第一篇：票據(jù)審核關注點

票據(jù)審核事項需要注意

1．不要認為只有發(fā)票才可以作為付款的原始憑證。

財會人員對發(fā)票比較熟悉，知道發(fā)票是蓋有稅務監(jiān)制章。但不能說沒有蓋稅務監(jiān)制章的憑證都不合規(guī)。如蓋有財政監(jiān)制章的行政事業(yè)單位統(tǒng)一收據(jù)；沒有蓋稅務監(jiān)制章的汽車票、火車票及飛機票；醫(yī)院使用的專用收據(jù)等；如果去境外出差，“形式發(fā)票”也是可以作為報銷憑證的；還有如在合同糾紛中訴訟至法院，法院的判決及裁決書也是可以入賬憑證的。在自制原始憑證中，如借款單也是可以作為付款依據(jù)。2.注意盡量減少“白條”入賬。所謂白條，財務上指非正式單據(jù)，即：不合法的便條、不合規(guī)的單據(jù)來充當原始憑證。在實際中財會人員時而遇到白條入賬的情況，是不是所有的白條都應拒之門外呢？當然不是，具體問題還要具體分析。如果是以內(nèi)容不真實的“白條”入賬，則是違法行為，不可入賬。但在某些特定條件下是允許入賬，如在對外經(jīng)營活動中確實無法取得發(fā)票，從真實性的原則出發(fā)，以相關的制自憑證來入賬。對于白條，能否在所得稅前抵扣呢？按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。另根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條指出，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動規(guī)定，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。這里的關鍵點是如何證明相關支出是必要及正常的支出。對于生產(chǎn)經(jīng)營行為，內(nèi)部原始憑證如成本核算資料、折舊資料等，可以作為合規(guī)憑證在企業(yè)所得稅前抵扣。而對外購采購貨物及服務等，從稅收實踐來看，需要有合規(guī)的票據(jù)來證明，否則在對企業(yè)進行匯算所得稅清繳時，要做納稅調(diào)增處理。

3.注意發(fā)票等憑證上項目是否面面俱到。會計人員在審核單據(jù)時候，需要全面地審核如下事項：審核發(fā)票的名稱、發(fā)票的類型、填制日期和編號、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、計量單位、單價和金額、填制單位名稱及經(jīng)辦人的簽名并蓋章等。在發(fā)票審核時需關注發(fā)票上需要寫明單位的全稱，但需要區(qū)分一種情況，對于有些必須要個人實名登記的發(fā)票，如飛機票、火車票、住宿費發(fā)票、手機話費發(fā)票（李志遠注：個人抬頭的手機話費發(fā)票可能會存在爭議，但這種發(fā)票如果作為職工福利或工資性補貼，我認為是可以的）則可以認定為合規(guī)發(fā)票；對于發(fā)票的類型要留意是否按合同要求提供；對于填制人與復核人應是不同的經(jīng)辦人，如果填制人及審核人為同一人，則是不符合常理。對于蓋章，則需要蓋發(fā)票專用章，而不是財務專用章，或帶有五角星的公章，或是合同專用章等。如果上述要素不合規(guī)的票證雖然在會計上進行了賬務處理，但也存在不能在企業(yè)所得稅前抵扣的風險。4.注意發(fā)票的時效性

在日常的付款中，財會人員也時而看到收到的發(fā)票時間比發(fā)票上填寫的時間滯后很多，有的還是跨年度的。在會計上能否入賬呢？我們需要區(qū)分兩種情況：第一種情況是費用已作預提在當年入賬，但當年未取得發(fā)票；第二種情況是當年取得了發(fā)票但未在當年入賬，即是跨年入賬。針對第一種情況，根據(jù)國家稅務總局2011年第34號公告，實務中在當年所得稅預繳時可按賬面發(fā)生額核算，但需要在下年度所得稅匯算清繳前要取得發(fā)票，否則要做所得稅納稅調(diào)增處理。針對第二種情況，從會計核算真實性原則出發(fā)，根據(jù)影響程度的高低，要么在下年度費用中列支，要么通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整。再來看是否可以在所得稅前扣除，根據(jù)影響程度的高低，要么在當期費用列支，要么通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整。至于是否可以在所得稅前扣除，根據(jù)國家稅務總局2012年第15號公告，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。實務中，各地稅局的執(zhí)行也不盡相同，總的原則是時間越久，稅前抵扣的難度越大。另外，從企業(yè)的內(nèi)部管理的角度出發(fā)，如果經(jīng)常出現(xiàn)發(fā)票跨年度入賬的情況，也說明管理不夠到位而要引起重視。

5.對于定額發(fā)票的是越少越好。

定額發(fā)票也稱為手撕發(fā)票。因為一張發(fā)票上的金額是固定的，如果實際沒有消費到定額發(fā)票的金額但以定額發(fā)票的金額報賬的話，往往也不太好發(fā)現(xiàn)其中的問題。當然，隨著營改增的深入推進，定額發(fā)票將會越來越少，慢慢會退出歷史舞臺。6.對發(fā)票要驗明。

