第一篇：自考法律專業本科稅法知識點總結

第一章

稅法的基本理論

一、稅收的形式特征，即稅收三性：強制性、無償性、固定性。其中無償性是關鍵特征。

二、稅收的分類：

1、根據征收對象的性質和特點不同：流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅、資源稅。（世界各國普遍采用的方式，也是最基本、最重要的方式。）

2、稅收最終歸宿的不同：直接稅和間接稅。

3、根據稅收管理權和稅收收入支配權的不同：中央稅、地方稅、中央地方共享稅。

4、根據計稅標準不同：從價稅、從量稅。

5、根據稅收是否具有特定用途：普通稅、目的稅。

6、根據計稅價格中是否包含稅款：價內稅、價外稅。

三、稅法的概念：是建立在一定物質生活基礎之上的，由國家制定、認可和解釋的，并由國家強制力保證實施的調整稅收關系的規范系統，它是國家政治權利參與稅收分配的階級意志的體現，是以確認與保護國家稅收利益和納稅人權益為基本任務的法律形式。

四、、稅法的特征：

1、是調整稅收關系的法。

2、是以確認稅收的權利（力）和義務為主要內容的法。

3、是權利義務不對等的法。

4、是實體內容和征管程序相統一的法。

五、稅法的調整對象：稅法調整對象是稅收關系，包括稅收分配關系和稅收征收管理關系。稅收分配關系是主要的，稅收征收管理關系是次要的、為前者服務的。

六、稅法的作用：

1、稅法對納稅人的保護和對征稅人的約束作用。

2、稅法對稅收職能實現的促進與保證作用。

3、稅法對國家主權與經濟利益的維護作用。

4、稅法對稅務違法行為的制裁作用。

七、稅法要素：稅法要素，又稱稅法構成要素或課稅要素，一般是指各種單行稅種法具有的共同的基本構成要素的總成。是一國稅法種必不可少的主要內涵與抽象概括。

八、稅法要素的分類：稅法的定義性要素、稅法的規則性要素、稅法的原則性要素。

九、稅法要素包括稅法主題、課稅客體、稅率、納稅環節、納稅期限、納稅地點、稅收優惠、法律責任等八大部分，其中前三種是主要要素。

十、稅法主體：是指依稅法規定享有權利和承擔義務的當事人，即稅收權利和稅法義務的承擔著，包括征稅主體與納稅主體兩類。稅法主體，一方是代表國家行駛稅收征收管理權限的征稅機關，另一方是依法負有納稅義務的納稅人以及依法負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的扣繳義務人。

十一、征稅主體：即享有征稅權的是國家，征稅權是國家主體的一部分。

十二、我國的稅收征管管理工作分別由財政機關、稅務機關、海關等部分負責。

13、納稅主體：是稅收法律關系中最重要的主體之一，是稅法學的基本范疇，是稅法學基礎理論以及稅法實踐研究的重要課題。

14、納稅主體的不同分類：

（1）納稅人和扣繳義務人，這是最一般的分類方式。

（2）居民納稅人與非居民納稅人。

（3）居民企業與非居民企業。

（4）一般納稅人與小規模納稅人。

（5）單獨納稅人與連帶納稅人。

15、課稅客體：又稱課稅對象或征收對象，是指稅法確定的產生納稅義務的標的或依據。它是區別各種稅的重要標志，也是進行稅收分類和稅法分類的重要依據。

16、稅目：就是稅法規定的征稅對象的具體項目，是征稅的具體根據，它規定了征稅對象的具體范圍，反映了征稅的廣度。

17、稅率：是指稅法規定的每一納稅人的應納稅額與課稅客體數額之間的數量關系或比率。它是衡量稅負高低的重要指標，是稅法的核心要素。

18、稅率可分為比例稅率、累進稅率、定額稅率。

19、比例稅率：是指對同以課稅客體或同一稅目，不論數額大小，均按同一比例計征的稅率。

20、累進稅率：是指按征稅對象數額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規定相應的稅率，征稅對象數額越大稅率越高，數額越小稅率越低。

21、累進稅率分為：全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率。

22、定額稅率：又稱固定額稅，是按單位稅額客體直接規定固定稅額的一種稅率形式，一般適用于從量計征的稅種或某一稅種的某些稅目。

23、稅收法定原則：又稱稅收法律主義、稅收法定主義、租稅法律主義、合法性原則等，是稅法中一項十分重要的基本原則。

24、稅收法定的內容：課稅要素法定原則、課稅要素明確原則、程序合法原則、稅收效率原則。

25、稅收效率原則分為稅收的經濟效率、稅收的行政效率、稅收效率與稅收公平原則的協調。

26、稅法解釋的概念：是指由一定主體在具體的法律適用過程中對稅收法律文本的意思所進行的理解和說明，稅法解釋可以分為法定解釋和學理解釋。

27、稅法解釋的三個基本特性：解釋主體的特定性、解釋對象的固定性、解釋目標的決定性。

28、法定解釋：又稱有權解釋，是有國家有關機關在其職權范圍內對稅法做出的解釋。

29、法定解釋包括立法解釋、司法解釋和行政解釋。

30、立法解釋：是指由立法機關（人們代表大會常委會，特別是全國人民代表大會常委會）對稅法作出的解釋。

31、司法解釋：是指由司法機關（包括審判機關和監察機關，特別是最高人民法院和最高人民檢察院）在適用稅法過程中對稅法作出的解釋。

32、行政解釋：是指由行政機關（國務院及其組成部門，主要是財政部、國家稅務總局、海關總署）就稅法的執行向下級機關發布的命令，指導中有關稅法的解釋。

33、學理解釋：是指任一主體依法學理論對稅法作出的解釋，主要包括文理解釋和論理解釋。

34、（論述）目前有權解釋存在的問題：

（1）根據稅收法定主義的要求，稅法解釋主體權限應有法定性，行政解釋的內容不得涉及納稅主體、征稅客體、稅基、稅率、計稅依據、納稅環節、稅收的增加和減免等基本要素。

（2）根據稅收公平主義的要求，稅法解釋的方法必須統一、科學，要使適用于某一人群的規則不會因地區、行業的不同而不適用于處于相同情況的其他人。

（3）根據保護納稅人權利的要求，必須打破行政解釋壟斷的現狀：行政解釋中，行政機關既是征稅主體，又是規則制定者，角色沖突明顯，因此無法兼顧稅收征納雙方的權益。

35、稅法解釋的基本原則包括：遵循法律解釋、實質課稅原則、有利于納稅人原則。

36、稅法解釋的主要方法有：文義解釋法、系統解釋法、目的解釋法、歷史解釋法、合憲性解釋法等。其中，充分運用文義解釋法從嚴解釋稅法成為最主要的解釋方法。

37、稅法淵源：一般是指稅法規范的存在和表現形式，即稅法的效力淵源，也就是說，稅法由什么國家機關制定或認可，因而具有不同法律效力或法律地位的各種法律類別。

38、稅收法律：是由全國人民代表大會及其常委會制定和頒布的稅收規范性文件，是我國稅法的主要法律淵源。

39、稅收行政法規是我國最主要的稅法淵源。

40、稅法解釋：是指有權制定稅收法律、法規的國家機關的立法解釋，最高人民法院所做的司法解釋，國務院及所屬具有稅收行政管理智能的機關和省級政府、較大的市的人民政府根據法律法規，在法定的權限內所作的行政解釋。

