國開(中央電大)專科《中級財務會計(一)》網上形考任務試題及答案

說明：適用于國開中央電大會計學(財務會計方向)，會計學(會計統計核算方向)專科學員國開平臺網上形考；同時資料也是期末紙質考試的重要資料。

第一次形考任務

試題及答案

1.2016年3月，H公司(一般納稅人)發生部分經濟業務如下：

(1)5日，銷售商品一批，增值稅專用發票上列示價款50

000元、增值稅8

500元；現金折扣條件為2/10、N/30。貨款尚未收到；該批商品成本為30

000元。

(2)10日，委托銀行開出一張金額100

000元的銀行匯票用于材料采購。

(3)13日，收到5日銷售商品的貨款存入銀行。

(4)18日，將一張面值為30

000元，期限3個月的不帶息商業承兌匯票，在持有45天后向銀行貼現，貼現率為12%，計算企業可得的貼現凈額。

要求：編制1－－－3小題的會計分錄，計算第4小題的貼現凈額。

(1)

借：應收賬款：

500

貸：主營業務收入

000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)8

500

結轉商品：借：主營業務成本

000

貸：庫存商品

000

2/10表示貨款在10天內付清，購貨方可以享受貨款全額2%的現金折扣；

n/30表示貨款在10后、30天以內付清的沒有折扣，購貨方須付全額貨款

在3月15日之前付款：

借：銀行存款

500

財務費用

000

貸：應收賬款

500

在3月15日之后付款：

借：銀行存款

500

貸：應收賬款

500

(2)

借：其他貨幣資金——銀行匯票

000

貸：銀行存款

000

(3)

借：銀行存款

500

財務費用

000

貸：應收賬款

500

(4)

30000－30000×45/360×12%＝29550

2.對W公司(小規模納稅人)本月發生的下列部分業務編制會計分錄：

(1)銷售商品一批，不含稅售價50

000元、增值稅1500元；收到等額商業匯票一張。

(2)從外地購進材料一批，增值稅發票上列示價款10

000元、增值稅1

700元；收到銀行轉來的結算憑證并立即付款，材料未到。

(3)儲運部領用備用金18

000元，出納員開出等額現金支票予以付訖。

(1)借：應收票據

500

貸：主營業務收入

000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1

500

(2)借：在途物資

700

貸：銀行存款

700

(3)借：備用金——儲運部

000

貸：銀行存款

000

3.A工廠(一般納稅人)2月份發生部分經濟業務如下，要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可)：

(1)存出投資款100萬元，委托銀河證券公司購買債券。

(2)職工李力報銷差旅費800元，企業用現金支付。

(1)借：其他貨幣資金－－－－－存出投資款

1000

000

貸：銀行存款

1000

000

(2)借：管理費用

800

貸：庫存現金

800

4.D公司對壞賬核算采用備抵法，并按年末應收賬款余額百分比法計提壞賬準備。2014

年12月31日壞賬準備賬戶余額24

000元。2015

年10月將已確認無法收回的應收賬款12

500元作為壞賬處理，當年末應收賬款余額120萬元，壞賬準備提取率為3%；2016

年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應收賬款3

000元，當年末應收賬款余額100萬元，壞賬損失估計率由原來的3%提高到5%。

要求：

(1)計算2015

年末、2016

年末應補提或沖減的壞賬準備金額；

(2)對2015、2016

年的上述相關業務編制會計分錄。

2015年末應補提的壞賬準備＝1

200

000×0.03－(24

000－12

500)＝24

500元

2016年末應補提的壞賬準＝1

000

000×0.05－36

000－3

000＝11

000元

2015年：

借：壞賬準備

500

貸：應收賬款

500

借：資產減值損失

－－－壞賬準備

500

貸：壞賬準備

500

2016年：

借：應收賬款

000

貸：壞賬準備

000

借：庫存現金

3000

貸：應收賬款

3000

借：資產減值損失

－－－－壞賬準備

000

貸：壞賬準備

000

5.M公司于2015年6月5日收到甲公司當日簽發的帶息商業承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據面值100

