[最新]國開(中央電大)?？啤吨屑壺攧諘?一)》網上形考任務試題及答案

第一次形考任務

試題及答案

[題目1]20*6年3月，H公司(一般納稅人)發生部分經濟業務如下：

(1)5日，銷售商品一批，增值稅專用發票上列示價款50

000元、增值稅8

000元；貨款及增值稅均尚未收到。

(2)10日，委托銀行開出一張金額100

000元的銀行匯票用于材料采購。

(3)13日，收到5日銷售商品的貨款及增值稅并存入銀行。

(4)18日，根據合同規定向乙企業預付A商品貨款25

000元。

要求：對上述業務編制會計分錄。

(寫出總賬科目即可。本題10分，共計60分。)

題目1答案：

(1)借：應收賬款：

000

貸：主營業務收入

000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)8

000

(2)借：其他貨幣資金——銀行匯票存款

000

貸：銀行存款100

000

(3)借：銀行存款

000

貸：應收賬款

000

(4)借：預付賬款－－－乙企業

000

貸：銀行存款

25000

[題目2]對W公司本月發生的下列經濟業務編制會計分錄：

(1)1日，銷售商品一批，不含稅售價10

000元、增值稅1

600元；收到等額商業匯票一張。

(2)10日，賒銷商品一批，按價目表計算的貨款金額為10

000元，給予買方的商業折扣為10%，適用的增值稅稅率為16%。

(3)11日，儲運部領用備用金18

000元，出納員開出等額現金支票予以付訖。

(寫出總賬科目即可。本題10分，共計60分。)

題目2答案：

(1)借：應收票據

600

貸：主營業務收入

000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

600

(2)借：應收賬款

440

貸：主營業務收入

000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

440

(3)借：備用金——儲運部

000

貸：銀行存款

000

[題目3]A工廠(一般納稅人)2月份發生部分經濟業務如下，要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可)：

(1)存出投資款100萬元，委托銀河證券公司購買債券。

(2)職工李力報銷差旅費800元，企業用現金支付。

(本題20分。要求列示計算過程)

題目3答案：

(1)借：其他貨幣資金－－－－－存出投資款1

000

000

貸：銀行存款1

000

000

(2)借：管理費用800

貸：庫存現金800

[題目4]D公司對壞賬核算采用備抵法，并按年末應收賬款余額百分比法計提壞賬準備。20*4年12月31日“壞賬準備”賬戶余額24

000元。20*5年10月將已確認無法收回的應收賬款12

500元作為壞賬處理，當年末應收賬款余額120萬元，壞賬準備提取率為3%；20*6年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應收賬款3

000元，當年末應收賬款余額100萬元，壞賬損失估計率由原來的3%提高到5%。

要求：

(1)計算20*5年末、20*6年末應補提或沖減的壞賬準備金額；

(2)對20*5年、20*6年的上述相關業務編制會計分錄。

(本題20分。要求列示計算過程)

題目4答案：

20*5年末應補提的壞賬準備＝1

200

000×0.03－(24

000－12

500)＝24

500(元)

20*6年末應補提的壞賬準＝1

000

000×0.05－36

000－3

000＝11

000(元)

20*5年10月確認壞賬損失時：

借：壞賬準備

500

貸：應收賬款

500

20*5年末補提壞賬準備時：

借：信用減值損失—－計提壞賬準備24

500

貸：壞賬準備

500

20*6年收回已注銷的壞賬時：

借：應收賬款

000

貸：壞賬準備

000

借：銀行存款

000

貸：應收賬款

000

20*6年末補提壞賬準備時：

借：信用減值損失

000

貸：壞賬準備

000

[題目5]M公司于20*5年6月5日收到甲公司當日簽發的帶息商業承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據面值100