41、實體稅法：即稅收實體法，是指以規定和確認稅法主體的權利義務或職責為主的法律規范的總稱。

42、稅法的形式法律淵源由：稅法法律、稅法法規、稅收規章。

43、程序稅法：即稅收程序法，是指以保證稅法主體的權利和義務得以實施或者職權和職責得以履行的有關程序為主的法律，主要規定征稅機關的稅收征管程序和納稅人的納稅程序等內容。

44、《中華人民共和國稅收征收管理法》在2001年4月28日第九屆全國人民代表大會常務委員會第21次會議修訂，修訂后自2001年5月1日施行。并于2002年頒布施行《稅收征收管理法實施細則》。45、18世紀中葉，以亞當斯密的偉大著作《國民財富的性質和原因的研究》（又譯《國富論》）的出現為標志，科學意義上的財政學才宣告誕生。46、1950年1月頒布了新中國第一個統一稅收法規《全國稅政實施要則》，標志著我國社會主義統一稅法制度的建立。

47、所謂國營企業利改稅，是指國營企業利潤上交財政形式的一種改變，即把過去由企業向國家上交利潤的分配形式，改變為國家征稅的分配形式，由企業按照國家規定的稅種及稅率交納稅金，稅后利潤歸企業支配，逐步把國家與國營企業的分配關系用稅收形式固定下來。

48、稅收征收管理制度改革的主要內容有：第一，普遍建立嚴格的納稅申報制度。

二、積極推行和逐步規范稅務代理制度，鼓勵由社會中介機構代理辦稅。

三、建立嚴格的稅務稽查制度，把稅務機關的主要力量轉向日常的、重點的稅務稽查。

四、加速推進是受征管計算機化的進程，建立嚴密的、有效的稅收監控網絡。

五、適應分稅制的需要，組織中央稅收和地方稅收兩套稅務機構。

49、我國現行階段稅制改革主要體現在那些方面？

（1）積極穩妥得推進稅費改革，清理整頓行政事業性收費和政府性基金。

（2）逐步完善現行稅種制度，鞏固1994年稅制改革成果。（3）應對入世要求，削減關稅，逐步取消非關稅措施。

（4）改革出口退稅機制，加強稅收征管工作。

（5）推進地方稅改革，改革地方稅管理。

第二章

稅權與納稅人權利

1、稅收法律關系，是指由稅法確認和保護的在征稅主體與納稅人之間基于稅法事實而形成的權利義務關系。

2、稅收法律關系的特征：

（1）稅收法律關系是由稅法確認和保護的社會關系。

（2）是基于稅法事實而產生的法律關系。

（3）稅收法律關系的主體一方始終是代表國家行駛稅權的稅收機關。

（4）稅收法律關系中的財產所有權或者使用權向國家轉移的無償性。

3、稅收法律關系的構成要素：稅收法律關系的主體、稅收法律關系的內容（核心）、稅收法律關系的客體。

4、稅收法律關系主體包括：征稅主體、納稅主體。

5、稅收法律關系的產生只能以稅收法律事實的出現為標志。

6、稅收法律關系的變革主要由這幾個方面：納稅人自身的組織狀況發生變化、納稅人的精英或財產情況發生變化、稅收機關組織結構或管理方式的變化、稅法的修訂或調整、不可抗力。

7、稅收法律關系在哪些情況下終止？

（1）納稅人完全履行納稅義務。

（2）納稅義務因超過法定期限而消滅。

（3）納稅義務人具備免稅的條件。

（4）有關稅法的廢止。

（5）納稅人的消失。

8、稅權：也稱課稅權、征稅權，是指由憲法和法律賦予政府開征、停征及減稅、免稅、退稅、補稅和管理稅收事務的權利的總稱。

9、稅收具備的特征：專屬性、法定性、優益性、公示性、不可處分性。

10、稅權的基本權能：開征權、停征權、減稅權、免稅權、退稅權、加征權、稅收檢查權、稅收調整權。

11、稅收管理體制：是指確認和保護中央政府和地方政府之間稅權關系的法律制度。它的核心內容是劃分中央政府和地方政府之間的稅權權限。

12、稅收管理體制的三種類型：中央集權型、地方分權型、集權與分權兼顧型。

13、我國稅收管理體制建立的原則主要有以下幾項：第一、統一領導、分級管理的原則。

第二、權、責、利有機統一的原則。

第三、按收入歸屬劃分稅收管理權限的原則。第四、有利于發展社會主義市場經濟的原則。

14、分稅制：是指中央和地方政府之間，根據各自的事權范圍劃分稅種和管理權限，實行收支掛鉤的分級管理財政體制。

15、我國中央政府與地方政府稅收收入的如何劃分？

（1）中央政府固定的稅收收入。中央政府固定收入包括：國內消費稅、關稅、海關代征增值稅和消費稅。

（2）地方政府固定的稅收收入。地方政府固定收入包括：個人所得稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、固定資產投資方向調節稅、土地增值稅、房產稅、城市房地產稅、遺產稅(尚未開征)、車船使用稅，車船使用牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、農業稅、牧業稅及其他地方附加。

(3)中央政府與地方政府共享的稅收收人。．中央政府與地方政府共享的稅收收人包括：(1)鼬增笆弛其中中央政府享有75％，地方政府享有25％；(2)營業稅新鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分，釜麗麗企業按照提高3％稅率繳納的部分歸中央政府享有，其余部分歸地方政府；(3)企業所得稅，其中中央企業、地方銀行、非銀行金融機構繳納的部分!甑麥爵享有，其余企業所得稅歸地方政府；(4)外商投資企業和外國企業所得稅，其中外資銀行繳納的部分歸中央政府享有。(5)資源稅，其中海洋石油企業繳納的部分歸中央政府享有，其余部分歸地方政府；(6)城市維護建設稅，其中鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的面砑誑乖蹶府享有，其余部分歸地方政府；（7）印花稅，其中股票交易印花稅收人的8 8％歸中央政府享有，其余1 2％和其他印J花稅收入歸地方政府；(8)證券交易稅(尚未開征)。也是共享稅。

16、納稅人權利：是指納稅人在稅收法律關系中為了滿足自己的利益和維護自己的權益，能夠作出或者不作出一定行為，以及其要求征稅主體相應作出或不作出一定行為的許可和保障。

17、納稅人權利的具體內容：稅收知情權、要求保密權、申請減免權、申請退稅權、陳述申辯權、請求回避權、選擇納稅申報方式權、申請延期申報權、申請延期繳納稅款權、拒絕檢查權、委托稅務代理權、取得代扣代收手續費權、索取收據或清單權、稅收救濟權、請求國家賠償權、控告檢舉舉報權、第三章

