第一篇：關于銀行內部控制的現狀及存在的問題調查問卷

貴州大學明德學院關于內部控制對銀行的影響

問卷調查表

您好！我是貴州大學明德學院社會調查的采訪員，我們正在進行關于內部控制對銀行的影響的社會調查，旨在了解銀行內部控制的現狀，以分析內部控制發展的前景和存在的問題。調查會耽誤您10分鐘時間，請您諒解。謝謝您的配合和支持。

姓名：工作單位：職務：

1.貴銀行哪些主管具有對柜員授權的權力？

A.總行主管B.支行行長C.柜員主管D.任何主管

2.貴銀行是否對內部人員偷盜和在職員的賬上進行內部交易的處罰有明確的條令？

A.有B.沒有C.不確定

3.貴銀行是否出現過一下狀況？

A.搶劫B.偽造存取款材料C.計算機黑客入侵D.沒有以上情況

4.貴銀行內部流程方面是否出現以下情況？

A.內部流程不健全B.流程執行不力C.文件或合同有缺陷D.沒有以上情況

5.貴銀行注重于一下哪些方面？

A.業務發展B.內控管理C.風險管理D.臨時性營銷

6.貴銀行影響激勵約束機制有哪些因素？

A.考核指標B.質量指標C.人事關系D.其他

7.貴銀行是否有針對員工執行制度意識的教育培訓？

A.定期開展B.偶爾開展C.在其他培訓中提出D.沒有開展

8.貴銀行業務營運環節是否出現過一下情況？

A.電子平臺不穩定B.業務鏈不完善C.工作人員技術不熟練引起操作失誤D.硬件、電力輸送等緩解中斷E.沒有以上情況

9.在信貸環節的資料審查中是否出現過一下情況？

A.工作人員將無效證件、虛假財務報表上報B.由于利益關系導致集體審批變相為個人審批C.銀行對貸款企業的跟蹤調查不積極D.貸款業務經辦各環節由同一部門完成E.沒有以上情況

10.實行客戶經理制度后，客戶經理是否有以下行為？

A.思想認識不到位，防范意識不強B.一味追求效益，不注重風險防范C.不與信貸員一起深入企業調查D.人情大于理E.沒有以上行為

11.對于市場風險管理，貴銀行是否承受過一下風險？

A.經濟周期風險B.政策風險C.利率風險D.未出現以上風險

12.下列市場波動是否對貴銀行有影響？

A.債券市場價格波動B.匯率波動C.股票價格波動D.以上均對銀行有影響

13.市場的不可控性對貴銀行帶來了哪些影響？

A.不利于計量和監測B.不利于市場風險的定期報告C.不利于重大事項的臨時報告D.不利于銀行的管理政策和投資策略

14.貴銀行對于銀行工作人員的獎勵制度有哪些？

A.加薪B.升遷C.非資本福利D.增加培訓機會E.其他

15.您對貴銀行有哪些建議？（自愿回答）

感謝您對此次調查的理解和支持！

請放心填答，我們將保守企業的商業秘密。

第二篇：關于慈善事業現狀及問題調查問卷

關于慈善事業現狀及問題調查問卷

尊敬的女士/先生：

您好！慈善救助，樂善好施，是社會文明進步的重要標志。為了擴大慈善參與，更好地推進慈善事業的發展，作為大學生的我們有義務為此做出自己的努力，所以我們成立調查小組展開問卷調查，希望能聽到您的意見或建議，為社會更加美好貢獻力量。非常感謝您對本次調研活動的大力支持！

1、您的性別（）A、男B、女

2、您目前從事的職業（）

A、政府機關 B、事業機構 C、企業單位 D、慈善機構 E、學生 F、農民

3、您參加過慈善活動嗎（）

A、經常參加，積極主動B、偶爾參加C、從未參加，不感興趣

4、您對慈善理念的認識（）

A、只在于奉獻不求回報B、從同情憐憫或者宗教信仰出發對貧弱者以金錢或物品相助

C、對少數人的一種暫時的、消極的救濟D、應成為每人生活的一部分

5、您參加的慈善活動是通過什么方式捐贈的（）【多選】

A、工作單位或學校組織B、慈善組織募捐C、街道募捐或公共場所所募捐箱

D、短信、網絡方式E、以志愿者的身份參與捐助活動

6、如果捐款您一般的金額是多少（）

A、1—50B、51—100C、100—500D、500元以上

7、您認為富人應該要多捐款嗎（）

A、當然要多捐，他們賺得多

B、大家都有責任，多捐少捐看經濟實力

C、個人選擇權，別人無權干涉

8、您如何看待和對待現今社會上的乞討者（）

A、很可憐，大多時會捐款給他們B、對他們是否真的貧困產生懷疑心理

C、認為他們有自力更生的能力，不會捐款D、怕臟害怕或不敢捐給他們

9、許多富豪還有明星章子怡、余秋雨、成龍等都曾陷身詐捐門，您對此有什么看法（）

A、大部分富豪或明星具有愛心、真心捐款，很有意義，支持他們

B、目的引起社會公眾注意，在商業利益驅使下做出的，未獲得名譽

C、款額流向透明度不足，不值得信任

D、不關心，沒什么看法

10、您覺得捐獻的錢款物資能否落到實處？A、能B、否

11、如果愿意獻愛心而沒有做是什么原因（）【多選】

A、慈善機構數量少，質量不好，組織不規范、慈善透明度不高，公信力低

B、政府重視不夠，形管法律制度不完善

C、慈善活動宣傳力不足，無法調動人們參與的念頭

D、募捐方式單一，缺乏足夠吸引力

E、人們參與慈善事業的熱情一向不高

12、您有什么好的建議可以改善開發區的慈善事業？（非常感謝您的合作）

第三篇：阜陽市行政事業單位內部控制調查問卷

阜陽市行政事業單位內部控制調查問卷

一、填寫說明

本調查問卷旨在了解阜陽市行政事業單位目前內部控制的實際情況，通過統計分析，探

求進一步完善內部控制體系、規范會計基礎工作、切實提高行政事業單位內部管理水平，為2014年1月1日實行全面內部控制規范作出必要的準備工作。本問卷僅為調查分析所用，請結合您單位的情況如實填寫。

