第一篇：第三章第三節(一)課堂練習答案

一、單選題:

1、經海關批準，未辦理納稅手續進境，在境內加工、裝配后復運出境的貨物是（）。A、過境貨物 B、暫準進出口貨物 C、一般進出口貨物 D、保稅加工貨物

A

你的答案：

標準答案：d

本題分數： 1.33 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：

2、紙質手冊管理的保稅加工貨物，準予保稅加工期限原則上不超過（），經批準可以申請延長，延長的最長期限原則上（）。A、1年；1年 B、6個月；6個月 C、3個月；6個月 D、1年；6個月

A

你的答案：

標準答案：a

本題分數： 1.33 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：

3、紙質手冊管理的保稅加工貨物，報核期限是在手冊有效期到期之日起或最后一批成品出運后（）內向海關報核。A、15天 B、25天 C、30天 D、60天

B C D B C D A

B C D 你的答案：

標準答案：c

本題分數： 1.33 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：

4、電子帳冊管理的保稅加工報核期限，一般以（）為1個報核周期。A、1年 B、180天 C、60天 D、30天

A

你的答案：

標準答案：b

本題分數： 1.33 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：

5、采用紙制手冊管理的保稅加工貨物，開展加工貿易的貨物不需要領取許可證，不需要開設臺帳，在辦理合同備案階段步驟正確的是（）。

A、合同內容預錄入——海關審核——審批合同——領取加工貿易登記手冊 B、審批合同——合同內容預錄入——海關審核——領取加工貿易登記手冊 C、審批合同——海關審核——合同內容預錄入——領取加工貿易登記手冊 D、領取加工貿易登記手冊——合同內容預錄入——海關審核——審批合同

A

你的答案：

標準答案：b

本題分數： 1.33 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：

B C D B C D

6、在加工貿易合同項下海關準予備案的料件，（）保稅。A、85%料件保稅，15%的料件不保稅 B、95%料件保稅，5%的料件不保稅 C、不予 D、100%

A

你的答案：

標準答案：d

本題分數： 1.33 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：

7、某加工企業開展服裝的加工貿易，該企業屬于紙質手冊管理模式，并且需開設臺帳，該企業在領取加工貿易登記手冊時，應憑（）到海關領取。A、加工貿易業務批準證 B、臺帳登記通知單 C、加工貿易登記手冊

D、銀行保證金臺帳開設聯系單

A

你的答案：

標準答案：b

本題分數： 1.33 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：

8、下列表述錯誤的是（）。

A、出口加工區、保稅區內的企業開展加工貿易業務不實行加工貿易銀行保證金臺帳制度 B、D類管理的企業不能開展加工貿易

C、C類管理的企業開展加工貿易業務，需設立臺帳并交付保證金 D、AA類管理的企業開展加工貿易業務，一律實行的是不轉，即不設臺帳

A B C D B C D B C D

你的答案：

標準答案：d

本題分數： 1.33 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：參見教材101頁的表格。

9、下列說法錯誤的是（）。

A、加工貿易串料需向海關提交書面申請

B、經營企業因加工出口產品急需申請本企業內部進行料件串換的，不需要向海關提出申請 C、保稅料件之間、保稅料件和進口非保稅料件之間的串換須符合同品種、同規格、同數量的條件 D、經海關批準，經營企業因保稅料件和征稅料件之間發生串換，串換下來同等數量的保稅料件，由企業自行處置

A

你的答案：

標準答案：b

本題分數： 1.33 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：需向海關提交書面申請。

10、天津某企業（海關B類管理），由境外免費提供4000美元的拉鏈用于服裝加工貿易，該批拉鏈合同備案的手續應當是（）。

A、不設臺帳，免領《登記手冊》 B、不設臺帳，申領《登記手冊 C、半實轉，申領《登記手冊》 D、半實轉，免領《登記手冊》

A

你的答案：

標準答案：a

本題分數： 1.33 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：本題進口的料件是拉鏈，屬于78種輔料的一種，且金額在5000美元以下，參見教材104頁。AA類、A類、B類企業實行的管理都是“不轉／免冊”。

B C D B C D

11、某實行紙質手冊管理模式的B類管理的企業，對外簽訂進口4000美元棉花（加工貿易限制類商品）生產出口服裝墊肩的加工貿易合同，合同備案的手續應當是（）。A、不設臺帳，申領《登記手冊》 B、不設臺帳，不申領《登記手冊》 C、設臺帳，實轉，申領《登記手冊》 D、設臺帳，空轉，申領《登記手冊》

A

你的答案：

標準答案：a

本題分數： 1.33 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：本題進口的料件是棉花，不屬于78種客供服裝輔料。因此不按5000美元以下的78種客供服裝輔料的相關規定來辦理。AA類、A類、B類管理，進口料件金額在1萬美元以下的可以不設臺賬。實行的是不轉/領冊。

12、下列關于保稅加工貨物監管的敘述正確的是（）

A.保稅加工貨物邊角料經批準內銷，海關按規定免征緩稅利息 B.海關聯網管理針對大型企業，建立電子賬冊，以合同為單元進行管理

C.加工貿易企業在向海關辦理合同備案前，應當向商務主管部門辦理合同審批手續，憑“經營范圍批準證書”向海關辦理合同備案。

D.珠海園區采用的是非物理圍網的監管模式

A

你的答案：

標準答案：a

本題分數： 1.33 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：

13、天津某加工貿易經營企業（B類管理企業）進口12590美元的滌綸長絲，委托河北廊坊某加工企業（A類管理企業）加工襪子后返銷出口。該異地加工貿易的銀行保證金臺賬應當： A.由經營企業到所在地銀行設臺賬，半實轉 B.由加工企業到所在地銀行設臺賬，空轉 B C D B C D C.由經營企業到加工企業所在地銀行設臺賬，半實轉 D.由加工企業到經營企業所在地銀行設臺賬，空轉

A

你的答案：

標準答案：c

本題分數： 1.33 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：

二、多選題:

14、海關批準貨物保稅的原則是（）。A、合法經營 B、復運出境 C、可以監管

D、企業必須是A類企業

A

你的答案：

標準答案：a, b, c

本題分數： 2.67 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：

15、下列屬于海關對保稅貨物監管的基本特征的是（）。A、備案保稅 B、納稅暫緩 C、監管延伸 D、核銷結關

A

你的答案：

標準答案：a, b, c, d

B C D B C D B C D 本題分數： 2.67 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：

16、采用紙制手冊管理的保稅加工貨物，關于合同備案下列說法正確的的是（）。

A、合同備案指加工貿易企業持合法的加工貿易合同，到主管海關備案，申請保稅并領取加工貿易登記手冊或其他準予備案憑證的行為

B、海關受理備案的加工貿易合同必須合法有效

C、加工貿易合同是否合法有效的標志主要是商務主管部門合同審批是否通過，以及合同所涉及的加工貿易進出口國家管制商品是否獲得許可

D、經商務主管部門審批通過并由商務主管部門核發“加工貿易登記手冊”，應視為合法有效的合同

A

你的答案：

標準答案：a, b, c

本題分數： 2.67 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：經商務主管部門審批通過并獲得加工貿易業務批準證和必需的許可證件的加工貿易合同，應視為合法有效的合同。“加工貿易登記手冊”不是由商務主管部門核發（商務主管部門核發的是加工貿易業務批準證），“加工貿易登記手冊”由海關核發，海關對符合規定的加工貿易合同，予以備案，并核發“加工貿易登記手冊”。