000元，期限90天，年利率6%。20*5年7月15日，M公司因急需資金，將該商業匯票向銀行貼現，年貼現率9%，貼現款已存入銀行。

要求：

(1)計算M公司該項應收票據的貼現利息和貼現凈額。

(2)編制M公司收到以及貼現該項應收票據的會計分錄。

(3)9月初，上項匯票到期，甲公司未能付款。編制M公司此時的會計分錄。

題目5答案：

貼現利息＝101

500×9%/360×50＝1

268.75元

貼現凈額＝101

500－1268.75＝100

231.25元

收到票據時的會計分錄：

借：應收票據

000

貸：應收賬款

000

貼現時的會計分錄：

借：銀行存款

231.25

貸：應收票據

000

財務費用

231.25

票據到期時的會計分錄：

借：應收賬款

500

貸：銀行存款

500

第二次形考任務

試題及答案

[題目1]對W公司(資產減值的核算采用備抵法)本月發生的下列經濟業務編制會計分錄：

1.從外地購進材料一批，增值稅專用發票上列示價款10

000元、增值稅1

600元；收到銀行轉來的結算憑證并立即付款，材料未到。

2.計提存貨跌價損失28

000元。

3.上項外購材料運達企業并驗收入庫。

4.結轉本月直接生產領用材料的成本46

000元。

5.期末，盤虧原材料一批，實際成本2

000元、進項增值稅額320元；原因待查。

(本題15分)

題目1答案：

1．借：在途物資

000

應交稅費－－－－－－應交增值稅

600

貸：銀行存款

600

2．借：資產減值損失

000

貸：存貨跌價準備

000

3．借：原材料

000

貸：在途物資

000

4．借：生產成本

000

貸：原材料

000

5．借：待處理財產損溢

2320

貸：原材料

000

應交稅費－－－－－應交增值稅(進項稅額轉出)

320

[題目2]對A公司20*5年12月發生的下列經濟業務編制會計分錄：

1．公司對原材料采用計劃成本核算。上月購進并已付款的原材料今日到貨并驗收入庫，計劃成本為20萬元，材料實際采購成本18萬元。

2．期末結轉本月發出原材料應負擔的超支差異50

000元。其中，直接生產用材料負擔35

000元，車間一般性耗費材料負擔10

000元，廠部領用材料應負擔5

000元。

(本題10分)

題目2答案：

1．借：原材料

200

000

貸：材料采購

180

000

材料成本差異

000

2．借：生產成本

35000

制造費用

10000

管理費用

5000

貸：材料成本差異

000

[題目3]對A公司(商品流通企業)20*5年6月份發生的下列經濟業務編制會計分錄：

1.從外地購進一批商品，增值稅發票上列示價款10

000元，增值稅1

600元。雙方商定貨款采用商業匯票結算，企業已開出并承兌面值11

600元、3個月到期的商業匯票交銷貨方。商品未到。

2.上項商品到達并驗收入庫。

(本題15分)

題目3答案：

1.借：在途物資

000

應交稅費－－－－－－應交增值稅(進項稅額)1

600

貸：應付票據

600

2.借：庫存商品

10000

貸：在途物資

10000

[題目4]某零售商場為一般納稅人，銷售額實行價稅合一。本月1日銷售商品50

000元，本月末有關賬戶(調整前)資料如下：

“商品進銷差價”賬戶期末余額448

000元；

“庫存商品”賬戶期末余額620

000元；

“主營業務收入”賬戶本月凈發生額980

000元，與“主營業務成本”賬戶一致。

要求：

(1)計算本月應交的銷項增值稅和已銷商品的進銷差價(對計算結果保留個位整數)。

(2)編制本月1日銷售商品的會計分錄。

(3)編制月末結轉已銷商品進銷差價和銷項增值稅的會計分錄。

(本題10分)

題目4答案：

(1)已銷商品進銷差價率448000/(620000＋980000)×100%＝28%

已銷商品進銷差價＝980000×28%＝274400元

銷項稅額＝980000/(1＋17%)×17%＝142393.16元

(2)1月1日銷售商品

借：銀行存款

50000

貸：主營業務收入

50000

借：主營業務成本

000

貸：庫存商品

000

(3)借：商品進銷差價

274400

貸：主營業務成本

274400

結轉銷項稅額

借：主營業務收入

142393.16

貸：應交稅費－－－－－－應交增值稅(銷項稅額)142393.16

[題目5]甲存貨年初結存數量3

000件，結存金額8

700元。本年進貨情況如下：

日

期

單價(元/件)

數量(件)

金額(元)