增值稅法

1、增值稅：是以生產、銷售貨物或者提供勞務過程中實現的增值額為征稅對象的一種稅。

2、增值稅的類型：生產型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅。

3、增值稅的特點和作用：

（1）特點：避免重復征稅，具有稅中性；稅源廣闊，具有普遍性；增值稅具有較強的經濟適應性；增值稅的計算采用購進扣稅法。

（2）作用：稅法具有中性，不會干擾資源配置；有利于保障財政收入的穩定增長；有利于國際貿易的開展；具有相互勾稽機制，有利于防止偷漏稅現象的發生。4、1984年9月18日發布了《中華人民共和國增值稅條例（草案）》。自同年10月1日起實行，這標志著增值稅作為一個獨立的稅種在我國正式確立。5、1994年增值稅改革堅持了以下基本立法原則：

第一，普遍征收原則。

第二，中性、簡化原則。

第三，多環節、多次征原則。6、2003年以來，我國開始實施增值稅轉型試點，這也是中國新一輪稅制改革中的重頭戲。7、2007年5月11日，選擇中部地區26個老工業基地城市的部分行業試行擴大增值稅抵扣范圍的試點。

8、增值稅的納稅人是指在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

9、納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。

10、如何區別一般納稅人和小規模納稅人的主要意義在于？

二者在增值稅法中的地位不同：一般納稅人可以領購增值稅專用發票，采用抵扣法繳納增值稅款；而小規模納稅人繳納增值稅款智能采用簡易方法，不能采用地扣法，無權使用增值稅專用發票。但是，為了即有利于加強專用發票的管理，又不影響小規模企業的銷售，對會計核算暫時不健全，但能夠認真履行納稅義務的小規模企業，經縣（市）主管稅務機關批準，在規定期限內其銷售貨物或提供應稅勞務，可由所在地稅務所代開增值稅專用發票。

11、我國增值稅的征稅范圍為銷售貨物、進口貨物和提供加工、修理修配勞務。

12、哪些屬于征稅范圍的特殊行為？

（1）視同銷售貨物的行為：具體是指增值稅納稅人的下列行為：將貨物交付給他人代銷；銷售代銷貨物；設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；

將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費；將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者，或無償贈送他人。

（2）混合銷售行為：具體是指增值稅納稅人的一項銷售行為，即涉及貨物又涉及非應稅勞務。

（3）兼營非應稅勞務行為

（4）兼營不同稅率的貨物或應稅勞務行為。

13、屬于征稅范圍的特殊項目？

具體是指其他應征增值稅的業務，主要包括（1）貨物期貨，包括商品期貨和貴金屬期貨，在期貨的實物交割環節納稅；(2)銀行銷售金銀的業務；(3)典當業死當物品銷售業務和寄售業代委托人銷售寄售物品的業務；(4)集郵商品(包括郵票、小型張、小本票、明信片、首日封等)的生產、調撥，以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品；(5)郵政部門以外的其他單位和個人發行報刊；(6)單純銷售無線尋呼機、移動電話，不提供有關的電信勞務服務的；(7)縫紉業務；(8)基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業附設的工廠、車間生產的水泥預制構件、其他構件或建筑材料料用于本單位或本企業的建筑工程的，應在移送使用時征收增值稅。

14、不征收增值稅的項目

根據我國現行增值稅法的規定，下列項目不征收增值稅(而征營業稅)：(1)基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業附設的工廠、車間在建筑現場制造的預制構件；(2)因轉讓著作所有權而發生的銷售電影母片、錄像帶母片、錄音磁帶母帶業務，以及因轉讓專利技術和非專利技術的所有權而發生的銷售計算機軟件的業務；戈開采未經加工的天然水(如水庫供應農業灌溉用水，工F水)；(4)郵政部門、集郵公司銷售(包括調撥)集郵商政部門發行報刊；(6)電信部門(電信局及經電信局批準巨電信業務的單位)自己銷售無線尋呼機、移動電話，并為亨關的電信服務的混合銷售行為；(7)融資租賃業務(無所有權是否轉讓給承租方)；(8)國家管理部門行使其于，發放執照、牌照和有關證書取得的工本收人；(9)體育彩票的發行收入。

15、我國增值稅率包括了基本稅率（17%）、低稅率（13%）、零稅率、征收率。

16、計算增值稅銷售額時不包括下列情況：

第一，向購買方收取的銷項稅額。

第二，受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。

第三，同時符合下列兩種情況：承運部門的運費發票開具給購貨方的；納稅人將該項發票轉交給購貨方的。

17、在實踐銷項稅額抵扣操作中，應注意哪些問題？

第一，小規模納稅人不得抵扣進項稅額。

第二，納稅人進口貨物，不得抵扣任何進項稅額。

第三，納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅稅額，應當從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。

第四，納稅人發生了按規定不允許抵扣而已經抵扣進項稅額的行為的，應當將該進項稅額從當期發生的進項稅額中扣減。無法準確確定該進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅率。

第五，納稅人兼營免稅項目或非應稅項目（不包括固定資產在建工程）而無法準確劃分不得抵扣的進項稅額的。

18、增值稅的起征點的具體幅度如下：

第一，銷售貨物的起征點為月銷售額200——5000元。

第二，銷售應稅勞務的起征點為月銷售額1500——3000元。

第三，按次納稅的起征點為每次（日）銷售額150——200元。

19、下列情況免收增值稅：

第一，利用外國政府貸款和國際金融組織貨貸項目進口的設備。

第二，避孕藥品和用具。

第三，向社會收購的古舊圖書。

第四，國家規定的科研機構和學校，以科學研究和教學為目的，在合理數量范圍內進口國內不能生產或者性能不能滿足需要的科學研究和教學用品。

第五，直接用于農業科研、試驗的進口儀器、設備。

第六，外國政府、國際組織無償援助、贈送的進口物資和設備，外國政府和國際組織無償援助項目在中國境內采購的貨物。

第七，中國境外的自然人、法人和其他組織按照規定無償向受贈人捐贈進口的直接用于扶貧、慈善事業的物資。

第八，中國境外的捐贈人按照規定無償捐贈的直接用于各類職業學校、高中、初中、小學、幼兒園教育的教學儀器、圖書、資料和一般學習用品。

第九，符合國家規定的進口供殘疾人專用的物品。

第十，個人銷售自己使用過的物品；單位和個體經營者銷售自己使用疑鉑屬于貨物的固定資產，但是不包括售價超過原值的機動車、摩托車和游艇(售價超過原值的，按照4％的征收率減半征稅)。

第十一，承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食；其他企業經營的軍隊用糧、救災救濟糧和水庫移民口糧；銷售政府儲備食用植必。

