第一篇：個人境內(nèi)境外同時取得工資收入如何繳個稅

個人境內(nèi)境外同時取得工資收入如何繳個稅？

問：我公司屬于境外母公司的孫公司，境外母公司外派一個高級管理人員來我公司管理，此人為中國公民，并且全年在國內(nèi)逗留時間超過90天以上，在計算個人所得稅時，是否需要合并境外母公司支付給他的工資收入一并核算。如果需要，如何計算？假設(shè)境內(nèi)我公司支付給此人10000元工資，境外母公司支付工資10000元，請舉例計算？

此外，在境外母公司支付的工資收到境外繳納個人所得稅稅單后能否抵扣重復(fù)交稅部分？具體的流程是怎樣的？如果未合并境外母公司支付的工資收入只是單獨計算了實際我公司支付的工資個稅，我公司是否存在著未履行個人所得稅代扣代繳的義務(wù)而需要承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險？此員工是否有需要告知我公司在境外母公司取得工資報酬的義務(wù)，如果未告知，我公司在不知情的狀況下，是否由個人自行承擔(dān)未履行繳納個稅義務(wù)的風(fēng)險？

答：

1、關(guān)于在境內(nèi)，境外分別取得工資，薪金所得，如何計征稅款的問題。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈境外所得個人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1998〕126號）第二條規(guī)定，本辦法適用于在中國境內(nèi)有住所，并有來源于中國境外所得的個人納稅人（以下簡稱納稅人）。

第十二條規(guī)定，納稅人兼有來源于中國境內(nèi)、境外所得的，應(yīng)按稅法法規(guī)分別減除費用并計算納稅。

第十四條規(guī)定，納稅人在境外已繳納的個人所得稅稅額，能提供境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件的，準予按照稅法及其實施條例的法規(guī)從應(yīng)納稅額中抵扣。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）規(guī)定，納稅義務(wù)人在境內(nèi)，境外同時取得工資，薪金所得的，應(yīng)根據(jù)條例第五條規(guī)定的原則，判斷其境內(nèi)，境外取得的所得是否來源于一國的所得。納稅義務(wù)人能夠提供在境內(nèi)，境外同時任職或者受雇及其工資，薪金標準的有效證明文件，可判定其所得是來源于境內(nèi)和境外所得，應(yīng)按稅法和條例的規(guī)定分別減除費用并計算納稅；不能提供上述證明文件的，應(yīng)視為來源于一國的所得，如其任職或者受雇單位在中國境內(nèi)，應(yīng)為來源于中國境內(nèi)的所得，如其任職或受雇單位在中國境外，應(yīng)為來源于中國境外的所得。

《個人所得稅法》第六條第三款規(guī)定，對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務(wù)院規(guī)定。

根據(jù)上述規(guī)定，中國公民在境內(nèi)、境外同時任職或者受雇并提供有效證明文件，從境外和境內(nèi)分別取得工資、薪金所得，應(yīng)按稅法規(guī)定分別減除費用并計算繳納個人所得稅。否則，應(yīng)視為來源于一國的所得。

例：中國公民當月分別在境內(nèi)、外取得工資、薪金各10000元，并提供有效證明文件，暫不考慮其他因素，本月應(yīng)繳納個人所得稅1230元。

（10000－3500）×20%－555＋（10000－4800）×20%－555＝745＋485＝1230（元）

若在境外已繳納的個人所得稅，能提供境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件的，準予按規(guī)定從應(yīng)納稅額中抵扣。

2、關(guān)于申報代扣代繳問題。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈境外所得個人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1998〕126號）第九條規(guī)定，納稅人有下列情形的，應(yīng)自行申報納稅：

（一）境外所得來源于兩處以上的；

（二）取得境外所得沒有扣繳義務(wù)人、代征人的（包括扣繳義務(wù)人、代征人未按法規(guī)扣繳或征繳稅款的）。

第十五條規(guī)定，納稅人和扣繳義務(wù)人未按本辦法法規(guī)申報繳納、扣繳個人所得稅以及未按本辦法第十條法規(guī)報送資料的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按征管法及有關(guān)法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章的法規(guī)予以處罰，涉嫌犯罪的依法移送公安機關(guān)處理。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國稅收征收管理法〉及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕47號）規(guī)定，扣繳義務(wù)人違反征管法及其實施細則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，稅務(wù)機關(guān)除按征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定對其給予處罰外，應(yīng)當責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補扣或補收。

根據(jù)上述規(guī)定，納稅人和扣繳義務(wù)人未按規(guī)定申報繳納、扣繳個人所得稅，主管稅務(wù)機關(guān)除按規(guī)定予以處罰，并責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補扣或補收。