000元，期限90天，年利率6%。2015年7月15日，M公司因急需資金，將該商業匯票向銀行貼現，年貼現率9%，貼現款已存入銀行。

要求：

(1)計算M公司該項應收票據的貼現期、到期值、貼現利息和貼現凈額。

(2)編制M公司收到以及貼現該項應收票據的會計分錄。

(3)9月初，上項匯票到期，甲公司未能付款。編制M公司此時的會計分錄。

貼現利息＝101

500×9%/360×50＝1268.75元

貼現凈額＝101

500－1268.75＝100231.25元

借：應收票據

000

貸：應收賬款

000

借：銀行存款

231.25

貸：應收票據

000

財務費用

231.25

借：應收賬款

500

貸：銀行存款

500

第二次形考任務

試題及答案

1.對W公司(資產減值的核算采用備抵法)本月發生的下列部分業務編制會計分錄：

1.從外地購進材料一批，增值稅發票上列示價款10

000元、增值稅1

700元；收到銀行轉來的結算憑證并立即付款，材料未到。

2.計提存貨跌價損失28

000元。

3.上項外購材料運達企業并驗收入庫。

4.結轉本月直接生產領用材料的成本46

000元。

5.期末，盤虧原材料一批，實際成本2

000元、進項增值稅額340元；原因待查。

1.借：在途物資

000

應交稅費－－－－－－應交增值稅

1700

貸：銀行存款

11700

2.借：資產減值損失

000

貸：存貨跌價準備

000

3.借：原材料

10000

貸：在途物資

10000

4.借：生產成本

000

貸：原材料

000

5.借：待處理財產損溢

2340

貸：原材料

2000

應交稅費－－－－－應交增值稅(進項稅額轉出)340

2.對A公司2015

年12月發生的下列經濟業務編制會計分錄：

1.公司對原材料采用計劃成本核算。上月購進并已付款的原材料今日到貨并驗收入庫，計劃成本為20萬元，材料實際采購成本18萬元。

2.期末結轉本月發出原材料應負擔的超支差異50

000元。其中，直接生產用材料負擔35

000元，車間一般性耗費材料負擔10

000元，廠部領用材料應負擔5

000元。

1.借：原材料

200

000

貸：材料采購

180

000

材料成本差異

000

2.借：生產成本

35000

制造費用

10000

管理費用

5000

貸：材料成本差異

000

3.對A公司(商品流通企業)2015年6月份發生的下列經濟業務編制會計分錄：

1.從外地購進一批商品，增值稅發票上列示價款10

000元，增值稅1

700元。雙方商定貨款采用商業匯票結算，企業已開出并承兌面值11

700元、3個月到期的商業匯票交銷貨方。商品未到。

2.上項商品到達并驗收入庫。

1.借：在途物資

000

應交稅費－－－－－－應交增值稅(進項稅額)1700

貸：應付票據

11700

2.借：庫存商品

10000

貸：在途物資

10000

4.某零售商場為一般納稅人，銷售額實行價稅合一。本月1日銷售商品50000元，本月末有關賬戶(調整前)資料如下：

商品進銷差價賬戶期末余額448

000元；

庫存商品賬戶期末余額620

000元；

主營業務收入賬戶本月凈發生額980

000元，與主營業務成本賬戶一致。

要求：

(1)計算本月應交的銷項增值稅和已銷商品的進銷差價(對計算結果保留個位整數)。

(2)編制本月1日銷售商品的會計分錄。

(3)編制月末結轉已銷商品進銷差價和銷項增值稅的會計分錄。

(1)已銷商品進銷差價率448000/(620000＋980000)×100%＝28%

已銷商品進銷差價＝980000×28%＝274400元

銷項稅額＝980000/(1＋17%)×17%＝142393.16元

(2)1月1日銷售商品

借：銀行存款

50000

貸：主營業務收入

50000

借：主營業務成本

000

貸：庫存商品

000

(3)借：商品進銷差價

274400

貸：主營業務成本

274400

結轉銷項稅額

借：主營業務收入

142393.16

貸：應交稅費－－－－－－應交增值稅(銷項稅額)142393.16

5.甲存貨年初結存數量3

000件，結存金額8

700元。本年進貨情況如下：

1月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2

500件、5

500件、7

000件。

要求：采用下列方法分別計算甲存貨本年1月的銷售成本、期末結存金額。計算結果保留兩位小數。

(1)加權平均法。

(2)先進先出法。

(1)

