第一篇：酒店財務管理制度及崗位職責范本

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酒店財務管理制度及崗位職責范本

為加強財務管理，適應激烈市場競爭要求，提高企業效益，實現企業上新臺階，根據有關會計法規和本公司實際，特制定如下制度：

一、總原則

1.司各員工必須尊紀守法從公司整體利益出發，相互協作。

2.司各生產經營部門必須相互銜接，各負其責。

3.須做到錢賬分管，賬物分管，手續齊全。

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4.手每項業務必須簽字，“簽字”就是牽制。

二、材料采購制度

1.材料庫存既保證生產需要，又無積壓，采購費用小。

2.每次采購必先由倉庫向采購部門申請。

3.采購部門根據申請打訂單（三份），送財務部審核、經理審批方可向客戶聯系采購。

4.采購部門必須保證材料及時、保質、保量、價優到位并能取得增值稅票。

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贏了網s.yingle.com 5.材料進入公司以后，倉庫必及時清點數量，質量管理部門驗收質量合格后，倉庫填制入庫單有關人員簽字送財務部門，倉管人員及時登記入賬。

6.供應商必須提供請款單、發票、我司訂單，經財務部門審核、經理審批，才可付款。

三、銷售業務制度

1.銷售業務人員必須詳細登記客戶資料。

2.銷售業務人員必須同客戶確定好售價、付款方式、送貨方式以有關事項。

3.客戶需增值稅發票必須簽訂正式合同，并留財務部門存檔。

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贏了網s.yingle.com 4.業務人員必須根據客戶訂單確定生產，如樣品需有客戶簽字辦單或訂單。

5.業務人員給客戶價格優惠必須經經理審批，并留財務部門存檔。

6.業務人員必須負責客戶全套服務，包括客戶對產品的要求，送還貨期，貨款追回。

7.產品生產完成后立即打送貨單。

8.發貨時必須由發貨人在送貨單上簽字，并由各戶簽字。

四、現金管理制度

1.現金管理必須遵循錢賬分管，錢票分管原則，會計管賬票，出納管錢。

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2.每項現金收入必須由會計開據票據，出納收現，并在票上簽字蓋上“現金收訖”戳記。

3.現金收款票據必須設置多聯，客戶、會計、出納、經辦人分別一聯，以便核對。

4.出納必須確保現金的安全，防止遺失、偷竊。

5.出納必須根據經辦人簽字、會計審核、經理審批的憑據付款。

6.出納必須即時登記現金日記賬，核對收入、支出、余額并與實際庫存現金相符，做到日清日結束。

7.出納不得擅自借款給員工，借款必須有總經理批準簽字，并不得超過規定限額。

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8.月底會計同出納核對現金余額和銀行存款余款，做到賬賬相符、賬實相符。

五、成本控制制度

1.各生產員工必須有很強的成本意識，不斷提高自己的生產技術水平，節約材料，提高速度，保證產品質量。

2.會計要同其他部門制定每年每種產品的成本計劃，材料耗用定額，費用標準。

3.材料入庫保管人員立即同生產人員組織驗收，清點數量，檢查質量，如有數量和質量問題，及時通知采購部門和供應商。

4.材料入庫及時由保管人員填制驗收單，驗收單上必須有檢查質量人

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贏了網s.yingle.com 員和保管人員同時簽名，一份三聯，及時送財務、采購部門，以便核對。

5.車間生產需材料必須填制領料單，并有生產和倉庫部門同時簽名，并報財務部門。

6.領料單一份三聯，財務部、生產部、倉庫各一聯。

7.倉庫保管人員必須立即登記材料數量式賬戶，月底抽查材料實物與賬存是否相符。

8.財務部門必須建立材料數量金額式二級賬控制，修理配件零星物料建立金額式二級賬控制，修理配件零星物料倉庫可以以表代賬，月底必須同倉庫賬核對相符。

9.生產員工按定額用料，超過定額必須查明原因，屬于主觀因素，責任人必須承擔責任；屬客觀素調整定額。

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贏了網s.yingle.com 來源：（酒店財務管理制度及崗位職責范本http://s.yingle.com/cm/307801.html）公司經營.相關法律知識

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第二篇：酒店財務管理制度及崗位職責

財務管理制度及崗位職責

為加強財務管理，適應激烈市場競爭要求，提高企業效益，實現本企業上新臺階，根據有關會計法規和本公司實際，特制定如下制度：

一、總原則

1.公司各員工必須遵紀守法從公司整體利益出發，相互協作。

2.公司各經營部門必須相互銜接，各負其責。

3.須做到錢帳分管，帳物分管，手續齊全。

4.經手每項業務必須簽字，“簽字”就是牽制。

二、材料采購制度

1.材料庫存既保證生產需要，又無積壓，采購費用小。

2.每次采購必先由倉庫向采購部門申請。

3.采購部門根據申請打訂單（三份），送財務部審核、經理審批方可向客戶聯系采購。

4.采購部門必須保證材料及時、保質、保量、價優到位并能取得增值稅票。

5.材料進入公司以后，倉庫必及時清點數量，質量管理部門驗收質量合格后，倉庫填制入庫單有關人員簽字送財務部門，倉管人員及時登記入帳。

6.供應商必須提供請款單、發票、公司訂單，經財務部門審核、經理審批，才可付款。

三、現金管理制度

1.現金管理必須遵循錢帳分管，錢票分管原則，會計管帳票，出納管錢。

2.每項現金收入必須由會計開據票據，出納收現，并在票上簽字蓋上“現金收訖”戳記。

3.現金收款票據必須設置三聯，會計、出納、經辦人和客戶分別一聯，以便核對。

4.出納必須確?，F金的安全，防止遺失、偷竊。

5.出納必須根據經辦人簽字、會計審核、經理審批的憑據付款。

6.出納必須即時登記現金日記帳，核對收入、支出、余額并與實際庫存現金相符，做到日清日結。

7.出納不得擅自借款給員工，借款必須有總經理批準簽字，并不得超過規定限額。

8.月底會計同出納核對現金余額和銀行存款余款，做到帳帳相符、帳實相符。

四、成本控制制度

1.各員工必須有很強的成本意識，不斷提高自己的技術水平，節約能耗，提高效率，保證質量。

2.會計要同其他部門制定每年每種產品的成本計劃，材料耗用定額，費用標準。

3.材料入庫保管人員組織驗收，清點數量，檢查質量，如有數量和質量問題，及時通知采購部門和供應商。

4.材料入庫及時由保管人員填制驗收單，驗收單上必須有檢查質量人員和保管人員同時簽名，一份三聯，及時送財務、采購部門，以便核對。

5.領料單一份三聯，財務部、領用部門、倉庫各一聯。

6.倉庫保管人員必須立即登記材料數量式帳戶，月底抽查材料實物與帳存是否相符。

7.財務部門必須建立原材料數量金額式二級帳控制，修理配件零星物料建立金額式二級帳控制，修理配件零星物料倉庫可以以表代帳，月底必須同倉庫帳核對相符。

8.各部門按定額用料，超過定額必須查明原因，屬于主觀因素，責任人必須承擔責任；屬客觀因素經總經理批準調整定額。

現金管理制度

一、為加強對現金的管理和監督，保證現金安全和出納人員做到有章可循，制定本制度。

二、為保證公司生產、工作的正常進行，必須保持適量的庫存現金。

三、現金的使用，要能保證下面的項目能及時支付：

1.本公司員工工資、獎金、津貼、福利費、醫藥費和其他勞務報酬。

2.員工差旅費、學習費、客戶的業務招待費。

3.駕車人員的車油費、過路費、過橋費、行車費。

4.員工工傷事故、生活困難和突發事件和臨時借款。

5.設備的小型維修的人工費，所需的零配件及其他五金材料費。

6.公司負責人安排的其他小額開支。

四、除保證上項的開支外，多余的現金必須及時存入銀行。

五、公司現金必須存放在財務室的保險柜內。工資發放的現金袋應爭取當天發放完畢，避免在保險柜過夜。

六、不準以收抵支，收支必須分開。

七、不準代其他單位收、付現金。

八、不準將公司帳戶借給他人使用。

九、不準以白條或不符合帳務制度的憑證頂替庫存現金。

十、不準私設小錢柜。不得將長款存放一邊，脫離帳務監督。

十一、出納人員要認真、逐筆、順序登記好現金日記帳和銀行存款日記帳，做到日清月結，每天業終了，應核對帳、款是否相符，月終應與會計核對帳帳、帳實是否相符，如有問題應及時查明原因調帳。

十二、財務人員應定期或不定期對出納人員的庫存現金進行清查、盤點，如有長短款，應查明原因及時處理。

財產清查制度

為了加強公司財產的管理，確保公司財產的安全，使會計核算真實，根據會計有關法規的規定，特制定如下制度：

一、公司必須每年對物料、低值易耗品、包裝物、固定資產進行全面清查一次。

二、倉庫保管人員必須做好盤點前的準備工作，登記好材料、低值易耗品、包裝物帳簿并結好余額，以便核對，整理好財產物資，分門別類。

三、由辦公室人員牽頭，財務人員、物料保管人員參加，對財產物資逐筆登記，并與帳面進行核對。如發現財產盈虧，應及時向公司領導及總經理報告，經批準后進行相應帳務處理。

四、對盤虧的材料、包裝物、低值易耗品造成的盤虧，根據不同的原因進行處理，屬人為管理因素，由責任人賠償，屬自然損耗的，完善報批手續。

五、固定資產必須由財務室指定專人管理，負責固定資產的購置、使用、閑置、報廢的管理，登記工作。

六、由辦公室牽頭，會計、使用部門參加，每年全面清點一次，并對報廢、未使用的進行處理。在清查中將報廢、損壞的固定資產填寫“固定資產報廢表”，并注明原因，辦理有關報批手續，經公司領導批準后進行帳務處理。

票據管理制度

為了加強有力會計核算工作，完善財務管理制度，確保票據妥善保管，特制定本制度：

一、支票由出納員專人保管。領用支票領用人需填寫領用支票審批單，由總經理審批并由財務總監認證后向出納員領用，領用人負責收回相關單據并及時到財務部辦理有關報銷手續。

二、原則上不準簽發空白抬頭或金額的支票，如確實需要，應由總經理、財務總監同意，并在支票上填上最高限額，由領用人員負責收回相關的報銷憑證，由財務人員核對是否準確。

三、建立支票領用備查簿，依序登記領用人，領用支票日期及注銷日期等。

四、對已作廢支票，與支票存根放在一起，并加蓋“作廢”印章后妥善保管。

五、發票由主管會計專人保管和負責核對，建立發票領用登記簿，定期對空白發票及領用的發票進行檢查。

六、倉庫驗收單、領用單每月必須定期核對后，交會計部門入帳，并裝訂保管。

七、出納的支出單據，由出納登記現金日記帳、銀行存款日記帳后，經會計核對后，交會計入帳。

會計主管崗位責任制

一、根據會計法和公司的實際情況負責公司的全面會計核算工作，并直接對老板負責。

二、參與制定公司的會計核算制度和財務管理制度工作，制定公司的收支計劃，并認真執行和實施。

三、負責審核票據的合法性、合理性、正確性，并以此填制憑證，登記帳簿。

四、負責填制科目匯總表，據以登記總帳，并與各明細帳核對相符。

五、負責編制會計報表，做到帳表相符，并檢查預算和財務收支計劃的執行情況。

六、負責并參與財產清查工作，定期限或不定期對倉庫進行盤點，檢查帳實是否相符，財務部門的財產帳目與倉庫帳是否一致，做到帳實相符、帳帳相符。

七、對出納工作及其他會計工作進行督促和監督，并協調會計內部工作。

八、辦理有關稅款的計算、申報，繳納工作和有關財政、工商的財務事宜。

九、負責會計檔案的裝訂和保管工作。

出納人員崗位責任制

本公司出納人員在總經理直接領導下工作，并以其負責、其職責如下：

一、認真做好貨幣資金的收、付和結算工作，圓滿完成出納工作任務。

二、負責保管庫存現金和有價證券，嚴格按《現金管理條例》的具規定收支使用現金。

三、負責管理銀行存款和其他貨幣資金，嚴格遵守結算紀律，按銀行規定辦理轉帳結算業務。

四、設置現金日記帳，按照經濟業務發貨的順序，逐日逐筆登記入帳，做到日清月結，帳款相符，不以白條抵庫，不得保存帳外資金。發現帳款不符時，要查明原因，長款不得私自取走，短款要如實賠償。

五、設置銀行存款日記帳，按照經濟業務發生的順序逐日逐筆登記入帳，做到日清月結，掌握存款情況，杜絕空頭支票發生，月終與銀行逐筆對帳，如有不符，應查明是否有未達帳項，并編制余額調節表。

六、認真審核收付款原始憑證，據實辦理收付款業務，負責到銀行辦理電費、電話費、稅款、匯票等結算業務。對上面三個代扣戶存款，應按月核對，發現長短款，應及時正確處理。

七、妥善保管和按規定使用有關印章，保證貨幣資金的安全。

八、加強對空白支票的管理，凡領取空白支票，必須經領導批準，并做好領用和注銷登記手續，支票作廢，應加蓋作廢戳記。如發生支票、發票遺失，應立

即向領導匯報，并負責按銀行規定辦理掛失。如果未及時申報，產生的后果應由本人負責。

九、所有收支憑證都必須經總經理審查簽字后，方能交會計做帳。

十、積極做好領導交辦的其他出納工作。

第三篇：酒店財務管理制度及崗位職責范本

酒店財務管理制度及崗位職責范本

為加強財務管理，適應激烈市場競爭要求，提高企業效益，實現企業上新臺階，根據有關會計法規和本公司實際，特制定如下制度：

一、總原則

1.司各員工必須尊紀守法從公司整體利益出發，相互協作。

2.司各生產經營部門必須相互銜接，各負其責。

3.須做到錢賬分管，賬物分管，手續齊全。

4.手每項業務必須簽字，“簽字”就是牽制。

二、材料采購制度

1.材料庫存既保證生產需要，又無積壓，采購費用小。

2.每次采購必先由倉庫向采購部門申請。

3.采購部門根據申請打訂單（三份），送財務部審核、經理審批方可向客戶聯系采購。

4.采購部門必須保證材料及時、保質、保量、價優到位并能取得增值稅票。

5.材料進入公司以后，倉庫必及時清點數量，質量管理部門驗收質量合格后，倉庫填制入庫單有關人員簽字送財務部門，倉管人員及時登記入賬。

6.供應商必須提供請款單、發票、我司訂單，經財務部門審核、經理審批，才可付款。

三、銷售業務制度

1.銷售業務人員必須詳細登記客戶資料。

2.銷售業務人員必須同客戶確定好售價、付款方式、送貨方式以有關事項。

3.客戶需增值稅發票必須簽訂正式合同，并留財務部門存檔。

4.業務人員必須根據客戶訂單確定生產，如樣品需有客戶簽字辦單或訂單。

5.業務人員給客戶價格優惠必須經經理審批，并留財務部門存檔。

6.業務人員必須負責客戶全套服務，包括客戶對產品的要求，送還貨期，貨款追回。

7.產品生產完成后立即打送貨單。

8.發貨時必須由發貨人在送貨單上簽字，并由各戶簽字。

四、現金管理制度

1.現金管理必須遵循錢賬分管，錢票分管原則，會計管賬票，出納管錢。

2.每項現金收入必須由會計開據票據，出納收現，并在票上簽字蓋上“現金收訖”戳記。

3.現金收款票據必須設置多聯，客戶、會計、出納、經辦人分別一聯，以便核對。

4.出納必須確?，F金的安全，防止遺失、偷竊。

5.出納必須根據經辦人簽字、會計審核、經理審批的憑據付款。

6.出納必須即時登記現金日記賬，核對收入、支出、余額并與實際庫存現金相符，做到日清日結束。

7.出納不得擅自借款給員工，借款必須有總經理批準簽字，并不得超過規定限額。

8.月底會計同出納核對現金余額和銀行存款余款，做到賬賬相符、賬實相符。

五、成本控制制度

1.各生產員工必須有很強的成本意識，不斷提高自己的生產技術水平，節約材料，提高速度，保證產品質量。

2.會計要同其他部門制定每年每種產品的成本計劃，材料耗用定額，費用標準。

3.材料入庫保管人員立即同生產人員組織驗收，清點數量，檢查質量，如有數量和質量問題，及時通知采購部門和供應商。

4.材料入庫及時由保管人員填制驗收單，驗收單上必須有檢查質量人員和保管人員同時簽名，一份三聯，及時送財務、采購部門，以便核對。

5.車間生產需材料必須填制領料單，并有生產和倉庫部門同時簽名，并報財務部門。

6.領料單一份三聯，財務部、生產部、倉庫各一聯。

7.倉庫保管人員必須立即登記材料數量式賬戶，月底抽查材料實物與賬存是否相符。

8.財務部門必須建立材料數量金額式二級賬控制，修理配件零星物料建立金額式二級賬控制，修理配件零星物料倉庫可以以表代賬，月底必須同倉庫賬核對相符。

9.生產員工按定額用料，超過定額必須查明原因，屬于主觀因素，責任人必須承擔責任；屬客觀素調整定額。

10.生產員工必須完成規定工作量才算加班，計加班工資，未完成規定工作量加班，不計加班工資。

11.員工必須有產品質量意識，由于主觀因素，使產品質量未能達客戶要求，造成損失，由員工承擔責任。

12.生產設備操作人員和維修人員必須按規程操作保養，并以記錄。

第四篇：酒店財務管理制度及崗位職責

酒店財務管理制度及崗位職責

為加強財務管理，適應激烈市場競爭要求，提高企業效益，實現企業上新臺階，根據有關會計法規和本公司實際，特制定如下制度：

一、總原則

1.公司各員工必須尊紀守法從公司整體利益出發，相互協作。2.公司各生產經營部門必須相互銜接，各負其責。3.必須做到錢帳分管，帳物分管，手續齊全。4.經手每項業務必須簽字，“簽字”就是牽制。

