第一篇：注稅稅代·李文基礎班·第二章 稅務管理概述

（五）納稅評估

納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。

1.納稅評估的對象

納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。納稅評估的對象可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法。

綜合審核對比分析中發現有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業的重點企業、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發現較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象。

2.納稅評估的實施（1）納稅評估工作主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務機關負責。

所稱基層稅務機關是指直接面向納稅人負責稅收征收管理的稅務機關；稅源管理部門是指基層稅務機關所屬的稅務分局、稅務所或內設的稅源管理科（股）。（2）對匯總合并繳納企業所得稅企業的納稅評估，由其匯總合并納稅企業申報所在地稅務機關實施，對匯總合并納稅成員企業的納稅評估，由對其監管的當地稅務機關實施；對合并申報繳納外商投資和外國企業所得稅企業分支機構的納稅評估，由總機構所在地的主管稅務機關實施。

3.評估結果的處理

對納稅評估中發現的問題，應區別情況作出相應的處理：

（1）對納稅評估中發現的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經約談、舉證、調查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。需要納稅人自行補充的納稅資料，以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調整賬目的，稅務機關應督促納稅人按照稅法規定逐項落實。

（2）對納稅評估中發現的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應由主管稅務機關約談納稅人。

稅務約談要經所在稅源管理部門批準并事先發出《稅務約談通知書》，提前通知納稅人。納稅人因特殊困難不能按時接受稅務約談的，可向稅務機關說明情況，經批準后延期進行。

納稅人可以委托具有執業資格的稅務代理人進行稅務約談。稅務代理人代表納稅人進行稅務約談時，應向稅務機關提交納稅人委托代理合法證明。

（3）對評估分析和稅務約談中發現的必須到生產經營現場了解情況、審核賬目憑證的，應經所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調查核實。

（4）發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理。

對稅源管理部門移交稽查部門處理的案件，稅務稽查部門要將處理結果定期向稅源管理部門反饋。（5）對納稅評估工作中發現的問題要作出評估分析報告，提出進一步加強征管工作的建議，并將評估工作內容、過程、證據、依據和結論等記入納稅評估工作底稿。納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發納稅人，不作為行政復議和訴訟依據。

（六）稅款征收

稅款征收是指稅務機關依照法律、行政法規的規定將納稅人應當繳納的稅款組織入庫的一系列活動的總稱，是稅收征收管理工作的中心環節。稅款征收方式：查賬征收、查定征收、1

查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征等方式。

1.主管稅務機關核定應納稅額

納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：（1）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；（2）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（6）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的；（7）對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納。

【解釋】未按照規定辦理稅務登記從事生產、經營的納稅人，包括到外縣（市）從事生產、經營而未向營業地稅務機關報驗登記的納稅人。

2.責令繳納

對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。扣押后繳納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應納稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

【解釋】站在注冊稅務師的立場，應當注意責令繳納用于未按規定辦理稅務登記的納稅人及臨時從事經營的納稅人，以及稅務機關實施扣押手段時，其程序是否合法，這很關鍵。

3.責令提供納稅擔保

稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期前責令納稅人限期繳納應納稅額，在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可責成納稅人提供納稅擔保。【解釋】責令提供納稅擔保的前提是有充分的證據表明納稅人有逃避納稅義務行為，可能危害到稅款的安全。從時間上看，是在納稅期限以內，這不同于稅收強制執行措施。

4.采取稅收保全措施

（1）審批權限：縣以上稅務局（分局）局長批準。

（2）適用范圍：從事生產、經營的納稅人，不包括非從事生產、經營的納稅人，也不包括扣繳義務人和納稅擔保人。

【解釋】稅收保全措施的適用范圍比強制執行措施小，稅收強制執行措施還適用于扣繳義務人和納稅擔保人。

稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。（3）實施措施：

①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人相當于應納稅款的存款； ②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產。

【解釋】其他財產包括：納稅人的房地產、現金、有價證券等不動產和動產。個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內。機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品。稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。（4）執行時間：在納稅期限以內或責令限期繳納期限以內。

【例題·單選題】稅務機關實施稅收保全措施時，下列不在稅收保全措施之內的物品是（）。（2005年）

A.機動車輛

B.單價5000元以上的生活用品

C.被執行人直系親屬所擁有的金銀飾品 D.被執行人扶養親屬維持生活的必需用品 【答案】D 【解析】個人及其所扶養親屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內。個人及其所扶養親屬維持生活必需的住房和用品，不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。

5.采取強制執行措施

（1）審批權限：縣以上稅務局（分局）局長批準。

（2）適用范圍：從事生產、經營的納稅人，扣繳義務人和納稅擔保人。（3）實施措施：

①書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款。

②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

個人及其所撫養家屬維持生活必需的住房和用品不在強制執行措施范圍之內。（4）執行時間：在納稅期限以內或責令限期繳納期限以外。

稅務機關采取強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。

6.欠稅清繳制度

①欠繳稅款數額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。

②欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規定結清應納稅款、滯納金或者提供擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。

【例題1·單選題】按照《稅收征收管理法》的有關規定，欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或大額資產前，應當向稅務機關報告。其中欠繳稅款數額較大是指欠繳稅款在（）萬元以上。（2007年）

A.3 B.5 C.10 D.15 【答案】B 【解析】根據《稅收征收管理法》第四十九條規定：“欠繳稅款數額在5萬元以上的納稅

人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。”

【例題2·多選題】下列主管稅務機關對欠稅的納稅人作出的行為中，符合《稅收征收管理法》及有關政策規定的有（）。（2007年）

A.在報紙上定期公告其欠稅情況

B.通知出入境管理機關阻止其辦稅人員出境 C.不允許其領購發票

D.應抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關的欠稅情況 E.向人民法院申請以稅務機關名義代其行使債權抵繳稅款 【答案】ADE 【解析】選項A：稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告；選項B：欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規定結清應納稅款、滯納金或者提供擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境；選項C：對于業務正常但經常欠稅的納稅人，稅務機關應控制發票售量，督促其足額納稅；對于有逃稅嫌疑的欠稅人，稅務機關應采用代開發票的辦法，嚴格控制其開票量；選項D：抵押權人、質權人可以要求稅務機關提供有關的欠稅情況；選項E：欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以行使代位權、撤銷權。

7.稅收優先的規定

（l）稅收優先于無擔保債權；

【解釋】所謂稅收優先于無擔保債權，是指納稅人發生納稅義務，又有其他應償還的債務，而納稅人未設定擔保的財產，不足以同時繳納稅款以及清償其他債務的，納稅人未設定擔保的財產應當先繳稅。稅務機關在征收稅款時，可以優先于其他債權人取得納稅人未設定擔保的財產。稅收優先于無擔保債權是有條件的，對于法律上另有規定的無擔保債權，不能行使優先權。“法律另有規定”，如民事訴訟法和破產法中，明確了有關稅收優先原則除外的規定；《民事訴訟法》第204條、破產法第37條第2款規定，破產財產優先撥付破產費用后，按照下列順序清償：①破產企業所欠職工工資和勞動保險費用；②破產企業所欠稅款；③破產債權。可見，在破產企業清償債權時，職工工資和勞動保險費用應優先于國家稅收得到清償。