第二篇：9種員工補助可免繳個稅

9種員工補助可免繳個稅

1、按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼、津貼 根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條規(guī)定：國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

2、延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的補貼

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）規(guī)定：達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者和中國科學(xué)院、中國工程院院士），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。其中：（1）對高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅；

（2）除上述（1）項所述收入以外各種名目的津補貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。

3、救濟金 救濟金免納個人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條，救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。

5、離、退休人員生活補助

根據(jù)《個人所得稅法》第四條第七項的規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費免征個人所得稅。

6、公務(wù)用車、通訊補貼收入

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）規(guī)定：個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計算和代扣代繳個人所得稅。之所以要扣除一定標準，是因為公務(wù)用車補貼在內(nèi)的公務(wù)交通補貼中包含一定比例的公務(wù)費用，這部分公務(wù)費用應(yīng)由公司承擔(dān)，不構(gòu)成員工的個人所得，也不征收個人所得稅。

天津標準：以現(xiàn)金形式發(fā)放給個人的辦公通訊補貼，或以報銷方式支付給個人的辦公通訊費用，費用扣除標準為每月不超過500元（含500元）。其中，機關(guān)、事業(yè)單位發(fā)放給個人的辦公通訊補貼，費用扣除標準為我市財政、人力社保部門規(guī)定的發(fā)放標準，但每月最高不得超過500元（含500元）。《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于個人取得通訊補貼收入有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2017年9月25日 公告2017年第7號）

7、軍糧差價補貼、軍人職業(yè)津貼、專業(yè)性補助等

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊干部工資薪金收入征收個人所得稅的通知》（財稅字〔1996〕14號）規(guī)定：

（1）政府特殊津貼；福利補助；夫妻分居補助；隨軍家屬無工作生活困難補助；獨生子女保健費；子女保教補助費；機關(guān)在職軍以上干部公勤費（保姆用費）；軍糧差價補貼，屬于軍隊干部的免稅項目或者不屬于本人所得的補貼、津貼，不用繳納個稅。（2）暫不征稅的補貼、津貼有5項：軍人職業(yè)津貼；軍隊設(shè)立的艱苦地區(qū)補助；專業(yè)性補助；基層軍官崗位津貼（營連排長崗位津貼)；伙食補貼。

8、商業(yè)健康保險

《關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號）規(guī)定，單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，單位負擔(dān)部分應(yīng)當實名計入個人工資薪金明細清單，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標準內(nèi)按月扣除。

9、供暖費補貼 按照當?shù)貥藴试趥€稅稅前扣除，其中北京市等沒有標準，全額合并工資薪金繳納個稅，內(nèi)蒙古、黑龍江、遼寧、河北等省及自治區(qū)都有相關(guān)標準。【例】遼寧省：根據(jù)《關(guān)于明確個人所得稅若干政策問題的通知》(遼地稅發(fā)〔2002〕4號)文件規(guī)定: “

一、關(guān)于個人取得的采暖征收個人所得稅問題，個人領(lǐng)取的采暖費不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼，不征收個人所得稅。”

第三篇：個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股須繳個稅

自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得須征收個人所得稅，而對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個人所得稅。針對納稅人關(guān)心的限售股個稅征管范圍、如何計算、怎樣辦理自行申報清算等熱點問題，本報特邀深圳市地稅局有關(guān)業(yè)務(wù)負責(zé)人進行詳細解答。

1．什么時候開始對個人轉(zhuǎn)讓限售股征收個人所得稅？

答：經(jīng)國務(wù)院批準，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕167號）的規(guī)定：自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得征收個人所得稅。即：2010年1月1日（含1日）以后只要是個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股，都要按規(guī)定計算所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用20％的比例稅率征收個人所得稅。

對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個人所得稅。

2．轉(zhuǎn)讓限售股征收個人所得稅范圍是什么？

答：（1）上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復(fù)牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復(fù)牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱“股改限售股”）；

（2）2006年股權(quán)分置改革新老劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱“新股限售股”）；

（3）財政部、稅務(wù)總局、法制辦和證監(jiān)會共同確定的其他限售股。

3．為什么要對限售股轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅？

答：首先，1994年國家出臺股票轉(zhuǎn)讓所得暫免征稅政策時，原有的非流通股不能上市流通，實際上只有個人投資者從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的流通股才能享受免稅政策。2005年股權(quán)分置改革后，股票市場只有限售、非限售流通股之別，而限售流通股解除限售后都將進入流通。這些限售股不是從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場購買上取得的，一樣享受免稅待遇會加劇收入分配不公的矛盾。