應定期及不定期地在相應國地稅務網(wǎng)站或通過當?shù)氐募{稅服務中心及本地主管稅務機關等方式咨詢發(fā)票的真?zhèn)危詼p少或杜絕假發(fā)票的發(fā)生。（李志遠注：事實上很多單位是逢票必查）7.發(fā)票是否為陰陽發(fā)票。

所謂陰陽發(fā)票，即是指發(fā)票的對應聯(lián)次內(nèi)容不一致。在審查發(fā)票時，要看復寫的字跡顏色是否相同，正反雙面顏色是否一致，內(nèi)容是否完整，辨別有無局部復寫的痕跡。當然這種現(xiàn)象也會隨著稅控機開立發(fā)票的普及而逐步減少。8.發(fā)票是否偷梁換柱。

偷梁換柱意為偽造。是指所提供發(fā)票與真實業(yè)務不匹配。實務中，可分三種情況，第一種是經(jīng)濟業(yè)務根本就沒有發(fā)生，而假借所取得的發(fā)票（有可能是買的假發(fā)票）要求報銷付款；第二種情況是業(yè)務真實發(fā)生，但發(fā)票的內(nèi)容如品種被變更；第三種情況是真實發(fā)票因遺失等原因而找不到了，只能找一張其他類型的發(fā)票來替代入賬（李志遠注：這三種情況涉嫌虛開發(fā)票）。根據(jù)《會計法》規(guī)定：企業(yè)必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負責人報告。在《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中也規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。9.注意是否意指變造。

指通過有無用藥劑退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕跡。把原來真實的加以改變，歪曲了發(fā)票原來的面目。會計人員在審核時需要由火眼金睛來識別這些伎倆。10．發(fā)票號碼是否“緊密相連”。如果報銷付款中出現(xiàn)連續(xù)多張連號的發(fā)票，則該發(fā)票可能存在不符合業(yè)務的真實性。

11．注意不要“知法犯法”。

對于不合規(guī)的經(jīng)濟業(yè)務，財會人員不要參與出餿主意，去動歪點子幫企業(yè)去買假發(fā)票入賬。根據(jù)《會計法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，對單位及個人還有處以罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二篇：財務審核關注點

財務審核關注點（討論稿）

一、審核采購合同（訂單）之關注點

1、通過對比市場詢價記錄、歷史價格、網(wǎng)上及電話詢價，判斷采購合同（訂單）價格是否合理，是含稅價還是不含稅價；

2、采購合同（訂單）約定的發(fā)票類型，是一般發(fā)票，還是增值稅發(fā)票，是增值稅普通發(fā)票，還是增值稅專用發(fā)票；

3、采購合同（訂單）日期、供應商名稱、物資名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、大小寫合計金額是否明確無誤；

4、采購合同（訂單）的審批手續(xù)是否齊全；

5、審核采購報銷單與所附發(fā)票、入庫單、采購合同（訂單）的供應商、單價、數(shù)量、合計總金額是否一致；

審批后的合同（訂單）的供應商、物資名稱、規(guī)格型號、數(shù)量（差異超過5%）、單價等如有改變，是否附有采購部門的說明及相應的審批手續(xù)；

6、審核采購報銷單“詢價員”之前的簽批手續(xù)是否齊全；

注：

1、此關注點適用于詢價員、分管財務經(jīng)理；

2、財務經(jīng)理審核固定資產(chǎn)和低值易耗品（主要是辦公用品）的采購合同（訂單）時，應注意是否有購置報告。

二、審核采購報銷單之關注點

1、檢查采購報銷單（含少量辦公用品類費用報銷單，下同）上報銷部門、報銷日期、附件張數(shù)等應填寫項目是否填寫齊全、正確；

2、檢查報銷單上大小寫是否規(guī)范、正確，金額是否一致，是否有涂改；

3、核對報銷單金額與發(fā)票金額、入庫單金額、合同（訂單）金額是否一致；

4、核對發(fā)票數(shù)量與入庫單數(shù)量、合同（訂單）數(shù)量是否一致，不一致且超過規(guī)定比例時是否附有說明并經(jīng)過批準；

5、檢查入庫單上是否有質(zhì)量檢驗人員的簽章；

6、核對報銷單上的供貨單位名稱是否與開票單位名稱一致；

7、檢查增值稅專用發(fā)票是否過期，是否辦理簽收手續(xù)；

8、檢查報銷單審批手續(xù)是否符合“財務審批權限規(guī)定”。

注：此關注點適用于材料會計、總稽核、分管財務經(jīng)理。

三、審核費用報銷單之關注點

1、檢查報銷單是否使用鋼筆（藍黑或純藍墨水）或碳素筆填寫（包括各級領導簽字），字跡是否清晰、工整，有無涂改；

2、檢查報銷單上報銷部門、報銷日期、附件張數(shù)等項目是否填

寫齊全；

3、檢查報銷單內(nèi)容摘要是否簡明扼要，能否準確反映所附報銷憑證的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；

4、核對報銷單金額大、小寫是否正確、規(guī)范，大、小寫的金額是否相符，小寫數(shù)前是否用￥符號封頂或緊靠金額欄左邊填寫，大寫前是否用一個⊕符號封頂；

5、檢查報銷票據(jù)的名稱、填制日期、填制單位名稱或者填制人姓名、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容、品名 數(shù)量、單價、金額是否齊全、準確；