17、某加工企業與外商簽訂了一份來料加工合同，該廠報關員到海關辦理該批合同的備案手續時，下列屬于應當向海關提交的單證資料的是（）

A、“加工貿易業務批準證”和“加工貿易企業經營狀況和生產能力證明” B、加工貿易合同或合同副本

C、加工貿易合同備案申請表及企業加工合同備案呈報表 D、為確定單耗和損耗率所需的有關資料

A

你的答案：

標準答案：a, b, c, d

本題分數： 2.67 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：

B C D B C D

18、保證金臺賬制度的實施與加工貿易項目（商品）的類別及加工貿易企業的類別有密切的聯系，按照現行規定下列表述正確的是（）。

A、由境外廠商提供的輔料，金額在10000美元及以下的加工貿易合同，由AA類、A類企業或B類企業經營，保證金臺賬為“不轉”

B、東部地區AA類、A類、B類企業，開展限制類商品加工貿易業務時，臺帳制度為半實轉 C、A類企業，開展限制類、允許類商品加工貿易業務時，臺帳制度為空轉 D、AA類企業，開展允許類商品加工貿易業務時，臺帳制度為不轉

A

你的答案：

標準答案：a, c, d

本題分數： 2.67 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：A參見教材100頁。B錯，參見教材101頁，臺賬制度今年有變化。

19、合同備案變更情況時，符合下列哪些條件的合同，可以直接到海關和銀行辦理變更手續，不需經商務部門審批（）。A、貿易性質不變 B、商品品種不變

C、合同變更金額小于10000美元（含10000美元）D、延長不超過3個月

A

你的答案：

標準答案：a, b, c, d

本題分數： 2.67 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：

20、下列貿易形式中，屬于加工貿易的是（）。A、來料加工 B、來料養殖 C、進料加工 D、出料加工

B C D B C D A

B C D 你的答案：

標準答案：a, c

本題分數： 2.67 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：07年考題。

21、以下有關加工貿易單耗、凈耗、工藝損耗以及損耗率的含義表述正確的是（）。

A、單耗是指加工貿易企業在正常加工條件下加工單位成品所耗用的料件量，單耗包括凈耗和工藝損耗，單耗=凈耗/(1-工藝損耗率)B、凈耗是指在加工后，料件通過物理變化或者化學反應存在或者轉化到單位成品中的量

C、工藝損耗是指因加工工藝原因,料件在正常加工過程中除凈耗外所必須耗用,不能存在或者轉化到成品中的量，但不包括無形損耗

D、工藝損耗率，是指工藝損耗占所耗用料件的百分比

A

你的答案：

標準答案：a, b, d

本題分數： 2.67 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：工藝損耗是指因加工工藝原因,料件在正常加工過程中除凈耗外所必須耗用,不能存在或者轉化到成品中的量，包括有型耗損和無形損耗。

22、關于加工貿易進出口貨物的稅收征管措施，下列哪一項符合現行規定（）。A、準予保稅的加工貿易料件的進口，暫緩納稅

B、全部使用進口料件生產而得的成品出口時，不征收關稅

C、生產成品出口時，部分使用進口料件生產，則按海關核定的比例征收出口關稅 D、加工貿易出口未鍛鋁按一般貿易出口貨物從量計征出口關稅

A

你的答案：

標準答案：a, b, c

本題分數： 2.67 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分 B C D B C D

解

析：D應按從價稅征收，不是按從量稅征收。

23、加工貿易銀行保證金臺賬實施分類管理，下列開展加工貿易的企業應當執行“空轉”的情況是： A.廊坊B類企業紙質手冊進口限制類商品 B.重慶C類企業紙質手冊進口允許類商品 C.寧波A類企業電子化手冊進口限制類商品 D.長春AA類企業電子賬冊進口限制類商品

A

你的答案：

標準答案：c, d

本題分數： 2.67 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：根據09年教材，AA類、A類、B類、C類企業，無論是紙質手冊、電子化手冊還是電子賬冊管理，執行“實轉”的只有C類企業（包括限制類和允許類商品，不分地區）；執行“半實轉”的只有東部地區（10個省市）B類企業限制類商品；執行“不轉”的只有AA類允許類商品（不分地區）以及特殊監管區域的企業開展加工貿易（禁止類商品除外）；其余情況都為“空轉”（禁止類商品除外），故答案為CD。

24、海關批準保稅的原則包括（）： A.合法經營 B.核銷結關 C.可以監管 D.復運出境

A

你的答案：

標準答案：a, c, d

本題分數： 2.67 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：

25、下列商品屬于加工貿易禁止類商品目錄的包括（）A.國家明令禁止進出口的商品 B.引起高能耗、高污染的商品 B C D B C D C.低附加值、低技術含量的商品 D.為種植、養殖而進口的商品

A

你的答案：

標準答案：a, b, c, d

本題分數： 2.67 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：

26、下列須在加工貿易進口備案時提交相關許可證件的商品有（）A.消耗臭氧層物質 B.動植物產品 C.易制毒化學品 D.監控化學品

A

你的答案：

標準答案：a, c, d

本題分數： 2.67 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：

27、下列關于加工貿易合同備案變更敘述正確的是（）A.合同變更的金額小于1萬美元的無須經原商務審批部門審批

B.1萬美元以下的合同，變更后進口金額超過1萬美元的，如為東部地區B類企業，進口料件為限制類商品，需重新開設臺賬，但不需征收保證金。

C.企業類別調整為D類企業，已備案合同經海關批準，交付保證金后繼續執行，但不得再變更和延期 D.B類企業進口料件為允許類商品，因管理類別調整，降為C類企業，應對原備案合同交付臺賬保證金

A

你的答案：

標準答案：a, c, d

B C D B C D B C D 本題分數： 2.67 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：

三、判斷題:

28、來料加工和進料加工是加工貿易的兩種形式。

對

你的答案： 錯誤

標準答案：正確

本題分數： 1.33 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：

29、保稅加工貨物也就是通常所說的加工貿易保稅貨物。

對

你的答案： 錯誤

標準答案：正確

本題分數： 1.33 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：

30、納稅暫緩是海關對保稅加工貨物監管的特征之一。

對

你的答案： 錯誤

標準答案：正確

本題分數： 1.33 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：

錯 錯 錯

31、保稅加工的料件離開進境地口岸海關監管場所后進行加工、裝配的地方，都是海關監管的場所。

對

你的答案： 錯誤

標準答案：正確

本題分數： 1.33 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：

32、針對大型企業的以建立電子帳冊為主要標志，以合同為單元，執行銀行“保證金臺帳”制度。

對

你的答案： 錯誤

標準答案：錯誤

本題分數： 1.33 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：建立電子帳冊為主要標志，以企業為單元進行管理，不再執行銀行“保證金臺帳”制度。