第二，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，個人轉(zhuǎn)讓非上市公司股份所得、企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股所得都應(yīng)征收所得稅，對個人轉(zhuǎn)讓限售股征稅有利于稅負公平。

第三，是為進一步完善股權(quán)分置改革后的相關(guān)制度，更好地發(fā)揮稅收對高收入者的調(diào)節(jié)作用，促進資本市場的長期穩(wěn)定發(fā)展。

4．對個人轉(zhuǎn)讓限售股如何計算征稅？

答：應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費）；應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％。其中，限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實際取得的收入。限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費用。合理稅費，是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關(guān)的稅費。如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％核定限售股原值及合理稅費。

納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即：轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計算繳稅。

此外，根據(jù)證券機構(gòu)技術(shù)和制度準備完成情況，對不同階段形成的限售股采用不同的稅收征管辦法。

5．對證券機構(gòu)技術(shù)和制度準備完成前后形成的限售股，征管辦法有什么區(qū)別？

答：（1）對技術(shù)和制度準備完成前后形成的限售股，采用證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳申報（預(yù)繳稅款入庫，不經(jīng)納稅保證金帳戶），納稅人自行申報清算（稅款補繳入庫或退庫）相結(jié)合的方式征收。由證券機構(gòu)按照股改限售股股改復(fù)牌日收盤價，或新股限售股上市首日收盤價計算轉(zhuǎn)讓收入，按轉(zhuǎn)讓收入15％確定限售股原值和合理稅費，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費后的余額乘以20％稅率，計算預(yù)扣預(yù)繳稅額。

納稅人按照實際轉(zhuǎn)讓收入與實際成本計算出的應(yīng)納稅額，與預(yù)扣預(yù)繳稅額有差異的，納稅人應(yīng)自證券機構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個月內(nèi)向證券機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出清算申報，辦理退（補）稅手續(xù)。

（2）對技術(shù)和制度準備完成后新上市公司的限售股，以實際轉(zhuǎn)讓收入減去證券機構(gòu)事先植入結(jié)算系統(tǒng)的限售股成本原值和合理稅費后的余額乘以20％稅率計算應(yīng)納稅額，由證券機構(gòu)直接扣繳稅額。

6．納稅人如何辦理自行申報清算？

答：對證券機構(gòu)技術(shù)和制度準備完成前形成的限售股，納稅人應(yīng)自證券機構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個月內(nèi)，到證券機構(gòu)所在地的區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）辦稅服務(wù)廳提出清算申報，辦理退（補）稅手續(xù)。在規(guī)定期限內(nèi)未辦理清算事宜的，稅務(wù)機關(guān)不再辦理。

7．納稅人辦理自行申報清算應(yīng)當附送什么資料？

答：對證券機構(gòu)技術(shù)和制度準備完成前形成的限售股，納稅人在辦理清算申報時，應(yīng)向申報征收窗口附送以下資料：

（1）本人身份證照原件、復(fù)印件（驗原件后存復(fù)印件）；

（2）填報的《限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅清算申報表》1式兩份；

（3）加蓋開戶證券機構(gòu)印章的限售股交易明細記錄；

（4）限售股轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證（可持本人身份證照提前申請開具）；

（5）相關(guān)完整、真實的財產(chǎn)原值憑證；

（6）委托中介機構(gòu)或者他人代為辦理的，須提供代理人本人有效身份證照原件、復(fù)印件（驗原件后存復(fù)印件），以及納稅人委托代理申報的授權(quán)書。

如清算申報有應(yīng)退稅額的，需另向綜合服務(wù)窗口填報《退稅申請表》（ＳＢ032）。

8．證券機構(gòu)如何做好限售股轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅款扣繳工作？

答：（1）充分利用證券登記結(jié)算公司傳遞的減持股數(shù)、應(yīng)扣稅額等相關(guān)信息，按照稅法規(guī)定及時、準確代扣稅款。

（2）將已扣的個人所得稅款，于次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納，并報送《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》（按每個納稅人區(qū)分不同股票分別填寫；同一支股票的轉(zhuǎn)讓所得，按當月取得的累計發(fā)生額填寫），以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

（3）向納稅人提供加蓋證券機構(gòu)印章的限售股交易明細記錄。

（4）定期將限售股減持的有關(guān)信息報送主管稅務(wù)機關(guān)。

9．證券機構(gòu)、納稅人如何獲得相關(guān)申報表格？

答：證券機構(gòu)使用的《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》，納稅人使用的《限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅清算申報表》，可到各區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）辦稅服務(wù)廳索取，也可通過登錄地稅網(wǎng)站（ｈｔｔｐ／／ｗｗｗ．ｓｚｄｓ．ｇｏｖ．ｃｎ）下載。