（2）稅收優先于抵押權、質權和留置權；

【解釋】納稅人欠繳稅款在前的，稅收優先于抵押權、質權和留置權執行。（3）稅收優先于罰款、沒收違法所得。【解釋】

①納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關決定處以罰款、沒受非法所得的，稅收優先于罰款、沒收非法所得；

②納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關以外的其他行政部門處以罰款、沒受非法所得的，稅收優先于罰款、沒收非法所得。【案例】2010年9月10日，一家企業向某縣國稅局一分局申報8月應納增值稅50萬元。由于年底資金周轉困難，該企業只繳納了30萬元。9月11日，一分局對該企業下達了《限期繳納稅款通知書》，限其9月20日前將剩余的20萬元欠稅款繳清，但企業到期仍未繳納。于是，一分局依法采取了稅收強制執行措施，扣押該企業小汽車一輛，準備拍賣以抵繳欠稅。

與此同時，縣工商銀行向法院提出訴訟請求，稱2010年7月，該企業在銀行貸款時，將這輛小汽車用于抵押擔保，現貸款到期，該企業未償還貸款和利息，請求扣押這輛小汽車。于是，縣人民法院決定依法將這輛小汽車扣押。

結論：納稅人欠繳稅款發生在2010年9月11日，而納稅人早在2010年7月貸款時，就已經將小汽車設定抵押擔保了，是設定抵押擔保在前，發生欠繳稅款在后。納稅人的小汽車已經被設定抵押擔保貸款，因此不應適用稅收優先原則。稅務機關應解除對該企業這輛小汽車的扣押，交由縣人民法院依法處理。

【例題·單選題】金融機構拒絕執行稅務機關做出的凍結存款的決定造成稅款流失的，由稅務機關處（）的罰款。（2006年）

A.1萬以上5萬以下 B.5萬以上10萬以下 C.10萬以上30萬以下 D.10萬以上50萬以下 【答案】D 【解析】《征管法》第七十三條規定：“納稅人的開戶銀行或其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人的存款賬戶或拒絕執行稅務機關做出的凍結存款的決定，或在接到稅務機關書面通知后幫助納稅人轉移存款造成稅款流失的，由稅務機關處10萬元以上50萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上10000元以下的罰款。”

（七）納稅人的權利和責任 1.納稅人的權利

納稅義務人的權利主要有多繳稅款申請退還權、延期納稅權、依法申請減免稅權、依法要求賠償權、知情權、陳述權與申辯權、申請復議和提起訴訟權等。其中應重點掌握的有：（1）多繳稅款申請退還權

納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還，納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。（2）延期納稅權

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。【解釋】

①批準延期內免予加收滯納金。

②稅務機關不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金；納稅人、扣繳義務人未按規定期限繳納稅款，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

（3）申請復議權

2.納稅人、扣繳義務人的法律責任

納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：

①未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的； ②未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的； ③未按照規定將財務、會計制度或財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案的；

④未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；

⑤未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的； ⑥納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的。

【例題1·單選題】因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（）。（2006年）

A.5年 B.7年 C.10年 D.無限期 【答案】A 6

【解析】因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

【例題2·單選題】銀行及其他金融機構未按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規定在從事生產經營的納稅人賬戶中登錄稅務登記證件號碼的，稅務機關除責令其限期改正，并可處（）的罰款。

A.2000元以上1萬元以下 B.2000元以上2萬元以下 C.1萬元以上5萬元以下 D.2000元以上5000元以下 【答案】B 【解析】銀行及其他金融機構未依照《稅收征管法》的規定在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼.或者未按規定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關責令限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

【例題3·單選題】納稅人超過應納稅額多繳納的稅款，自結算稅款之日起（）年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。（2009年）

A.1 B.2 C.3 D.4 【答案】C 【解析】納稅人超過應納稅額多繳納的稅款，自結算稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。

3.偷稅行為及處罰

偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為。

（1）對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款的50%以上5倍以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任；（2）偷稅數額占應納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數額1倍以上5倍以下罰金；

（3）偷稅數額占應納稅額的30%以上且偷稅數額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數額1倍以上5倍以下罰金。

納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處5萬元以下 7

罰款。納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

【例題·簡答題】某電子生產企業系增值稅一般納稅人，各納稅期按規定申報繳納增值稅，無留抵稅額。2007年5月國稅稽查分局派員對其2006年1月～2007年4月增值稅納稅情況進行檢查，發現該企業2006年3月份有一筆銷售電子產品業務，開具增值稅專用發票注明：價款500萬元，稅款85萬元，于當月收到購貨方出具的商業承兌匯票。該電子生產企業以購貨方占用其流動資金為由經協商另收20萬元作為補償，款項已于當月收到，公司也于當月向購貨方開具收款收據。并按“金融保險業”計提申報繳納營業稅。稅務檢查人員認定該項補償款應繳納增值稅，經稽查相應程序，稅務稽查分局于2007年5月28日制作《稅務行政處罰事項告知書》、《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，并于當日派員同時送達該電子生產企業，要求其補繳增值稅29059.83元，按滯納時間每日收取0.5‰滯納金，并處以少繳稅款50%的罰款。（2007年）

要求：

（1）判斷國稅稽查分局及相關人員作出的各項處理是否正確？簡要說明理由。（2）該企業可以采取哪些有效措施減少經濟損失？簡要說明理由。【答案及解析】

（1）國稅稽查分局相關人員作出的各項處理： ①作出的補繳增值稅的處理是正確的。甲企業銷售電子產品而收取的補償費，屬于價外費用，是計稅銷售額的組成部分，應按規定繳納增值稅（企業繳納營業稅做法是錯誤的）。

②作出的罰款和加收滯納金的決定是正確的。甲企業2006年3月的增值稅申報是不正確的，已構成偷稅事實，稅務機關可以處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；甲企業未按照規定期限繳納稅款，稅務機關可以從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

③將《稅務行政處罰事項告知書》、《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》同時送達甲企業做法不符合程序。對于企業處罰在10000元以上的，應先告知企業聽證權利，在 3日內企業不申請聽證的，才下達處理決定，稽查分局同時送達有剝奪甲企業聽證嫌疑。（2）該企業可以申請退還原繳納的營業稅并加算銀行同期存款利息。該企業原將補償費繳納營業稅屬于納稅錯誤，造成多繳營業稅，在《征收管理法》規定的“自結算稅款之日起3年內”的有效期內，該企業可以提供有關資料，向主管地方稅務機關申請退還原繳納的營業稅并計算銀行同期存款利息。此外該企業應當及時補繳稅款及滯納金，以減少經濟損失。《征管法》第三十二條規定：“納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。”因為滯納金是按日加收的，所以，盡快補繳稅款可以少繳滯納金，減少經濟損失。

