第一篇：冬季取暖費是否納入個人所得稅扣稅范圍大全

冬季取暖費、防暑降溫費應納個人所得稅嗎？

日期： 2003-06

最近，我們在對納稅人進行檢查時發現，許多納稅人對防暑降溫費、冬季取暖費是否應繳納個人所得稅存有疑問，不少企事業單位會計認為，企業給職工發放的冬季取暖費、防暑降溫費和勞動保護費不用繳納個人所得稅，理由是根據《地稅函[2002]251號》文規定，企業給職工發放的冬季取暖費、防暑降溫費和勞動保護費允許稅前扣除標準為650元、200元和600元，企業發放的上述支出，在限額以內的，據實扣除，超過最高限額的部分不得扣除。上述支出直接列入企業管理費用，不記入企業應付工資總額，因此不用繳納個人所得稅。這樣理解是錯誤的。

首先，上述費用不計入企業應付工資總額應理解為在限額以內發放的部分可以在企業所得稅前扣除，而并不是說不計入個人所得稅應納稅所得額。其次，據《個人所得稅法》規定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得，而冬季取暖費、防暑降溫費為與任職或受雇有關所得。有人認為企業給職工發放的冬季取暖費、防暑降溫費和勞動保護費在應付福利費中列支的，不用繳納個人所得稅，這樣理解是錯誤的。據國稅發[1998]155號之規定，從福利費和工會經費中支付給本單位職工人人有份的補貼、補助不屬于免征個人所得稅的范圍。

再者，據《個人所得稅法》及實施細則和其他有關文件，下列各項個人所得，免納個人所得稅：

(1)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護方面的獎金；

(2)國債和國家發行的金融債券利息；

(3)按照國家統一規定發給的補貼、津貼；

(4)福利費、撫恤金、救濟金；

(5)保險賠款；

(6)軍人的轉業費、復員費；

(7)按照國家統一規定發給干部職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

(8)對從事個體經營的隨軍家屬自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅；

(9)按照國家或省級地方政府規定比例繳付的下列專項資金或資金存入銀行個人

賬戶所得利息收入免征個人所得稅：A住房公積金；B醫療保險金；C基本養老保險金；D失業保險金；

(10)另據國稅發[1994]89號文規定，國家統一規定發給的補貼、津貼，包括獨生

子女費補貼；執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助。

綜上所述，我們認為根據規定，企業發放給職工的冬季取暖費，防暑降溫費和勞動保護費應并入發放當月的工資、薪金所得，一并計算繳納個人所得稅。

第二篇：公務員是否應當納入工傷保險范圍

公務員是否應當納入工傷保險范圍

──兼評《湖南省實施<工傷保險條例>辦法(征求意見稿)》

2011年11月18日湖南省人力資源和社會保障廳召開聽證會，由勞動者、用人單位負責人、律師、學者、人大代表、政協委員組成的13名代表對《湖南省實施<工傷保險條例>辦法(修訂·征求意見稿)》(以下簡稱“新辦法”)進行聽證。據悉，該征求意見稿擬將國家公務員和事業單位工作人員納入工傷保險范圍。據悉，湖南省人社廳工傷保險處負責人顏利解釋，公安等政法機關要求參加工傷保險的呼聲很高。有聽證代表提出，公務員不在《社會保險法》的調整范圍內，將其納入工傷保險覆蓋范圍不合適；且公務員在各方面的保障比一般群體高，沒必要。來自某律師事務所的戴曙光表示，參加工傷保險的主體擴大了，意味著能享受權益的群體范圍擴大。那么國家公務員是否應當納入工傷保險范圍呢？如何回應要求公務員納入工傷保險范圍的呼喚呢？

