第一篇：稅法與納稅籌劃課程總結(jié).

稅法與納稅籌劃課程總結(jié)

這門課程從稅收籌劃的角度,在具體介紹我國的各稅收種類及相關(guān)法規(guī)的基礎(chǔ)上,針對每項稅種,著重介紹了企業(yè)和納稅人在納稅過程中,如何通過合理的籌劃,在國家法規(guī)許可的范圍內(nèi),盡可能的減少稅收成本,提高經(jīng)濟(jì)效益的相關(guān)知識與技巧。以下具體展開本課程所授內(nèi)容。

第一章稅法概論。

主要學(xué)習(xí)內(nèi)容:掌握稅收的含義,以及由含義延伸出來的四個注釋中所揭示的稅收的目的、主體、征收形式和外部特征;掌握稅收制度的內(nèi)涵,稅法主要構(gòu)成要素,我國的現(xiàn)行稅法體系和稅收管理體制,特別是按稅法征收對象不同和按稅法職能作用不同進(jìn)行的分類;掌握我國稅收征收管理范圍。

1、稅收的含義:稅收是國家(征稅主體為了實現(xiàn)其職能(目的,向單位或個人(納稅

主體強(qiáng)制、無償、固定(外部特征地取得財政收入的一種手段。其征收形式:實物和貨幣以及力役。

2、稅收制度的內(nèi)涵:稅收制度,簡稱“稅制”,它是國家征收稅款的各種法令和辦法的總

稱。

3、按稅法征收對象分類:流轉(zhuǎn)稅法、收益稅法/所得稅法、財產(chǎn)稅法、資源稅法、行為稅法

按照稅收收入歸屬和征收管理權(quán)限的不同:中央稅、地方稅、中央和地方共享稅

根據(jù)稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁,稅負(fù)承擔(dān)者與納稅人是否同一,分為直接稅和間接稅。

根據(jù)計稅標(biāo)準(zhǔn)不同,分為從價稅和從量稅。根據(jù)稅收和價格的關(guān)系,分為價內(nèi)稅和價外稅。

4、我國稅制結(jié)構(gòu):基本上是以間接稅(50%和直接稅(25%,個稅占6.7%為主體的結(jié)

構(gòu)。

5、我國稅收管理制度各級國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度,具體包括立法權(quán)、執(zhí)法權(quán)、司法

權(quán)的劃分。

第二章個人所得稅法

主要學(xué)習(xí)內(nèi)容:本章主要學(xué)習(xí)個人所得稅應(yīng)納稅額的計算。掌握居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人的概念和相應(yīng)納稅義務(wù);應(yīng)納個人所得稅的收入范圍、允許扣除范圍,適用稅率的選擇應(yīng)用,其中重點掌握工資薪金所得、勞動報酬所得、稿酬所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得及相應(yīng)成本費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率。

1、個人所得稅概念:是對個人取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。

2、納稅義務(wù)人:按照住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。

居民納稅義務(wù)人:在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人。非居民納稅義務(wù)人:在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人。

3稅率:超額累進(jìn)稅率和比例稅率

工資、薪金所得(七級超額累進(jìn)稅率;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得(五級超額累進(jìn)稅率;稿酬所得(比例稅率20%;勞務(wù)報酬所得(一般情形:比例稅率20%特殊情形:一次收入畸高的(應(yīng)納稅所得額超過20000元和50000元,對超過部分加成征收,考慮加征的情況后,稅率變成了20%、30%、40%的超額累進(jìn)稅率。;特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得(比例稅率20%。

4、應(yīng)納稅所得額規(guī)定

費用減除標(biāo)準(zhǔn):工資薪金所得(定額扣除;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得(會計核算扣除;對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得(會計核算扣除;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(會計核算扣除;利息、股息、紅利所得,偶然所得,其他所得(不得扣除、全額計稅

5、應(yīng)納稅額計算公式

工資薪金所得應(yīng)納稅額= 應(yīng)納稅所得額* 適用稅率?速算扣除數(shù) 勞務(wù)報酬所得每次收入不足4000元;=(每次收入額—800*20% 每次收入額在4000~20000元的;=每次收入額*(1—20%*20% 每次應(yīng)納稅所得額在20000元以上的;= 每次收入額*(1—20%*適 用稅率—速算扣除數(shù)

稿酬所得每次收入不足4000元;=(每次收入額—800*20%*(1—30% 每次收入額超過4000元;每次收入額*(1—20%*20%*(1—30% 財產(chǎn)租賃所得每月收入不足4000元;=(每月收入額?準(zhǔn)予扣除稅費?修繕費? 800*20% 每月收入超過4000元的;=(每月收入額?準(zhǔn)予扣除稅費?修繕費*(1 ?