檢查報銷票據(jù)上是否蓋有填制單位的財務專用章或發(fā)票專用章、結算專用章等有效印章，同時檢查發(fā)票是否有稅務部門的監(jiān)制印章，收據(jù)是否有財政部門的監(jiān)制印章；

6、在每張票據(jù)上簽章，并核對報銷單所填張數(shù)、金額是否等于所附票據(jù)張數(shù)、金額之和；

7、檢查可抵扣增值稅的票據(jù)是否過期；

8、檢查報銷單的審批，是否符合“財務審批權限規(guī)定”。

注：此關注點適用于總稽核、出納員。

四、審核付款之關注點

1、檢查付款單據(jù)（付款申請單、借款單，下同）是否使用鋼筆（藍黑或純藍墨水）或碳素筆填寫，字跡是否清晰、工整，有無涂改；

2、檢查付款單據(jù)上收款單位名稱、開戶銀行及賬號，借款人部門名稱、事由，付款方式，付款或借款日期等項目是否填寫齊全，由他人代借的是否有代借人簽字；

3、檢查付款單據(jù)金額大、小寫是否正確、規(guī)范，大、小寫的金額是否相符；

4、收款方名稱是否和發(fā)票上公章名稱一致；

5、付款單據(jù)上是否注明加急字樣；

6、檢查付款單據(jù)的審批，是否符合“財務審批權限規(guī)定”。

注：此關注點適用于出納員（銀行會計、現(xiàn)金會計）。

五、審核銀行承兌匯票之關注點

1、檢查水印、匯票票面項目內(nèi)容填寫是否齊全；

2、檢查日期、字跡有無錯寫、漏填現(xiàn)象；

3、檢查簽章是否清楚，票面是否整潔；

4、檢查被背書人第一欄簽章是否與正面收款人全稱一致（預留銀行財務印鑒章，若被背書人欄無簽章處，須貼“粘貼單”并在夾縫處加蓋財務印鑒章）；

5、檢查背書的連續(xù)性；

6、檢查接收銀行承兌匯票的審批手續(xù)，是否符合公司規(guī)定。

注：

1、此關注點適用于銀行會計。

2、出納會計檢查銀行承兌匯票后，應開具收款收據(jù)，同時交往來會計登記“應收票據(jù)備查簿”。

六、財務經(jīng)理日常審核簽字之關注點

1、報銷審核簽字：

（1）報銷單（主要指費用報銷單、采購報銷單）所附單據(jù)內(nèi)容是否合法、完整；采購報銷單應附四單（采購定單、入庫單、發(fā)票、檢驗單）；

（2）報銷單前手簽批手續(xù)是否齊全，是否經(jīng)財務部相關會計審核簽章，是否在計劃內(nèi)，超計劃的是否有相應的領導批準；

（3）報銷單的填寫是否符合報銷規(guī)范。

2、付款審核簽字：

（1）付款單據(jù)（主要指付款通知單、借款單）所列金額是否經(jīng)財務部相關會計審定簽章，前手簽批手續(xù)是否齊全；

（2）實際支付金額是否在本期付款計劃內(nèi)，臨時性的緊急付款是否符合公司的規(guī)定；

（3）直接憑報銷單付款的按上述報銷審核簽字辦。直接支付現(xiàn)金的應嚴格遵循公司的有關規(guī)定。

3、合同（訂單）審核簽字：

（1）合同（訂單）價款的結算方式、支付期限；

（2）合同（訂單）的涉稅內(nèi)容，如提供何種發(fā)票；

（3）合同（訂單）是否約定質(zhì)量保證金及比例。

4、資產(chǎn)處理審核簽字：

（1）若是賬內(nèi)資產(chǎn)，審核是否經(jīng)有關部門鑒定同意作為廢物處理，具體處理是否符合公司規(guī)定；

（2）若是賬外資產(chǎn)，審核是否經(jīng)有關部門鑒定同意作為廢物處理，具體處理是否符合公司的規(guī)定。

注：此關注點適用于財務經(jīng)理、經(jīng)理助理。

第三篇：50430審核的關注點

工程建設施工企業(yè)QMS審核的研討

（以下內(nèi)容均為個人理解的觀點）

研討問題1.文件審核

目前常見的有兩種版本：

1）一種是以GB/T19001:2008標準為框架，將GB/T50430:2007規(guī)范的內(nèi)容整合到文件內(nèi)

2）一種是以GB/T50430:2007規(guī)范為框架，將GB/T19001:2008標準的內(nèi)容整合到文件內(nèi)

這兩種文件的版本目前都能接受，在審核中發(fā)現(xiàn)第一種版本文件基本都沒覆蓋全GB/T28001:2007規(guī)范的要求

研討問題2：審核計劃的編制 目前常見的有兩種版本：

1）一種是按部門編制的審核計劃，同原來QMS的審核計劃 2）一種是按GB/T50430:2007規(guī)范的管理活動編制審核計劃，見圖表

第一種計劃便于受審核單位接受審核，但GB/T50430:2007規(guī)范的內(nèi)容可能容易造成漏審，因為規(guī)范的條文與GB/T19001:2008標準的條文基本都是不完整對應關系，如規(guī)范第三章是在不完整對應GB/T19001:2008標準4.1、5.3、5.4、4.2.1、4.2.3、4.2.4、8.1、5.6條文的基礎上另外細化和增加了一些要求。再比如工程分包可能涉及多個部門、多個GB/T19001:2008標準條款，且不能完全對應。

