第一篇：村級財務審計制度

村級財務公開制度

1、村集體財務收支情況應當于每月或每季終了之日起十日內和會計年度終結之日起十五日內公布，接受村民監督。

2、村集體財務公開內容包括村集體財務收支，村干部報酬、土地和企業承包、工程招標投標、宅基地分配、土地征用補償、“一事一議”籌資投勞情況、種糧直接補貼、優撫、福利和救濟工作、各項資產、債權、債務、收益分配、代收代繳費用及群眾要求公開的其他財務事項。

3、公開的財務賬目必須經過村務監督小組的審核，由村務監督小組組長簽字、加蓋民主理財審核印章后，以村集體的名義公布。

4、財務公開內容必須逐項逐目在固定的財務公開欄上明細公布，不得出現其它收入、其它支出等公布項目。

5、對五分之一以上的村民或者三分之二以上的村務監督小組成員要求專項公開或重要的財務活動，村集體應當單獨公布，并附具說明。

6、村民對公布的財務內容有異議的，可以直接向村集體詢問或者提出意見，也可以通過村務監督小組要求村集體作出解答，村集體應當在十五日內作出解答。

第二篇：財務審計責任制度

財務審計責任制度

財務審計的主要工作職責是：

一、認真貫徹執行有關審計管理制度。

二、監督公司財務計劃的執行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經濟活動及其經濟效益。

三、詳細核對公司的各項與財務有關的數字、金額、期限、手續等是否準確無誤。

四、審閱工地的計劃資料、合同和其他有關經濟資料，以便掌握情況，發現問題，積累證據。

五、糾正財務工作中的差錯弊端，規范公司的經濟行為。

六、針對公司財務工作中出現問題產生的原因提出改進建議和措施。

七、完成經理交付的其他工作。

第三篇：機關內部財務審計制度

市發展和改革委員會財務審計制度

第一條 為了加強委機關和所屬單位的財務管理，使委內部財務管理進一步規范化、制度化，最大限度地發揮所有資金的效能，更好地為委內部建設和發展服務，特制定財務內部審計制度。

第二條 堅持財經工作基本原則，依據國家制定的各項財經法規和制度，強化本委財務管理，使之做到公開、公正、透明，防止財經工作中的腐敗現象，保護和調動干部職工當家理財的積極性，堅持開源節流、增收增效原則，合理安排和使用資金，促進委的各項事業健康協調發展。

第三條 加強內審工作組織領導，成立內部財務審計工作領導小組，組長由委主要領導擔任，副組長由分管機關副主任、紀檢組長擔任。委監察室和辦公室具體組織并協調熟悉財務的人員實施內審工作。

第四條 實施內審的范圍是：委機關及經費獨立核算的所屬單位。內審的主要內容：

（一）執行國家、省和市財務制度的情況；

（二）執行委內財務管理制度和規定的情況：

1、財政撥款收支情況；

2、爭取項目資金收支情況；

3、委及所屬單位房屋租賃、水電費、辦公經費等收支情況；

4、機關房改和評估房補交款收支情況；

5、差旅費和公務接待費開支情況；

6、按照相關規定發放各類獎金情況；

7、機關及所屬單位購置辦公設備開支情況；

8、委基本建設投資及開支情況；

9、黨費收支情況。

第五條 內審的時限和要求

1、每半年或一年進行一次內部審計，必要時，可隨時審計；

2、財務室和涉及到的科室，要積極協助，密切配合，提供真實的憑證、數據等相關情況；

3、審計專班人員要認真履行職責，嚴格遵守工作紀律，不得向無關人員透露審計相關信息；

4、審計結果經審計領導小組核準，提交委辦公會或黨組會審定后進行公示，接受監督；

5、實行責任追究，對審計中違規違紀的責任人，將依照黨政紀和相關財經法規，按組織程序進行責任追究。

第六條 本制度自發布之日起施行。

第七條 本制度由監察室負責解釋。

第四篇：醫院財務、審計制度

醫院財務、審計制度

一、財務科工作制度

二、預算管理制度

三、收入管理制度

1、門診收費工作制度

2、住院收費工作制度

四、退費管理制度

五、醫療服務價格管理制度

1、醫療服務價格公示制度

2、醫療服務價格查詢制度

六、門診及住院費用清單制度

七、醫療費用投訴制度

八、醫院支出核算制度

九、預收醫療款管理制度

十、醫院成本核算制度

十一、審計科工作制度

十二、嚴禁設置“小金庫”的管理制度

十三、重大經濟活動決策和責任追究制度

財務科工作制度

1、在院長的領導下，遵守和執行相關法律、法規，廉潔奉公，加強財務管理，搞好財務工作。

2、根據醫院工作計劃，編制醫院預算，做好預算管理，定期檢查、分析及預算執行情況。

3、依法組織收入，合理安排支出。醫院各項收入要全部納入醫院財務部門統一管理，統一核算。醫院的各項收入要執行規定的收費標準，按照費用開支范圍、開支標準和審批制度辦理各項支出，努力搞好增收節支工作。配備專職審核人員，負債對各項收入、支出的審核。