第十二，軍事工業企業、軍隊和公安、司法等部門所屬企業和一般企業生產的規定的軍、警用品。

第十三，專供殘疾人使用的假肢、輪椅、矯型器。

第十四，個體殘疾勞動者提供的加工和修理、修配勞務。

第十五，符合國家規定的利用廢渣生產的建材產品。

第十六，血站供給醫療機構的臨床用血。

第十七，非營利性醫療機構自產自用的制劑。營利性醫療機構取得的收入直接用于改善醫療衛生條件的，自其取得執業登記之日起3年之內，自產自用的制劑也可以免征增值稅。

第十八，廢舊物資回收經營企業經營的廢舊物資。

第十九，小規模納稅人出口的自產貨物。

第二十，邊境居民通過互市貿易進口的生活用品，每人每日價值在人民幣3000元以下的部分，可以免征進口環節的增值稅。

增值稅的其他免稅、減免項目由國務院規定。20、（論述）納稅地點怎樣界定？

第一，固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅。經國家稅務總局或其授權的稅務機關批準，分支機構應納的稅款也可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

第二，固定業戶到外縣(市)銷售貨物的，應當向其機構所在地的主管耪務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。需向購貨方開具增值稅專用發票的，也應當回其機構所在地補開。

未持有其機構所在地的主管稅務機關核發的外出經營活動稅收管理證明，到外縣(市)銷售貨物或者應稅勞務的，應當向銷售地的主管稅務機關申報納稅；沒有向銷售地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款。

第三，非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地的主管稅務機關申報納稅。

第四，非固定業戶到外縣(市)銷售貨物或者應稅勞務，沒有向銷售地漸稅務機關申報繳納增值稅的，由其機構所在地或者居住地的稅務機關補征稅款。．

第五，跨地區經營的直營連鎖企業，即連鎖店的門店均由總部全資或控股開設，在總部領導下統一經營的連鎖企業，凡按照規定采取微機聯網，實行統一采購配送商品，統一核算，統一規范化管理和經營，并符合以下條件的，可對總店和分店實行由總店向其所在地主管稅務機關統一申報繳納增值稅：(1)在省(自治區、直轄市、計劃單列市)范圍內連鎖經營的企業，報經本省(自治區、直轄市、計劃單列市)國家稅務局會同同級財政部門審批同意；(2)在同一縣(市)范圍內連鎖經營的企業，報經本縣(市)國家稅務局會同同級財政局審批同意。第六，進口貨物應當由進口人或其代理人向報關地海關申報繳納增值稅。

21、納稅期限：應當自期滿之日起10日之內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，應當自期之日起5日之內預繳稅款，于次月1月起10之內申報納稅，并結清上月應納稅款。

納稅人進口貨物，應當從海關填發稅款繳納憑證的次日起7日之內向制定銀行繳納稅款。

22、增值稅專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯、記賬聯。

第四章

消費稅法與營業稅法

1、消費稅：是對稅法規定的特定消費品或者消費行為的流轉額征收的一種稅。

2、消費稅具有一下特點：選擇性、單一性、靈活性、差別性、多樣性、重疊性、轉嫁性。

3、營業稅：或稱銷售稅，是以納稅人從事生產經營活動的營業額為課稅對象征收的一種流轉稅。

4、營業稅具有一下特點：征收范圍由較大程度的縮小；簡并和調整了稅目稅率，均衡稅負；稅收收入比較穩定可靠；改革了營業稅的優惠政策。

5、列入消費稅征稅范圍的消費品分為以下五類：

第一，過渡消費會對人類健康、社會秩序、生態環境等方面造成危害的特殊消費品。如煙酒。

第二，奢侈品和非生活必需品。如貴重首飾及珠寶玉石、第三，高能耗及高檔消費品，如小汽車、摩托車。

第四，不能再生和替代的石油類消費品。

第五，具有一定財政意義的產品。如護膚品。

6、消費稅的納稅人主要有哪些？

第一，生產銷售（包括自產自用）的應稅消費品，以生產銷售的單位和個人為納稅人，由生產者直接納稅。

第二，委托加工的應稅消費品，以委托加工的單位和個人為納稅人，由受托方代收代繳稅款。

第三，進口應稅消費品，以進口的單位和個人為納稅人，由海關代征進口環節的消費稅。

7、我國現行法規關于納稅環節的具體規定如下：

第一，納稅人生產的應稅消費品，于銷售時納稅。

第二，納稅人自產自用的，除用于連續生產外，用于其他方面的應稅消費品，于移送使用時納稅。第三，委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。第四，進口的應稅消費品，于報關進口時納稅。

第五，納稅人零售的金銀首飾(含以舊換新)，于零售時納稅；用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，于送時納稅；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅。

第六，鉆石及鉆石飾品的納稅環節自2002年1月1日起由生產環節、進口環節改為零售環節納稅。

‘

8、消費稅的納稅義務發生時間

（1）納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務發生時間分為以下情況：

第一，納稅人采取賒銷和分期付款結算方式的，為銷售合同規定收款日期的當天。

第二，納稅人采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天。

．

第三，納稅人采取托收承付和委托銀行收款結算方式的，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。

第四，納稅人采取其他結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。

第五，納稅人零售金銀首飾，為收訖銷貨款或者取得索取銷貨憑據的當天；用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，為移送的當天；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，為受托方交貨的當天。

（2）納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務發生時間為移送使用的當天o

（3）納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天o

（4）納稅人進口的貨物(含個人攜帶、郵寄金銀首飾進境)，其納稅義務發生時間為報關進口的當天。但經營單位進口金銀首飾于零售環節征收o

9、消費稅的納稅期限

消費稅的納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納消費稅稅額的大小，分別核定為1日、3日、5日、1 O日、l 5日或者1個月。納稅人不能按照固定期限納稅的，可以按照每次取得的銷售收入或銷售數量計算納稅。

納稅人以1個月為一期納稅的，應從期滿之日起1 O日之內申報納稅；以1日、3日、5日、1 O日、1 5日為一期納稅的，應當自期滿之日起5日之內預繳稅款，于次月1日起1 O日之內申報納稅，并結清上月應納稅款o

，納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發稅款繳款書之日起1 5日內繳納稅款o

10、消費稅的納稅地點

（1）納稅人銷售的應稅消費品和自產自用的應稅消費品，應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅。

（2）納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產應稅消費品的，應當在應稅消費品銷售之后回納稅人核算地或所在地繳納消費稅。

11、納稅人：營業稅的納稅人是在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。

12、營業稅的稅目包括：交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形自產、銷售不動產。

第五章

個人所得稅法

1、個人所得稅：廣義上是指調整征稅機關與個人之間在個人所得稅征管過程中發生的社會關系的法律規范的總稱。

2、個人所得稅具有課稅公平、富有彈性、不易形成重復征稅等特點。

3、個人所得稅的主體分為居民納稅人和非居民納稅人。

4、我國個人所得稅以個人取得的各項應稅所得為征稅對象，區別對待境內所得和境外所得，個人所得稅的征收對象大致分為：工資、資金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；偶然所得；經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

5、如何施行個人所得稅的稅率結構？

（1）施行超額累進稅率的個人所得稅目：

工資、薪金所得，適用5%—45%的超額累進稅率；

個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用5%—35%的超額累進稅率。

（2）施行比例稅率的個人所得稅目：

稿酬所得，適用20%的比列稅率。

勞務報酬所得，適用20%的比例稅率。

特許權適用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。

6、特別免稅優惠項目：

（1）在中國境內無住所，但是居住一年以上五年以下的個人。

（2）在中國境內無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內連續或者累計居住不超過90日的個人。

