第一篇：企業(yè)經(jīng)營多種產(chǎn)品的進(jìn)出口業(yè)務(wù)

阿爾法進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)成立于1992年，是一家集生產(chǎn)、加工、銷售于一體的大型外貿(mào)企業(yè)。企業(yè)經(jīng)營多種產(chǎn)品的進(jìn)出口業(yè)務(wù)，與許多國家保持了友好且長久的貿(mào)易合作關(guān)系。

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第二篇：進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理辦法

進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)，保障生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常運(yùn)行，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的要求，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本辦法。

第二條 本辦法中的進(jìn)出口業(yè)務(wù)包括貨物進(jìn)口業(yè)務(wù)、貨物出口業(yè)務(wù)、外匯業(yè)務(wù)、出口退稅業(yè)務(wù)和信息安全等業(yè)務(wù)。

第二章 進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理職責(zé)

第三條 公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)由采購部、銷售部、總經(jīng)理辦公室、財(cái)務(wù)部、計(jì)劃調(diào)度部、人力資源部及安保部共同管理。

第四條 各部門管理職責(zé)

（一）采購部負(fù)責(zé)公司的進(jìn)口采購業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)進(jìn)口單證的保管，主管采購部的業(yè)務(wù)副總負(fù)責(zé)進(jìn)口事項(xiàng)。

（二）銷售部負(fù)責(zé)公司的貨物出口業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)出口單證的保管以及退稅申請，主管銷售部的副總負(fù)責(zé)公司的出口業(yè)務(wù)。

（三）總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)合同法律審查，公司信息系統(tǒng)安全及用印管理工作。

（四）財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)進(jìn)口付匯，出口收匯，外匯核銷及出口退稅工作，負(fù)責(zé)進(jìn)出業(yè)務(wù)的內(nèi)審工作。

（五）計(jì)劃調(diào)度部負(fù)責(zé)生產(chǎn)計(jì)劃安排及協(xié)調(diào)，同時(shí)負(fù)責(zé)庫房的管理及產(chǎn)品的運(yùn)輸。

（六）人力資源部負(fù)責(zé)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的培訓(xùn)工作。

（七）安保部負(fù)責(zé)公司財(cái)產(chǎn)安全工作。

第三章 進(jìn)口業(yè)務(wù)管理

第五條 采購部負(fù)責(zé)公司在海關(guān)的注冊登記工作。公司信息有變動(dòng)時(shí)，要及時(shí)到海關(guān)進(jìn)行相關(guān)的變更工作，保證公司在海關(guān)的注冊登記內(nèi)容與實(shí)際相符。

第六條 采購部按照《供應(yīng)商評估程序》來確定合格供應(yīng)商，并在建立的合格供應(yīng)商名單中選擇國外進(jìn)口商。在篩選供應(yīng)商時(shí)要對其進(jìn)行全面評估，包括對其守法合規(guī)和貿(mào)易安全的評估。進(jìn)口貨物前要按照公司的相關(guān)規(guī)定，簽訂采購合同。第七條 進(jìn)口貨物涉及進(jìn)口許可證的，采購部需事先辦妥有關(guān)手續(xù)，并領(lǐng)取許可證后，方可組織貨物進(jìn)口。

第八條 公司委托報(bào)關(guān)企業(yè)進(jìn)行進(jìn)口貨物的報(bào)關(guān)工作。在委托申報(bào)前由負(fù)責(zé)進(jìn)口的采購員對進(jìn)口單證涉及的價(jià)格、歸類、原產(chǎn)地、數(shù)量、品名、規(guī)格等內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和規(guī)范性進(jìn)行審核。單證到達(dá)報(bào)關(guān)公司后，由報(bào)關(guān)公司對進(jìn)口單證的一致性、規(guī)范性等進(jìn)行復(fù)核。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反饋給國外出口商和運(yùn)輸商，及時(shí)更正。

第九條 報(bào)關(guān)的貨物出稅后，盡快網(wǎng)支稅款，并打印稅單、記錄登記交稅日期、交稅金額等。采購員和稅務(wù)核銷人員向報(bào)關(guān)公司跟催海關(guān)的正本關(guān)稅、增值稅發(fā)票。待正本發(fā)票到達(dá)后連同報(bào)關(guān)單復(fù)印件一起送財(cái)務(wù)部對稅款進(jìn)行抵扣。同時(shí)登記稅單返回日期。

第十條 貨物經(jīng)海關(guān)放行后，聯(lián)系運(yùn)輸公司確定貨物送達(dá)的時(shí)間，安排庫房人員接貨并核對貨物名稱、數(shù)量。按采購部入庫流程對進(jìn)口貨物檢驗(yàn)、登記、入庫。發(fā)現(xiàn)進(jìn)口貨物與實(shí)際來貨實(shí)物或數(shù)量不相符的情況，庫房人員第一時(shí)間電話或書面通知采購員，采購員第一時(shí)間聯(lián)系國外出口商，確認(rèn)發(fā)貨情況，商量解決方案，必要時(shí)啟動(dòng)索賠程序。

第十一條 每票貨的報(bào)關(guān)單證需要在采購部存留一份。采購員在整理報(bào)關(guān)單據(jù)時(shí)將合同、發(fā)票、箱單、提單按要求存放于采購部報(bào)關(guān)資料文件夾中。每月底集中打印當(dāng)月報(bào)關(guān)單，并將報(bào)關(guān)單存放在報(bào)關(guān)資料文件夾中的相應(yīng)的其他報(bào)關(guān)單證后。進(jìn)口單證文件存檔3年。

第十二條 采購人員必須按國家法律法規(guī)及合法途徑采購進(jìn)口貨物，不得非法采購走私進(jìn)口貨物。

第十三條 按照合同約定的付款方式進(jìn)行對外付匯工作。

第四章 出口業(yè)務(wù)管理

第十四條 銷售部將客戶提供的產(chǎn)品規(guī)范發(fā)送給規(guī)范評審小組進(jìn)行評審，并將評審小組提出的審核意見反饋給客戶。銷售部和客戶確認(rèn)產(chǎn)品規(guī)范后，簽訂合同；

第十五條 合同的付款方式必須為電匯，不接受信用證和支票付款的方式；如需客戶預(yù)付款，則銷售部在收到合同約定的預(yù)付款后才能下發(fā)實(shí)施單；

第十六條 業(yè)務(wù)員必須根據(jù)合同下達(dá)實(shí)施單給計(jì)劃調(diào)度部，并在實(shí)施單上明確貨物的入庫期限、對應(yīng)的產(chǎn)品規(guī)范、包裝要求等信息。

第十七條 計(jì)劃調(diào)度部根據(jù)實(shí)施單要求，評審無誤后根據(jù)交貨期和生產(chǎn)能力合理向 2 各生產(chǎn)部門安排生產(chǎn)，編制生產(chǎn)任務(wù)書（隨工單）下發(fā)給相關(guān)生產(chǎn)部門；

第十八條 質(zhì)檢部必須對產(chǎn)品品質(zhì)進(jìn)行控制，在生產(chǎn)過程中進(jìn)行抽檢，把握出貨產(chǎn)品質(zhì)量；

第十九條 計(jì)劃調(diào)度部負(fù)責(zé)產(chǎn)品的入庫、包裝和運(yùn)輸：如客戶對包裝無特殊要求，計(jì)劃調(diào)度部按照公司標(biāo)準(zhǔn)包裝對產(chǎn)品進(jìn)行包裝；如客戶在合同或產(chǎn)品規(guī)范中對包裝有特殊要求，則由業(yè)務(wù)員將包裝要求提供給計(jì)劃調(diào)度部，由計(jì)劃調(diào)度部實(shí)施。業(yè)務(wù)員向計(jì)劃調(diào)度部提供合同約定的發(fā)貨方式、發(fā)貨地址；

第二十條 計(jì)劃調(diào)度部在產(chǎn)品入庫并完成包裝后，根據(jù)裝箱情況制作裝箱單，并根據(jù)業(yè)務(wù)員提供的發(fā)貨要求向?qū)?yīng)貨運(yùn)公司或通過公司協(xié)議貨代訂艙（需填寫國際貨物），且需在兩個(gè)工作日內(nèi)取得訂艙信息；若不能訂到艙位或目的口岸不能確認(rèn)的，要在當(dāng)天通知業(yè)務(wù)員，以便業(yè)務(wù)員及時(shí)通知客戶；

第二十一條 計(jì)劃調(diào)度部委托貨運(yùn)公司或公司協(xié)議貨代進(jìn)行出口報(bào)關(guān)工作。由計(jì)劃調(diào)度和銷售填制報(bào)關(guān)文件。報(bào)關(guān)文件及其對應(yīng)的制單部門如下：

A、出口銷售發(fā)票：銷售部 B、銷售合同：銷售部 C、出口裝箱單：計(jì)劃調(diào)度部 D、代理報(bào)關(guān)委托書：計(jì)劃調(diào)度部 F、其他特殊文件

第二十二條 計(jì)劃調(diào)度部在貨運(yùn)公司或公司協(xié)議貨代提貨時(shí)，將以上報(bào)關(guān)單據(jù)交付貨運(yùn)公司或公司協(xié)議貨代，并要求貨運(yùn)公司或公司協(xié)議貨代簽署取貨清單；

第二十三條 業(yè)務(wù)員對貨物要跟蹤查詢，直到貨物安全到達(dá)對方手中。第二十四條 業(yè)務(wù)員對客戶付款要進(jìn)行跟蹤查詢，直到客戶付款到賬。第二十五條 所有單據(jù)副本，計(jì)劃調(diào)度部和營銷部要做好歸檔工作。

第五章 加工貿(mào)易業(yè)務(wù)管理

第二十六條 進(jìn)口業(yè)務(wù)必須由專門操作員向外經(jīng)貿(mào)局和國稅局審批有關(guān)手續(xù)，到海關(guān)申請辦理進(jìn)口手冊并獲得批準(zhǔn)才可操作；

第二十七條 保稅貨物到港和單證收集后，由報(bào)核員委托進(jìn)口港當(dāng)?shù)貓?bào)關(guān)行向有關(guān)主管單位辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)、清關(guān)、拖柜和商檢等事宜；

第二十八條 報(bào)核員進(jìn)出口報(bào)關(guān)時(shí)必須控制好手冊的使用，手冊執(zhí)行完畢后核銷結(jié) 3 案并建立完整的加工貿(mào)易合同檔案。