4、按照國家會計制度的規定，正確進行會計核算，做到手續完備，內容真是，數字準確，賬目清楚，日清月結，編制報表，按時報賬。

5、加強醫院經濟管理，搞好成本核算，做好獎金核算工作。定期進行經濟活動、成本分析，按月向院領導提供業務收支信息。

6、實行會計監督，對不合法、不真實的原始憑證不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充；發現賬簿記錄與實物、款項不符時，應按有關規定進行處理，對違反國家統一財政制度、財務制度的收支不予辦理。

7、嚴格執行國務院發布的《現金管理暫行條例》，收入的現金必須在規定的時間全數運送銀行。庫存現金不得超過限額。同時設置現金日記賬、銀行存款日記賬。對門、急診與住院收費部門要做好管理和核算工作并定期和不定期進行檢查和監督。

8、出差或因公借支，需經有關領導批準。一切經濟業務均應取得合法的原始憑證，財產物資必須辦理入庫手續，經財務人員審核后，方可憑據報銷。

9、會同有關部門，按期對醫院固定資產和各項材料進行盤點、清查，做到賬賬相符，賬實相符。

10、參與醫院經濟活動的調研、論證和經濟合同的審核工作。參與政府采購預算執行工作。

11、做好物價管理工作。建立物價管理制度，按照價格管理要求及行風建設的要求做好價格公示、查詢，患者費用清單打印、發放及解釋工作。

12、做好基本建設會計核算和財務管理工作。

13、做好醫療保險的結算工作，依法申報納稅工作。

14、組織財會人員進行專業學習，培訓進修以及業務考核。進一步推進會計電算化。

15、做好其他財務管理工作。

預算管理制度

醫院財務預算是醫院根據事業發展計劃和任務編制的財務收支計劃，是醫院財務活動的基本依據。根據《醫院財務制度》和《醫院會計制度》制定本制度。

一、編制預算原則

編制財務收支堅持“收支統管”。編制預算時，必須將一切財務收支全部列入預算，不打埋伏和在預算之外另留收支項目。

編制財務收支堅持“統籌兼顧”。預算時對各類資金統籌調度，合理安排。優先保證人員經費支出，優先保證業務正常運轉的經常性公用支出。本著先急后緩，先輕后重的原則，妥善安排其它支出項目。

編制財務收支堅持“積極穩妥”。預算時堅持以收定支，量入為出，收支平衡，略有結余，不能赤字預算。收入預算既要實事求是，又要留有余地，支出預算要打緊，堅持勤儉辦事業的方針，反效益放在突出位置，對無收入保障的支出不安排預算。

編制財務收支堅持“以法理財”。編制預算必須認真貫徹落實和準確體現國家有關財經和醫療衛生方面的政策法規制度，特別是財政、財務、會計方面的規章制度。

編制預算方法

1、做好編制預算的基礎工作,對上年預算執行情況進行全面分析研究。核實相關基本數字,正確測算各種因素對財務收支的影響。準確掌握財政部門和主管部門有關要求和政策。

2、采取零基預算法編制預算。

科學測算計劃內各項工作對醫院收支影響程度，確定每項工作可能給醫院提供的收入或需要安排的支出數量。

(1)收入預算的編制

財政補助收入數：根據財政部門核定的定額補助和定項補助數編列。上級補助收入數：根據主管部門分配此項補助款項額的計劃指標或以往取得此項補助的情況和數額，對計劃的情況綜合分析，合理填列。

醫療收入:門診收入以計劃門診人次和計劃平均收費水平計算。住院收入以計劃病床占用數和計劃平均收費水平計算。其它收入區分不同的項目，確定不同的定額，分別計算。

藥品收入：以上每門診人次和每床日藥費的實際收入水平為基礎，結合預算業務量預計變動數計算編列。

其它收入：根據不同收入項目的不同內容和相關業務計劃分別采取不同的計算方法，逐項計算后匯總編制。

(2)支出預算的編制

支出預算的編制本著既要保證醫療業務正常運行，又要合理節約的精神，以計劃事業發展計劃，工作任務，人員編制，開動定額和標準，物價因素等為基本依據。

醫療支出：

人員經費支出：根據醫療業務科室計劃平均職工人數，上年平均工資水平，國家有關調整工資、增加工資性補貼的政策規定、標準，職工福利費提取標準、提取額度，計劃開支的按規定屬于職工福利費范圍的增支因素，離退休人員數和國家規定的離退休經費用于開支標準編列。

公用經費支出部分：公務費以人均實際支出水平為基礎，按計劃醫療業務科室平均職工人數、業務發展計劃、經費開支定額計算。

業務費以上實際開支的基礎上，根據計劃工作量計劃合理計算。設備購置費、修繕費根據修購基金提取數以及根據需要和財力可能安排的修購項目實事求是編列。

藥品支出：編列方法與醫療支出基本相同。藥品采購數可根據藥品收入預算數結合藥品加成率等進行計算。

管理費用：編列方法基本與醫療支出相同。注意結合各種開支定額。財政專項支出：按具體項目預算編列。

其它支出：參考上實際開支情況考慮計劃內可能發生的相關因素，正確預計編列。

三、財務收支預算審批與執行程序

1、醫院提出預算建議

2、財政部門下達預算控制數

3、醫院編報正式預算

四、財務收支預算調整

經財政部門批準的醫院預算一般不予調整。但由于國家重大政策調整和醫院事業計劃發生調整和收支標準調整或發生其它特殊情況，對醫院原預算有較大影響時，可按規定程序進行調整，并報經主管部門或財政部門調整預算

