第一篇：2015注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練：涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍

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2015注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練：涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍

單選題

下列各項(xiàng)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的是（）。

A、外匯收支鑒證

B、銀行儲蓄存款鑒證

C、企業(yè)會計(jì)報(bào)表鑒證

D、企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)損失鑒證

【正確答案】D

【答案解析】涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：（1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證；（2）企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證；（3）土地增值稅清算的鑒證；（4）國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

第二篇：注稅涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

附件1

注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)行為，明確涉稅鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，保障涉稅鑒證當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第14號）及其他有關(guān)規(guī)定，制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師及其所在的稅務(wù)師事務(wù)所。

第三條 本準(zhǔn)則所稱涉稅鑒證，是指鑒證人接受委托，憑借自身的稅收專業(yè)能力和信譽(yù)，通過執(zhí)行規(guī)定的程序，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對被鑒證人的涉稅事項(xiàng)作出評價和證明的活動。

第四條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括納稅申報(bào)類鑒證、涉稅審批類鑒證和其他涉稅鑒證等三種類型。

第五條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及以下當(dāng)事人：

委托人，即委托稅務(wù)師事務(wù)所對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行鑒證的單位或個人。

鑒證人，即接受委托，執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師及其所在的稅務(wù)師事務(wù)所。

被鑒證人，即與鑒證事項(xiàng)相關(guān)的單位或個人。被鑒證人可以是委托人，也可以是委托人有權(quán)指定的第三人。

使用人，即預(yù)期使用鑒證結(jié)果的單位或個人。

第六條 本準(zhǔn)則使用下列術(shù)語：

鑒證事項(xiàng)，是指鑒證人所評價和證明的對象。

鑒證材料，是指在鑒證業(yè)務(wù)過程中涉及的各類信息載體。

鑒證結(jié)果，是指鑒證人執(zhí)行鑒證項(xiàng)目的最終狀態(tài)，包括出具鑒證報(bào)告或者終止涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托合同等其他情況。

第七條 注冊稅務(wù)師及其所在的稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）合法原則。鑒證人的執(zhí)業(yè)過程和鑒證結(jié)果應(yīng)當(dāng)符合法律規(guī)定，不得損害國家稅收利益和其他相關(guān)主體的合法權(quán)益。

（二）目的原則。鑒證人應(yīng)當(dāng)充分考慮鑒證結(jié)果的預(yù)期用途，合理規(guī)劃和實(shí)施鑒證程序，保證鑒證結(jié)果符合約定的鑒證目的。

（三）獨(dú)立原則。鑒證人應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，在被鑒證人和使用人之間保持中立，排除可能有損客觀、公正鑒證的情形，并依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行回避。

（四）勝任原則。鑒證人應(yīng)當(dāng)審慎評價鑒證事項(xiàng)的業(yè)務(wù)要求和自身的專業(yè)能力，合理利用其他專家的工作，妥善處理超出自身專業(yè)能力的鑒證委托。

（五）責(zé)任原則。鑒證人在執(zhí)業(yè)中應(yīng)當(dāng)保持負(fù)責(zé)態(tài)度，實(shí)施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險，承擔(dān)執(zhí)業(yè)責(zé)任。依照法律規(guī)定和約定履行保密義務(wù)。

第二章 涉稅鑒證業(yè)務(wù)承接

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第八條 稅務(wù)師事務(wù)所承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對委托事項(xiàng)進(jìn)行初步調(diào)查和了解，并從以下方面進(jìn)行分析評估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托：

（一）委托事項(xiàng)是否屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)；

（二）本稅務(wù)師事務(wù)所是否具有相應(yīng)的專業(yè)實(shí)施能力；

（三）本稅務(wù)師事務(wù)所是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險；

（四）本稅務(wù)師事務(wù)所是否具備獨(dú)立性；

（五）其他相關(guān)因素。

第九條 稅務(wù)師事務(wù)所決定接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托的，應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書。

涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)采取書面形式，并經(jīng)雙方簽字蓋章。

第十條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)對下列事項(xiàng)進(jìn)行約定：

（一）鑒證事項(xiàng)；

（二）鑒證報(bào)告的用途或使用范圍；

（三）鑒證期限；

（四）鑒證業(yè)務(wù)報(bào)酬及支付方式；

（五）委托人或被鑒證人對涉稅鑒證業(yè)務(wù)的配合義務(wù)；

（六）鑒證人利用其他專家工作的安排；

（七）屬于重新鑒證的，與前任鑒證人溝通的安排；

（八）委托人、鑒證人或被鑒證人的證明責(zé)任；

（九）鑒證有關(guān)的法律、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險承擔(dān)和爭議的處理；

（十）其他應(yīng)當(dāng)約定的事項(xiàng)。

第十一條 稅務(wù)師事務(wù)所在承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通，并對稅務(wù)專業(yè)術(shù)語、鑒證業(yè)務(wù)范圍等有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行解釋，避免雙方對鑒證項(xiàng)目的業(yè)務(wù)性質(zhì)、責(zé)任劃分和風(fēng)險承擔(dān)的理解產(chǎn)生分歧。

第十二條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書生效后，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第十三條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書的訂立、變更、中止、履行和解除應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國合同法》等法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。

第三章 涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃

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第十四條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任受托涉稅鑒證業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師，作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具體承辦。

第十五條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)鑒證事項(xiàng)的復(fù)雜程度、風(fēng)險狀況和鑒證期限等情況，制定具體的涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃，具體包括下列內(nèi)容：

（一）鑒證風(fēng)險評估，包括被鑒證人的稅務(wù)風(fēng)險管理情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他方面對被鑒證人的評價，以及可能存在稅務(wù)風(fēng)險的其他方面；

（二）總體鑒證計(jì)劃，包括鑒證事項(xiàng)的具體范圍、鑒證目標(biāo)、鑒證策略、組織分工和時間安排；

（三）具體鑒證安排，包括擬執(zhí)行的鑒證程序、時間步驟、鑒證方法和具體流程等。

第十六條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃確定后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以視情況變化對業(yè)務(wù)計(jì)劃作相應(yīng)的調(diào)整。