第二十九條 保稅貨物入庫后，倉庫人員必須嚴(yán)格執(zhí)行《加工貿(mào)易管理制度》，不得擅自挪用、出售經(jīng)海關(guān)特準(zhǔn)進(jìn)口的保稅貨物。

第三十條 其他進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理及手續(xù)依照3.0 5采購人員必須按國家法律法規(guī)及合法途徑采購進(jìn)口貨物，不得非法收購走私進(jìn)口貨物。

第六章 外匯業(yè)務(wù)

第三十一條 外匯核銷是進(jìn)出口業(yè)務(wù)重要組成部分，直接影響企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的進(jìn)度以及退稅是否按時(shí)到位。按國家政策法規(guī)制定該制度是為了完善外匯核銷工作，加快業(yè)務(wù)流程，規(guī)范企業(yè)進(jìn)出口行為。

第三十二條 適用于本企業(yè)出口外匯核銷管理

第三十三條 公司指定專人負(fù)責(zé)外匯核銷工作，操作員必須接受外匯管理局培訓(xùn)并取得核銷員資格。

第三十四條 出口核銷

（一）核銷員必須通過企業(yè)向外匯核銷主管單位申請，取得外匯核銷員資格，電子口岸IC卡后才可上崗操作。

（二）核銷員必須通過電子口岸，在網(wǎng)上申請外匯核銷單的申領(lǐng)。

（三）外匯核銷主管單位同意申請后，憑核銷員證和電子口岸IC卡到當(dāng)?shù)赝鈪R管理局領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單。

（四）核銷員必須在空白核銷單上蓋好公章和企業(yè)名稱+代碼章，并作好空白出口核銷單登記工作。

（五）出口業(yè)務(wù)操作員在寄發(fā)出口報(bào)關(guān)資料時(shí)，必須向核銷員領(lǐng)取核銷單，并在登記本上詳細(xì)記錄。

（六）核銷員必須根據(jù)登記表上的出口口岸，在電子口岸作好相應(yīng)出口港口的備案。

（七）核銷員必須在出貨后1-2個(gè)月內(nèi)，負(fù)責(zé)核銷單位的催退工作。

（八）收到報(bào)關(guān)后的核銷單及報(bào)關(guān)單后，核銷員應(yīng)及時(shí)進(jìn)行網(wǎng)上交單。

（九）公司財(cái)務(wù)部門在出口收匯后，應(yīng)盡快將正確的出口收匯水單遞交外匯核銷員，并作了交接手續(xù)，同時(shí)核銷員必須作好水單登記工作。

（十）核銷員必須在規(guī)定地核銷期內(nèi)，整理好整套核銷資料，包括出口外匯核銷單、4 出口報(bào)關(guān)單核銷專用聯(lián)、出口發(fā)票、出口收匯水單等，如有特殊情況，則根據(jù)要求提供特殊的單據(jù)。要在五個(gè)工作日到當(dāng)?shù)赝鈪R管理局辦理核銷手續(xù)。

（十一）核銷員核銷后，必須整理好稅務(wù)資料，遞交財(cái)務(wù)部。

（十二）核銷員作好已核銷登記，把已核銷的核銷退稅聯(lián)及報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)移交財(cái)務(wù)部，并作好簽收登記。

（十三）核銷員在出口外匯核銷過程中遇到問題與困難，要及時(shí)向部門主管反映。第三十五條 進(jìn)口外匯核銷工作制度

（一）核銷員必須在遠(yuǎn)期信用證付款到期日，將進(jìn)口合同項(xiàng)下的金額通過銀行付匯，并根據(jù)要求填寫《付匯核銷單》；

（二）核銷員及時(shí)持進(jìn)口報(bào)關(guān)單、進(jìn)口發(fā)票、進(jìn)口裝箱單、提單、進(jìn)口合同、付匯核銷單到當(dāng)?shù)赝鈪R管理局辦理核銷。

第三十六條 企業(yè)對進(jìn)出口核銷單、報(bào)關(guān)單及進(jìn)出口以票內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。在核銷過程中有任何單據(jù)內(nèi)容不符合，核銷員必須按外管局要求，寫出詳細(xì)說明并提供真實(shí)有效的證據(jù)。

（一）對于不能在外管局要求的時(shí)限內(nèi)收匯的，要提前報(bào)告外管局并取得有效的解決方案。

（二）核銷單在傳遞過程中一旦遺失，要及時(shí)向外管局報(bào)告，并配合外管局做好掛失工作。

第三十七條 核銷員必須做到檔案內(nèi)容完整、裝訂齊全、統(tǒng)一編號、歸檔齊全。保管工作必須責(zé)任到人。

第三十八條 本企業(yè)內(nèi)核銷員變更，要及時(shí)報(bào)外管局備案。

第七章 出口退稅業(yè)務(wù)

第三十九條 出口退稅是使出口商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場，避免對跨國流動(dòng)物品重復(fù)征稅，以促進(jìn)對外貿(mào)易的發(fā)展。

第三十七條 本公司出口貨物已繳的增值稅或消費(fèi)稅等間接稅稅款。

第三十八條 財(cái)務(wù)部指派專人負(fù)責(zé)出口退稅事務(wù)，出口退稅辦稅人員應(yīng)符合稅務(wù)部門的要求。

第三十九條 辦稅員應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)對出口退稅的要求進(jìn)行操作。第四十條 公司出品的貨物應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分自產(chǎn)貨物出口、進(jìn)料加工出口。

（一）自產(chǎn)貨物出口，每月應(yīng)統(tǒng)計(jì)當(dāng)有月的出口總值并記錄每一張出口發(fā)票的外幣FOB價(jià)，計(jì)算當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)增值稅金額并據(jù)此填制納稅申報(bào)表及進(jìn)行納稅申報(bào)；同時(shí)應(yīng)及時(shí)整理相應(yīng)的一票二單，做到票單相符，如票據(jù)不齊全的應(yīng)建立跟蹤檔案并提醒相關(guān)人員及時(shí)提供各種單證。

（二）對于收購的出口貨物，除作好相應(yīng)的銷售額統(tǒng)計(jì)及填制申報(bào)納稅申報(bào)表外，要特別注意購發(fā)票及專用繳款書的商品名稱、數(shù)量等內(nèi)容是否與出口發(fā)票一致，同時(shí)應(yīng)與相應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單進(jìn)行核對，報(bào)關(guān)單位未及時(shí)退回的應(yīng)查詢網(wǎng)上報(bào)關(guān)資料，如發(fā)現(xiàn)差異的應(yīng)及時(shí)查明原因并做好相應(yīng)補(bǔ)救措施。

（三）每月應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)做好各類稅務(wù)報(bào)表并及時(shí)上報(bào)，對于出口單證未及時(shí)獲得的，要建立跟蹤檔案并每月進(jìn)行檢查。

第四十一條 辦稅員應(yīng)經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持聯(lián)系，及時(shí)了解國家有關(guān)出口退稅政策，如發(fā)現(xiàn)有政策變動(dòng)的應(yīng)及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整并及時(shí)匯報(bào)領(lǐng)導(dǎo)，對稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的稅款應(yīng)及時(shí)通知出納作好接收工作。

第八章 用印管理 第九章 信息安全管理 第十章 內(nèi)審及培訓(xùn)管理

第十一章 罰 則 第十二章 附 則

本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。

本制度由采購部、銷售部、財(cái)務(wù)部共同負(fù)責(zé)解釋和修訂。

有研半導(dǎo)體材料有限公司

2017年6月15日

第三篇：進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理制度

進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理制度1目的 度。2范圍

適用于本公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作所涉及的程序。3一般貿(mào)易進(jìn)出口業(yè)務(wù) 3.1出口業(yè)務(wù)

為了明確進(jìn)出口業(yè)務(wù)的程序，規(guī)范進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作，促使進(jìn)出口業(yè)務(wù)的順利開展和有序進(jìn)行，特制定本制3.11業(yè)務(wù)部門向客戶寄發(fā)樣品或客戶寄樣，要求憑樣生產(chǎn)?？蛻舸_認(rèn)樣品后，雙方簽訂合同； 3.12合同的付款方式，若是采用信用證付款，業(yè)務(wù)人員必須要求客戶在規(guī)定時(shí)間內(nèi)開出信用證；

3.13接單人員必須根據(jù)合同下達(dá)生產(chǎn)訂單給生產(chǎn)部門，并明確貨物完成期限、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、裝箱等貿(mào)易資料。3.14接單人員在生產(chǎn)部門要求的時(shí)間內(nèi)，提供包裝資料給生產(chǎn)部，提供特殊的質(zhì)量要求給質(zhì)檢部，并提供運(yùn)輸信息與要求給銷售部；

3.15生產(chǎn)部應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)訂單，評審無誤后根據(jù)交貨期和生產(chǎn)能力合理安排生產(chǎn)，編制生產(chǎn)任務(wù)書下發(fā)給相關(guān)車間；

3.16質(zhì)檢部必須對產(chǎn)品品質(zhì)進(jìn)行控制，在生產(chǎn)過程中進(jìn)行抽檢，把握出貨產(chǎn)品質(zhì)量；貨物備齊后，如需法定商檢的產(chǎn)品向商檢局申請報(bào)驗(yàn)。

3.17銷售部在合同要求的出貨時(shí)間前3天應(yīng)提供以下資料：銷售合同、該合同下的信用證、貨物明細(xì)表。3.18單證員根據(jù)貨運(yùn)委托書向船運(yùn)公司或貨代訂艙，單證員必須在兩個(gè)工作日內(nèi)取得訂艙信息，若不能訂到艙位或目的港不能確認(rèn)的，要在當(dāng)天通知業(yè)務(wù)員，以便及時(shí)通知客戶。

3.19定好船期后，要發(fā)裝箱通知單給成品倉庫；集裝箱拖走后，相關(guān)人員要向成品倉庫索取發(fā)貨清單。3.110據(jù)實(shí)際發(fā)貨情況填制報(bào)關(guān)文件，報(bào)關(guān)文件包括： A、出口銷售發(fā)票 B、出口裝箱單 C、出口報(bào)關(guān)單

D、商檢通關(guān)單或換證憑單 E、報(bào)關(guān)委托書 F、其他特殊文件

3.111以上報(bào)關(guān)資料蓋好公司在海關(guān)備案的法人及法人代表章或報(bào)關(guān)專用章連同備案后的核銷單寄給相關(guān)單位。