二、材料采購制度

1.材料庫存既保證生產需要，又無積壓，采購費用小。2.每次采購必先由倉庫向采購部門申請。

3.采購部門根據申請打訂單（三份），送財務部審核、經理審批方可向客戶聯系采購。4.采購部門必須保證材料及時、保質、保量、價優到位并能取得增值稅票。

5.材料進入公司以后，倉庫必及時清點數量，質量管理部門驗收質量合格后，倉庫填制入庫單有關人員簽字送財務部門，倉管人員及時登記入帳。

6.供應商必須提供請款單、發票、我司訂單，經財務部門審核、經理審批，才可付款。

三、銷售業務制度

1.銷售業務人員必須詳細登記客戶資料。

2.銷售業務人員必須同客戶確定好售價、付款方式、送貨方式以有關事項。3.客戶需增值稅發票必須簽訂正式合同，并留財務部門存檔。

4.業務人員必須根據客戶訂單確定生產，如樣品需有客戶簽字辦單或訂單。5.業務人員給客戶價格優惠必須經經理審批，并留財務部門存檔。

6.業務人員必須負責客戶全套服務，包括客戶對產品的要求，送還貨期，貨款追回。7.產品生產完成后立即打送貨單。

8.發貨時必須由發貨人在送貨單上簽字，并由各戶簽字。

四、費用報銷制度

（一）、差旅費：

1.外出辦事人員報銷差旅費時，在報銷單據上應附有“出差批準”，否則不予報銷。

2.報銷差旅費時，出差人員應認真填寫報銷單，寫明出差路線，注明各路段開支的費用，便于領導和財會人員審核。報銷單填寫不合乎要求者，財會人員應要求重新填寫，否則可以拒收報銷費。3.出差路線需要合理，繞道交通費不予報銷。必須繞道的，要經過公司負責人同意后，方能報銷。4.出差人員需乘坐公共汽車的，以中巴交通費為標準。如確需乘坐“的士”的，需經領導批準后，方能報銷。無公司共汽車的路段落，可以報銷摩托車費。

5.出差人員不能及時回廠就餐的，可憑發票，每人每餐報銷不可超過**元的誤餐補助。出差職工一般不得報銷招待費。

6.報銷罰款時，要分清責任，報銷公司應該負責全部或一部分的罰款。

7.報銷時間。出差人員在出差回廠后的第二天，向財務部門報銷有關費用先故推遲時間的，財務部門可以不受理。

8.報銷手續。出差人員填寫報銷單后，交會計審核，經指定的批準人簽名或蓋章后，將報銷單據交給出納員付款。

（二）、辦公費

1.辦公用品由公司統一購買，職工根據生產、辦公需要，向保管人員領用。保管人員實行辦公用品領用登記簿，進行登記。

2.公司員工一般不得報銷辦公費用。

3.保管人員為保證工作需要，應及時購買辦公用品。購買前，預先編制購物申請清單，經批準后購

買。辦公用品購回以后，由出納人員監督驗收入庫，由保管員、出納員在送貨單上簽名，便以與銷貨方結算貨款時核對。

4.月結支付費用時，要取得稅務部門的正式發票。

（三）、材料及維修費用

1.倉庫保管員必須健全物資進出庫手續。生產維修需要的材料、物資憑領料單出庫，購進的材料、物資，使用物資驗收單驗收入庫。

2.購進的不需要入庫的維修物資，也要通過驗收，在入庫單上注明“未入庫使用”。3.所購物資，如果是月結付款的，應在送貨單上附上驗收入庫單，以便結帳核對。

4.分次報銷費用的，應將購貨發票連同入庫單一并報刊財會部門報帳，無驗收入庫單的不予報銷。5.維修部人員，在購買維修物資前，應編制購物申請單，經審核批準后方可購買。

6.需要外修的機器及另部件，經批準后送外維修，修理完回收交付使用時，需經使用部門負責人驗收。報銷費用時，附上驗收單，方能報銷。

7.因支付的材料，物資及維修費用數額較大，應取得合法憑證。

（四）、伙食費：

1.按現有的生活水平上，每人每天控制在**元以內的結算報銷伙食費。

2.食堂物資采購由廚房職工負責，由公司指定人員監督驗收，并在發票上共同簽名，據以報銷。3.在保證不降低現有的生活水平上，每季度（或半年）根據市場物價變化水平，作適當調整。4.逐步改善和提高職工期的生活水平。在公司經濟效益不斷提高的前提下，對職工的伙食費也將逐步增加。

五、現金管理制度

1.現金管理必須遵循錢帳分管，錢票分管原則，會計管帳票，出納管錢。

2.每項現金收入必須由會計開據票據，出納收現，并在票上簽字蓋上“現金收訖”戳記。3.現金收款票據必須設置多聯，客戶、會計、出納、經辦人分別一聯，以便核對。4.出納必須確保現金的安全，防止遺失、偷竊。

5.出納必須根據經辦人簽字、會計審核、經理審批的憑據付款。

6.出納必須即時登記現金日記帳，核對收入、支出、余額并與實際庫存現金相符，做到日清日結。7.出納不得擅自借款給員工，借款必須有總經理批準簽字，并不得超過規定限額。8.月底會計同出納核對現金余額和銀行存款余款，做到帳帳相符、帳實相符。

六、成本控制制度

1.員工必須有很強的成本意識，不斷提高自己的生產技術水平，節約材料，提高速度，保證產品質量。

2.會計要同其他部門制定每年每種產品的成本計劃，材料耗用定額，費用標準。

3.材料入庫保管人員立即同生產人員組織驗收，清點數量，檢查質量，如有數量和質量問題，及時通知采購部門和供應商。

4.材料入庫及時由保管人員填制驗收單，驗收單上必須有檢查質量人員和保管人員同時簽名，一份三聯，及時送財務、采購部門，以便核對。

5.車間生產需材料必須填制領料單，并有生產和倉庫部門同時簽名，并報財務部門。6.領料單一份三聯，財務部、生產部、倉庫各一聯。

7.倉庫保管人員必須立即登記材料數量式帳戶，月底抽查材料實物與帳存是否相符。8.財務部門必須建立材料數量金額式二級帳控制，修理配件零星物料建立金額式二級帳控制，修理配件零星物料倉庫可以以表代帳，月底必須同倉庫帳核對相符。

9.生產員工按定額用料，超過定額必須查明原因，屬于主觀因素，責任人須承擔責任；屬客觀素調整定額。

10.生產員工必須完成規定工作量才算加班，計加班工資，未完成規定工作量加班，不計加班工資。11.員工必須有產品質量意識，由于主觀因素使產品質量未能達客戶要求，造成損失，由員工承擔

責任。

12.生產設備操作人員和維修人員必須按規程操作保養，并以記錄。

內部制約制度

一、為了減損失、浪費，提高經濟效益，制定期本制度。

二、任何一項經濟業務，必須有兩人以上參與，不應有脫離監督的經濟行為。

三、會計管帳、管票，不管錢、不管物；出納管錢，不管帳（除現金、銀行存款日記帳外）不管物，不管已做帳的記帳憑證。

四、倉庫保管人員管好財產、物資，包括生產材料、維修用品零配件、五金材料等。

五、辦公用品指定專人購買，專人保管并發出登記。

六、發出收款業務時，由會計開具發票，由出納收款。付款時由會計審核發票后，經總經理批準后付款。多種收付款單據發票，必須經總經理簽名后，才能進帳。

七、固定資產和大宗的材料物資的采購要有批準的預算。購回后要通過倉庫保管員驗收入庫，根據領料單出庫。報帳時要同時附上批準的預算單、發票、入庫驗收單方能付款。倉庫保管員對進出物資要及時記帳、對帳，如有不符，應查明原因，及時處理。

八、會計、出納每月月終應對現金和銀行存款對一次帳，并盤點庫存現金。

九、倉庫物資年終必須盤點一次，據予調整帳務和年終成本核算。年中根據需要可以不定期盤點。

稽 核 制 度

一、根據《會計法》27條和《會計基礎工作規范化》規定，結合本公司制定本制度。

二、會計稽核制定工作指定專人完成，直接由老板和總經理負責。

三、按月對原憑證和記帳憑證審核一次，對會計帳簿、會計報表復核一次。

四、按月盤點現金一次，并由出納的現金、銀行存款日記與會計現金、銀行存款總帳進行核對，如有不符應查明原因及時處理。

五、對庫存原材料，每年年底盤存一次，據以調整帳務（成本與庫存）。

六、稽核人員對記帳憑證、會計帳簿、會計報表、納稅申報表和會計核算的其它資料以及出納的現金、銀行存款日記帳等有關財務資料，除按月進行稽核外，還可根據需要對上列資料進抽查、會計、出納人員應予支持和配合。

七、稽核人員因工作需要，可向本廠員工開展稽核調查或詢問，有關人員應予以支持和配合，不得借故推諉、阻撓。

八、原始憑證和記帳憑證審核內容和方法：

1.查原始憑證的合法性、合理性。大宗物品必須取得稅務發票，對方如是一般納稅人，應取得專用發票，是小規模納稅人應取得普通發票或稅務部門代開的專用發票（6%）。發票上的物品經本公司需要的東西，有無批準的購量預算。

2.查原始憑證的真實性。發票上的物品是否銷售商所經營的產品，購進價與預算、現實是否相當，貨物是否驗收入庫等。

3.核原始憑證的完整性，有無購貨單位名稱、購貨時間、品名、規格、大小寫、復寫、公私章；是否發票聯，有無涂改（金額涂改要退回重開）涂改處有蓋公章，審批人是否簽名等。

4.核記帳憑證的正確性。時間、編號是否正確，使用的科目、方向、金額是否正確，大小寫是否相符，摘要記載是否清楚等。

九、復核會計帳簿和會計報表是否正確無誤：

1.帳與明細帳是否相符，摘要欄是否記載得簡要明了。2.對資產負債表數字與總帳數字是否一致，核對損益表中的數字是否與總帳和有關明細帳相符，有無更改報表數字，有無對不同對象使用不同的數字報出。3.對報表之間的數字是否銜接，前后期之間是否銜接。

十、稽核人員應兢業、執法，發現問題應及時處理，并為老板、總經理匯報，取得支持。

現金管理制度

一、為加強對現金的管理和監督，保證現金安全和出納人員做到有章可循，制定本制度。

二、為保證公司生產、工作的正常進行，必須保持適量的庫存現金。

三、現金的使用，要能保證下面的項目能及時支付： 1.產品銷售的運輸費、報關費、轉廠費、廣告費。

2.本公司員工工資、獎金、津貼、福利費、醫藥費和其他勞務報酬。3.員工差旅費、學習費、客戶的業務招待費。

4.駕車人員的車油費、過路費、過橋費、行車費。5.員工工傷事故、生活困難和突發事件和臨時借款。

6.設備的小型維修的人工費，所需的零配件及其他五金材料費。7.公司負責人安排的其他小額開支。

四、除保證上項兩天的開支外，多余的現金必須及時存入銀行。

五、公司現金必須存放在財務室的保險柜內。避免存放在保險柜外。

六、不準以收抵支，收支必須分開。

七、不準代其他單位收、付現金。

八、不準將公司存帳戶借給他人使用。

九、不準以白條或不符合帳務制度的憑證頂替庫存現金。

十、不準私設小錢柜。不得將長款存放一邊，脫離帳務監督。

十一、出納人員要認真、逐筆、順序登記好現金日記帳和銀行存款日記帳，做到日清月結，每天業務終了應核對帳、款是否相符，月終應與會計核對帳帳、帳實是否相符，如有問題應及時查明原因調帳。

十二、財務人員應定期或不定期對出納人員的庫存現金進行清查、盤點，如有長短款，應查明原因及時處理。

財產清查制度

為了加強公司財產的管理，確保公司財產的安全，使會計核算真實，根據會計有關法規的規定，特制定如下制度：

一、公司必須每年對材料、抵值易耗品、包裝物、固定資產進行全面清查一次。

二、倉庫保管人員必須做好盤點前的準備工作，登記好材料、低值易耗品、包裝物帳簿并結好余額，以便核對，整理好財產物資，分門別類。

三、由辦公室人員牽頭，財務人員、物料保管人員參加，對財產物資逐筆登記，并與帳面進行核對。如發現財產盈虧，應及時向公司領導及董事會報告，經批準后進行相應帳務處理。

四、對盤虧的材料、包裝物、低值易耗品造成的盤虧，根據不同的原因進行處理，屬人為管理因素，由責任人賠償，屬自然損耗的，完善報批手續。

五、固定資產必須由辦公室指定專人管理，負責固定資產的購置、使用、閑置、報廢的管理，登記工作。

六、由辦公室牽頭，會計、使用部門參加，每年全面清點一次，并對報廢、未使用的進行處理。在清查中中將報廢、損壞的固定資產填寫“固定資產報廢表”，并注明原因，辦理有關報批手續，經公司董事會批準后進行帳務處理。

票據管理制度

為了加強會計核算工作，完善財務管理制度，確保票據妥善保管，特制定本制度：

一、支票由出納員專人保管。領用支票進領用人需填寫領用支票審批單，由總經理審批并由財務總監認證后向出納員領用，領用人負責收回相關單據并及時到財務部辦理有關報銷手續。

二、原則上不準簽發空白抬頭或金額的支票，如確實需要，應由總經理、財務總監同意，并在支票上填上最高限額，由領用人員負責收回相關的報銷憑證，由財務人員核對是否準確。

三、建立支票領用備查簿，依序登記領用人，領用支票日期及注銷日期等。

四、對已作廢支票，與支票存根放在一起，并加蓋“作廢”印章后妥善保管。

五、發票由主管會計專人保管和負責核對，建立發票領用登記簿，定期對空白發票及領用的發票進

行檢查

六、倉庫驗收單、領用單每月必須定期核對后，交會計部門入帳，并裝訂保管。

七、出納的支出單據，由出納登記現金日記帳、銀行存款日記帳后，經會計核對后，交會計入帳。

會計檔案管理制度

一、為了加強檔案管理，統一會計檔案管理制度，根據《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國檔案法的規定》，結合本公司實際及內部管理需要，制定本辦法。

二、會計檔案指會計憑證、會計帳簿和會計報表、會計資料備份軟盤等會計核算專業材料。

三、公司每年形成的會計檔案。應由財務部按歸檔的要求，負責整理、立卷或裝訂成冊，當年會計檔案，在會計終了后，可暫由財務保管，任何人不得自行封包工保存。

四、財務部指專人以會計檔案進行妥善保管，存放有序，查找方便，同時，嚴格執行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。

五、保存的會計檔案，應為本單位的財會人員提供利用，非財會人員不得借閱和查看。向外單位提供利用時，須經本單位主管領導及財務總監簽字批準，會計檔案原則上不得借出。

六、撤消、合并時，會計檔案應隨同單位的全部檔案本并移交指定的單位，并按規定辦理交接手續。

七、各種會計檔案的保管基礎，根據其特點，分階段永久，定期二類。

八、會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由財務部門提出銷毀意見。嚴格審查鑒定，編造會計檔案銷毀清冊，并報公司董事會審查，經批準后銷毀。

附：會計檔案保管期限表 序號 檔 案 名 稱 保管年限 備 注

一、會計憑證類 1 原始憑證、記帳憑證、匯總憑證 15年 2 銀行余額調節表 15年

二、會計帳簿類 3 日記帳 15年(其中：現金和銀行日記帳)4 明細帳 25年 5 總帳 15年(包括日記總帳)6 輔助帳簿 15年 7 固定資產卡片 15年(固定資產報廢清理后保存5年)

三、會計報表類 5年 8 主要財務指標快報 3年（包括方字分析）9 月、季度會計報表 5年（包括方字分析）10 會計報表（決算）永久(包括方字分析)

四、其 他 類 11 會計移交清冊 15年 12 會計檔案保管清冊 25年 13 會計檔案銷毀清冊 25年

會計主管崗位責任制

一、根據會計法和公司的實際情況負責公司的全面會計核算工作，并直接對老板負責。

二、參與制定公司的會計核算制度和財務管理制度工作，制定公司的收支計劃，并認真執行和實施。

三、負責審核票據的合法性、合理性、正確性，并以此填制憑證，登記帳簿。

四、負責填制科目匯總表，據以登記總帳，并與各明細帳核對相符。

五、負責編制會計報表，做到帳表相符，并檢查預算和財務收支計劃的執行情況。

六、負責并參與財產清查工作，定期限或不定期對倉庫進行盤點，檢查帳實是否相符，財務部門的財產帳目與倉庫帳是否一致，做到帳實相符、帳帳相符。

七、對出納工作及其他會計工作進行督促和監督，并協調會計內部工作。

八、辦理有關稅款的計算、申報，并納工作和有關財政、工商的財務事宜。

九、負責會計檔案的裝訂和保管工作。

出納人員崗位責任制

本公司出納人員在總經理直接領導下工作，并以其負責、其職責如下：

一、認真做好貨幣資金的收、付和結算工作，圓滿完成出納工作任務。

二、負責保管庫存現金和有價證券，嚴格按《現金管理條例》的具規定收支使用現金。

三、負責管理銀行存款和其他貨幣資金，嚴格遵守結算紀律，按銀行規定辦理轉帳結算業務。

四、設置現金日記帳，按照經濟業務發貨的順序，逐日逐筆登記入帳，做到日清月結，帳款相符，不以白條抵庫，不得保存帳外資金。發現帳款不符時，要查明原因，長款不得私自取走，短款要如實賠償。