收入管理制度

1、醫院的全部收入要納入財務部門統一核算和管理。其他部門和個人都不得私自收取任何費用。嚴禁私設“小金庫”和賬外賬。

2、醫院的各種收入要認真執行國家的物價政策，嚴格執行國家制度的收費標準。依法組織收入。

3、醫院取得各項收入必須開具按規定統一購置的票據。

4、各項收入按財務規定及時入賬。

5、每季度對收入進行分析。

門診收費工作制度

1、門診收費處應以病人為中心，努力提高服務質量。嚴格執行財經紀律和計算機出來程序，做好門診普通病人、醫保病人和體檢病人的掛號收費工作。

2、收費員每次對收付現金要唱收唱付，錢票當面點清，熟練快速，盡量縮短病人等候時間。

3、收費員每天工作結束時進行日結，打印現金收入日報表，全額上交當日收費現金。及時盤點庫存現金，做好盤點記錄日清月結。

4、按規定做好病人糾錯退款喝就診卡掛失、補卡工作，并保管好退款單及掛失和補卡記錄以備審核。

5、安排好班外、節假日門診收費值班工作。

6、收費員應管好各類收據、保險柜鑰匙、保險柜密碼和電腦系統密碼，并經常更換密碼，離開崗位需退出當前操作系統，保持高度經濟安全意識。

住院收費處工作制度

1.嚴格遵守醫院各項規章制度，掌握各類醫療保險政策。

2.住院患者實行預交金制度，患者入院前根據入院通知書上診斷的病情，收取住院患者押金。對急、危、重患者堅持先收住院治療，后及時催款的原則。

3.收取現金要開具預交金收據，收付現金要唱收唱付，當面點清，留有收據存根復查和備查。

4.患者辦理出院手續必須交回所以預交金收據，若預交金收據丟失，必須憑患者有效身份證復印件方可辦理。操作員核對預交款無誤后，辦理出院手續，開具住院發票。

5.根據醫院糾紛、退款制度、做好醫技、臨床科室的退款確認工作，并保證退費憑證的完整、真實。

6.當日收入的現金全部交存銀行，并確保表款相符。編制每日的現金日報表，預交金日報表等，做到表表相符。

7.認真保管和使用收費票據，已用完的票據存根及時裝訂并上交。8.做好在院病人欠費的催收工作。關注出院病人的結賬和未結賬情況，發現問題及時反饋并協助處理。

退費管理制度

1.患者在醫院就診，取得醫院正式收據后，因故需退費，需提供正式收據、退費證明、檢查或治療申請單、藥品處方等原始付費憑證，以上單據需經醫師或藥師、相關科室和財務部門負責人簽字同意后退費。領取退費時領款人需在退款發票上簽字。

2.收費員要嚴格遵守退費管理規定，嚴格審核退費手續，認真核查后予以辦理退費。對違反規定私留患者收據、不符合退款手續和舞弊行為的，一經發現，應及時向上級主管人員報告。

3.收費員要將當天的退款單據與相對應的收據核對后妥善保管，隨收費明細賬上報，做到日清日結。

4.財務部門的稽核會計要逐日、逐筆審核退費。

5.相關檢查、治療科室要密切配合協作，對退費情況進行監督。6.財務部門定期對退費金額及項目進行統計，并報相關管理部門進行綜合分析。異常情況應及時上報審計監察部門。

醫療服務價格管理制度

1.使用統一的醫療服務價格庫，嚴格執行上級有關醫療服務價格管理的規定。

（1）組織職工認真學習價格管理文件，把握好醫療服務價格的相關政策。（2）使用全省統一的《福建省省級醫療機構醫療服務價格》庫軟件。信息系統必須適應統一價格庫的要求，不得隨意修改、變更價格庫的格式和內容。