33、國家規定開展加工貿易業務應當由經營企業到經營企業所在地直屬海關辦理加工貿易合同備案手續。

對

你的答案： 錯誤

標準答案：錯誤

本題分數： 1.33 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：國家規定開展加工貿易業務應當由經營企業到加工企業的所在地主管海關辦理加工貿易合同備案手續。

34、A類企業可以開展禁止類商品的加工貿易。

對 錯 錯 錯 錯

你的答案： 錯誤

標準答案：錯誤

本題分數： 1.33 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：任何企業都不的開展禁止類商品的加工貿易。

35、中外合資企業被海關核定為D類企業，根據《中華人民共和國海關對企業實施分類管理辦法》規定，該企業半年后可以開展加工貿易業務。

對

你的答案： 錯誤

標準答案：錯誤

本題分數： 1.33 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：適用D類管理的企業不得開展加工貿易。

36、加工貿易合同項下海關不予備案的料件及試車材料，全額保稅。

對

你的答案： 錯誤

標準答案：錯誤

本題分數： 1.33 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：不予保稅，按一般進口辦理。

37、加工貿易合同項下海關準予備案的料件，全額保稅。

對

你的答案： 錯誤

標準答案：正確

錯 錯 錯 本題分數： 1.33 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：

38、AA、A、B類企業進口金額在5000美元及以下的列名的78種客供服裝輔料，不僅可以不設臺帳，還可以不審領登記手冊，不需向海關備案。

對

你的答案： 錯誤

標準答案：錯誤

本題分數： 1.33 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：可以不設臺帳、不審領登記手冊，但必須憑著出口合同向海關備案。

39、加工貿易登記手冊分冊可以與原手冊分開使用，報核的時候也是分開報核。

對

你的答案： 錯誤

標準答案：錯誤

本題分數： 1.33 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：分冊可以單獨使用，但是必須與手冊同時報核。

40、加工貿易企業因自己自身生產工序限制，需將加工過程中的某道工序委托其他加工企業（承攬企業）進行加工后，按期運回本企業并最終出口的行為，叫跨關區異地加工貿易。

對

你的答案： 錯誤

標準答案：錯誤

本題分數： 1.33 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：這是加工貿易外發加工的概念。

錯 錯 錯

41、加工貿易進口料件，除個別規定的商品外，均可以免予交驗進口許可證件。出口成品，屬于國家規定應交驗出口許可證件的，在出口報關時必須交驗出口許可證。

對

你的答案： 錯誤

標準答案：正確

本題分數： 1.33 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解

析：

四、案例分析題:

42、深圳華富進出口公司（440393xxxx，該企業1年內有三次違反海關監管規定行為），從境外購進價值一批黃銅，料件進口前，該企業已向海關辦妥加工貿易合同登記備案手續，并領取了紙質手冊。料件進口委托廣東佛山佳盛電子廠（440636xxxx，加工貿易B類管理企業）加工生產芯片后由華富公司出口。該加工合同履行期間，部分原料未能及時到貨，為確保履行成品出口合同，華富公司報經主管海關核準，從我國國內市場購買的國產料件進行串換，合同執行完畢，尚有剩余料件。根據上述案例，解答下列問題：

1、本案例涉及的委托加工在海關管理中稱為（）。A、跨關區外發加工 B、跨關區異地加工 C、跨關區深加工結轉 D、跨關區聯合加工

2、料件進口時，進口料件的保稅額度是（）。A、85% B、95% C、50% D、100%

3、該批料件進口時，報關單的“境內目的地”欄目應填（）。A、深圳華富進出口公司 B、廣東佛山佳盛服飾有限公司 C、廣東佛山高新技術產業開發區 D、廣東佛山其他

4、本案例涉及的加工貿易合同備案手續應由（）。A、華富公司到佳盛公司所在地主管海關申請辦理

B、華富公司在所在地主管海關申請辦理 C、佳盛公司在所在地主管海關申請辦理

D、佳盛公司到華富公司所在地主管海關申請辦理

5、在辦理合同備案時手續時候，填制《異地加工貿易申請表》，并提供（）。

A、華富公司所在地商務主管部門出具的《加工貿易業務批準證》和《加工貿易加工企業生產能力證明》 B、佳盛公司所在地商務主管部門出具的《加工貿易業務批準證》和《加工貿易加工企業生產能力證明》 錯 C、華富公司所在地商務主管部門出具的《加工貿易業務批準證》和佳盛公司所在地商務主管部門出具的《加工貿易加工生產能力證明》

D、佳盛公司所在地商務主管部門出具的《加工貿易業務批準證》和華富公司所在地商務主管部門出具的《加工貿易加工企業生產能力證明》1、2、3、4、5、你的答案：

標準答案：B,D,C,A,C

本題分數： 6.67 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為.00 分

解

析：3.境內目的地是指已知的進口貨物在境內的消費、使用地區或最終運抵的地點。要填國內地區的名稱或代碼。根據經營單位編碼的第5位來判斷。4.由經營企業到加工企業所在地主管海關辦理備案手續。

5.經營企業要有業務批準證；而生產企業要有生產能力證明。經營企業由當地的主管商務批準；生產企業也是由當地商務主管部門批準。43、6、該加工貿易合同備案時，其銀行保證金臺帳應按下列規定辦理（）。A、不轉/免冊 B、空轉/領冊 C、半實轉/領冊 D、實轉/領冊

7、該加工貿易合同執行期間所發生的料件串換及處置，應符合下列規定（）。A、串換的料件必須是同品種、同規格、同數量 B、串換的料件關稅稅率為零

C、串換的料件不涉及進出口許可證件管理 D、串換下來的同等數量料件，由企業自行處置

8、該項加工合同內剩余料件，企業可以處理的方式有（）。A、內銷、結轉 A B C

D

A B C

D

A B C

D

A B C

D

A B C

D

B、退運

C、放棄，交由海關處理 D、自行銷毀

9、如果該項加工合同內剩余料件進行結轉，下列說法正確的是（）。A、應在同一經營單位、同一加工工廠的情況下結轉 B、應在同樣的進口料件和同一加工貿易方式的情況下結轉 C、應向海關提供申請結轉的書面申請、剩余料件清單等單證和材料 D、應辦理正式進口報關手續，繳納進口稅和緩稅利息

10、如果該項加工合同內剩余料件進行內銷的，下列說法正確的是（）。A、剩余料件內銷時，應交付緩稅利息 B、剩余料件內銷時，免交付緩稅利息

C、關于征稅的數量，剩余料件的數量，按申報數量計征進口稅 D、剩余的料件內銷時，以料件內銷價格作為完稅價格1、2、3、4、5、你的答案：

標準答案：D,ABCD,ABC,ABC,AC

本題分數： 6.67 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為.00 分

解

析：6.海關對開展異地加工貿易的經營企業和加工企業實行分類管理，如果兩個企業的管理類別不一樣，則按照其中較低的類別管理。在本題中經營企業在1年內有三次違反海關監管規定行為，則經營企業為C類企業，加工企業屬B類管理企業，如果兩個企業的管理類別不一樣，則按照其中較低的類別管理。因此本題按C類企業的管理類別進行管理。C類管理企業開展的商品無論是限制類、允許類、1萬美元及以下零星料件、5千美元及以下78種輔料的管理全部是實行實轉/領冊。7.本題中，是保稅料件和國產料件之間的串換。8.不能自行銷毀，經海關核準后才能夠銷毀。