第四章 涉稅鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施

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第十七條 注冊稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對可能影響涉稅鑒證結(jié)果的所有重要方面予以關(guān)注，主要包括下列內(nèi)容：

（一）事實(shí)方面，包括環(huán)境事實(shí)、業(yè)務(wù)事實(shí)和其他事實(shí)；

（二）會計(jì)方面，包括財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、會計(jì)賬戶，以及交易、事項(xiàng)的會計(jì)確認(rèn)和計(jì)量等其他方面；

（三）稅收方面，包括會計(jì)數(shù)據(jù)信息采集、納稅調(diào)整、計(jì)稅依據(jù)、適用稅率、納稅申報(bào)表或涉稅審批表格填寫，以及其他方面。

第十八條 稅務(wù)師事務(wù)所可以為執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師配備助理人員，從事輔助性工作。注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)和監(jiān)督助理人員的工作，并對其工作成果負(fù)責(zé)。

第十九條 注冊稅務(wù)師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)過程中，對超出其業(yè)務(wù)能力的復(fù)雜、疑難或其他特殊技術(shù)問題，可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請求本機(jī)構(gòu)內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作，或者向相關(guān)專家咨詢。注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式參與專家的工作，并對專家的工作成果負(fù)責(zé)。

第五章 涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

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第二十條 受托的涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。

第二十一條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告完成內(nèi)部復(fù)核程序后，由注冊稅務(wù)師簽名和稅務(wù)師事務(wù)所蓋章后對外出具。

在正式出具涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告前，鑒證人可以在不影響?yīng)毩⑴袛嗟那疤嵯拢c委托人或者被鑒證人就擬出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行溝通。

第二十二條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）標(biāo)題；

（二）編號；

（三）收件人；

（四）引言；

（五）鑒證實(shí)施情況；

（六）鑒證結(jié)果；

（七）注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所的簽章；

（八）報(bào)告出具的日期；

（九）附件。

第二十三條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告具有特定目的或服務(wù)于特定的使用人的，鑒證人應(yīng)當(dāng)在涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告中，注明該報(bào)告的特定目的或使用人，對報(bào)告的用途加以限定和說明。

第二十四條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為在實(shí)施涉稅鑒證中，委托人提供的會計(jì)、稅收等基礎(chǔ)資料缺乏完整性和真實(shí)性，可能對鑒證項(xiàng)目的預(yù)期目的產(chǎn)生重大影響的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中作出適當(dāng)說明。

第二十五條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告正式出具后，如果發(fā)現(xiàn)新的重大事項(xiàng)，足以影響已出具的鑒證報(bào)告結(jié)論的，應(yīng)當(dāng)及時報(bào)告稅務(wù)師事務(wù)所，作出相應(yīng)的處理。

第六章 證 據(jù)

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第二十六條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人或被鑒證人，應(yīng)當(dāng)如實(shí)向鑒證人提供有關(guān)鑒證材料。

第二十七條 鑒證人應(yīng)當(dāng)取得支持鑒證結(jié)果所需的事實(shí)根據(jù)和法律依據(jù)。

鑒證人對其鑒證行為合法性的證明責(zé)任，不能替代或減輕涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會計(jì)責(zé)任、納稅申報(bào)責(zé)任以及其他法律責(zé)任。

第二十八條 鑒證人可以通過以下途徑，獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)：

（一）委托人配合提供的鑒證材料；

（二）被鑒證人協(xié)助提供的鑒證材料；

（三）鑒證人獨(dú)立取得的鑒證材料。

第二十九條 鑒證人可以采取下列方法，獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)：

（一）審閱書面材料；

（二）檢查和盤點(diǎn)（監(jiān)盤）實(shí)物；

（三）詢問或函證事項(xiàng)；

（四）觀察活動或程序；

（五）重新執(zhí)行程序；

（六）分析程序；

（七）其他方法。

第三十條 鑒證人應(yīng)當(dāng)本著審慎態(tài)度，對不同來源的鑒證材料進(jìn)行綜合判斷，確認(rèn)支持鑒證結(jié)果的有效證據(jù)。

第三十一條 鑒證人在確認(rèn)證據(jù)前，應(yīng)當(dāng)從以下兩個方面判斷鑒證材料是否具有涉稅鑒證的證據(jù)資格：

（一）證據(jù)相關(guān)性。指鑒證材料與待證事實(shí)之間具有實(shí)質(zhì)性證明意義的關(guān)聯(lián)。

（二）證據(jù)合法性。指鑒證材料在取證主體、取證程序以及證據(jù)形式等方面都符合法律要求。

第三十二條 鑒證人在確認(rèn)證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)從以下兩個方面判斷鑒證材料是否具有涉稅鑒證的證明能力。

（一）證據(jù)真實(shí)性。指鑒證材料經(jīng)適當(dāng)方法查證屬實(shí)，能夠排除合理懷疑。

（二）證據(jù)充分性。指獲取鑒證材料整體的證明力，足以支持鑒證結(jié)果。

第三十三條 鑒證人應(yīng)針對具體的涉稅鑒證業(yè)務(wù)類型，確定判斷確認(rèn)證據(jù)和作出鑒證結(jié)論的標(biāo)準(zhǔn)：

（一）稅法標(biāo)準(zhǔn)。鑒證人從事納稅申報(bào)類和涉稅審批類涉稅鑒證業(yè)務(wù)，必須遵守稅法的規(guī)定。鑒證人認(rèn)為稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及規(guī)范性文件之間規(guī)定不一致的，按照有權(quán)部門作出的解釋執(zhí)行；沒有解釋的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。對面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰風(fēng)險的鑒證項(xiàng)目，可以參照行政訴訟證據(jù)規(guī)則確認(rèn)證據(jù)。