（3）各科室必須按價格庫中規定的項目編碼、名稱、內涵、除外內容、計算單位和說明來提供醫療服務，同時收取相應費用。

（4）按上級規定，醫院有權在政府制定的最高指導價范圍內，根據市場供需自主制定本單位時間執行價，各科室要將需調整的項目、價格及時報送財務科，經審批后執行。

（5）嚴格按價格庫規定的除外內容列出特殊消耗品的名稱，及采購該類物品的規格、計量單位、進價和上級規定的加價率、收取特殊消耗品的費用。

（6）各科室因技術更新，業務拓展等需要增加醫療服務項目或申報特需醫療服務項目時，應按規定提供相關資料，由財務科按上級規定程序和要求逐級上報。

2.醫療服務價格公示制度和社會監督

（1）要按上級規定的要求實行價格公示。采用電子觸摸屏、電子顯示屏或公示欄、公示牌、價目表、價目本等公示醫療服務價格，自覺接受社會監督。

（2）免費向患者提供費用清單。門診患者如有要求由清單打印處免費給予提供。住院患者的日清單由清單打印處負責打印。

（3）及時處理從社會各層面反映的問題，如問卷調查、社會監督員反映的問題或患者投訴等，定期通報收費自查中發現的問題。

3.醫院內部價格監督機制

（1）成立醫院價格管理委員會，配備相應的價格管理人員。

（2）定期或不定期組織收費自查，至少每季度集中組織自查一次。抽查病歷不少于60份。對發現的問題及時反饋整改。

（3）對問卷調查中病人和家屬反映的問題及時處理并留有書面記錄。

醫療服務價格公示制度

1.門診和病房大樓大廳采用電子顯示屏公示醫療服務價格，藥品價格若有變動，由藥房負責及時調整。

2.各科室由護士長負責懸掛醫療服務價格本。3.醫療服務價格有變動要及時更正公示牌。

醫療服務價格查詢制度

1.門診大廳和病房大樓大廳設置專用查詢電腦，提供病人自助刷卡查詢已發生的醫療服務項目及價格。

2.門診導診臺負責指導與協助病人查詢醫療服務項目和價格，處理病人提出的相關問題，及時與相關醫療科室或財務部門聯系。

3.門診和住院收費處及診療科室的醫務人員有責任協助病人查詢當天的醫藥費用，解答質疑。

4.經查詢發現收取醫藥費用有差錯時，應按規定手續退款并向病人道歉。

門診及住院費用清單制度

1.為保證住院患者享有充分的知情權、詢問權，醫院由清單打印處負責每天向住院患者提供日清單，病人當天的日清單于第二天下午送達病人手中，節假日順延。

2.為保證住院患者費用結算的真實性，住院收費處必須在病人辦理出院后，向出院患者提供費用匯總清單。

3.門診病人若有需要，可以免費打印費用清單。

4.門診和住院日清單，住院匯總清單的內容和格式要符合上級衛生主管和物價部門規定的內容和格式。

醫療費用投訴制度

一、醫院在門診和住院大廳等顯著位置處設置醫療費用意見投訴箱，由專人負責定期開箱檢查，對投訴的問題進行核查，并向有關領導反映。

二、醫院設立費用監督投訴電話，并將電話號碼標示在價格公示欄、投訴箱等醒目位置。電話由醫院物價人員負責，并對電話中反映的內容認真登記，及時向上反映。醫院物價管理部門應對所反映的問題認真進行核查并依照有關規定對違規現象進行處理

醫院支出核算制度

醫院的經費支出是指在醫療業務活動和經營管理過程中所發生的消耗，按照支出的業務內容，分為醫療支出、藥品支出和其他支出等。醫院的各項支出要根據國家有關方針、政策和財政的規章制度，本著少花錢，多辦事，把事辦好的原則，在院部領導下，由財務部門統一核算，統一安排支出，建立健全支出管理的內部控制制度和手續，講求資金使用效益，促進衛生事業發展。

一．經費支出范圍和標準

(一)醫院的各項經費支出，要遵守財務制度，維護財經紀律，嚴格執行國家規定的開支范圍和標準內安排支出。

(二)醫院的各項經費支出，必須按照核定的預算數，由財會部門根據經費的用途和項目有計劃地安排使用，務必講求資金使用的效果。

(三)醫院的各項經費支出，實行統一領導，分級歸口的管理辦法，各職能科室按照預算分配的計劃數，分期分批安排使用，財會部門在核定的預算指

標范圍內嚴格把關。涉及預算指標調整時，在計劃范圍內的調整，由財會部門審核。超出預算或計劃外開支，由相關職能科室提出報告，送財會部門審核后，由院長批準執行。

(四)醫院的各項經費支出，必須劃清資金渠道和來源，分別列支和使用。對專項補助，專用基金，以及其他代管資金等要分清界限，專款專用，不得挪用侵占。

二．控制經費支出的措施

(一)加強審批管理。每次經濟活動應按規定憑合法原始憑證按醫院財務審批制度報領導審批，方可報銷。

(二)醫院各項經費支出的原始憑證必須注明用途，要由各相關職能科室簽注意見，財會部門審核是否合法，用途是否合理，數字是否真實，審批手續是否完備等，才能辦理支出手續。