3.112制作好整套議付單據(jù)，在開船后五個(gè)工作日內(nèi)遞交整套議付單據(jù)。

A、在L/C結(jié)匯方式下，若議付行對單據(jù)有異議時(shí)，單證員必須耐心解釋或及時(shí)更正，需要擔(dān)保時(shí)，認(rèn)真出具擔(dān)保書。

B、在D/P或D/A結(jié)匯方式下，要向客戶取得準(zhǔn)確的國外代收行詳細(xì)地址，并提供給委托行。C、在T/T結(jié)匯方式下，要求一律要等收到財(cái)務(wù)部的貨款到帳通知后，再將正本單據(jù)寄往國外客戶。D、在任何一種結(jié)匯方式 下，若客戶有要求扣款或減價(jià)時(shí)，必須取得銷售經(jīng)理的批準(zhǔn)后方可放單。E、業(yè)務(wù)員對單據(jù)要跟蹤查詢，直到單據(jù)安全到達(dá)對方手中。F、任何正本單據(jù)在交接過程中都要做好登記和簽收工作。

3.113議付單據(jù)送交銀行的同時(shí)，根據(jù)報(bào)關(guān)單內(nèi)容制作“稅務(wù)”出口專用發(fā)票。

3.114出貨后一個(gè)月內(nèi)，要做好核銷單及退稅單的退單工作，退回的核銷單有收匯后及時(shí)到外管局核銷。3.115所有單據(jù)副本，要做好歸檔工作。3.2進(jìn)口業(yè)務(wù)

3.21由采購部與國外出口商簽訂合同，財(cái)務(wù)部根據(jù)進(jìn)口合同向銀行申請開立信用證； 3.22進(jìn)口貨物涉及進(jìn)口許可證的，采購部需事先辦妥有關(guān)手續(xù)，并領(lǐng)取許可證后，方可組織貨物進(jìn)口。3.23貨物到港后，委托報(bào)關(guān)行報(bào)關(guān)，繳納海關(guān)稅款后，及時(shí)將進(jìn)口貨物拉回工廠投入生產(chǎn)。4加工貿(mào)易進(jìn)出口業(yè)務(wù)

4.1進(jìn)口業(yè)務(wù)必須由專門操作員向外經(jīng)貿(mào)局和國稅局審批有關(guān)手續(xù)，到海關(guān)申請辦理進(jìn)口手冊并獲得批準(zhǔn)才可操作；

4.2保稅貨物到港和單證收集后，由報(bào)核員委托進(jìn)口港當(dāng)?shù)貓?bào)關(guān)行向有關(guān)主管單位辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)、清關(guān)、拖柜和商檢等事宜；

4.3報(bào)核員進(jìn)出口報(bào)關(guān)時(shí)必須控制好手冊的使用，手冊執(zhí)行完畢后核銷結(jié)案并建立完整的加工貿(mào)易合同檔案。

4.5保稅貨物入庫后，倉庫人員必須嚴(yán)格執(zhí)行《加工貿(mào)易管理制度》，不得擅自挪用、出售經(jīng)海關(guān)特準(zhǔn)進(jìn)口的保稅貨物。

4.6其他進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理及手續(xù)依照3.0 5采購人員必須按國家法律法規(guī)及合法途徑采購進(jìn)口貨物，不得非法收購走私進(jìn)口貨物。6公司不得違反國家進(jìn)出口管理法規(guī)，擅自無證進(jìn)出口貨物。本制度自發(fā)文即日起生效，任何人違反應(yīng)追究行政或法律責(zé)任。

報(bào)關(guān)管理制度 1目的

為了規(guī)范報(bào)關(guān)管理，使報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)更加有效，準(zhǔn)確與符合法規(guī)要求 2范圍

適用于企業(yè)貨物進(jìn)出口報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)。

3公司屬自理報(bào)關(guān)企業(yè)，僅為本企業(yè)辦理進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)手續(xù)，由于出口口岸的限制，一般通過口岸的代理報(bào)關(guān)企業(yè)代為辦理手續(xù)。

4貨物出口時(shí)報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)員必須在貨物裝船前一或二個(gè)工作日（特殊情況除外）進(jìn)行報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)。5報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)前必須做好以下單據(jù)：

5.1出口業(yè)務(wù)：出口報(bào)關(guān)缺乏委托書，出口發(fā)票、裝箱單、報(bào)關(guān)單、出口商檢委托書，出口商檢換證憑條或憑證，出口核銷單。如涉及加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的必須提供手冊報(bào)關(guān)。

5.2進(jìn)口業(yè)務(wù)：進(jìn)口報(bào)關(guān)委托書，進(jìn)口發(fā)票、裝箱單、提單和其他特殊單證，如手冊、進(jìn)口許可證、無木質(zhì)包裝聲明等。6報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)管理 6.1出口業(yè)務(wù)

6.1.1業(yè)務(wù)員必須在貨物出運(yùn)至少7天前制作好出口報(bào)關(guān)單證；

6.1.2報(bào)關(guān)資料須經(jīng)公司單證審核員復(fù)核，尤其在產(chǎn)品規(guī)格、數(shù)量、金額、港口等方面進(jìn)行嚴(yán)格檢查，并作好復(fù)核合格率的登記，作為年終考核的依據(jù)。

6.1.3出口業(yè)務(wù)操作員在報(bào)關(guān)日至少2-3個(gè)工作日前，寄全套報(bào)關(guān)資料給報(bào)關(guān)行/報(bào)關(guān)公司，并做好交接手續(xù)，同時(shí)要求報(bào)關(guān)行/報(bào)關(guān)公司回傳交接單；

6.1.4報(bào)關(guān)行/報(bào)關(guān)公司必須在報(bào)關(guān)日向海關(guān)申報(bào)并遞交所需的報(bào)關(guān)資料；

6.1.5貨物出運(yùn)二個(gè)月內(nèi)，報(bào)關(guān)行/報(bào)關(guān)公司須將海關(guān)簽發(fā)的核銷單、報(bào)關(guān)單退回企業(yè)。6.2進(jìn)口業(yè)務(wù)

6.2.1業(yè)務(wù)員先取得進(jìn)口貨物正本單據(jù)。

6.2.2貨物到港口后，業(yè)務(wù)員必須將進(jìn)口發(fā)票、裝箱單、提單、報(bào)關(guān)委托書及其他特殊單證寄往指定報(bào)關(guān)行，委托當(dāng)?shù)貓?bào)關(guān)行辦理進(jìn)口成本清關(guān)手續(xù)。

6.2.3海關(guān)等有關(guān)主管部門一經(jīng)放行，業(yè)務(wù)員應(yīng)及時(shí)安排拖柜并通知公司指定倉庫做好卸貨準(zhǔn)備。6.2.4貨到公司后，業(yè)務(wù)員應(yīng)及時(shí)報(bào)告海關(guān)和檢驗(yàn)檢疫部門前來查驗(yàn)，不得擅自開箱卸貨。查驗(yàn)合格后方可投入生產(chǎn)使用。

7進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作人員必須做好進(jìn)出口各種報(bào)關(guān)單據(jù)及記錄的留檔。8企業(yè)必須每次在海關(guān)備案滿三年前參加年審工作。

9本制度隨相關(guān)的新出臺(tái)的政策和法規(guī)作相應(yīng)調(diào)整，未盡事項(xiàng)參照海關(guān)有關(guān)規(guī)定。

外匯核銷管理制度 1目的

外匯核銷是進(jìn)出口業(yè)務(wù)重要組成部分，直接影響企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的進(jìn)度以及退稅是否按時(shí)到位。按國家政策法規(guī)制定該制度是為了完善外匯核銷工作，加快業(yè)務(wù)流程，規(guī)范企業(yè)進(jìn)出口行為。2.范圍

適用于本企業(yè)出口外匯核銷管理

3公司指定專人負(fù)責(zé)外匯核銷工作，操作員必須接受外匯管理局培訓(xùn)并取得核銷員資格。4出口核銷

4.1核銷員必須通過企業(yè)向外匯核銷主管單位申請，取得外匯核銷員資格，電子口岸IC卡后才可上崗操作。4.2核銷員必須通過電子口岸，在網(wǎng)上申請外匯核銷單的申領(lǐng)。

4.3外匯核銷主管單位同意申請后，憑核銷員證和電子口岸IC卡到當(dāng)?shù)赝鈪R管理局領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單。4.4核銷員必須在空白核銷單上蓋好公章和企業(yè)名稱+代碼章，并作好空白出口核銷單登記工作。4.5出口業(yè)務(wù)操作員在寄發(fā)出口報(bào)關(guān)資料時(shí)，必須向核銷員領(lǐng)取核銷單，并在登記本上詳細(xì)記錄。4.6核銷員必須根據(jù)登記表上的出口口岸，在電子口岸作好相應(yīng)出口港口的備案。4.7核銷員必須在出貨后1-2個(gè)月內(nèi)，負(fù)責(zé)核銷單位的催退工作。4.8收到報(bào)關(guān)后的核銷單及報(bào)關(guān)單后，核銷員應(yīng)及時(shí)進(jìn)行網(wǎng)上交單。

4.9公司財(cái)務(wù)部門在出口收匯后，應(yīng)盡快將正確的出口收匯水單遞交外匯核銷員，并作了交接手續(xù)，同時(shí)核銷員必須作好水單登記工作。

4.10核銷員必須在規(guī)定地核銷期內(nèi)，整理好整套核銷資料，包括出口外匯核銷單、出口報(bào)關(guān)單核銷專用聯(lián)、出口發(fā)票、出口收匯水單等，如有特殊情況，則根據(jù)要求提供特殊的單據(jù)。要在五個(gè)工作日到當(dāng)?shù)赝鈪R管理局辦理核銷手續(xù)。

4.11核銷員核銷后，必須整理好稅務(wù)資料，遞交財(cái)務(wù)部。

4.12核銷員作好已核銷登記，把已核銷的核銷退稅聯(lián)及報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)移交財(cái)務(wù)部，并作好簽收登記。4.13核銷員在出口外匯核銷過程中遇到問題與困難，要及時(shí)向部門主管反映。5進(jìn)口外匯核銷工作制度

5.1核銷員必須在遠(yuǎn)期信用證付款到期日，將進(jìn)口合同項(xiàng)下的金額通過銀行付匯，并根據(jù)要求填寫《付匯核銷單》；

5.2核銷員及時(shí)持進(jìn)口報(bào)關(guān)單、進(jìn)口發(fā)票、進(jìn)口裝箱單、提單、進(jìn)口合同、付匯核銷單到當(dāng)?shù)赝鈪R管理局辦理核銷。