第二種計劃能完全覆蓋GB/T50430:2007規(guī)范和GB/T19001:2008標準的內(nèi)容，但受審核單位在整個現(xiàn)場審核期間都需做好接受審核準備

在公司安排的陜西城明電力工程有限公司見證審核中，實施的是第二種審核計劃

研討問題3.GB/T50430:2007規(guī)范現(xiàn)場審核的關注點

1）體系策劃及實施：

①規(guī)范未允許刪減和刪減限制，因此認為規(guī)范所有條文不可刪減；②規(guī)范1.0.4規(guī)定施工企業(yè)的質(zhì)量管理活動，除執(zhí)行本規(guī)范外，還應執(zhí)行國家現(xiàn)行有關標準規(guī)范的規(guī)定，需補充審核GB/T19001:2008標準規(guī)定的適用法律法規(guī)的要求；③規(guī)范中只明確了5個術語（質(zhì)量管理活動、、質(zhì)量管理制度、質(zhì)量信息、質(zhì)量管理創(chuàng)新、施工質(zhì)量檢查）的含義，規(guī)范中出現(xiàn)的其它術語（如文件等）未明確是否采用其它標準的術語定義，目前在審核中應采用GB/T19000:2008標準中的含義；④方針內(nèi)涵體現(xiàn)了服務社會的要求，質(zhì)量目標應明確質(zhì)量管理和工程質(zhì)量應達到的水平且形成目標管理制度；⑤增加了記錄歸檔的管理要求；

2）人力資源管理：

①建立人力資源管理制度；②應根據(jù)質(zhì)量管理長遠目標制定人力資源發(fā)展規(guī)劃；但該質(zhì)量管理長遠目標未在3.2.3條文質(zhì)量目標中被要求；③應建立員工績效考核制度，目前績效考核存在太多問題，從效果而不是原因，不便確定需求和從根本上解決問題，影響績效的不僅僅是能力和意識，當績效考核結果用于獎懲時，副作用會進一步增強；④施工企業(yè)對員工的培訓應包括四個方面的內(nèi)容（質(zhì)量管理方針、目標、質(zhì)量意識；相關法律、法規(guī)和標準規(guī)范；施工企業(yè)質(zhì)量管理制度； 專業(yè)技能和繼續(xù)教育）

3）施工機具管理：

①建立施工機具管理制度；②對施工機具的驗收、安裝調(diào)試并不要求企業(yè)有統(tǒng)一的形式，其中特種設備應按法規(guī)標準進行控制，其它機具，企業(yè)可結合自身實際情況進行控制，其中手持電動工具可在每次使用前進行檢查等；③施工機具的配備主要關注是否落實到項目層面上（因機具的配備是為了產(chǎn)品的實現(xiàn)，企業(yè)層面上機具的配備主要是關注是否能滿足資質(zhì)的要求），目前配備計劃通常在施工組織設計中體現(xiàn)；④施工企業(yè)應明確施工機具供應方的評價方法，在采購或租賃前對其進行評價，設備租賃通常有兩種方式，一種是連同操作者一起“租賃”，可按分包管理進行控制，一種是只租賃設備，評價內(nèi)容有四個方面（經(jīng)營資格和信譽、產(chǎn)品和服務的質(zhì)量、供貨能力、風險因素），現(xiàn)實中大中型設備的采購、租賃頻次、數(shù)量有限，小型設備多為現(xiàn)貨交易，供方多不固定，因此評價可不拘于形式，如小型設備供方評價可采取現(xiàn)場驗貨評價的形式；⑤施工企業(yè)應依法與施工機具供應方訂立合同，明確對施工機具質(zhì)量和服務的要求。大中型設備采購、租賃通常都會簽訂合同，小型設備采購可能為現(xiàn)貨交易，采購單或采購憑據(jù)等可作為合同；⑥施工企業(yè)應對施工機具進行驗收，并保存驗收記錄。此條文未明確驗收時機（是租賃、采購進公司前驗收還是設備進項目現(xiàn)場前驗收），設備在購進、安裝、維修、進場后等多個環(huán)節(jié)可能存在不同的驗證環(huán)節(jié)，特種設備的安、拆驗收記錄必須要符合法規(guī)要求。

4）投標及合同管理：

①企業(yè)應建立并實施工程項目投標及工程承包合同管理制度，應依法進行工程項目投標及簽約活動，并對合同履行情況進行監(jiān)控，合同要求經(jīng)項目策劃后基本已轉化為施工組織設計，因此合同履約監(jiān)控也主要為施工組織設計落實情況的監(jiān)控（其中實物質(zhì)與量監(jiān)控體現(xiàn)在驗收與計量撥付，工程變更的核定，各種驗收評定記錄等；量與期監(jiān)控體現(xiàn)在進度統(tǒng)計圖表或報表上；計量支付要求監(jiān)控體現(xiàn)在驗收后的計量申請及監(jiān)理審批等）；②施工企業(yè)應使相關部門及人員掌握合同的要求，并保存相關記錄，此條文不必強求企業(yè)形成“合同要求培訓記錄”等，此相關部門及人員可以是：合同簽訂人員（需掌握合同總體要求）、施工組織設計人員（根據(jù)合同評審及正式合同要求，細化技術標施工組織設計為實施性施工組織設計）、各級施工管理人員（需掌握施工組織設計與各自專業(yè)對應的內(nèi)容，并通過技術交底交待到作業(yè)層）、統(tǒng)計計劃人員（合同簽訂后，統(tǒng)計計劃相關部門已轉化為施工組織設計中的各項資源安排計劃與進度，此后的統(tǒng)計計劃不應針對施工合同，而應針對轉換后的計劃）