一、呼喚公務員納入工傷保險范圍的原因解讀

（一）呼喚公務員納入工傷保險的法律依據。《公務員法》第七十七條規定“國家建立公務員保險制度，保障公務員在退休、患病、工傷、生育、失業等情況下獲得幫助和補償。” 第七十八條規定“任何機關不得違反國家規定自行更改公務員工資、福利、保險政策，擅自提高或者降低公務員的工資、福利、保險待遇。任何機關不得扣減或者拖欠公務員的工資。”《工傷保險條例》第六十五條規定“公務員和參照公務員法管理的事業單位、社會團體的工作人員因工作遭受事故傷害或者患職業病的，由所在單位支付費用。具體辦法由國務院社會保險行政部門會同國務院財政部門規定。”也就是說《公務員法》規定國家公務員享受工傷待遇，但是目前我國的法律、法規、規章并沒有明確規定公務員的工傷待遇問題，公務員的福利待遇沒有得到充分的保障。

（二）呼喚公務員納入工傷保險范圍的現實考量。正如湖南省人社廳工傷保險處負責人顏利解釋，公安等政法機關要求參加工傷保險的呼聲很高。確實政法機關是人民民主專政的國家機器，政法機關的公務員在工作中面臨的風險高，政法機關的呼聲完全是可以理解的。特別是企業、事業單位工作人員享有工傷保險待遇，而承擔者對內打擊刑事犯罪、保護社會主義市場秩序的政法機關工作人員不享受工傷保險待遇，似乎存在不公平的問題。特別是北京市等地方已經將公務員納入了工傷保險待遇范圍內，對于保障公務員法定福利待遇的工傷保險也應當得到維護。正是在這些因素的作用下，呼喚公務員納入工傷保險范圍的理由完全是可以理解的。

二、利益失衡并不符合當前公務員工傷政策的實踐

（一）國家明確規定了公務員的工傷政策。2004年12月24日民政部《關于國家機關工作人員、人民警察傷亡撫恤有關問題的通知》規定，“國家機關工作人員、人民警察因公犧牲和病故的確認，參照《軍人撫恤優待條例》的有關規定辦理。一次性撫恤金標準，參照《軍人撫恤優待條例》執行（不享受現役軍人立功和獲得榮譽稱號者死亡時增發撫恤金的待遇），具體計發標準，仍按照現行規定執行。” 2005年12月29日勞動和社會保障部、人事部、民政部、財政部《關于事業單位、民間非營利組織工作人員工傷有關問題的通知》規定“

一、事業單位、民間非營利組織工作人員因工作遭受事故傷害或者患職業病的，其工傷范圍、工傷認定、勞動能力鑒定、待遇標準等按照《工傷保險條例》的有關規定執行。

三、依照或者參照國家公務員制度管理的事業單位、社會團體的工作人員，執行國家機關工作人員的工傷政策。”也就是說，國家相關部委已經通過紅頭文件的形式明確規定了公務員工傷待遇參照《軍人撫恤優待條例》執行。

（二）公務員工傷待遇優于一般工傷待遇。國務院《軍人撫恤優待條例》第十三條規定“現役軍人死亡，根據其死亡性質和死亡時的月工資標準，由縣級人民政府民政部門發給其遺屬一次性撫恤金，標準是：烈士和因公犧牲的，為上一全國城鎮居民人均可支配收入的20倍加本人40個月的工資；病故的，為上一全國城鎮居民人均可支配收入的2倍加本人40個月的工資。月工資或者津貼低于排職少尉軍官工資標準的，按照排職少尉軍官工資標準計算。”“獲得榮譽稱號或者立功的烈士、因公犧牲軍人、病故軍人，其遺屬在應當享受的一次性撫恤金的基礎上，由縣級人民政府民政部門按照下列比例增發一次性撫恤金：

（一）獲得中央軍事委員會授予榮譽稱號的，增發35%；

（二）獲得軍隊軍區級單位授予榮譽稱號的，增發30%；

（三）立一等功的，增發25%；

（四）立二等功的，增發15%；

（五）立三等功的，增發5%。” 第十六條規定“對符合下列條件之一的烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、病故軍人遺屬，發給定期撫恤金：