（二）其他標(biāo)準(zhǔn)。鑒證人從事其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)鑒證事項(xiàng)和目的確定標(biāo)準(zhǔn)。對行業(yè)內(nèi)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)或單位的內(nèi)部制度作為標(biāo)準(zhǔn)的，鑒證人要將其作為證據(jù)進(jìn)行采集。對司法活動中有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證的，以及可能引起爭議的鑒證項(xiàng)目，鑒證人應(yīng)當(dāng)充分考慮有關(guān)訴訟法中的證據(jù)規(guī)則。

第三十四條 注冊稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性，以實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：

（一）通過對涉稅鑒證業(yè)務(wù)過程的適當(dāng)記錄，列明判斷過程及其依據(jù)，作為最終作出鑒證報(bào)告的基礎(chǔ)性資料；

（二）通過對涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)的有效收集與整理，顯示支持鑒證結(jié)果的證據(jù)鏈條，證明其符合注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；

（三）通過對涉稅鑒證業(yè)務(wù)情況的規(guī)范記載，表明涉稅鑒證業(yè)務(wù)的規(guī)范化程度，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量的比較提供基本依據(jù)。

第三十五條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）鑒證項(xiàng)目名稱；

（二）被鑒證人名稱；

（三）鑒證項(xiàng)目所屬時期；

（四）索引；

（五）鑒證過程和結(jié)果的記錄；

（六）證據(jù)目錄；

（七）底稿編制人簽名和編制日期；

（八）底稿復(fù)核人簽名和復(fù)核日期。

第三十六條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式，有視聽資料、實(shí)物等證據(jù)的，可以同時采用其他形式。

第三十七條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以在鑒證過程中，通過記錄、復(fù)制、錄音、錄像、照相等方式隨時形成，并由實(shí)施的注冊稅務(wù)師、助理等人員簽名。

第三十八條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第三十九條 未經(jīng)涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿，但下列情形除外：

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的；

（二）注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；

（三）公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的。

第七章 附 則

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第四十條 注冊稅務(wù)師及其所在的稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)行涉稅鑒證以外的鑒證業(yè)務(wù)，除另有規(guī)定外，比照本準(zhǔn)則執(zhí)行。

第四十一條 涉稅鑒證具體業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第四十二條 本準(zhǔn)則由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

第四十三條 本準(zhǔn)則自2010年1月1日起執(zhí)行。

第三篇：2015年注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)涉稅服務(wù)（精選）

2015年注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：涉稅服務(wù) 第三章 涉稅服務(wù)和涉稅鑒證 知識點(diǎn)、涉稅服務(wù)

一、涉稅服務(wù)的概念和特點(diǎn)

（一）概念

稅務(wù)師事務(wù)所及其注冊稅務(wù)師，向委托人或者委托人指向的第三人，提供涉稅信息、知識和相關(guān)勞務(wù)等不具有證明性的活動。

（二）涉稅服務(wù)的特點(diǎn)

1.以委托人或其指向的第三人為服務(wù)對象，服務(wù)結(jié)果一般限于委托人使用； 涉稅服務(wù)在出具涉稅服務(wù)報(bào)告的情況下，委托方是唯一的報(bào)告對象，注冊稅務(wù)師不能將涉稅服務(wù)的業(yè)務(wù)報(bào)告提供給委托人或其指定的第三人以外的單位或個人，同樣委托人對涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告只限于自身使用，不能用于與稅務(wù)師事務(wù)所約定范圍以外的事項(xiàng)或單位和個人。2.涉稅服務(wù)范圍和項(xiàng)目寬泛，服務(wù)方式靈活； 3.因委托人自身需求觸發(fā)；

4.不一定出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告。

二、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的種類 稅務(wù)咨詢類服務(wù)

最為常見的涉稅服務(wù)

申報(bào)準(zhǔn)備類服務(wù)

收集整理或填制納稅申報(bào)或辦理涉稅事項(xiàng)所需申報(bào)資料

涉稅代理類服務(wù)

代理納稅申報(bào)，代理發(fā)票管理（領(lǐng)購、保管、代開等），代辦稅務(wù)登記，代理減免稅申報(bào)，代理一般納稅人資格認(rèn)定，代理建賬建制。

其他涉稅服務(wù)

三、涉稅服務(wù)遵循的原則

（一）合法原則

（二）合理原則

不得為納稅人籌劃虛假交易或其他不當(dāng)行為

（三）勝任原則

（四）責(zé)任原則

四、涉稅服務(wù)基本業(yè)務(wù)流程

業(yè)務(wù)承接→業(yè)務(wù)計(jì)劃→業(yè)務(wù)實(shí)施→出具涉稅服務(wù)報(bào)告 文頭

由出具單位名稱和文號組成文號一般由年份、報(bào)告性質(zhì)簡稱和順序編號等要素組成 正文

（1）標(biāo)題：應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“涉稅服務(wù)事項(xiàng)+報(bào)告”（2）收件人：涉稅服務(wù)的委托人——全稱（3）引言段

（4）服務(wù)過程及實(shí)施情況（5）專業(yè)意見

（6）報(bào)告的其他要素。包括稅務(wù)師事務(wù)所所長和注冊稅務(wù)師的簽名或蓋章，稅務(wù)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章

報(bào)告日期

涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告經(jīng)過草擬、復(fù)核和簽發(fā)后，形成正式報(bào)告交由委托方或其他使用人的日期

（一）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)承接

1.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)采用書面形式訂立。如果屬于政府采購，其委托書及其他類似書面文件，視同涉稅業(yè)務(wù)約定書。

2.稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師和其他專業(yè)人員，在簽訂業(yè)務(wù)約定書過程中知悉的商業(yè)秘密，無論業(yè)務(wù)約定書是否成立，均不得泄露或不正當(dāng)使用，并在業(yè)務(wù)約定書上寫明。3.注意違約責(zé)任和爭議解決