9.不用辦理正式的進口手續，料件仍屬于保稅料，不需要繳納進口稅和緩稅利息。

10.B不正確，本題是紙質手冊管理，剩余料件內銷時應交付緩稅利息，只有“邊角料”免交緩稅利息。本題內銷的是剩余料件，進料加工的剩余料件內銷時，根據料件原進口成交為基礎審查確定完稅價格。來料A B C

D

A B C

D

A B C

D

A B C

D

A B C

D

加工的料件內銷時，以接受申報內銷的同時或大約同時進口的、與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎確定完稅價格。只有副產品、邊角料以內銷價格作為完稅價格。

44、大連新世紀進出口有限公司（A類管理企業，采用紙質手冊管理）向大連機場海關申報進口已鞣未縫制500張羊皮（限制類商品，單價為18美元/張），以履行羊皮大衣的出口合同。貨物進口后，交由南京偉達服飾有限公司（B類管理企業，采用紙質手冊管理）加工。合同執行期間，因加工企業生產規模有限，經與境外訂貨商協商后更改出口合同，故羊皮耗用數量減為300張。經批準，剩余的200張羊皮中的185張結轉至另一加工貿易合同項下；15張售予沈陽華億服裝有限公司（C類管理企業）用以生產內銷產品。（外匯牌價：1美元=7元人民幣）

1、該批貨物進口后，交由南京偉達服飾有限公司加工，在海關管理中，稱為（A、跨關區異地加工 B、跨關區深加工結轉 C、跨關區委托加工 D、跨關區外發加工

2、根據加工貿易銀行保證金臺帳制度的規定，500張進口羊狐皮應（）。A、不轉；領登記手冊 B、不轉；免領登記手冊 C、半實轉；領登記手冊 D、空轉；領登記手冊 3、185張羊皮結轉至另一加工貿易合同項下，須符合下列規定（）。A、由同一經營單位經營 B、由同一加工企業加工 C、是同一貿易方式 D、生產同一產品 4、15羊皮轉為內銷，須符合下列規定（）。A、應經對外貿易主管部門批準

B、如屬進口許可證件管理的，應按規定向海關補交進口許可證件 C、除應繳納進口稅外，還須交付緩稅利息 D、應由國內購買單位辦理內銷料件的正式進口手續

5、在加工過程中產生的邊角料，下列說法正確的是（）。A、交由海關處理的，應當提交書面申請 B、內銷，以內銷價格作為完稅價格

C、內銷的稅率適用向海關申報內銷手續時實施的稅率 D、內銷時，除應征稅款外，還應加征緩稅利息

1、A B C

D

2、A B C

D

3、A B C

D）。

4、5、你的答案：

標準答案：A,A,ABC,C,AB

本題分數： 6.67 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為.00 分

解

析：1.屬于異地加工的情況。

2.根據備案的要求，金額在1萬美元以下的零星料件，適用A、B類管理的加工貿易企業可以不設臺帳（即不轉）。

在本題中，進口料件的金額為500*18=9000美元，加工貿易企業是大連新世紀進出口有限公司（A類管理企業）和大連偉達服飾有限公司（B類管理企業）。有A類、B類企業，根據規定，應按其中低類別進行管理。因此按B類管理企業，商品在1萬美元以下管理，因此臺賬應為“不轉/領冊”。

4.一般情況下，剩余料件轉內銷應經對外貿易主管部門批準；如屬進口許可證件管理的，應按規定向海關補交進口許可證件。但是要注意看后面的特殊情況：如申請內銷的剩余料件，如果金額占該加工貿易合同項下實際進口料件總額3%及以下且總值在人民幣1萬元以下（含1萬元），免予審批，免交許可證。本題內銷15張羊皮，每張羊皮的單價為18美元，因此申請內銷的金額為15*18=270美元（合人民幣1890元）。

本題中，申請內銷的剩余的金額占該加工貿易合同項下實際進口料件總額的3%（270/9000=3%）。因此屬于申請內銷的剩余料件，金額占該加工貿易合同項下實際進口料件總額3%及以下且總值在人民幣1萬元以下（含1萬元）的情形，因此免審批，免交許可證。

因此A、B不正確。D不正確，內銷料件的正式進口手續，應由加工貿易經營企業辦理。

5.C錯，內銷的稅率適用海關接受申報辦理納稅手續之日實施的稅率。D錯，邊角料不加征緩稅利息。

45、上海某企業A（310493××××，B類管理企業）在其投資總額內，從境外購進生產設備一臺（列入法檢范圍，屬于機電產品自動進口許可管理商品）。隨后購進一批價值4,000美元的棉花加工生產男式西裝墊肩，以履行出口加工合同。加工成墊肩后，80%的成品已經復出口，由于境外訂貨商對墊肩需求量的減少，經有關部門的批準，A企業將20%的墊肩結轉給南京某出口加工企業B（320195××××，B類管理企業）繼續加工后返銷境外。由于調整產品結構，A企業在辦理完該批貨物的核銷手續后，即將進口的加工設備出售給境內某內資企業。

根據上述案例，選擇回答下列問題：

1、上海某企業A到海關辦理該批合同的備案手續時，應向海關提交下列哪些單證資料： A、加工貿易業務批準證、加工貿易企業經營狀況和生產能力證明 B、加工貿易合同副本 C、進口許可證

D、為確定單耗和損耗率所需的有關資料

2、根據加工貿易銀行保證金臺帳制度的規定，進口棉花辦理備案時應（）。A、不設臺帳，申領《登記手冊》 A B C

D

A B C

D

B、不設臺帳，不申領《登記手冊》 C、設臺帳，實轉，申領《登記手冊》 D、設臺帳，空轉，申領《登記手冊》

3、本例中上海A企業將墊肩結轉給南京B企業繼續加工的做法，在海關管理中稱為： A、跨關區異地加工 B、跨關區深加工結轉 C、跨關區委托加工 D、跨關區進料結轉

4、A企業將加工后的墊肩結轉給南京某出口加工企業B繼續加工后返銷境外，下列說法正確的（）。A、在計劃備案環節先由A企業向轉出地海關申請備案，后由B企業向轉入地海關備案 B、在計劃備案環節先由B企業向轉入地海關申請備案，后由A企業向轉出地海關申請備案

C、在結轉報關環節先由B企業向轉入地辦理結轉進口報關手續，后由A企業向轉出地海關辦結出口報關手續

D、在結轉報關環節先由A企業向轉出地辦理結轉出口報關手續，后由B企業向轉入地海關辦結進口報關手續

5、關于上海某企業A進口的生產設備，下列說法正確是（）。

A、上海某企業A進口的生產設備時，應向海關提交的單證包括“入境貨物通關單”、“機電產品自動進口許可證”

B、A企業將生產設備出售給國內某內資企業時，須向海關辦理補繳稅款和解除監管手續 C、A企業已經辦理完核銷手續，可直接將生產設備銷售給國內某內資企業 D、A企業應向海關申請獲取“解除監管證明書”后才能出售給國內某內資企業1、2、3、4、5、你的答案：