二、基本情況（在您認為合適的選擇項旁的“□”中打“√”，請在______中填寫補

充信息）

1、您單位的名稱是____________________________________________

2、您單位性質？

□行政機關□學校□醫院□科研院所□其

他___________

3、您單位的資金來源？

□行政機關及全額事業單位□差額事業單位□自收自支事業單位□

其他__________

4、您單位的規模？（含編制外長期聘用人員）

□20人以下□20-39人□40-69人□70-99人□100

人及以上

5、您目前任職的崗位？

□單位負責人□財務機構負責人□其他相關部門負責人□會計主管□其他________

6、您是否了解《行政事業單位內部控制規范（征求意見稿）》或《行政事業單位內部

控制規范（試行）》？

□已經參加培訓或自我學習□準備學習□聽說過□沒有聽說過

7、如果安排《行政事業單位內部控制規范（試行）》的培訓，您最希望了解哪方面的知識？

□對《內部控制規范（試行）》的解析□了解相關的案例□內

部控制理論知識□適應本單位的內部控制制度和流程等設計和操作

8、對《行政事業單位內部控制規范（試行）》的培訓時間安排您認為哪種情況較好？

□雙休日上午□ 晚上7：00-9：00□上班時間□其他時

間

三、內控制度總體狀況（在您認為合適的選擇項旁的“□”中打“√”，請在______

中填寫補充信息）

1、您單位內部控制運行現狀？

□已經運行一段時間□剛剛建立內控制度□正在建立內控制度□尚未建立內控制度

2、您單位內部控制是參考什么模版為基礎建立的？

□企業內部控制制度□行政事業單位內部控制規范（征求意見稿或試行

稿）□同系統借鑒□其他__________□未建立

3、您單位內部控制修訂情況？

□經常修訂□偶爾修訂□從不修訂□其他_______

4、您單位由哪個機構具體承擔內部控制建立、健全和實施？

□成立的專門機構□財務部門□內審部門□紀檢部門□其他____________□未明確具體部門

5、您認為您所在單位的內部控制體系是否健全？

□健全□比較健全□不健全□完全沒有建立

6、您認為您所在單位的內部控制體系是否有效？

□很有效□有效□一般□無效

四、您所在單位目前的內部控制主要包括哪些模塊？您認為完善的目標內部“√”。如您認為還有補充，五、就您了解的情況，您覺得導致風險發生、內控失效的原因有哪些？它們對結果的影響有多大？

（多選，在相應的選項下方打“√”）。如果您覺得還有其他原因，請在每個項目中的空白處填寫。

第四篇：關于銀行內部控制的現狀與存在的問題的調查報告

關于銀行內部控制的現狀與存在的問題的調查報告

摘要

銀行是我國金融業的重要組成部分，而商業銀行和地方銀行在這幾年里主導著中國銀行業。中國建設銀行成立于1954年10月1日，是股份制商業銀行，是國有五大商業銀行之一。中國建設銀行主要經營領域包括公司銀行業務、個人銀行業務和資金業務，中國內地設有分支機構14121家，在香港，臺灣，墨爾本等地設有分行，擁有建信基金、建信租賃、建信信托、建信人壽、中德住房儲蓄銀行、建行亞洲、建行倫敦、建行俄羅斯、建行迪拜、建銀國際等多家子公司，為客戶提供全面的金融服務。中國建設銀行擁有廣泛的客戶基礎，與多個大型企業集團及中國經濟戰略性行業的主導企業保持銀行業務聯系，營銷網絡覆蓋全國的主要地區，于2013年6月末，市值為1,767 億美元，居全球上市銀行第五位。貴陽銀行成立于1997年4月，是一家總行設在貴陽市的大型區域性股份制商業銀行，目前在貴陽、成都、遵義、銅仁、畢節、凱里、都勻等地設有34個省內外分支機構、100個營業網點，員工3000余人。截止2012年12月31日，全行總資產達1048億元，各項存款達872億元，各項貸款達467億元。其存款規模和市場份額在貴陽市銀行業中排名前3位，連續多年被評為貴州省納稅50強企業。2011年，在《銀行家》發布的“2011中國商業銀行競爭力評價報告”中，貴陽銀行綜合排名在全國200多家同等規模城市商業銀行中位居第一。2012年，獲中國金融研究院、中國金融網“2012中國城市金口碑服務銀行”推薦。盡管現階段銀行業的發展已經基本形成了穩定常態化的發展趨勢，但是金融大案、不良資產的增加仍在發生，這無疑暴露出銀行經營中存在著大量的不安全因素。本報告就銀行的操作風險、信貸風險、市場風險方面淺析銀行內部控制的現狀與存在的問題，并提出改進的措施和方案。通過對內部控制的研究，從而認識到只有完善銀行的內部控制，才能有效的防范各種風險，才能讓銀行業更平穩上升的運行。

目錄

緒論

銀行內部控制的概述

2.1

內部控制的概念

2.2

銀行內部控制制度

2.3

銀行內部控制存在的風險

商業銀行與地方銀行內部控制制度的現狀

3.1

國內銀行內部控制制度的現狀 3.2

國外銀行內部控制制度的現狀 4

銀行內部控制存在的問題

4.1

操作風險內部控制

4.2

操作風險的類型

4.3

信貸風險內部控制

4.4

信貸風險的類型

4.5

市場風險內部控制

4.6

市場風險的類型 5

形成風險的原因分析

5.1

操作風險的原因

5.2

信貸風險的原因

5.3

市場風險的原因

銀行內部控制的改進建議

6.1

改進操作風險

6.2

改進信貸風險控制機制

6.3

完善市場風險控制的方法 7

結束語

緒論

金融就是對現有資源進行重新整合之后，實現價值的等效流通。在金本位時代，黃金是世人公認的最好價值代表。金，指的是金子，融，最早指固體融化變成液體，也有融通的意思，所以，金融就是將黃金融化分開交易流通，即價值的流通。如今黃金已很大程度上被更易流通的紙幣、電子貨幣等所取代，但是黃金作為價值的流通并沒有變。離開了價值流通，金融就成為“一潭死水”，價值就無法轉換。價值無法轉換，經濟就無法運轉。同許多其它學科一樣，金融學的本質是研究探索金融的客觀規律，然而由于人類進入金融社會的時間還非常短，因此人類仍處在金融洪荒時代，距發現金融規律還有很長的路要走，正因如此，金融危機頻發。