存貨加權平均單價＝(8700＋52880)/(3000＋16400)＝3.17元

1月的銷售成本＝3.17×(2500＋5500＋7000)＝47550元

期末余額＝3.17×(3000＋4100＋6000＋4500＋1800－2500－5500－7000)＝13948元

(2)1月10日：(8700/3000)×2500＝7250元

1月13日：(8700/3000)×(3000－2500)＋3.1×4100＋3.2×900＝17040元

1月25日：3.2×(6000－900)＋3.3×1900＝22590元

銷售成本＝7250＋17040＋22590＝46880元

結余＝3.3×(4500－1900)＋3.4×1800＝14700元

6.某工業企業為增值稅一般納稅人，材料按計劃成本核算。甲材料單位計劃成本為10元/公斤，2015年4月有關甲材料的資料如下：

(1)原材料賬戶期初借方余額20

000元，材料成本差異賬戶期初貸方余額700元，材料采購賬戶期初借方余額38

800元。

(2)4月5日，上月已付款的甲材料4

040公斤如數收到并驗收入庫。

(3)4月20日，從外地A公司購入甲材料8

000公斤，增值稅專用發票上注明材料價款85

400元，增值稅額14

518元，款項已用銀行存款支付。材料尚未到達。

(4)4月25日，從A公司購入的甲材料到達，驗收時發現短缺40公斤，經查明為途中定額內自然損耗。按實收數量驗收入庫。

(5)4月30日匯總本月發料憑證，本月共發出材料11

000公斤，全部用于B產品生產。

要求：

(1)對上項有關業務編制會計分錄。

(2)計算本月甲材料的成本差異率。

(3)計算并結轉本月發出甲材料應負擔的成本差異。

(4)計算本月末庫存甲材料的實際成本。

(1)借：原材料－－－甲材料

40400

貸：材料采購

38800

材料成本差異

1600

借：材料采購－－－甲材料

85400

應交稅費－－－應交增值稅

14518

貸：銀行存款

99918

借：原材料－－－甲材料

79600

材料成本差異

5800

貸：材料采購－－－－甲材料

85400

借：生產成本

110000

貸：原材料

110000

(1)本月發出材料成本差異率

－700＋(38800－40400)＋(85400－79600)×100%

20000＋40400＋79600

＝2.5%

(2)本月發出甲材料應負擔的成本差異＝110000×2.5%＝2750元

借：生產成本

2750

貸：材料成本差異

2750

(3)本月末庫存甲材料的實際成本：

(20000＋40400＋79600－110000)×(1＋2.5%)＝30750元

7.A公司2012年初甲存貨的跌價準備余額為0.當年末，甲存貨的實際成本為80000元，可變現凈值為77000元；假設其后各年甲存貨的成本不變，可變現凈值分別為2013年末，73000元；2014年末，77500元；2015年末，81000元。

要求：計算A公司各年末應提取或應沖減的甲存貨的跌價準備并編制相關的會計分錄。

2012年末

應計提的存貨跌價準備為：80000－77000＝3000元

借：資產減值損失

3000

貸：存貨跌價準備

3000

2013年末應計提的存款跌價準備：80000－73000－3000＝4000元

借：資產減值準備

4000

貸：存貨跌價準備

4000

2014年末應沖提：80000－77500－7000＝－4500元

借：存貨跌價準備

4500

貸：資產減值損失

4500

2015年末

借：存貨跌價準備

2500

貸：資產減值損失

2500

第三次形考任務

試題及答案

1.編制下述業務的會計分錄，2015年3月，H公司(一般納稅人)發生部分經濟業務如下

1.3日，以銀行存款購入A公司股票50

000股作為交易性金融資產管理，每股價格16元，同時支付相關稅費4

000元。(5分)