9日

3.10

710

12日

3.20

000

200

20日

3.30

500

850

26日

3.40

800

120

1月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2

500件、5

500件、7

000件。

要求：分別采用加權平均法和先進先出法計算甲存貨本年1月的銷售成本、期末結存金額。計算結果保留兩位小數。

(本題15分)

題目5答案：

(1)存貨加權平均單價＝(8700＋52880)/(3000＋16400)＝3.17元

1月的銷售成本＝3.17×(2500＋5500＋7000)＝47550元

期末余額＝3.17×(3000＋4100＋6000＋4500＋1800－2500－5500－7000)＝13948元

(2)1月10日：(8700/3000)×2500＝7250元

1月13日：(8700/3000)×(3000－2500)＋3.1×4100＋3.2×900＝17040元

1月25日：3.2×(6000－900)＋3.3×1900＝22590元

銷售成本＝7250＋17040＋22590＝46880元

結余＝3.3×(4500－1900)＋3.4×1800＝14700元

[題目6]某工業企業為增值稅一般納稅人，材料按計劃成本核算。甲材料單位計劃成本為10元/公斤，20*5年4月有關甲材料的資料如下：

(1)“原材料”賬戶期初借方余額20

000元，“材料成本差異”賬戶期初貸方余額700元，“材料采購”賬戶期初借方余額38

800元。

(2)4月5日，上月已付款的甲材料4

040公斤如數收到并驗收入庫。

(3)4月20日，從外地A公司購入甲材料8

000公斤，增值稅專用發票上注明材料價款85

400元，增值稅額14

518元，款項已用銀行存款支付。材料尚未到達。

(4)4月25日，從A公司購入的甲材料到達，驗收時發現短缺40公斤，經查明為途中定額內自然損耗。按實收數量驗收入庫。

(5)4月30日匯總本月發料憑證，本月共發出材料11

000公斤，全部用于B產品生產。

要求：

(1)對上項有關業務編制會計分錄。

(2)計算本月甲材料的成本差異率。

(3)計算并結轉本月發出甲材料應負擔的成本差異。

(4)計算本月末庫存甲材料的實際成本。

(本題10分)

題目6答案：

(1)借：原材料－－－甲材料

40400

貸：材料采購

38800

材料成本差異

1600

借：材料采購－－－甲材料

85400

應交稅費－－－應交增值稅

14518

貸：銀行存款

99918

借：原材料－－－甲材料

79600

材料成本差異

5800

貸：材料采購－－－－甲材料

85400

借：生產成本

110000

貸：原材料

110000

(1)本月發出材料成本差異率

－700＋(38800－40400)＋(85400－79600)×100%

20000＋40400＋79600

＝2.5%

(2)本月發出甲材料應負擔的成本差異＝110000×2.5%＝2750元

借：生產成本

2750

貸：材料成本差異

2750

(3)本月末庫存甲材料的實際成本：

(20000＋40400＋79600－110000)×(1＋2.5%)＝30750元

[題目7]A公司20*2年初甲存貨的跌價準備余額為0，當年末，甲存貨的實際成本為80

000元，可變現凈值為77

000元；假設其后各年甲存貨的成本不變，可變現凈值分別為20*3年末73

000元，20*4年末77

500元，20*5年末81

000元。

要求：計算A公司各年末應提取或應沖減的甲存貨的跌價準備并編制相關的會計分錄。

題目7答案：

20*2年末應計提的存貨跌價準備為：80000－77000＝3000元

借：資產減值損失

3000

貸：存貨跌價準備

3000

20*3年末應計提的存款跌價準備：80000－73000－3000＝4000元

借：資產減值準備

4000

貸：存貨跌價準備

4000

20*4年末應沖提：80000－77500－7000＝－4500元

借：存貨跌價準備

4500

貸：資產減值損失

4500

20*5年末

借：存貨跌價準備

2500

貸：資產減值損失

2500

第三次形考任務

試題及答案

[題目1]編制下述業務的會計分錄，20*5年，H公司(一般納稅人)發生部分經濟業務如下：

1．3月3日，以銀行存款購入A公司股票50

000股作為交易性金融資產管理，每股價格16元，同時支付相關稅費4

000元。(5分)

2．3月31日，按債券面值及票面利率計算持有Q公司債券利息20

000元。(5分)