金融機構通常區分為銀行和非銀行金融機構，歐洲中央銀行將金融穩定看作金融機構的穩定、主要是銀行的穩定，或者可以理解為金融體系中主要和絕大部分的金融機構經營穩健而不影響市場信心。金融不穩定往往以金融中介的脆弱性或資產價格的異常波動為表現，這也正是監控金融穩定狀況的主要依據。更重要的是商業銀行早已發展成為包羅萬象的“萬能銀行”，對一個國家的金融發展乃至整個經濟的穩定起到了舉足輕重的作用。

近年來，國際金融領域的風險不斷的顯示出來，且有愈演愈強烈的趨勢，嚴重威脅著金融業的安全發展。目前，銀行的經營風險也在逐步的轉變，從業人員的欺詐和越權而產生的造作風險，決策者缺乏管理理念造成的管理風險，以及市場變動來的匯率風險等，這些風險的產生，只是人們關注內部控制帶來的防范體系。因此，加強銀行內部管理方面問題的研究，建立全面風險管理體系和內部控制的長效機制，盡快實現合理有效的內部控制對于維護我國金融體系安全運行、實現既定的目標和維持良好的財務狀況都是至關重要的。

銀行內部控制的概述

2.1內部控制的概念

所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。

內部控制包括控制環境、會計系統、控制程序三個方面。一般來說，企業資金的內部控制體系主要可以分為事前防范，事中控制和事后監督三個環節。（1）事前防范。首先，企業需要建立一套嚴格的內控規章制度，包括《企業財務管理辦法》、《企業預算管理暫行辦法》、《資金計劃管理辦法》、《企業資金授權審批管理辦法》等一些與資金管理相關的制度。在企業的資金管理過程中，要合理設置職能部門，明確各部門的職責，各司其職，建立財務控制和職能分離體系。充分考慮不兼容職務和相互分離的制衡要求。各部門、各崗位形成相互制約、相互監督的格局。另外企業還應當建立嚴格的審批手續，授權批準制度，以減少某些不必要的開支。明確審批人對資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理資金業務的職責范圍和工作要求。（2）事中控制。事中控制主要體現在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性資金安全性控制。其范圍包括現金、銀行存款、其他貨幣資金、應收應付票據的控制。主要方法有：賬實盤點控制、庫存限額控制、實物隔離控制等。（3）事后監督。在資金管理過程中，除事前防范，事中控制環節之外，資金的事后監督也是必不可少的環節。

2.2銀行內部控制制度

根據中國人民銀行2002年4月頒布的《商業銀行內部控制指引》的定義，商業銀行內部控制是：商業銀行為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。

巴塞爾銀行監管委員會把商業銀行內部控制的目標分解為操作性目標、信息性目標和合規性目標。操作性目標不只針對經營活動，而且包括其他各種活動，強調各種活動的效果和效率。信息性目標包括管理信息，明確要求實現財務和管理信息的可靠性、完整性和及時性。合規性目標也即遵從性目標，要求商業銀行遵從現行法律和規章制度。商業銀行應在相關職能和層次上建立并保持內部控制目標。內部控制目標應符合內部控制政策，并體現對持續改進的要求。在建立和評審內部控制目標時，應考慮法律法規、監管要求和其他要求，以及技術、財務、經營和風險相關方等因素，尤其應考慮監管部門的內部控制指標要求。內部控制目標應可測量。有條件時，目標應用指標予以量化。我國《商業銀行內部控制指引》規定，商業銀行內部控制應遵循以下基本原則：

（一）全面性。銀行的內部控制不是只針對某一方面進行的，而應當滲透到商業銀行的各項業務過程和各個操作環節，覆蓋所有的部門、崗位和人員。不能留有死角和空白，要做到無所不控。

（二）審慎性。內部控制應當以防范風險、審慎經營為出發點，商業銀行的經營管理，尤其是設立新的機構或開辦新的業務，都應當體現“內部優先”的要求。

（三）有效性。內部控制應當具有高度的權威性，真正落到實處，任何人不得擁有不受內部控制約束的權力；內部控制存在的問題應當得到及時反饋和糾正。

（四）獨立性。內部控制的檢查、評價部門應當獨立于內部控制的建立和執行部門，并有直接向董事會和高級管理層報告的渠道。2.3銀行內部控制存在的風險

銀行辦理業務或內部管理出了差錯，必須做出補償或賠償；法律文書有漏洞，被人鉆了空子；內部人員監守自盜，外部人員欺詐得手；電子系統硬件軟件發生故障，網絡遭到黑客侵襲；通信、電力中斷；地震、水災、火災、恐怖襲擊；等等，所有這些，都會給商業銀行帶來損失。這一類的銀行風險，被統稱為操作風險。

商業銀行信貸管理，從廣義上理解包括：制定和實施信貸政策，建立和健全內部授權授信制度，制定、貫徹和執行信貸操作程序，以及建立信貸風險監測和控制機制等諸多相互協調、制約的制度系統及其對制度執行效果的監督系統。狹義上的商業銀行信貸管理僅指貸款發放前的調查工作、貸款存續期間的管理工作以及貸款出現風險后的監督、控制和處理工作。本文采納狹義的商業銀行信貸管理概念，在分析當前商業銀行信貸管理中存在的問題的基礎上，試圖提出解決這一問題的基本思路和實際操作對策。