五、設置銀行存款日記帳，按照經濟業務發生的順序逐日逐筆登記入帳，做到日清月結，掌握存款情況，杜絕空頭支票發生，月終與銀行逐筆對帳，如有不符，應查明是否有未達帳項，并編制余額調節表。

六、認真審核收付款原始憑證，據實辦理收付款業務，負責到銀行辦理電費、電話費、稅款、匯票等結算業務。對上面三個代扣戶存款，應按月核對，發現長短款，應及時正確處理。

七、妥善保管和按規定使用有關印章，保證貨幣資金的安全。

八、加強對空白支票的管理，凡領取空白支票，必須經領導批準，并做好領用和注銷登記手續，支票作廢，應加蓋作廢戳記。如發生支票、發票遺失，應立即向領導匯報，并負責按銀行規定辦理掛失。如果未及時申報，產生的后果應由本人負責。

九、所有收支憑證都必須經總經理審查簽字后，方能交會計做帳。

十、積極做好領導交辦的其他出納工作。

財務管理制度

總 則

一、為了保障公司資產的安全、增值，保護投資者的合法權益，規范公司企業財務行為，有利于企業的發展，加強財務管理，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務通則》，結合本公司的實際情況，制定本制度。

二、企業財務管理的基本任務和方法是，做好各項財務收支的計劃、控制、監督、分析和考核工作，依法

合理籌集資金，有效利用企業各項資產，努力提高經濟效益。

三、企業應當認真執行國家各項法律、法規，建立健全內部財務管理制度，加強財產物資的管理和資金運用全過程的監控，嚴格內部牽制制度，防止弊端。

四、企業應當加強財務管理基礎工作。在生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利用，存貨的消耗、收發、領退、轉移以及各項財產物資的毀損等，都應當及時做好完整的原始記錄。企業各項財產物資的進出消耗，都應當做到手續齊全，計量準確并制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時定額，定期或者不定期地進行資產清查。

五、本公司財會人員必須持證上崗，遵守國家有關法規、公司內部各項規章制度，認真履行職責，如實反映和嚴格監督各項經濟業務。出納等重要崗位必須由具有深圳常住戶口的人員擔任。企業財務人員有權拒絕承辦不合法、不真實和損害投資者利益的經濟業務，必須時可直接向上級財務主管部門反映。

六、公司財務應接受財政、稅務、審計機關的監督；定期、及時、準確地上報會計報表和財務分析資料。

七、本制度所稱資金管理包括：

籌措管理：資本金籌集、勞動資金籌集； 現金及現金等價物管理；

結算資金（應收款項）管理；

八、資金、管理應遵循的原則； 1.取之合法，使用合規； 2.開源節流，講求效益； 3.內部牽制，防范風險； 4.管理有序，責任到人；

九、資金籌集：

1.公司倡導多種方式、多渠道籌集資金，包括：吸收現金、非現金投資，長期、短期借款，發行股票、債券等；

2.資本金的增加、變動，應按法律程序經批準和會計師事務所驗資確認，不得弄虛作假；

3.借款應根據經可行性論證的項目和生產經營需要，有可靠的投資回報和還款來源并講求資金成本。

十、現金及現金等價物管理 1.內部牽制

（1）貨幣資金實行帳款分管，印鑒分管；

（2）出納不得兼任采購、銷售、實物收發、保管業務，不填制票及兼管理往來帳，不核對銀行對帳單和

銀行日記帳；

（3）出納與本企業主要領導人或財務負責人有親屬關系的應實行回避原則。2.財經紀律

（1）現金的提取、保管、使用應遵守國家的《現金管理條例》，不得坐支現金；

（2）銀行帳號的設立、使用應遵守國家的《銀行結算辦法》、《銀行帳戶管理辦法》，嚴禁設立帳外帳或公款私存，一經發現，嚴肅追查并追究責任；

（3）出納必須憑經審核、編號、手續齊全的記帳憑證辦理收付款業務，不得先斬后奏或以借條、白條原始憑證充抵庫存；

（4）外匯的收入，使用應符合國家外匯管理的各項法規、政策。3.現金等價物

短期投資的購入或證券帳號的開設必須遵守證券管理有關法律、法規，并按企業內部職責、權限、程序批準后辦理，嚴禁私自炒作。

十一、結算資金管理：

1.應收款項管理應遵循以下原則：（1）入帳有據，處理合規；（2）跟蹤管理，掌握動態；（3）清理及時，回款迅速；（4）節約資金，力戒損失；（5）職責明確，失誤必究。2.債權的成立應符合以下條件：

（1）各類業務發生應收帳款應符合確認銷售成立的有關條款；（2）應收股利、應收利息應符合有關投資項目的規定和文件；（3）暫借和墊付款項應按內部規定經批準，附件和手續齊全。3.跟蹤管理和清理回款

實行“源頭負責制”，誰經辦的業務，發生的款項，誰負責到底，并納入業績考核。4.債務重組事項應按程序，經批準，并預測分析可有發生的重組損益。

十二、本公司對全資、控股、聯營企業以現金、實物和無形資產進行投資；兼并、收購、租憑其它企業的股權；購入一年內不予出售的股票以及其他有價證券（包括公債、國庫券、企業債券等）均構成公司的長期投資。

十三、對外投資的計價方法，應以投資時支付的價款或者評估確定的金額計價，即按成本法計價。企業對

外投資應取得中國注冊會計師出具的驗資報告，分清占股比例、投資總額等并妥善保管。對企業溢價或折價購入的長期債券，其溢價或折價差額，應采用直線法在債券存續期內分期攤銷。對短期投資或者說長期債券的轉讓，應嚴格審批手續，正確計算損益。中期或終了，應對長期投資逐項檢查，如果由于市價持續下跌，或被投資單位經營狀況惡化等原因，導致其可收回金額低于帳面價值，并且此項降低的差額在可預計的未來期間內不可能恢復，應按此差額計提長期投資跌價準備。

十四、企業根據擁有被投資單位股權比例分別采用成本法權益法進行核算，企業對外投資股權在20%以下（不含20%）的采用成本法，股權在20%—50%的采用權益法、股權在50%以上（不含50%）的，應編制合并會計報表。

十五、本公司對外投資實行風險抵押制。項目負責人應按照投資額或承包方式，依一定比例向本公司交納風險抵押金。項目投資按期收回或完成利潤上繳計劃的，逐步退還企業交納的風險抵押金并按同期銀行存款利率支付利息，到期未收回投資或未完成利潤上交計劃的，由本公司財務部按比例扣減風險抵押金。

十六、本公司對投資項目實行專人跟蹤管理，財務部門應做好項目投資成本與收益的核算。凡是本公司投資的項目，都要建立項目投資檔案，按照投資對象、反映和記錄自該項目資金投入之日起的投資成本（包括應計利息和有關費用）和投資回報（實現上交利潤）對每個項目的投資回報率進行定期與不定期考核。

財產物資管理

十七、企業應建立、健全財產物資管理制度，對非貨幣性資產的購置、建造、增加、出售，耗用、減少、盤存、計價、管理作出規定，規范操作。

十八、財產物資管理應遵循的原則：

1.全員管理：物資管理是企業各部門、有關人員共同的任務；

2.全過程監控：從采購、生產耗用、出售到保管、收、發、存動態監控； 3.綜合管理與分級歸口管理相結合；

4.遵守內部牽制制度，涉及采購、驗收、保管、使用中環節的業務實行物、款、帳三分管原則，不同同一人單獨完成。

5.實行資金管理、物資管理，業務工作相結合，管物的部門和人員，必須對相應的采購成本、資金占用等負責。

十九、物資增加：

1.企業應建立物資詢價制度，掌握市場價格信息，貨比三家，主要生產物資應有定點供應單位； 2.采購、生產、加工、盤盈及接受投資、損贈或債務重組的物資應按規定計價； 3.物資應按歸口管理堅持質量檢驗、核實數量、憑證驗收； 4.固定資產的購置，應符合企業投資業務管理的要求；

5.禁止使用部門自行采購物資，必要時先經批準并辦理入庫手續。

二十、物資減少：

1.不論什么原因發出和減少物資必須按規定辦理手續，嚴禁以購代耗或以便條、借條發貨和充抵庫存；

2.存貨減少應按企業會計政策進行計價；

3.處置、轉讓固定資產應按內部管理權限經批準辦理；

4.商品、產品銷售應加強合同管理，落實貨款回籠的保障程序，對賒銷業務應慎重，并需了解客戶資信程度和信譽；

5.盤虧、報損物資應按規定權限經批準，并分別情況由保險公司責任人賠償后按凈損處理；

6.生產耗用物資應按企業計劃生產管理、費用指標管理規定，使用憑證、辦理手續，產品報廢補料應有質檢部門確認；

7.貴重物資出庫應按規定的權限實行雙簽。二

十一、物資保管和盤存

1.倉庫存保管人員對庫房實物數量完整、質量完好、帳務記錄正確、手續完備、庫房整潔安全及資

金定額負責；

2.有關業務人員對經營的分銷網點、代銷點、展品、陳列品安全完好負責；

3.各類存貨根據不同情況分別采用永續盤存制或實地盤存制，每月自行盤點，中期組織抽查，年末全面清查，并在部門自查的基礎上進行復查，符合率低于規定指標的應擴大抽面；

4.各部門涉及物資保管、使用和業務的人員離崗時，應先辦妥交接手續，按規定退還使用或借用的物資。

二十二、其他事項：

1.中期和年末存貨對符合規定條件的物資應計提存貨跌價損失； 2.按企業確定的會計政策正確計提固定資產折舊。二

十三、企業加強成本管理應遵循以下原則：

1.經濟效益原則：這是企業經營管理的核心，也是成本管理的目標；

2.全面管理原則：廣義概念上的成本管理，強調全面性即全過程管理，全方位管理，全員管理，一是從投資成立、產品選取型開發到產品投產，進入市場以及資金籌集、使用，應考慮成本，包括：投資成本、融資成本、工程成本、產品成本、科研成本；二是從 大項目的事前預測、決策，實施中的監控到事后的分析考核，環環緊扣；三是企業從領導到全體員工、各部門的工作，均應納入成本管理“鏈”；

3.責任制原則：責權利相結合以責為中心，賦以相應的權限，完善內部授權制度，責任明確、獎罰分明；

4.科學管理原則：科學的分析、預測，有效的防護性控制和過程控制，避免盲目性單純的事后算帳； 5.歸口管理與分級管理相結合，財務部門是歸口總管單位，各項指標應按業務性質、逐級下達落實到各部門、車間、班組直至個人。

二十四、企業應建立、健全成本管理保障體系及規章制度： 合規、切實、可行的《成本計算規程》； 原材料、物資供應的質量與價格保障； 工程質量監理、產品質量管理保障； 籌資融資成本預測與監控體系；

投資成本及效益預測、決策與監控體系； 銷售網絡管理制度；

新產品研制、開發管理與成本控制； 各項消耗指標及行政費用管理制度； 分析考核獎懲制度。

成本管理中涉及按側外原則處理事項的范圍、權限與責任。

二十五、建立定期、不定期的多種形式的定性、定量分析、“會診”制度，及時發現問題，迅速予以糾正。

二十六、以部門、個人對所分管的指標、業務納入考核、獎懲范圍。

計劃和預算二

十七、為確保企業經營發展目標的實現，做到心中有數，應編制分季財務計劃，通過組織實施、過程控制、分析、考核，確保預定經濟效益目標利潤實現。二

十八、編制的依據：

1.根據本公司“戰略決策指導委員會”的專家決策會議制訂的發展方向，投資規劃、經營目標、效益指標，在財務計劃中體同和落實；

2.根據市場調查、反饋信息，才計劃及時進行檢查修訂、調整；

3.根據上一計劃執行情況的分析判斷，發現管理中存在的問題，在本年計劃中防止和糾正。二

十九、編制的原則：

1.真實、積極、可靠、適當留有余地，保障公司資產及資本增值；

2.計劃的嚴肅性與靈活性相結合，在保障總目標實現的前提下，在進度安排、項目構成等方面允許有變動、調整；

3.強調計劃的科學性，計劃數據應建立在充分的、可靠的市場信息，運用適當的數學模型、科學的預測、判斷的基礎上；

4.經過“兩上兩上”反復平衡、落實；

即下達目標→上報計劃→綜合平衡→下達指村→分解落實到各部門分管的指標

5.資金調配的順序：在首先保證正常生產經營的前提下，尋求投資與發展，兼顧職工集體福利。三

十、計劃的主要內容： 1.銷售收入、利潤計劃； 2.物資供應保障計劃；

3.資金籌集方式、規模及投資收益計劃； 4.產品、工程、資金成本計劃及費用預算； 5.投資方式及支出計劃； 6.現金流量計劃；

7.利潤分配及稅收繳納計劃； 8.其他收入、支出計劃。

三

十一、綜合平衡的主要指標： 1.利潤總額、凈利潤； 2.凈資產增長率； 3.資產負債率； 4.速動比率；

5.凈資產利潤率。

三

十二、分析、考核是企業經營管理過程中事前、事中、事后三個環節的最后一環也是檢查、評估企業、領導、部門、職工業績的依據。

三

十三、企業應建立、健全分析考核制度、分析考核標準，業績與工資福利掛勾的獎懲條例。三

十四、分析的內容、形式和方法： 1.全面分析和專題分析結合。

、季度進行全面檢查分析，及時糾正問題和調整計劃，不定期地按需要進行專題分析，如利潤指標、費用完成情況，產品質量、投資報酬、現金流量等； 2.定性分析和定量分析相結合。

對難以量化的工作側重于定性分析，例如企業兼并收購情況總結，應收款面清理回收情況；定量分析可按需要選取用差異分析、對比分析，與計劃對比、與歷年實際數對比。3.書面分析和會議分析相結合。

定期或不定期召開全面或專題的分析會，如經營活動分析會、各種專題分析會，向領導遞交書面分析報告，提出問題、建議和措施；

4.有條件的應建立分析數據庫，儲存各類數據，提高分析的科學性和工作效率。三

十五、考核的原則和要求：

1.逐級考核，層層考核。公司考核各部門領導，部門負責人考核所屬員工；

2.科學、合理、有根有據。根據不同部門和業務特點，采用不同的考核標準和方法，例如新產品開發業績應以最終形成商品化進入市場為標志，不用單純以技術衡量；銷售業債應以貨款到帳為依據；指標完成情況以計劃、指標、會計記錄為依據；

3.考核和獎懲相結合。根據考核結果應有相應的獎懲兌現。三

十六、考核的主要內容和指標

1.對企業和負責人主要考核凈利潤、上交利潤、現金流量凈增加額、速動比率和凈資產利潤率、凈資產增長率；

2.對部門考核其所分管的指標，如資金定額、存貨周轉率、費用計劃、采購成本、產品質量、貨款回收（應收帳款周轉率）籌資成本、投資報酬率等；

3.對個人考核其所分管的業務工作質量和指標完成情況；

4.對于難以量化的工作，應建立總結、匯報、講評制度、述職報告和業績登記工員簿。內部稽核

三

十七、為加強財務管理，確保財產安全、醬增值和經營業績真實，信息數據正確，根據有關法規擬訂本制度。

三

十八、企業應建立內部稽核制度，設置稽核部門、人員或崗位，明確職責、權限、業務范圍、職業紀律、工作程序和對相關部門的要求，確保順利開發工作。三

十九、內部稽核的職責：

1.以各項財經法律、法規為準繩，對企業籌資、投資，經營活動中的經濟事項的僉性核查： 2.企業制度的各項制度、內部政策、辦法的合規性核查； 3.企業計劃、預算、會計記錄、會計住處的真實性核查； 4.企業財產物資的采購、管理、使用、安全、效益核查； 5.對企業內部牽制訂的完善性和執行情況核查； 6.對分析、考核、業績評價的公證性核查； 7.對外勤單位業務人員的督導、抽查、考核； 8.對特殊案件的調查、審議、核實。

四

十、內部稽核的職業紀律：

客觀、公正、保密 核查事實，提出建議。

四

十一、財務部應相應設置財務稽核人員或崗位，按《內部稽核制度》和《會計基礎工程規范》要求進行財務稽核；

1.對會計各崗位處理的原始憑證、記帳憑證帳簿啟用、結轉、會計報告的核查； 2.對計劃、預算及執行情況進行核查；

3.對銀行及證券保證金帳號開設的管理，帳款清理、稅收繳納核查； 4.財產物資出入庫憑證及帳實相符等情況稽核； 5.重要票證管理情況核查； 6.其他必要的內容。

四

十二、企業應建立、健全內部管理基礎工作，保障管理工作科學、有序、高效地進行。四

十三、建立內部牽制制度，確保有利管理，防止弊端： 1.明確牽制制度的原則、組織、分工； 2.對有關人員和崗位的牽制規定； 3.出納崗位的限制條件；

4.保障牽制制度實施的規定。

四

十四、建立原始記錄管理制度，確保各項數據完整、準確、真實、及時。1.統一內部原始記錄的格式、用途、聯數； 2.明確內部原始記錄的填制、傳遞流程； 3.規定原始記錄的審核、簽署、批準權限；