3．4月1日出售作為交易性金融資產核算的股票一批，收入45

000元，支付有關費用200元；該批股票賬面價值30

000元，其中持有期內確認公允價值變動凈收益8

000元。(10分)

4．5月10日，委托銀河證券公司以62萬元購入面值60萬元3年期債券一批，票面利率5％，到期一次還本付息。相關稅費略。(10分)

5．12月31日，交易性金融資產期末確認公允價值變動收益84

000元。

(5分)

6．12月31日，通過對Q公司債券進行信用風險評估，確定其信用風險自初始確認后未顯著增加，預計信用損失為16

000元。

(5分)

(本題30分)

題目1答案：

1．借：交易性金融資產—成本

800

000

投資收益

000

貸：銀行存款

804

000

2．借：應收利息

000

貸：投資收益—債券損益投資收益

000

3．借：銀行存款

800

貸：交易性金融資產—成本

000

—公允價值變動

000

投資收益

800

借：公允價值變動損益

000

貸：投資收益

000

4．借：債權投資—成本

600

000

—利息調整

000

貸：銀行存款

620

000

5．借：公允價值變動損益

000

貸：投資收益

000

6．借：信用減值損失—計提的債權投資減值準備

000

貸：債權投資減值準備

000

[題目2]20*4年1月2日，甲公司購買了一批乙公司債券。該債券為5年期，面值1

100萬元。票面利率3%，實際付款961萬元，到期一次還本付息，該債券投資按實際利率法確認投資收益，實際利率為6%。

要求：編制甲公司20*4年初購買債券、20*4年末確認實際利息收入的會計分錄。

(本題30分)

題目2答案：

(1)編制甲公司該項投資各期攤余成本與利息收入計算表(略，見導學書)

(2)借：債權投資—成本

000

000

貸：銀行存款

610

000

債權投資—利息調整

390

000

借：債權投資—應計利息

330

000

—利息調整

246

600

貸：投資收益

576

600

[題目3]甲股份有限公司有關投資業務的資料如下：

(1)20*4年3月1日，以銀行存款購入A公司股票60

000股，作為交易性金融資產管理，每股價格15元，同時支付相關稅費6

000元。

(2)20*4年4月20日，A公司宣告發放現金股利，每股0.5元，支付日為20×4年6月25日。

(3)20*4年6月25日，收到A公司發放的現金股利30

000元。

(4)20*4年12月31日，A公司股票市價為每股18元。

(5)20*5年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60

000股，實際收到現金120萬元。

(6)計算該公司的投資收益。

題目3答案：

(1)借：交易性金融資產—成本

900

000

投資收益

000

貸：銀行存款

906

000

(2)借：應收股利

000

貸：投資收益

30000

(3)借：銀行存款

000

貸：應收股利

000

(4)借：交易性金融資產—公允價值變動

180

000

貸：公允價值變動損益

180

000

(5)借：銀行存款

200

000

貸：交易性金融資產—成本

900

000

—公允價值變動

180

000

投資收益

120

000

借：公允價值變動損益

180

000

貸：投資收益

180

000

(6)投資收益＝－6000＋30000＋120000＋180000＝324000(元)

第四次形考任務

試題及答案

[題目1]20*4年1月2日C公司以每股15元的價格購入S公司80

000股普通股作為長期投資，占S公司總股本的20%(投資日，S公司凈資產的公允價值與賬面價值相等),投資企業對被投資企業的財務和經營政策有重大影響。當年S公司實現稅后利潤180萬元，年末宣告分配現金股利100萬元，股利支付日為20*5年3月6日。20*5年S公司發生虧損40萬元。

要求采用適當的方法計算C公司的下列指標：

(1)20*4年、20*5年度應確認的投資收益或投資損失；

(2)20*4年末、20*5年末該項長期股權投資的賬面價值。

(本題25分。要求列示計算過程)

題目1答案

應采用權益法核算。

20*4年投資收益：

借：長期股權投資－－－－－(損益調整)