商業銀行市場風險是指因市場價格-利率、匯率、股票價格和商品價格–的不利變動而使銀行表內和表外業務發生損失的風險。市場風險存在于銀行的交易和非交易業務中。市場風險可以分為利率風險、匯率風險（包括黃金）、股票價格風險和商品價格風險，分別是指由于利率、匯率、股票價格和商品價格的不利變動所帶來的風險。利率風險按照來源的不同，可以分為重新定價風險、收益率曲線風險、基準風險和期權性風險。前款所稱商品是指可以在二級市場上交易的某些實物產品，如農產品、礦產品（包括石油）和貴金屬（不包括黃金）等。商業銀行市場風險管理是識別、計量、監測和控制市場風險的全過程。市場風險管理的目標是通過將市場風險控制在商業銀行可以承受的合理范圍內，實現經風險調整收益率的最大化。商業銀行應當充分識別、準確計量、持續監測和適當控制所有交易和非交易業務中的市場風險，確保在合理的市場風險水平之下安全、穩健經營。商業銀行所承擔的市場風險水平應當與其市場風險管理能力和資本實力相匹配。為了確保有效實施市場風險管理，商業銀行應當將市場風險的識別、計量、監測和控制與全行的戰略規劃、業務決策和財務預算等經營管理活動進行有機結合。

商業銀行與地方銀行內部控制制度的現狀

3.1國內銀行內部控制制度的現狀

我國商業銀行傳統的內部控制由于受目標管理的影響，普遍采用了內容控制的方式，過度地強調目標的實現與控制，忽視了規范化建設，結果造成了短期有效之后的長期失效或低效，并因內部控制機構的設置、控制活動的實施以及內部控制的測試與評價，大大增加了管理成本。因此，分析我國商業銀行內部控制低效的原因，是提高內部控制有效性的基礎，根據我國商業銀行內部控制的實際情況，產生這種現象的主要原因表現在以下幾個方面：

（一）內部控制的條件尚不夠成熟

內部控制是一定的組織發展到一定程度提高管理水平的一種自然要求，它有許多基本條件的限制，主要包括：技術狀況、管理水平、人員素質、組織文化、經營規模以及運營效率等，它們必須要達到一定的程度才會有效。我國商業銀行由于受傳統管理方式的影響，以及長期的國家統管或干涉，致使資本運營效率十分低下。目前我國銀行業正在商業化改造過程中，市場營銷的觀念尚不夠成熟，特別是嚴重的富余人員、臃腫的組織機構以及低下的工作效率，使得內部控制的效果大大低于這些問題所產生的費用超支，而使得內部控制必然產生低效。因此，商業銀行的內部控制應隨著控制環境的改善和條件成熟而逐步完善。

（二）忽視內部控制模式建設

內部控制是規范組織整體行為，提高整體管理效率和水平的一種管理方式，它的核心是構建一個有效的控制模式來規范和指導人們的控制行為和結果。商業銀行傳統的內部控制多采用頭痛醫頭、腳痛醫腳的打補丁控制方式，缺乏整體的控制思想和控制框架，主要采用目標控制的方法，以控制具體管理活動的內容為目的，過多地強調結果，不能夠注重內部控制的環境建設和過程建設，不能把內部控制要素與內容有機地結合起來，通過構建有效的內部控制模式來實現有效的控制，這在很大程度上影響了商業銀行管理者的控制觀念，致使商業銀行的內部控制活動長期在非規范的環境下低效運行。

（三）傳統的目標管理與控制框架產生矛盾降低了內部控制效果

從我國商業銀行風險管理的現狀來看，產生市場風險、信用風險與操作風險的主要原因是缺乏有效的內部控制系統來約束管理者和業務人員的行為。商業銀行在實施內部控制活動的過程中，由于受傳統目標管理的影響，過度重視內部控制目標的分解以及控制結果的考核與獎懲，這就促進了內部控制人員舞弊的動機與行為。當內部控制目標實現與要素控制的要求產生沖突時，由于利益驅動的原因會使得管理者和業務人員為實現預期內部控制目標而不擇手段，從而嚴重破壞內部控制的規范化建設，使控制活動常常失效，導致內部控制風險的產生。

（四）內容控制的模式必然導致內部控制的失效或低效

我國傳統的內部控制制度，把具體的經濟業務作為內部控制的主要內容，把實現與控制預期目標作為內部控制的核心，控制過程中將控制目標分解到各職能部門和相關人員，通過定期的考核與評價檢查內部控制的效果，這種以內容控制為核心的內部控制方式與COSO報告的要素式控制方式存在著根本的不同。要素式內部控制模式把環境和過程的規范化建設作為內部控制的主要內容，把構建內部控制模式作為內部控制的核心，注重的是長期控制目標的實現。相比之下可以看出，內容控制為核心的內部控制方式雖有利于短期控制目標的實現，卻忽視了內部控制環境和過程的規范化建設，失去了內部控制長期有效的動因。因此，最終必然會導致長期控制目標的失效。

（五）缺乏有效的內部控制標準和規范的控制程序

我國商業銀行的內部控制活動與西方國家相比起步比較晚，再加上多年來實施內容式控制模式，忽視要素式內部控制模式建設，存在著嚴重缺乏業務執行標準和綜合評價標準的現象，管理標準也多以規章制度為主，缺乏控制標準，而且內部控制程序也因缺乏要素控制的要求表現出明顯的不規范。根據COSO報告的要求，內部控制是以建立和完善內部控制標準為基礎的規范化管理方式，以檢查與評價管理者以及業務人員執行控制標準、修正與完善內部控制標準為重點，通過控制標準的制定、執行、修正與完善來規范人們的控制行為，通過人們行為的規范來實現控制目標。我國傳統的內部控制方式因控制標準的不完善和控制程序的不規范，使內部控制不可能實現程序化的優化運行，也就必然會導致內部控制的失效和低效。

（六）內部控制的測試與評價系統不完備

按照內部控制的要求，商業銀行必須要及時進行內部控制的健全性測試、符合性測試、實質性測試以及綜合評價，根據測試的結果采取相應的策略，以提高內部控制系統的有效性。由于我國商業銀行現行的內部控制采用內容控制的方式，在很大程度上存在忽視或缺乏內部控制的測試評價系統的現象，使得商業銀行現有的內部控制系統低效或流于形式。另一方面，我國商業銀行現有的控制目標考核評價系統，以完成預期目標為中心，主要考核和評價控制目標的完成程度，屬于剛性控制，長期的剛性目標控制必然會導致控制活動的失效，這就是目標控制的短期行為。