5）建筑材料、構配件和設備管理：

①企業(yè)應根據(jù)施工需要建立并實施建筑材料、構配件和設備管理制度；②供方評價內(nèi)容固化為5項（經(jīng)營資格和信譽；建筑材料、構配件和設備的質(zhì)量；供貨能力；建筑材料、構配件和設備的價格；售后服務）；③施施工企業(yè)應根據(jù)采購計劃訂立采購合同，大中物資采購通常都會簽訂合同，零散輔料、小型設備采購可能為現(xiàn)貨交易，采購單或采購憑據(jù)等可作為合同；④施工企業(yè)應對建筑材料、構配件和工程設備進行貯存、保管和標識，因包裝質(zhì)量不是施工企業(yè)責任，不作要求可以理解；⑤施工企業(yè)對發(fā)包方提供的建筑材料、構配件和設備在驗收、施工安裝、使用過程中出現(xiàn)的問題，應做好記錄并及時向發(fā)包方報告，按照規(guī)定處理（GB/T19001:20087.5.4條文描述：如果顧客財產(chǎn)發(fā)生丟失、損壞或發(fā)現(xiàn)不適用的情況，組織應向顧客報告，并保持記錄），應該是先報告后記錄，記錄應包括顧客的意見，甲供材料未經(jīng)顧客授權不能擅自處理，按規(guī)定處理不妥（注：甲方供應材料允許，施工方采購材料時甲方指定供方不允許）

6）分包管理：

①施工企業(yè)應建立并實施分包管理制度；②對分包方的評價內(nèi)容包括6項（經(jīng)營許可和資質(zhì)證明；專業(yè)能力；人員結構和素質(zhì)；機具裝備；技術、質(zhì)量、安全、施工管理的保證能力；工程業(yè)績和信譽）；③施工企業(yè)應在分包項目實施前對從事分包的有關人員進行分包工程施工或服務要求的交底，審核批準分包方編制的施工或服務方案，專業(yè)分包方必須要有施工方案，勞務分包方的服務方案在成建制的作業(yè)整體下提供服務時需要編制，如在企業(yè)項目部控制下直接進行時可以不必編制

7）工程項目施工質(zhì)量管理：

①施工企業(yè)應建立并實施工程項目施工質(zhì)量管理制度，對工程項目施工質(zhì)量管理策劃、施工設計、施工準備、施工質(zhì)量和服務予以控制；②施工企業(yè)應按規(guī)定將質(zhì)量管理策劃的結果向項目經(jīng)理部進行交底，并保存記錄。施工企業(yè)應根據(jù)項目管理需要確定交底的層次和階段以及相應的職責、內(nèi)容、方式；交底是建筑行業(yè)獲得作業(yè)指導書的基本方法，交底通常分為三級（一級交底為企業(yè)技術負責人對項目的總交底—即施組交底，由于《規(guī)范》已將接受設計文件和進行施組設計的職責定在項目部，一級交底已失去實際價值，且該交底無法規(guī)要求支持），在審核中，要關注交底是否落實在作業(yè)層次；③適用時，對施工過程實施樣板引路，樣板包括工程樣板；材料設備樣板；成品、半成品樣板；工程樣板主要針對量大面廣工程，在大面積操作前作出示范樣板，統(tǒng)一操作或供外部確認；④施工企業(yè)應根據(jù)需要，事先對施工過程進行確認，此條根據(jù)需要進行確認太含糊，通常考慮需確認的施工過程有：過程結果不可檢驗（含破壞性試驗檢驗），如鋼筋焊接、裝飾中貼飾工程等；過程結果在交付前可以驗證，但驗出的不合格成本、工期難以承受的過程，如各種防水工程，可做滲漏檢測，但檢測不合格的成本、工期難以承受；⑤對操作人員上崗資格進行鑒定，不是簡單的查人員的上崗證書或特種作業(yè)證書，重點是確認操作人員依據(jù)工藝標準、技術文件作出合格產(chǎn)品的能力，如進行試焊，根據(jù)破壞性試驗結果確定上崗人員；⑥施工企業(yè)應按規(guī)定的職責對工程項目的服務進行策劃，并組織實施，工程結束的適當時間項目部會解體或撤離，服務的三項內(nèi)容不必拘泥在項目部獲取證據(jù)