由于稅務(wù)師事務(wù)所未履行或不適當(dāng)履行法律、法規(guī)、政策及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務(wù)，故意、過失出具虛假業(yè)務(wù)報(bào)告或?qū)嵤┻`約侵權(quán)行為，造成委托方產(chǎn)生實(shí)際損失的，委托方除按規(guī)定承擔(dān)本身的稅收法律責(zé)任外，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)就其合同責(zé)任部分按照約定金額承擔(dān)賠償責(zé)任。下列情形均屬于未履行或不適當(dāng)履行執(zhí)業(yè)義務(wù)行為：

①未注意到政策更新或?qū)φ吲袛?、理解出現(xiàn)偏差造成失誤；

②在委托涉稅事宜的執(zhí)業(yè)工作中因運(yùn)用方法不當(dāng)或收集、處理納稅數(shù)據(jù)信息不當(dāng)； ③超越法定委托權(quán)限，在委托方不知情或未得到委托方確認(rèn)情況下，以委托方名義擅自辦理涉稅事宜的；

④違反職業(yè)道德行為規(guī)范，對委托涉稅事宜進(jìn)行盲目執(zhí)業(yè)；

⑤違反保密義務(wù)，對委托方重要資料保管不當(dāng)或故意泄露商業(yè)秘密侵害委托方權(quán)益的； ⑥明示或暗示將不提交工作結(jié)果，或委托項(xiàng)目結(jié)果不符合約定要求和時限的； ⑦存在違反業(yè)務(wù)約定書的其他情形。

委托方違反法律、法規(guī)、政策的規(guī)定，違反約定義務(wù)提供不實(shí)、不完整資料信息或者存在其他限制行為的；稅務(wù)師事務(wù)所依據(jù)法律法規(guī)政策和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行執(zhí)業(yè)，以恰當(dāng)?shù)姆绞较蛭蟹教崾具^，但是委托方仍然堅(jiān)持或不予改正錯誤的信息和數(shù)據(jù)。由此造成的委托涉稅事宜與經(jīng)濟(jì)事實(shí)、納稅事實(shí)不符的，由委托方承擔(dān)違約責(zé)任。稅務(wù)師事務(wù)所明知委托方的委托事項(xiàng)違法，仍繼續(xù)進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)的，由稅務(wù)師事務(wù)所和委托方共同承擔(dān)連帶責(zé)任。

稅務(wù)師事務(wù)所與第三人串通損害委托方利益的，由稅務(wù)師事務(wù)所和第三人共同承擔(dān)連帶責(zé)任。簽約雙方任何一方因不可抗力無法履行業(yè)務(wù)約定書的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不可抗力的影響，部分或者全部免除責(zé)任，法律另有規(guī)定的除外。

簽約雙方任何一方遲延履行后發(fā)生不可抗力的，不能免除違約責(zé)任。

（二）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)計(jì)劃

稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派勝任受托涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師，作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具體承辦。委托人對服務(wù)項(xiàng)目有特殊要求，與稅務(wù)師事務(wù)所事先約定承辦注冊稅務(wù)師的，一般由該注冊稅務(wù)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

（三）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施

1.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式。有視聽資料、實(shí)物等證據(jù)的，可以同時采用其他形式。

涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

2.未經(jīng)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的；

（2）注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；

（3）公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的。

（四）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告 1.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告基本結(jié)構(gòu) 2.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告基本程序（1）整理報(bào)告相關(guān)信息資料（2）草擬涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告（3）復(fù)核涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告

在正式出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告前，稅務(wù)師事務(wù)所可以在不影響?yīng)毩⑴袛嗟那疤嵯拢c委托人就擬出具報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行溝通。

（4）簽發(fā)、編制文號，形成正式的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告（5）交由委托人審核簽收

第四篇：2014注稅考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)講義

第二節(jié) 涉稅鑒證

一、涉稅鑒證的概念和特點(diǎn)

1.涉稅鑒證，是指鑒證人接受委托，憑借自身的稅收專業(yè)能力和信譽(yù)，通過執(zhí)行規(guī)定的程序，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對被鑒證人的涉稅事項(xiàng)作出評價和證明的活動。

2.涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及的當(dāng)事人，包括委托人、鑒證人、被鑒證人和使用人。

3.與涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)相比，其具有的特點(diǎn)

（1）委托人不是唯一的服務(wù)對象，作出的評價或證明的結(jié)論，一般為委托人以外的部門或人員使用。

（2）限定于規(guī)定的涉稅鑒證項(xiàng)目（準(zhǔn)法定）。

（3）因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證。

（4）應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報(bào)告。

二、涉稅鑒證業(yè)務(wù)的種類

包括納稅申報(bào)類鑒證、涉稅審批類鑒證和其他涉稅鑒證三種類型。

1.納稅申報(bào)類鑒證，是指注冊稅務(wù)師對納稅人或扣繳義務(wù)人申報(bào)繳納稅款的相關(guān)項(xiàng)目及金額的真實(shí)性和合法性作出評價、證明。目前納稅申報(bào)類鑒證主要有企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證和土地增值稅清算的鑒證。

2.涉稅審批類鑒證，是指注冊稅務(wù)師對委托人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)審批（或備案）的事項(xiàng)，就其合法性、真實(shí)性、完整性作出評價、證明。目前涉稅審批類鑒證有企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證和企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證。

3.其他涉稅鑒證，是指除上述兩類以外的涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

三、涉稅鑒證遵循的原則

1.合法原則

2.目的原則

3.獨(dú)立原則

4.勝任原則

5.責(zé)任原則

四、涉稅鑒證基本業(yè)務(wù)流程

（一）涉稅鑒證業(yè)務(wù)承接

1.分析評估

（1）委托事項(xiàng)是否屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)；

（2）本稅務(wù)師事務(wù)所是否具有相應(yīng)的專業(yè)實(shí)施能力；

（3）本稅務(wù)師事務(wù)所是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險；

（4）本稅務(wù)師事務(wù)所是否具備獨(dú)立性；

（5）其他相關(guān)因素。

2.簽訂業(yè)務(wù)約定書

稅務(wù)師事務(wù)所在承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通，并對稅務(wù)專業(yè)術(shù)語、鑒證業(yè)務(wù)范圍等有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行解釋，避免雙方對鑒證項(xiàng)目的業(yè)務(wù)性質(zhì)、責(zé)任劃分和風(fēng)險承擔(dān)的理解產(chǎn)生分歧。