三、同步練習題

（一）單項選擇題

1.稅收管理體制是在中央與地方，以及地方各級政府之間劃分（）的一種制度，是稅收管理制度的重要組成部分。

A.稅收立法權限 B.稅收管理權限 C.稅收收入權限 D.劃分稅源權限 【答案】B 【解析】稅收管理體制是在中央與地方，以及地方各級政府之間劃分稅收管理權限的一 8

種制度，使稅收管理制度的重要組成部分。

2.納稅人遺失稅務登記證件的，應當在（）日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。

A.7 B.10 C.15 D.30 【答案】C 【解析】納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。

3.從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過（）天的，應當在營業地辦理稅務登記手續。

A.30 B.90 C.180 D.183 【答案】C 【解析】從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180天的，應當在營業地辦理稅務登記手續。

4.以下納稅人發生的情形中，不屬于變更稅務登記的情況是（）。A.更換企業法定代表人 B.企業變更隸屬關系 C.企業增加注冊資本金

D.企業跨縣（市）變更經營地點 【答案】D

【解析】由于我國稅務機關實行屬地征收，對涉及到變更主管稅務機關的經營場所、地點發生變化，應當向原主管稅務機關辦理注銷稅務登記手續。

5.納稅評估過程中，發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要（）處理。

A.移交司法部門 B.移交檢察部門 C.移交上級稅務部門 D.移交稅務稽查部門 【答案】D 【解析】納稅評估過程中，發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理。

（二）多項選擇題

1.下列各項中，屬于稅收管理權中稅收管理權的有（）。A.稅法審議權

B.稅種的開征與停征權 C.稅法的解釋權

D.稅目的增減與稅率的調整權 E.減免稅的審批權 【答案】BCDE 9

【解析】審議權屬于稅收立法權。

2.在注銷納稅人稅務登記前，稅務機關應當（）。A.結清稅款

B.結清滯納金、罰款 C.繳回稅務登記證 D.封存發票

E.繳回其他稅務證件 【答案】ABCE 【解析】納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款、繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件。