2.31日，確認可供出售金融資產公允價值變動損失20

000元。(5分)

3.出售作為交易性金融資產核算的股票一批，收入45

000元，支付有關費用200元；該批股票成本30

000元，其中持有期內確認公允價值變動凈收益8

000元。(10分)

4.委托銀河證券公司以62萬元購入面值60萬元3年期債券一批計劃持有至到期，票面利率5％，到期一次還本付息。相關稅費略。(10分)

5.可供出售金融資產期末確認公允價值變動收益84

000元。

(5分)

6.持有至到期投資本期確認應收利息96

000元，經查，該項利息于2015年2月債券到期時收取。

(5分)

1.借：交易性金融資產—成本

800

000

投資收益

000

貸：銀行存款

804

000

2.借：其他綜合收益

000

貸：可供出售金融資產—公允價值變動

000

3.借：銀行存款

800

貸：交易性金融資產—成本

000

—公允價值變動

000

投資收益

800

借：公允價值變動損益

000

貸：投資收益

000

4.借：持有至到期投資—成本

600

000

—利息調整

000

貸：銀行存款

620

000

5.借：可供出售金融資產—公允價值變動

000

貸：其他綜合收益

000

6.借：持有至到期投資—應計利息

000

貸：投資收益

000

2.2016

年1月2日，甲公司購買了一批乙公司債券計劃持有至到期。該債券為5年期，面值1

100萬元。票面利率3%，實際付款961萬元，到期一次還本付息，該債券投資按實際利率法確認投資收益，實際利率為6%。(30分)

要求：編制甲公司2016

年初購買債券、2016

年末確認實際利息收入的會計分錄。

(1)編制甲公司該項投資各期攤余成本與利息收入計算表(略，見導學書)

(2)

借：持有至到期投資—成本

000

000

貸：銀行存款

610

000

持有至到期投資—利息調整

390

000

借：持有至到期投資—應計利息

330

000

—利息調整

246

600

貸：投資收益

576

600

3.甲股份有限公司有關投資業務的資料如下：(30分)

(1)2015

年3月1日，以銀行存款購入A公司股票60

000股，作為交易性金融資產管理，每股價格15元，同時支付相關稅費6

000元。

(2)2015

年4月20日，A公司宣告發放現金股利，每股0.5元，支付日為20×8年6月25日。

(3)2015

年6月25日，收到A公司發放的現金股利30

000元。

(4)2015

年12月31日，A公司股票市價為每股18元。

(5)2016

年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60

000股，實際收到現金120萬元。

(6)計算該公司的投資收益。

(1)借：交易性金融資產—成本

900

000

投資收益

000

貸：銀行存款

906

000

(2)借：應收股利

000

貸：投資收益

000

(3)借：銀行存款

000

貸：應收股利

000

(4)借：交易性金融資產—公允價值變動

180

000

貸：公允價值變動損益

180

000

(5)借：銀行存款

200

000

貸：交易性金融資產—成本

900

000

—公允價值變動

180

000

投資收益

120

000

借：公允價值變動損益

180

000

貸：投資收益

180

000

(6)投資收益＝－6000＋30000＋120000＋180000＝324000(元)

第四次形考任務

試題及答案

1.2014年1月2日C公司以每股15元的價格購入S公司80

000股普通股作為長期投資，占S公司總股本的20%(投資日，S公司凈資產的公允價值與賬面價值相等),投資企業對被投資企業的財務和經營政策有重大影響。當年S公司實現稅后利潤180萬元，年末宣告分配現金股利100萬元，股利支付日為2015年3月6日。2010年S公司發生虧損40萬元。

要求：

請采用適當的方法計算C公司的下列指標：

(1)2014年、2015年度應確認的投資收益或投資損失；

(2)2014年末、2015年末該項長期股權投資的賬面價值。

權益法：(1)2014年投資收益：

借：長期股權投資－－－－－(損益調整)