8）施工質(zhì)量檢查與驗收管理：

①施工企業(yè)應建立并實施施工質(zhì)量檢查制度；試驗、檢測管理制度；質(zhì)量問題處理制度；質(zhì)量事故責任追究制度；②“質(zhì)量問題”取代了“不合格品”，質(zhì)量問題是指：施工質(zhì)量不符合規(guī)定的要求（條文解釋）。可能是因為要求中包含了某些非產(chǎn)品（模板）或過程監(jiān)測（土壤壓實度）的不合格，不方便稱“不合格品”而采用“質(zhì)量問題”這一叫法；③對檢測設備所使用的軟件在使用前的確認和再確認予以規(guī)定，檢測設備所使用的軟件往往誤解為設備內(nèi)置軟件，而現(xiàn)實中很多檢測設備是以多個傳感裝置圍繞系統(tǒng)軟件構造集成，如自動配料系統(tǒng)等

9）質(zhì)量管理自查與評價：

①施工企業(yè)應建立質(zhì)量管理自查與評價制度；②施工企業(yè)應對項目經(jīng)理部的質(zhì)量管理活動進行監(jiān)督檢查，內(nèi)容包括:項目質(zhì)量管理策劃結果的實施；對本企業(yè)、發(fā)包方或監(jiān)理方提出的意見和整改要求的落實；合同的履行情況；質(zhì)量目標的實現(xiàn)，審核主要關注施組履行情況，質(zhì)量目標是否與工程質(zhì)量要求保持一致（質(zhì)量合格----分部、分項、檢驗批合格率、工期目標----進度與形象進度、安全目標----事故控制情況）等，不要拘泥于合同履行情況的形式；③施工企業(yè)應對質(zhì)量管理體系實施審核和評價，審核對職能部門可能適宜，對項目不一定適宜，短期項目可能得不到審核（GB/T19001:2008表述為策劃的時間間隔）；④質(zhì)量管理審核人員的資格應符合相應的要求，提出了內(nèi)審員資格要求，但未明確具體要求（難道是執(zhí)行國家質(zhì)量技術監(jiān)督局 關于印發(fā)《質(zhì)量體系內(nèi)部審核員注冊管理辦法》的通知 1999年12月16日 質(zhì)技監(jiān)局認函〔1999〕321號）的要求？）；④施工企業(yè)應收集工程建設有關方的滿意情況的信息，將顧客擴展為工程建設有關方，與滿意情況相關的各方包括：發(fā)包方、監(jiān)理方、用戶、主管部門等

10）質(zhì)量信息和質(zhì)量管理改進：

①施工企業(yè)應建立并實施質(zhì)量信息管理和質(zhì)量管理改進制度（注：此處質(zhì)量信息似乎和規(guī)范2.0.3質(zhì)量信息的定義不一致，質(zhì)量信息：反映施工質(zhì)量和質(zhì)量活動過程的記錄）；②施工企業(yè)的質(zhì)量管理改進活動應包括：質(zhì)量方針和目標的管理、信息分析、監(jiān)督檢查、質(zhì)量管理體系評價、糾正與預防措施等，其中“監(jiān)督檢查”應隱含了“審核”；③ 施工企業(yè)可根據(jù)質(zhì)量管理分析、評價的結果，確定質(zhì)量管理創(chuàng)新的目標及措施，并跟蹤、反饋實施結果，“創(chuàng)新”應為規(guī)范首創(chuàng)，該條款為“可”，企業(yè)可根據(jù)自身實際條件實施

注：規(guī)范要求形成的16個制度

1、目標管理制度 3.2.4

2、文件管理制度 3.5.1

3、記錄管理制度 3.5.3

4、人力資源管理制度 5.1.1

5、員工績效考核制度 5.2.3

6、施工機具管理制度 6.1.1

7、工程項目投標及工程承包合同管理制度 7.1.1

8、建筑材料、構配件和設備管理制度 8.1.1

9、分包管理制度 9.1.1

10、工程項目施工質(zhì)量管理制度 10.1.1

11、施工質(zhì)量檢查制度 11.1.1

12、試驗、檢測管理制度 11.3.1

13、質(zhì)量問題處理制度 11.4.1

14、質(zhì)量事故責任追究制度 11.4.4

15、質(zhì)量管理自查與評價制度 12.1.1

16、質(zhì)量信息管理和質(zhì)量管理改進制度 13.1.2

張千勝

2012-02-28

第四篇：如何審核票據(jù)

1.審核憑證的合法性。報銷憑證所附票據(jù)除機構、保險、航空、鐵路等由國務院主管部門自行管理外，符合《發(fā)票管理辦法》、《行政事業(yè)性收費票據(jù)管理的暫行規(guī)定》的有關規(guī)定，發(fā)票一律套印稅務機關的發(fā)票監(jiān)制章（或印制章），并附有防偽標記；收費票據(jù)套印省級以上財政部門票據(jù)專用章（或印制章）。另外既使符合有關票據(jù)合法條件，但稅務和財政部門已宣布作廢的票據(jù)仍然不能作為報銷憑證。