第二篇：財政學、稅務學(含注稅)專業推薦書目

財政、稅務（含注稅）專業推薦書目

一、專業類（經濟學、政治學）

大一（專業入門：經濟學、政治學經典著作）：

1、阿?德?托克維爾，《論美國民主》上下冊，商務印書館，1995。

2、約翰?羅爾斯，《正義論》，中國社會科學出版社，1988。

3、理查德?瓊斯，《論財富的分配和賦稅的來源》，于樹生譯，商務印書館，1994。

4、皮埃羅?斯拉法，《用商品生產商品》，商務印書館，1991。

5、柏拉圖，《理想國》，中國對外翻譯出版公司，2006。

6、伯恩斯等，《民治政府》，中國社會科學出版社，1996。

7、弗里德里希?哈耶克，《通往奴役之路》，中國社會科學出版社，1997。

8、約翰?希克斯，《經濟史論》，商務印書館，1999。

9、約瑟夫?熊彼特，《經濟發展理論》，何畏等譯，商務印書館，1990。

10、霍布斯，《利維坦》，商務印書館，1981。

11、馬歇爾，《經濟學原理》上下卷，商務印書館，1987。

12、米爾頓?弗里德曼，《資本主義與自由》，商務印書館，2004。

13、亞當?斯密，《國民財富的性質和原因的研究》，郭大力、王亞南譯，商務印書館，2002。

14、亞里斯多德，《政治學》，商務印書館，1981。

大二（專業基礎：經濟學、財政學基本理論）：

15、阿維納什?K.迪克西特，《經濟理論中的最優化方法》，格致出版社/上海三聯書店/上海人民出版社，2006。

16、奧古斯丹?古諾，《財富理論的數學原理的研究》，陳尚霖譯，商務印書館，1994。

17、保羅?薩繆爾森，《經濟學》，高鴻業譯，商務印書館，1979。

18、達摩達爾?古扎拉蒂，《計量經濟學基礎》（上下冊），中國人民大學出版社，2011。

19、費雪，《州和地方財政學》，吳俊培譯，中國人民大學出版社，2000。

20、哈維?S?羅森、特德?蓋亞，《財政學》，郭慶旺、趙志耘譯，中國人民大學出版社，2009。

21、海曼，《財政學理論在政策中的當代應用》，張進昌譯，北京大學出版社，2006。

22、吉恩.希瑞克斯、加雷斯.邁爾斯，《中級公共經濟學》，張晏等譯，格致出版社，2011。

23、杰克?赫舒拉法等，《價格理論及其應用——決策、市場與信息》，機械工業出版社，2009。

24、肯尼思?阿羅，《社會選擇與個人價值》，丁建鋒譯，上海人民出版社，2010。

25、繆勒?丹尼斯，《公共選擇理論》，楊春學等譯，中國社會科學出版社，1999。

26、約翰?梅納德?凱恩斯，《就業、利息與貨幣通論》，商務印書館，2002。

27、約瑟夫.E.斯蒂格利茨，《公共部門經濟學》，郭慶旺等譯，中國人民大學出版社，2005。

28、詹姆斯?M?布坎南，《公共物品的需求與供給》，馬珺譯，上海人民出版社，2009。

29、奧利弗?威廉姆森，《資本主義經濟制度》，商務印書館，2002。

30、小羅伯特?艾克倫德，赫伯特，《經濟理論和方法史》，中國人民大學出版社，2001。

大三（專業深化與拓展：新政治經濟學等）：

31、安德烈?施萊弗、羅伯特?維什尼，《掠奪之手》，趙紅軍譯，中信出版社，2004。

32、奧斯特洛姆、帕克斯和惠特克，《公共服務的制度結構》，宋全喜、任睿譯，上海三聯書店，2000。

33、達龍?阿西莫格魯、詹姆士?A.羅賓遜，《政治發展的經濟分析——專制和民主的經濟起源》，上海財經大學出版社，2008。

34、道格拉斯?諾斯、羅伯斯?托馬斯，《西方世界的興起》，厲以平、蔡磊譯，華夏出版社，2009。

35、曼瑟爾?奧爾森，《集體行動的邏輯》，陳郁、郭宇峰、李崇新譯，上海三聯書店/上海人民出版社，1995。

36、威廉姆?A?尼斯坎南，《官僚制與公共經濟學》，中國青年出版社，2004。

37、文森特?奧斯特羅姆，《美國聯邦主義》，上海三聯書店，2003。

38、詹姆斯?M?布坎南、戈登?塔洛克，《同意的計算：立憲民主的邏輯基礎》，陳光金譯，中國社會科學出版社，2000。

39、詹姆斯?M?布坎南，《民主財政論》，穆懷朋譯，朱泱校，商務印書館，1993。40、弗蘭克?奈特，《風險、不確定性與利潤》，中譯本，商務印書館，2006。

41、科斯，《論經濟學和經濟學家》，三聯書店，2007。

42、羅納德?哈里?科斯，《企業、市場與法律》，中譯本，上海三聯書店，1990。

43、羅納德?哈里?科斯，《契約經濟學》，李風圣等譯，經濟科學出版社，1999。

44、楊小凱，《發展經濟學——超邊際與邊際分析》，社會科學文獻出版社，2003。

45、張五常，《佃農理論——應用與亞洲的農業和臺灣的土地改革》，商務印書館，2000。

46、《經濟研究》雜志各期。

二、非專業類

47、《楚辭集注》，人民文學出版社，2011。

48、陳丹青，《退步集》，廣西師范大學出版社，2005。

49、費孝通，《江村經濟》，上海世紀出版集團，2007。50、黃宇仁，《萬歷十五年》，中國出版集團/三聯書店，2004。

51、林達，《西班牙旅行筆記》，上海三聯書店，2007。

52、龍冬，《倉央嘉措圣歌集》，北京出版集團公司，2011。

53、馬克斯?韋伯，《新教倫理與資本主義精神》，中譯本，上海人民出版社，2010。

54、亞當?斯密，《道德情操論》，蔣自強等譯，商務印書館，2008。

55、楊顯惠，《夾邊溝記事》，花城出版社，2008。

56、張奠宇、王善平，《陳省身傳》，南開大學出版社，2004。

第三篇：注稅2014稅代陳1301（共）

2014年注冊稅務師考試輔導稅務代理實務

第十三章 稅務咨詢與稅務顧問

本章2013年無分值

第一節所附的15個咨詢案例寫的很好、建議要認真看看，以提升簡答題應試能力。

第一節 稅務咨詢

一、稅務咨詢的內容

（一）稅收法律規定

（二）稅收政策運用

（三）辦稅實務

（四）涉稅會計處理

（五）稅務動態

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二、稅務咨詢的形式

（一）書面咨詢：最常用的方式，形式如“稅務咨詢備忘函”、“關于XX問題的解答”；可以電子信件形式傳輸；

（二）電話咨詢：口頭咨詢，簡單明了，簡便快捷；

（三）晤談：面對面解答。

（四）網絡咨詢：以網絡為載體，通過咨詢窗口，論壇，QQ，E－mail方式進行。

答疑編號：NODE00723500***2

三、稅收政策運用咨詢的操作要點

1.弄清咨詢的問題涉及的是什么稅？是單一稅種，還是多稅種。

2.搜集相關稅收政策，特別需要注意國家會對稅收政策進行不斷的調整，補充，修改。

3.分析政策適用條款，這是稅務咨詢服務的核心；法律不溯及既往，新法優于舊法，特別法優于普通法，實體從舊、程序從新，程序優于實體等原則。

4.必要的溝通說明。

5.合適的答復方式，一般較宜采用書面形式。

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四、經營各階段部分稅務問題的咨詢

[例13－1]某新成立的零售超市，經營收入主要包括日用品零售收入，向供貨商收取的商品進場費和家電專柜出租收取的租金。咨詢：相應收入繳增值稅還是營業稅？

關鍵點：零售收入繳增值稅，專柜出租收取的租金是營業稅中的“服務業”征稅范圍；進場費要看是否跟銷售額相關，假如相關，按平銷返利處理，做進項稅額轉出；與銷售額不相關的，按營業稅中的服務業征稅。

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[例13－2]馬先生要成立一家工業設計企業，試比較成立一人有限責任公司、個人獨資企業、合伙企業的稅收差異。

關鍵點：一人有限責任公司：經營收益先繳企業所得稅，股東稅后分配（含轉增股本）按“股息所得 ”繳個人所得稅；個人獨資企業，不用征企業所得稅，只需要比照個體工商戶經營所得計算投資者的個人所得稅即可；合伙企業，與個人獨資企業基本相同，但合伙人是按投資比例確定各合伙人所得，故個人所得稅的稅負還將下降，其他的流轉稅等基本相同，故從所得稅角度出發，合伙企業是最優選擇。

第1頁

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[例13－3]張小姐2013年9月28日應聘進企業，發現企業于2013年7月20日領了營業執照，但一直未辦稅務登記，企業應該如何辦稅務登記，會受到什么處罰？

關鍵點：如何辦稅務登記：30天＋需要提供的資料；超過期限標準處罰，2000元以下罰款，嚴重的，2000元－10000元罰款。

[例13－4]咨詢個人獨資企業投資人和雇員工資薪金所得個人所得稅如何計算，繳納時間如何規定？

關鍵點：投資人按生產經營所得計算個稅，按年計算，分月預繳；時間上，預繳是次月15日內，匯算清繳是終了后3個月內；雇員工資是按月代扣代繳，次月15日繳入國庫。

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[例13－5]某銷售涂料的小規模納稅人，2013年年銷售額未超過標準，咨詢2014年能否申請為一般納稅人？

關鍵點：只要有固定場所，會計核算健全，能準確提供稅務資料，該企業可申請為一般納稅人，需要提供的資料有：

1、《稅務登記證》副本；

2、財務負責人和辦稅人員身份證明及復印件；

3、會計證；

4、經營場所產權證明或者租賃協議；

5、其他有關資料

[例13－6]王先生提供了一項技術設計得到8萬元，企業要求王先生要提供發票才予付款，咨詢要繳多少稅？怎樣得到發票？

關鍵點：按營改增規定，本例要征增值稅 2330.1元、城市維護建設稅163.11元、教育費附加69.9元和個人所得稅17779.8元。代開發票時要提供的資料有：技術設計的勞務合同，經辦人身份證明等。

答疑編號：NODE00723500***7

[例13－7]銷售方開具的增值稅專用發票在郵寄時丟失，如何處理？

[例13－8]銷售設備，因質量原因給予九折優惠，咨詢發票如何處理？

關鍵點：參照第5章講義中老師提供的補充資料。

[例13－9]某化妝品公司三八節向女工發放自產的化妝品，如何計稅？

關鍵點：自產貨物用于職工福利，視同銷售征增值稅、消費稅和企業所得稅，價格按最近時期同類化妝品的平均銷售價格確定；同時，這屬于非貨幣性工資所得，需要并入工資中，一并代扣代繳個稅。

答疑編號：NODE00723500***8

[例13－10]房地產企業用項目商品房安置回遷戶，按協議是5000平米，實際安置6000平米，收到差額600萬（同類銷售價是6000元/平），這部分安置商品房如何處理？

關鍵點：實際用于安置的這6000平米應按同類銷售價確定銷售收入3600萬；按“銷售不動產”征營業稅，城建稅及教育費附加；并作為企業所得稅、土地增值稅的相關計稅基數；同時，可按協議的5000平米，合計3000萬作為拆遷補償費計入開發項目的開發成本中，可在企業所得稅、土地增值稅前扣除。

