第一篇：頭條房產(chǎn)消息：個人售房差價按20%繳個稅!

頭條房產(chǎn)消息：個人售房差價按20%繳個稅！

3月1日電 下午，中國政府網(wǎng)發(fā)布《國務(wù)院辦公廳關(guān)于繼續(xù)做好房地產(chǎn)市場調(diào)控工作的通知》稱，人民銀行當(dāng)?shù)胤种C構(gòu)可根據(jù)城市人民政府新建商品住房價格控制目標(biāo)和政策要求，進一步提高第二套住房貸款的首付款比例和貸款利率，這也證實了此前市場上的傳聞并非空穴來風(fēng)。

此外，通知中還指出，各地應(yīng)落實穩(wěn)定房價工作責(zé)任制，制定本地區(qū)年度新建商品住房價格控制目標(biāo)，并于一季度向社會公布；進一步完善現(xiàn)行住房限購措施，購房資格審查環(huán)節(jié)應(yīng)前移至簽訂購房合同(認(rèn)購)前；對執(zhí)行住房限購和差別化住房信貸、稅收等政策措施不到位、房價上漲過快的，要進行約談和問責(zé)等。

通知全文如下：

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)：

2011年以來，各地區(qū)、各部門認(rèn)真貫徹落實中央關(guān)于加強房地產(chǎn)市場調(diào)控的決策和部署，取得了積極成效。當(dāng)前房地產(chǎn)市場調(diào)控仍處在關(guān)鍵時期，房價上漲預(yù)期增強，不同地區(qū)房地產(chǎn)市場出現(xiàn)分化。為繼續(xù)做好今年房地產(chǎn)市場調(diào)控工作，促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、完善穩(wěn)定房價工作責(zé)任制

認(rèn)真落實省級人民政府負(fù)總責(zé)、城市人民政府抓落實的穩(wěn)定房價工作責(zé)任制。各直轄市、計劃單列市和省會城市(除拉薩外)，要按照保持房價基本穩(wěn)定的原則，制定本地區(qū)年度新建商品住房(不含保障性住房，下同)價格控制目標(biāo)，并于一季度向社會公布。各省級人民政府要更加注重區(qū)域差異，加強分類指導(dǎo)。對行政區(qū)域內(nèi)住房供不應(yīng)求、房價上漲過快的熱點城市，應(yīng)指導(dǎo)其增加住房及住房用地的有效供應(yīng)，制定并公布年度新建商品住房價格控制目標(biāo)；對存在住房供過于求等情況的城市，也應(yīng)指導(dǎo)其采取有效措施保持市場穩(wěn)定。要建立健全穩(wěn)定房價工作的考核問責(zé)制度，加強對所轄城市的督查、考核和問責(zé)工作。國務(wù)院有關(guān)部門要加強對省級人民政府穩(wěn)定房價工作的監(jiān)督和檢查。對執(zhí)行住房限購和差別化住房信貸、稅收等政策措施不到位、房價上漲過快的，要進行約談和問責(zé)。

二、堅決抑制投機投資性購房

繼續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行商品住房限購措施。已實施限購措施的直轄市、計劃單列市和省會城市，要在嚴(yán)格執(zhí)行《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步做好房地產(chǎn)市場調(diào)控工作有關(guān)問題的通知》(國辦發(fā)〔2011〕1號)基礎(chǔ)上，進一步完善現(xiàn)行住房限購措施。限購區(qū)域應(yīng)覆蓋城市全部行政區(qū)域；限購住房類型應(yīng)包括所有新建商品住房和二手住房；購房資格審查環(huán)節(jié)應(yīng)前移至簽訂購房合同(認(rèn)購)前；對擁有1套及以上住房的非當(dāng)?shù)貞艏用窦彝ァo法連續(xù)提供一定年限當(dāng)?shù)丶{稅證明或社會保險繳納證明的非當(dāng)?shù)貞艏用窦彝ィ獣和Ｔ诒拘姓^(qū)域內(nèi)向其售房。住房供需矛盾突出、房價上漲壓力較大的城市，要在上述要求的基礎(chǔ)上進一步從嚴(yán)調(diào)整限購措施；其他城市出現(xiàn)房價過快上漲情況的，省級人民政府應(yīng)要求其及時采取限購等措施。各地區(qū)住房城鄉(xiāng)建設(shè)、公安、民政、稅務(wù)、人力資源社會保障等部門要建立分工明確、協(xié)調(diào)有序的審核工作機制。要嚴(yán)肅查處限購措施執(zhí)行中的違法違規(guī)行為，對存在規(guī)避住房限購措施行為的項目，要責(zé)令房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)整改；購房人不具備購房資格的，企業(yè)要與購房人解除合同；對教唆、協(xié)助購房人偽造證明材料、騙取購房資格的中介機構(gòu)，要責(zé)令其停業(yè)整頓，并嚴(yán)肅處理相關(guān)責(zé)任人；情節(jié)嚴(yán)重的，要追究當(dāng)事人的法律責(zé)任。