（3）對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內由住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人。

7、個人所得稅的稅收征管模式：源泉扣繳模式和自行申報模式。

8、個人所得稅的具體征管包括了以下幾個制度：個人收入檔案管理制度、代扣代繳明細賬制度、納稅人與扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度、與社會各部門配合的協稅制度、加快信息化建設、加強高收入者的重點管理、加強稅源的源泉管理、加強全員全額管理。

第六章

企業所得稅法

1、企業所得稅是調整國家與企業之間所得稅稅收關系的法律規范體系。

2、企業所得稅的特點：體現稅收的公平原則、征稅以量能負擔為原則、將納稅人分為居民和非居民、貫徹區域發展平衡可持續發展的指導思想、鼓勵企業自主創新、通過特別納稅調整體現實質課稅原則。3、1950年原政務院公布了《工商業稅暫行條例》，這是我國最早對企業所得稅作出規定的法規。

4、企業所得稅的征稅對象從三個方面加以理解：

（1）就國家行駛稅收管轄權劃分，包括我國的居民企業從我國境內取得的各項所得和來源于外國或境外地區的各項境外所得，以及非居民企業來源于境內的應稅所得。

（2）就所得的類別劃分，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

（3）就是否在業經營所得，包括在業經營所得，也包括清算所得。

5、收入總額：企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

6、不征稅收入：是指從性質上和根源上不屬于企業營利性活動帶來的經濟利益、不負有納稅義務并卜作為應納稅所得額組成部分的收入。

7、不征稅收入：（1）財政撥款。

（2）依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金。（3）國務院規定的其他不征稅收入。

8、企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，予以扣除。

9、企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

10、不得扣除納稅的項目：（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

（2）企業所得稅稅款。

（3）稅收滯納金。

（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失。

（5）非公益性的捐贈以及超過扣除標準的公益性捐贈。

（6）贊助支出。

（7）未經核定的準備金支出。

（8）與取得收入無關的其他支出。

11、除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定自產計算折舊的最低年限如下：

（1）房屋、建筑物，為20年。

（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年。

（3）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年。

（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年。

（5）電子設備，為3年。

12、免稅收入：屬于企業的應稅所得但按照稅法規定免于征收企業所得稅的收入。

13、免稅收入包括：國債利息收入；合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；在中國境內設立機構、場所的非居民企業取得與該機構、場所有世紀聯系的股息、紅利等權益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。

14、新的《企業所得稅》為了防范和制止避稅行為，維護國家利益，對防止關聯方轉讓定價作了明確規定，具體措施如下：

（1）獨立交易原則：關聯方、獨立交易原則、稅務機關調整應納稅所得額的合理方法及調整期限、成本分攤協議。

（2）預約定價安排。

（3）核定應納稅所得額。

（4）防范避稅地避稅

（5）防范資本弱化。

（6）一般反避稅條款

（7）補證稅款加收利息。

第七章

其他實體稅法

1、關稅是以進出關境或國境的貨物和物品的流轉額為課稅對象的一種稅。

2、關稅的顯著特點：

（1）關稅的征稅對象是進出關境或國境的有形貨物和物品。

（2）關稅的課征范圍以關境為界，而不是國境，（3）關稅的課稅環節是進出口環節，（4）關稅的計稅依據為完稅價格。

（5）關稅的征稅主體是海關。

（6）關稅具有較強的調節功能。

（7）關稅法規相對獨立并自稱體系。

3、關稅的種類：

（1）根據征稅對象的流向，關稅可分為進口、出口和過境。

（2）根據關稅的目的不同，關稅可以分為財政關稅和保護關稅。（3）以征收關稅的計征依據為標準，可分為從價關稅、從量關稅、復合關稅、選擇關稅、滑動關稅。

（4）以一國是否能獨立自主制定稅法為標準，可分為自主關稅與協定關稅。

4、關稅的納稅人：是依法負有繳納關稅義務的單位或個人。

5、關稅的征稅對象是進出境的貨物、貨品。

6、中國的進口關稅稅率主要使用最惠國稅率，并通過差別稅率體現國家的經濟、外貿政策。

7、哪些特殊情況下進口貨物的完稅價格，依照法律的特別規定？

（1）以租賃方式進口的貨物，以海關審查確定的該貨物的租金作為完稅價格。

（2）運送境外加工的貨物，出境時已向海關報明并在海關規定的期限內復運進境的，應當以境外加工費和料件費以及復運進境的運輸及其相關費用和保險費審查確定完稅價格。

（3）運送境外修理的機械器具，運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規定的期限內復運進境的，應當以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。

7、關稅的征管制度：包括關稅的征收程序、征納方式、繳納期限、繳納地點、關稅緩納、強制執行措施和關稅的退還、補征、追征等要素。

8、關稅的減免大致可分為法定減免、特定減免、臨時減免。

9、財產稅是以納稅人所擁有或支配的某些財產為征稅對象的一類稅。

10、財產稅分為兩大類：一類是不動產，一類是動產。

11、財產稅的特點：以財產為征稅對象；是直接稅；以占有、使用和收益的財產額為計稅依據；財產稅可以與所得稅、消費稅配合，相輔相成，發揮多方面調節作用。

12、財產稅的分類：

（1）以課稅對象的形態為標準，靜態財產和動態財產。

（2）以征收范圍為標準，一般財產稅和特種財產稅。

（3）以財產存續為標準，經常財產稅和臨時財產稅。

（4）以計稅方法的不同，從量財產稅和從價財產稅。

13、行為稅：又稱特定行為稅，是以某些特定行為為征稅對象的一類稅。

14、行為稅的特點：目的性、期間性、靈活性。

15、契稅法：是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。

16、契稅法的征收對象：國有土地使用權出讓、土地適用權出讓、房屋的買賣、贈與或交換。

17、印花稅：指國家對納稅主體在經濟活動中書立、領受應稅憑證行為而征收的一種稅收。

18、印花稅的特點：征收范圍廣、稅負輕、納稅人自行完稅。

19、印花稅的納稅人具體可分為：立合同人、立據人、立賬簿人、領受人、使用人。、20、印花稅稅率：比例稅率和定額稅率。

21、印花稅一般施行就地納稅。

22、房產稅是以房產為征稅對象，按房產的計稅余值或房產的租金收入為計稅依據，向房產的所有人或使用人征收的一種財產稅。

23、我國現行房產稅采用的是比例稅率，從價計征的稅率為1.2%，從價計征的稅率12%。

24、車船稅法是指中華人民共和國境內的車輛、船舶的所有人或者管理人《中華人民共和國車船稅暫行條例》應繳納的一種稅。

25、免征車船稅的情況：非機動車；拖拉機；捕撈、養殖漁船；軍隊、武警專用的車船；警用車船；按照有關規定已經繳納船舶噸稅的船舶；

26、車船稅按年申報繳納。

27、土地增值稅，是指對有償轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物的單位和個人，就其取得收入的增值部分征收的一種稅。