[例13－11]某增值稅一般納稅人寄放于某倉庫的實際成本是20萬的生產材料被盜，取得賠償5萬元，保險理賠3萬，咨詢這些被盜材料如何進行稅務處理？

關鍵點：

首先3.4萬的進項稅要轉出，實際損失是23.4－5－3＝15.4萬元；

要按資產損失規定，以專項申報的方式向稅務機關申報扣除

答疑編號：NODE00723500***9

[例13－12]某投資公司擬成立一家專門從事化工企業廢水處理公司，流轉稅與企業所得稅優惠。

關鍵點：增值稅在污水處理費，銷售再生水的免稅優惠；企業所得稅按節能節水三免三減半處理，同時，可考慮資源綜合利用減計10%收入；還有環保、節能節水專用設備投資抵稅等優惠。

[例13－13]稅務機關稽查時，發現某企業2013年5月購入的生產用材料收到的增值稅專用發票是虛開的。稅務機關根據相關規定，以該專用發票記載的稅額，要求補繳增值稅，并處一倍的罰款，企業人員認為是善意取得的虛開專用發票，請問該如何處理？

關鍵點：參照第12章，假如尚未作出稅務處理，那可以進行申辯，證明您是善意取得，可避免或者減少處罰；假如已經取得了《稅務行政處罰告知書》，且處罰假如在一萬以上，可以在三天內，申請聽證；也可以在60天內，提請稅務行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。

答疑編號：NODE00723500***0

[例13－14]某投資公司準備將下屬的全資子公司甲和已合并，擬采取甲公司吸收合并已公司，問相關的所得稅政策。

關鍵點：關于同一控制下的企業合并特殊稅務處理規定（財稅〔2009〕59號）、《企業重組業務企業所得稅管理辦法》（公告2010年第4號）。

[例13－15]某企業由自然人股東投資，準備于2014年7月注銷，咨詢注銷過程中涉及的稅款及如何辦理注銷。

關鍵點：清算所得稅，可參閱第10章，有專門的講解；注銷手續可參閱第4章內容。

答疑編號：NODE00723500***

1第二節 稅務顧問

與稅務咨詢相比，稅務顧問具有權威性強，咨詢內容廣泛，服務對象專一的特點。

主要咨詢形式：咨詢和晤談。

服務內容主要有：

一、政策指導；

二、辦稅指導；

三、提供信息。

答疑編號：NODE00723500***

2第三節 現代稅務咨詢——稅收籌劃

一、稅收籌劃的概念及特點

合法性、籌劃性和目的性。

合法性表示稅收籌劃只能在法律許可的范疇內進行，違反法律規定逃避稅收負擔是偷稅行為，必須加以反對和制止。

籌劃性表示稅收籌劃必須事前規劃，設計安排。如果經營活動已經發生，應納稅收已經確定，卻想方設法想少繳稅款，則不是稅收籌劃。

目的性即是取得“節稅”的稅收利益。

答疑編號：NODE00723500***3

二、稅收籌劃的基本方法

（一）不予征稅方法：從征稅范圍做文章，例如對外投資，共擔風險的不動產不征營業稅。

（二）減免稅方法：例如享受公共基礎項目投資，技術轉讓等優惠。

（三）稅率差異方法：例如高新技術企業、小型微利企業的低稅率優惠。

（四）分割方法：讓計稅依據分割，例如二個人或者三個人共同完成一項勞務一般可以降低個稅稅負率。

（五）扣除方法：對費用的項目、性質、支付方式及票據使用進行安排（要符合政策規定）。

（六）抵免方法：例如環保、節能節水、安全生產專用設備的投資額，可按10%的比例抵免企

業所得稅稅額。

（七）延期納稅方法：不減少應納稅額，但可以前期少繳，后期再多繳，如分期收款、賒銷等。

（八）退稅方法：如出口退稅、集成電路軟件生產企業增值稅的即征即退等。

答疑編號：NODE00723500***4

【例題·單選題】注冊稅務師建議W公司以共擔風險方式處理不動產，以免征營業稅，這屬于（）稅收籌劃方法的運用。

A.退稅

B.抵免

C.不予征稅

D.延期納稅

『正確答案』C

『答案解析』不予征稅方法是從征稅范圍做文章的一種籌劃方法。例如對外投資，共擔風險的不動產不征營業稅。因此C選項是正確的答疑編號：NODE00723500***5

第四篇：涉稅服務實務(2016) 第02章 稅務管理概述 課后作業

涉稅服務實務(2016)第二章 稅務管理概述 課后作業

一、單項選擇題 1.下列各項中，屬于稅收管理權的是（）。A.稅法審議權 B.稅法的表決權 C.稅法的公布權

D.稅目的增減與稅率的調整權 2.下列稅種中，由地方稅務局系統負責征收和管理的是（）。A.車輛購置稅 B.增值稅 C.消費稅

D.城鎮土地使用稅 3.從事生產經營的納稅人自領取營業執照之日起（）內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。A.30日 B.45日 C.60日 D.90日 4.從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起（）內向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發生變化的應自變化之日起（）內向主管稅務機關書面報告。A.15日，15日 B.15日，30日 C.30日，15日 D.30日，30日 5.稅務登記內容發生變化，按規定納稅人無須在工商行政管理機關注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣布變更之日起（）內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。A.30日 B.45日 C.60日 D.90日 6.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應自營業執照被吊銷之日起（）內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。A.15日 B.30日 C.45日 D.60日 7.納稅人遺失稅務登記證件的，應當在（）內書面報告其主管稅務機關，并登報聲明作廢。A.15日 B.30日 C.45日 D.60日 8.從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過（）的，應當在營業地辦理稅務登記手續。A.30天 B.60天 C.90天 D.180天 9.從事生產、經營的納稅人應自其領取（）之日起（）內按照國務院財政、稅務部門的規定設置賬簿。A.工商營業執照 15日 B.稅務登記證件 15日 C.工商營業執照 30日 D.稅務登記證件 30日 10.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起（）內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。A.10日 B.15日 C.30日 D.45日 11.從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起（）內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案。A.10日 B.15日 C.30日 D.45日 12.下列稅款征收方式中，屬于查驗征收的是（）。

A.對賬務不全，但能控制其材料、產量或進銷貨物的納稅單位和個人，由稅務機關依據正常條件下的生產能力對其生產的應稅產品查定產量、銷售額并據以征收稅款

B.稅務機關對納稅人的應稅商品、產品，通過查驗數量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據以計算應納稅款

C.對小型個體工商戶采取定期確定營業額、利潤額并據以核定應納稅額

D.稅務機關對賬務健全的納稅人，依據其報送的納稅申報表、財務會計報表和其他有關納稅資料，計算應納稅款，填寫繳款書或完稅證，由納稅人到銀行劃解稅款 13.由與納稅人有經濟業務往來的單位和個人在向納稅人收取款項時依法收取稅款的稅款征收方式是（）。A.定期定額征收 B.代收代繳 C.代扣代繳 D.委托代征 14.下列資產中，不可以納入稅收保全措施和強制執行措施范圍之內的是（）。A.被執行人作為代步工具的唯一的一輛機動車 B.被執行人收藏的古董