繼續(xù)嚴(yán)格實施差別化住房信貸政策。銀行業(yè)金融機構(gòu)要進一步落實好對首套房貸款的首付款比例和貸款利率政策，嚴(yán)格執(zhí)行第二套(及以上)住房信貸政策。要強化借款人資格審查，嚴(yán)格按規(guī)定調(diào)查家庭住房登記記錄和借款人征信記錄，不得向不符合信貸政策的借款人違規(guī)發(fā)放貸款。銀行業(yè)監(jiān)管部門要加強對銀行業(yè)金融機構(gòu)執(zhí)行差別化住房信貸政策的日常管理和專項檢查，對違反政策規(guī)定的，要及時制止、糾正。對房價上漲過快的城市，人民銀行當(dāng)?shù)胤种C構(gòu)可根據(jù)城市人民政府新建商品住房價格控制目標(biāo)和政策要求，進一步提高第二套住房貸款的首付款比例和貸款利率。

充分發(fā)揮稅收政策的調(diào)節(jié)作用。稅務(wù)、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門要密切配合，對出售自有住房按規(guī)定應(yīng)征收的個人所得稅，通過稅收征管、房屋登記等歷史信息能核實房屋原值的，應(yīng)依法嚴(yán)格按轉(zhuǎn)讓所得的20%計征。總結(jié)個人住房房產(chǎn)稅改革試點城市經(jīng)驗，加快推進擴大試點工作，引導(dǎo)住房合理消費。稅務(wù)部門要繼續(xù)推進應(yīng)用房地產(chǎn)價格評估方法加強存量房交易稅收征管工作。

三、增加普通商品住房及用地供應(yīng)

各地區(qū)要根據(jù)供需情況科學(xué)編制年度住房用地供應(yīng)計劃，保持合理、穩(wěn)定的住房用地供應(yīng)規(guī)模。原則上2013年住房用地供應(yīng)總量應(yīng)不低于過去5年平均實際供應(yīng)量。住房供需矛盾突出、房價上漲壓力較大的部分熱點城市和區(qū)域中心城市，以及前兩年住房用地供應(yīng)計劃完成率偏低的城市，要進一步增加年度住房用地供應(yīng)總量，提高其占年度土地供應(yīng)計劃的比例。加大土地市場信息公開力度，市、縣人民政府應(yīng)于一季度公布年度住房用地供應(yīng)計劃，穩(wěn)定土地市場預(yù)期。各地區(qū)要繼續(xù)采取有效措施，完善土地出讓方式，嚴(yán)防高價地擾亂市場預(yù)期。各地區(qū)住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門要提出商品住房項目的住宅建設(shè)套數(shù)、套型建筑面積、設(shè)施條件、開竣工時間等要求，作為土地出讓的依據(jù)，并納入出讓合同。

各地區(qū)發(fā)展改革、國土資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門要建立中小套型普通商品住房建設(shè)項目行政審批快速通道，提高辦事效率，嚴(yán)格落實開竣工申報制度，督促房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)嚴(yán)格按照合同約定建設(shè)施工，加快中小套型普通商品住房項目的供地、建設(shè)和上市，盡快形成有效供應(yīng)。對中小套型住房套數(shù)達到項目開發(fā)建設(shè)總套數(shù)70%以上的普通商品住房建設(shè)項目，銀行業(yè)金融機構(gòu)要在符合信貸條件的前提下優(yōu)先支持其開發(fā)貸款需求。

四、加快保障性安居工程規(guī)劃建設(shè)

全面落實2013年城鎮(zhèn)保障性安居工程基本建成470萬套、新開工630萬套的任務(wù)。各地區(qū)要抓緊把建設(shè)任務(wù)落實到項目和地塊，確保資金盡快到位，盡早開工建設(shè)。繼續(xù)抓好城市和國有工礦(含煤礦)、國有林區(qū)、墾區(qū)棚戶區(qū)改造，重點抓好資源型城市及獨立工礦區(qū)棚戶區(qū)改造；積極推進非成片棚戶區(qū)和危舊房改造，逐步開展城鎮(zhèn)舊住宅區(qū)綜合整治，穩(wěn)步實施城中村改造。