180萬×20%＝36萬

貸：投資收益

36萬

借：應收股利

100×20%＝20萬

貸：長期股權投資

20萬

20*5年：投資損失：40×20%＝8萬

借：投資收益

8萬

貸：長期股權投資

8萬

投資收益36萬。

賬面價值：136－8＝128萬

[題目2]20*4年初甲公司取得A公司40％的股份并能夠對其施加重大影響。該股份的購買價款為1

800

000元，投資日A公司可辨認凈資產公允價值為4

000

000元(與賬面價值相等)。20*4年A公司實現凈利潤500

000元；20*5年4月1日，A公司宣告凈利潤的30％用于分配現金股利；20*5年4月15日，A公司將收到的現金股利存入銀行；20*5年A公司發生虧損1

200

000元。

要求：

(1)計算20*5年末甲公司該項長期股權投資的賬面價值(列示計算過程)。

(2)編制甲公司上項投資20*4、20*5年的有關會計分錄。

(本題25分。要求列示計算過程)

題目2答案

20*5年長期股權投資賬面價值：

1800000＋(500000×40%)－(500000×30%×40%)－(1200000×40%)＝1460000(元)

權益法：20*4年：投資的賬面價值>被投資單位凈資產的公允價值

投資時：

借：長期股權投資

180萬元

貸：銀行存款

180萬

確認投資收益：

借：長期股權投資－－－－損益調整

50萬×40%＝20萬

貸：投資收益

20萬

20*5年：50×30%＝15萬

15萬×40%＝6萬

借：應收股利

6萬

貸：長期股權投資

6萬

收到股利：借：銀行存款

6萬

貸：應收股利

6萬

20*5年虧損120萬×40%＝48萬

借：投資收益

48萬

貸：長期股權投資

48萬

[題目3]20*4年6月5日，A公司委托證券公司購入H公司發行的新股510萬股(假設H公司共發行1

000萬股)計劃長期持有，每股面值1元、發行價8元，發生交易稅費與傭金100萬元，相關款項用之前存放在證券公司的存款支付。20*4年度H公司實現凈利潤396萬元(每月實現利潤均衡)，宣告分配現金股利250萬元，支付日為20*5年3月9日。

要求：編制20*4年度A公司上項業務的有關會計分錄。

(本題25分。要求列示計算過程)

題目3答案

(1)20*4年購入H公司股票時：

借：長期股權投資—H公司(成本)

800

000

貸：其他貨幣資金

800

000

(2)A公司購入的股票占H公司的比例為51%(即510萬股÷1

000萬股×100%)，故應采用成本法核算。H公司宣告分配20*4年度的現金股利中，A公司應收127.50萬元(即250萬元×51%)，全部確認為投資收益。H公司宣告分配現金股利日，A公司應作：

借：應收股利

275

000

貸：投資收益

275

000

[題目4]20*4年1月2日甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25%的股份；當日乙公司可辨認凈資產的公允價值15

000萬元、賬面價值17

000萬元，其中固定資產的公允價值為2000萬元、賬面價值4000萬元、尚可使用10年，直線法折舊，無殘值；其他資產的公允價值與賬面價值相等。20*4年度，乙公司實現凈利潤1500萬元，當年末宣告分配現金股利800萬元，支付日為20*5年4月2日。雙方采用的會計政策、會計期間一致，不考慮所得稅因素。

要求：(1)采用權益法編制甲公司對該項股權投資的有關會計分錄；

(2)假設甲公司對該項股權投資采用成本法核算，編制有關會計分錄。

題目4答案

(1)取得時：

借：長期股權投資—成本

40000000

貸：銀行存款

40000000

實現利潤時：

固定資產公允價值與賬面價值差額應調增的利潤＝40000000/10－20000000/10＝2000000

乙公司調整后的凈利潤＝15000000＋2000000＝17000000

甲公司應享有的利潤＝17000000×25%＝4250000

借：長期股權投資—損益調整

4250000

貸：投資收益

4250000

宣告現金股利時：

借：應收股利

2000000

貸：長期股權投資—損益調整

2000000

收到股利時：

借：銀行存款

2000000

貸：應收股利

2000000

(2)取得時：

借：長期股權投資—成本

40000000

貸：銀行存款

40000000

宣告現金股利時：

借：應收股利

2000000

貸：投資收益

2000000

收到股利時：

借：銀行存款

2000000

貸：應收股利

2000000

第五次形考任務

試題及答案

一、單項業務題(共

9道試題，共

分。)