（一）父母（撫養人）、配偶無勞動能力、無生活費來源，或者收入水平低于當地居民平均生活水平的；

（二）子女未滿18周歲或者已滿18周歲但因上學或者殘疾無生活費來源的；

（三）兄弟姐妹未滿18周歲或者已滿18周歲但因上學無生活費來源且由該軍人生前供養的。”而《工傷保險條例》第三十九條規定“職工因工死亡，其近親屬按照下列規定從工傷保險基金領取喪葬補助金、供養親屬撫恤金和一次性工亡補助金：

（一）喪葬補助金為6個月的統籌地區上職工月平均工資；

（二）供養親屬撫恤金按照職工本人工資的一定比例發給由因工死亡職工生前提供主要生活來源、無勞動能力的親屬。標準為：配偶每月40%，其他親屬每人每月30%，孤寡老人或者孤兒每人每月在上述標準的基礎上增加10%。核定的各供養親屬的撫恤金之和不應高于因工死亡職工生前的工資。供養親屬的具體范圍由國務院社會保險行政部門規定；

（三）一次性工亡補助金標準為上一全國城鎮居民人均可支配收入的20倍。”

根據上述對《軍人優撫優待條例》和《工傷保險條例》的比較，我們就會發現：公務員參照《軍人優撫優待條例》所享受的工傷待遇高于依照《工傷保險條例》所享受的工傷待遇。因此，公務員目前的工傷政策并沒有損害公務員的福利待遇，而是比依照《工傷保險條例》享受福利待遇更有利。

三、工傷保險待遇與軍人優撫待遇不能同時適用

工傷保險屬于一種強制性社會保險，保費繳納義務由用人單位承擔，利益則由勞動者享受，用人單位不依法為勞動者繳納工傷保險的，則受到行政處罰。而一般的商業人身保險遵循投保自愿原則，沒有任何強制性。對于第三者侵權引起的工傷保險事故，保險基金組織享有先行支付以后的追償權；而一般商業人身保險在理賠后，保險公司不具有追償權。工傷保險與商業人身保險的這些區別之所以存在，主要是因為工傷保險的社會性、福利性，而一般人身保險具有商業性。正是由于這種區別的存在，工傷保險待遇與軍人優撫待遇就不能跟商業人身保險一樣同時適用。由于軍人優撫待遇和工傷保險基金都不是實行商業運作模式，其資金在很大程度上需要國家財政作后盾，而工傷保險待遇的主要賠償款項是一次性工亡補償金、被撫養人撫恤金，軍人優撫待遇的主要賠償款項是一次行撫恤金和定期撫恤金，假如按照商業理賠模式運行，公務員同時享受工傷保險待遇和軍人優撫待遇，則會導致兩個主要的賠償款項都雙倍賠償，首先這樣會增加財政的不適當負擔；其次是公務員因公犧牲的理賠款變成了企業、事業單位工作人員工商理賠款的2倍以上，出現了嚴重的“同命不同價”的問題，導致利益嚴重失衡。此外，由于這些國家政策、法律基本上是公務員主導下出臺的，如果將公務員與企業、事業單位工作人員之間的工傷待遇產生嚴重差別，會影響公務員在社會公眾當中的清廉、公正、無私的良好形象，也與我黨一貫的政治主張不相符。對于存在搞風險的政法機關公務員這樣的特種行業，應當加大福利保障力度，但是應當通過設立專門的政法機關公務員保險基金或者單獨規定政法機關公務員因公犧牲的理賠標準進行保障，但是工傷保險待遇與軍人優撫待遇同時適用是不妥當的。

四、結論

通過上述分析，我們認為，從長遠來看，將公務員福利待遇社會化的方向是妥當的，如果將公務員納入工傷保險范圍，就必須明確規定今后公務員不再參照《軍人優撫優待條例》享受待遇。由于《軍人優撫優待條例》的待遇高于《工傷保險條例》規定的待遇，因此建議還是不要將公務員納入工傷保險范圍為宜。同時，鑒于《公務員法》規定了工傷待遇，建議有關部門明確規定“公務員工傷待遇就是因公犧牲、因公致殘的待遇”，以免在實踐中引起誤解。與此同時，對于具有高風險的政法機關公務員，可以考慮設立單獨的警察、檢察官、法官因公犧牲、因公致殘的補償辦法。比如重慶市規定政法機關公務員因公犧牲單獨規定理賠100萬元，較好地解決了這個問題。