C.被執行人擁有的第二套住房

D.被執行人擁有的價值4500元的沙發 15.納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，稅務機關（）。

A.處2000元以下的罰款

B.處2000元以上1萬元以下的罰款

C.提請工商行政管理機關吊銷其營業執照 D.處2000元以上5000元以下的罰款 16.納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款（）的罰款。A.50%以上3倍以下 B.50%以上5倍以下 C.1倍以上3倍以下 D.1倍以上5倍以下 17.非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關責令改正，處（）的罰款。

A.2000元以上5000元以下 B.2000元以上1萬元以下 C.2000元以上2萬元以下 D.1萬元以上5萬元以下 二、多項選擇題 1.下列各項中，屬于稅收立法權的有（）。A.稅法制定權 B.稅法審議權 C.稅法解釋權 D.稅法表決權 E.稅法公布權 2.下列單位和個人，需要辦理稅務登記的有（）。A.企業在外地設立的分支機構 B.從事生產經營的企業

C.只繳納個人所得稅的非從事生產、經營的個人 D.從事生產、經營的事業單位 E.個體工商戶 3.下列各項需辦理變更稅務登記的有（）。A.改變納稅人名稱的

B.納稅人因經營地點變更不涉及改變主管稅務機關的 C.改變企業類型的 D.改變注冊資金的

E.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的 4.除按照規定不需要發給稅務機關登記證件的以外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件的有（）。A.開立銀行賬戶

B.申請減稅、免稅、退稅 C.領購發票

D.辦理停業、歇業 E.辦理工商登記 5.根據稅務登記管理的有關規定，下列表述正確的有（）。A.納稅人應在向工商行政管理機關辦理注銷登記后，持有關證件向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記

B.納稅人在辦理注銷登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件

C.稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度

D.納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產、經營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查

E.從事生產、經營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產、經營活動，應當向營業地稅務機關報驗登記，接受稅務管理 6.根據賬簿、憑證管理的有關規定，下列表述正確的有（）。

A.生產、經營規模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構或者財會人員代為建賬和辦理賬務

B.從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案

C.納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，應當另行建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的其他賬簿

D.納稅人、扣繳義務人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應當建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的其他賬簿

E.除法律、行政法規另有規定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年 7.下列關于納稅申報的表述正確的有（）。A.納稅人采取數據電文方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關規定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送主管稅務機關

B.納稅人當期沒有發生納稅義務的，不需要辦理納稅申報

C.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

D.扣繳義務人按照規定的期限報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申請 E.經核準延期辦理納稅申報的，但不可以延期繳納稅款 8.下列關于稅收保全措施和強制執行措施的表述中，正確的有（）。A.稅收保全措施和強制執行措施均適用于從事生產、經營的納稅人 B.采取強制執行措施時，主要針對納稅人未繳納的稅款，不包括滯納金 C.稅收強制執行措施只能由公安機關和人民法院執行

D.書面通知納稅人開戶銀行或者金融機構從其存款中扣繳稅款，屬于強制執行措施

E.個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的范圍之內 9.下列關于稅收優先規定的表述，正確的有（）。A.稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外

B.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得

C.納稅人欠繳稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之后的，稅收應當優先于抵押權、質權、留置權執行 D.稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告

E.納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，抵押權人、質權人可以要求稅務機關提供有關的欠稅情況 10.納稅人發生下列情形，主管稅務機關有權核定其應納稅額的有（）。A.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的 B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 C.雖設置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的

D.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的

E.納稅人申報的計稅依據明顯偏低，但有正當理由的 11.下列關于納稅人發生合并、分立情形的稅收規定，表述正確的有（）。A.納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并前的納稅人繼續履行其未履行的納稅義務

B.納稅人分立時未繳清稅款的，應當由分立前的納稅人繼續履行未履行的納稅義務，分立后的納稅人不承擔未履行的納稅義務

C.欠繳稅款數額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產或者大額資產前，應當向稅務機關報告

D.欠繳稅款的納稅人放棄到期債權，給國家稅收造成損害的，稅務機關可以行使代位權、撤銷權

E.稅務機關行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任 12.下列關于稅務檢查范圍的表述，正確的有（）。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料

B.到納稅人的居住場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產

C.到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料 D.經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶 E.稅務機關在調查稅收違法案件時，經縣以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款 13.下列各項中，屬于納稅人的權利的有（）。A.享受稅法規定的減稅免稅優待 B.申請延期申報和延期繳納稅款 C.依法申請收回多繳的稅款

D.要求稅務機關對自己的生產經營情況保密 E.按規定申請辦理稅務登記 14.下列關于稅務機關權利的表述，正確的有（）。

A.因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關可以在3年內要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款

B.為了照顧納稅人的某些特殊困難，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，納稅人可以延期繳納稅款，但是最長不得超過6個月

C.因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年

D.對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款

E.稅務檢查權包括查賬權、場地檢查權、詢問權、責成提供資料權、存款賬戶核查權 15.因為（）導致納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務機關可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。A.稅務機關的責任

B.納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤 C.偷稅 D.抗稅 E.騙稅 16.下列關于納稅人、扣繳義務人的法律責任的表述，正確的有（）。

A.納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，稅務機關提請工商行政管理機關吊銷其營業執照

B.納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款

C.對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規定的期間內停止為其辦理出口退稅

D.為納稅人非法提供發票，導致其騙取國家出口退稅款的，由稅務機關沒收違法所得，并處2000元以上1萬元以下的罰款 E.稅務機關按照規定到車站、碼頭等地檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款 答案解析

一、單項選擇題

1.【答案】 D 【解析】

稅收管理權包括：稅種的開征與停征權；稅法的解釋權；稅目的增減與稅率的調整權；減免稅的審批權。選項ABC屬于稅收立法權的范圍。

【知識點】 稅務管理體制概述

2.【答案】 D 【解析】

車輛購置稅、增值稅、消費稅由國家稅務局系統負責征收和管理。

【知識點】 我國稅務管理機構的職能劃分

3.【答案】 A 【解析】

從事生產經營的納稅人自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。

【知識點】 稅務登記管理

4.【答案】 A 【解析】

從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起15日內向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發生變化的應自變化之日起15日內向主管稅務機關書面報告。

【知識點】 稅務登記管理 5.【答案】 A 【解析】

稅務登記內容發生變化，按規定納稅人無須在工商行政管理機關注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

【知識點】 稅務登記管理

6.【答案】 A 【解析】

納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應自營業執照被吊銷之日起15日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