（二）涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃

1.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任受托涉稅鑒證業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師，作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具體承辦。

2.涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃包括：

（1）鑒證風(fēng)險評估

（2）總體鑒證計(jì)劃

（3）具體鑒證安排

【提示】涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃確定后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以視情況變化對業(yè)務(wù)計(jì)劃做相應(yīng)的調(diào)整。

（三）涉稅鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施

1.注冊稅務(wù)師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)過程中，對超出其業(yè)務(wù)能力的復(fù)雜、疑難或其他特殊技術(shù)問題，可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請求本機(jī)構(gòu)內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助，或者向相關(guān)專家咨詢。注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式參與專家的工作，并對專家的工作成果負(fù)責(zé)。

2.注冊稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對可能影響涉稅鑒證結(jié)果的所有重要方面予以關(guān)注，主要包括：事實(shí)方面、會計(jì)方面和稅收方面。

3.鑒證人對其鑒證行為合法性的證明責(zé)任，不能替代或減輕涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會計(jì)責(zé)任、納稅申報(bào)責(zé)任以及其他法律責(zé)任。

4.鑒證人應(yīng)當(dāng)本著審慎態(tài)度，對不同來源的鑒證材料進(jìn)行綜合判斷，確認(rèn)支持鑒證結(jié)果的有效證據(jù)。

【提示】鑒證人在取得證據(jù)時要考慮證據(jù)的相關(guān)性、合法性、真實(shí)性和充分性。

5.鑒證人從事納稅申報(bào)類和涉稅審批類涉稅鑒證業(yè)務(wù)，必須遵守稅法的規(guī)定。

【提示】鑒證人從事其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)鑒證事項(xiàng)和目的確定標(biāo)準(zhǔn)。例如將行業(yè)內(nèi)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)或單位的內(nèi)部制度作為標(biāo)準(zhǔn)。

6.注冊稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性。

（1）工作底稿作為最終作出鑒證報(bào)告的基礎(chǔ)性資料。

（2）涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式，有視聽資料、實(shí)物等證據(jù)的，可以同時采用其他形式。

（3）涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

（4）未經(jīng)涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿，但下列情形除外：

①稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的；

②注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；

③公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行査閱的。

（四）涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

1.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告是根據(jù)規(guī)定出具的含有鑒證結(jié)論或鑒證意見的書面報(bào)告。

2.在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以積極方式提出結(jié)論，出具和含有鑒證結(jié)論的書面報(bào)告，包括無保留意見的鑒證報(bào)告和保留意見的鑒證報(bào)告。

【提示1】無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息提供合理保證。

【提示2】應(yīng)當(dāng)出具保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的情形：

①涉稅鑒證的部分事項(xiàng)因稅法規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確；

②經(jīng)過咨詢或詢證對鑒證事項(xiàng)所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定；

③部分涉稅事項(xiàng)因?qū)徍朔秶艿较拗疲荒塬@取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，雖然影響較大，但不至于出具無法表明意見的鑒證報(bào)告。

【提示3】保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息提供合理保證，并對不能確認(rèn)具體金額的部分涉稅鑒證事項(xiàng)予以說明，提請預(yù)期使用者決策。

3.在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以消極方式發(fā)表意見，出具含有鑒證意見的書面報(bào)告。包括無法表明意見的鑒證報(bào)告和否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。

（1）無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，是指審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以至于無法對涉稅事項(xiàng)發(fā)表審核意見。

【提示】無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限保證，并說明涉稅鑒證事項(xiàng)無法表明意見的理據(jù)。

（2）否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，是指發(fā)現(xiàn)涉稅事項(xiàng)總體上沒有遵從法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達(dá)成一致，不能真實(shí)、合法地反映鑒證結(jié)果的。

【提示】否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)說明持否定意見的理據(jù)。

【例題·單選題】某注冊稅務(wù)師在對甲公司進(jìn)行所得稅匯算清繳鑒證過程中發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)，其中屬于應(yīng)當(dāng)出具無法表明意見報(bào)告的是（）。

A.某事項(xiàng)因稅法規(guī)定不夠明確

B.甲公司對注冊稅務(wù)師的調(diào)整事項(xiàng)均未達(dá)成一致

C.鑒證事項(xiàng)所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定

D.甲公司提供的財(cái)務(wù)資料不齊全

【答案】D

【解析】選項(xiàng)AC應(yīng)當(dāng)出具保留意見報(bào)告，選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)出具否定意見報(bào)告。

4.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告基本程序

（1）整理分析鑒證相關(guān)證據(jù)和信息資料；

（2）編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告；

（3）復(fù)核涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告；

（4）簽發(fā)、編制文號，形成正式的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告；

（5）交由委托人審核簽收。

【提示1】涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告具有特定目的或服務(wù)于特定使用人的，鑒證人應(yīng)當(dāng)在涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告中，注明該報(bào)告的特定目的或使用人，對報(bào)告的用途加以限定和說明。

【提示2】項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告正式出具后，如果發(fā)現(xiàn)新的重大事項(xiàng)，足以影響已出具的鑒證報(bào)告結(jié)論的，應(yīng)當(dāng)及時報(bào)告稅務(wù)師事務(wù)所，作出相應(yīng)的處理。

第五篇：2011年注稅考試 稅務(wù)代理實(shí)務(wù)練習(xí)

稅務(wù)代理實(shí)務(wù)練習(xí)選擇題

◎以下企業(yè)中，采用季度作為營業(yè)稅納稅期限的有（）。A.財(cái)務(wù)公司 B.保險公司 C.典當(dāng)公司 D.農(nóng)村信用社 E.郵政企業(yè)