4.規范原始記錄在生產管理、質量管理、會計核算、成本計算、經濟活動分析中的作用和關系。四

十五、編制內部價格，滿足會計核算，內部經濟核算和經濟責任劃分的需要。

1.制訂與企業內部管理經濟責任的劃分、考核相配套的內部價，如材料、產品、工具、內部勞務的計劃價格、調拔價格、內部結逄價格等；

2.明確價格制訂、修改的權限和實施的部門。

四

十六、制訂各種消耗定額、開支標準：按節約、合理的原則制訂和修改。包括材料定額、工時定額、流動資金定額、勞動保護用品配置標準、各項費用開支標準等。

四

十七、完善計量、檢測、儀器和手段，保障各項消耗質量的數據準確可靠能分清經濟責任和費用歸屬，包括質量檢測、財產計量驗收和內部勞務計量的儀器儀表。

四

十八、附則：

1.企業應根據本制度規定結合具體情況擬訂具體的實施細則，報本公司備案。2.本制度由公司財務部負責解釋和修訂。3.本制度自下發之日起生效。

第五篇：酒店財務管理制度及崗位職責

酒店財務管理制度及崗位職責

為加強財務管理，適應激烈市場競爭要求，提高企業效益，實現企業上新臺階，根據有關會計法規和本公司實際，特制定如下制度：

一、總原則

1.司各員工必須尊紀守法從公司整體利益出發，相互協作。2.司各生產經營部門必須相互銜接，各負其責。3.須做到錢帳分管，帳物分管，手續齊全。4.手每項業務必須簽字，“簽字”就是牽制。

二、材料采購制度

1.材料庫存既保證生產需要，又無積壓，采購費用小。2.每次采購必先由倉庫向采購部門申請。

3.采購部門根據申請打訂單（三份），送財務部審核、經理審批方可向客戶聯系采購。4.采購部門必須保證材料及時、保質、保量、價優到位并能取得增值稅票。

5.材料進入公司以后，倉庫必及時清點數量，質量管理部門驗收質量合格后，倉庫填制入庫單有關人員簽字送財務部門，倉管人員及時登記入帳。

6.供應商必須提供請款單、發票、我司訂單，經財務部門審核、經理審批，才可付款。

三、銷售業務制度

1.銷售業務人員必須詳細登記客戶資料。

2.銷售業務人員必須同客戶確定好售價、付款方式、送貨方式以有關事項。3.客戶需增值稅發票必須簽訂正式合同，并留財務部門存檔。

4.業務人員必須根據客戶訂單確定生產，如樣品需有客戶簽字辦單或訂單。5.業務人員給客戶價格優惠必須經經理審批，并留財務部門存檔。

6.業務人員必須負責客戶全套服務，包括客戶對產品的要求，送還貨期，貨款追回。7.產品生產完成后立即打送貨單。

8.發貨時必須由發貨人在送貨單上簽字，并由各戶簽字。

四、費用報銷制度

依99年費用報銷的暫行規定

五、現金管理制度

1.現金管理必須遵循錢帳分管，錢票分管原則，會計管帳票，出納管錢。

2.每項現金收入必須由會計開據票據，出納收現，并在票上簽字蓋上“現金收訖”戳記。3.現金收款票據必須設置多聯，客戶、會計、出納、經辦人分別一聯，以便核對。4.出納必須確?，F金的安全，防止遺失、偷竊。

5.出納必須根據經辦人簽字、會計審核、經理審批的憑據付款。

6.出納必須即時登記現金日記帳，核對收入、支出、余額并與實際庫存現金相符，做到日清日結束。

7.出納不得擅自借款給員工，借款必須有總經理批準簽字，并不得超過規定限額。8.月底會計同出納核對現金余額和銀行存款余款，做到帳帳相符、帳實相符。

六、成本控制制度

1.各生產員工必須有很強的成本意識，不斷提高自己的生產技術水平，節約材料，提高速度，保證產品質量。

2.會計要同其他部門制定每年每種產品的成本計劃，材料耗用定額，費用標準。3.材料入庫保管人員立即同生產人員組織驗收，清點數量，檢查質量，如有數量和質量問題，及時通知采購部門和供應商。

4.材料入庫及時由保管人員填制驗收單，驗收單上必須有檢查質量人員和保管人員同時簽名，一份三聯，及時送財務、采購部門，以便核對。

5.車間生產需材料必須填制領料單，并有生產和倉庫部門同時簽名，并報財務部門。6.領料單一份三聯，財務部、生產部、倉庫各一聯。

7.倉庫保管人員必須立即登記材料數量式帳戶，月底抽查材料實物與帳存是否相符。8.財務部門必須建立材料數量金額式二級帳控制，修理配件零星物料建立金額式二級帳控制，修理配件零星物料倉庫可以以表代帳，月底必須同倉庫帳核對相符。

9.生產員工按定額用料，超過定額必須查明原因，屬于主觀因素，責任人必須承擔責任；屬客觀素調整定額。

10.生產員工必須完成規定工作量才算加班，計加班工資，未完成規定工作量加班，不計加班工資。

11.員工必須有產品質量意識，由于主觀因素，使產品質量未能達客戶要求，造成損失，由員工承擔責任。

12.生產設備操作人員和維修人員必須按規程操作保養，并以記錄。

以上制度在實踐中逐步完善 費用報銷的暫行規定

編號：03 本著既要保障供給又要節約開支、做到報銷費用有章可循的原則，制定本規定。

一、差旅費：

1.外出辦事人員報銷差旅費時，在報銷單據上應附有“出差批準務”，否則不予報銷。2.報銷差旅費時，出差人員應認真填寫報銷單，寫明出差路線，注明各路段開支的費用，便于領導和財會人員審核。報銷單填寫不合乎要求者，財會人員應要求重新填寫，否則可以拒收報銷費。

3.出差路線需要合理，繞道交通費不予報銷。必須繞道的，要經過公司負責人同意后，方能報銷。

4.出差人員需乘坐公共汽車的，以中巴交通費為標準。如確需乘坐“的士”的，需經領導批準后，方能報銷。無公司共汽車的路段落，可以報銷摩托車費。

5.出差人員不能及時回廠就餐的，可憑發票，每人每餐報銷不可超過15元的誤餐補助。出差職工一般不得報銷招待費。

6.報銷罰款時，要分清責任，報銷公司應該負責全部或一部分的罰款。

7.報銷時間。出差人員在出差回廠后的第二天，向財務部門報銷有關費用先故推遲時間的，財務部門可以不受理。

8.報銷手續。出差人員填寫報銷單后，交會計審核，經指定的批準人簽名或蓋章后，將報銷單據交給出納員付款。

二、辦公費

1.辦公用品由公司統一購買，職工根據生產、辦公需要，向保管人員領用。保管人員實行辦公用品領用登記簿，進行登記。

2.公司員工一般不得報銷辦公費用。

3.保管人員為保證工作需要，應及時購買辦公用品。購買前，預先編制購物申請清單，經批準后購買。辦公用品購回以后，由出納人員監督驗收入庫，由保管員、出納員在送貨單上簽名，便以與銷貨方結算貨款是核對。

4.月結支付費用時，要取得稅務部門的正式發票。

三、材料及維修費用

1.倉庫保管員必須健全物資進出庫手續。生產維修需要的材料、物資憑領料單出庫，購進的材料、物資，使用物資驗收單驗收入庫。

2.購進的不需要入庫的維修物資，也要通過驗收，在入庫單上注明“未入庫使用”。3.所購物資，如果是月結付款的，應在送貨單上附上驗收入庫單，以便結帳核對。4.分次報銷費用的，應將購貨發票連同入庫單一并報刊財會部門報帳，無驗收入庫單的不予報銷。

5.維修部人員，在購買維修物資前，應編制購物申請單，經審核批準后方可購買。6.需要外修的機器及另部件，經批準后送外維修，修理完回收交付使用時，需經使用部門負責人驗收。報銷費用時，附上驗收單，方能報銷。

7.因支付的材料，物資及維修費用數額較大，應取得合法憑證。

四、伙食費：

1.因現有的生活水平上，每人每天控制在4.5元以內的結算報銷伙食費。

2.食堂物資采購由廚房職工負責，由公司指定人員監督驗收，并在發票上共同簽名，據以報銷。

3.在保證不降低現有的生活水平上，每季度（或半年）根據市場物價下降水平，作適當調整。4.逐步改善和提高職工期的生活水平。在公司經濟效益不斷提高的前提下，對職工的伙食費也將逐步有所增加。

5.以上暫行規定，應在今后的實施過程中，不斷補充、完善。

一九九九年四月十日

內部牽制制度 編號：04

一、為了減損失、浪費，提高經濟效益，制定期本制度。

二、任何一項經濟業務，必須有兩人以上參與，不應有脫離監督的經濟行為。

三、會計管帳、管票，不管錢、不管物；出納管錢，不管帳（除現金、銀行存款日記帳外）不管物，不管已做帳的記帳憑證。

四、倉庫保管人員管好財產、物資，包括生產材料、維修用品零配件、五金材料等。

五、辦公用品指定專人購買，專人保管并發出登記。

六、發出收款業務時，由會計開具發票，由出納收款。付款時由會計審核發票后，經總經理批準后付款。多種收付款單據發票，必須經總經理簽名后，才能進帳。

七、固定資產和大宗的材料物資的采購要有批準的預算。購回后要通過倉庫保管員驗收入庫，根據領料單出庫。報帳時要同時附上批準的預算單、發票、入庫驗收單方能付款。倉庫保管員對進出物資要及時記帳、對帳，如有不符，應查明原因，及時處理。

八、會計、出納每月月終應對現金和銀行存款對一次帳，并盤點庫存現金。

九、倉庫物資年終必須盤點一次，據予調整帳務和年終成本核算。年中根據需要可以不定期盤點。

稽 核 制 度

編號：05

一、根據《會計法》27條和《會計基礎工作規范化》規定，結合本公司制定本制度。

二、會計稽核制定工作指定專人完成，直接由老板和總經理負責。

三、按月對原憑證和記帳憑證審核一次，對會計帳簿、會計報表復核一次。

四、按月盤點現金一次，并由出納的現金、銀行存款日記與會計現金、銀行存款總帳進行核對，如有不符應查明原因及時處理。

五、對庫存原材料，每年年底盤存一次，據以調整帳務（成本與庫存）。

六、稽核人員對記帳憑證、會計帳簿、會計報表、納稅申報表和會計核算的其它資料以及出納的現金、銀行存款日記帳等有關財務資料，除按月進行稽核外，還可根據需要對上列資料進抽查、會計、出納人員應予支持和配合。

七、稽核人員因工作需，可向本廠員工開展稽核調查或詢問，有關人員應予以支持和配合，不得借故推諉、阻撓。

八、原始憑證和記帳憑證審核內容和方法：

1.查原始憑證的合法性、合理性。大宗物品必須取得稅務發票，對方如是一般納稅人，應取得專用發票，是小規模納稅人應取得普通發票或稅務部門代開的專用發票（6%）。發票上的物品經本公司需要的東西，有無批準的購量預算。

2.查原始憑證的真實性。發票上的物品是否銷售商所經營的產品，購進價與預算、現實是否相當，貨物是否驗收入庫等。

3.核原始憑證的完整性，有無購貨單位名稱、購貨時間、品名、規格、大小寫、復寫、公私章；是否發票聯，有無涂改（金額涂改要退回重開）涂改處有蓋公章，審批人是否簽名等。4.核記帳憑證的正確性。時間、編號是否正確，使用的科目、方向、金額是否正確，大小寫是否相符，摘要記載是否清楚等。

九、復核會計帳簿和會計報表是否正確無誤：

1.帳與明細帳是否相符，摘要欄是否記載得簡要明了。2.對資產負債表數字與總帳數字是否一致，核對損益表中的數字是否與總帳和有關明細帳相符，有無更改報表數字，有無對不同對象使用不同的數字報出。3.對報表之間的數字是否銜接，前后期之間是否銜接。

十、稽核人員應兢業、執法，發現問題應及時處理，并為老板、總經理匯報，取得支持。

現金管理制度 編號：06

一、為加強對現金的管理和監督，保證現金安全和出納人員做到有章可循，制定本制度。

二、為保證公司生產、工作的正常進行，必須保持適量的庫存現金。

三、現金的使用，要能保證下面的項目能及時支付： 1.產品銷售的運輸費、報關費、轉廠費、廣告費。

2.本公司員工工資、獎金、津貼、福利費、醫藥費和其他勞務報酬。3.員工差旅費、學習費、客戶的業務招待費。4.駕車人員的車油費、過路費、過橋費、行車費。5.員工工傷事故、生活困難和突發事件和臨時借款。

6.設備的小型維修的人工費，所需的零配件及其他五金材料費。7.公司負責人安排的其他小額開支。

四、除保證上項兩天的開支外，多余的現金必須及時存入銀行。

五、公司現金必須存放在財務室的保險柜內。工資發放的現金袋應爭取當天發放完畢，避免在保險柜外放。

六、不準以收抵支，收支必須分開。

七、不準代其他單位收、付現金。

八、不準將公司存帳戶借給他人使用。

九、不準以白條或不符合帳務制度的憑證頂替庫存現金。

十、不準私設小錢柜。不得將長款存放一邊，脫離帳務監督。

十一、出納人員要認真、逐筆、順序登記好現金日記帳和銀行存款日記帳，做到日清月結，每天業終了，應核對帳、款是否相符，月終應與會計核對帳帳、帳實是否相符，如有問題應及時查明原因調帳。

十二、財務人員應定期或不定期對出納人員的庫存現金進行清查、盤點，如有長短款，應查明原因及時處理。

財產清查制度

編號：07 為了加強公司財產的管理，確保公司財產的安全，使會計核算真實，根據會計有關法規的規定，特制定如下制度：

一、公司必須每年對材料、抵值易耗品、包裝物、固定資產進行全面清查一次。

二、倉庫保管人員必須做好盤點前的準備工作，登記好材料、低值易耗品、包裝物帳簿并結好余額，以便核對，整理好財產物資，分門別類。

三、由辦公室人員牽頭，財務人員、物料保管人員參加，對財產物資逐筆登記，并與帳面進行核對。如發現財產盈虧，應及時向公司領導及董事會報告，經批準后進行相應帳務處理。

四、對盤虧的材料、包裝物、低值易耗品造成的盤虧，根據不同的原因進行處理，屬人為管理因素，由責任人賠償，屬自然損耗的，完善報批手續。

五、固定資產必須由辦公室指定專人管理，負責固定資產的購置、使用、閑置、報廢的管理，登記工作。

六、由辦公室牽頭，會計、使用部門參加，每年全面清點一次，并對報廢、未使用的進行處理。在清查中將報廢、損壞的固定資產填寫“固定資產報廢表”，并注明原因，辦理有關報批手續，經公司董事會批準后進行帳務處理。

票據管理制度

編號：08 為了加強有力會計核算工作，完善財務管理制度，確保票據妥善保管，特制定本制度：

一、支票由出納員專人保管。領用支票進領用人需填寫領用支票審批單，由總經理審批并由財務總監認證后向出納員領用，領用人負責收回相關單據并及時到財務部辦理有關報銷手續。

二、原則上不準簽發空白抬頭或金額的支票，如確實需要，應由總經理、財務總監同意，并在支票上填上最高限額，由領用人員負責收回相關的報銷憑證，由財務人員核對是否準確。

三、建立支票領用備查簿，依序登記領用人，領用支票日期及注銷日期等。

四、對已作廢支票，與支票存根放在一起，并加蓋“作廢”印章后妥善保管。

五、發票由主管會計專人保管和負責核對，建立發票領用登記簿，定期對空白發票及領用的發票進行檢查。

六、倉庫驗收單、領用單每月必須定期核對后，交會計部門入帳，并裝訂保管。

七、出納的支出單據，由出納登記現金日記帳、銀行存款日記帳后，經會計核對后，交會計入帳。

會計檔案管理制度

編號：09

一、為了加強檔案管理，統一會計檔案管理制度，根據《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國檔案法的規定》，結合本公司實際及內部管理需要，制定本辦法。

二、會計檔案指會計憑證、會計帳簿和會計報表、會計資料備份軟盤等會計核算專業材料。

三、公司每年形成的會計檔案。應由財務部按歸檔的要求，負責整理、立卷或裝訂成冊，當年會計檔案，在會計終了后，可暫由財務保管，任何人不得自行封包工保存。

四、財務部指專人以會計檔案進行妥善保管，存放有序，查找方便，同時，嚴格執行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。

五、保存的會計檔案，應為本單位的財會人員提供利用，非財會人員不得借閱和查看。向外單位提供利用時，須經本單位主管領導及財務總監簽字批準，會計檔案原則上不得借出。

六、撤消、合并時，會計檔案應隨同單位的全部檔案本并移交指定的單位，并按規定辦理交接手續。

七、各種會計檔案的保管基礎，根據其特點，分階段永久，定期二類。

八、會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由財務部門提出銷毀意見。嚴格審查鑒定，編造會計檔案銷毀清冊，并報公司董事會審查，經批準后銷毀。

九、本辦法自公布之日起執行。

附會計檔案保管期限表： 序號

檔案名稱 保管年限 備 注

一、會計憑證類 1 原始憑證、記帳憑證、匯總憑證 15年 銀行余額調節表 15年

二、會計帳簿類 日記帳 15年

其中：現金和銀行日記帳 4 明細帳 25年 5 總帳 15年 包括日記總帳 6 輔助帳簿 15年 7 固定資產卡片 15年

固定資產報廢清理后保存5年

三、會計報表類 5年 主要財務指標快報 3年

包括方字分析 9 月、季度會計報表 5年

包括方字分析 會計報表（決算）永久

包括方字分析

四、其他類 11 會計移交清冊 15年 會計檔案保管清冊 25年 會計檔案銷毀清冊 25年

會計主管崗位責任制

編號：10

一、根據會計法和公司的實際情況負責公司的全面會計核算工作，并直接對老板負責。

二、參與制定公司的會計核算制度和財務管理制度工作，制定公司的收支計劃，并認真執行和實施。

三、負責審核票據的合法性、合理性、正確性，并以此填制憑證，登記帳簿。

四、負責填制科目匯總表，據以登記總帳，并與各明細帳核對相符。

五、負責編制會計報表，做到帳表相符，并檢查預算和財務收支計劃的執行情況。

六、負責并參與財產清查工作，定期限或不定期對倉庫進行盤點，檢查帳實是否相符，財務部門的財產帳目與倉庫帳是否一致，做到帳實相符、帳帳相符。

七、對出納工作及其他會計工作進行督促和監督，并協調會計內部工作。

八、辦理有關稅款的計算、申報，并納工作和有關財政、工商的財務事宜。

九、負責會計檔案的裝訂和保管工作。

出納人員崗位責任制 編號：11 本公司出納人員在總經理直接領導下工作，并以其負責、其職責如下：

一、認真做好貨幣資金的收、付和結算工作，圓滿完成出納工作任務。

二、負責保管庫存現金和有價證券，嚴格按《現金管理條例》的具規定收支使用現金。

三、負責管理銀行存款和其他貨幣資金，嚴格遵守結算紀律，按銀行規定辦理轉帳結算業務。

四、設置現金日記帳，按照經濟業務發貨的順序，逐日逐筆登記入帳，做到日清月結，帳款相符，不以白條抵庫，不得保存帳外資金。發現帳款不符時，要查明原因，長款不得私自取走，短款要如實賠償。