（作者單位：湖南省永州市零陵區人民法院）

第三篇：個人所得稅免稅范圍

一、綜合性的免稅規定

(一)免納個人所得稅的范圍：

(1)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒布的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；

(2)國債和國家發行的金融債券利息；(3)獨生子女費；

(4)執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

(5)托兒補助費；

(6)按規定報銷的差旅費津貼、誤餐補助；

(7)從福利費或工會經費中支付的臨時性生活困難補助；(8)民政部門支付的救濟性補助；

(9)按照國家統一規定發給的補貼、津貼；(10)保險賠款、撫恤金；(11)軍人的轉業費、復員費；

(12)按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

(13)按照國家或地方政府規定的比例提取并向指定金融機構實際繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險金；

(14)殘疾、孤老人員和烈屬個人直接從事生產經營所得；

(15)對國有企業職工，因企業依照《中華人民共和國企業破產法(試行)》宣告破產，從破產企業取得的一次性安置費收入；

(16)按照我國有關 法律(指《中華人民共和國外交特權與豁免條例》和《中華人民共和國領事特權與豁免條例》)規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

(17)中國參加的國際公約、簽訂的協議，包括我國與相關國家、地區簽訂的避免雙重征稅協定、安排中規定免稅的所得；

(18)經國務院財政部門批準免稅的所得。

目前國務院規定免納個人所得稅的補貼、津貼只有(1)中國科學院院士津貼每人每月200元；(2)中國科學院資深院士和中國工程院資深院士每人每年1萬元的資深院士津貼。

(二)外籍個人所得稅優惠：

1、外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

2、外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。

3、外籍個人取得的探親費(總局最新規定為一年不得超過兩次并要有交通費支出憑證)、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。

4、外籍個人從外商投資企業取得的利潤、股息、紅利所得。

5、凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅：

(1)根據世界銀行專項貸款協議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；

(2)聯合國組織直接派往我國工作的專家；

(3)援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；

(4)根據兩國政府簽定文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

(5)根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

(6)通過民間科研協定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的；

(7)為聯合國援助項目來華工作的專家。

(三)個人所得稅的減征：

稅法規定有下列情形之一的，經批準，可以減征個人所得稅：

(1)納稅人因嚴重自然災害造成重大損失的，報主管稅務機關批準可在一定期限和幅度內減征個人所得稅。

(2)其他經國務院財政部門批準減稅的。

二、單項免稅規定

1、對個人購買社會福利有獎募捐獎、體育彩票和中國福利賑災彩票，凡一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅；對一次中獎收入超過1萬元的，應按稅法規定全額征收個人所得稅。

2、對個人獲得曾憲梓教育基金會教師獎、香港柏寧頓(中國)教育基金會首屆“孺子牛金球獎”、“長江學者成就獎”、第五屆“宋慶齡兒童文學獎”、“國際青少年消除貧困獎”、參與“長江小小科學家”活動獲得的獎金，免予征收個人所得稅。

3、對教育部頒發的“特聘教授獎金”免予征收個人所得稅。

4、對鄉鎮(含鄉鎮)以上人民政府或經縣(含縣)以上人民政府主管部門批準成立的有機構、有章程的見義勇為基金會或者類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經主管稅務機關核準，免予征收個人所得稅。

5、個人轉讓股票所得繼續暫免征收個人所得稅。

6、股份制企業用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。

7、對個人取得的教育儲蓄存款利息似的所得以及國務院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。

8、按照國家或省級地方政府規定的比例繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入免征個人所得稅。

9、個人轉讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

10、個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

11、個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費。

三、捐贈扣除

根據《個人所得稅法》及其《實施條例》規定；個人將其所得對教育事業和其他公益事業的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈。

捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30％的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

1、對個人通過非營利性的社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈，在繳納個人所得稅前準予全額扣除。