28、資源稅法：是國家對我國境內從事資源開發、利用的單位和個人，就其資源生產和開發條件的差異而形成的級差收入征收的一種稅。

29、資源稅的特點：征稅目的主要在于因資源差別而形成的級差收入；采用差別稅額；征稅的范圍較窄；屬于中央和地方共享稅。30、現行的教育費附加征收比率為3%。

第八章

稅收征收管理法

1、稅收征管法：是通常所指的稅收程序法，是調整在稅收征收和管理過程中發生的社會關系的法律規范的總稱。

2、稅務管理制度是稅收征收管理法的基礎環節，包括以下內容：稅務登記制度、賬簿憑證的管理制度、發票管理制度、納稅申報制度以及稅收減免管理制度。

3、稅務登記，也稱納稅登記，是指納稅人根據稅法規定就其設立、變更、終止等事項，在法定時間內向其住所所在地的稅務機關辦理書面登記的一項稅務管理制度。

4、稅款收方式：是指稅務機關根據稅法規定和納稅人生產經營及財務管理狀況，對納稅人的應納稅款組織入庫的具體方式。

5、稅務機關可以采取查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征等多種方式征收稅款。

6、納稅人在哪種情形下，稅務機關有權核定其應納稅額？

（1）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿。

（2）依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但未設置的。

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。

（5）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

（6）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，但又無正當理由的。

7、納稅人擔保的類型：納稅保證、納稅抵押、納稅質押。、8、稅收優先權：特定債權人直接基于法律的規定而享有的就債務人的總財產或特定財產的價值優先受償的權力。

9、優先權的特點：法定性、優先性、價值權性、從屬性，不可分性。

10、征收稅收優先權的三種情況：稅收優先于無擔保債權；稅收優先于發生在后的擔保債權；稅收優先于行政罰款和沒收違法所得。

11、稅務檢查：稅務機關以國家稅收法律、法規和財物會計制度等為依據，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和代扣代繳、代收代繳稅款義務情況進行的審查監督活動的過程。

12、稅務稽查的具體程序：稅務稽查對象的確定與立案；稅務稽查的實施；稅務稽查的審理；稅務處理決定的執行。

13、稅務代理：稅務代理人在法定的權限和范圍內，接受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理有關稅務事宜的各項行為的總稱。

14、稅務代理的特征：主體資格的特定性、法律約束性、稅收法律責任的不可轉嫁性、有償服務性。

15、稅務代理的基本原則：依法代理原則；自愿有償原則；獨立公正原則；保守秘密原則；維護國家利益和保護委托人合法權益相結合的原則。

16、稅收行政復議：又稱稅務行政復議，是我國行政復議制度的一個組成部分，具體是指納稅人和其他當事人認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益，依法向上一級稅務機關或者本級人民政府提出復查該具體行政行為的申請，由復議機關對該具體行政行為的合法性和適當性進行審查并作出裁決的制度。

17、稅收行政復議的特點：以稅務爭議為對象；遵循“不告不理”原則；具有前置程序的特點；是一種行政司法行為。

18、稅收行政復議的原則：全面審查、一級復議、合法公正公平及時便民、卜適用調節、不停止執行等原則。

19、稅收行政訴訟的特征：前提性、恒定性、限定性。

20、稅收行政訴訟的基本原則：合法性審查原則、不適用調節原則、不適用處分原則、被告負舉責任原則、不停止執行原則。

第二篇：稅法知識點總結：稅法構成要素

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注會稅法知識點總結：稅法構成要素

稅法的構成要素一般包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。重點有：

（一）納稅人：

1.含義：是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人

2.范圍：自然人和法人；我國的法人主要有四種：機關法人、事業法人、企業法人和社團法人。居民納稅人和非居民納稅人；

3.與相關范疇關系

（1）納稅人與負稅人

（2）納稅人與代扣代繳義務人、代收代繳義務人

（二）征稅對象。即納稅客體

1.含義：指稅法規定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物。

2.重要作用：是區別一種稅與另一種稅的重要標志。

3.與課稅對象相關的兩個概念：

（1）稅目：是在稅法中對征稅對象分類規定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質的界定。

（2）稅基：計稅依據，是據以計算征稅對象應納稅款的直接數量依據，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規定。

概念 含義 與課稅對象關系 作用或形式

（1）稅目 稅法中對征稅對象分類規定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍。對課稅對象質的界定 1.明確具體的征稅范圍，凡列入稅目的即為應稅項目，未列入稅目的，則不屬于應稅項目

2.貫徹國家稅收調節政策的需要

（2）稅基（計稅依據）是據以計算征稅對象應納稅款的直接數量依據，解決對征稅對象課稅的計算問題。對課稅對象的量的規定 1.價值形態（從價計征）：即按征稅對象的貨幣價值計算，如消費稅

2.物理形態（從量計征）：即直接按征稅對象的自然單位計算，如城鎮土地使用稅

（三）稅率：稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。

稅率形式 含義 形式及應用舉例

（1）比例稅率 即對同一征稅對象，不分數額大小，規定相同的征收比例。①單一比例稅率（如增值稅）

②差別比例稅率（如城市維護建設稅）

③幅度比例稅率（如營業稅娛樂業稅率）

（2）累進稅率 征稅對象按數額（或相對率）大小分成若干等級，每一等級規定一個稅率，稅率依次提高；每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結果相加后得出應納稅額 ①超額累進稅率

（如個人所得稅中的工資薪金所得）

②超率累進稅率（如土地增值稅）

（3）定額稅率 按征稅對象確定的計算單位，直接規定一個固定的稅額。如資源稅、城鎮土地使用稅、車船稅等

（四）納稅期限。

1.含義：是指稅法規定的關于稅款繳納時間方面的限定。

2.相關的三個概念：

（1）納稅義務發生時間：是指應稅行為發生的時間。

（2）納稅期限：每隔固定時間匯總一次納稅義務的時間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅；

（3）繳庫期限：稅法規定的納稅期滿后，納稅人將應納稅款繳入國庫的期限。

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第三篇：稅法重點知識點總結（最終版）

稅法即稅收法律制度，是調整稅收關系的法律規范的總稱，是國家法律的重要組成部分。下面要為大家分享的就是稅法重點知識點總結，希望你會喜歡！

稅法重點知識點總結

稅法的概念

稅法一詞在英文中為Taxation Law，《牛津法律大辭典》解釋為“有關確定哪些收入、支付或者交易應當納稅，以及按什么稅率納稅的法律規范的總稱。”稅收是國家或者政府為了實現公共職能、滿足公共需求，憑借政治權力，依據法定的標準和程序，無償、強制的取得財政收入的一種分配方式。稅法即是國家調整稅收法律關系的法律規范的總稱，在經濟法部門中具有重要的地位。國內理論界對稅法的概念有所爭議，有的學者將稅法定義為“國家制定的各種有關稅收活動的法律規范的總稱，包括稅收法律、法令、條例、稅則、制度等”;有的學者則認為稅法是“由國家最高權力機關或者其授權的行政機關制定的有關調整國家在籌集財政資金方面所形成的稅收的法令規范的總稱”。