6.企業(yè)對進(jìn)出口核銷單、報(bào)關(guān)單及進(jìn)出口以票內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。在核銷過程中有任何單據(jù)內(nèi)容不符合，核銷員必須按外管局要求，寫出詳細(xì)說明并提供真實(shí)有效的證據(jù)。

6.1對于不能在外管局要求的時(shí)限內(nèi)收匯的，要提前報(bào)告外管局并取得有效的解決方案。6.2核銷單在傳遞過程中一旦遺失，要及時(shí)向外管局報(bào)告，并配合外管局做好掛失工作。

7核銷員必須做到檔案內(nèi)容完整、裝訂齊全、統(tǒng)一編號、歸檔齊全。保管工作必須責(zé)任到人，具體按《檔案管理制度》執(zhí)行。

8本企業(yè)內(nèi)核銷員變更，要及時(shí)報(bào)外管局備案。

9未盡事宜參照《出口收匯核銷管理辦法實(shí)施細(xì)則》執(zhí)行。

出口退稅管理制度 1目的

出口退稅是使出口商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場，避免對跨國流動(dòng)物品重復(fù)征稅，以促進(jìn)對外貿(mào)易的發(fā)展。2 范圍

本公司出口貨物已繳的增值稅或消費(fèi)稅等間接稅稅款。財(cái)務(wù)部指派專人負(fù)責(zé)出口退稅事務(wù)，出口退稅辦稅人員應(yīng)符合稅務(wù)部門的要求。4 辦稅員應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)對出口退稅的要求進(jìn)行操作。5公司出品的貨物應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分自產(chǎn)貨物出口、進(jìn)料加工出口。

5.1自產(chǎn)貨物出口，每月應(yīng)統(tǒng)計(jì)當(dāng)有月的出口總值并記錄每一張出口發(fā)票的外幣FOB價(jià)，計(jì)算當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)增值稅金額并據(jù)此填制納稅申報(bào)表及進(jìn)行納稅申報(bào)；同時(shí)應(yīng)及時(shí)整理相應(yīng)的一票二單，做到票單相符，如票據(jù)不齊全的應(yīng)建立跟蹤檔案并提醒相關(guān)人員及時(shí)提供各種單證。

5.2對于收購的出口貨物，除作好相應(yīng)的銷售額統(tǒng)計(jì)及填制申報(bào)納稅申報(bào)表外，要特別注意購發(fā)票及專用繳款書的商品名稱、數(shù)量等內(nèi)容是否與出口發(fā)票一致，同時(shí)應(yīng)與相應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單進(jìn)行核對，報(bào)關(guān)單位未及時(shí)退回的應(yīng)查詢網(wǎng)上報(bào)關(guān)資料，如發(fā)現(xiàn)差異的應(yīng)及時(shí)查明原因并做好相應(yīng)補(bǔ)救措施。

5.3每月應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)做好各類稅務(wù)報(bào)表并及時(shí)上報(bào)，對于出口單證未及時(shí)獲得的，要建立跟蹤檔案并每月進(jìn)行檢查。

6辦稅員應(yīng)經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持聯(lián)系，及時(shí)了解國家有關(guān)出口退稅政策，如發(fā)現(xiàn)有政策變動(dòng)的應(yīng)及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整并及時(shí)匯報(bào)領(lǐng)導(dǎo)，對稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的稅款應(yīng)及時(shí)通知出納作好接收工作。

單證議付管理規(guī)定 1目的

單證議付是出口業(yè)務(wù)中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，直接影響到收匯的及時(shí)與否。為了規(guī)范出口業(yè)務(wù)單證議付工作，特制定本制度。2范圍

適用于本公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)單證議付操作 3內(nèi)容

3.1信用證及客戶議付要求資料的分析和傳遞； 3.2合同的管理及傳遞 3.3議付單證的審核 3.4議付單證的交付及管理 3.5議付單證的留存 4操作制度

4.1要求貿(mào)易部門在出貨前一個(gè)月提供合同、信用證（如是其他付款方式，則提供客戶要求和銀行資料）及生產(chǎn)部門的生產(chǎn)任務(wù)書

4.2客戶開立信用證，收到銀行到證通后，單證議付操作員必須到通知行取證，并作好到證登記。4.3單證員及時(shí)根據(jù)合同、形式發(fā)票對信用證進(jìn)行核對分析，列出不符合項(xiàng)及軟條款項(xiàng)目，反饋給國際貿(mào)易部門和生產(chǎn)部門

4.4生產(chǎn)制造部門與國際貿(mào)易部門根據(jù)信用證或合同中規(guī)定的出貨條件，確認(rèn)是否對出貨前一系列工作計(jì)劃的安排作適當(dāng)調(diào)整

4.5單證員必須在貨物出運(yùn)前一周，根據(jù)信用證或合同條款審核出口單證，并作好單證審核記錄，同時(shí)根據(jù)信用證規(guī)定，做好其他單證的準(zhǔn)備工作 4.6貨物出運(yùn)后，單證員應(yīng)督促單證操作員取得海運(yùn)單據(jù)及各類議付單證

4.7單證備齊后，單證員應(yīng)重新進(jìn)行審核，嚴(yán)格根據(jù)“單單一致，單證一致”的要求：

4.8在信用證規(guī)定的交單和有效期限內(nèi)，單證員應(yīng)及時(shí)將規(guī)定提交的單證交到議付行進(jìn)行議付，并請銀行在議付登記本上作好相應(yīng)的單證交接手續(xù)。若議付行對單據(jù)有異議時(shí)，單證員必須耐心解釋或及時(shí)更正，需擔(dān)保時(shí)，匯報(bào)主管出具擔(dān)保書

4.9在D/P或D/A結(jié)匯方式下，單證員要向業(yè)務(wù)員取得準(zhǔn)確的國外代收行詳細(xì)地址。并提供給委托行 4.10在T/T結(jié)匯方式下，單證員一定要收到財(cái)務(wù)部的貨款到帳通知后，再將正本單據(jù)寄國外客戶或業(yè)務(wù)員 4.11在任何一種結(jié)匯方式下，若客戶有扣款或減價(jià)要求時(shí)，必須取得銷售副總以上的批準(zhǔn)方可放單。4.12議付單據(jù)送交銀行的同時(shí)，根據(jù)報(bào)關(guān)單內(nèi)容制作出口專用發(fā)票。銀行審核單證無誤后，將單證寄往付款行

4.13單證員對單據(jù)要跟蹤查詢，直至收匯或單據(jù)安全到達(dá)對方面的手中。

4.14任何正本單據(jù)在交接過程中都要做好登記和簽收工作。在規(guī)定期限內(nèi)，收到付款；

4.15出貨后一個(gè)月內(nèi)，要做好核銷單及退稅單的退稅工作，退回的核銷單在收匯后及時(shí)到外管核銷 5本制度未盡事宜，在工作中不斷補(bǔ)充完善。

第四篇：進(jìn)出口業(yè)務(wù)試題

進(jìn)出口業(yè)務(wù)試卷

第一部分（客觀題，共35分）

一、單項(xiàng)選擇題(每小題1分，共20分)

1.下列哪種附加險(xiǎn)屬于特別附加險(xiǎn)

A.淡水雨淋險(xiǎn) B.短量險(xiǎn)

C.交貨不到險(xiǎn) D.沾污險(xiǎn)

2.出口生絲計(jì)算重量的方法通常是按

A.毛重 B.凈重

C.公量 D.理論公量

3.()是指價(jià)格中不包含傭金和折扣。

A.參考價(jià)格 B.含傭價(jià)

C.凈價(jià)D.推算價(jià)

4.按CIF價(jià)格術(shù)語成交的合同一般應(yīng)由

A.賣方辦理保險(xiǎn)

B.買方辦理保險(xiǎn)

C.承運(yùn)人辦理保險(xiǎn)

D.保險(xiǎn)人辦理保險(xiǎn)

5.確定投保金額時(shí)，加成率一般為

A.10％ B.20％

C.30％ D.50％

6.海上戰(zhàn)爭險(xiǎn)的保險(xiǎn)期自貨物裝上海輪時(shí)起到卸下海輪為止時(shí)的這一段時(shí)間，最多不能延長

A.5天B.10天

C.15天D.20天

7.下列哪種情況下作為“推定全損”處理

A.貨物全部滅失

B.實(shí)際全損已不可避免

C.貨物全部損壞

D.貨物全部落海

8.航空運(yùn)單共有正本一式

A.一份 B.二份

C.三份 D.五份

9.速遣費(fèi)是對

A.租船方的一筆償金

B.裝卸單位的一筆償金

C.承運(yùn)人的一筆罰金

D.進(jìn)口人的一筆罰金

10.我向美國B商出口一批棉布，某日B商寄來上衣一件，稱該上衣為我出口合同項(xiàng)下棉布經(jīng)其轉(zhuǎn)銷給某制衣廠制作成衣的樣品，該上衣兩袖色澤有明顯不同，證明我所供貨物有嚴(yán)重色差，不能使用，為此，要求將全部已縫制成衣退回，并重新按合同規(guī)定的品質(zhì)和數(shù)量交貨。對此我應(yīng)

A.拒絕B商要求

B.答應(yīng)B商要求

C.如在索賠期內(nèi)，可答應(yīng)B商要求

D.未縫制成衣的棉布可退回

11.使用商號承兌遠(yuǎn)期信用證，遠(yuǎn)期匯票由()辦理承兌，開證行()對匯票的到期付款負(fù)責(zé)

A.開證人?無須

B.開證人??必須

C.開證行?無須

D.開證行?必須

12.A(出口人)與B(進(jìn)口人)達(dá)成一筆以L/C為支付方式的出口交易，A在貨物裝船并取得清潔提單后，聞知B破產(chǎn)，此時(shí)

A.只要單證相符，A仍可從開證行取得貨款

B.由于B破產(chǎn)，A將遭受貨款落空的損失

C.A應(yīng)立即通知承運(yùn)人行使停運(yùn)權(quán)

D.A應(yīng)采取其他方式如托收收取貨款

13.發(fā)生下列何種情況，違約方可援引不可抗力條款要求免責(zé)

A.戰(zhàn)爭

B.世界市場價(jià)格上漲

C.生產(chǎn)制作過程中的意外事故D.貨幣貶值

14.CIF EX ship's Hold與DES相比，買方承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)