180萬×20%＝36萬

貸：投資收益

36萬

借：應收股利

100×20%＝20萬

貸：長期股權投資

20萬

2015年：投資損失：40×20%＝8萬

借：投資收益

8萬

貸：長期股權投資

8萬

投資收益36萬。

賬面價值：136－8＝128萬

2.2014年初甲公司取得A公司40％的股份并能夠對其施加重大影響。該股份的購買價款為1

800

000元，投資日A公司可辨認凈資產公允價值為4

000

000元(與賬面價值相等)。2014年A公司實現凈利潤500

000元；2015年4月1日，A公司宣告凈利潤的30％用于分配現金股利；2015年4月15日，A公司將收到的現金股利存入銀行；2015年A公司發生虧損1

200

000元。

要求采用適當方法：

(1)計算2015年末甲公司該項長期股權投資的賬面價值(列示計算過程)。

(2)編制甲公司上項投資2014、2015年的有關會計分錄。

2015年長期股權投資賬面價值：

1800000＋(500000×40%)－(500000×30%×40%)－(1200000×40%)＝1460000(元)

權益法：2014年：投資的賬面價值>被投資單位凈資產的公允價值

投資時：借：長期股權投資

180萬元

貸：銀行存款

180萬

確認投資收益：借：長期股權投資－－－－損益調整

50萬×40%＝20萬

貸：投資收益

20萬

2015年：50×30%＝15萬

15萬×40%＝6萬

借：應收股利

6萬

貸：長期股權投資

6萬

收到股利：借：銀行存款

6萬

貸：應收股利

6萬

2015年虧損120萬×40%＝48萬

借：投資收益

48萬

貸：長期股權投資

48萬

3.2016

年6月5日，A公司委托證券公司購入H公司發行的新股510萬股(假設H公司共發行1

000萬股)計劃長期持有，每股面值1元、發行價8元，發生交易稅費與傭金100萬元，相關款項用之前存放在證券公司的存款支付。2016

年度H公司實現凈利潤396萬元(每月實現利潤均衡)，宣告分配現金股利250萬元，支付日為2017

年3月9日。

要求：編制2016

年度A公司上項業務的有關會計分錄。

(1)2016

年6月2日購入H公司股票時：

借：長期股權投資—H公司(成本)

800

000

貸：其他貨幣資金

800

000

(2)A公司購入的股票占H公司的比例為51%(即510萬股÷1

000萬股×100%)，故應采用成本法核算。H公司宣告分配2016

年度的現金股利中，A公司應收127.50萬元(即250萬元×51%)，全部確認為投資收益。H公司宣告分配現金股利日，A公司應作：

借：應收股利

275

000

貸：投資收益

275

000

4.2015

年1月2日甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25%的股份；當日乙公司可辨認凈資產的公允價值15

000萬元、賬面價值17

000萬元，其中固定資產的公允價值為2000萬元、賬面價值4000萬元、尚可使用10年，直線法折舊，無殘值；其他資產的公允價值與賬面價值相等。2014年度，乙公司實現凈利潤1500萬元，當年末宣告分配現金股利800萬元，支付日為2016

年4月2日。雙方采用的會計政策、會計期間一致，不考慮所得稅因素。

要求：(1)采用權益法編制甲公司對該項股權投資的有關會計分錄；

(2)假設甲公司對該項股權投資采用成本法核算，編制有關會計分錄。

(1)取得時：

借：長期股權投資—成本

40000000

貸：銀行存款

40000000

實現利潤時：

固定資產公允價值與賬面價值差額應調增的利潤＝40000000/10－20000000/10＝2000000

乙公司調整后的凈利潤＝15000000＋2000000＝17000000

甲公司應享有的利潤＝17000000×25%＝4250000

借：長期股權投資—損益調整

4250000

貸：投資收益

4250000

宣告現金股利時：

借：應收股利

2000000

貸：長期股權投資—損益調整

2000000

收到股利時：

借：銀行存款

2000000

貸：應收股利

2000000

(2)取得時：

借：長期股權投資—成本

40000000

貸：銀行存款

40000000

宣告現金股利時：

借：應收股利

2000000

貸：投資收益

2000000

收到股利時：

借：銀行存款

2000000

貸：應收股利

2000000

第五次形考任務

試題及答案

1.12日，出售一項無形資產，收入10萬元已存入銀行。該項無形資產的賬面余值20萬元、累計攤銷8萬元，未計提減值。其他相關稅費略。(8分)