強化規(guī)劃統(tǒng)籌，從城鎮(zhèn)化發(fā)展和改善居民住房條件等實際需要出發(fā)，把保障性安居工程建設(shè)和城市發(fā)展充分結(jié)合起來，在城市總體規(guī)劃和土地利用、住房建設(shè)等規(guī)劃中統(tǒng)籌安排保障性安居工程項目。要把好規(guī)劃設(shè)計關(guān)、施工質(zhì)量關(guān)、建筑材料關(guān)和竣工驗收關(guān)，落實工程質(zhì)量責(zé)任，確保工程質(zhì)量安全。要合理安排布局，改進戶型設(shè)計，方便保障對象的工作和生活。要加大配套基礎(chǔ)設(shè)施投入力度，做到配套設(shè)施與保障性安居工程項目同步規(guī)劃、同期建設(shè)、同時交付使用，確保竣工項目及早投入使用。

加強分配管理。要繼續(xù)探索創(chuàng)新保障性住房建設(shè)和管理機制，完善保障性住房申請家庭經(jīng)濟狀況審核機制，嚴(yán)格準(zhǔn)入退出，確保公平分配。加大保障性安居工程建設(shè)、分配和退出的信息公開力度。嚴(yán)肅查處擅自改變保障性安居工程用途、套型面積等違法違規(guī)行為。2013年底前，地級以上城市要把符合條件的、有穩(wěn)定就業(yè)的外來務(wù)工人員納入當(dāng)?shù)刈》勘Ｕ戏秶Ｒ訌娦^(qū)運營管理，完善社區(qū)公共服務(wù)，優(yōu)化居住環(huán)境。

五、加強市場監(jiān)管和預(yù)期管理

2013年起，各地區(qū)要提高商品房預(yù)售門檻，從工程投資和形象進度、交付時限等方面強化商品房預(yù)售許可管理，引導(dǎo)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)理性定價，穩(wěn)步推進商品房預(yù)售制度改革。繼續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行商品房銷售明碼標(biāo)價、一房一價規(guī)定，嚴(yán)格按照申報價格對外銷售。各地區(qū)要切實強化預(yù)售資金管理，完善監(jiān)管制度；尚未實行預(yù)售資金監(jiān)管的地區(qū)，要加快制定本地區(qū)商品房預(yù)售資金監(jiān)管辦法。對預(yù)售方案報價過高且不接受城市住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門指導(dǎo)，或沒有實行預(yù)售資金監(jiān)管的商品房項目，可暫不核發(fā)預(yù)售許可證書。各地區(qū)要大力推進城鎮(zhèn)個人住房信息系統(tǒng)建設(shè)，完善管理制度，到“十二五”期末，所有地級以上城市原則上要實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)。

加強房地產(chǎn)企業(yè)信用管理，研究建立住房城鄉(xiāng)建設(shè)、發(fā)展改革、國土資源、金融、稅務(wù)、工商、統(tǒng)計等部門聯(lián)動共享的信用管理系統(tǒng)，及時記錄、公布房地產(chǎn)企業(yè)的違法違規(guī)行為。對存在閑置土地和炒地、捂盤惜售、哄抬房價等違法違規(guī)行為的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，有關(guān)部門要建立聯(lián)動機制，加大查處力度。國土資源部門要禁止其參加土地競買，銀行業(yè)金融機構(gòu)不得發(fā)放新開發(fā)項目貸款，證券監(jiān)管部門暫停批準(zhǔn)其上市、再融資或重大資產(chǎn)重組，銀行業(yè)監(jiān)管部門要禁止其通過信托計劃融資。稅務(wù)部門要強化土地增值稅的征收管理工作，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進行清算審核和稽查。住房城鄉(xiāng)建設(shè)、工商等部門要聯(lián)合開展對房屋中介市場的專項治理工作，整頓和規(guī)范市場秩序，嚴(yán)肅查處中介機構(gòu)和經(jīng)紀(jì)人員的違法違規(guī)行為。有關(guān)部門要加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資本金管理，加大對資產(chǎn)負(fù)債情況的監(jiān)測力度，有效防范風(fēng)險。