A.前者大

B.相同

C.后者大

D.有時(shí)前者大，有時(shí)后者大

15.包銷專營權(quán)包括

A.專買權(quán)和專賣權(quán)

B.專買權(quán)

C.專賣權(quán)

D.專利權(quán)

16.信用證體現(xiàn)了()之間的契約關(guān)系。

A.開證申請人與開證銀行

B.開證銀行與受益人

C.開證申請人與開證銀行，開證銀行與受益人D.開證申請人與受益人17.分期付款對買方()利息負(fù)擔(dān)問題，貨物所有權(quán)在()時(shí)轉(zhuǎn)移。A.有??付清最后一筆貨款 B.無??付清最后一筆貨款 C.有??貨物交付時(shí) D.無??貨物交付時(shí)18.凡貨、樣不能做到完全一致的商品，一般都不適宜憑()買賣A.規(guī)格 B.號碼C.標(biāo)準(zhǔn) D.樣品19.國內(nèi)鐵路運(yùn)輸所使用的運(yùn)單叫做A.國內(nèi)貨協(xié)運(yùn)單 B.提單C.提貨單 D.承運(yùn)貨物收據(jù)20.下列關(guān)于CIF貿(mào)易術(shù)語的描述，不正確的是 A.CIF價(jià)又可稱為“到岸價(jià)” B.賣方辦理保險(xiǎn)是代辦性質(zhì) C.屬于裝運(yùn)合同術(shù)語 D.屬于象征性交貨合同(交單即為交貨)

二、多項(xiàng)選擇題(每小題1分，共5分)21.我國對外貿(mào)易中的多式聯(lián)運(yùn)常采用的方式有 A.陸空陸聯(lián)運(yùn) B.?？蘸Ｂ?lián)運(yùn) C.陸海聯(lián)運(yùn)D.陸海陸聯(lián)運(yùn) E.海陸海聯(lián)運(yùn) 22.對等貿(mào)易的種類主要有以下幾種 A.易貨貿(mào)易 B.互購貿(mào)易 C.回購貿(mào)易 D.轉(zhuǎn)手貿(mào)易 E.國際租賃貿(mào)易 23.成交一批由上海出口至英國倫敦的羊毛，下列貿(mào)易術(shù)語是不正確的有 A.FOB上海 B.FOB倫敦 C.CFR英國 D.CIF上海 E.CIP倫敦24.《90通則》中的貿(mào)易術(shù)語，賣方不負(fù)責(zé)辦理出口結(jié)關(guān)手續(xù)的有A.FOB B.EXW C.FASD.FCA E.CFR25.下列哪些屬于海洋運(yùn)輸?shù)奶攸c(diǎn)

A.運(yùn)輸量大 B.運(yùn)輸速度快

C.運(yùn)費(fèi)低廉 D.貨物適應(yīng)性差

E.易受氣候和自然條件的影響

三、是非題(每小題1分，共10分)

26.保險(xiǎn)單一般不可以轉(zhuǎn)讓。

27.出口商品換匯成本降低，出口經(jīng)濟(jì)效果提高。

28.裝運(yùn)條款主要包括運(yùn)輸方式、裝運(yùn)時(shí)間、裝運(yùn)港、目的港、運(yùn)輸單據(jù)、裝運(yùn)通知等等內(nèi)容。

29.在國際貨物買賣合同中，在貨物的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移至買方之后，賣方對貨物與合同不符概不承擔(dān)責(zé)任。

30.在合同中注明“每臺(tái)200美元CIFC2％神戶”，則說明傭金為暗傭。

31.發(fā)盤一經(jīng)發(fā)出即不能撤回。

32.被保險(xiǎn)人在投保了“一切險(xiǎn)”后，無需再加保一般附加險(xiǎn)。

33.海上風(fēng)險(xiǎn)一般指自然災(zāi)害和意外事故所引起的風(fēng)險(xiǎn)。

34.在采用國際多式聯(lián)合運(yùn)輸時(shí)，可以規(guī)定不允許轉(zhuǎn)運(yùn)。

35.保險(xiǎn)憑證是一種簡化了的保險(xiǎn)單，它屬于保險(xiǎn)合同的一種形式。

第二部分(主觀題，共65分)

四、填空題(每空1分，共10分)

36.《聯(lián)合國國際貨物銷售合同公約》從違約的后果和嚴(yán)重性出發(fā)，將違約分為違約和違約。

37.出口盈虧額是指出口銷售人民幣與出口人民幣的差額。

38.在D/P T/R方式下，進(jìn)口人可憑先行借單提貨，如進(jìn)口人在匯票到期時(shí)拒付，風(fēng)險(xiǎn)由承擔(dān)。

39.包銷是指出口商(賣方)同國外(或地區(qū))的雙方根據(jù)其包銷協(xié)議規(guī)定，出口商在一定時(shí)期和一定地區(qū)內(nèi)就一種或數(shù)種商品給予包銷商以獨(dú)家經(jīng)銷的權(quán)利。

40.保險(xiǎn)單上所訂立的風(fēng)險(xiǎn)，一般分成可保障的可補(bǔ)償?shù)暮涂沙袚?dān)的費(fèi)用三種。

41.實(shí)際全損是指被保險(xiǎn)的貨物已或者貨物已。

五、名詞解釋題(每小題3分，共15分)

42.一切險(xiǎn)

43.光船租船

44.DES(…named port of destination)

45.來樣成交

46.折扣

六、簡答題(共20分)

47.信用證是國際貿(mào)易中的一種主要支付方式，請說明買賣雙方在訂立信用證條款時(shí)應(yīng)包括哪幾方面內(nèi)容。(6分)

48.在出口商品合同中規(guī)定交貨時(shí)間應(yīng)考慮哪些因素?(2分)

49.何為詢盤?詢盤是否具有法律約束力?(6分)

50.某外商來電要我提供大豆，按含油量18％，含水份14％，不完全粒7％，雜質(zhì)1％的規(guī)格訂立合同，對此，我方是否純接受?為什么?(6分)

七、論述及案例分析(共14分)

51.平安險(xiǎn)的基本責(zé)任范圍包括哪些?(8分)

52.我國A商向英國B商出口一批絲綢制品，交易過程中雙方發(fā)生爭議，并向仲裁庭提交了仲裁協(xié)議，仲裁庭判A商勝訴，要求B商賠償損失，B商不服，遂上訴法院。問A商應(yīng)如何處理?為何?(6分)

八、計(jì)算題(共6分)

53.某商品出口總成本為每件100元，若按FOB報(bào)價(jià)，則該商品每件報(bào)多少美元，方使出口該商品的盈虧率達(dá)到15％?(設(shè)美元對人民幣的牌價(jià)為1美元=8.31元人民幣。)

參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.(C)2.(C)3.(C)4.(A)

5.(A)6.(C)7.(B)8.(C)

9.(A)10.(A)11.(B)

12.(A)13.(A)14.(A)

15.(A)16.(B)17.(B)

18.(D)19.(D)20.(A)

二、多項(xiàng)選擇題

21.(A.C.D)22.(A.B.C.D)

23.(B.C.D)24.(B.C)

25.(A.C.E)

三、是非題

26.()27.()28.()

29.()30.()31.()

32.()33.()34.()

35.()

四、填空題

36.根本性 非根本性

37.凈收入 總成本

38.信托收據(jù) 出口人/賣方

39.包銷商(買方)

40.危險(xiǎn) 損失

41.完全滅失 完全失去原來應(yīng)有的用途

五、名詞解釋題

42.又稱綜合險(xiǎn)，它不是指承保一切損失，而是指承保由于意外事故所直接造成的一切損失。

43.是船舶所有人將船舶出租給承租人使用一段時(shí)間，所提供的是既無船長又不配備船員的空船。

44.目的港船上交貨(…指定目的港)

賣方將備妥的貨物交付至在指定目的港的船上，但不辦理貨物進(jìn)口結(jié)算手續(xù)，履行其交貨義

務(wù)，賣方必須承擔(dān)將貨物交付至指定目的港的一切費(fèi)用及風(fēng)險(xiǎn)。

45.即憑買方樣品買賣，買方為了使其訂購的商品符合自身要求，由他提供樣品交由賣方依樣承制，如賣方同意按買方提供的樣品成交，稱為“憑買方樣品買賣”，即來樣成交。

46.指賣方按價(jià)格給予買方一定百分比的減讓。

六、簡答

47.(1)對L/C本身的說明

(2)對貨物的要求

(3)對運(yùn)輸?shù)囊?/p>

(4)對單據(jù)的要求

(5)特殊要求

(6)保證付款文句

48.(1)貨源情況

(2)運(yùn)輸情況

(3)市場情況

(4)商品情況

49.交易的一方向另一方詢問買或賣某種商品或某幾種商品的各項(xiàng)交易條件，這種口頭或書面的表示，即為詢盤，又稱詢價(jià)，詢盤不具有法律約束力。

50.不能接受

應(yīng)有一定的品質(zhì)機(jī)動(dòng)幅度如18％±1％

七、論述及案例分析

51.(1)被保險(xiǎn)的貨物在運(yùn)輸途中由于惡劣氣候、雷電、海嘯、地震、洪水等自然災(zāi)害造成整批貨物的全部損失或推定全損。

(2)由于運(yùn)載船舶擱淺、觸礁、沉沒、互撞、與流冰或其他物體碰撞以及失水、爆炸等意外事故造成貨物的全部或部分損失。

(3)在運(yùn)載船舶發(fā)生擱淺、觸礁、沉沒、焚毀等意外事故的情況下，貨物在此前后在海上遭受惡劣氣候、雷電、海嘯等自然災(zāi)害所造成的部分損失。

(4)在裝卸或轉(zhuǎn)運(yùn)貨物時(shí)，由于一件或數(shù)件整件貨物落海造成的全部或部分損失。

(5)被保險(xiǎn)人對遭受保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)危險(xiǎn)的貨物采取搶救，防止或減少貨損的措施而支付的合理費(fèi)用，但以不超過該批被救貨物的保險(xiǎn)金額為限。

(6)運(yùn)載船舶在遭遇海難后，在避難港由于卸貨所引起的損失以及在中途港、避難港由于卸貨存?zhèn)}以及選送貨物所產(chǎn)生的特別費(fèi)用。