五、設置銀行存款日記帳，按照經濟業務發生的順序逐日逐筆登記入帳，做到日清月結，掌握存款情況，杜絕空頭支票發生，月終與銀行逐筆對帳，如有不符，應查明是否有未達帳項，并編制余額調節表。

六、認真審核收付款原始憑證，據實辦理收付款業務，負責到銀行辦理電費、電話費、稅款、匯票等結算業務。對上面三個代扣戶存款，應按月核對，發現長短款，應及時正確處理。

七、妥善保管和按規定使用有關印章，保證貨幣資金的安全。

八、加強對空白支票的管理，凡領取空白支票，必須經領導批準，并做好領用和注銷登記手續，支票作廢，應加蓋作廢戳記。如發生支票、發票遺失，應立即向領導匯報，并負責按銀行規定辦理掛失。如果未及時申報，產生的后果應由本人負責。

九、所有收支憑證都必須經總經理審查簽字后，方能交會計做帳。

十、積極做好領導交辦的其他出納工作。

財務管理制度 總 則

一、為了保障國有資產的安全、增值，保護投資者的合法權益，規范公司企業財務行為，有利于企業的發展，加強財務管理，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務通則》，結合本公司的實際情況，制定本制度。

二、企業財務管理的基本任務和方法是，做好各項財務收支的計劃、控制、監督、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業各項資產，努力提高經濟效益。

三、企業應當認真執行國家各項法律、法規，建立健全內部財務管理制度，加強財產物資的管理和資金運用全過程的監控，嚴格內部牽制制度，防止弊端。

四、企業應當加強財務管理基礎工作。在生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利用，存貨的消耗、收發、領退、轉移以及各項財產物資的毀損等，都應當及時做好完整的原始記錄。企業各項財產物資的進出消耗，都應當做到手續齊全，計量準確并制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時定額，定期或者不定期地進行資產清查。財務管理的結構體系和職責權限

五、本公司財會人員必須持證上崗，遵守國家有關法規、公司內部各項規章制度，認真履行職責，如實反映和嚴格監督各項經濟業務。出納等重要崗位必須由具有深圳常住戶

口的人員擔任。企業財務人員有權拒絕承辦不合法、不真實和損害投資者利益的經濟業務，必須時可直接向上級財務主管部門反映。

六、公司財務應接受財政、稅務、審計機關的監督；定期、及時、準確地上報會計報表和財務分析資料。

資金管理

七、本制度所稱資金管理包括： 措管理：資本金籌集、勞動資金籌集； 現金及現金等價物管理；

結算資金（應收款項）管理；

八、資金、管理應遵循的原則； 1.取之合法，使用合規； 2.開源節流，講求效益； 3.內部牽制，防范風險； 4.管理有序，責任到人；

九、資金籌集：

1.公司倡導多種方式、多渠道籌集資金，包括：吸收現金、非現金投資，長期、短期借款，發行股票、債券等；

2.資本金的增加、變動，應按法律程序經批準和會計師事務所驗資確認，不得弄虛作假； 3.借款應根據經可行性論證的項目和生產經營需要，有可靠的投資回報和還款來源并講求資金成本。

十、現金及現金等價物管理

1.內部牽制

（1）貨幣資金實行帳款分管，印鑒分管；

（2）出納不得兼任采購、銷售、實物收發、保管業務，不填制票及兼管理往來帳，不核對銀行對帳單和銀行日記帳；

（3）出納與本企業主要領導人或財務負責人有親屬關系的應實行回避原則。2.財經紀律

（1）現金的提取、保管、使用應遵守國家的《現金管理條例》，不得坐支現金；

（2）銀行帳號的設立、使用應遵守國家的《銀行結算辦法》、《銀行帳戶管理辦法》，嚴禁設立帳外帳或公款私存，一經發現，嚴肅追查并追究責任；

（3）出納必須憑經審核、編號、手續齊全的記帳憑證辦理收付款業務，不得先斬后奏或以借條、白條原始憑證充抵庫存；

（4）外匯的收入，使用應符合國家外匯管理的各項法規、政策。3.現金等價物

短期投資的購入或證券帳號的開設必須遵守證券管理有關法律、法規，并按企業內部職責、權限、程序批準后辦理，嚴禁私自炒作。

十一、結算資金管理：

1.應收款項管理應遵循以下原則：（1）入帳有據，處理合規；（2）跟蹤管理，掌握動態；

（3）清理及時，回款迅速；（4）節約資金，力戒損失；（5）職責明確，失誤必究。2.債權的成立應符合以下條件：

（1）各類業務發生應收帳款應符合確認銷售成立的有關條款；（2）應收股利、應收利息應符合有關投資項目的規定和文件；

（3）暫借和墊付款項應按內部規定經批準，附件和手續齊全。3.跟蹤管理和清理回款

實行“源頭負責制”，誰經辦的業務，發生的款項，誰負責到底，并納入業績考核。4.債務重組事項應按程序，經批準，并預測分析可有發生的重組損益。

投資管理

十二、本公司對全資、控股、聯營企業以現金、實物和無形資產進行投資；兼并、收購、租憑其它企業的股權；購入一年內不予出售的股票以及其他有價證券（包括公債、國庫券、企業債券等）均構成公司的長期投資。

十三、對外投資的計價方法，應以投資時支付的價款或者評估確定的金額計價，即按成本法計價。企業對外投資應取得中國注冊會計師出具的驗資報告，分清占股比例、投資總額等并妥善保管。對企業溢價或折價購入的長期債券，其溢價或折價差額，應采用直線法在債券存續期內分期攤銷。對短期投資或者說長期債券的轉讓，應嚴格審批手續，正確計算損益。中期或終了，應對長期投資逐項檢查，如果由于市價持續下跌，或被投資單位經營狀況惡化等原因，導致其可收回金額低于帳面價值，并且此項降低的差額在可預計的未來期間內不可能恢復，應按此差額計提長期投資跌價準備。

十四、企業根據擁有被投資單位股權比例分別采用成本法權益法進行核算，企業對外投資股權在20%以下（不含20%）的采用成本法，股權在20%—50%的采用權益法、股權在50%以上（不含50%）的，應編制合并會計報表。

十五、本公司對外投資實行風險抵押制。項目負責人應按照投資額或承包方式，依一定比例向本公司交納風險抵押金。項目投資按期收回或完成利潤上繳計劃的，逐步退還企業交納的風險抵押金并按同期銀行存款利率支付利息，到期未收回投資或未完成利潤上交計劃的，由本公司財務部按比例扣減風險抵押金。

十六、本公司對投資項目實行專人跟蹤管理，財務部門應做好項目投資成本與收益的核算。凡是本公司投資的項目，都要建立項目投資檔案，按照投資對象、反映和記錄自該項目資金投入之日起的投資成本（包括應計利息和有關費用）和投資回報（實現上交利潤）對每個項目的投資回報率進行定期與不定期考核。財產物資管理

十七、企業應建立、健全財產物資管理制度，對非貨幣性資產的購置、建造、增加、出售、耗用、減少、盤存、計價、管理作出規定，規范操作。

十八、財產物資管理應遵循的原則：

1.全員管理：物資管理是企業各部門、有關人員共同的任務；

2.全過程監控：從采購、生產耗用、出售到保管、收、發、存動態監控； 3.綜合管理與分級歸口管理相結合；

4.遵守內部牽制制度，涉及采購、驗收、保管、使用中環節的業務實行物、款、帳三分管原則，不同同一人單獨完成。

5.實行資金管理、物資管理，業務工作相結合，管物的部門和人員，必須對相應的采購成本、資金占用等負責。

十九、物資增加：

1.企業應建立物資詢價制度，掌握市場價格信息，貨比三家，主要生產物資應有定點供應單位；

2.采購、生產、加工、盤盈及接受投資、損贈或債務重組的物資應按規定計價； 3.物資應按歸口管理堅持質量檢驗、核實數量、憑證驗收； 4.固定資產的購置，應符合企業投資業務管理的要求；

5.禁止使用部門自行采購物資，必要時先經批準并辦理入庫手續。

二十、物資減少：

1.不論什么原因發出和減少物資必須按規定辦理手續，嚴禁以購代耗或以便條、借條發貨和充抵庫存；

2.存貨減少應按企業會計政策進行計價；

3.處置、轉讓固定資產應按內部管理權限經批準辦理；

4.商品、產品銷售應加強合同管理，落實貨款回籠的保障程序，對賒銷業務應慎重，并需了解客戶資信程度和信譽；

5.盤虧、報損物資應按規定權限經批準，并分別情況由保險公司責任人賠償后按凈損處理； 6.生產耗用物資應按企業計劃生產管理、費用指標管理規定，使用憑證、辦理手續，產品報廢補料應有質檢部門確認；

7.貴重物資出庫應按規定的權限實行雙簽。二

十一、物資保管和盤存

1.倉庫存保管人員對庫房實物數量完整、質量完好、帳務記錄正確、手續完備、庫房整潔安全及資金定額負責；

2.有關業務人員對經營的分銷網點、代銷點、展品、陳列品安全完好負責；

3.各類存貨根據不同情況分別采用永續盤存制或實地盤存制，每月自行盤點，中期組織抽查，年末全面清查，并在部門自查的基礎上進行復查，符合率低于規定指標的應擴大抽面； 4.各部門涉及物資保管、使用和業務的人員離崗時，應先辦妥交接手續，按規定退還使用或借用的物資。

二十二、其他事項：

1.中期和年末存貨對符合規定條件的物資應計提存貨跌價損失； 2.按企業確定的會計政策正確計提固定資產折舊。成本管理

二十三、企業加強成本管理應遵循以下原則：

1.經濟效益原則：這是企業經營管理的核心，也是成本管理的目標；

2.全面管理原則：廣義概念上的成本管理，強調全面性即全過程管理，全方位管理，員 管理，一是從投資成立、產品選取型開發到產品投產，進入市場以及資金籌集、使用，應

考慮成本，包括：投資成本、融資成本、工程成本、產品成本、科研成本；二是從 大項目的事前預測、決策，實施中的監控到事后的分析考核，環環緊扣；三是企業從領導到全體員工、各部門的工作，均應納入成本管理“鏈”；

3.責任制原則：責權利相結合以責為中心，賦以相應的權限，完善內部授權制度，責任明確、獎罰分明；

4.科學管理原則：科學的分析、預測，有效的防護性控制和過程控制，避免盲目性單純的事后算帳；

5.歸口管理與分級管理相結合，財務部門是歸口總管單位，各項指標應按業務性質、逐級下達落實到各部門、車間、班組直至個人。

二十四、企業應建立、健全成本管理保障體系及規章制度： 合規、切實、可行的《成本計算規程》； 原材料、物資供應的質量與價格保障； 工程質量監理、產品質量管理保障； 籌資融資成本預測與監控體系；

投資成本及效益預測、決策與監控體系； 銷售網絡管理制度；

新產品研制、開發管理與成本控制； 各項消耗指標及行政費用管理制度；

分析考核獎懲制度。

成本管理中涉及按側外原則處理事項的范圍、權限與責任。

二十五、建立定期、不定期的多種形式的定性、定量分析、“會診”制度，及時發現問題，迅速予以糾正。

二十六、以部門、個人對所分管的指標、業務納入考核、獎懲范圍。

計劃和預算

二十七、為確保企業經營發展目標的實現，做到心中有數，應編制分季財務計劃，通過組織實施、過程控制、分析、考核，確保預定經濟效益目標利潤實現。二

十八、編制的依據：

1.根據本公司“戰略決策指導委員會”的專家決策會議制訂的發展方向，投資規劃、經營目標、效益指標，在財務計劃中體同和落實；

2.根據市場調查、反饋信息，才計劃及時進行檢查修訂、調整；

3.根據上一計劃執行情況的分析判斷，發現管理中存在的問題，在本年計劃中防止和糾正。

二十九、編制的原則：

1.真實、積極、可靠、適當留有余地，保障國有資產及資本增值；

2.計劃的嚴肅性與靈活性相結合，在保障總目標實現的前提下，在進度安排、項目構成等方面允許有變動、調整；

3.強調計劃的科學性，計劃數據應建立在充分的、可靠的市場信息，運用適當的數學模型、科學的預測、判斷的基礎上；

4.經過“兩上兩上”反復平衡、落實；

即下達目標→上報計劃→綜合平衡→下達指村→分解落實到各部門分管的指標

5.資金調配的順序：在首先保證正常生產經營的前提下，尋求投資與發展，兼顧職工集體福利。

三

十、計劃的主要內容： 1.銷售收入、利潤計劃；

2.物資供應保障計劃；

3.資金籌集方式、規模及投資收益計劃； 4.產品、工程、資金成本計劃及費用預算； 5.投資方式及支出計劃； 6.現金流量計劃；

7.利潤分配及稅收繳納計劃； 8.其他收入、支出計劃。三

十一、綜合平衡的主要指標： 1.利潤總額、凈利潤及上交利潤； 2.凈資產增長率； 3.資產負債率； 4.速動比率；

5.凈資產利潤率。三

十二、分析、考核是企業經營管理過程中事前、事中、事后三個環節的最后一環也是檢查、評估企業、領導、部門、職工業績的依據。三

十三、企業應建立、健全分析考核制度、分析考核標準，業績與工資福利掛勾的獎懲條例。三

十四、分析的內容、形式和方法： 1.全面分析和專題分析結合。

、季度進行全面檢查分析，及時糾正問題和調整計劃，不定期地按需要進行專題分析，如利潤指標、費用完成情況，產品質量、投資報酬、現金流量等； 2.定性分析和定量分析相結合。

對難以量化的工作側重于定性分析，例如企業兼并收購情況總結，應收款面清理回收情況；定量分析可按需要選取用差異分析、對比分析，與計劃對比、與歷年實際數對比。3.書面分析和會議分析相結合。

定期或不定期召開全面或專題的分析會，如經營活動分析會、各種專題分析會，向領導遞交書面分析報告，提出問題、建議和措施；

4.有條件的應建立分析數據庫，儲存各類數據，提高分析的科學性和工作效率。三

十五、考核的原則和要求：

1.逐級考核，層層考核。公司考核二級企業及其經營班子和公司各部門領導，二級企業考核三級企業及其經營班子，部門負責人考核所屬員工；

2.科學、合理、有根有據。根據不同部門和業務特點，采用不同的考核標準和方法，例如新產品開發業績應以最終形成商品化進入市場為標志，不用單純以技術衡量；銷售業債應以貨款到帳為依據；指標完成情況以計劃、指標、會計記錄為依據； 3.考核和獎懲相結合。根據考核結果應有相應的獎懲兌現。三

十六、考核的主要內容和指標

1.對企業和負責人主要考核凈利潤、上交利潤、現金流量凈增加額、速動比率和凈資產利潤率、凈資產增長率；

2.對部門考核其所分管的指標，如資金定額、存貨周轉率、費用計劃、采購成本、產品質量、貨款回收（應收帳款周轉率）籌資成本、投資報酬率等； 3.對個人考核其所分管的業務工作質量和指標完成情況；

4.對于難以量化的工作，應建立總結、匯報、講評制度、述職報告和業績登記工員簿。

內部稽核

三

十七、為加強財務管理，確保財產安全、醬增值和經營業績真實，信息數據正確，根據有關法規擬訂本制度。

三

十八、企業應建立內部稽核制度，設置稽核部門、人員或崗位，明確職責、權限、業務范圍、職業紀律、工作程序和對相關部門的要求，確保順利開發工作。

三

十九、內部稽核的職責：

1.以各項財經法律、法規為準繩，對企業籌資、投資，經營活動中的經濟事項的僉性核查： 2.企業制度的各項制度、內部政策、辦法的合規性核查； 3.企業計劃、預算、會計記錄、會計住處的真實性核查； 4.企業財產物資的采購、管理、使用、安全、效益核查； 5.對企業內部牽制訂的完善性和執行情況核查； 6.對分析、考核、業績評價的公證性核查； 7.對外勤單位業務人員的督導、抽查、考核； 8.對特殊案件的調查、審議、核實。