(三)有下列情況的開支，財務部門不得報銷付款：

1.不按預算未經批準的基建工程和修繕項目，不予報銷付款。2.盲目采購材料物資造成鋪張浪費的不予報銷付款。

3.違反國家“政府采購法”，應招標未執行招標的項目、未經控辦批準的項目和內容的開支不予報銷付款。

4.未經批準的超預算、超標準、超計劃的支出，不予報銷付款。5.數量不足，質量不符的采購支出，不予報銷付款。6.其他違反財經紀律的支出，不予報銷付款。

7.建立預算經費管理手冊，由財會與職能部門各執一冊，逐日逐項辦理預算經費使用登記手續，以便加強管理，控制支出。

8.經常檢查醫院支出情況，分析費用升降原因，提出改進意見，及時向有關領導反映情況。

（四）加強經費支出的內部審計工作

（五）根據院務公開等規定，定期進行經費支出情況公開

（六）加強科室成本核算工作

預收醫療款管理制度

1.按照相關規定制定預交金額度和收取預交金。

2.收取預收醫療款的必須開具《預交金收據》，并做好相關信息的記錄與核對。

3.嚴格執行預交金收、退、作廢的操作規程。

4.嚴禁挪用預收醫療款，當日預交金當日入賬，不得坐支。

5.預收醫療款實現系統內雙重核對，即收費系統內部至少提供兩種以上不同方式提取的數據，實現收款人員與審核人員之間的核對，數據一致后審核人員及時確認預收醫療款收入。

6.預收醫療款實行三級審核控制，即收款員、收費結算部門審核責任人和財務部門審核責任人三個層次。

（1）收款人員負責準確收取預交金，并開具《預交金收據》。

（2）收費結算部門審核責任人負責審核當天預交金總額，送存銀行并將日報表報送財務部門審核責任人審核。

（3）財務部門審核責任人每日核對預收醫療款報表與進賬單是否一致。（4）收費結算部門和財務部門均應設置預收醫療款賬目，每月雙方進行核對。

（5）財務和審計部門要對預收醫療款進行不定期檢查，發現挪用，依法追究當事人責任。

醫院成本核算制度

醫院實行成本核算，目的在于通過對醫院和醫療服務成本的核算與管理，進一步提高醫院經濟管理觀念，提高醫院全體員工的成本意識，減少浪費，從而提高醫院的社會效益和經濟效益，增強醫院在當前環境下的競爭能力。根據《醫院財務制度》《醫院會計制度》，制定本制度。

一、成本核算原則

1、按照權責發生制的原則正確計算成本。

2、正確劃分各種費用的界限，要嚴格遵守國家規定的成本開支范圍，不能亂擠成本，把不應計入成本的費用計入成本。

3、實際成本原則。

4、一致性原則。

5、分別核算原則。

二、成本核算對象

醫院成本核算的對象是指醫院成本歸屬的對象，或者說是費用歸集的對象。確定成本核算對象是實行成本核算的基礎。劃分或確定成本核算對象，是解決計算什么成本的問題，或者是說確定成本費用由誰承擔的問題。按核算層次分為三個層次的目標：

院級成本：包括醫療成本、藥品成本和管理費用；

部門成本：包括臨床部門、醫技部門、藥品部門、醫療輔助部門、行政后勤部門科室成本；

服務單元成本：包括項目成本、診次成本、床日成本、病種成本。

三、成本核算內容

（一）醫院級成本

院級成本核算方法具體按照《醫院財務制度》和《醫院會計制度》規定進行核算。

（二）部門級成本

1、核算內容 核算內容包括收入和支出。收入

（1）門診收入

①掛號收入：以實際掛號人數計算。②診察收入：以實際掛號人數計算。③檢查收入：包括放射、B超、胃鏡等檢查收入。④手術收入。⑤化驗收入。⑥其他收入。⑦藥品收入。⑧治療收入：包括輸血、輸氧等收入。（2）住院收入

①床位收入。②診察收入。③檢查收入：包括放射、B超、胃鏡等檢查收入。④手術收入。⑤化驗收入。⑥護理收入。⑦藥品收入。⑧其他收入。⑨治療收入：包括輸血、輸氧等收入

（3）醫技科室及其他醫療輔助科室的收入以收入全額作為科室的收入。（4）僅僅消耗材料而不產生利潤的科室不計算收入。支出：

（1）人員支出：指直接或間接為醫院醫療活動提供的各種勞務報酬，包括各種正式人員、合同工、臨時工、返聘人員工資、津貼、補貼、職工福利及社會

保障費等用于個人部分的各項支出。

（2）公用支出：指開展醫療服務而發生的各項直接費用。①藥品費②材料費③水電費④郵電費⑤交通費⑥差旅費⑦培訓費和會議費⑧維修費⑨設備折舊⑩房屋折舊(11)后勤社會化費用。

（3）對個人和家庭的補助支出：①住房補貼，包括住房公積金、購房補貼②其他。

（4）其他支出：指除上述支出以外的其他支出。包括①財產物資損失：固定資產、財產物資、流動資產的非正常損失②醫療賠償支出及醫療責任保險。

管理費用指行政后勤部門為管理和組織醫院醫療服務等業務而發生的各項費用。管理費用按一定比例計算攤入各科成本。

醫療收益：科室收益是指科室收入扣除科室成本后的余額。即：醫療收益＝科室醫療收入－科室醫療成本

2、設立成本計算單位

醫院所有科室按所具有權力和承擔工作責任區分為利潤中心和成本中心。成本中心：以消耗材料但不產生利潤的科室，主要對成本控制情況負責。包括行政后勤科室及部分醫技輔助科室，如醫療供應室。