(7)共同海損的犧牲、分?jǐn)偤途戎M(fèi)用。

(8)在運(yùn)輸契約訂有“船舶互撞責(zé)任”條款時(shí)，根據(jù)該條款規(guī)定應(yīng)由貨方補(bǔ)償船方的損失。

52.(1)向法院出示仲裁協(xié)議，請求法院不予受理。

(2)堅(jiān)持B商賠償。

(3)因?yàn)橹俨脜f(xié)議即排除了法院對該爭議的管轄權(quán)。

八、計(jì)算題(共6分)

FOB價(jià)=

第五篇：進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)審報(bào)告

進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)審報(bào)告

一、進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)控的審計(jì)程序

（一）了解基本情況

了解基本情況，是展開審計(jì)的必要準(zhǔn)備和基本條件。這些基本情況包括：成立時(shí)間、工商注冊號、海關(guān)注冊編碼、進(jìn)出口報(bào)關(guān)登記證書、注冊資本、法人代表、經(jīng)營范圍、行業(yè)類別、經(jīng)營方式、貿(mào)易方式、公司地址、經(jīng)營場地、股權(quán)結(jié)構(gòu)、注冊內(nèi)容變更以及進(jìn)出口總值、生產(chǎn)能力、業(yè)務(wù)流程及特點(diǎn)、主要進(jìn)口原材料和出口產(chǎn)品等內(nèi)容。

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)著重了解被審計(jì)單位是否經(jīng)政府主管部門批準(zhǔn)成立，是否在海關(guān)注冊；經(jīng)營范圍；法人代表；投入資本（資金、設(shè)備）是否到位；主管進(jìn)出口業(yè)務(wù)和海關(guān)事務(wù)的負(fù)責(zé)人、報(bào)關(guān)人員有無違法記錄，關(guān)注被審計(jì)單位開展進(jìn)出口業(yè)務(wù)是否合法以及是否具備必要條件，初步評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以確定是否接受委托。

這些基本情況可以通過詢問管理人員、查閱相關(guān)批文證書、會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)資料等方法來獲得。

（二）制定審計(jì)總體計(jì)劃。制定審計(jì)總體計(jì)劃，主要包括：1、審計(jì)的范圍，即業(yè)務(wù)循環(huán)及內(nèi)容，這是審計(jì)展開的主線。國際貿(mào)易類型包括一般貿(mào)易、加工貿(mào)易等。這里簡單介紹其特點(diǎn)：一般貿(mào)易，是利用國內(nèi)或進(jìn)口原材料加工成成品直接出口到國外，進(jìn)口原材料無需備案。加工貿(mào)易分為來料加工和進(jìn)料加工，來料加工是利用國內(nèi)或國外客戶無償提供原材料國內(nèi)加工企業(yè)加工成成品出口到國外，進(jìn)口原材料先備案（還需繳納保證金），再出口，國內(nèi)加工企業(yè)只收取加工費(fèi)，不擁有存貨的所有權(quán)，退稅需手冊核銷；進(jìn)料加工指國內(nèi)加工企業(yè)從國外進(jìn)口原材料加工成成品出口到國外，進(jìn)口原材料先備案及核銷手冊，企業(yè)對材料及產(chǎn)品擁有所有權(quán)，自負(fù)盈虧，但無退稅。進(jìn)料加工是一個(gè)嚴(yán)格意義上的“產(chǎn)、供、銷”過程，由進(jìn)口、加工及出口三個(gè)環(huán)節(jié)組成。

進(jìn)出口經(jīng)營方式有：自營進(jìn)出口和代理進(jìn)出口。自營進(jìn)出口自辦業(yè)務(wù)，自負(fù)盈虧；代理進(jìn)口業(yè)務(wù)不承擔(dān)銷售盈虧，不墊付商品資金及擔(dān)負(fù)基本費(fèi)用。

進(jìn)口業(yè)務(wù)一般流程包括：編制進(jìn)口計(jì)劃、簽訂進(jìn)口合同、到銀行開具L/C、贖單或前T/T、租船訂艙、收到全套單據(jù)后辦理清關(guān)、提貨、到銀行付款并到外管局核銷、銀行接單、接貨、申請商檢、報(bào)關(guān)。

出口業(yè)務(wù)一般流程包括：報(bào)價(jià)、訂貨、付款方式、備貨、包裝、通關(guān)手續(xù)、裝船、運(yùn)輸保險(xiǎn)、提單、結(jié)匯。

2、審計(jì)的重點(diǎn)，即必須控制的重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)。必須控制的重要的業(yè)務(wù)，譬如，從事加工貿(mào)易的經(jīng)營單位須有外經(jīng)貿(mào)主管部門核發(fā)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》，加工單位需有外經(jīng)貿(mào)主管部門簽發(fā)的《加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明》；報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)有海關(guān)核發(fā)的《報(bào)關(guān)注冊證明書》及專職報(bào)關(guān)員；代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)，必須與委托人簽訂書面代理合同及取得報(bào)關(guān)授權(quán)委托書。保稅料件與非保稅貨物分開存放；減免稅設(shè)備應(yīng)有鼓勵(lì)項(xiàng)目確認(rèn)書；減免稅進(jìn)口的設(shè)備，不應(yīng)在不同法人主體中相互轉(zhuǎn)讓。必須控制的經(jīng)常發(fā)生的環(huán)節(jié)，譬如，開立信用證、報(bào)關(guān)報(bào)檢、審單、收付匯核銷、出口退稅及單證管理等。

3、內(nèi)部控制應(yīng)有的嚴(yán)謹(jǐn)程度，譬如資產(chǎn)總額大、進(jìn)出口總值大、內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜的加工貿(mào)易型企業(yè)應(yīng)有完善的內(nèi)部控制制度。

4、審計(jì)人員構(gòu)成、分工和時(shí)間預(yù)算。

（三）調(diào)查了解內(nèi)部控制

1.了解內(nèi)部控制環(huán)境。對進(jìn)出口業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行調(diào)查，可采取預(yù)先設(shè)計(jì)好的問卷調(diào)查。同時(shí)，還要審閱被審計(jì)單位的政策和制度手冊、會(huì)計(jì)憑證和相關(guān)原始記錄。內(nèi)部控制環(huán)境調(diào)查主要包括下列內(nèi)容：

（1）組織機(jī)構(gòu)方面。是否具備職責(zé)明確的進(jìn)出口組織機(jī)構(gòu)：設(shè)立專門的進(jìn)出口部門或崗位，進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理層職責(zé)分工明確；是否確保不相容崗位相互分離：進(jìn)出口授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、貨物保管等部門崗位相互分離且監(jiān)督制約；是否指定專人負(fù)責(zé)報(bào)關(guān)事務(wù)，定期對主要從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)人員進(jìn)行報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。

（2）管理制度方面。是否建立健全進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理制度，包括報(bào)關(guān)員及報(bào)關(guān)作業(yè)管理、海關(guān)手冊管理、合同管理、單證管理、印章管理、財(cái)務(wù)管理、倉庫管理、外匯收付及核銷管理、出口退稅管理等制度，是否明確規(guī)定部門或人員的進(jìn)出口業(yè)務(wù)流程、進(jìn)出口報(bào)關(guān)單證檔案管理及合同備案等內(nèi)容。

（3）會(huì)計(jì)核算方面。

是否建立會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制；配備專職會(huì)計(jì)從業(yè)人員；會(huì)計(jì)崗位是否分工明確且相互監(jiān)督制約。

會(huì)計(jì)賬簿單證資料是否按法定年限完整保存，會(huì)計(jì)核算、編制、報(bào)送等是否符合會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；會(huì)計(jì)記錄、審計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄和反映進(jìn)出口活動(dòng)的有關(guān)情況。

（4）信息系統(tǒng)方面。是否具備真實(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄進(jìn)出口業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息系統(tǒng)，使用者是否只有經(jīng)過授權(quán)才能存取資料；系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否完整可查；系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否及時(shí)、準(zhǔn)確、完整錄入且按期限完整保存。

2.調(diào)查內(nèi)部控制內(nèi)容。內(nèi)部控制應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（1）合法性目標(biāo)。是否建立健全進(jìn)口許可制度、機(jī)電產(chǎn)品和重要工業(yè)品登記管理制度、進(jìn)出口收付匯管理制度。需申領(lǐng)配額、許可證的商品，是否憑真實(shí)、合法、有效的文件及必備材料到有關(guān)部門辦理手續(xù)。從事加工貿(mào)易是否經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部門批準(zhǔn)，是否辦理合同登記備案及核銷手續(xù)，是否到中國銀行設(shè)立保證金帳戶；

（2）合規(guī)性目標(biāo)。是否建有完善的行政、人事管理制度，是否明確規(guī)定進(jìn)出口業(yè)務(wù)審批授權(quán)，是否明確規(guī)定專人保管專用印章、手冊、報(bào)關(guān)單及有關(guān)進(jìn)出口資料以及對進(jìn)出口業(yè)務(wù)相關(guān)人員管理等內(nèi)容。

（3）營運(yùn)性目標(biāo)。簽訂貿(mào)易合同前是否進(jìn)行客戶背景資料調(diào)查；辦理付款手續(xù)時(shí)，業(yè)務(wù)人員是否填制付款申請表，并報(bào)請部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人簽審。財(cái)務(wù)部門是否根據(jù)信用證或進(jìn)口合同進(jìn)行審核單據(jù)；是否使用《商品換匯成本預(yù)算單》，對進(jìn)出口業(yè)務(wù)預(yù)期的總體盈利情況進(jìn)行審核。

（4）可靠性目標(biāo)。會(huì)計(jì)賬簿是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄和反映進(jìn)出口貨物的進(jìn)口、出口、儲(chǔ)存、加工使用、銷售等情況。

是否設(shè)置專門帳簿，如實(shí)反映進(jìn)口保稅料件和減免稅進(jìn)口物資的轉(zhuǎn)讓、出借、出租、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、抵押、對外投資、盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損、丟失等情況。涉及減免稅物資的“固定資產(chǎn)”或“在建工程”明細(xì)賬頁面是否明確標(biāo)有“減免稅進(jìn)口”字樣；不作為“固定資產(chǎn)”或“在建工程”的減免稅物資，是否在相應(yīng)明細(xì)賬中標(biāo)注“減免稅進(jìn)口”字樣；在成本核算時(shí)，是否將生產(chǎn)過程中耗用的保稅料件與非保稅料件分開體現(xiàn)；是否建有詳實(shí)的生產(chǎn)單耗計(jì)算方法和相應(yīng)生產(chǎn)工藝說明材料檔案，專人保管。是否設(shè)置備查賬冊反映企業(yè)進(jìn)口的經(jīng)營性租賃設(shè)備、不作價(jià)設(shè)備等有使用權(quán)但無所有權(quán)的設(shè)備的進(jìn)口、使用、處置等情況。是否設(shè)置輔助賬冊對來料加工進(jìn)出口保稅料件、受托加工保稅料件等非企業(yè)所有的存貨進(jìn)行數(shù)量核算。