四

十、內部稽核的職業紀律： 客觀、公正、保密

核查事實，提出建議。

四

十一、財務部應相應設置財務稽核人員或崗位，按《內部稽核制度》和《會計基礎工程規范》要求進行財務稽核；

1.對會計各崗位處理的原始憑證、記帳憑證帳簿啟用、結轉、會計報告的核查； 2.對計劃、預算及執行情況進行核查；

3.對銀行及證券保證金帳號開設的管理，帳款清理、稅收繳納核查； 4.財產物資出入庫憑證及帳實相符等情況稽核； 5.重要票證管理情況核查； 6.其他必要的內容。

內部管理基礎工作

四

十二、企業應建立、健全內部管理基礎工作，保障管理工作科學、有序、高效地進行。四

十三、建立內部牽制制度，確保有利管理，防止弊端： 1.明確牽制制度的原則、組織、分工； 2.對有關人員和崗位的牽制規定； 3.出納崗位的限制條件；

4.保障牽制制度實施的規定。

四

十四、建立原始記錄管理制度，確保各項數據完整、準確、真實、及時。1.統一內部原始記錄的格式、用途、聯數； 2.明確內部原始記錄的填制、傳遞流程； 3.規定原始記錄的審核、簽署、批準權限；

4.規范原始記錄在生產管理、質量管理、會計核算、成本計算、經濟活動分析中的作用和關系。

四

十五、編制內部價格，滿足會計核算，內部經濟核算和經濟責任劃分的需要。

1.制訂與企業內部管理經濟責任的劃分、考核相配套的內部價，如材料、產品、工具、內部勞務的計劃價格、調拔價格、內部結逄價格等；

2.明確價格制訂、修改的權限和實施的部門。

四

十六、制訂各種消耗定額、開支標準：按節約、合理的原則制訂和修改。包括材料定額、工時定額、流動資金定額、勞動保護用品配置標準、各項費用開支標準等。四

十七、完善計量、檢測、儀器和手段，保障各項消耗質量的數據準確可靠能分清經濟責任和費用歸屬，包括質量檢測、財產計量驗收和內部勞務計量的儀器儀表。

附 則

四

十八、附則：

1.企業應根據本制度規定結合具體情況擬訂具體的實施細則，報本公司備案。2.本制度由公司財務部負責解釋和修訂。3.本制度自下發之日起生效。

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淺談旅游酒店隱形利潤的流失及其控制

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旅游酒店經營管理的最終目標是追求酒店價值最大化，酒店經營管理的核心是財務管理，以往人們有這樣的誤區，認為財務管理僅僅是酒財務部門的事情，財務部作為獨立的職能部門，只能做服務性，指導性的工作，其實不然，財務管理工作酒店的綜合管理，它覆蓋了酒店管理的每一個環節，體現在酒店每一個部門的專項管理以及所有人員理的素質，服務質量和日常管理之中。綜合管理的疏忽，勢必引起隱性利潤的流失，因而對隱性利潤的管理控制程度，對酒店的長期發展會起到深遠的影響。

一，隱性利潤流失的主要途徑。

1、收入管理方面：

a、收銀人員責任心不強，造成漏結，錯結帳單，或有意毀損帳單，利用電子交易的時間差，挪用，貪污營業款。

b、吧臺人員利用工作之便私換私售香煙，酒水等牟利。

c、預定人員“拼圖”賺取房差可給親朋好友特別房價，無銷售意識和技巧，不主動留住WALK-IN客人，造成出租率，平均房價偏低。

2、采購管理方面：

a、采購人員抬高價格，私拿回扣。b、驗貨人員把關不嚴，驗“人情”貨；

c、保管員私自調換存貨，以次充好，私拿存貨，多報損耗，發放物品，不嚴格把關，少用多領，不用冒領。

3、成本控制方面： a、廚師技藝不精，不按標準菜單出品，造成成本偏高，毛利下降。

b、過分控制成本，宰起走客人；

c、總廚師與供應商串通，使用指定供應商的產品，謀取私利。

4、財產管理方面。

A、缺乏評價翁責任感，由于酒店的物品多為居家使用的中高檔物資，員工甚至物寶天華 員，認為“事不關己，高高掛起”，“明知不對，少說為佳”對本部門，本崗位的財產物資缺乏起碼的妥善保管，正確使用，必要的維護保養意識，人為損壞，遺失司空見慣，物不能盡其用。

B、缺乏安全意識：對“防火”、防盜、防破壞，防受騙，防機械事故，防食物中毒，等七防重視程度不夠，形成安全隱患，造成不必要的人身，財產安全事故，使集體財產遭受無法彌補的損失。

5、能源管理方面：柴油等燃料購進時數量不定，質量不好，常流水，常明燈，以及平時的跑、冒、滴漏等浪費嚴重。

1、公開，廣告宣傳管理方面：為擴大經營，適度的公開，廣告寒舍是必要的，但是利用職權大吃大喝，假公濟私慷酒店之慨者有之。

二，控制隱形利潤流失的方法。有效控制隱形利潤流失要加強制度建設，加強人的培養與管理，扶持正氣，形成，“有制度可依，有制度必依”的良好氣氛。

1、建立，健全人力資源開發管理制度人的主觀能動性，使之向積極的方向發展。發現人才，選擇人才，使用人才，為可用之才提供機會與待遇，形成人力資源的便是開發與科學使用，實現人才的優騰劣汰。從隱形利潤的流失途徑中可以看出占主道地位的是人的因素，員工招聘時，要注意團隊精神與補臺意識的培養。注重思想道德教育。將事故扼殺于苗頭之中。酒店提供的商品是服務，服務質量的好壞，直接影響酒店的聲譽，效益差，客源，進而影響酒店的經濟效益，效益差，又會反作用于員工的情緒，員工可帶情緒上班不能為客人提供滿意的服務；或離崗辭職，流動性過大，培訓工作跟不上，投訴增加，進而影響服務質量，使酒店的經營管理走上惡性循環之路。

2、建立，健全的營銷管理制度，該制度可使酒店的銷售形式趕于合理，找到適合本酒店的客源市場提高客房出租率，餐飲上座率，值得注意的是，主動上門促銷的同時，不能忽視預訂銷售的作用。特別是前臺預訂和宴會預訂。由于客房具有不可儲存性。不可還移性，作為特殊的商品應盡呆能實現每天的銷售，否則每天損失的都是凈利潤，良好的預定人員可以擴大酒店銷售，掌握客人需求，了解客源結構與客流量等信息。為完善經營手段，制定經營計劃提供科學的依據，完整，準確的預訂信息能使酒店在市場營銷上掌握主動權。全員促銷也是營銷管理制度的一個重要方面提倡是一種意識而非單純的形式，酒店的正常運轉，靠的是各崗位工種的協調動作，需要的是全體人員的各司其職，酒店的主要銷售工作應由專門銷售的營銷部門完成。

3、建立，健全全面質量管理制度。該制度包括預算制度、采購制度，倉庫管理制度，費用審批制度，設備維修保養制度等等，這一系列制度能夠明確各部門，各崗位的職責，權限，并使各環節有機結合起來，形成一個順暢的操作流程，使酒店的產品質量服務質量與經濟效益達到最優組合，建立，健全并認真貫徹執行全面質量管理制度是搞好酒店經濟效益的基石與保障，酒店只有提供高質量的產品才能在競爭中立于不敗之地。

4、建立，健全經濟考核制度?？茖W的經濟考核制度，能及時反映各部門經營管理的實績，發現和解決經營管理中存在的問題，確定責任的歸屬并實施獎勵，有效地刺激管理者與員工的主觀能動性，能為提出改進措施，增強人，財物的效用，降低成本，杜絕浪費，提供科學的依據，使“開源節流”真正落到實處。酒店經營者可以不同心，但不能不同力。通過經濟考核把每個人的利益與酒店的總目標結合在一起，量化現，權，利，才能達到酒店持續發展與增值的目標。有效控制隱性利潤，使之由隱形變為有形，就要加強制度建設，責任到人。不有專人負責，就等于不有人負責。加強員工素質培養，做到“勿因善小而不為，勿因惡小而為之”，樹立客人第一的服務質量管理意識，樹立整全經濟效益意識即樹立全員財務管理意識，充分激發每一個人的積極性，主動性，創造性，才能全面提升酒店的社會形象和經濟效益。

酒店業應加強稅務管理

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對不同行業來講，入世后所面臨的機遇與挑戰和具特點。對飯店和酒店行業而言，外國服務白日做夢者可以合資企業形式在中國建設，改造和經營酒店和餐館設施，并允許外資擁有多數股權，中國加入WTO后4年內，外商獨資企業將被允許設立。相關產業的逐漸開放，加上北京申辦奧運成功，將為中國酒店行業的發展開關更加廣闊的道路，當然，我們也應意識到，目前中國的酒店針對不同層次客戶群的競爭也正在日益加劇，有關統計表明，到2000年底，中國星級酒店已有10481座，總客房數達到948185個。另外，沒有評星的住宿設施接待能力遠遠超過星級酒店，日后隨著中國逐漸開放酒店業的市場，海外投資者必將“逐鹿中原”屆時業內競爭也將更趨激烈。

調整稅收政策的影響。加入WTO后，中國將合WTO規則的現行稅收政策相應調整，過去的各項稅收優惠也會平穩地調整，過渡。

針對中國即將調整或推行的稅收政策，外資企業最為關注的是中國即將對內資源共享企業和外資源共享企業實行統一的企業所得稅制度，近些年來，中制定了許多適用于外資企業的稅收優惠政策，而內資企業卻無法享受這些政策，而且，對內、外資企業在計算企業所得稅時的稅前準予抵扣項目的規定也有所不同，外資企業所個有的在優惠更生上的優勢不言而喻，雖然近期外資企業仍將會繼續適用稅收優惠政策，但統一內，外資企業所得部是大勢所趨。酒店經營者應隨時關注此事的動態，及時對酒店的經營模式作相應調整，并及時掌握最新的稅收政策，以規避稅收風險。

另外，據稱中國將調整增值稅和營業稅的征稅范圍，現在征收增值稅的勞務僅了如指掌于提供加工，修正修配勞務，而對大部分勞務征收營業稅，有關部門欲對一部分原本征收營業稅的勞務不典型示范征收營業稅，轉而征收增值稅，由于增值稅的稅率要比大部分營業稅應稅勞務的稅率高，這部分新征收增值稅的勞務的應納稅額會比過去高，因為酒店行業所從事的營業活動或提供的勞務大多需要繳納營業稅，該政策的走向可能會對酒店行業的稅負產生重大影響。關于個人所得稅，近年來進常有專家學者提議個人所得稅的起征點過低，政府應將起征點從人民幣800元提高到人民幣1000元，同時對個人所得稅的超額系進稅率表的級數作調整，以降低個人的得稅的稅負，稅局在考慮上述提議的同時，也正在醞釀借鑒國外個人所得稅的政策，增加個人所得稅的負擔重的納稅義務人允許在稅前減除一定標準的費用。對在酒店工作人員，尤其是外籍個人而言，這是一個好消息，因為個人所得稅與個人利益密切相關，降低了個人所得稅，也就相應增加了個人收入。

酒店業常見稅務問題。從目前經營來看，旅游飯店以及酒店行業經營中在稅務領域比較突出的幾個問題。

１、管理費。目前有些旅游賓館，酒店聘請外國酒店管理集團進行管理，對外國酒店管理集團受聘進行管理取得的管理費收入，稅務機關要求按照5%的稅率征收營業稅以及可能發生的33%的企業所得稅，如果此管理費的安排經過有效的規劃，上述的營業稅以及企業所得稅稅負則可大幅減輕。

２、售付匯。根據中國的法律規定，中國境內機構及個人辦理非貿易及部分資本項目項下購付匯手續時，幾對境外支付全額超過規定數額的，除須向外匯指定銀行等部門提交相關評證，由于辦理售付匯的申報手續和審批程序較為復雜，許多酒店經營者都認為他們的經營效率因此受到了一定的影響，但是，如果能有效地理事個完稅或免稅乃至于付匯的過程，企業不僅可以順利地付匯，更可以達到節稅的目的。

３、城市房地產稅。根據有關部門法規，與建筑物不可分割的設備設施，比如中央空調，暖氣，照明，煤氣管道系統等，無論財務會計制度規定是否入固定資產帳，均應作為房產原值，征收城市房地產稅，事實上除了有關部門規定明確列舉出的項目外，許多設備設施很難界定其是否應該計入房產原值，比如：閉路電視系統，電腦系統，網絡系統等。作為稅的應納稅額，此外，竣工結算的房產原值一旦確定，在引基礎上計算的城市房地產稅將以固定形式按半年申報繳納，這將對企業形成固定形式每半年一期地稅負負擔，因此，在竣工結算前進行有效的稅務策劃，將有效地節省企業的稅務成本。上述都是酒店飯店在稅務領域碰到的比較突出而且覺的問題，隨著中國“入世”與這些判定相關的法條和規定的可行性與現實性正在受到挑戰。中國財政部以及國家稅務總局的多位高級官員已經在公開場合多次表明正在盡快清理有關稅收法規，加速法規的修訂并強化稅收執法工作。

酒店經營者應加強稅務管理。隨著我國稅制改革發展，稅收政策的不斷調整稅務機關也逐漸加強管力度，對納稅人而言，及時，準確地了解稅收政策和動態，運用稅法保護自己的合法權益成為重要，酒店經營者在加強日常經營管理的基礎上，應重視酒店的稅務管理，基于德勤會計師行多年以來為酒店業提供專業服務及對酒店精兵了解和對稅收政策的和理解，我們認為酒店經宮者可從以下幾個方面著手，以加強酒店的稅務管理。

１、酒店內部建立專門的稅務部門。由于稅收政策更新很快，而且稅款的申報和繳納專業性很強，酒店有必須要依據酒店的規模和業務的復雜程度，設立專門的稅務部門或在財務部門設置辦稅人員的崗位，由專人負責酒店的日常稅務問題這樣由專人負責，才能有足夠的精力及時掌握稅收政策，了解稅收動態，處理日常稅收業務。

２、定期參加專業培訓，財務或稅務人員的日常工作通常較為繁忙，但應抽出時間定期參加培訓，及時更新知識，才能夠提高業務水平，為公司創造更大的價值。

３、進行有效的稅收籌劃。酒店經營者和財務主管應樹立起稅收籌劃的意識，尤其是針對資金巨大的業務或交易，應高潮進行稅收籌劃，合理減低稅負，防范潛在稅務的風險，從而獲得最大的盈利。

總之，酒店經營者在密切關注稅收動態的同時，還應加強日常的稅務管理，在必要時還應尋求專業對口中介 的幫助，由于會計師事務所等中介機構在許多領域有著豐富的專業經驗，即為納稅人提供納稅工作咨詢與代理，從事代辦稅務行政復議，企業投資策劃和企業集團公司的納稅策劃等，并在多年的實踐中已同稅務局政府機關建立了良好關系。酒店管理者可考慮委托稅務代理人代為辦理稅務事宜，即可省卻時間，更可在專業人士的指導下，獲得有價值的建議和幫助。

財務分析常用指標

1、變現能力比率

變現能力是企業產生現金的能力，它取決于可以在近期轉變為現金的流動資產的多少。（1）流動比率

公式：流動比率=流動資產合計 / 流動負債合計 企業設置的標準值：2 意義：體現企業的償還短期債務的能力。流動資產越多，短期債務越少，則流動比率越大，企業的短期償債能力越強。

分析提示：低于正常值，企業的短期償債風險較大。一般情況下，營業周期、流動資產中的應收賬款數額和存貨的周轉速度是影響流動比率的主要因素。

（2）速動比率

公式 ：速動比率=（流動資產合計-存貨）/ 流動負債合計

保守速動比率=0.8（貨幣資金+短期投資+應收票據+應收賬款凈額）/ 流動負債

企業設置的標準值：1 意義：比流動比率更能體現企業的償還短期債務的能力。因為流動資產中，尚包括變

現速度較慢且可能已貶值的存貨，因此將流動資產扣除存貨再與流動負債對比，以衡量企業的短期償債能力。

分析提示：低于1 的速動比率通常被認為是短期償債能力偏低。影響速動比率的可信性的重要因素是應收賬款的變現能力，賬面上的應收賬款不一定都能變現，也不一定非常可靠。

變現能力分析總提示：

（1）增加變現能力的因素：可以動用的銀行貸款指標；準備很快變現的長期資產；償債能力的聲譽。

（2）減弱變現能力的因素：未作記錄的或有負債；擔保責任引起的或有負債。

2、資產管理比率

（1）存貨周轉率

公式： 存貨周轉率=產品銷售成本 / [（期初存貨+期末存貨）/2] 企業設置的標準值：3 意義：存貨的周轉率是存貨周轉速度的主要指標。提高存貨周轉率，縮短營業周期，可以提高企業的變現能力。

分析提示：存貨周轉速度反映存貨管理水平，存貨周轉率越高，存貨的占用水平越低，流動性越強，存貨轉換為現金或應收賬款的速度越快。它不僅影響企業的短期償債能力，也是整個企業管理的重要內容。

（2）存貨周轉天數

公式： 存貨周轉天數=360/存貨周轉率

=[360*（期初存貨+期末存貨）/2]/ 產品銷售成本

企業設置的標準值：120 意義：企業購入存貨、投入生產到銷售出去所需要的天數。提高存貨周轉率，縮短營業周期，可以提高企業的變現能力。

分析提示：存貨周轉速度反映存貨管理水平，存貨周轉速度越快，存貨的占用水平越低，流動性越強，存貨轉換為現金或應收賬款的速度越快。它不僅影響企業的短期償債能力，也是整個企業管理的重要內容。

（3）應收賬款周轉率 定義：指定的分析期間內應收賬款轉為現金的平均次數。

公式：應收賬款周轉率=銷售收入/[（期初應收賬款+期末應收賬款）/2] 企業設置的標準值：3 意義：應收賬款周轉率越高，說明其收回越快。反之，說明營運資金過多呆滯在應收賬款上，影響正常資金周轉及償債能力。

分析提示：應收賬款周轉率，要與企業的經營方式結合考慮。以下幾種情況使用該指標不能反映實際情況：第一，季節性經營的企業；第二，大量使用分期收款結算方式；第三，大量使用現金結算的銷售； 第四，年末大量銷售或年末銷售大幅度下降。