各地區(qū)、各有關(guān)部門要加強市場監(jiān)測和研究分析，及時主動發(fā)布商品住房建設(shè)、交易及房價、房租等方面的權(quán)威信息，正確解讀市場走勢和有關(guān)調(diào)控政策措施，引導(dǎo)社會輿論，穩(wěn)定市場預(yù)期。要加強輿情監(jiān)測，對涉及房地產(chǎn)市場的不實信息，要及時、主動澄清。對誘導(dǎo)購房者違反限購、限貸等政策措施，造謠、傳謠以及炒作不實信息誤導(dǎo)消費者的企業(yè)、機構(gòu)、媒體和個人，要進行嚴(yán)肅處理。

六、加快建立和完善引導(dǎo)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展的長效機制

各有關(guān)部門要加強基礎(chǔ)性工作，加快研究提出完善住房供應(yīng)體系、健全房地產(chǎn)市場運行和監(jiān)管機制的工作思路和政策框架，推進房地產(chǎn)稅制改革，完善住房金融體系和住房用地供應(yīng)機制，推進住宅產(chǎn)業(yè)化，促進房地產(chǎn)市場持續(xù)平穩(wěn)健康發(fā)展。

2013年2月26日

國務(wù)院辦公廳

第二篇：個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股須繳個稅

自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得須征收個人所得稅，而對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個人所得稅。針對納稅人關(guān)心的限售股個稅征管范圍、如何計算、怎樣辦理自行申報清算等熱點問題，本報特邀深圳市地稅局有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人進行詳細(xì)解答。

1．什么時候開始對個人轉(zhuǎn)讓限售股征收個人所得稅？

答：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕167號）的規(guī)定：自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得征收個人所得稅。即：2010年1月1日（含1日）以后只要是個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股，都要按規(guī)定計算所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用20％的比例稅率征收個人所得稅。

對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個人所得稅。

2．轉(zhuǎn)讓限售股征收個人所得稅范圍是什么？

答：（1）上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復(fù)牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復(fù)牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱“股改限售股”）；

（2）2006年股權(quán)分置改革新老劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱“新股限售股”）；

（3）財政部、稅務(wù)總局、法制辦和證監(jiān)會共同確定的其他限售股。

3．為什么要對限售股轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅？

答：首先，1994年國家出臺股票轉(zhuǎn)讓所得暫免征稅政策時，原有的非流通股不能上市流通，實際上只有個人投資者從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的流通股才能享受免稅政策。2005年股權(quán)分置改革后，股票市場只有限售、非限售流通股之別，而限售流通股解除限售后都將進入流通。這些限售股不是從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場購買上取得的，一樣享受免稅待遇會加劇收入分配不公的矛盾。

第二，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，個人轉(zhuǎn)讓非上市公司股份所得、企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股所得都應(yīng)征收所得稅，對個人轉(zhuǎn)讓限售股征稅有利于稅負(fù)公平。

第三，是為進一步完善股權(quán)分置改革后的相關(guān)制度，更好地發(fā)揮稅收對高收入者的調(diào)節(jié)作用，促進資本市場的長期穩(wěn)定發(fā)展。

4．對個人轉(zhuǎn)讓限售股如何計算征稅？

答：應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費）；應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％。其中，限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實際取得的收入。限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費用。合理稅費，是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關(guān)的稅費。如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％核定限售股原值及合理稅費。

納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即：轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計算繳稅。

此外，根據(jù)證券機構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成情況，對不同階段形成的限售股采用不同的稅收征管辦法。

5．對證券機構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前后形成的限售股，征管辦法有什么區(qū)別？

答：（1）對技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前后形成的限售股，采用證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳申報（預(yù)繳稅款入庫，不經(jīng)納稅保證金帳戶），納稅人自行申報清算（稅款補繳入庫或退庫）相結(jié)合的方式征收。由證券機構(gòu)按照股改限售股股改復(fù)牌日收盤價，或新股限售股上市首日收盤價計算轉(zhuǎn)讓收入，按轉(zhuǎn)讓收入15％確定限售股原值和合理稅費，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費后的余額乘以20％稅率，計算預(yù)扣預(yù)繳稅額。

納稅人按照實際轉(zhuǎn)讓收入與實際成本計算出的應(yīng)納稅額，與預(yù)扣預(yù)繳稅額有差異的，納稅人應(yīng)自證券機構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個月內(nèi)向證券機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出清算申報，辦理退（補）稅手續(xù)。