【知識點】 稅務登記管理

7.【答案】 A 【解析】

納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告其主管稅務機關，并登報聲明作廢。

【知識點】 稅務登記管理

8.【答案】 D 【解析】

從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180天的，應當在營業地辦理稅務登記手續。

【知識點】 稅務登記管理

9.【答案】 A 【解析】

從事生產、經營的納稅人應自其領取“工商營業執照”之日起“15日內”按照國務院財政、稅務部門的規定設置賬簿。

【知識點】 賬簿、憑證管理

10.【答案】 A 【解析】

扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

【知識點】 賬簿、憑證管理

11.【答案】 B 【解析】

從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案。【知識點】 稅務登記管理

12.【答案】 B 【解析】

選項A：屬于查定征收；選項C：屬于定期定額征收；選項D：屬于查賬征收。

【知識點】 稅款征收

13.【答案】 B 【解析】

代收代繳是指按照稅法規定，負有收繳稅款義務的單位和個人，負責對納稅人應納的稅款進行代收代繳的一種方式。即由與納稅人有經濟業務往來的單位和個人在向納稅人收取款項時依法收取稅款。

【知識點】 稅款征收

14.【答案】 D 【解析】

選項ABC：個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施和強制執行措施的范圍之內。個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。選項D：稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。

【知識點】 稅款征收

15.【答案】 C 【解析】

納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，稅務機關提請工商行政管理機關吊銷其營業執照。

【知識點】 稅務登記管理

16.【答案】 B 【解析】

納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

【知識點】 納稅人、扣繳義務人的法律責任

17.【答案】 B 【解析】

非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

【知識點】 納稅人、扣繳義務人的法律責任 二、多項選擇題

1.【答案】 A, B, D, E 【解析】

選項ABDE：稅收立法權包括稅法制定權、審議權、表決權和公布權。稅收管理權包括：稅種的開征與停征權、稅法的解釋權、稅目的增減與稅率的調整權、減免稅的審批權；選項C屬于稅收管理權。

【知識點】 稅務管理體制概述

2.【答案】 A, B, D, E 【解析】

臨時取得應稅收入或發生應稅行為，以及只繳納個人所得稅和車船稅的非從事生產、經營的單位和個人，不需要向稅務機關申報辦理稅務登記。

【知識點】 稅務登記管理

3.【答案】 A, B, C, D 【解析】

選項E屬于注銷稅務登記的適用范圍。

【知識點】 稅務登記管理

4.【答案】 A, B, C, D 【解析】

除按照規定不需要發給稅務機關登記證件的以外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）申請減稅、免稅、退稅；（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（4）領購發票；（5）申請開具外出經營活動稅收管理證明；（6）辦理停業、歇業；（7）其他有關稅務事項。

【知識點】 稅務登記管理

5.【答案】 B, C, D, E 【解析】

選項A：納稅人應在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。【知識點】 稅務登記管理

6.【答案】 A, B, D, E 【解析】

選項C：納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿，不需要另行設賬。

【知識點】 賬簿、憑證管理

7.【答案】 A, C, D, E 【解析】

選項B：納稅人、扣繳義務人，不論當期是否發生納稅義務，除經稅務機關批準外，均應按規定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表；選項E：經核準延期辦理納稅申報的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。【知識點】 納稅申報

8.【答案】 A, D, E 【解析】

選項B：稅務機關采取強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。選項C：稅收強制執行措施由稅務機關執行。

【知識點】 稅務檢查

9.【答案】 A, B, D, E 【解析】

選項C：納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當優先于抵押權、質權、留置權執行。

【知識點】 稅務檢查

10.【答案】 A, B, C, D 【解析】

納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：（1）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；（2）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（6）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

【知識點】 賬簿、憑證管理

11.【答案】 C, D, E 【解析】

選項A：納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務。選項B：納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。

【知識點】 納稅人、扣繳義務人的法律責任

12.【答案】 A, C, D 【解析】

選項B：稅務機關在進行稅務檢查時，可以到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或其他財產，但不能到納稅人的生活居住場所檢查；選項E：稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

【知識點】 稅務檢查

13.【答案】 A, B, C, D 【解析】

選項E屬于納稅人的義務。【知識點】 納稅人的權利、義務

14.【答案】 A, C, D, E 【解析】

選項B：為了照顧納稅人的某些特殊困難，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，納稅人可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

【知識點】 稅務機關的權利

15.【答案】 C, D, E 【解析】

對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。

【知識點】 稅務檢查

16.【答案】 A, B, C, E 【解析】

選項D：為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務機關除沒收違法所得外，還可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

【知識點】 納稅人、扣繳義務人的法律責任

第五篇：2013khzy注稅-稅代第1章導論(課后作業)下載版

第一章導論

一、單項選擇題

1.下列注冊稅務師行業的特點中，反映注冊稅務師執業的法定要求的是（）。

A.主體資格的特定性

B.代理活動的公正性

C.法律約束性

D.執業內容的確定性

2.下列各項中，不屬于注冊稅務師開展的涉稅服務業務的是（）。

A.代辦建賬記賬業務

B.代辦增值稅一般納稅人資格認定申請

C.企業稅前彌補虧損和財產損失的鑒證

D.代為制作涉稅文書

3.下列各項中，不屬于注冊稅務師執業原則的是（）。

A.自愿委托原則

B.依法代理原則

C.獨立、公正原則

D.維護國家利益和保護受托人合法權益的原則

4.下列法律文件中，標志著注冊稅務師執業資格制度在我國正式確立的是（）。

A.《稅收征管法》

B.《稅務代理試行辦法》

C.《注冊稅務師資格制度暫行規定》

D.《注冊稅務師管理暫行辦法》

5.按照《注冊稅務師資格制度暫行規定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書者，必須在取得證書后（）內到所在省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心申請辦理備案手續。

A.1個月

B.3個月

C.半年

D.1年

6.下列各項中，不屬于注冊稅務師執業時應當拒絕出具有關報告的情形的是（）。

A.委托人示意其作不實報告或者不正當證明的B.委托人故意不提供有關資料和文件的C.委托人未按協議約定的期限支付注冊稅務師代理費的D.因委托人有其他不合理的要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的7.下列各項中，應作為稅務代理關系確立的前提的是（）。

A.雙方自愿委托和自愿受理/

5B.受托方愿意受理

C.委托方無逃稅、騙稅等涉稅違法的記錄

D.委托方愿意委托

8.根據稅務代理的法律責任的相關規定，下列各項中，說法正確的是（）。

A.稅務代理如因工作失誤或未按期完成稅務代理事務等未履行稅務代理職責，給委托方造成不應有的損失的，應由受托方負責

B.稅務代理違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款

C.注冊稅務師執業期間買賣委托人股票、債券的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上10000元以下罰款，責令其限期改正

D.稅務師事務所未按照協議規定履行義務而收費的，由省稅務局予以警告或者處以1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正