利潤中心：以臨床科室為主體，其定位為既對成本負責，又對醫院收益負責的內部責任單位，全面負責完成醫院的收支利潤。包括所有門診、住院臨床科室和醫技檢查科室。

四、核算方法

（一）做好成本核算的基礎工作

1、清產核資。對醫院資產進行全面清查，具體包括資產清查、產權登記、價值確認、資產核實等，建立健全資產管理明細賬卡。

2、建立健全實物資產管理制度。建立健全實物資產的計量、計價、驗收、領退、轉移、報廢、清查和盤點制度，是進行成本控制、正確計算成本的重要前提。

3、建立成本核算的原始記錄和憑證傳遞流程。財產物資和工資的原始憑證可采用一式多聯的形式，其他外來與成本核算有關的原始憑證應制定合理的傳遞流程。

4、制定費用的開支標準，明確費用的審批權限。費用發生之前和發生過程之中加強審核與控制，應事先制定費用的開支標準，明確費用的審批權限，做到

有章可循，便于有效控制成本。

5、制定先進可行的消耗定額。根據醫院的實際條件和技術水平，充分考慮各種因素合理制定。

（二）成本費用歸集

確定成本歸集對象是為計算成本而確定的各類費用歸集分配的范圍。在醫院的會計核算和管理實務中，成本計算的對象是根據醫院管理需要確定的，可以分別是醫院、部門、科室、單位，項目、病種等。它們分別歸屬于會計實務中的直接費用和間接費用。一般來說，院級成本對象的分類相對較粗，如醫療成本、藥品成本等，并分別劃分出人力成本、材料成本、管理成本等直接成本或間接成本。部門（科室或班組）級成本項目劃分相對較細，根據醫療服務的內容和成本來源，分別劃分為藥品、血費、材料費、各種人力成本、各種直接管理成本和分攤管理成本等。

1、成本費用歸集原則

成本費用歸集按受益原則，將成本費用歸集最小化。一是指成本費用的歸集分類最小化，即盡可能地將成本費用按成本項目逐級從類目、亞目至細目進行明細分類歸集，應盡可能歸集到最低級的明細項目上；二是指對成本項目在歸集明細分類的同時，還要盡可能地歸集到最小部門，如科室、班組等最小單位。

2、成本費用歸集方式及流程

利用醫院計算機網絡，對不同成本項目，分別采用手工歸集匯總與計算機網絡自動傳輸相結合的方式。計算機自動化和操作錄入的規范化、分類的標準化，以及規章制度的健全和落實關系到成本數據的及時歸集、準確測算、合理分配等。

3、成本計算期

一般以會計期間作為成本計算期。為便于成本管理，可按月、季為成本計算期。

根據醫院具體情況，成本核算以月為單位，成本報告以季度為單位。

（三）成本費用分攤

對不能直接計入各科室的成本根據醫院經濟管理的需要，在不同成本核算對象、不同科室（單位）或不同服務項目之間進行分配，以便使成本核算準確合理。

1、成本分攤受益原則 即誰受益，誰負擔，誰得到收益多，誰承擔成本就多。分攤要合理，計算要準確，以便明確成本控制和成本管理的職責，使效益評價公平合理。

2、成本分攤配比原則 即指單位醫療收入和預期的醫療成本應相互配比。它不僅包含收入和成本在因果關系上的配比，也包含收入和成本在時間意義上的配比，即同一會計或統計期間收入和成本的配比。堅持配比原則，有利于正確計算和考核各部門的經濟管理效益。

3、成本分攤的內容和結轉方法

成本費用分攤的內容主要有三個方面：不同服務對象之間的成本分攤；科室單位間的分攤；床日、診次和項目成本的分攤。

醫院根據具體情況，針對不同的分攤內容，采取不同的分攤方法。如管理費用分攤結轉：月末將管理費用按科室的人數分配到成本中心、利潤中心。成本中心按受益原則和配比原則將其成本分攤到各受益科室。

已經制定內部結算價格的按工作量和內部結算價格進行計算。

（四）醫院成本核算相關帳務體系

1、醫院成本核算的費用要素和成本項目

費用要素：醫療服務活動過程中發生的各種費用按經濟內容劃分，主要有勞動對象方面費用和勞動手段方面費用，以及活勞動方面費用三大要素。具體包括以下15個費用要素：工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、藥品費、衛生材料費、其他材料費、低值易耗品費、業務費、購置費、修繕費、租賃費、其他費用。

成本項目：根據醫院業務特點和管理要求，醫院成本核算設立以下七個成本項目：人員費用、藥品費、材料物資消耗、折舊費、維修費、公務業務費、其他費用。

2、醫院成本核算的賬戶體系

醫院成本核算的主要賬戶有醫療成本、藥品成本、輔助業務成本、管理費用、預提費用、待攤費用賬戶。輔助業務成本賬戶用以歸集后勤保證和其他輔助部門所

發生的成本，根據服務對象將服務成本分攤記入醫療成本、藥品成本、管理費用

等。管理費用采用一定的分配標準分別記入醫療成本、藥品成本。輔助業務成本和管理費用賬戶是過渡賬戶，月末無余額。

3、醫院成本核算賬簿體系

為了反映成本費用發生情況，醫院應設置成本核算總賬和成本核算明細賬。

醫療成本明細賬。醫療成本賬戶是為了歸集開展業務活動過程中發生的各種醫療服務成本而設立的，按最小單位（成本中心）進行明細核算。

藥品成本明細賬。藥品成本賬戶是為了歸集藥品業務活動過程中發生的各種成本費用而設立的，應按門診藥房、住院藥房進行明細核算。

五、成本管理

1、加強成本核算信息化建設，提高成本核算水平。

2、成本核算提供的資料，應該滿足成本管理的需要。計算成本所采用的某些系數應當定期進行測定。發現系數與實際情況不符的，要及時修訂與調整。

3、成本會計人員加強與有關部門的協作，制定或修訂有關成本核算的各項制度，組織和檢查各科室、班組成本核算工作。經常向職工群眾進行厲行節約，增收節支的宣傳教育，促使醫院全員參與成本管理。