【您的答案】 B, D 【正確答案】 AD

【答案解析】 銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社以一個季度為納稅期限。單項(xiàng)選擇題

◎應(yīng)稅消費(fèi)品出口后外貿(mào)企業(yè)憑（）及消費(fèi)稅專用稅票向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)，報(bào)送出口退稅貨物進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表和出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表。A.兩單兩票 B.兩單一票 C.一單一票 D.一單兩票 【您的答案】 C 【正確答案】 A

【答案解析】 兩單兩票：出口報(bào)關(guān)單、收匯核銷單、購貨發(fā)票、出口發(fā)票。

單項(xiàng)選擇題

◎增值稅納稅申報(bào)，應(yīng)該報(bào)送的資料有（）。A.稅務(wù)登記證副本

B.已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián) C.已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián) D.稅控IC卡 【您的答案】 B 【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A和選項(xiàng)B屬于不用報(bào)送的資料，選項(xiàng)Ｃ屬于備查資料。

單項(xiàng)選擇題

◎某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物一批，增值稅專用發(fā)票上的價款200萬元，增值稅稅額為34萬元，出口取得外銷收入300萬元，貨物適用的征稅率為17%，退稅率為15%。按稅法規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)可申請退稅（）萬元。A.51 B.45 C.34 D.30 【您的答案】 A 【正確答案】 D

【答案解析】 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅額＝購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率＝200×15%＝30（萬元）單項(xiàng)選擇題

◎小規(guī)模納稅人2009年8月銷售已使用過的固定資產(chǎn)一臺，原價30000元，已提折舊3000元，售價為30300元，應(yīng)納增值稅（）元。A.1165.38 B.582.69 C.882.52 D.588.35 【您的答案】 D 【正確答案】 D

【答案正確】

【答案解析】 小規(guī)模納稅人銷售已使用過的固定資產(chǎn)按2%征收增值稅，公式為：銷售額/（1+3%）*2% 所以應(yīng)納增值稅額=30300/（1+3%）×2%=588.35（元）單項(xiàng)選擇題

◎商業(yè)零售企業(yè)采用售價金額法進(jìn)行會計(jì)核算的，“商品進(jìn)銷差價”科目核算的內(nèi)容是（）。

A.庫存商品的不含稅售價與不含稅進(jìn)價的差額 B.庫存商品的含稅售價與不含稅進(jìn)價的差額 C.庫存商品的不含稅售價與含稅進(jìn)價的差額 D.庫存商品的含稅售價與含稅進(jìn)價的差額 【您的答案】 D 【正確答案】 B

【答案解析】 實(shí)行售價金額核算的零售企業(yè)，其“庫存商品”科目是按含稅零售價記載的，商品含稅零售價與不含稅購進(jìn)的差額在“商品進(jìn)銷差價”科目內(nèi)反映。單項(xiàng)選擇題

◎隨同金銀首飾銷售并單獨(dú)計(jì)價的包裝物，其應(yīng)繳的消費(fèi)稅計(jì)入（）。A.營業(yè)稅金及附加 B.其他業(yè)務(wù)成本 C.營業(yè)外支出 D.營業(yè)費(fèi)用 【您的答案】 A 【正確答案】 A

【答案正確】

【答案解析】 包裝物的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，稅金應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加科目中。多項(xiàng)選擇題

◎企業(yè)繳納的各種稅款中，不需要計(jì)入當(dāng)期損益中的稅種包括（）。A.增值稅 B.印花稅 C.車輛購置稅 D.契稅 E.房產(chǎn)稅

【您的答案】 A, C 【正確答案】 ACD

【答案解析】 增值稅是價外稅，不在損益中核算；車輛購置稅、契稅是購置資產(chǎn)時繳納的稅款，所以會計(jì)核算中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值中的，不計(jì)入當(dāng)期損益；房產(chǎn)稅計(jì)入管理費(fèi)用，也是計(jì)入當(dāng)期損益的。多項(xiàng)選擇題

◎個體、私營業(yè)戶可以自行建賬，也可以聘請社會中介機(jī)構(gòu)代理建賬，具體范圍包括（）。A.有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶 B.個人承包經(jīng)營企業(yè)

C.個人租賃經(jīng)營企業(yè)

D.經(jīng)濟(jì)規(guī)模小、確無建賬能力，經(jīng)批準(zhǔn)可以暫不建賬的業(yè)戶 E.名為國有實(shí)為個體、經(jīng)營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶 【您的答案】 A, B, E 【正確答案】 ABCE

【答案解析】 代理建賬建制的適用范圍：有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶；名為國有或集體實(shí)為個體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶；個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。經(jīng)濟(jì)規(guī)模小、確無建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不設(shè)置賬簿。

多項(xiàng)選擇題

◎下列各項(xiàng)收入免征或不征收營業(yè)稅的有（）。

A.金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入

B.人民銀行對企業(yè)貸款的利息收入

C.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的利息收入

D.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的利息收入

E.社?；鹄硎聲\(yùn)用社?；鹳I賣債券的價差收入 【您的答案】 A, E 【正確答案】 ACE

【答案解析】 人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅，人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅；對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征營業(yè)稅。對社保基金理事會、社?；鹜顿Y管理人運(yùn)用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入暫免征收營業(yè)稅。

多項(xiàng)選擇題

◎根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅的規(guī)定，下列說法中表述正確的有（）。

A.納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為的，屬于營業(yè)稅征稅范圍（但免稅）B.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營按照服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)征收營業(yè)稅

C.單位和個人在旅游景點(diǎn)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，取得的收入一律稅率從高征收營業(yè)稅 D.服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額包括代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用 E.個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅

【您的答案】 A, B, C, E 【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項(xiàng)C，單位和個人在旅游景點(diǎn)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率；選項(xiàng)D，服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。多項(xiàng)選擇題