1．12日，出售一項無形資產，收入10萬元已存入銀行。該項無形資產的賬面余值20萬元、累計攤銷8萬元，未計提減值。其他相關稅費略。

題目1答案：

借：銀行存款

000

累計攤銷

000

資產處置損益

000

貸：無形資產

200

000

2．24日，購入設備一臺，增值稅專用發票上列示價款150

000元，增值稅25

500元，款項已用銀行存款支付；設備同時投入使用。

題目2答案：

借：固定資產

150

000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

500

貸：銀行存款

175500

3．結轉報廢固定資產的清理凈損失13

500元。

題目3答案：

借：營業外支出——非常損失

500

貸：固定資產清理

500

4．對出租的辦公樓計提折舊85

000元。

題目4答案：

借：其他業務成本

000

貸：投資性房地產累計折舊

000

5．將一棟自用倉庫整體出租并采用成本模式進行后續計量。該倉庫原價200萬元，累計折舊120萬元。

題目5答案：

借：投資性房地產——倉庫

2000

000

累計折舊

200

000

貸：固定資產

000000

投資性房地產累計折舊

200

000

6．攤銷應由本月負擔的商標權費用9

400元。

題目6答案：

借：管理費用

400

貸：累計攤銷

400

7．支付待售辦公樓業務的律師費用30

000元。

題目7答案：

借：資產處置損益

000

貸：銀行存款

000

8．支付報廢設備清理費用2

500元。

題目8答案：

借：固定資產清理

500

貸：銀行存款

500

9．計提無形資產減值損失11

000元。

借：資產減值損失

000

貸：無形資產減值準備

000

二、計算題(共

道試題，共

分。)

1.某項固定資產原值100

000元，估計折舊年限5年，預計凈殘值5

000元。

要求：

(1)采用雙倍余額遞減法計算各年折舊率與折舊額。

(2)采用年數總和法計算各年折舊額。(保留小數兩位)

題目10答案：

(1)雙倍余額法

各年折舊率＝2×(1/5)＝40%

第1年折舊額＝100000×40%＝40000(元)

第2年折舊額＝(100000－40000)×40%＝24000(元)

第3年折舊額＝(100000－40000－24000)×40%＝14400(元)

第4年折舊額＝(100000－40000－24000－14400－5000)/2＝8300(元)

第5年折舊額＝8300(元)

(2)年數總和法

第1年折舊額＝(100000－5000)×5/15＝31666.67(元)

第2年折舊額＝(100000－5000)×4/15＝25333.33(元)

第3年折舊額＝(100000－5000)×3/15＝19000.00(元)

第4年折舊額＝(100000－5000)×2/15＝12666.67(元)

第5年折舊額＝(100000－5000)×1/15＝

6333.33(元)

二、綜合題(共2

道試題，共

分。)

1.20*5年初A公司(一般納稅人)購入一臺需要安裝的設備，支付買價10

000元，增值稅1

700元，運輸費500元；安裝設備時，領用企業生產用原材料一批，賬面價值1

000元，市價1

200元，購進該批原材料時支付增值稅170元；支付外請安裝工人工資1

500元。上述有關款項已通過銀行收付。

要求：

(1)計算該項設備的原始價值。

(2)對上項設備，編制自購入、安裝及交付使用的會計分錄。

題目11答案：

購入：借：在建工程

10500

應交稅費——應交增值稅(進)

1700

貸：銀行存款

12200

借：在建工程

1500

貸：銀行存款

1500

安裝：借：在建工程

1000

貸：原材料

1000

交付使用：借：固定資產13000

貸：在建工程

13000

2.某企業自行研究開發一項新產品專利技術，在研究開發過程中發生材料費5

000

萬元、人工工資2

000萬元，以及其他費用3

000萬元，總計10

000萬元，其中符合資本化條件的支出為6

000萬元。期末，該項專利技術已經達到預定用途。

要求：編制相關業務的會計分錄。

題目12答案：

(1)相關費用發生時：

借：研發支出——費用化支出

000

000

——資本化支出

000

000

貸：原材料

000000

應付職工薪酬

000

000

銀行存款

000

000

(2)期末：

借：管理費用

000

000

無形資產

000

000

貸：研發支出——費用化支出

000000

——資本化支出

000

000