稅法的原則

稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎。稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則。

(一)稅法基本原則

稅法基本原則是統領所有稅收規范的根本準則，為包括稅收立法、執法、司法在內的一切稅收活動所必須遵守。

1.稅收法定原則

稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確。稅收法定主義貫穿稅收立法和執法的全部領域，其內容包括稅收要件法定原則和稅務合法性原則。稅收要件法定主義是指有關納稅人、課稅對象、課稅標準等稅收要件必須以法律形式做出規定，且有關課稅要素的規定必須盡量明確。稅務合法性原則是指稅務機關按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無法律依據不征稅。

2.稅法公平原則

一般認為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同;負擔能力不等，稅負不同。稅收公平原則源于法律上的平等性原則，所以許多國家的稅法在貫徹稅收公平原則時，都特別強調“禁止不平等對待”的法理，禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當理由的情況下對特定納稅人給予特別優惠。

3.稅收效率原則

稅收效率原則包含兩方面，一是指經濟效率，二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率。

4.實質課稅原則

實質課稅原則是指應根據客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式。

稅法的要素

稅法構成要素是稅收課征制度構成的基本因素，具體體現在國家制定的各種基本法中。主要包括納稅人、征稅對象、納稅地點、稅率、稅收優惠、納稅環節、納稅期限、違章處理等。其中納稅人、課稅對象、稅率三項是一種稅收課征制度或一種稅收基本構成的基本因素。

納稅義務人

納稅義務人簡稱納稅人，是指法律、行政法規規定直接負有納稅義務的單位和個人，包括自然人和法人，是繳納稅款的主體，直接同國家的稅務機關發生納稅關系。

與納稅義務人相聯系的另一個概念是扣繳義務人，是指依照法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳義務的單位和個人。

課稅對象

課稅對象也稱課稅客體，是指針對什么樣的標的物進行課稅。這是劃分不同稅種、區別一種稅不同于另一種稅的主要標志。

稅率是稅法規定的每一單位課稅對象與應納稅款之間的比例，是每種稅收基本法構成的最基本要素之一。稅率是國家稅收制度的核心，它反映征稅的深度，體現國家的稅收制度。一般來說，稅率可分為比例稅率、累進稅率、定額稅率三種。

稅法的分類

按各稅法的立法目的、征稅對象、權益劃分、適用范圍、職能作用的不同，可作不同的分類。一般采用按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法兩大類。

稅收實體法

稅收實體法主要是指確定稅種立法，具體規定各稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點等。包括增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、車船稅、土地增值稅、城市維護建設稅、車輛購置稅、契稅和耕地占用稅等，例如《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國營業稅暫行條例》、《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》都屬于稅收實體法。

稅收程序法

稅收程序法是指稅務管理方面的法律，主要包括稅收管理法、發票管理法、稅務機關法、稅務機關組織法、稅務爭議處理法等。例如《中華人民共和國稅收征收管理法》。

稅收征稅法理

根據“《中華人民共和國憲法》第五十六條：中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務。”的規定，制定稅收征收管理的相關法律。

第四篇：法律本科自考總結

法律本科自考總結

2005年5月開始，我參加法律本科自學考試。經過三年的艱苦學習，我不僅學到了專業知識，而且通過自考這個大熔爐學到了做人的真諦，也得到了許多人生感悟；可以說從思想上、實踐上影響了我的人生歷程。我深深地感到：沒有自考的學習鍛煉，沒有自身的勤奮努力，就沒有今后我所取得的任何成功。在參加自考期間，我在市公路站辦公室從事法制宣傳工作。2005年我抱著“學習提高，學以致用”的目的，毅然報考了江蘇省高等教育自學考試法律本科專業，從此，自考學習生活成為了我人生路程的一段重要內容。我數年如一日，刻苦學習，始終把學習做為鍛煉人生意志，豐富知識內容，促進勤奮工作的一個過程和力量。

我始終把學習做為自己的第一責任，努力做學習的表率，感染和帶領其他同志。注重學習馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個代表”重要思想以及所開專業課程，不斷提高黨性覺悟和理論素養，努力從思想上改造自己的人生觀、世界觀和價值觀，在工作上提高自己的法治水平和施政能力。我在繁忙的日常工作中，能夠妥善處理工學矛盾，從不為獲一紙文憑而滿足，學習態度端正、學風扎實，善于學用結合。學習中，不斷開拓創新，能夠在不同的學習階段，把握學習重點，理清學習思路，孜孜以求知識的積累。

通過自學教育，使我受益匪淺，一是豐富了知識結構，實際工作能力增強了。二是養成了學習的習慣，始終把學習做為工作和生活的第一要務。自覺充分利用業余時間，從書本上學，從實踐中學，把學習視為自我教育，自我完善，不斷提高精神境界和從政能力的重要途徑。幾年來，我在工作上銳意創新，開拓進取，政績突出，受到了各級領導和同志們的肯定，被高郵市總工會表彰為“知識型職工”，并先后多次獲得上級主管部門和單位先進個人等榮譽稱號。這主要歸功于我參加了自學考試學習，它給了我知識、給了我能力、給了我自信，能夠使我不斷思考和學習，能夠把所學知識和實際工作有機結合起來，掌握了工作的主動權，開創了工作新局面，緊跟時代步伐，為黨和人民做出更多的貢獻。

總之，我經過自學考試學習錘煉了思想、學到了知識、提高了水平、鍛煉了意志，我在人生的長河中還談不上成功，只是一個小小的漣漪，但是，我深深地體會到：學習是走向成功的階梯。

第五篇：稅法重點知識點歸納

稅法重點知識點歸納：

一、總論部分：

1，稅收部分：

1）稅法角度定義稅收：p6

稅收是國家為實現其公共職能而憑借其政治權利，依法強制、無償地取得財政收入的一種活動或手段。

2）稅收三大職能：p10分配收入配置資源保障穩定

3）稅收的分類：p12

直接稅與間接稅：依據稅負能否轉嫁。凡稅負不能轉嫁于他人、需由納稅人直接承擔稅負的水中，即為直接稅，如各類所得稅和一般財產稅。凡稅負可以轉嫁于他人、納稅人只是間接承擔稅負的稅種，即為間接稅，如各類商品稅。

3）稅收原則：p20稅收公平原則稅收效率原則

4）稅收政策及與貨幣、財政政策的作用：p24

稅收政策與財政政策：通常，在稅收領域實行“減稅”政策時，需要有“增支”的擴張性的財政支出政策與之相配合，反之，稅收領域實行“增稅”的政策時，應有“減支”的緊縮性的財政支出與之相配合。

稅收政策與貨幣政策：當經濟過熱、出現通貨膨脹時，由于采取“增稅”或壓縮財政支出的手段會受到法律以及心理上的諸多限制，因而各國主要運用貨幣政策來解決這些問題；當經濟過冷、出現通貨緊縮時，則主要采取更為直接有效的“減稅”和擴大財政支出規模、增發國債等手段。