2.審核憑證所附發(fā)票的行業(yè)性和版式。報銷費用類別應與所附發(fā)票一致，發(fā)票開據(jù)內(nèi)容應與所屬行業(yè)一致，不能運用跨行業(yè)、跨種類票據(jù)；發(fā)票的版式要符合有關規(guī)定。如發(fā)票按行業(yè)分為產(chǎn)品銷售發(fā)票、商業(yè)企業(yè)商品銷售發(fā)票、餐飲服務行業(yè)發(fā)票、建筑裝飾行業(yè)專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、糧食銷售發(fā)票、出口貨物統(tǒng)一發(fā)票、沙石銷售發(fā)票等等。發(fā)票按屬性可分為特種和普通兩種，日常報銷發(fā)票以普通發(fā)票為多，普通發(fā)票按版式分為手寫版、電腦版、卷筒式三種，其中手寫版普通發(fā)票分填開式普通發(fā)票和剪裁式普通發(fā)票兩種。

3.審核憑證所附票據(jù)的真實性。

（1）審核票據(jù)抬頭名稱與本單位名稱是否一致。凡對公業(yè)務不署名本單位名稱的一律不能報銷。

（2）審核票據(jù)大小寫金額是否一致或缺項。大寫數(shù)字金額一律以漢字零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億為準，不得以0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十來代替，不得任意運用自造簡化字；小寫阿拉伯數(shù)字應當一個一個地寫，不得連筆，標點符號要規(guī)范，幣種符號與數(shù)字之間不留有空白。以“元”或“角”結尾應當寫“整”字，以“分”結尾不能寫“整”字。對票據(jù)上大小寫金額不一致的，應以大寫金額為準；對大小寫缺項的，應退回予以補齊。

（3）審核票據(jù)印章。一看有無財政或稅務部門票據(jù)印制（或監(jiān)制）章，二看有無收款單位財務專用（或發(fā)票專用）章，三看有無收款人簽章。正常情況只有印章齊全才視為有效票據(jù)。

（4）審核票據(jù)票面清晰程度。票據(jù)應為上聯(lián)的復寫件，其正面應無涂改、挖補、刮擦等痕跡，背面無文字內(nèi)容，只有正面復寫痕跡，無其它任何更改、涂改痕跡。票據(jù)的書寫字跡應連貫，前后字跡一致、粗細均勻、書寫流暢，無“大頭小尾”情況。

（5）審核票據(jù)基本內(nèi)容。發(fā)票的基本內(nèi)容一般為：發(fā)票名稱、編號、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、購物名稱、計量單位、數(shù)量、單價、合計、大小寫金額、開票日、開票單位、印章等；行政事業(yè)性票據(jù)的基本內(nèi)容

為：收據(jù)名稱、收據(jù)聯(lián)次、編號、交款單位（或個人）、支付方式、收費項目、收費標準、合計、大小寫金額、開票日、開票單位、印章等。對于內(nèi)容不全的票據(jù)不予報銷。

（6）審核票據(jù)真?zhèn)巍ＭǔＧ闆r下普通發(fā)票具有以下特征：國稅監(jiān)制的發(fā)票加蓋橢圓形發(fā)票專用章，地稅監(jiān)制的發(fā)票加蓋圓形發(fā)票專用章。上環(huán)刻“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，下環(huán)刻制“國家稅務局監(jiān)制”或“地方稅務局監(jiān)制”字樣，中間刻制稅務機關所在地的全稱或簡稱，字體為正楷，套印在發(fā)票聯(lián)的票頭中央。發(fā)票監(jiān)制章是識別發(fā)票真?zhèn)蔚闹匾獦酥尽Ｆ胀òl(fā)票的發(fā)票聯(lián)采用專用水印紙印制，肉眼可見發(fā)票聯(lián)清晰的菱形水印圖案，中間標用“SW”，對著光線可見水印圖案呈透明狀，發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票字軌號碼采用有色熒光油墨套印，印色為大紅色，用紫外線燈照射有橘紅色反應。凡是偽造票據(jù)一律不能報銷。

（7）審核票據(jù)筆跡。看抬頭、日期、品名、數(shù)量、單價、大小寫金額的字跡、筆體、字形、運筆、筆順、傾斜、壓痕、筆畫粗細、字間排列等是否一致、連貫，有無添、涂、刮、擦或藥劑褪色痕跡。根據(jù)習慣原因，偽裝的字跡可能會出現(xiàn)變形、扭曲，不可能完全以書寫人的主觀意志為轉移，無懈可擊的偽裝是難以存在的。

（8）審核票據(jù)填寫是否移位。票據(jù)各聯(lián)次的縱橫行列都是固定位置，并相應對齊。如果某聯(lián)次填寫的字跡有不正常的移位，可能就存在。一般說來假數(shù)字在書寫過程中往往需要停頓觀察，書寫速度較慢，容易出現(xiàn)出格現(xiàn)象。

4.審核票據(jù)的合理性。一般情況，在購置貨物、商品時，要就近不就遠，對數(shù)額較大的，要了解與市場行情是否存在較大偏差，對質(zhì)次、價高、舍近求遠等情況，在沒有搞清原因的基礎上，不予報銷。對限額發(fā)票，如百元版、千元版、萬元版、十萬元版、百萬元版等不能超限額度，否則是無效票據(jù)。對定額發(fā)票要在定額范圍內(nèi)，根據(jù)實際發(fā)生數(shù)予以報銷，不能讓報銷人有可乘之機。