2、個人通過非營利性的社會團體和國家機關(包括紅十字會)向紅十字事業的捐贈，在計算繳納個人所得稅時準予全額扣除。

3、個人通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務機構的捐贈，在計算繳納個人所得稅時淮予全額扣除。

4、個人通過非營利性的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。

5、個人通過非營利性的社會團體和國家機關向慈善機構、基金會的公益、救濟性捐贈，在計算繳納個人所得稅時準予全額扣除。

6、納稅人將其應納稅所得通過光華科技基金會向教育、民政部門以及遭受自然災害地區、貧困地區的公益、救濟性捐贈，個人在應納稅所得領30％以內的部分，準予在稅前扣除。

7、納稅人向中國人口福利基金會的公益、救濟性捐贈，個人在申報應納稅所得額30％以內的部分，準予在稅前扣除。

第四篇：福利費是否需要計征個人所得稅

作者：廖為俊

單位：江西蕩坪鎢業有限公司 地址：江西省大余縣南安鎮蕩坪 郵編：341514 E-mail:liaoweijun828@126.com 福利費是否需要計征個人所得稅

江西蕩坪鎢業有限公司 廖為俊

2009年11月25日，財政部網站發布《關于企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）（以下簡稱通知），通知明確要求各企業要加強福利費管理，規范福利費的核算。那么，對于職工個人從企業獲取的福利費是否需要計征個人所得稅呢？

通知解釋說，企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費(年金)、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的各項現金補貼和非貨幣性集體福利，具體如：（1）為職工衛生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫費用、暫未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、職工療養費用、自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出、符合國家有關財務規定的供暖費補貼、防暑降溫費等；（2）職工困難補助，或者企業統籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出；（3）按規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費以及符合企業職工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出。

一、可以免征個人所得稅的福利費項目。

《中華人民共和國個人所得稅法》規定，凡符合該法第四條第四項規定的福利費，免征個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條進一步解釋道：稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費。國稅發（1998）155號文解釋說，生活補助費是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。

如，按規定從企業福利費中支付給職工的困難補助、救濟金、醫療補貼、職工療養費、工傷補償費、喪葬費、撫恤金、獨生子女費、職工異地安家費等，均可免征個人所得稅。

二、不可以免征個人所得稅的福利費項目。

《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發[1998]155號文）規定下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的“工資、薪金”所得計征個人所得稅：

(一)從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；

（二）從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；

（三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。

如，企業從福利費中按符合國家有關財務規定發放給職工的供暖費補貼、防寒費、防暑費等，應并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅；企業從福利費中發放給職工的實物，如中秋節的月餅、端午節的粽子等非貨幣性集體福利應該按市場價、購買價或者其他價格折合成等額的貨幣額，并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅；企業自辦食堂或固定在某個餐廳午餐，由企業與飲食店結算,應當把餐費分解至每個職工名下并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅。

另外，企業給職工發放的節日補助、未統一供餐而按月發放的午餐費、補貼，按月按標準發放或支付的已實現貨幣化的住房補貼、交通補貼、車改補貼、通訊補貼不再作為福利費開支，應納入工資總額管理，并計征個人所得稅。

第五篇：實習生是否需要繳納個人所得稅

問題：實習生是否需要繳納個稅？該如何繳納？

回答：

根據財稅〔2006〕107號文“凡與中等職業學校和高等院校簽訂三年以上期限合作協議的企業，支付給學生實習期間的報酬，準予在計算繳納企業所得稅稅前扣除。具體征管辦法由國家稅務總局另行制定。對中等職業學校和高等院校實習生取得的符合我國個人所得稅法規定的報酬，企業應代扣代繳其相應的個人所得稅款”規定，對實習生取得所得應按規定繳納個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法》第六條應納稅所得額的計算規定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應納稅所得額。

同時規定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規定，稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：

“

（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

（四）勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。”

因此，根據上述文件規定，如果實習生與公司存在雇用關系那么應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅，適用每月3500元的減除費用標準；如果與公司沒有雇用關系那么應按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅，每次收入不超過四千元的，減除費用800元。