◎注冊稅務(wù)師代理土地增值稅的納稅申報(bào)時，通過檢查（）賬戶及原始憑證，可以確認(rèn)本期應(yīng)申報(bào)的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入。A.銀行存款 B.應(yīng)收賬款 C.預(yù)收賬款 D.固定資產(chǎn) E.固定資產(chǎn)清理

【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 BCE

【答案解析】 核查應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、經(jīng)營收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理賬戶及主要的原始憑證，確認(rèn)本期應(yīng)申報(bào)的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入。多項(xiàng)選擇題

◎關(guān)于個人所得稅的納稅地點(diǎn)，下列表述正確的（）。

A.一般情況下，個人所得稅應(yīng)向收入來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 B.從境外取得所得的個人，應(yīng)向境內(nèi)經(jīng)常居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C.在兩處或兩處以上取得工資的，應(yīng)向所得來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)發(fā)放工資、薪金的外籍個人，由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)集中向當(dāng) 地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

E.在中國境內(nèi)幾地工作的臨時來華人員，應(yīng)以稅法規(guī)定的申報(bào)納稅日期為準(zhǔn)，由首先進(jìn)行 稅務(wù)征管稅務(wù)機(jī)構(gòu)所在地納稅 【您的答案】 B, D, E 【正確答案】 ABD

【答案解析】 兩處或兩處以上取得工資的，應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資、薪金單（書）和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補(bǔ)。在中國境內(nèi)幾地工作的臨時來華人員，應(yīng)以稅法規(guī)定的申報(bào)納稅日期為準(zhǔn)，在某一地區(qū)達(dá)到申報(bào)納稅日期的，即在該地申報(bào)納稅。多項(xiàng)選擇題

◎個人獨(dú)資企業(yè)的投資者繳納所得稅時，下列各項(xiàng)應(yīng)作為生產(chǎn)經(jīng)營所得的有（）。A.投資者買彩票中獎所得

B.獨(dú)資企業(yè)對外投資分回來的股息 C.投資者個人從獨(dú)資企業(yè)領(lǐng)取的工資 D.獨(dú)資企業(yè)分配給投資者個人的所得

E.獨(dú)資企業(yè)來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得 【您的答案】 B, C, D, E 【正確答案】 CDE

【答案解析】 中獎所得按照“偶然所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅；個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。

多項(xiàng)選擇題

◎下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算依據(jù)的有（）。A.租金收入

B.因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng) C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入 D.接受捐贈的收入 E.特許權(quán)使用費(fèi)收入 【您的答案】 A, C 【正確答案】 AE

【答案解析】 業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除最高限額以“銷售（營業(yè)）收入”為計(jì)算依據(jù)，租金收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于銷售（營業(yè)）收入，選項(xiàng)AE正確；因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入、接受捐贈的收入均屬于“其他收入”，會計(jì)上計(jì)入“營業(yè)外收入”，選項(xiàng)BCD不正確。單項(xiàng)選擇題

◎某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)假定2010年利潤總額是520萬元，其中銷售收入為1500萬元，廣告費(fèi)支出為52萬元。2010年安置了一批殘疾人員，在應(yīng)付職工薪酬科目中列支了全年支付殘疾人員的工資是20萬元，另外，2008年超標(biāo)廣告費(fèi)90萬元，假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。A.130 B.102.5 C.105 D.125.5 【您的答案】 B 【正確答案】 B

【答案正確】

【答案解析】 2010年廣告費(fèi)稅前扣除限額＝1500×15％＝225（萬元），實(shí)際支出52萬元，可將2008年超標(biāo)的廣告費(fèi)補(bǔ)扣。同時支付給殘疾人員的工資可以加計(jì)扣除100％。應(yīng)納稅所得額＝520－90－20＝410（萬元）

應(yīng)納的企業(yè)所得稅＝410×25％＝102.5（萬元）單項(xiàng)選擇題

◎某企業(yè)2010投資收益發(fā)生120萬元，其中境內(nèi)投資企業(yè)分回收益80萬元；國庫券轉(zhuǎn)讓收益15萬元；境外投資企業(yè)分回收益25萬元（被投資企業(yè)境外所得稅率20%）。境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得30萬元，該企業(yè)2010年應(yīng)納所得稅額為（）萬元。A.32.5

B.25.31 C.12.81

D.23.75 【您的答案】 C 【正確答案】 C

【答案正確】

【答案解析】 境內(nèi)的投資收益免稅；國庫券轉(zhuǎn)讓收益和生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅；境外投資收益補(bǔ)稅。該企業(yè)2010年應(yīng)納所得稅額＝（15＋30）×25％＋25÷（1－20％）×（25％－20％）＝12.81（萬元）

注：還原為稅前，不能忘

林木類生物資產(chǎn)折舊年限不得短于10年

多項(xiàng)選擇題

◎居民企業(yè)納稅人具有下列（）情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的 B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

C.設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的 D.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào) E.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的 【您的答案】 A, B, C 【正確答案】 ABCE

【答案解析】 居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅： 1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； 3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的； 5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

選項(xiàng)D應(yīng)強(qiáng)調(diào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。多項(xiàng)選擇題

◎以下選項(xiàng)中是我國居民納稅人的有（）。A.在我國有住所，因?qū)W習(xí)在法國居住半年的張某 B.在我國工作三年的外籍專家

C.在我國居住滿5年，第6年回國探親兩個月的安妮 D.2010年1月20日來華學(xué)習(xí)，1年后回國的羅伯特

E.2010年1月1日來華工作，次年12月31日回國的外籍人員 【您的答案】 A, B, C, E 【正確答案】 ABE

【答案解析】 對于居住超過5年的個人，如果個人從第6年起以后的各中，凡在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。一個納稅內(nèi)在中國境內(nèi)住滿1年的個人為居民納稅人，居住滿1年是指在一個納稅內(nèi)，即公歷1月1日起至12月31日止，在中國境內(nèi)居住滿365日，而不是住滿任意12個月。單項(xiàng)選擇題