標準答案：ABD,A,B,AC,BD

本題分數： 6.67 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為.00 分

解

析：1.應選ABD。C不選，不用交許可證。

2.根據備案的要求，進口料件金額在1萬美元以下的，適用AA、A、B類管理的加工貿易企業可以不設臺帳A B C

D

A B C

D

A B C

D

A B C

D

A B C

D

（即不轉）。在本題中，進口料件的金額為4000美元，加工貿易企業屬于加工貿易B類管理企業，因此應為“不轉/領冊”。

4.深加工結轉，要注意看一下是紙質手冊的深加工結轉還是出口加工區的深加工結轉。在本題中是“紙制手冊管理的深加工結轉”，不是出口加工區的深加工結轉。從這兩個企業的經營單位代碼的第5位能判斷出來，如果企業是設立在出口加工區，那么企業的經營單位代碼的第5位應為“5”，而本題中，經營單位代碼的第5位為“9”，因此企業不是設立在出口加工區。

紙質手冊的深加工結轉，在計劃備案這個環節中，先是轉出企業辦理，后是轉入企業辦理。

A是轉出企業，B是轉入企業。步驟就應該先由A企業向轉出地海關申請備案，后由B企業向轉入地海關備案，因此答案是A正確。而B選項是出口加工區企業深加工結轉的計劃備案環節。無論是紙質手冊的深加工結轉，還是出口加工區的深加工結轉，在結轉報關環節，都是先轉入企業辦理報關，后由轉出企業辦理報關。

5.A錯。要提交“入境貨物通關單”，但不需要提交“機電產品自動進口許可證”。外商投資企業在其投資總額內進口涉及機電產品自動進口許可管理的，可以免交驗有關許可證件。

C、錯，核銷手續是加工貿易貨物棉花的核銷手續，生產設備屬于特定減免稅貨物，在海關監管期限內（紙質手冊保稅期限為1年，延期1年，而特定減免稅貨物的海關監管期限是5年，因此是在海關監管期限內）銷售、轉讓，應向海關補稅，向海關申請獲取“解除監管證明書”后才能出售給國內某內資企業。

第二篇：八年級語文(蘇教版)下冊課堂練習一答案

八年級語文(蘇教版)下冊課堂練習一答案

一、積累與運用(共28分)

1.注音或寫字。(8分)

①shēn yín②wān③崖④翡翠⑤qiè⑥háo⑦蠢笨⑧淵

2.根據課文默寫。(①3分②2分，共5分)

①世有伯樂，然后有千里馬②只辱于奴隸人之手，駢死于槽櫪之間③食馬者不知其能千里而食也②高傲地飛翔讓暴風雨來得更猛烈一些吧

3.(4分)①同“現”，顯露②有時③方法④受屈辱

4.(2分)B

5.(2分)A

6.(3分)“90后”高度認知無錫傳統文化。

7.(4分)⑴(2分)漫畫反映亂砍濫伐，危害極大，有人卻盲目在為短期獲利而高興（認為這是一種勝利）。(意思對即可)⑵樹木是人類生存不可或缺的一部分，砍伐樹木就是在傷害自身，應立即停止亂砍濫伐的愚蠢行為。

二、閱讀與賞析(共22分)

(一)好事近(3分)

8.(2分)擬人(1分)使靜照的月光生出動感，顯得生動活潑，情趣盎然。(或“以動寫靜，生動活潑，有情趣。”)(1分)

9.(1分)驚喜之情。

(二)樹的魅力(19分)

10.(3分)①②||③④⑤⑥||⑦

11.(2分)襯托，更能突出樹的與眾不同。

12.(3分)⑴“沒有姿態”：純樸，謙遜，不擺架子；⑵“沒有表白”：不計名利得失，不居功自傲；⑶“沒有防御”：坦蕩、寬容、專心致志，埋頭苦干。

13.(3分)不深，前面說樹沒有姿態，與世無爭，沒有表白，看似城府很深，后面一個“然而”說到樹沒有任何防御的特點，表明作者認定樹并不是城府深，而是其本性使之。

14.(3分)排比和擬人的修辭手法，作用是：句式整齊，節奏有力，生動形象地寫出了大樹所受到的各種外在的侵襲，受到的痛苦。

15.(2分)平凡，偉大、美麗

16.(3分)“不幸的結局”是指：它被山火燒焦，它被巨斧腰斬，它被病毒麻痹；(抄原句也對)(1分)因為它的種子已經撒向四方，它的風格已經留下了深刻的印跡。(2分)

第三篇：第三節會議紀要 一

第三節會議紀要

一、會議紀要的概念 會議紀要是一種記載和傳達會議基本情況或主要精神、議定事項等內容的規定性公文。

二、會議紀要的分類會議紀要大致有兩種類型：

（一）辦公會議紀要。又稱日常行政工作會議紀要。主要用來反映黨政機關、人民團體、企事業單位的領導機關開會研究問題、部署工作的情況，其作用是為機關單位工作的開展提供實在的指導和具體的依據。

（二）專項會議紀要。各種各樣的交流會、座談會、研討會的會議紀要，多屬于這一類。這類會議紀要常常通過對涉及有關工作的重要方針、政策和理論原則問題的交流、討論情況的紀實，給人們以深刻的啟發，給工作以宏觀的指導。但是它如果未經領導機關批轉就不具有像辦公會議紀要那樣的行政約束力。

三、會議紀要的組成 會議紀要一般由標題、開頭、主體、結尾四部分組成。

（一）標題。例會、辦公會議紀要的標題，要求標明是何單位、何種性質的會議。其他會議紀要的標題一般由會議召開單位、會議名稱和文種組成，也有只由會議名稱和文種兩項內容組成的。

（二）開頭。簡要介紹會議的基本情況，敘述召開會議的根據、目的、會議的起止時間、地點、參加會議的人員、會議的基本議程、主要活動和會議的結果。

（三）主體。緊承開頭，具體闡述會議討論的問題和意見、結論和決定以及對今后工作所提出的要求，從而把會議的主要精神和成果全面、具體、詳盡地反映出來。這一部分是會議紀要的中心，常見的寫法有兩種： 概括敘述式。就是把會議的發言、討論的情況加以綜合分析，圍繞 中心內容，歸納概括成幾個部分，分條分段用“一、二、三??”的形式或冠以小標

題進行排列，標明層次，然后對各個部分進行完整地系統地說明和闡述。這種寫法的優點是：擬寫靈活，綱目清晰，層次分明，便于將問題講深講透。發言記錄式。既可按會議的發言順序，把握發言要點，將發言者的第 ６２ 頁 觀點、論據如實記錄整理；也可按會議討論的問題，分別列出小標題，然后在小標題的下面，寫出重點發言。這種寫法較概括敘述式簡便，一般小型會議、專業性會議或座談會的紀要多采用此種寫法。

（四）結尾。一些會議紀要不單獨寫結尾，主體部分的最后一個問題寫完即結束全文。有些會議紀要要單獨寫一段結尾，或是寫會議主持人或其他領導人的總結講話；或是對會議做出一些基本估價，發出號召，提出希望。