（2）對技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后新上市公司的限售股，以實際轉(zhuǎn)讓收入減去證券機構(gòu)事先植入結(jié)算系統(tǒng)的限售股成本原值和合理稅費后的余額乘以20％稅率計算應(yīng)納稅額，由證券機構(gòu)直接扣繳稅額。

6．納稅人如何辦理自行申報清算？

答：對證券機構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，納稅人應(yīng)自證券機構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個月內(nèi)，到證券機構(gòu)所在地的區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）辦稅服務(wù)廳提出清算申報，辦理退（補）稅手續(xù)。在規(guī)定期限內(nèi)未辦理清算事宜的，稅務(wù)機關(guān)不再辦理。

7．納稅人辦理自行申報清算應(yīng)當(dāng)附送什么資料？

答：對證券機構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，納稅人在辦理清算申報時，應(yīng)向申報征收窗口附送以下資料：

（1）本人身份證照原件、復(fù)印件（驗原件后存復(fù)印件）；

（2）填報的《限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅清算申報表》1式兩份；

（3）加蓋開戶證券機構(gòu)印章的限售股交易明細(xì)記錄；

（4）限售股轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證（可持本人身份證照提前申請開具）；

（5）相關(guān)完整、真實的財產(chǎn)原值憑證；

（6）委托中介機構(gòu)或者他人代為辦理的，須提供代理人本人有效身份證照原件、復(fù)印件（驗原件后存復(fù)印件），以及納稅人委托代理申報的授權(quán)書。

如清算申報有應(yīng)退稅額的，需另向綜合服務(wù)窗口填報《退稅申請表》（ＳＢ032）。

8．證券機構(gòu)如何做好限售股轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅款扣繳工作？

答：（1）充分利用證券登記結(jié)算公司傳遞的減持股數(shù)、應(yīng)扣稅額等相關(guān)信息，按照稅法規(guī)定及時、準(zhǔn)確代扣稅款。

（2）將已扣的個人所得稅款，于次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納，并報送《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》（按每個納稅人區(qū)分不同股票分別填寫；同一支股票的轉(zhuǎn)讓所得，按當(dāng)月取得的累計發(fā)生額填寫），以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

（3）向納稅人提供加蓋證券機構(gòu)印章的限售股交易明細(xì)記錄。

（4）定期將限售股減持的有關(guān)信息報送主管稅務(wù)機關(guān)。

9．證券機構(gòu)、納稅人如何獲得相關(guān)申報表格？

答：證券機構(gòu)使用的《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》，納稅人使用的《限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅清算申報表》，可到各區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）辦稅服務(wù)廳索取，也可通過登錄地稅網(wǎng)站（ｈｔｔｐ／／ｗｗｗ．ｓｚｄｓ．ｇｏｖ．ｃｎ）下載。

下載方式：點擊“下載專區(qū)”－“納稅申報表類”－“個人所得稅”，選定并下載納稅申報表。

10．舉例說明：證券機構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前，某人持有某股票的10萬股限售股，原始取得成本為10萬元。該股股權(quán)分置改革后于2006年12月28日復(fù)牌上市，當(dāng)日收盤價為12元。2009年底，某人持有的限售股全部解禁可上市流通。2010年1月18日，某人將已經(jīng)解禁的限售股全部減持，合計取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，并支付印花稅、過戶費、傭金等稅費2000元。如何繳納個人所得稅？

答：某人減持限售股，采取證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報清算的方式征收。

（1）證券公司預(yù)扣預(yù)繳

應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費）＝股改限售股復(fù)牌日收盤價×減持股數(shù)－股改限售股復(fù)牌日收盤價×減持股數(shù)×15％＝12元／股×10萬股－12元／股×10萬股×15％＝102萬元；

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率 ＝102×20％＝20．4萬元。

（2）某人的自行申報清算

應(yīng)納稅所得額＝限售股實際轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費）＝100－（10＋0．2）＝89．8萬元；

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率＝89．8×20％＝17．96萬元；

應(yīng)退還的稅款＝已扣繳稅額－應(yīng)納稅額＝20．4－17．96＝2．44萬元。

（卓立峰）

第三篇：個人境內(nèi)境外同時取得工資收入如何繳個稅

個人境內(nèi)境外同時取得工資收入如何繳個稅？

問：我公司屬于境外母公司的孫公司，境外母公司外派一個高級管理人員來我公司管理，此人為中國公民，并且全年在國內(nèi)逗留時間超過90天以上，在計算個人所得稅時，是否需要合并境外母公司支付給他的工資收入一并核算。如果需要，如何計算？假設(shè)境內(nèi)我公司支付給此人10000元工資，境外母公司支付工資10000元，請舉例計算？

