第一篇：個人勞務收入個稅

個人勞務所得按次征收個人所得稅，稅率為20%，1、每次收入低于4000元的，扣除基數為800元，即：應納個稅＝（每次取

得勞務所得-800）*20%

2、每次收入超過4000元的，扣除基數為20%，即：應納個稅＝每次取得勞務所得*（1-20%）*20%

你這個工資是公司直接發放給個人，還是支付一筆錢給勞務公司，由勞務公司發放？

如果是直接發放給個人，要代扣代繳個人所得稅。

借：管理費用等

貸：應付職工薪酬

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費——代扣代交個人所得稅

貸：銀行存款

如果是支付給勞務公司，不需代扣代繳個人所得稅，由勞務公司發放時扣繳。借：管理費用——勞務費

貸：銀行存款

第二篇：勞務派遣人員個稅

支付勞務派遣人員薪酬涉稅政策解析

2013-4-16 16:48 何曉霞 郭紅霞 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

企業因生產經營的需要會使用外單位的人員，即勞務派遣工為本單位提供勞務，在支付勞務派遣工費用時，會涉及企業所得稅稅前扣除以及代扣個人所得稅問題，以下就實務中經常遇到的相關問題做一簡要

分析。

支付給勞務派遣工的工資可否作為本單位工資費用扣除

根據《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定，企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業每一納稅支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。這里特別強調是否為“在本企業任職或者受雇”。

根據《勞動合同法》的規定，為本企業任職或受雇，應與之建立勞動關系，且應訂立書面勞動合同。而對于勞務派遣，《勞動合同法》規定，勞務派遣單位是該法所稱用人單位，應當履行用人單位對勞動者的義務。勞務派遣單位與被派遣勞動者訂立勞動合同，且應當訂立二年以上的固定期限勞動合同，按月支付勞動報酬。勞務派遣單位應當與接受以勞務派遣形式用工的單位訂立勞務派遣協議。勞務派遣一般在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上實施。因此，勞務派遣工具有非技術性、臨時性、工資金額的非固定性（可隨行就市）的特點。用工單位與勞務派遣公司之間只是購買勞務關系，支付給勞務派遣工的工資、福利及保險費等屬于給勞務公司的勞務費用支出，不屬于公司的工資、薪金支出，因此不能作為工資、薪金支出在企業所得稅前扣除，也不能作為計算三項經費稅前扣除數的稅基。

根據《勞務合同法》的規定，用工單位有支付給勞務派遣工加班費、績效獎金、提供與工作崗位相關的福利待遇的義務，如每月支付給勞務派遣工一定金額的中餐補助、節假日的加菜費等。如果根據雙方合同約定，由用人單位直接發放派遣工上述費用，這些費用屬于企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，應準予在稅前扣除，但卻不能作為本單位工資、薪金在稅前扣除，只能作為勞務費用扣除，又因為其無法取得相應的發票，仍然無法在企業所得稅前扣除。因此，這一矛盾有待有關部門出臺新的文件加以明確。目前情況下，用工單位規避風險的辦法是合同中約定，被派遣人員的工資由勞務派遣公司發放，勞務派遣公司開勞務費發票給用工單位，這樣，這筆費用才能在企業所得稅前扣除。

派遣制人員的加班費如何扣繳個稅

如果用工單位發放了勞務派遣人員加班費、獎金或福利，根據《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。同時參照《國家稅務總局稽查局關于中國移動稅收專項檢查有關問題的通知》（稽便函[2008]115號）第三條第（九）項關于派遣員工扣繳義務人問題規定，如果派遣方和用工單位都支付薪資，兩方都屬于扣繳義務人，應按照規定扣繳稅款，但個人同時要按規定向主管稅務機關辦理自行納稅申報；如果只有一方支付薪資，則支付方為扣繳義務人。應由支付方用工單位代扣代繳該人此筆所得的個人所得稅。

適用稅目問題。工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。雖然勞務派遣工與用工單位沒有雇傭關系，但也不屬于勞務派遣工個人獨立提供勞務取得的報酬。《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發[1994]89號）規定，適合當時背景下的外商投資企業、外國企業和外國駐華機構工作的中方人員。該文件規定按工資、薪金所得采取由支付者中的一方減除費用的方法計算繳納個人所得稅，但該文件并不適用目前勞務派遣公司派遣工的處理。而稽便函[2008]115號文件也規定，用人單位支付給勞務派遣人員的加班費、獎金、中餐補助、節假日的加菜費等福利，從本質上說還是屬于工資、薪金所得，應按工資、薪金所得計稅個人所得稅。因此，對派遣制人員的加班費等收入究竟適用何稅目，也需要相關部門出臺相應文件加以明確。