9.下列注冊稅務師職業道德要求中，作為注冊稅務師職業道德的靈魂的是（）。

A.遵守法規

B.誠實信用

C.專業勝任

D.盡職盡責

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于注冊稅務師承辦的涉稅鑒證業務的有（）。

A.企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證

B.代辦稅務登記

C.代辦退稅、減免稅申報

D.企業稅前彌補虧損的鑒證

E.財產損失的鑒證

2.下列各項中，屬于注冊稅務師行業特點的有（）。

A.法律約束性

B.執業活動的知識性與專業性

C.執業內容的不確定性

D.稅收法律責任的轉嫁性

E.執業無償服務性

3.《民法通則》依照代理權產生的根據不同，將代理劃分為（）。

A.委托代理

B.法定代理

C.指定代理

D.專項代理

E.民事代理

4.根據《注冊稅務師資格制度暫行規定》的有關規定，下列各項中屬于注冊稅務師執業享有的權利的有（）。

A.注冊稅務師依法從事稅務代理業務，受國家法律保護，任何機關、團體、單位和個人不得非法干預

B.注冊稅務師可以向稅務機關查詢稅收法律、法規、規章和其他規范性文件

C.注冊稅務師可以要求委托人提供有關會計、經營等涉稅資料，以及其他必要的協助

D.注冊稅務師執業由稅務師事務所委派，個人不得承接業務

E.注冊稅務師對執業中知悉的委托人的商業秘密，負有保密義務

5.注冊稅務師出具報告時，不得有下列（）行為。

A.明知委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規及有關規定相抵觸，而不予指明

B.明知委托人對重要涉稅事項的處理會損害報告使用人或者其他利害關系人的合法權益，而予以隱瞞或者作不實的報告

C.明知委托人對重要涉稅事項的處理會導致報告使用人或者其他利害關系人產生重大誤解，而不予指明

D.明知委托人對重要涉稅事項的處理有不實內容，而不予指明

E.因委托人故意不提供有關資料和文件而拒絕出具有關報告

6.委托代理協議書簽訂后，注冊稅務師及其助理人員應按協議約定的稅務代理事項進行工作，但遇有（），應由協議雙方協商對原訂協議書進行修改和補充。

A.委托代理項目發生變化的B.注冊稅務師發生變化的C.稅務師事務所被注銷資格的D.由于客觀原因，需要延長完成協議時間的E.委托人死亡或者解體、破產的7.委托方在代理期限內可單方終止代理行為的情形有（）。

A.稅務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務

B.委托人自行實施或授意稅務代理執業人員實施違反國家法律、法規行為，經勸告仍不停止其違法活動的C.稅務師事務所被注銷資格

D.稅務師事務所破產、解體或被解散

E.委托人提供虛假的生產經營情況和財務會計資料，造成代理錯誤的8.由省稅務局對稅務師事務所予以警告或處1000元以上1萬元以下罰款，并責令其限期改正的情形有（）。

A.未按照《注冊稅務師管理暫行辦法》規定承辦相關業務的B.未按照財務會計制度核算，內部管理混亂的C.利用執業之便，謀取不正當利益的D.泄露委托人商業秘密的E.允許他人以本所名義承接相關業務的參考答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】A

【解析】主體資格的特定性是注冊稅務師執業的法定要求，也是注冊稅務師行業有序發展的基本條件。

2.【答案】C

【解析】注冊稅務師開展涉稅服務是指注冊稅務師可以提供代辦稅務登記、納稅和退稅、減免稅申報、建賬記賬，增值稅一般納稅人資格認定申請，利用主機共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票，代為制作涉稅文書，以及開展稅務咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務業務。

3.【答案】D

【解析】注冊稅務師從事稅務代理活動必須遵循以下原則：（1）自愿委托原則；（2）依法代理原則；（3）獨立、公正原則；（4）維護國家利益和保護委托人合法權益的原則。4.【答案】C

【解析】1996年人事部和國家稅務總局聯合下發了《注冊稅務師資格制度暫行規定》，在稅務代理行業實行執業準入控制，全面實施注冊稅務師制度，標志著注冊稅務師執業資格制度在我國的正式確立。

5.【答案】B

【解析】按照《注冊稅務師資格制度暫行規定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書者，必須在取得證書后3個月內到所在省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心申請辦理備案手續。

6.【答案】C

【解析】注冊稅務師執業時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：（1）委托人示意其作不實報告或者不當證明的；（2）委托人故意不提供有關資料和文件的；（3）因委托人有其他不合理的要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。7.【答案】A

【解析】稅務代理不同于一般民事代理，稅務代理關系的確立，應當以雙方自愿委托和自愿受理為前提，同時還要受代理人資格、代理范圍及委托事項的限制。

8.【答案】A

【解析】選項B：稅務代理違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款；選項C：注冊稅務師執業期間買賣委托人股票、債券的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正；選項D：稅務師事務所未按照協議規定履行義務而收費的，由省稅務局予以警告或者處以1000元以上10000元以下罰款，責令其限期改正。

9.【答案】B

【解析】誠實信用是注冊稅務師職業道德的靈魂。

二、多項選擇題

1.【答案】ADE

【解析】注冊稅務師承辦的涉稅鑒證業務包括：（1）企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證；

（2）企業稅前彌補虧損和財產損失的鑒證；（3）國家稅務總局和省稅務局規定的其他涉稅鑒證業務。

2.【答案】AB

【解析】注冊稅務師行業的特點：（1）主體資格的特定性；（2）代理活動的公正性；（3）法律約束性；（4）執業活動的知識性與專業性；（5）執業內容的確定性；（6）稅收法律責任的不轉嫁性；（7）執業有償服務性。

3.【答案】ABC

【解析】《民法通則》依照代理權產生的根據不同，將代理分為委托代理、法定代理和指定代理。

4.【答案】ABC

【解析】選項DE屬于注冊稅務師執業應履行的義務。

5.【答案】ABCD

【解析】注冊稅務師出具報告時，不得有下列行為：（1）明知委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規及有關規定相抵觸，而不予指明；（2）明知委托人對重要涉稅事項的處理會損害報告使用人或者其他利害關系人的合法權益，而予以隱瞞或者作不實的報告；（3）明知委托人對重要涉稅事項的處理會導致報告使用人或者其他利害關系人產生重大誤解，而不予指明；（4）明知委托人對重要涉稅事項的處理有其他不實內容，而不予指明。6.【答案】ABD

【解析】選項C：屬于委托方在代理期限內可單方終止代理行為；選項E：屬于稅務師事務所在代理期限內可單方終止代理行為。

7.【答案】ACD

【解析】有下列情形之一的，委托方在代理期限內可單方終止代理行為：（1）稅務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務；（2）稅務師事務所被注銷資格；（3）稅務師事務所破產、解體或被解散。

8.【答案】ABCE

【解析】稅務師事務所有下列行為之一的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款，責令限期改正；逾期不改正或者情節嚴重的，向社會公告：（1）未按照《注冊稅務師管理暫行辦法》規定承辦相關業務的；（2）未按照協議規定履行義務而收費的；（3）未按照財務會計制度核算，內部管理混亂的；（4）利用執業之便，謀取不正當利益的；（5）采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價收費等不正當方式承接業務的；（6）允許他人以本所名義承接相關業務的。