3.2國外銀行內部控制制度的現狀

美洲銀行擁有一套運行良好的組織架構與管理模式。首先從整體架構看，除了上述四大塊核心業務外，美洲銀行還設有技術、風險、戰略規劃、人事、市場營銷、產品開發與質量、財務等7個支持部門。部門與職責的劃分以業務為單元，各個業務單元實行垂直管理。

其次，美洲銀行在總行之下的每個層面上，并不存在一個全面集中管理的機構，而是由各個業務單位或團隊根據情況進行各自的設置，彼此并不是相互隸屬而是合作關系。比如，被稱為商店的美洲銀行一線網點向上隸屬于個人與小企業單元，即零售業務單元。

再次，美洲銀行的各級管理團隊精干高效。各層管理團隊的負責人不設副手，或者說，其副手直接就是下屬各團隊的負責人。“六西格瑪管理模式”最初只是一種產品質量控制程序，如今已經演變為一套系統的業務改進方法體系，旨在持續改進企業業務流程，實現客戶滿意。美洲銀行用此辦法來改善成本、服務、銷售乃至合并整合的各個方面和所有環節。從2001年開始的3 年間，通過節約開支和增加營業收入，美洲銀行的利潤增長了數十億美元，而且客戶滿意度迅猛提升。“六西格瑪管理模式”在美洲銀行的應用產生了巨大的效益。

銀行內部控制存在的問題

4.1操作風險內部控制

在不少金融機構中,操作風險導致的損失已經明顯大于市場風險和信用風險。因此，國際金融界和監管組織開始致力于操作風險管理技術、方法和組織框架的探索與構建，已取得了明顯的進展。但是，從國內銀行業情況來看,對操作風險的認識和管理還停留在比較膚淺的層次，監管當局關注的焦點一直定位在信用風險領域，監管資源過分傾斜于銀行不良資產的處置，以至于銀行操作風險近些年呈持續上升趨勢。

因此，關注操作風險已成為我國商業銀行不可回避的話題，操作風險是當前銀行業風險管理的重中之重，銀行職員操作權歸屬不清是操作風險產生的根源，整合IT平臺清晰界定操作權是國有商業銀行的當務之急。4.2操作風險的類型(1)內部欺詐

有機構內部人員參與的詐騙、盜用資產、違犯法律以及公司的規章制度的行為。例如內部人員虛報頭寸、內部人員偷盜和在職職員的賬上進行內部交易等。(2)外部欺詐

第三方的詐騙、盜用資產、違犯法律的行為。例如偽造、計算機黑客入侵等。(3)風險事件

由于不履行合同，或者不符合勞動健康、安全法規所引起的賠償要求。(4)客戶、產品以及商業行為引起的事件

有意或無意造成的無法滿足某一顧客的特定需求,或者是由于產品的性質、設計問題造成的失誤。(5)有形資產的損失

由于災難性事件或其他事件引起的有形資產的損壞或損失。(6)經營中斷和系統出錯

例如，軟件或者硬件錯誤、通信問題以及設備老化。(7)涉及執行、交割以及交易過程的

例如，交易失敗、與合作伙伴的合作失敗、交易數據輸入錯誤、不完備的法律文件、未經批準訪問客戶賬戶，以及賣方糾紛等。4.3信貸風險內部控制 商業銀行信貸風險的防范，主要是不良信貸的防范。工商銀行的信貸手冊里有一段名言：“我們收取的利息再高，也難以彌補信貸本金的損失！”中國2002年全面實行信貸五級分類制度，該制度按信貸的風險程度，將銀行信貸資產分為五類：正常、關注、次級、可疑、損失。不良信貸主要指次級、可疑和損失類信貸。銀行信貸風險是指由于各種不確定性因素的影響，在銀行的經營與管理過程中，實際收益結果與預期收益目標發生背離，有遭受資產損失的可能性。信貸風險是指借款企業因各種原因不能按時歸還信貸本息而使銀行資金遭受損失的可能性。銀行信貸業務中占比重大的是信貸業務，信貸具有風險較高、收益突出的特點，對整個銀行的經營舉足輕重。因此，研究信貸風險意義重大。4.4信貸風險的類型

（1）基礎管理工作薄弱，信貸檔案資料漏缺嚴重。主要表現為借款人和保證人的財務資料、貸款抵押憑證、貸后檢查報告、催收通知書等資料的漏缺。信貸檔案是銀行發放、管理、收回貸款這一完整過程的記錄，它的漏缺，尤其是有些法律文件不全，不僅對貸款的風險分析造成困難，也構成了依法收貸的障礙。（2）沒有嚴格執行貸款審貸分離制度。主要表現為：審貸分離機構設置遲緩；審貸分離機構流于形式，如信貸人員常常在貸款審批前已填好貸款合同、借據等法律文件和放款憑證，出現合同簽訂日期和貸款借據日期早于貸款審批日期，貸款金額和期限與審批金額和期限不同等現象。

（3）貸款“三查”制度不落實。主要表現為：一是貸前調查流于形式；二是貸中審查報送不嚴；三是貸后檢查對貸款人貸款使用情況跟蹤表面化，忽視對借款人貸后資信情況、抵押物、質押物的變化情況以及保證人經營情況和或有負債的變化進行跟蹤調查。

（4）貸款經辦人員法律知識薄弱，法律意識不強，貸款失去法律保護。主要有以下幾方面的問題：⑴保證人主體資格不符合法律規定的要求；⑵一些商業銀行未對抵押物、質押物的合法性、有效性進行認真審查；⑶按照《擔保法》規定必須辦理抵押登記的，未按法律規定辦理抵押登記，造成抵押行為無效；⑷變更主合同主要條款、延長主債務履行期限或者加重主債務人債務數額，未征得保證人書面同意，致使保證合同無效或部分無效；⑸不能充分運用法律有關訴訟時效中斷或中止的規定，維護銀行的依法收貸權。4.5市場風險內部控制