5.審核票據(jù)報銷審批手續(xù)。正確簽批報銷票據(jù)是建立各級領導人責任意識的重要體現(xiàn)，要求各級領導人在各自所管理的業(yè)務范圍和審批權限內(nèi)對報銷票據(jù)進行審批。簽署的意見明確表態(tài)，不得模棱兩可，所簽署的意見可認定為對該費發(fā)生負責。因此，對簽署意見的地方、簽字筆跡、簽字等均列入審核范圍。

6.審核報銷票據(jù)的付款方式。同城結算千元以上金額采用轉賬方式結算，千元以下可以采用現(xiàn)金付款方式；異地購置貨物、商品可通過銀行匯票（或電匯）方式支付；大宗物資采購、基建工程建設或維修

項目，根據(jù)合同上所介定的銀行賬戶信息給予轉賬；人員工資、獎金、課時酬金、人員勞務、出差可以采用現(xiàn)金結算。

7.審核報銷票據(jù)的附件材料。報銷票據(jù)的附件材料是對報銷票據(jù)的補充、說明和介定，如購置一批商品和材料的發(fā)票，其發(fā)票上不可能明細注明所有東西，只能通過所附清單予以說明；基建工程報銷憑證后所附的合同、工程決算報告、工程形象進度、工程監(jiān)理意見等均是支付工程款的重要依據(jù)。這些仔細核對，在取得信息準確無誤的前提下方可支付。

8.審核固定資產(chǎn)入賬情況。為確保單位固定資產(chǎn)保值、增值，在報銷票據(jù)中只要存在屬于固定資產(chǎn)范圍的，都在辦理固定資產(chǎn)登記入賬手續(xù)后，方可辦理財務報銷手續(xù)。

第五篇：學校支出票據(jù)審核辦法

學校支出票據(jù)審核辦法

學校經(jīng)費開支實行校長“一支筆”審批制度。支出憑證必須有經(jīng)手人、證明人、審批人簽字；差旅費由出差人填寫報銷單。

一、審核辦法

（一）水、電、辦公用電話、郵寄、傳真、網(wǎng)絡、通訊費等支出

（1）審核原始單據(jù)是否為供水、電力、熱力、電信等部門出具的專用發(fā)票。

（2）審核原始單據(jù)數(shù)額與實際申請支付數(shù)額，報賬數(shù)額是否一致。

（二）辦公用品、印刷費、房屋建筑物及儀器設備的日常維修維護費等支出

（1）審核單位日常辦公用品、印刷費等購買支出報賬憑據(jù)，是否為供貨單位出具的合法有

效的商業(yè)零售業(yè)銷貨發(fā)票或服務業(yè)專用發(fā)票。

（2）審核結算資料中是否有提供貨物或服務單位出具的供貨清單或服務價款結算清單；審

核報銷憑據(jù)上是否有單位業(yè)務經(jīng)辦人員和貨物或服務的驗收人員簽字。

（3）審核收款單位與出具發(fā)票單位是否一致。發(fā)票金額與單位請付款金額是否一致。

（三）市內(nèi)出租車費用及其他租賃費用支出

（1）工作人員因公乘坐出租車輛，報銷要經(jīng)過單位領導批準，說明情況。數(shù)額較大的要附 以文字說明并經(jīng)單位財務審批人簽字核準。

（2）審核原始單據(jù)數(shù)額與實際申請支付數(shù)額、報賬數(shù)額是否一致。

（四）差旅費支出

（1）審核原始單據(jù)是否真實、合法、有效；審核報銷憑證上填制的出差時間、事由、出發(fā)

地、到達地、出差人簽字、單位財務審批人簽字內(nèi)容是否齊全。

（2）審核差旅費報銷單中填制的單據(jù)張數(shù)，與所附單據(jù)數(shù)是否一致，原始單據(jù)金額與申請 支付報銷金額是否一致。

（五）招待費支出

（1）嚴格執(zhí)行縣紀檢監(jiān)察部門及財政教育部門有關學校工作餐招待費支出的規(guī)定，嚴格執(zhí) 行相關支出標準和額度。

（2）審核招待費用報銷憑據(jù)是否為餐飲業(yè)合法有效發(fā)票，發(fā)生的費用是否有服務單位提供 的餐飲、住宿、交通費用開支明細。

（3）審核單位招待費用開支，是否按照有關財務規(guī)定掌握執(zhí)行。

（4）審核報銷單中填制的單據(jù)張數(shù)，與所附單據(jù)是否一致。原始單據(jù)金額與申請支付報銷

金額是否一致。

（六）培訓費支出

（1）學校培訓經(jīng)費要達到公用經(jīng)費支出總額的5%（2）審核有無相關培訓文件安排。

（3）審核培訓費報銷憑據(jù)，是否為財政部門監(jiān)制的合法有效的事業(yè)性收費票據(jù)。

（3）審核事業(yè)性收費票據(jù)中填寫的培訓內(nèi)容、收費標準、收費金額等項目，以及收費單位

財務專用章或收費專用章等內(nèi)容是否齊全。

（4）審核報銷金額是否與事業(yè)性收費票據(jù)中的收費金額相符。

二、審核不通過的票據(jù)處理

（一）對于不真實，不合理的支付項目，不予受理。

（二）對于記載不準確、不完整、虛假的支付憑證，要求更正、補充。