注意政策規定的差異和銜接

《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發[2008]28號）規定，進行所得稅預繳計算各分支機構應分攤所得稅款的比例時是依據分支機構的經營收入、職工工資和資產總額等三個因素，這里的分支機構職工工資，是指分支機構為獲得職工提供的服務而給予職工的各種形式的報酬。這里是職工的概念，并未限定是否包含勞務派遣工，因此，企業可通過勞務派遣工的人數來人為調解該項因素，進

而調解分攤比例。

《財政部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）對《企業所得稅法實施條例》中關于小型微利企業從業人數做了如下的限定，即“與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和”，也就是說，這里職工人數是包含勞務派遣工的。由此，想享受小型

微利企業優惠的企業應加以重點關注。

第三篇：個稅個人授權委托書范本

打印個人完稅憑證委托書

XX稅務所：

本人XX，身份證號：XXXX，現因XX需求，需打印個人完稅證明，故委托XX代為打印。

委托人：XX；身份證號：XXXX

受委托人：XX；身份證號：XXXX

望貴所予以辦理，特此感謝！

委托人簽字：

受委托人簽字：

XXXX-XX-XX

第四篇：個人銷售字畫個稅

個人銷售字畫無財產原值證明的如何繳納個稅

問：個人未通過拍賣市場銷售字畫，不能提供合法、完整的財產原值憑證，應當如何繳納個人所得稅？

答：根據《國家稅務總局關于加強和規范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發（2007）38號）規定：對個人通過拍賣市場拍賣各種財產的所得征收個人所得稅問題進行了細化和規范，其中第四條規定，納稅人不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，按轉讓收入額的3%征收率計算個人所得稅，拍賣品為經文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算個人所得稅。

第五篇：離退休人員收入個稅處理的六種情況

財稅辦公：離退休人員收入個稅處理的六種情況

現在，很多離退休人員離退休之后，并不都是閑在家里、特別是有一技之長的離退休人員往往被返聘到單位上班、或外出兼職，還有些離退休人員自己創業、對外投資等，離退休人員由此取得的收入也就不斷增加，退休人員的納稅問題也就引起了社會的關注。根據稅法規定，離退休人員的工資收入可免征個人所得稅，但退休人員取得的除退休工資之外的收入則應根據不同情況需要繳納個人所得稅。具體來說，需注意以下六種情況。

一、退休工資、離休工資、離休生活補助費免稅

《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第七款規定：按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費免征個人所得稅。

二、離退休人員從原任職單位取得離退休工資或養老金以外的各類補貼應按工薪所得繳納個人所得稅

《國家稅務總局關于離退休人員取得單位發放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》（國稅函[2008]723號）規定：離退休人員除按規定領取離退休工資或養老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

三、退休人員再任職取得的收入應繳個人所得稅

《國家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2005〕382號）規定，個人兼職取得的收入應按照“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

《國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第27號）規定，國稅函〔2006〕526號第三條中，單位是否為離退休人員繳納社會保險費，不再作為離退休人員再任職的界定條件。

四、延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的工資、補貼等視同離退休工資免稅

《財政部國家稅務總局關于高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕7號）規定：延長離休退休年齡的高級專家是指享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者和中國科學院、中國工程院院士。延長離休退休年齡的高級專家按下列規定征免個人所得稅：

1、對高級專家從其勞動人事關系所在單位取得的，單位按國家有關規定向職工統一發放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅；

2、除上述1項所述收入以外各種名目的津補貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關系所在單位之外的其他地方取得的培訓費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。

五、個人提前退休取得的一次性補貼收入按工資所得計稅

《國家稅務總局關于個人提前退休取得補貼收入個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第6號）規定：個人提前退休補貼按下列規定計算繳納個人所得稅。

1、機關、企事業單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續的個人，按照統一標準向提前退休工作人員支付一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

2、個人因辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。計稅公式：

應納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際月份數）－費用扣除標準〕×適用稅率－速算扣除數}×提前辦理退休手續至法定退休年齡的實際月份數。

六、離退休人員的其他應稅所得應依法繳個稅

根據個人所得稅法的規定，離退休人員取得的個體戶生產經營所得、對企事業單位的承包經營承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得以及其他所得均應依法繳納個人所得稅。

本文轉自中國稅網

作者：徐雙泉