是否建有完善的倉儲(chǔ)管理制度，明確規(guī)定海關(guān)監(jiān)管貨物的存放、使用、損耗、處置等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理內(nèi)容，如實(shí)反映一般貿(mào)易、保稅貨物、特定減免稅貨物等的進(jìn)口、儲(chǔ)存、加工、使用、處置、出口等情況；倉儲(chǔ)部門是否實(shí)行專人管理，倉儲(chǔ)保稅的料件、殘次品、邊角料是否設(shè)有鮮明標(biāo)志，保稅料件與非保稅料件是否分開存放。

是否定期清查和盤點(diǎn)進(jìn)口保稅料件和減免稅進(jìn)口物資，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符。

（四）初步分析健全性和有效性

在對控制環(huán)境和具體業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)查，對被審計(jì)單位內(nèi)部控制有了一個(gè)初步的認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，應(yīng)對健全性和有效性進(jìn)行初步分析，以規(guī)劃將要實(shí)施的符合性測試程序。

初步健全性分析主要是分析哪些重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)或作業(yè)應(yīng)該設(shè)置控制而未設(shè)置。譬如，代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)，未與委托人簽訂書面代理合同或取得報(bào)關(guān)授權(quán)委托書以及未設(shè)置專職報(bào)關(guān)員等。

初步有效性分析主要是針對控制程序與政策而實(shí)施的，這實(shí)際就是初步的風(fēng)險(xiǎn)評估。譬如，被審計(jì)單位簽訂出口合同時(shí)，沒有客戶背景調(diào)查程序，沒有選擇合適的結(jié)算方式，收到定金后再生產(chǎn)，就不能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制營運(yùn)性目標(biāo)，存在壞帳及呆滯貨風(fēng)險(xiǎn)可能性；產(chǎn)成品明細(xì)賬未按保稅料件和非保稅料件分開設(shè)置，未保存生產(chǎn)單耗計(jì)算方法和相應(yīng)生產(chǎn)工藝說明資料，就不能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制可靠性的目標(biāo)，存在虛報(bào)單耗的風(fēng)險(xiǎn)。

初步分析健全性和有效性可以確定符合性測試的重點(diǎn)，減少符合性測試抽核量。一般來說對于以下情況就可以不進(jìn)行測試：（1）對業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制初步評價(jià)為無效，譬如，進(jìn)料加工貨物內(nèi)銷未經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部門批準(zhǔn)；（2）在了解內(nèi)部控制的過程中已知對某業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制未得到遵循，譬如，加工環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的邊角廢料，生產(chǎn)車間未辦理假退料手續(xù)，財(cái)務(wù)部門未登記“邊角廢料”、“廢品損失”或?qū)ⅰ皻埓纹贰迸c“邊角廢料”、“廢品損失”混淆。（3）在了解單位內(nèi)部控制的過程中已知對某業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制得到很好遵循，譬如，出口退稅需提供出口發(fā)票、報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單及出口貨物專用繳款書，被審計(jì)單位已按國稅部門要求操作。（4）雖對業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)置控制但未發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)，譬如，合同變更或展期需法律顧問審核，信用證重要內(nèi)容的修改需業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的簽字等，但審計(jì)期間未發(fā)生貿(mào)易合同及信用證內(nèi)容變更事項(xiàng)。

而以下情況就可以考慮進(jìn)行大范圍的測試：（1）相關(guān)業(yè)務(wù)大量發(fā)生的業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制，譬如，進(jìn)口原料、出口產(chǎn)品、保稅料件和非保稅料件的分開保管和核算、減免稅設(shè)備的處置、轉(zhuǎn)移等；（2）相關(guān)業(yè)務(wù)雖不大量發(fā)生但涉及金額相對較大的業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制，譬如，被審計(jì)單位與國外供應(yīng)商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的定價(jià)政策及往來款項(xiàng)；（3）控制程序相對復(fù)雜的控制，譬如，生產(chǎn)單耗計(jì)算分配方法。初步的健全性和有效性分析后就可以規(guī)劃將要實(shí)施的符合性測試。

（五）實(shí)施符合性測試程序，證實(shí)有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果。

符合性測試是為了確定進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。它的主要目的是，確定被審計(jì)單位的各項(xiàng)措施是否真實(shí)地存在于進(jìn)出口業(yè)務(wù)活動(dòng)之中，所有工作人員在實(shí)際執(zhí)行內(nèi)部控制過程中是否確實(shí)遵守了內(nèi)部控制的規(guī)定，內(nèi)部控制本身是否有效。

符合性測試包括控制設(shè)計(jì)測試和控制執(zhí)行測試。控制設(shè)計(jì)測試是測試被審計(jì)單位控制政策和程序是否設(shè)計(jì)合理、適當(dāng)?？刂圃O(shè)計(jì)測試就是檢查內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否符合進(jìn)出口貿(mào)易特點(diǎn)及業(yè)務(wù)規(guī)模的實(shí)際情況，譬如，我們通過檢查，發(fā)現(xiàn)某家中小型企業(yè)由業(yè)務(wù)人員包辦進(jìn)出口業(yè)務(wù)全過程就不恰當(dāng)，相反，如果某家大型企業(yè)每一筆進(jìn)出口業(yè)務(wù)須經(jīng)董事會(huì)決定又體現(xiàn)不了效率，對控制設(shè)計(jì)缺陷的應(yīng)當(dāng)提出改進(jìn)意見。

控制執(zhí)行測試是符合性測試的主體，主要是檢查內(nèi)部控制是否實(shí)際發(fā)揮作用，測試的對象主要是貿(mào)易合同、會(huì)計(jì)資料、報(bào)關(guān)單證及進(jìn)出口貨物。

以進(jìn)口與付匯內(nèi)部控制為例，符合性測試重點(diǎn)檢查進(jìn)出口業(yè)務(wù)是否職責(zé)明確，不相容崗位相互分離且監(jiān)督制約；貿(mào)易合同及開立信用證有無印章，進(jìn)口貨物價(jià)格及進(jìn)口單證有無專人審核，付匯有無審批，憑證記錄是否完整，有無經(jīng)手人和相關(guān)人的簽字等。具體實(shí)施如下測試程序：

1.抽取貿(mào)易合同（或售賣確認(rèn)書），審核合同號、貨物名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、規(guī)格、型號、品質(zhì)、嘜頭、包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)、裝運(yùn)期、裝運(yùn)港、卸貨港、原產(chǎn)國、成交方式、結(jié)算方式、結(jié)算幣種、索賠、仲裁、付款及履約期等條款，買賣雙方印章及有權(quán)簽字人的簽章。尤其是審核合同價(jià)格是否包括特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)售收益及應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格的其它費(fèi)用等。

2、抽取信用證，審核信用證中的有關(guān)條款，如開證申請人、受益人、信用證期限、信用證金額、幣別、價(jià)格條件、裝運(yùn)期、裝運(yùn)港、卸貨港、付匯日期、信用證有效期及有效地點(diǎn)、單據(jù)要求及附加條款等內(nèi)容，開證申請人印章及有權(quán)簽字人的簽章。檢查發(fā)票、提單、裝箱單、重量單、運(yùn)單、保險(xiǎn)單的有關(guān)內(nèi)容以及貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量和包裝等方面的描述（譬如大小寫、計(jì)量單位等）是否嚴(yán)格符合進(jìn)口貿(mào)易合同及信用證的規(guī)定；收貨人、付款人、嘜頭、裝運(yùn)港、卸貨港、運(yùn)輸、保險(xiǎn)與進(jìn)口貿(mào)易合同及信用證的規(guī)定是否相符等。

3、抽取報(bào)關(guān)單，審核報(bào)關(guān)單號、品名、數(shù)量、箱號、價(jià)格、包裝種類、毛重和凈重等、進(jìn)口單位簽章、海關(guān)驗(yàn)訖章、海關(guān)有關(guān)人員簽字；審核報(bào)關(guān)單、貿(mào)易合同、提單和發(fā)票上的有關(guān)要素，報(bào)關(guān)單上提單號、合同號是否與提單和合同上的編號一致，是否偽報(bào)、瞞報(bào)進(jìn)口貨物價(jià)格。

4、抽取商業(yè)發(fā)票，檢查合同號碼、信用證號、出口商及進(jìn)口商的名稱、起運(yùn)地、目的地及運(yùn)輸方式、嘜頭、包裝件數(shù)、毛重及凈重、尺碼、貨物描述以及單價(jià)、總價(jià)和價(jià)格條款。發(fā)票的內(nèi)容是否與貿(mào)易合同及信用證的條款內(nèi)容相一致；發(fā)票總金額是否超過信用證規(guī)定的最大限額；發(fā)票是否有受益人簽字或背書。

5、檢查與貿(mào)易合約有關(guān)的供貨發(fā)票、提單、裝箱單、運(yùn)輸保險(xiǎn)單、商檢報(bào)告、入庫單，并追查至相關(guān)的記賬憑證及明細(xì)賬，有無漏記、少記或虛記進(jìn)口貨物；檢查報(bào)關(guān)單上的貨物名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額與貿(mào)易合同、發(fā)票、提單、裝箱單、入庫單是否一致，是否存在虛報(bào)、錯(cuò)報(bào)、假報(bào)進(jìn)口貨物的品名、數(shù)量、規(guī)格、價(jià)格等行為。

6、抽取付款憑證，檢查付款申請表是否獲得審批，是否取得購匯申請書（或境外匯款申請書）；編制付款憑證時(shí)是否與貿(mào)易合同、報(bào)關(guān)單、提單、裝箱單、入庫單相核對；檢查付匯水單、對外付款／承兌通知書、匯出匯款證實(shí)書、付匯核銷單等付款憑證，核查對外付匯是否真實(shí)；檢查銀行存款日記賬及有關(guān)明細(xì)賬記錄是否正確；檢查款項(xiàng)支付憑證是否及時(shí)入賬。

（六）內(nèi)部控制的綜合評價(jià)

根據(jù)符合性測試結(jié)果，評價(jià)進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部控制控制風(fēng)險(xiǎn)、確定內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行綜合評價(jià)。