2，稅法部分：

1）稅法體系：p29

稅收體制法：基礎和主導地位。

稅收征納法：主體地位。包括征納實體法以及征納程序法（保障地位）。

2）稅法宗旨（直接，最高）：p32

直接目標：保障稅收的各項職能的有效實現，即通過獲取有效地實施再分配和配置資源，實現宏觀調控和增進社會福利與平等的目標，以求兼顧效率與公平；通過保障經濟公平與社會公平，來促進經濟的穩定增長，增進社會公益，保障基本人權。

最高目標是：調控和促進經濟與社會的良性運行和協調發展。

3）稅法原則：稅收法定原則p33

稅收法定原則是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類課稅要件都必須且只能由法律予以明確規定；征納主體的權利義務只以法律規定為依據，沒有法律依據，任何主體不得征稅或減免稅收。起始于英國，具體包括課稅要件法定原則、課稅要件明確原則和依法稽征原則。

3，稅權部分

1）狹義稅權p39

狹義稅權就是國家或政府的征稅權（課稅權）或稱稅收管轄權。具體包括：稅收立法權（基本的、原創性的，主要包括稅法的初創權、稅法的修改權和解釋權、稅法的廢止權）、稅收征管權（包括稅收征收權和稅收管理權）和稅收收益權（或稱稅收入庫全，說明，誰有權獲獲取利益、誰有權將其繳入那個國庫問題，涉及國家及各級政府的稅收利益的保障）。

2）稅權的分配模式：p40

橫向分配：是指稅權在相同級次的不同國家機關之間的分割與配置。

獨享式：更強調嚴格的稅收法定原則，由立法機關獨享稅收立法權，當然也可能依法授權行政機關適量地行使稅收立法權。

共享式：稅收立法權可能會被立法機關和行政機關共享，甚至法院都可能分享廣義上的稅收立法權。

縱向分配：不同級次的同類國家機關之間在稅權方面的分割與配置。主要涉及中央和地方的關系。

集權式：強調稅收立法權要高度集中于中央政權。

分權式：強調應按照分權的原則，將稅收立法權在各級政權之間進行分配。

3）我國稅收立法權模式及弊端p41

我國稅權在縱向分配上屬于集權模式，橫向分配模式屬于分享模式。

集權模式及其問題：在集權與分權的合理性和合法性上存在矛盾：集中財力，解決分配器秩序混亂和財力分散的問題，迫切要求實行集權模式；而地區發展的不平衡和保障公共物品的有效提供，以及各部門、單位的特殊性，則要求財力的相對分散。從總體上看，綜合我國市場經濟發展初期的各種因素，應在實行集權以后在實行分權。

分享模式：從中國未來稅收立法權的橫線分配來看，由于憲法對頂全國人大及其常委會、國務院均享有立法權，因而分享模式很難改變。但由于稅收立法存在著特殊性，因此，全國人大及其常委會應逐漸成為稅收立法的最重要的主題，從而應當改變目前國務院及其職能部門作為稅收立法的主要主體的局面。

4，課稅要件：p55

課稅要件，就是國家有效征稅必須具備的條件。

實體法要件：稅收實體法必須規定的內容，是確定相關主體實體納稅義務成立所必須具備的要件。基本要件主要包括：征稅主體、征稅對象、計稅依據、稅率，以揭示征稅主體和客體的范圍，以及征稅的廣度和深度。例外要件是在上述基本要件之外的輔助性要件，是以納稅主體通常的基本負擔為基礎而對其稅收負擔的減輕或加重，因而它主要包括稅收優惠措施和稅收重課措施。

程序法要件：就是稅收程序法必須規定的內容，是納稅人具體履行納稅義務所必須具備的條件。主要是納稅時間和納稅地點。

二、增值稅：

1、征稅范圍：

銷售商品與提供加工、修理、修配勞務。

具體規定：

1.銷售貨物的同時代辦保險，帶購買方繳納的車輛購置稅、牌照費不征收增值稅。

2.銷售軟件并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，混合銷售征收增值稅。交付使用后，按期收取的維護、技術服務費、培訓費不征收增值稅。繳納營業稅

3.印刷企業接受委托后印刷報紙、圖書和雜志繳納增值稅。

4.礦產資源開采、卡巨額、切割、破碎、分揀、洗選等勞務征收增值稅。

5.納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產的同時一并銷售的附著于土地或者不動產上的固定資產分別繳納增值稅，營業稅。

6.貨物期貨征收增值稅。（商品期貨和貴重金屬期貨）

7.集郵商品生產以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的征收增值稅。

8.其他：金銀，報刊，融資租賃。

特殊行為：

1.視同銷售：交付代銷，代銷，移送不在同一縣（市）；自產或委托加工——用于非增值稅項目，用于集體福利或個人消費；自產、委托加工、購進——作為投資，分配給股東或投資者，無償贈送。

2.混合銷售：一項銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務。

3.兼營非增值稅應稅勞務。分別核算否則稅務機關核定。

2、稅率與征收率：

基本稅率：17%

低稅率：13%

糧食、食用植物油、鮮奶；自來水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農藥、農機、農膜；其他。

3、一般納稅人應納稅額的計算：

1.銷售額：全部價款+價外費用（手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、其他）

價外費用不包括受托加工代收代繳的消費稅；代墊運輸費用；政府性基金或者行政事業型收費。

2.特殊銷售方式下的銷售額：折扣銷售（降價銷售），銷售折扣（收回款項）；以舊換新（新貨物同期銷售價格）；還本銷售（就是貨物的銷售價格）；以物易物；包裝物押金（1年，需先換算成不含稅價格）；

3.銷售已使用過的固定資產：（按照會計制度已經計提折舊的固定資產）

2008年12月31日購進或者自制的固定資產按照4%征收率減半征收。

2009年1月1日購進或者自制的固定資產按照17%稅率征收。

4.銷售自己使用過的物品或者舊貨，按照簡易辦法依4%征收率減半征收。

5.視同銷售貨物行為的銷售額的確定：納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；安其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；按組成計稅價格確定（組成計稅價格=成本*一加成本利潤率）

6.準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額：

1，增是誰專用發票上注明的增值稅額；

2，海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；

3，購進農產品；農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%扣除率計算進項稅額。

4，購進后者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算。運輸費包括運輸費用以及建設基金；購買或銷售免稅貨物（購進免稅農產品除外）所發生的運輸費用，不得計算進項稅額抵扣。

5，不得抵扣：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或應稅勞務；非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；納稅人自用的應征消費稅的摩托出、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣銷項稅（不得抵扣=當月無法劃分的全部進項稅額*當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計/當月全部銷售額、營業額合計）

7.特殊經營行為和產品的稅務處理：

1）兼營：不同稅率，應當分別核算，未分別核算的從高適用稅率；兼營非增值稅應稅勞務：未分別核算的，由主管機關核定。

2）混合銷售：看性質計算增值稅或者營業稅。