市場風險實際上是由于利率、匯率、股票、商品等價格變化導致銀行損失的風險。顧名思義，市場風險實際包括利率風險、匯率風險、股市風險和商品價格風險四大部分。由于我國銀行從事股票和商品業務有限，因此其市場風險主要表現為利率風險和匯率風險。

利率風險是整個金融市場中最重要的風險。由于利率是資金的機會成本，匯率、股票和商品的價格皆離不開利率；同時由于信貸關系是銀行與其客戶之間最重要的關系，因此利率風險是銀行經營活動中面臨的最主要風險。在我國，由于經濟轉型尚未完成，市場化程度仍有待提高，利率市場化進程也剛剛起步，利率風險問題方才顯露。雖然以存貸利率為標志的利率市場化進程已經推進，但是目前我國基準利率市場化還沒有開始，影響利率的市場因素仍不明朗，而且市場仍然沒有有效的收益率曲線，利率風險將逐步成為我國金融業最主要的市場風險。4.6市場風險的類型（1）利率風險 基準風險也稱為利率定價基礎風險，也是一種重要的利率風險。在利息收入和利息支出所依據的基準利率變動不一致的情況下，雖然資產、負債和表外業務的重新定價特征相似，但是因其現金流和收益的利差發生了變化，也會對銀行的收益或內在經濟價值產生不利的影響。（2）匯率風險

匯率風險是指由于匯率的不利變動而導致銀行業務發生損失的風險。匯率風險一般因為銀行從事以下活動而產生：一是商業銀行為客戶提供外匯交易服務或進行自營外匯交易活動(外匯交易不僅包括外匯即期交易，還包括外匯遠期、期貨、互換和期權等金融和約的買賣)；而使商業銀行從事的銀行賬戶中的外幣業務活動(如外幣存款、貸款、債券投資、跨境投資等)。（3）股票價格風險

股票價格風險是指由于商業銀行持有的股票價格發生不利變動而給商業銀行帶來損失的風險。（4）商品價格風險

商品價格風險是指商業銀行所持有的各類商品的價格發生不利變動而給商業銀行帶來損失的風險。這里的商品包括可以在二級市場上交易的某些實物產品，如農產品、礦產品(包括石油)和貴金屬等。

形成風險的原因分析

5.1操作風險的原因

(1)操作風險內控理念缺失，目標設置不當

銀行相當一些機構不能正確認識業務發展與內控管理的關系，只強調業務的拓展，忽視規章制度和操作流程的嚴格執行。下級為了局部利益，把主要精力用于本單位所承擔的各項目標及臨時性營銷任務方面，甚至把加快發展與強化對立起來，為了完成目標，片面地把一筆業務以有沒有風險和有沒有損失作為決策的依據，以他行怎么做做參考，雖然不少行的機器風險顯現，但破壞規矩，制度觀念當然無存，內部控制機制失靈，埋下了嚴重的風險隱患。(2)有章不循，操作風險控制制度形同虛設

理過程中部不講制度，制度執行力差，不講標準，不講程序，有章不循，違規操作，部分柜員甚至有的高管人員在工作中執行制度意識淡薄，以操作習慣、人情、信任代替制度，滿足于“習慣”做法。如重要崗位超期未輪崗，屬于交流的管理人員超期不交流，該雙人會同的卻一個人獨立操作，該定期更換的長期保持不變，該實行專任管理的沒有落實專門人員，該實行崗位分離的卻一人兼任等。(3)運營環節薄弱

這是從建設銀行具體業務流程方面考慮操作風險產生的原因，主要包括技術缺失、電子平臺的脆弱性、業務鏈不完善等。業務相關技術的欠缺會引起產品瑕疵或者工作人員因判斷失誤而采取不正確的交易策略，或者在緊張的交易環境中操作失誤。銀行業務對信息管理與信息系統的依存度越來越高，對支持業務運作的系統提出了更高的要求，而硬件、電力、動力輸送等配套環節的約束常常導致銀行業務中斷或系統失敗，也構成了銀行操作風險的一個重要方面。隨著銀行業務的礦大及分工的專業化，業務的非主要環節往往容易受到忽視部門間的交流協調難度加大，業務鏈容易出現真空地帶，進而引起操作風險的產生。5.2信貸風險的原因

（1）思想認識不到位，防范意識不強。由于思想認識上的偏差，導致銀行風險防范意識薄弱。信貸人員工作作風不實，責任心不強。特別是實行客戶經理制后，客戶經理只一味的追求效益，不注重風險的防范。領導重視程度不夠，把關不嚴。建行對額度較大的貸款，不與信貸員一起深入企業參與調查，了解企業經營情況，而是坐在辦公室里聽聽匯報，在審批貸款時，不認真審查資料的合規性和數據的準確性，拿到材料只知履行簽字手續，導致一些上報的材料很不規范。（2）中國慣常的人情大過于事理的風俗習氣導致了貸款審批時的不嚴格、不按程序審批等惡劣情形。

（3）銀行常通過指標管理方式，將各項信貸資金、利潤、費用等計劃指標層層分解下達，基層行為完成計劃指標，人為調整賬務，自下而上編制虛假報表，為完成貸款考核指標，以借新還舊、不合理的貸款置換等手段掩飾不良貸款狀況。5.3市場風險的原因

由于市場風險對于銀行來講史變幻莫測，存在很多的不可控因素，市場價格的變動、匯率的變動、利率的變動，都不是單單某一家銀行所能決定的。正是由于市場的不可控性，銀行對市場風險控制并沒有做出更多的努力，雖然規定市場風險測度的技術很全面，但沒有具體在分支行落實，并且在對市場的管理控制方面存在很多的欠缺，現階段很多銀行沒有設立專門人員對市場風險進行評估、預測和分析。

銀行內部控制的改進建議

6.1改進操作風險

（1）建立完善的公司法人治理結構。我國商業銀行要建立規范的股東大會、董事會、監事會制度，設立獨立董事，構建以股東大會－董事會－監事會－行長經營層之間的權力劃分和權力制衡有效結構，通過高級管理層權力制衡，抑制“內部人”控制、“道德風險”的發生。