此外，在境外母公司支付的工資收到境外繳納個人所得稅稅單后能否抵扣重復(fù)交稅部分？具體的流程是怎樣的？如果未合并境外母公司支付的工資收入只是單獨計算了實際我公司支付的工資個稅，我公司是否存在著未履行個人所得稅代扣代繳的義務(wù)而需要承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險？此員工是否有需要告知我公司在境外母公司取得工資報酬的義務(wù)，如果未告知，我公司在不知情的狀況下，是否由個人自行承擔(dān)未履行繳納個稅義務(wù)的風(fēng)險？

答：

1、關(guān)于在境內(nèi)，境外分別取得工資，薪金所得，如何計征稅款的問題。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈境外所得個人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1998〕126號）第二條規(guī)定，本辦法適用于在中國境內(nèi)有住所，并有來源于中國境外所得的個人納稅人（以下簡稱納稅人）。

第十二條規(guī)定，納稅人兼有來源于中國境內(nèi)、境外所得的，應(yīng)按稅法法規(guī)分別減除費用并計算納稅。

第十四條規(guī)定，納稅人在境外已繳納的個人所得稅稅額，能提供境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件的，準(zhǔn)予按照稅法及其實施條例的法規(guī)從應(yīng)納稅額中抵扣。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）規(guī)定，納稅義務(wù)人在境內(nèi)，境外同時取得工資，薪金所得的，應(yīng)根據(jù)條例第五條規(guī)定的原則，判斷其境內(nèi)，境外取得的所得是否來源于一國的所得。納稅義務(wù)人能夠提供在境內(nèi)，境外同時任職或者受雇及其工資，薪金標(biāo)準(zhǔn)的有效證明文件，可判定其所得是來源于境內(nèi)和境外所得，應(yīng)按稅法和條例的規(guī)定分別減除費用并計算納稅；不能提供上述證明文件的，應(yīng)視為來源于一國的所得，如其任職或者受雇單位在中國境內(nèi)，應(yīng)為來源于中國境內(nèi)的所得，如其任職或受雇單位在中國境外，應(yīng)為來源于中國境外的所得。

《個人所得稅法》第六條第三款規(guī)定，對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。

根據(jù)上述規(guī)定，中國公民在境內(nèi)、境外同時任職或者受雇并提供有效證明文件，從境外和境內(nèi)分別取得工資、薪金所得，應(yīng)按稅法規(guī)定分別減除費用并計算繳納個人所得稅。否則，應(yīng)視為來源于一國的所得。

例：中國公民當(dāng)月分別在境內(nèi)、外取得工資、薪金各10000元，并提供有效證明文件，暫不考慮其他因素，本月應(yīng)繳納個人所得稅1230元。

（10000－3500）×20%－555＋（10000－4800）×20%－555＝745＋485＝1230（元）

若在境外已繳納的個人所得稅，能提供境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件的，準(zhǔn)予按規(guī)定從應(yīng)納稅額中抵扣。

2、關(guān)于申報代扣代繳問題。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈境外所得個人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1998〕126號）第九條規(guī)定，納稅人有下列情形的，應(yīng)自行申報納稅：

（一）境外所得來源于兩處以上的；

（二）取得境外所得沒有扣繳義務(wù)人、代征人的（包括扣繳義務(wù)人、代征人未按法規(guī)扣繳或征繳稅款的）。

第十五條規(guī)定，納稅人和扣繳義務(wù)人未按本辦法法規(guī)申報繳納、扣繳個人所得稅以及未按本辦法第十條法規(guī)報送資料的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按征管法及有關(guān)法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章的法規(guī)予以處罰，涉嫌犯罪的依法移送公安機關(guān)處理。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國稅收征收管理法〉及其實施細(xì)則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕47號）規(guī)定，扣繳義務(wù)人違反征管法及其實施細(xì)則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，稅務(wù)機關(guān)除按征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定對其給予處罰外，應(yīng)當(dāng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補扣或補收。

根據(jù)上述規(guī)定，納稅人和扣繳義務(wù)人未按規(guī)定申報繳納、扣繳個人所得稅，主管稅務(wù)機關(guān)除按規(guī)定予以處罰，并責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補扣或補收。