四、如何擬寫會議紀要的標題 標題是會議紀要的一個不可缺少的組成部分。會議紀要的標題有以下幾種寫法：（一學會第）會議名稱＋文種。如《屆年會紀要》。

（二）會議名次 稱紀要內容＋文種。如《 學會第 屆理事會第會議決議事項紀要》。

（三）發文單位名稱＋會議名文種。如《 稱 市日用雜品公司進一 步做好黑砂鍋市場供應工作會議紀要》。

（四）正題 副題。正題闡述會議的主旨、意義，副題交代會議名稱、在 文種。如：“維護財政制度加強經濟管理部召開的《法》 座談會上的發言紀要”。作為一種正式的公文，會議紀要的標題必須寫得明確，決不能僅以“會議紀要”為題。

五、會議紀要正文的幾種寫法會議紀要的正文主要有三種寫法。

（一）條項式寫法。即把討論的問題和決定的事項，分條分項寫出。會議討論了幾個問題，紀要就以幾個問題各自成一點寫出。工作會議紀要大多都用這種寫法。這種寫法，條條項項井然有序，便于理解、記憶、執行。

（二）綜合式寫法。即把會議內容，按性質綜合為若干部分，然后逐一寫出。工作經驗交流會紀要、學術問題研討會紀要，一般都用這種寫法。這種寫法有一定的難度，但有利于概括豐富的內容，有利于從原則高度上把問題說深講透。

（三）摘錄式寫法。即摘要記錄會上發言的內容，按發言順序或按內容性質歸類寫出。這種寫法，通過摘錄發言人的話，反映發言人的觀點，使人覺得客觀、真實。先寫發言者的姓名，然后再記其發言。記發言者的第一次發言時，在姓名后可注明單位、職務。要注意不要全文、原話盡錄，要摘其要點。

六、會議紀要與會議記錄是否等同 會議紀要是在會議記錄的基礎上產生的，它是對會議記錄的歸納和概括。因而它雖然來源于會議記錄，但卻又明顯地不同于會議記錄。會議記錄不是公文，只是一種事務文書，是會議情況的原始記錄，是擬寫公文的原始參考材料。因此，會議記錄一定要按會議的實際進程詳細地記錄開會的情況和每位發言人的發言，真實地反映發言人每個議題的看法和意見，不能隨意增刪。一般說是發言人怎么說就怎么記，不能人為地加以整理和歸納，尤其是會議在某一問題上出現分歧的時候，會議記錄更要準確詳盡地將分歧意見完整地記錄下來，以體現會議的實際面貌。若想了解會議的全過程，查看當時的會議記錄是最佳的方法。會議紀要是一種正式的公文，它記載的是會議的要點（與會各方所達成的共識），諸如會場的氣氛、會上的分歧、每位發言人的詳細發言等過于細致的情況在紀要中是不可能得到完整全面的反映的。因此我們說，想從會議紀要中看到會議的全貌是不

可能的。這個問題同時也在提醒我們：擬寫會議紀要時一定要本著“記錄要點”的宗旨，概括地傳達會議的精神和要求，不能缺少必要的歸納，否則就會將會議紀要寫成會議記錄了。要想把會議紀要寫好，首先就要明確開會的目的，其次要通盤了解會議的進行情況，最后還要仔細分析研究會議的發言記錄和其他相關的文字材料。在通盤了解、全面把握會議進程的基礎上寫成的會議紀要才會是成功的會議紀要。

第四篇：課堂練習2答案[范文模版]

2.下列關于增值稅計稅銷售額的規定，說法正確的是（）。

A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

B.以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅

C.銷售貨物發生銷售折讓的，以未扣除折讓前的銷售額計算繳納增值稅

D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額

4.某煙草批發企業為增值稅一般納稅人，從煙廠購買卷煙500箱，支付不含稅金額500萬元，2010年1月將購進的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發商，取得不含稅銷售收入250萬元；其余的銷售給位于B地的零售單位，取得不含稅銷售收入400萬元。則該煙草批發企業應繳納消費稅（）萬元。

A.32.5B.45

C.20

D.0

二、多項選擇題（本題型共20題，每題1.5分，共30分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）

2.下列對于包裝物押金的處理，錯誤的有（）。

A.一般貨物包裝物押金應當在合同逾期時，才計征增值稅

B.啤酒、黃酒的包裝物押金應當在收取時計征增值稅

C.酒類產品（除啤酒、黃酒）包裝物押金應當在收取時計征增值稅

D.酒類（除啤酒、黃酒）包裝物押金收取時按規定征了增值稅的，在押金退還時不退回已經繳納的增值稅

3.以下選項，應當繳納增值稅的有（）。

A.小規模納稅人銷售外購農產品

B.轉讓企業全部產權涉及的貨物轉讓

C.農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品

D.銀行銷售金銀

4.依據消費稅的有關規定，下列項目中不得扣除已納消費稅的有（）。

A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產的乘用車

B.以外購的化妝品為原料生產的化妝品

C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產的石腦油

D.以委托加工的已稅酒為原料生產的糧食白酒

15.下列項目屬于不得在計算所得稅時扣除的有（）。

A.向股東分配的利潤

B.企業內營業機構之間支付的租金

C.軟件生產企業的職工培訓費用

D.企業為職工按規定范圍和標準繳納的補充養老保險

3.某生產企業，2008年成立，職工共30人，企業的資產總額為300萬元，當年虧損52萬元，2009年企業有關生產、經營資料如下：

（1）取得產品銷售收入230萬元、國債利息收入23萬元，金融債券利息收入39萬元；

（2）發生產品銷售成本100萬元；發生產品銷售稅金及附加5.6萬元；

（3）發生銷售費用38萬元，全部為廣告費；

（4）發生財務費用40萬元，其中：1月1日以集資方式籌集生產性資金300萬元，期限1年，支付利息費用30萬元（同期銀行貸款年利率6％）；

（5）發生管理費用26萬元，其中含業務招待費10萬元，為股東支付的商業保險費5萬元；

（6）“營業外支出”賬戶記載金額33.52萬元。其中：合同違約金4萬元；通過民政局對災區捐贈現金29.52萬元。

要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：

（1）計算2009年企業所得稅前準予扣除的銷售費用；

（2）計算2009年企業所得稅前準予扣除的財務費用；

（3）計算2009年企業所得稅前準予扣除的管理費用；

（4）計算2009年企業所得稅前準予扣除的營業外支出；

（5）計算2009年應納稅所得額；

（6）計算2009企業應納所得稅。

四、綜合題（本題型共2題，每小題10分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。）

1.位于經濟特區的某外商投資企業，是增值稅一般納稅人。2009年生產經營情況如下：

(1)取得產品不含稅銷售收入4500萬元，生產設備出租10萬元未入賬核算；

(2)發生產品銷售成本2600萬元；

(3)發生銷售費用770萬元(其中廣告費和業務宣傳費720萬元)；管理費用480萬元(其中業務招待費25萬元)；財務費用60萬元；

(4)營業外支出150萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區捐款90萬元，通過政府部門向上海世博會捐款15萬元，直接捐贈5萬元；支付稅收滯納金6萬元）；