（2）按照“機構扁平化、業務垂直化”的要求，推進管理架構和業務流程再造，從根本上解決操作風險的控制問題。（3）改革考核考評辦法。正確引導分支機構在調整結構和防范風險的基礎上提高經營效益，防止重規模輕效益。要合理確定任務指標，把風險及內控管理納入考核體系，切實加強和改善銀行審慎經營和管理，嚴防操作風險。不能制定容易引發偏離既定經營目標或違規經營的激勵機制。6.2改進信貸風險控制機制（1）修訂、完善各項信貸管理制度，保證各項制度之間的協調、配合和制約，確保各項信貸管理制度的貫徹落實。首先，從制度上完善信貸檔案管理。盡快制定、實施《信貸檔案管理實施辦法》，就信貸檔案的收集、交接、檢查進行明文規定，指派專人負責，并定期檢查、考核執行情況。對企業財務資料虛假問題，可以考慮建立“四相符審核”和“財務報表審計失實責任賠償制度”。具體來說，就是：一方面銀行本身對借款企業的總賬、明細賬、原始憑證和重要實物進行核對，做到“四相符”；另一方面可與會計師事務所簽訂合同，委托事務所對銀行貸款申請人的財務報表進行審計，并出具審計報告，作為銀行審批貸款的依據，并同時在合同中規定，如因其報告不實而致使貸款損失，注冊會計師本人及其所在事務所負責全額賠償銀行因此而受到的損失。

（2）建立健全信貸專門管理機構，防止信貸權力的過分集中，實行信貸決策民主化、科學化。首先要真正落實審貸分離制度，盡快將貸款的審查和批準權分別落實到不同的職能部門，明確貸款審查部門的工作范圍、工作職責和工作目標，規范貸款審批部門的工作制度、審批內容、審批權限、審批程序和審批責任。6.3完善市場風險控制的方法

(1)在整個市場風險管理過程中，應以風險管理理論為靈魂。以風險管理部具體牽頭，相關部門結合本行具體情況，確定要采取的市場管理指導原則和方針，為以后的具體工作確立參考依據。

(2)整個項目實施過程中，風險管理處于核心地位，各個部門之間的相互協調非常重要。建議項目的實施情況直接由風險管理委員會監督，具體協調和領導可以由一位常務副行長負責，以保證在項目實施過程中，能達到銀行人、材、物等各方面的最佳配合和協作。

(3)市場風險管理的結果涉及銀行的各個部門的經營，所以，重視項目后期維護也是非常必要的。建議由系統的使用部門牽頭，風險管理委員會負責人員出席，各個相關部門定期就市場情況和風險管理情況進行交流。

結束語

從上面的分析我們可以看出，內部控制制度在銀行的日常管理經營中占據十分重要的地位，它作為現代銀行管理的重要武器，對于銀行建立完善的自我約束機制、提高經濟效益發揮著重要的作用。銀行必須認識到內部控制制度的重要性，并通過一系列的措施來完善內控制度，從而保障自身的持續經營與健康發展。

第五篇：銀行財務環節內部控制調查

中國工商銀行股份有限公司財務環節內部控制調查

我來到大學里選擇會計學專業，是為了通過學習讓自己將來能成為一名合格的職業會計，從而實現自己的社會價值和人生理想。經過兩年的專業知識學習后，我初步掌握了一定的會計基礎知識，但是，我深知會計是一門實踐性很強的學科,僅靠單薄的課本知識是無法使我們成為一名合格的會計的。理論必須與實踐相結合, 要從原先學的理論知識逐步過渡到會計的基礎工作，為此我利用暑假的空閑，在中國工商銀行股份有限公司湖北省分行財務部進行了一個月的專業實習。

初到公司,財務部的張姐為我介紹了公司的一些基本情況。我所在的實習單位，中國工商銀行股份有限公司屬于國內經營規模最大的商業銀行，也是全球四大上市銀行之一，擁有雄厚的客戶基礎，強大的分銷網絡，穩健的經營作風，領先的信息、科技水平，在主要業務領域均占領先地位。中國工商銀行湖北省分行作為工總行授權經營的一級分行，在湖北省有領先的市場地位，優質的客戶基礎，多元的業務結構，強勁的創新能力和市場競爭能力，以領先的電子銀行技術為法人客戶和個人客戶提供本外幣存款、結算、貸款、公司（個人）理財、各種代理業務、現金管理、資產托管、投資銀行和電子銀行等全方位金融服務。

一個月的時間很快就過去了，在每天的工作中和一點一滴的學習中我得到了成長，尤其是我逐步了解了工商銀行在財務環節內部控制方面的一些基本情況，并開始體會到，內部控制制度是現代企業、事業單位在對經濟活動進行管理時所采用的一種管理手段，是企業、事業單位有效的管理體系中不可缺少的一個組成部分。任何一個單位，都應該根據各自的具體情況建立必要的內部控制制度。而對于工商銀行在財務環節內部控制方面的情況，我主要進行了如下的分析：

一、工商銀行財務環節內部控制機制

我國企業的內部控制研究起步均比較晚，工商銀行也不例外,經過十幾年的發展，取得了一定的成績，但與現代經營管理需要相比，仍存在明顯的差距。經過多年的內部控制體系建設實踐，特別是通過自我評價，工商銀行的內部控制機制還存在許多不容忽視的問題。

二、工商銀行銀行財務會計內控管理中存在的主要問題

1、組織架構不合理，管理部門權限不清，影響財務會計內控管理工作的進程。

工商銀行內部組織架構尚不合理，存在財務會計部門、審計部門、風險管理部門和相關業務部門財務會計內控工作中職責不清的情況。這導致了財務會計內控工作存在多頭管理的現象。此外，工商銀行內部機構層次過多，環節過多，降低了內部控制的靈敏度，重大的財務會計錯誤、舞弊、非常事項未能及時向管理匯報，客觀上增加了組織運行的風險，這影響