（4）應收賬款周轉天數

定義：表示企業從取得應收賬款的權利到收回款項、轉換為現金所需要的時間。

公式：應收賬款周轉天數=360 / 應收賬款周轉率

=（期初應收賬款+期末應收賬款）/2] / 產品銷售收入

企業設置的標準值：100 意義：應收賬款周轉率越高，說明其收回越快。反之，說明營運資金過多呆滯在應收賬款上，影響正常資金周轉及償債能力。

分析提示：應收賬款周轉率，要與企業的經營方式結合考慮。以下幾種情況使用該指標不能反映實際情況：第一，季節性經營的企業；第二，大量使用分期收款結算方式；第三，大量使用現金結算的銷售；第四，年末大量銷售或年末銷售大幅度下降。

（5）營業周期

公式：營業周期=存貨周轉天數+應收賬款周轉天數

={[（期初存貨+期末存貨）/2]* 360}/產品銷售成本+{[（期初應收賬款+期末應收賬款）/2]* 360}/產品 銷售收入

企業設置的標準值：200 意義：營業周期是從取得存貨開始到銷售存貨并收回現金為止的時間。一般情況下，營業周期短，說明資金周轉速度快；營業周期長，說明資金周轉速度慢。

分析提示：營業周期，一般應結合存貨周轉情況和應收賬款周轉情況一并分析。營業周期的長短，不僅體現企業的資產管理水平，還會影響企業的償債能力和盈利能力。

（6）流動資產周轉率

公式：流動資產周轉率=銷售收入/[（期初流動資產+期末流動資產）/2] 企業設置的標準值：1 意義：流動資產周轉率反映流動資產的周轉速度，周轉速度越快，會相對節約流動資產，相當于擴大資產的投入，增強企業的盈利能力；而延緩周轉速度，需補充流動資產參加周轉，形成資產的浪費，降低企業的盈利能力。

分析提示： 流動資產周轉率要結合存貨、應收賬款一并進行分析，和反映盈利能力的指標結合在一起使用，可全面評價企業的盈利能力。

（7）總資產周轉率

公式：總資產周轉率=銷售收入/[（期初資產總額+期末資產總額）/2] 企業設置的標準值：0.8 意義：該項指標反映總資產的周轉速度，周轉越快，說明銷售能力越強。企業可以采用薄利多銷的方法，加速資產周轉，帶來利潤絕對額的增加。分析提示：總資產周轉指標用于衡量企業運用資產賺取利潤的能力。經常和反映盈利能力的指標一起使用，全面評價企業的盈利能力。

3、負債比率

負債比率是反映債務和資產、凈資產關系的比率。它反映企業償付到期長期債務的能力。（1）資產負債比率

公式：資產負債率=（負債總額 / 資產總額）*100% 企業設置的標準值：0.7 意義：反映債權人提供的資本占全部資本的比例。該指標也被稱為舉債經營比率。分析提示：負債比率越大，企業面臨的財務風險越大，獲取利潤的能力也越強。如果企業資金不足，依靠欠債維持，導致資產負債率特別高，償債風險就應該特別注意了。資產負債率在60％—70％，比較合理、穩健；達到85％及以上時，應視為發出預警信號，企業應提起足夠的注意。

（2）產權比率

公式：產權比率=（負債總額 /股東權益）*100% 企業設置的標準值：1.2 意義：反映債權人與股東提供的資本的相對比例。反映企業的資本結構是否合理、穩定。同時也表明債權人投入資本受到股東權益的保障程度。

分析提示：一般說來，產權比率高是高風險、高報酬的財務結構，產權比率低，是低風險、低報酬的財務結構。從股東來說，在通貨膨脹時期，企業舉債，可以將損失和風險轉移給債權人；在經濟繁榮時期，舉債經營可以獲得額外的利潤；在經濟萎縮時期，少借債可以減少利息負擔和財務風險。

（3）有形凈值債務率

公式：有形凈值債務率=[負債總額/（股東權益-無形資產凈值）]*100% 企業設置的標準值：1.5 意義：產權比率指標的延伸，更為謹慎、保守地反映在企業清算時債權人投入的資本受到股東權益的保障程度。不考慮無形資產包括商譽、商標、專利權以及非專利技術等的價值，它們不一定能用來還債，為謹慎起見，一律視為不能償債。

分析提示：從長期償債能力看，較低的比率說明企業有良好的償債能力，舉債規模正常。

（4）已獲利息倍數

公式：已獲利息倍數=息稅前利潤 / 利息費用

=（利潤總額+財務費用）/（財務費用中的利息支出+資本化利息）

通常也可用近似公式:

已獲利息倍數=（利潤總額+財務費用）/ 財務費用

企業設置的標準值：2.5 意義：企業經營業務收益與利息費用的比率，用以衡量企業償付借款利息的能力，也叫利息保障倍數。只要已獲利息倍數足夠大，企業就有充足的能力償付利息。

分析提示：企業要有足夠大的息稅前利潤，才能保證負擔得起資本化利息。該指標越高，說明企業的債務 利息壓力越小。

4、盈利能力比率

盈利能力就是企業賺取利潤的能力。不論是投資人還是債務人，都非常關心這個項目。在分析盈利能力時，應當排除證券買賣等非正常項目、已經或將要停止的營業項目、重大事故或法律更改等特別項目、會計政策和財務制度變更帶來的累積影響數等因素。（1）銷售凈利率

公式：銷售凈利率=凈利潤 / 銷售收入*100% 企業設置的標準值：0.1 意義：該指標反映每一元銷售收入帶來的凈利潤是多少。表示銷售收入的收益水平。分析提示：企業在增加銷售收入的同時，必須要相應獲取更多的凈利潤才能使銷售凈利率保持不變或有所提高。銷售凈利率可以分解成為銷售毛利率、銷售稅金率、銷售成本率、銷售期間費用率等指標進行分析。

（2）銷售毛利率

公式：銷售毛利率=[（銷售收入-銷售成本）/ 銷售收入]*100% 企業設置的標準值：0.15

意義：表示每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項期間費用和形成盈利。

分析提示：銷售毛利率是企業是銷售凈利率的最初基礎，沒有足夠大的銷售毛利率便不能形成盈利。企業可以按期分析銷售毛利率，據以對企業銷售收入、銷售成本的發生及配比情況作出判斷。

（3）資產凈利率（總資產報酬率）

公式：資產凈利率=凈利潤/ [（期初資產總額+期末資產總額）/2]*100% 企業設置的標準值：根據實際情況而定

意義：把企業一定期間的凈利潤與企業的資產相比較，表明企業資產的綜合利用效果。指標越高，表明資產的利用效率越高，說明企業在增加收入和節約資金等方面取得了良好的效果，否則相反。

分析提示：資產凈利率是一個綜合指標。凈利的多少與企業的資產的多少、資產的結構、經營管理水平有著密切的關系。影響資產凈利率高低的原因有：產品的價格、單位產品成本的高低、產品的產量和銷售的數量、資金占用量的大小?？梢越Y合杜邦財務分析體系來分析經營中存在的問題。

（4）凈資產收益率（權益報酬率）

公式：凈資產收益率=凈利潤/ [（期初所有者權益合計+期末所有者權益合計）/2]*100% 企業設置的標準值：0.08 意義：凈資產收益率反映公司所有者權益的投資報酬率，也叫凈值報酬率或權益報酬率，具有很強的 綜合性。是最重要的財務比率。

分析提示：杜邦分析體系可以將這一指標分解成相聯系的多種因素，進一步剖析影響所有者權益報酬的各個方面。如資產周轉率、銷售利潤率、權益乘數。另外，在使用該指標時，還應結合對“應收賬款”、“其他應收款”、“ 待攤費用”進行分析。

5、現金流量分析

現金流量表的主要作用是：第一，提供本企業現金流量的實際情況；第二，有助于評價本期收益質量，第三，有助于評價企業的財務彈性，第四，有助于評價企業的流動性；第五，用于預測企業未來的現金流量。

流動性分析

流動性分析是將資產迅速轉變為現金的能力。

（1）現金到期債務比

公式：現金到期債務比=經營活動現金凈流量 / 本期到期的債務

本期到期債務＝一年內到期的長期負債＋應付票據 企業設置的標準值：1.5 意義：以經營活動的現金凈流量與本期到期的債務比較，可以體現企業的償還到期債務的能力。

分析提示：企業能夠用來償還債務的除借新債還舊債外，一般應當是經營活動的現金流入才能還債。

（2）現金流動負債比

公式：現金流動負債比=年經營活動現金凈流量 / 期末流動負債

企業設置的標準值：0.5 意義：反映經營活動產生的現金對流動負債的保障程度。

分析提示：企業能夠用來償還債務的除借新債還舊債外，一般應當是經營活動的現金流入才能還債。

（3）現金債務總額比

公式：現金流動負債比=經營活動現金凈流量/ 期末負債總額

企業設置的標準值：0.25 意義：企業能夠用來償還債務的除借新債還舊債外，一般應當是經營活動的現金流入才能還債。

分析提示：計算結果要與過去比較，與同業比較才能確定高與低。這個比率越高，企業承擔債務的能力越強。這個比率同時也體現企業的最大付息能力。獲取現金的能力

（1）銷售現金比率

公式：銷售現金比率=經營活動現金凈流量 / 銷售額

企業設置的標準值：0.2 意義：反映每元銷售得到的凈現金流入量，其值越大越好。

分析提示：計算結果要與過去比，與同業比才能確定高與低。這個比率越高，企業的收入質量越好，資金利用效果越好。

（2）每股營業現金流量

公式：每股營業現金流量=經營活動現金凈流量 / 普通股股數

普通股股數由企業根據實際股數填列。

企業設置的標準值：根據實際情況而定

意義：反映每股經營所得到的凈現金，其值越大越好。

分析提示：該指標反映企業最大分派現金股利的能力。超過此限，就要借款分紅。

（3）全部資產現金回收率

公式：全部資產現金回收率=經營活動現金凈流量 / 期末資產總額

企業設置的標準值：0.06 意義：說明企業資產產生現金的能力，其值越大越好。

分析提示：把上述指標求倒數，則可以分析，全部資產用經營活動現金回收，需要的期間長短。因此，這個指標體現了企業資產回收的含義。回收期越短，說明資產獲現能力越強。

財務彈性分析

（1）現金滿足投資比率

公式：現金滿足投資比率=近五年累計經營活動現金凈流量 / 同期內的資本支出、存貨增加、現金股利之和。企業設置的標準值：0.8 取數方法：近五年累計經營活動現金凈流量應指前五年的經營活動現金凈流量之和；同期內的資本支出、存貨增加、現金股利之和也從現金流量表相關欄目取數，均取近五年的平均數；

資本支出，從購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金項目中取數；

存貨增加，從現金流量表附表中取數。取存貨的減少欄的相反數即存貨的增加；現金股利，從現金流量表的主表中，分配利潤或股利所支付的現金項目取數。如果實行新的企業會計制度，該項目為分配股利、利潤或償付利息所支付的現金，則取數方式為：主

表分配股利、利潤或償付利息所支付的現金項目減去 附表中財務費用。

意義：說明企業經營產生的現金滿足資本支出、存貨增加和發放現金股利的能力，其值越大越好。比率越大，資金自給率越高。

分析提示：達到1，說明企業可以用經營獲取的現金滿足企業擴充所需資金；若小于1，則說明企業部分資 金要靠外部融資來補充。

（2）現金股利保障倍數

公式：現金股利保障倍數=每股營業現金流量 / 每股現金股利

=經營活動現金凈流量 / 現金股利

企業設置的標準值：2 意義：該比率越大，說明支付現金股利的能力越強，其值越大越好。

分析提示：分析結果可以與同業比較，與企業過去比較。（3）營運指數

公式：營運指數=經營活動現金凈流量 / 經營應得現金 其中：經營所得現金=經營活動凈收益+ 非付現費用

=凈利潤營業外收入 + 營業外支出 + 本期提取的折舊+無形資產攤銷 + 待攤費用攤銷 + 遞延資產攤銷

企業設置的標準值：0.9 意義：分析會計收益和現金凈流量的比例關系，評價收益質量。

分析提示：接近1，說明企業可以用經營獲取的現金與其應獲現金相當，收益質量高；若小于1，則說明企業

年終獎合法避稅的三大絕招 ·

到了單位發放年終獎的高峰期，少則上千元、多則上萬元，遠遠超出平時月份的工資收入，辛苦了一年的老百姓早就巴望著這筆過年費。南京稅務部門再次提醒拿了年終獎別忘要繳稅，不過一些企業其實早就開始了“避稅籌劃”，一個，高級白領全年避稅過萬元都可能。

年終獎高額稅款“吃不消”

稅務人員舉了個例子，某企業高級管理人員月薪1萬元，12月該企業給他發放年終獎金12萬元。根據稅法，“個人一次取得數月獎金或年終加薪、勞動分紅，可單獨作為一個月的工資薪金所得計算納稅。由于對每月的工資薪金所得計稅時已按月扣除了費用，因此對上述獎金原則上不再減除費用，全額作為應納稅所得額直接按適用稅率計算應—納稅款”。這樣，這位高管全年應繳納的個人所得稅為：全年工資、薪金應納稅：[(10000—1200)X20％-375)x12=16620元；年終獎部分個人所得稅：120000x45％-15375=38625元；共計16620+38625=55245元。

南京地稅鼓樓分局征收所工作人員介紹說，年終獎按照實際發放時間一次性扣除，大部分普通職工年終獎繳納的個人所得稅比平時多出兩三百元，若做“避稅籌劃”反而可

能多繳稅。而企業中高層所繳個稅有天壤之別，特別是那些平時只拿基本工資、年終領取績效獎金的業務骨干和高管，最后一個月年終獎要繳的個稅甚至是全年工資的三四倍，大多數人直呼“吃不消”，并強烈要求公司會計“想想辦法”。

年終獎避稅三大招數

稅務官員發現，南京企業年終獎避稅主要有三種手段，由于稅法沒有明令禁止，因此也算不上違法。

一種是將年終獎金分三次發放，作為后三個月的月獎金。通常來說，業績考核的企業經過前三季度基本可以確定年終獎金額，企業高管的年終分紅在11月份同樣能夠“大差不差”計算出來，因此大都將獎金分發在11月、12月和次年1月。同樣以月薪1萬元、年終獎12萬元為例，分攤到后三個月就是每月發放獎金40000元，那么當月發放獎金所得應并入當月工資計征稅款。其全年應負擔的個人所得稅為：[(10009-1200)x20％—375]x9+[(10000+40000-1200)x30％-33751x3=46260元，節省55245-46260=8985元；相當于這名高管一個月工資。

第二種常見手段是不發放年終獎金，而是將獎金平攤到各月中，每月工資1萬元，獎金1萬元(如果該員工工作業績未達要求，則在第四季度逐步扣發工資獎金)，則其全年應負擔的個人所得稅為：[(20000-1200)x20％-375]X12=40620元，節省55245-40620：14625元。

第三種手段往往和上述方式同時使用，就是發放有價證券、禮品、購物券等。例如在一些股份制企業里，公司在年終會給表現出色的員工配發股份．參與公司分紅。按照稅法，利息、股息、紅利所得適用20％的比例稅率，即使繳稅，也比十多萬元年終獎適用的30％-45％的比例稅率低很多。不過稅務官員表示，單位發放的有價證券、禮品，最好根據市場價來折算納入個人收入繳納個稅，否則在日后查賬時一旦發現就要補繳稅款并加以處罰。

酒店財務的管理工具：計劃、控制和分析 ·

財務管理工具是指財務管理中所采用的各種技術和方法的總稱。按照財務管理的過程，財務管理工具包括財務計劃、財務控制和財務分析。其中，財務計劃又以財務預測為基礎。

一、財務預測

財務預測是根據財務活動的歷史資料，考慮現實的要求和條件，對酒店未來的財務活動和財務成果作出科學的預計和測算。財務預測環節的作用在于，測算各項經營方案的經濟效益，為決策提供可靠的依據；預計財務收支的發展變化情況，以確定經營目標；測定各項定額和標準，為編制計劃、分解計劃指標服務。財務預測環節是在前一個財務管理循環的基礎上進行的，運用已取得的規律性的認識指導未來。它既是兩個管理循環的連接點，又是財務計劃環節的必要前提。財務預測環節包括以下工作內容。

（一）明確預測對象和目的

預測的對象和目的不同，對資料的搜集、方法的選擇、預測結果的表現方式等有不同的要求。為了達到預期的效果，必須根據管理決策的需要，明確預測的具體對象和目的，如降低成本、增加利潤等來規定預測的范圍。

（二）搜集和整理資料

根據預測的對象和目的，要廣泛搜集有關的資料，包括酒店內部和外部的資料、財務會計資料、計劃與統計資料、本年和以前資料等。對資料要檢查其可靠性、完整性和典型性，排除偶然性因素的干擾；還應對各項指標進行歸類、匯總、調整等加工處理，使資料符合預測的需要。

（三）確定預測方法，利用預測模型進行測算

對經過加工整理的資料進行系統的分析研究，找出各種指標的影響因素及其相互關系；選擇適當的數學模型表達這種關系；對資金、成本、利潤的發展趨勢和水平作出定量的描述，取得初步的預測結果。

（四）確定最優值，提出最佳方案

對已提出的多種方案，進行科學的經濟技術論證，作出有理有據的分析結論，確定預測的最優值，提出最佳方案，以便酒店領導作出決策。

二、財務計劃

財務計劃是財務預測所確定的經營目標的系統化和具體化，又是控制財務收支活動、分析經營成果的依據。財務計劃工作的本身就是運用科學的技術手段和數學方法，對目標進行綜合平衡，制定主要計劃指標，擬訂增產節約措施，協調各項計劃指標。它是落實酒店奮斗目標和保證措施的必要環節。