(5)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元)；

(6)計入成本、費用中的實發工資總額200萬元（包括支付給本企業殘疾人員工資20萬元）、撥繳職工工會經費5萬元、發生職工福利費31萬元、發生職工教育經費7萬元。

（7）該企業分別在A、B兩國設有子公司（我國與A、B兩國已經締結避免雙重征稅協定），在A國子公司的應納稅所得額為50萬元，A國稅率為20%；在B國的子公司的應納稅所得額為30萬元，B國稅率為30%。兩個子公司在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業所得稅。

要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：

（1）計算企業2009年的收入總額；

（2）計算企業2009年廣告費和業務宣傳費納稅調整額；

（3）計算企業2009年業務招待費納稅調整額；

（4）計算企業2009年的會計利潤總額；

（5）計算企業2009年準予扣除的公益性捐贈；

（6）計算企業2009年營業外支出納稅調整額；

（7）計算企業2009年工資和三項經費納稅調整額；

（8）計算企業2009年境內所得的應納稅所得額；

（9）計算企業2009年子公司所得在我國應補繳企業所得稅額；

（10）計算企業年終匯算清繳實際繳納的企業所得稅。

2.【正確答案】：D

【答案解析】：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業務，分別按購銷業務處理；以舊換新業務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格；對銷售折讓以折讓后的貨款為銷售額計算繳納增值稅。

4.【正確答案】：C

【答案解析】：煙草批發企業將從煙廠購買的卷煙又銷售給零售單位，那么煙草批發企業，要再繳納一道5%的從價稅。

應繳納的消費稅＝400×5％＝20（萬元）

二、多項選擇題（本題型共20題，每題1.5分，共30分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）

2.【正確答案】：AB

【答案解析】：一般貨物包裝物押金應當在合同逾期時計征增值稅，但合同約定超過一年的，應當在超過一年時計征增值稅。啤酒、黃酒包裝物的押金不在收取時計征增值稅，而是在逾期時計征增值稅。

3.【正確答案】：AD

【答案解析】：轉讓企業全部產權涉及的貨物轉讓不征收增值稅；對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。

4.【正確答案】：AD

【答案解析】：只有選項B、C符合稅法規定11類可以抵扣已納消費稅的范圍。

15.【正確答案】：AB

【答案解析】：企業向股東分配的利潤和企業內營業機構之間支付的租金是不能在計算所得稅時扣除的。軟件生產企業的職工培訓費用和為職工繳納的補充養老保險可以在計算所得稅時扣除。

三、計算題（本題型共5題，每小題6分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。第一題為指定試題，可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用英文。對指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎勵5分。）3.【正確答案】：（1）2009年企業所得稅前準予扣除的銷售費用

廣告費扣除限額＝230×15%＝34.5（萬元），實際發生38萬元，準予扣除34.5萬元。

（2）2009年企業所得稅前準予扣除的財務費用＝40－30＋300×6％＝28（萬元）

（2）2009年企業所得稅前準予扣除的管理費用

業務招待費扣除限額＝10×60％＝6（萬元）

扣除最高限額＝230×0.5%＝1.15（萬元）

業務招待費的扣除為1.15萬元。

為股東支付的商業保險費不得扣除。

所以管理費用可以稅前扣除額

＝26－（10－1.15）－5＝12.15（萬元）

（3）本期會計利潤

＝230＋23＋39－100－5.6－38－40－26－33.52＝48.88（萬元）

捐贈的扣除限額＝48.88×12％＝5.87（萬元），實際捐贈額29.52萬元，按照限額扣除。合同違約金不屬于行政罰款，可以稅前扣除。

企業所得稅前準予扣除的營業外支出33.52－29.52＋5.87＝9.87（萬元）。

（4）2009年應納稅所得額

＝48.88＋（38－34.5）＋（40－28）＋（26－12.15）＋（33.52－9.87）－23－52＝26.88（萬元）

（5）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元。符合小型微利企業條件，減按20%的稅率征收企業所得稅。

2009年應納企業所得稅＝26.88×20%＝5.38（萬元）

四、綜合題（本題型共2題，每小題10分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。）

1.【正確答案】：（1）收入總額＝4500＋10＋（50＋30－10－9）＝4571（萬元）

（2）企業銷售（營業）收入＝4500＋10＝4510（萬元）

廣告費和業務宣傳費調增所得額＝720－4510×15%＝43.5（萬元）

（3）4510×5‰＝22.55萬元＞25×60%＝15（萬元）

業務招待費調增所得額＝25－15＝10（萬元）

（4）會計利潤總額＝4571－2600－770－480－60－150－（160－120）－10×5%＝470.5（萬元）

（5）企業所得稅中向世博會的公益性捐贈準予全額扣除。其他的公允捐贈限額內扣除。直接捐贈不得扣除。

公益性捐贈扣除限額＝470.5×12%＝56.46（萬元），實際發生的捐贈70萬元，那么限額扣除。

稅前準予扣除的公益性捐贈支出＝56.46＋15＝71.46（萬元）

（6）營業外支出應調增所得額＝5＋6＋（90－71.46）＝29.54（萬元）

（7）工資據實扣除。

工會經費應調增所得額＝5－200×2%＝1（萬元）

職工福利費應調增所得額＝31－200×14%＝3（萬元）

職工教育經費應調增所得額＝7－200×2.5%＝2（萬元）

工資和三項經費應調增所得額＝1＋3＋2＝6（萬元）

（8）境內所得的應納稅所得額＝470.5＋43.5＋10＋29.54＋6－（50＋30－10－9）－20＝478.54（萬元）

（9）A國扣除限額＝50×25%＝12.5（萬元）

B國扣除限額＝30×25%＝7.5（萬元）

在A國繳納的所得稅為10萬元，低于扣除限額12.5萬元，可全額扣除。

在B國繳納的所得稅為9萬元，高于扣除限額7.5萬元，其超過扣除限額的部分1.5萬元當年不能扣除。

在我國應繳納的所得稅＝12.5－10＝2.5（萬元）

（10）年終匯算清繳實際繳納的企業所得稅＝478.54×25%＋2.5＝122.14（萬元）

第五篇：高級財務會計課堂練習及答案

課堂練習1、2008年12月1日，恒通公司與東大公司經協商用一項交易性金融資產交換東大公司的固定資產和無形資產。該項交易性金融資產的成本為1 300萬元，公允價值變動為借方余額200萬元，公允價值為1 600萬元。固定資產的賬面余額為800萬元，累計折舊額為200萬元，已提固定資產減值準備100萬元，公允價值為600萬元。無形資產的賬面原價為2 000萬元，已計提攤銷為1 000萬元，減值準備為100萬元，公允價值為1 000萬元。恒通公司換入的固定資產和無形資產仍作為固定資產和無形資產核算，東大公司換入的交易性金融資產仍作為交易性金融資產核算，假定該項交易不具有商業實質。

要求： 分別計算恒通、東大公司換入資產的入賬價值并進行賬務處理。（以萬元為單位，保留兩位小數）【答案】

恒通公司換入資產的入賬價值總額＝1 300＋200＝1 500（萬元）

則換入固定資產的入賬價值＝[500/（500＋900）]×1 500＝535.71（萬元）則換入無形資產的入賬價值＝[900/（500＋900）]×1 500＝964.29（萬元）借：固定資產