了財務會計內控管理工作的有效推進。

2、對財務會計內控制度重要性的認識存在偏差，造成財務會計內控管理執行力參差不齊。工商銀行內部某些管理者錯誤地認為，建立財務會計內控制度就是建章立制，有了規章制度，就等于建立了財務會計內控制度，這忽視了內控制度是一種業務流程中環環相扣動態監督機制。更沒有意識到管理者和相關業務部門在內部控制過程中應當承擔的職責，僅僅把財務會計內部控制當作上級對下級的管理手段，更有甚者把內部控制與業務發展對立起來，片面追求業務擴張，忽視風險控制，客觀上造成規章制度不夠健全或執行不力，導致大量經濟案件和管理漏洞出現。

3、缺乏財務會計內部控制執行的激勵約束機制，造成財務會計內控工作缺乏有效的執行和維護。

在工商銀行內部控制實施過程中，相當一部分機構沒有將財務會計內控的執行情況納入業績考核評價和獎懲制度體系中，在很大程度上降低了財務會計內部控制效能，影響了財務會計內控工作有效的執行和維護。

4、沒有建立起有效的事前分析、預測和監督整改機制，影響財務會計內控管理的有效性。財務會計內控機制核心內容為持續監督、獨立評估、缺陷報告和整改，但國有商業銀在日常的管理中缺乏分析、預測、監督機制，存在個別機構對費用的審核不嚴，存在領導審批超授權，存在收入體外循環，私設“小金庫”的風險。

5、財務會計關鍵崗位得不良好的培訓，影響了內控制度的實施。

人員素質的高低，直接影響著各項業務處理的效率和質量。培養高業務素質的財務會計人員不僅是財務會計內部控制的基礎和主要支撐，而且可以有效彌補內控制度的不足，進而改進內控制度，提高內控效率；但目前財務會計人員缺乏相關的培訓，業務素質過低，制約著財務會計內控制度的有效落實。

三、解決工商銀行財務環節內部控制存在的問題的對策及思路

1、要積極健全管理體系和組織架構。

（一）、健全內設管理機構，成立綜合管理部門，全面協調各業務條線進行內控管理、業務核算及檢查監督。

（二）、進一步整合管理職能，理順各級監管人員的職責關系，增強監管整體效能，逐步建立風險控制、財務會計、營運和內外部審計為一體的立體監控網絡。

2、創新內控管理理念，強化制度的執行力。

（一）、創新內控管理理念，把抓財務會計報告內控管理作為一種創造價值的手段，明確抓好財務會計內控管理，減少損失就是增加了價值；內控管理缺位或不到位，造成的損失就

是在減少價值。

（二）、在內控管理上避免教條主義、本本主義，財務會計內控管理要隨著經營環境的變化，應適時調整。逐步實現以制度為依據的內控管理思想向以防范風險為目的的內控管理理念的轉變。

（三）、財務會計機構要有充分的獨立性，財務會計主管同時對主管行長和上級財務會計主管負責，強化檢查監督和問責扣分，切實提高財務會計制度的執行力。

（四）、建立健全財務會計報告內部控制制度，強化預算控制、授權批準控制、實施職責分離管理、崗位責任制度。

3、完善內控管理考核激勵機制。

（一）、樹立“管理出效益”理念，逐步建立和完善財務會計內控管理正激勵機制，管理水平的高低與其所得績效成正比例掛鉤，以充分調動管理人員和廣大員工參與管理、投入管理的主動性、積極性，避免一味扣罰所引起的負面影響。把強化內部控制制度作為一項經常性的工作，針對經營管理中出現的問題，定期查漏補缺，充實完善。

(二)、健全內控管理激勵機制。將機構部分收入與內控管理掛鉤，組建風險管理考核小組，并建立相應的外部監督考核體系，利用外部監督對執行政策和規章制度的監督來督促各項內控制度的貫徹實施，從而建立起一個及時的、動態的、規范的內部控制模式。

（三）、建立財務會計內控考核指標體系。根據上級行內控評價標準等內控管理規定，結合主要業務風險點，建立內控管理考核指標體系，組織對內控管理狀況進行量化考核，可制定多層次的內部控制考核制度，用量化指標去觀察內部控制制度的執行情況，確定每個指標的分值和扣分標準，保證量化考核的科學性和可操作性。

4、完善財務報告內控工具，強化制度執行的剛性約束。

（一）、財務會計內部控制要通過管理目標設定、風險識別、風險分析、風險反映四項基本程序，定期分析識別出業務活動中存在的風險。

(二)、通過建立風險數據庫，加強內控分析。按照流程記錄出各個業務環節可能出現的風險現象，并對風險屬性和程度進行判斷，錄入到風險數據庫，作為財務報告內控分析的工具。

（三）、利用財務會計風險控制矩陣，詳細體現業務流程中存在的風險和控制措施設計情況，作為財務會計內部控制聯合業務流程、風險、現有控制措施以及規章制度文件的工具。四是建立完整、迅速、安全的財務會計內部控制信息系統。利用現代化的信息處理和通訊技術，建立靈敏的信息收集和反饋系統，使各項決策和業務經營活動通過電腦聯網及時獲得信息，通過分析統一的財務報表和統計報表對經營行的各項業務進行監督。

5、加強財務會計內部控制的宣傳教育，提高相關人員的素質。

（一）、要加強對單位負責人的財務會計內部控制宣傳、增強負責人對財務會計內控制意識，以取得他們對內部會計控制制度建設的肯定和支持，營造良好的財務會計控制環境。

（二）、通過提高財務會計人員的個人素質及工作經驗來保證會計資料和事業單位資產的安全完整，內控管理部門可定期不定期地舉辦政策制度建設培訓，通過培訓學習，提高對財務會計人員對內部控制重要性的認識。

經過這次實習，雖然時間很短，但我獲得的經驗卻是我大學三年中難以學習到的。通過這次實習，不僅培養了我的實際動手能力，也增加了我的實際操作經驗，讓我對實際的財務工作也有了新的認識。不久之后，我也將踏入社會，我希望自己能學有所用，能夠成為一名合格的職業會計，在為社會做出貢獻的同時，實現自己的人生價值。