4、按時進行成本報告，定期進行成本分析，結合各科室實際情況計算分析成本差異，加強與科室的溝通，共同分析查找成本變化因素和制定成本控制方向。

績效工資計算堅持以成本核算為基礎，科室成本核算情況納入科主任管理目標考核內容。

審計科工作制度

審計工作人員在院長領導下，依照國家法律、法規和政策的規定，對本單位的財務收支及經濟效益等進行內部審計監督。

一、內部審計機構的主要任務：

1、對本單位及所屬單位的下列事項進行審計監督：

（1）財務計劃及預算的執行和決算；

（2）基本建設資金的收入和支出；

（3）外匯的收入和支出；

（4）其它資金的來源、上繳、使用及分配；

（5）國家和單位資產的管理情況；

（6）經營成果財務收支的真實性、合理性和合法性；

（7）內部控制制度的健全、嚴密、有效；

（8）重要經濟合同、契約簽定的可行性、合法性、效益性。

2、檢查、評估本部門、本單位及下屬單位的社會效益和經濟效益情況。

3、對財務決算、報表、納稅申報、貸款申請、自籌基本建設資金來源等事項進行審簽。

4、配合審計機關或上級審計機構進行必要的專題調查。

5、配合有關部門對貪污、盜竊以及由于工作失職或者失誤給國家造成重大經濟損失的行為進行專案審計。

6、宣傳貫徹審計法規，指導本單位的審計工作，制定內部審計的實施細則。

7、組織本單位內部審計人員進行聯合審計、專業培訓學習，交流經驗，統計有關資料。

8、辦理審計機關、上級內部審計機構交辦的審計事項和單位領導交辦的工作。

二、內部審計機構的職權：

1、要求被審計單位和部門按時報送財務計劃、預算、決算、會計報表、以及審計中所需要的有關文件、資料。

2、檢查被審計單位和部門帳簿、憑證、報表、資金和財產，查閱有關文件、資料、收集有關經濟信息等。

3、對審計過程中發現的問題進行調查，并向有關單位和個人索取證明材料。

4、提出改善管理、提高效益、糾正處理違反財經法紀行為和失實帳目的意見。

5、報經單位領導審批后，通報違反財經法紀的案件，表揚遵紀守法成績顯著的單位和個人。

6、可以直接向上級審計機構或者國家審計機關反映審計工作中的重大事項。

7、對阻撓破壞審計工作及拒絕提供帳表和有關資料的，必要時經領導批準可采取封存帳冊、凍結資財等臨時措施和追究有關人員的責任。

三、單位可以在管理權限范圍內授予內部審計機構經濟處理、處罰的權限。

四、有關部門應向內部審計機構及時提供財務收支計劃、預算、決算、報表和有關文件、資料。

五、內部審計機構和審計工作人員應參與的工作：

1、財務收支計劃、經費收支預算的擬訂及分配。

2、基本建設投資計劃的擬訂和分配以及竣工項目的驗收工作。

3、制定本單位有關經濟方面的規章制度。

4、改革中有關經濟事項的會議及重大經濟事項決定前的可行性討論研究。

5、會計人員申請專業技術職務的業務考核。

6、本部門、本單位領導指定參與的事項。

六、內部審計工作的程序：

1、根據上級的部署和本單位的具體情況擬訂審計工作計劃，報經本單位領導批準后實施。

2、對審計中發現的一般問題，可以隨時向有關單位和有關人員提出改進意見。審計報告報送本單位領導。

3、對重大的審計事項提出的處理建議，報經本單位領導批準后，交被審計單位和有關部門執行。

嚴禁設置“小金庫”的管理制度

1.凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留國家和單位收入，未列入醫院財務部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。

2.個部門不得以任何理由將屬于單位的各類收入采取侵占、截留等手段留在本部門內。如：

（1）各項收入。包括未經批準收取的收入、出租收入、處理報廢固定資產變價收入和逾期押金收入等。

（2）各項服務和勞務收入。包括加工、維修、運輸和代理業務收入，廣告費收入、醫療手冊及病歷印刷工本費收入、病歷復印費收入、技術轉讓費收入、技術咨詢收入、技術服務收入和技術培訓收入等。