◎2010年我國某作家出版一部長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬20000元，4月份小說正式出版又取得稿酬20000元；10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣，取得收入100000元，并按該國的有關(guān)規(guī)定繳納了個人所得稅10000元。該作家以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.4480 B.10480 C.14480 D.18800 【您的答案】 C 【正確答案】 B

【答案解析】

拍賣收入按特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅。拍賣收入應(yīng)繳納個人所得稅＝100000×（1－20％）×20％＝16000（元）；應(yīng)繳納個人所得稅＝（20000＋20000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＋16000－10000＝10480（元）。

注：如果不是手稿呢？拍賣其他財(cái)產(chǎn)，原值、費(fèi)用，不能提供的，3%或2%（認(rèn)定海外回流文物）征收率

多項(xiàng)選擇題

◎下列應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個人所得稅的是（）。A.《財(cái)會學(xué)習(xí)》雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得 B.作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競價取得的所得 C.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入

D.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi) E.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得 【您的答案】 B, C, E 【正確答案】 BCD

【答案解析】 《財(cái)會學(xué)習(xí)》雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得，按照“工資、薪金所得”繳納個人所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得中，不包括稿酬所得的，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個人所得稅；特許權(quán)使用費(fèi)中的稿酬所得，按照“稿酬所得”征收個人所得稅。

單項(xiàng)選擇題

◎張某還有22個月至法定退休年齡，2010年9月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，從原任職單位取得了一次性收入18000元。張某9月取得工資2000元，獎金為681.82元。則張某應(yīng)就其領(lǐng)取的一次性收入的當(dāng)月繳納個人所得稅（）元。A.125 B.3225 C.1781 D.1843.18 【隱藏答案】

正確答案：D 答案解析：18000÷22＋2681.82－2000＝1500（元），適用第二檔稅率，應(yīng)納稅額＝（18000＋2681.82－2000）×10％－25＝1843.18（元）

多項(xiàng)選擇題

◎下列利息收入中，應(yīng)繳納個人所得稅的有（）。A.參加企業(yè)集資取得的利息 B.國債利息

C.國家發(fā)行的金融債券利息

D.個人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息

E.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的利息 【您的答案】 A, C, E 【正確答案】 AE

【答案解析】 選項(xiàng)BCD均免征個人所得稅。單項(xiàng)選擇題

◎甲企業(yè)有三項(xiàng)債權(quán)打包拍賣（債務(wù)人A欠20萬元，債務(wù)人B欠30萬元，債務(wù)人C欠50萬元），假設(shè)張某從拍賣會上以70萬元購買該打包債權(quán)。經(jīng)催討，將B債務(wù)人的所有欠款收回，收回價款24萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則張某應(yīng)納個人所得稅是（）萬元。A.0.6 B.1.5 C.3 D.4.8 【您的答案】

【正確答案】 A

【答案解析】 個人所得稅應(yīng)納稅所得額＝24－70×［30÷（20＋30＋50）］＝3（萬元）應(yīng)納個人所得稅稅額為＝3×20％＝0.6（萬元）

注：所有欠款不是30萬元嗎？怎么才收回24萬元?

多項(xiàng)選擇題

◎按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列房地產(chǎn)的各項(xiàng)行為中，應(yīng)該繳納土地增值稅的有（）。A.工業(yè)企業(yè)以自建廠房作價投入某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行聯(lián)營 B.雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的

C.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的 D.以房抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的 E.房地產(chǎn)出租

【您的答案】 B, D 【正確答案】 BD

【答案正確】 【答案解析】 工業(yè)企業(yè)以房產(chǎn)作為投資或聯(lián)營，投入某生產(chǎn)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅，但投資、聯(lián)營企業(yè)將其房產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅；雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅；對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅；對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅；房地產(chǎn)出租，出租人取得了收入，但未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不屬于征收土地增值稅的范圍。多項(xiàng)選擇題

◎下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有（）。A.流動經(jīng)營的單位和個人，按納稅人繳納“三稅”所在地繳納 B.代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的，在委托方所在地繳納 C.納稅人銷售不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地繳納城建稅

D.流動經(jīng)營的單位和個人，隨“三稅”在戶籍地按適用稅率繳納

E.各銀行繳納的營業(yè)稅，由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納(注：應(yīng)指總行以下)【您的答案】 A, C 【正確答案】 ACE

【答案解析】 代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的，在代扣代繳方所在地繳納；流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。單項(xiàng)選擇題

◎關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述錯誤的是（）。

A.貨運(yùn)業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的納稅人，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時一律按營業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè) B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人應(yīng)按受托人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)

C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.鐵道部城市維護(hù)建設(shè)稅稅率統(tǒng)一為7% 【您的答案】 D 【正確答案】 D

【答案正確】

【答案解析】 對鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率，鑒于其計(jì)稅依據(jù)為鐵道部實(shí)際集中繳納的營業(yè)稅稅額，難以適用地區(qū)差別稅率，稅率統(tǒng)一為5％。單項(xiàng)選擇題

◎印花稅納稅審核過程中，注冊稅務(wù)師認(rèn)為以下觀點(diǎn)正確的是（）。A.技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同所載的所有金額計(jì)稅 B.已簽訂的購銷合同，在結(jié)算時金額與合同所注明金額不一致，應(yīng)補(bǔ)貼花或申請退回印花稅 C.財(cái)產(chǎn)租賃合同經(jīng)計(jì)算，稅額不足1元的，按1元貼花

D.對租賃期限不確認(rèn)的租賃合同，先按5元計(jì)稅貼花，在結(jié)算實(shí)際金額時，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計(jì)算的稅額貼花 【您的答案】 D 【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A是錯誤的，技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B是錯誤的，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還，但增加金額的，應(yīng)按增加金額計(jì)算補(bǔ)貼印花稅票；選項(xiàng)D是錯誤的，金額不確定的合同，先按5元計(jì)稅貼花，在結(jié)算實(shí)際金額時，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計(jì)算的稅額減去已經(jīng)按貼花的5元后的差額補(bǔ)貼印花稅票。