下載方式：點擊“下載專區(qū)”－“納稅申報表類”－“個人所得稅”，選定并下載納稅申報表。

10．舉例說明：證券機構(gòu)技術(shù)和制度準備完成前，某人持有某股票的10萬股限售股，原始取得成本為10萬元。該股股權(quán)分置改革后于2006年12月28日復(fù)牌上市，當日收盤價為12元。2009年底，某人持有的限售股全部解禁可上市流通。2010年1月18日，某人將已經(jīng)解禁的限售股全部減持，合計取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，并支付印花稅、過戶費、傭金等稅費2000元。如何繳納個人所得稅？

答：某人減持限售股，采取證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報清算的方式征收。

（1）證券公司預(yù)扣預(yù)繳

應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費）＝股改限售股復(fù)牌日收盤價×減持股數(shù)－股改限售股復(fù)牌日收盤價×減持股數(shù)×15％＝12元／股×10萬股－12元／股×10萬股×15％＝102萬元；

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率 ＝102×20％＝20．4萬元。

（2）某人的自行申報清算

應(yīng)納稅所得額＝限售股實際轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費）＝100－（10＋0．2）＝89．8萬元；

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率＝89．8×20％＝17．96萬元；

應(yīng)退還的稅款＝已扣繳稅額－應(yīng)納稅額＝20．4－17．96＝2．44萬元。

（卓立峰）

第四篇：個稅個人授權(quán)委托書范本

打印個人完稅憑證委托書

XX稅務(wù)所：

本人XX，身份證號：XXXX，現(xiàn)因XX需求，需打印個人完稅證明，故委托XX代為打印。

委托人：XX；身份證號：XXXX

受委托人：XX；身份證號：XXXX

望貴所予以辦理，特此感謝！

委托人簽字：

受委托人簽字：

XXXX-XX-XX

第五篇：出售二手房不繳個稅的三種情況

出售二手房不繳個稅的三種情況根據(jù)目前的稅法規(guī)定，個人售房時至少有三種情形不用繳納個人所得稅。第一種情況：房屋售價小于等于原值與有關(guān)稅金及合理費用之和的，免繳個人所得稅。

【例1】張某于2009年3月出售普通住房一套，該房已滿兩年，售價60萬元。張某購買該房時支付的房價款為50萬元，契稅1萬元，相關(guān)交易費用800元，購房后進行裝修，支付裝修費用10萬元，各項稅費均能提供有效憑證。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，張某在售房時免繳營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅等稅金。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號）規(guī)定，對轉(zhuǎn)讓住房收入計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用，而不是簡單地以售價是否大于購價來確定是否應(yīng)該納稅。本例中，雖然售價大于購房價款，但卻小于購房價款與相關(guān)稅金及合理費用之和，所以不用繳納個人所得稅。

第二種情況：個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。

【例2】李某于2009年5月轉(zhuǎn)讓其1998年購買的唯一的生活用房，售價80萬元。李某購買該房時共支付房價款及交易稅費合計28萬元，后發(fā)生裝修費用、住房貸款利息等合理費用共計7萬元。李某出售該房所得為80－28－7＝45（萬元）。財政部、國家稅務(wù)總局、建設(shè)部《關(guān)于個人出售住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字〔1999〕278號）規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活房取得的所得，繼續(xù)免繳個人所得稅。

第三種情況：出售自有住房后1年內(nèi)按市場價格購房的納稅人，其銷售額小于等于購房金額的。

【例3】王某（產(chǎn)權(quán)人）于2009年6月將其南京的自有住房一套出售，銷售額為100萬元，王某按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”向南京地稅機關(guān)繳納個人所得稅納稅保證金10萬元，后于2009年7月到北京按市場價重新購買住房一套，購房金額為120萬元。按照財稅字〔1999〕278號文件的規(guī)定，對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅。其中，購房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為已購公有住房的，原住房銷售額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益）的，全部退還納稅保證金。因此，王某可依法申請全額退還所繳納的納稅保證金。此外，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非產(chǎn)權(quán)人重新購房征免個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅〔2003〕123號）規(guī)定，如果王某是以夫妻雙方名義重新購房的，或以王某妻子的名義購房的，也可以申請全額退還納稅保證金。需要注意的是，如果王某重新購房金額為80萬元，小于售房金額，按照財稅字〔1999〕278號文件規(guī)定，則僅可退還納稅保證金（80萬元÷100萬元）×100%×10萬元=8（萬元），余額2萬元應(yīng)作為個人所得稅繳入國庫。