酒店編制的財務計劃主要包括：籌資計劃、固定資產增減和折舊汁劃、流動資產及其周轉計劃、成本費用計劃、利潤及利潤分配計劃、對外投資計劃等。每項計劃均由許多財務指標構成，財務計劃指標是計劃期各項財務活動的奮斗目標，為了實現這些目標，財務計劃還必須列出保證計劃完成的主要經營管理措施。

編制財務計劃要做好以下工作。

（一）分析主客觀原因，全面安排計劃指標

審視當年的經營情況，分析整個經營條件和目前的競爭形勢等與所確定的經營目標有 關的各種因素，按照酒店總體經濟效益的原則，制定出主要的計劃指標。

（二）協調人力、物力、財力，落實增產節約措施

要合理安排人力、物力、財力，使之與經營目標的要求相適應；在財力平衡方面，要組織資金運用同資金來源的平衡、財務支出同財務收入的平衡等。還要努力挖掘酒店內部潛力，從提高經濟效益出發，對酒店各部門經營活動提出要求，制定出各部門的增產節約措施，制定和修訂各項定額，以保證計劃指標的落實。

（三）編制計劃表格，協調各項計劃指標

以經營目標為核心，以平均先進定額為基礎，計算酒店計劃期內資金占用、成本、費用、利潤等各項計劃指標，編制出財務計劃表，并檢查、核對各項有關計劃指標是否密切銜接、協調平衡。

三、財務控制

為了保證財務計劃的實現，必須對日常進行的各項財務活動進行有效的控制。財務控制是指在進行經營活動的過程中，以計劃任務和各項定額為依據，對資金的收入、支出、占用、耗費進行日常的計算和審核，以實現計劃指標，提高經濟效益。組織和控制酒店日常的財務活動，是實現財務目標的中心環節，主要應做好以下幾項工作。

（一）制定標準

按照責權利相結合的原則，將計劃任務以標準或指標的形式分解落實到部門、班組以至個人，即通常所說的指標分解。財務指標如資金指標、成本費用指標和利潤指標等，是酒店在某一時期經營活動的綜合反映，這些指標完成的如何，同酒店各部門、各環節的經營服務活動有著密切的聯系。為了充分調動酒店各級、各部門完成財務指標的積極性，就要將財務指標進行分解，落實給有關部門、班組以至個人，并規定相應的職責權限，納入他們各自的經濟責任制，定期考核。酒店財務指標的分解和落實可以從兩方面來進行。一是由各職能部門分口管理其業務范圍內的指標，如客房部負責管理賓客用品消耗定額等指標，餐飲部負責管理食品、酒水成本率等指標，人事部門負責管理工資總額等指標，工程部負責管理水、電、煤（煤氣）等消耗定額指標，采購供應部負責管理采購資金限額等指標，營銷部和前廳部負責管理出租率、客房營業收入等指標，財務部門則對資金、成本費用、利潤等指標進行綜合管理。二是由各部門分級管理其經營范圍內的指標，落實到班組、個人。如餐飲部將食品成本率指標下達給總廚師長，總廚師長分解后再落實到中餐廚房廚師長、西餐廚房廚師長等。通過計劃指標的分解，可以把計劃任務變成各部門和個人控制得住、實現得了的數量要求，在酒店內形成一個“個人保班組、班組保部門、部門保全店”的經濟指標體系，使計劃指標的實現有堅實的群眾基礎。

（二）執行標準

對資金的收付，成本、費用的支出，物資的占用等，要運用各種手段進行事先的監督和控制。凡是符合標準的，就予以支持，并給以機動權限；凡是不符合標準的，則加以限制，并研究如何處理。

（三）確定差異

按照“干什么，管什么，就算什么”的原則，詳細記錄指標執行情況，將實際同標準進行對比，確定差異的程度和性質。要經常預計財務指標的完成情況，考察可能出現的變動趨勢，及時發出信號，揭露經營過程中發生的矛盾。

（四）消除差異 深入分析差異形成的原因，確定造成差異的責任歸屬，采取切實有效的措施，調整實際過程（或調整標準），消除差異，以便順利實現計劃指標。

（五）考核獎懲

考核各項財務指標的執行結果，把財務指標的考核納入各級崗位責任制，運用激勵機制，實行獎優罰劣。

四、財務分析

財務分析是以核算資料為主要依據，對酒店財務活動的過程和結果進行調查研究，評價計劃完成情況，分析影響計劃執行的因素，挖掘酒店內部的潛力，提出改進措施。借助于財務分析，可以掌握各項財務計劃和財務指標的完成情況，檢查黨的方針、政策和國家財經制度、法令的執行情況，并有利于改善財務預測、財務計劃的工作，還可以總結經驗，研究和掌握財務活動的規律性，不斷改進財務工作。進行財務分析一般包括以下程序。

（一）進行對比，作出評價

對比分析是揭露矛盾、發現問題的基本方法。先進與落后、節約與浪費、成績與缺點，只有通過對比分析才能辨別出來。財務分析要在充分占有資料的基礎上，通過數量指標的對比來評價業績，發現問題，找出差距，明確責任。

（二）因素分析，抓住關鍵

進行對比分析可以找出差距，揭露矛盾，但為了說明產生問題的原因，還需要進行因素分析。影響酒店財務活動的因素有許多，進行因素分析就是要查明影響財務指標完成的各項因素，并從各種因素的相互作用中找出影響財務指標完成的主要因素，以便分清責任、抓住關鍵。

（三）落實措施，改進工作

要在掌握大量資料的基礎上，去偽存真，去粗取精，由此及彼，由表及里，找出各種財務活動同其他經濟活動之間的本質聯系，然后提出改進措施。提出的措施，應當明確具體、切實可行。實現措施，應當確定負責人員，規定實現的期限。措施一經確定，就要組織各方面的力量認真貫徹執行。要通過改進措施的落實完善經營管理工作，推動財務管理發展到更高水平的循環。

酒店財務帳務處理工作流程

·

1、每日營業收入傳票的編制

編制收入傳票的依據是每日銷售總結報告表和試算平衡表。

收入憑證的編制方法是： 借：應收帳款——客帳

應收帳款——街帳——明細 應收帳款——團隊

銀行存款

貸：營業收入

應付帳—電話費

2、街帳、客帳分配表統計

街帳、客帳包含外單位宴會掛帳、員工私人帳、優惠卡及應回而未回帳單等內容，收入核數員每天要填寫街帳、客帳統計表，進行分配。及時準備將費用記錄到每一帳戶中。作到日清月結，為月末填寫街帳、客帳匯總表做準備。

3、客人清算應收款后帳務處理

客人接到賓館催款通知后，規定在30天之內向賓館結算應收帳款。當客人付款時，賓館應開正式收據呈交客人，作為結算憑證。收入核數員便根據客人付款內容及金額，每天進行帳務處理：在編制記帳憑證前，首先查明該公司帳號、帳項參考號碼及付款內容，并填寫在每日現金收入記錄表中。

4、超60天應收款掛帳催款

根據月結應收款對帳單記錄及帳項，分析報告內容。對凡是超60天以上應收款掛帳客戶，進行再次催款，催款前首先了解尚未付款的帳項具體內容，并將情況向財務經理匯報。由財務經理簽發催款信，連同繳款通知副本寄給客人；對客人提出的問題要及時給予答復，協商解決辦法，為盡快清算應收帳款排除障礙。

5、負責將編制的記帳憑證輸入財務電腦系統。

四、成本及應付款組工作程序

成本及應付款組是用好資金、管好資金的重要機關。加強資金的管理與監督，是成本核算員的重要職責之一，每一名核算員要了解并掌握資金的來龍去脈，控制成本費用開支標準，使資金得以正常周轉及運用。其工作的主要內容有：

（一）支票領用及結帳

采購員根據當天所采購的具體內容，由采購部主管批準后，將購貨發票、及驗貨單送往財務部辦理結帳手續。結帳時，成本核算員要檢查發票的五大要素：A.發票簽發日期；B.購貨品名；C.購貨數量及單價；D.大小金額是否一致；E.持票單位公章。檢查驗貨憑證與發票金額是否一致，經辦人、驗貨人、收貨人簽字是否齊全，并注銷采購單。經審核無誤后，將金額及購貨內容填寫在支票領取登記簿上，即可轉入每日銀行支出統計。

（二）每日銀行支出數統計

支出出納員要將每天各銀行支出金額提供給收入出納編制銀行日報表。在統計前，首先按支票號碼順序及轉帳承付單發生時間，填寫支出登記簿，注明銀行支出日期，付款單位名稱，付款金額及購貨內容。按結帳程序復核無誤后，即可編制各銀行支出表。統計表一式兩聯，一聯交收入出納作為編制銀行日報表的依據，另一聯作為復核及備查之用。統計表內各銀行支出額，要與每天填寫支出登記簿金額一致。

（三）、支出憑證編制程序

支出憑證按照權責發生制的會計核算原則，及會計科目使用說明，準確無誤地反映在帳戶中，支出憑證編制程序為：

1、填寫付款單位名稱；

2、填寫付款日期；

3、填寫經濟業務內容摘要；

4、填寫會計科目及帳號；

5、填寫經濟業務發生額。

在實際編制過程中，要做到發票金額與支票存根記錄一致，各種收貨記錄與發票金額一致，支出憑證合計金額與發票金額一致。

負責將編制的記帳憑證輸入財務電腦系統。

（四）物料用品領用費用分配程序

由成本核算員對物品庫房記帳員轉來的出庫單進行審核，檢查每一張出庫單數量單價及總金額是否正確，按照權責發生制的會計核算原則及會計科目使用說明，正確反映到帳戶中，以部門為核算單位，按科目分類填寫費用分配明細表，并作到出庫金額與三級帳記錄一致，該表作為月末編制出庫費用結轉憑證。并負責將編制的記帳憑證，輸入財務電腦系統。

（五）、食品及飲料報損程序

1、已領用食品飲料報損程序

餐廳、廚房已領用食品及飲料報損時，需經餐廳經理或廚師長、飲食部經理、飲食成本核算員三方面批準后，填寫報損單，方可做帳務處理。對于工作不慎，造成經濟損失的，需經部門經理提出處理意見，轉交財務部進行財務處理。

2、食品及酒水庫報損程序

過期或變質的食品、飲料報損時，需經倉庫主管、采購部主管、財務經理三方面批準后，填寫出庫單，方可做帳務處理。

（六）、飲食成本分攤程序

核對本月食品及酒水庫入庫金額是否準確，作到總帳與三級帳相符。

1、根據出庫單匯總表，編制食品及酒水轉貨憑證。

2、按上月成本率，結轉交際應酬費。

3、根據轉貨記錄匯總表，結轉各餐廳及廚房轉貨成本。

4、結轉VIP客人水果籃所用原材料成本。

5、結轉銷售食品所用原材料成本。

6、負責將編制的記帳憑證輸入財務電腦系統。

（七）、飲食成本報告編制內容

1、飲食營業總結報告

2、飲食銷售比較表

3、食品成本報告

4、食品周轉次數報告

5、飲料成本報告

6、飲料周轉次數報告

7、煙草成本報告

8、MINI-BAR統計表

食品成本核算運行程序

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(1)每天及時收集各廚房的領料單、調撥單、內部招待單等有關憑證，認真進行審核。

(2)對各廚房的食品原料耗用情況分類進行統計核計核算。

1． 庫房領用：各廚房從食品倉庫領用的冷凍食品、干貨食品、糧油等。

2． 直入廚房：經收貨驗收后直接進入廚房的鮮活食品、蔬菜等。

3． 內部調撥：指各廚房間因生產銷售需要而臨時互相調節撥的食品原料。

4． 酒店請客；因業務交際往來，酒店內部請客吃飯消耗的食品原料。

（1）編制“食品成本日報表” 食品成本日報表

年 月 日 單位：元

餐廳

直撥廚房

倉庫領用數

內部調撥數

員工餐廳數

食品銷售成本

銷售收入

食品成本率

調進

調出

當日數

累計數

當日數

累計數

當日數

累計數

中餐廳

西餐廳

宴會廳

合計

表中直撥廚房數+倉庫領用數+內部調進數—內部調出數—員工餐廳數=當天食品銷售成本

1． 將分類統計核算出的食品成本分別填入各餐廳的食品銷售成本。

2． 將各餐廳的經營銷售額分別填入各餐廳銷售收入欄內

3． 核算出各餐廳的食品成本率與毛利率。

4． 根據餐廳“收款員工作報表”中提供的數據，統計核算各餐廳的人均消費額及上座率。

5． 綜合匯總編制完成“食品成本日報表”，并附上情況分析說明

(4)每月末對庫存食品原料進行盤點，做到賬實相符，采取“以存銷”的方法。每月末到廚房進行盤點，計算出當月食品原料的實際耗用數,保證成本的真實準確.（5）編制每月食品成本核算表,反映當月食品實際本額、成本率、毛利率、上座率及人均消費額等情況。

（6）根據當月食品成本情況，寫分析報告。

酒店成本概念及計算

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一、成本

廣義的成本包括原材料、工資費用、其他費用（包括水、電、煤氣，購買餐具、廚具費用，餐具破損費用，清潔、洗滌費用，辦公用品費，銀行利息，租入財產租金，電話費，差旅費等）即：

成本=直接材料+直接人工+其他費用

狹義的成本僅指酒店各營業部門為正常營業所需而購進的各種原材料費用。通常酒店的成本核算僅指狹義的成本核算。

二、成本的組成

酒店成本一般包括直拔成本、出庫成本、毀損成本（盤點凈損失）三個部份，即：

酒店成本=直拔成本+出庫成本+盤點凈損失

所有酒店物資在進入酒店時須經過收貨部驗收（參與收貨的人員有收貨員和使用部門主管），經收貨部驗收后，收貨部根據物資申購部門和物資性質區別其是否入倉，入倉的下入倉單，不入倉的下直拔單，直接拔給使用部門使用。

盤點凈損失是指通過實地盤點，盤點數與賬存數之間的差異。酒店運作期間由于各種原因，不可避免會造成賬實不符的情況，如出品后因沒及時開單沒收到錢，酒巴員不小心打破酒水，服務員打破餐具，失竊等。

三、（消耗）成本計算

消耗成本的計算是以倒擠的方法計算的：

消耗成本=期初結存+本期增加-本期減少-期末結存

其中，期初、期末結存分別為上期和本期期末盤點數量乘以單價所得，本期增加包括直拔、領料和調入（各部門之間物資調拔），本期減少是指發生的退貨、調出及非常損失準予核銷部份。

四、成本指標

1、毛利率 收入減去直接材料即為毛利，毛利率是指毛利在收入中所占的比重，即指單位收入中所含的毛利 收入-直接材料

毛利率= ×% 收入

2、成本率 成本（直接材料）在收入中所占的比例，也就是單位收入需要花費多少成本才能實現

直接材料

成本率= ×% 收入

3、成本利潤率 單位成本所能帶來的毛利

收入-直接材料

成本利潤率= ×% 直接材料

酒店成本控制

酒店成本控制是以廣義的成本為控制對象的。

經營的目的是以最小的投入獲得最大的利潤，收入減去成本等于利潤，增收、節支是增加利潤的兩個基本途徑，成本控制的目的就是節約支出、杜絕浪費和不必要的開支。具體可分為進貨成本控制，營業成本控制，后勤成本控制三個部分。

一、進貨成本控制

進貨成本控制在于對進貨數量和進貨單價的控制，著重于進貨單價的控制。各部門根實際情況將本部門所需物品以采購申請單的形式，列明名稱、申購數量、規格等，交由采購部巡價，采購部巡價后，填寫好市場調查價格上呈酒店總經理（或有關負責人）審批，經總經理審批后方可購買。對于各出品部門每天必須使用的物資（如蔬菜，水果，肉類，餐料等），可先由采購部和成本部、出品部門員工進行市場調查，后出品部門、成本部、采購部會同供貨商制定《報價表》，經酒店上級領導審批簽字后生效，出品部門根據實際所需下采購申請單給采購部，由采購部叫貨。具體應做好以下幾點：

1、建立完善的采購申請審批制度，杜絕不合理、不必要的盲目采購；

2、設立由采購部、成本部、出品部三部門主管組成的定價小組，定期對酒店出品部門所需物資進行市場調查，定期會同供貨商制定《報價表》，盡量把價格壓到最低；

3、采購部盡可能地開發供應商，做到貨比三家，保證物品質量，降低采購價格。

二、營業成本控制

營業成本控制是指包括廚房、酒巴、客房等營業部門的成本控制。具體應做到：

1、對酒水、廚房的貴價食品、客房使用的布草、樓面使用的餐具等采用會計學上的永續盤存制進行核算（即：期末賬存=期初結存+本期進貨-本期銷售，盤點凈損益=實存-賬存），若有盤虧，責令有關實物負責人賠償；

2、不定期對廚房、酒巴等出品部門進行抽查，嚴厲查處浪費原材料、“打貓”現象，堅絕杜絕浪費、偷竊；

三、后勤成本控制

后勤成本控制是指對各部門辦公用品、物料用品、水、電、煤氣等使用情況的控制。應做到：

1、不定期對各營業點的水、電使用情況進行檢查，減少浪費；

2、對各種辦公用品、物料用品的領用施行嚴格的審批制度，不該領的不批，嚴禁浪費；

3、監督各部門使用各種辦公用品、物料用品時做到物盡其用，以舊換新；

堅決杜絕“公為私用”現象，禁止員工將酒店物資帶出酒店，禁止員工用酒店電話打私人電話。