綜合評價(jià)的主要內(nèi)容有：

健全性評價(jià)主要針對重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)或作業(yè)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注如下兩種情況：1、內(nèi)部控制制度中沒有規(guī)定控制措施，符合性測試程序中也未發(fā)現(xiàn)實(shí)施了控制；譬如，某企業(yè)利用國家非貿(mào)付匯相對寬松政策，內(nèi)部控制制度又沒有專人審價(jià)，對進(jìn)口合同中所含的特許權(quán)使用費(fèi)未計(jì)入進(jìn)口貨物價(jià)格申報(bào)關(guān)稅，且多次以勞務(wù)咨詢費(fèi)名義付匯；2、內(nèi)部控制制度中沒有規(guī)定控制措施，經(jīng)詢問或調(diào)查表也不能得知是否設(shè)置控制，但經(jīng)審閱與核對實(shí)際已實(shí)施控制，譬如，某進(jìn)料加工企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，產(chǎn)品全部出口，但幾年下來，生產(chǎn)過程中出現(xiàn)了大量的殘次品、副產(chǎn)品，需要內(nèi)銷，已取得外經(jīng)貿(mào)部門準(zhǔn)予內(nèi)銷批文。前者應(yīng)對相應(yīng)非貿(mào)付匯及審價(jià)提出內(nèi)部控制不健全的意見，后者實(shí)際是健全的，但應(yīng)提出補(bǔ)充完善內(nèi)部控制制度的建議。

有效性評價(jià)主要是針對未采用標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制而實(shí)施特殊控制的情況，譬如，根據(jù)《加強(qiáng)貨幣資金會(huì)計(jì)控制的若干規(guī)定》，重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批制度。但某民營進(jìn)出口企業(yè)實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，仍然沿用“簽字一支筆”的做法，還有的小型民營企業(yè)以個(gè)人存折收付進(jìn)出口業(yè)務(wù)款項(xiàng)?！都訌?qiáng)貨幣資金會(huì)計(jì)控制的若干規(guī)定》嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金，但小型民營企業(yè)坐支營業(yè)款現(xiàn)象并不鮮見，而有的進(jìn)出口企業(yè)委托財(cái)務(wù)公司或銀行代為理財(cái)，或系統(tǒng)直調(diào)方式，辦理虛擬出入庫，又可能使庫存現(xiàn)金和庫存商品為零。

針對內(nèi)部控制的缺陷，向被審計(jì)單位管理部門提出改進(jìn)建議。對內(nèi)部控制測試過程中發(fā)現(xiàn)的偽報(bào)、瞞報(bào)進(jìn)口貨物價(jià)格、虛報(bào)單耗、擅自內(nèi)銷或串換保稅料件、擅自處置、轉(zhuǎn)讓減免稅設(shè)備等問題，是提出建設(shè)意見的重點(diǎn)。對在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題進(jìn)行匯總、整理，具體分析問題產(chǎn)生的原因和可能帶來的后果，提出有效的改進(jìn)措施，反映給被審計(jì)單位管理部門，實(shí)現(xiàn)補(bǔ)充完善、再生內(nèi)部控制制度的審計(jì)目標(biāo)。

二、進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)控的審計(jì)方法

符合性測試方法，以證據(jù)檢查法為主，同時(shí)輔以觀察和詢問方法。

（一）、證據(jù)檢查法。

就是抽取一定數(shù)量的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證和其他與進(jìn)出口有關(guān)的資料，檢查是否已按內(nèi)部控制制度的規(guī)定認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一是審閱。審閱辦理某筆業(yè)務(wù)應(yīng)該具備的單證是否都完整。譬如，一般貿(mào)易出口產(chǎn)品應(yīng)有貿(mào)易合同、出庫單、出口發(fā)票、報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、兌換（結(jié)匯）水單或外匯業(yè)務(wù)貸記通知等。審閱相關(guān)單證是否真實(shí)，有無偽造、變造。譬如，偽造的合同、發(fā)票通常有以下幾方面特征：合同的簽訂和發(fā)票開具時(shí)間明顯滯后于貨物的進(jìn)口時(shí)間。合同、發(fā)票主要條款不全；交易條件不明確、不具體，漏洞頗多。審閱相關(guān)單證的法定效力。譬如，報(bào)關(guān)單時(shí)間應(yīng)該晚于貿(mào)易合同。

審閱會(huì)計(jì)帳簿，譬如，“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“原材料”、“銷售收入”明細(xì)賬是否登記報(bào)關(guān)單號碼、手冊號；產(chǎn)成品明細(xì)賬根據(jù)耗用材料來源不同按保稅料件和非保稅料件分開設(shè)置；“廢品損失”、“邊角廢料”、“殘次品”等損耗區(qū)分保稅與非保稅情況。

二是核對檢查。譬如，抽取與貿(mào)易合約有關(guān)的出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單、裝箱單、出庫單，并追查至相關(guān)的記賬憑證及明細(xì)賬，審閱在抬頭、數(shù)量、單價(jià)、金額等方面是否一致，計(jì)量單位是否與報(bào)關(guān)單上計(jì)量單位一致；檢查帳面記錄銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

抽取部分出庫單，追查有無銷售主管批準(zhǔn)簽字的發(fā)貨單或提貨單；出庫單記載的數(shù)量、日期是否同實(shí)物收發(fā)存登記簿記錄相一致；追查發(fā)出商品的金額是否恰當(dāng)合理地計(jì)入產(chǎn)品成本明細(xì)賬中。

檢查付匯核銷是否有相關(guān)責(zé)任人和經(jīng)辦人的批準(zhǔn)和簽字，來判斷實(shí)際工作中是否執(zhí)行了授權(quán)控制程序。

抽取被審計(jì)單位與國外供應(yīng)商貿(mào)易合同或定價(jià)文件及付匯憑證，檢查被審計(jì)單位與國外供應(yīng)商是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系以及定價(jià)政策是否異常。

（二）、詢問法。就是為了解被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作是否符合控制要求，而向有關(guān)人員詢問某些內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。譬如，詢問企業(yè)生產(chǎn)主管、倉儲(chǔ)主管、相關(guān)業(yè)務(wù)人員和會(huì)計(jì)人員有關(guān)進(jìn)出口貨物內(nèi)部控制執(zhí)行情況，重點(diǎn)詢問各項(xiàng)批準(zhǔn)手續(xù)和內(nèi)部審單、對帳等；詢問被審計(jì)單位倉管人員是否定期清查和盤點(diǎn)進(jìn)口保稅料件和減免稅進(jìn)口物資。詢問法可以獲得一些細(xì)節(jié)信息或新的線索，對物證、書證起補(bǔ)充或增強(qiáng)證明作用。

（三）、實(shí)地觀察法。就是根據(jù)業(yè)務(wù)處理程序，到被審計(jì)單位的工作現(xiàn)場，實(shí)地觀察有關(guān)人員的實(shí)際工作情況，以確定既定內(nèi)部控制措施是否得到嚴(yán)格執(zhí)行。

實(shí)地觀察以下不相容職責(zé)是否分離：進(jìn)出口業(yè)務(wù)的授權(quán)、詢價(jià)、報(bào)價(jià)、審價(jià)、合同的簽訂、報(bào)關(guān)、記帳及出入庫管理等職能；存貨的驗(yàn)收、倉儲(chǔ)、使用與記賬職責(zé)；存貨保管與定期盤點(diǎn)職責(zé)；存貨報(bào)廢核銷、審批與倉儲(chǔ)、使用等部門。

實(shí)地觀察存貨分類存放和保管，保管人員是否對入庫存貨進(jìn)行點(diǎn)驗(yàn)并填制入庫單；倉儲(chǔ)部門是否依據(jù)領(lǐng)料單或提貨單發(fā)貨并填寫出庫單；倉儲(chǔ)保稅料件、殘次品、邊角料是否設(shè)有鮮明標(biāo)志，保稅料件與非保稅料件是否分開存放，以保障資產(chǎn)的安全性。

觀察廠房、機(jī)器設(shè)備等設(shè)施，對企業(yè)的加工能力進(jìn)行初步判斷。

（四）、實(shí)驗(yàn)法。選擇一筆或若干筆有代表性的具體業(yè)務(wù)，進(jìn)行“穿行測試”，也就是重新執(zhí)行一遍業(yè)務(wù)程序，以驗(yàn)證其內(nèi)部控制措施是否被貫徹執(zhí)行。譬如，針對出口銷售，從總經(jīng)理批準(zhǔn)→財(cái)務(wù)部門價(jià)格審核→業(yè)務(wù)部對外報(bào)價(jià)→倉儲(chǔ)部門備貨→綜合部門聯(lián)系運(yùn)輸填發(fā)運(yùn)輸保險(xiǎn)、提單→財(cái)務(wù)部門開具發(fā)票→報(bào)關(guān)員報(bào)關(guān)→收匯核銷→生成銷售明細(xì)賬→匯總銷售明細(xì)賬，并過賬至總賬等交易的整個(gè)流程，考慮之前對相關(guān)控制的了解是否正確和完整，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。

內(nèi)部控制審計(jì)需要形成證據(jù)鏈，即獲得一系列相互印證的人證、物證和書證。例如，實(shí)地觀察可以確定某些實(shí)物資產(chǎn)的存在性，卻不能證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)，且實(shí)地觀察法只能證實(shí)觀察當(dāng)時(shí)的情況，而對被審計(jì)單位在觀察時(shí)和沒有被觀察時(shí)是否一貫執(zhí)行內(nèi)控制度則無法證明。因此，在一項(xiàng)業(yè)務(wù)中，證據(jù)檢查法、實(shí)地觀察法和詢問法經(jīng)常要同時(shí)使用、交叉進(jìn)行。譬如，證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)和執(zhí)行的一貫性，必須輔以證據(jù)檢查和詢問。保稅料件余料交庫，除了詢問車間、倉儲(chǔ)管理人員，還必須輔以檢查余料交庫單和實(shí)地觀察，甚至“穿行測試”。檢查進(jìn)出口報(bào)關(guān)單、協(xié)議、合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)、進(jìn)出口收付匯核銷單、往來函電、許可證、批件、結(jié)匯單、手冊復(fù)印件、其他與進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的單證資料是否自進(jìn)出口貨物放行之日起保管3年；保稅進(jìn)出口貨物、減免稅進(jìn)口貨物是否自辦結(jié)海關(guān)手續(xù)之日起保管3年，就需要綜合運(yùn)用證據(jù)檢查法及觀察法。