借：銀行存款

000

累計攤銷

000

營業外支出——處置非流動資產損失

000

貸：無形資產

200

000

2.24日，購入設備一臺，增值稅專用發票上列示價款150

000元，增值稅25

500元，款項已用銀行存款支付；設備同時投入使用。(5分)

借：固定資產

150

000

應交稅費——應交增值稅(進)25

500

貸：銀行存款

175

500

3.結轉報廢固定資產的清理凈損失13

500元。(5分)

借：營業外支出——處置非流動資產損失

500

貸：固定資產清理

500

4.對出租的辦公樓計提折舊85

000元。

(5分)

借：其他業務成本

000

貸：投資性房地產累計折舊

000

5.將一棟自用倉庫整體出租并采用成本模式進行后續計量。該倉庫原價2

00萬元，累計折舊120萬元。

(7分)

借：投資性房地產——倉庫

000

000

累計折舊

200

000

貸：固定資產

000

000

投資性房地產累計折舊

200

000

6.攤銷應由本月負擔的商標權費用9

400元。(5分)

借：管理費用

400

貸：累計攤銷

400

7.結轉固定資產清理凈收益37

000元。(5分)

借：固定資產清理

000

貸：營業外收入

000

8.支付報廢設備清理費用2

500元。(5分)

借：固定資產清理

500

貸：銀行存款

500

9.計提無形資產減值損失11

000元。(5分)

借：資產減值損失

000

貸：無形資產減值準備

000

10.某項固定資產原值100

000元，估計折舊年限5年，預計凈殘值5

000元。

要求：

(1)采用雙倍余額遞減法計算各年折舊率與折舊額。

(2)采用年數總和法計算各年折舊額。(保留小數兩位)

(1)雙倍余額法

各年折舊率＝2×(1/5)＝40%

第1年折舊額＝100000×40%＝40000(元)

第2年折舊額＝(100000－40000)×40%＝24000(元)

第3年折舊額＝(100000－40000－24000)×40%＝14400(元)

第4年折舊額＝(100000－40000－24000－14400－5000)/2＝8300(元)

第5年折舊額＝8300(元)

(2)年數總和法

第1年折舊額＝(100000－5000)×5/15＝31666.67(元)

第2年折舊額＝(100000－5000)×4/15＝25333.33(元)

第3年折舊額＝(100000－5000)×3/15＝19000.00(元)

第4年折舊額＝(100000－5000)×2/15＝12666.67(元)

第5年折舊額＝(100000－5000)×1/15＝

6333.33(元)

11.2015年初A公司(一般納稅人)購入一臺需要安裝的設備，支付買價10

000元，增值稅1

700元，運輸費500元；安裝設備時，領用企業生產用原材料一批，賬面價值1

000元，市價1

200元，購進該批原材料時支付增值稅170元；支付外請安裝工人工資1

500元。上述有關款項已通過銀行收付。(20分)

要求：

(1)計算該項設備的原始價值。

(2)對上項設備，編制自購入、安裝及交付使用的會計分錄。

購入：借：在建工程

10500

應交稅費——應交增值稅(進)

1700

貸：銀行存款

12200

借：在建工程

1500

貸：銀行存款

1500

安裝：借：在建工程

1000

貸：原材料

1000

交付使用：借：固定資產13000

貸：在建工程

13000

12.某企業自行研究開發一項新產品專利技術，在研究開發過程中發生材料費5

000

萬元、人工工資2

000萬元，以及其他費用3

000萬元，總計10

000萬元，其中符合資本化條件的支出為6

000萬元。期末，該項專利技術已經達到預定用途。(20分)

要求：編制相關業務的會計分錄。

(1)相關費用發生時：

借：研發支出——費用化支出

000

000

——資本化支出

000

000

貸：原材料

000

000

應付職工薪酬

000

000

銀行存款

000

000

(2)期末：

借：管理費用

000

000

無形資產

000

000

貸：研發支出——費用化支出

000

000

——資本化支出

000

000