535.71 無形資產

964.29 貸：交易性金融資產——成本

300

——公允價值變動

200 東大公司換入交易性金融資產的入賬價值＝（800－200－100）＋（2 000－1 000－100）＝1 400（萬元）借：固定資產清理

500 累計折舊

200 固定資產減值準備

貸：固定資產

800 借：交易性金融資產

400 累計攤銷000 無形資產減值準備

貸：固定資產清理

500

無形資產

000 2、2008年4月1日，甲企業銷售一批商品給乙企業，銷售貨款總額為300萬元（含增值稅）。甲企業于同日收到一張票面金額為300萬元、期限為6個月、票面年利率為8%的商業匯票。甲企業按月計提該商業匯票的利息。(1)2008年10月1日，乙企業未能兌付到期票據，甲企業將應收票據本息余額轉入應收賬款，但不再計算利息。2008年12月5日，甲、乙雙方經協商進行債務重組，簽訂的債務重組協議內容如下：

①乙企業以其持有的一項擁有完全產權的房產抵償60萬元的債務。該房產在乙企業的賬面原價為100萬元，已計提折舊30萬元，已計提減值準備5萬元。②甲企業同意豁免乙企業債務本金40萬元及2008年4月1日至2008年9月30日計提的全部利息。

③將剩余債務的償還期限延長至2009年12月31日，在債務延長期間，剩余債務余額按年利率5%收取利息，假定實際利率為5%。本息到期一次償付。④該協議自2008年12月31日起執行。

(2)債務重組日之前，甲企業對上述債權未計提壞賬準備。

(3)上述房產的所有權變更、部分債務解除手續及其他有關法律手續已于2008年12月31日完成。甲企業將取得的房產作為固定資產進行核算和管理。(4)乙企業于2009年12月31日按上述協議規定償付了所欠債務。要求：

(1)計算甲企業2008年12月31日該重組債權的賬面余額。

(2)編制甲企業及乙企業2008年12月31日與該債務重組相關的會計分錄（不考慮稅費）。

(3)編制甲企業及乙企業2009年12月31日債權、債務實際清償時的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】

(1)計算甲企業2008年12月31日該重組債權的賬面余額。

甲企業2008年12月31日該重組債權的賬面余額=300×（1+8%×6/12）=312萬元。

(2)編制甲企業及乙企業2008年12月31日與該債務重組相關的會計分錄。甲企業： 借：固定資產60 應收賬款—債務重組200 營業外支出52 貸：應收賬款312 乙企業：

借：固定資產清理65 累計折舊30 固定資產減值準備5

貸：固定資產100 借：應付賬款312

營業外支出5（65-60）

貸：應付賬款—債務重組200 固定資產清理65 營業外收入52(3)編制甲企業及乙企業2009年12月31日債權、債務實際清償時的會計分錄。甲企業： 借：銀行存款210

貸：應收賬款—債務重組200 財務費用10 乙企業：

借：應付賬款—債務重組200 財務費用10

貸：銀行存款210

3、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)外幣業務采用當日市場匯率進行折算，按季核算匯兌差額。2009年3月31日有關外幣賬戶余額如下：

項 目

銀行存款(借方)應收賬款(借方)長期借款(貸方)應付利息(貸方)外幣金額(萬美元)折算匯率

折算人民幣金額(萬元)1 000 300 2 000 30

7.00 7.00 7.O0 7.00 000 2 l00 14 000 210 長期借款2 000萬美元，系2007年l0月借入的專門用于建造某生產線的外幣借款，借款期限為24個月，年利率為6％，按季計提利息，每年1月和7月支付半年的利息。該生產線于2007年11月開工，至2009年3月31日，該生產線正處于建造過程之中，已使用外幣借款1 200萬美元，2009年第二季度該筆專門借款的利息收入為12萬美元。預計將于2009年12月完工。假定不考慮借款手續費。

2009年4～6月，甲公司發生如下外幣業務(假定不考慮增值稅等相關稅費)：

(1)4月1日，為建造該生產線進口一套設備，并以外幣銀行存款100萬美元支付設備購置價款。設備于當月投入安裝。當日市場匯率為1美元=6．90元人民幣。

(2)4月20日，將100萬美元兌換為人民幣，當日銀行美元買入價為l美元=6．80元人民幣，賣出價為1美元=6．90元人民幣。兌換所得人民幣已存入銀行。當日市場匯率為l美元=6．85元人民幣。

(3)5月10日，以外幣銀行存款向外國公司支付生產線安裝費用60萬美元。當日市場匯率為l美元=6．70元人民幣。

(4)5月15日，收到第一季度發生的應收賬款200萬美元。當日市場匯率為1美元=6．70元人民幣。

(5)6月20日，向美國某公司銷售A商品，售價為200萬美元，款項尚未收到，A商品的成本為1 000萬元。當日市場匯率為l美元=6．60元人民幣。

(6)6月30日，計提外幣專門借款利息。假定外幣專門借款應計利息通過“應付利息”科目核算。當日市場匯率為l美元=6．60元人民幣。

要求：

(1)編制2009年第二季度外幣業務的會計分錄。

(2)計算2009年第二季度計入在建工程和當期損益的匯兌差額。

(3)編制2009年6月30日確定匯兌差額的會計分錄。

【答案】

(1)編制2009年第二季度外幣業務的會計分錄

4月1日：

借：在建工程 690

貸：銀行存款——美元（100×6.9）690 4月20日：

借：銀行存款——人民幣 680

財務費用——匯兌差額 5

貸：銀行存款——美元(100×6．85)685 5月10日：

借：在建工程402

貸：銀行存款——美元(60×6．7)402 5月15日：

借：銀行存款——美元(200×6．70)1 340

財務費用——匯兌差額 60

貸：應收賬款——美元(200×7)1 400 6月20日：

借：應收賬款——美元(200×6．6)1 320

貸：主營業務收入(200×6．6)1 320 借：主營業務成本 l 000

貸：庫存商品 l 000 6月30日：

借：銀行存款——美元(12×6．6)79．2

在建工程 ll8．8

貸：應付利息——美元(30×6．6)198 第二季度利息為2 000×6％×3÷12×6．60=198(萬元)，應計入在建工程部分=198-l2×6．6=118．8(萬元)(2)計算2009年第二季度計入在建工程和當期損益的匯兌差額

①計入在建工程的匯兌差額

長期借款賬戶匯兌差額=2 000×(7．00-6．60)=800(萬元，借方)應付利息賬戶匯兌差額=30×(7．00-6．60)+30×(6．60-6．60)=12(萬元，借方)計入在建工程的匯兌差額=800+12=812(萬元)②計入當期損益的匯兌差額

銀行存款賬戶匯兌差額=(1 000-100-100-60+200+12)×6．60-(7 000-690-685-402+1 340+79．2)=-359(萬元)應收賬款賬戶匯兌差額=(300-200+200)×6．60-(2 100-1 400+1 320)=-40(萬元)計入當期損益的匯兌差額=359+40+5+60=464(萬元)(3)編制2009年6月30日確定匯兌差額的會計分錄

借：長期借款——美元800

應付利息——美元 l2

貸：在建工程812 借：財務費用——匯兌差額 399

貸：銀行存款——美元 359

應收賬款——美元 40