（3）各項價外收入。包括投資收益、手續費、違約金、包裝費、儲備費和運輸裝卸費等。

（4）各種贊助。捐贈等收入。（5）各種形式的回扣和傭金。

（6）各類學會。協會的會務費收入等。

（7）其他應列入醫院財務部門賬內或應交存財政專戶的各項收入。發生上述收入的一律交單位財務部門列入單位收入統一管理。

3.各部門主要責任人是禁止設立“小金庫”的第一責任人。部門若存在設立“小金庫”問題的，要追究主要負責人的責任，并依據黨紀政紀有關規定嚴肅處理。構成違法的要移交司法機關處理。

4.醫院要定期或不定期檢查各項收入的收繳情況，對“小金庫”進行自查，各部門負責人對自查結果負責并上報，審計監察部門和財務部門要對自查、整改情況和相應的制度建設進行督查。

重大經濟活動決策和責任追究制度

為規范我院重大經濟活動的決策，確保國有資產的安全和收益，各項重大經濟活動決策按如下規定執行，并實行重大經濟事項領導負責制和責任追究制。

一、重大經濟活動范疇

1.大額資金開支。涉及資金額單項在萬元以上、成批在十萬元以上的設備、材料購置；涉及資金額單項在五萬元以上的基建、修繕等項目；其它開支單筆涉及資金額在萬元以上。

2.財務預決算。

3.對外投資、貸款、擔保。

4.全院性工資待遇(含獎金、各項補貼)、醫療、住房等職工生活福利及社會保障方面的重要問題。

5.對財務狀況及經營成果有重大影響的其他事項。

二、重大經濟活動的決策程序

1、凡涉及以上范圍的重大經濟活動，由負責該項目的部門提交方案，交院領導班子會（必要時可擴大）研究決定。

2、院領導班子會必須有2/3班子成員參加方可召開，討論時必須有參加會議的2/3班子成員同意方可通過。

3、會議形成的重大經濟活動決策意見，由辦公室書面通知財務科執行。

4、未經院領導班子研究通過的重大經濟活動，財務科一律不得支付款項。

三、重大經濟活動報批程序

1、醫療設備購置由器械科按我院規定的程序辦理后，提交設備經濟可行性分析報告等相關材料，并向班子會解釋、說明。

2、除醫療設備外的其他固定資產購置、基建、修繕等由總務科按規定程序辦理后提交方案，并向班子會解釋、說明。

3、財務預決算、對外投資、貸款、擔保等由財務科提交方案，并向班子會解釋、說明。

4、其他事項由負責該事項的相關部門提交方案，并向班子會解釋、說明。

四、重大經濟活動的責任追究

重大經濟活動未達到以下目的或發生如下情形時應追究相關人員責任：

1、遭遇經濟合同詐騙，直接經濟損失在萬元以上時。

2、對外投資、貸款、擔保造成重大風險和損失時。

3、該項目執行后給醫院造成了重大損失和影響。重大經濟活動按如下規定追究責任：

1、負責該項活動的部門對所提交的方案的真實性、準確性負責，因所提交方案未能客觀、如實反映真實情況，導致班子會決策失誤，追究提交方案部門領導及相關人員責任。

2、班子會成員對部門提交方案中所預測的風險，在決策時應充分聽取各方意見，對所存在的風險，應合理的預計，未能充分合理的預測風險，給醫院造成損失時，追究班子成員的責任。

3、相關人員為逃避責任，故意夸大風險，提供不實數據，導致決策失誤，錯失良機，追究相關人員責任。

4、為規避重大經濟活動決策機制，故意壓低報價或預算，而實際支付金額已達到重大濟活動范疇規定的金額的，追究提交方案或預算的部門相關人員責任。

5、相關人員在辦理重大經濟活動中違反國家相關法律、法規及醫院規章制度，給醫院造成損失的按醫院相關規定及干部管理權限追究經濟及行政責任，構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任。

6、所經辦的重大經濟活動遭遇不可抗力事件時，不再追究相關人員責任。本制度從發文之日起執行。

第五篇：村級財務管理制度和財務審計制度

村級財務管理制度和財務審計制度

財務管理制度

為加強財務管理，實行民主理財，特制定以下財務管理制度：

一、財務人員必須認真學習財政、財務、稅務等方面的方針、政策及法律法規，努力提高政策水平和業務能力，負責搞好財務工作。

二、堅持一支筆審批報帳和會計管帳不管錢，出納管錢不管帳的原則，切實履行財務人員的工作職權。出納和會計有權拒絕白紙條入帳和不合理的開支，有權拒收未經經手人簽字和領導審批的票據。財務人員應主動當好村民委員會的參謀，經常分析財務情況，及時向領導匯報財務收支情況。

三、不得以白紙條作庫存現金，不得私借或挪用公款，不得將村集體現金以個人名義借貸，未經主管領導批準，任何人不得向村民委員會借支現金。

四、村民主理財小組定期審核會計的財務收支單據，無民主理財小組審核印鑒的單據，會計不得入帳。

五、財務人員應如實提供財務發生情況，自覺接受村務監督小組、民主理財小組的監督和審計核查。

六、加強民主監督，實行民主理財，財務人員要做到財務相符、帳物相符、帳帳相符，帳目日清月結，按季公布，清理審計。財務收支情況須交村民代表會議審議通過后立卷歸檔