20%*20%

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=(收入總額?財產(chǎn)原值?合理費用*20% 第三章企業(yè)所得稅

主要學(xué)習(xí)內(nèi)容:要求熟練掌握企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)納稅收入、準(zhǔn)予扣除項目和不予扣除項目的規(guī)定,正確計算應(yīng)納稅所得額,正確選擇適用稅率,其中特別注意掌握公益救濟(jì)性捐贈、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、研究開發(fā)費用的稅前扣除等規(guī)定;掌握稅前虧損彌補(bǔ)的規(guī)定;

1、企業(yè)所得稅是中國境內(nèi)的企業(yè)或組織(納稅義務(wù)人組織形式,就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其

他所得(征稅對象繳納的一種稅。

2、納稅義務(wù)人:企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

居民企業(yè):依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū)法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。(無限納稅義務(wù)

非居民企業(yè):指依照外國法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。(有限納稅義務(wù)

3、應(yīng)納稅所得額確定概念:每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項

扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得。

4、應(yīng)納稅所得額的確定方法

直接法應(yīng)納稅所得額= 計稅收入總額–準(zhǔn)予扣除項目金額

間接法應(yīng)納稅所得額= 會計利潤+ 納稅調(diào)整增加額–納稅調(diào)整減少額

5、公益救濟(jì)性捐贈、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、研究開發(fā)費用的

稅前扣除等規(guī)定

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費:企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,除國務(wù)院財政、稅務(wù)部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售/營業(yè)收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

業(yè)務(wù)招待費:與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售/營業(yè)收入的5‰,當(dāng)年銷售收入還包括《稅法實施條例》中的視同銷售收入額。

公益救濟(jì)性捐贈:企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,除國務(wù)院財政、稅務(wù)部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售/營業(yè)收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

第四章增值稅法

主要學(xué)習(xí)內(nèi)容:本章是本課程的重點學(xué)習(xí)稅種,核心內(nèi)容是增值稅的計算。征稅范圍、納稅人及稅率的規(guī)定是計算的基礎(chǔ),一般納稅人的計算是重點講授和練習(xí)內(nèi)容。掌握一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)、適用稅率;一般納稅人的銷項稅的計算、進(jìn)項稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)和范圍。

1、增值稅是以法定增值額為課征對象征收的一種稅。

2、納稅義務(wù)人:包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位;個體經(jīng)營者和其他個人。

3、征稅范圍: 一般規(guī)定:銷售或進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)

特殊行為的征稅范圍:視同銷售行為、混合銷售行為、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為

4、基本稅率:17% 一般納稅人銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù),除低稅率適用范圍和銷售個別舊貨適用低稅率外,一律適用17%稅率。

第五章消費稅

主要學(xué)習(xí)內(nèi)容:明確了消費的概念,與增值稅的關(guān)系、征收的范圍、目的、環(huán)節(jié)以及消費稅的性質(zhì)等,然后具體從消費稅的納稅義務(wù)人開始,詳細(xì)介紹有關(guān)消費稅的有關(guān)知識,這包括稅目、稅率,納稅環(huán)節(jié),應(yīng)納稅額的計算。

1、對消費品和消費行為征收的稅。

2、納稅義務(wù)人:在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口和銷售應(yīng)稅消費品的單位和

個人,以及國務(wù)院確定的銷售消費稅暫行條例規(guī)定的應(yīng)稅消費品的,為消費稅的納稅義務(wù)人。

3、應(yīng)納稅額的計算(一基本計稅方法

從價計征:應(yīng)納稅額= 銷售額×消費稅稅率 從量計征:應(yīng)納稅額= 銷售數(shù)量×固定稅額

復(fù)合計稅:卷煙:應(yīng)納稅額= 銷售額×56% /36% + 若干支×0.003調(diào)撥價格≥70元/條,56%;調(diào)撥價格<70元/條,36%

白酒:應(yīng)納稅額= 銷售額×20% + 若干斤/每500ml ×0.5(二外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除(三自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算(四委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算(五進(jìn)口的稅務(wù)處理 第六章營業(yè)稅法

主要學(xué)習(xí)內(nèi)容:理解營業(yè)稅和增值稅這兩種流轉(zhuǎn)稅在對生產(chǎn)經(jīng)營行為課稅時的范圍劃分,理解營業(yè)稅的課稅目的、范圍和特點、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的規(guī)定。熟練掌握征稅范圍、不同行業(yè)的適用稅率,特殊業(yè)務(wù)的計稅依據(jù),以正確計算應(yīng)納稅額。了解營業(yè)稅和增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的聯(lián)系。

1、對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人,就其取得的

營業(yè)額課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

2、納稅義務(wù)人:在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單

位和個人。

第七章納稅籌劃概述

主要學(xué)習(xí)內(nèi)容:掌握納稅籌劃的概念、目標(biāo)和特點

1、概念:納稅人采用各種合法的或非違法的方法對涉稅行為作出有利的事先策劃和安排, 并謀求稅后利潤和企業(yè)價值最大化。

2、目標(biāo):(一稅后收益最大化、(二推遲納稅義務(wù)的發(fā)生、(三控制辦稅成本、提高

辦稅效率、(四維護(hù)納稅人合法權(quán)益

3、特點:1.事先籌劃性2.非違法性3.權(quán)利性4.規(guī)范性5.收益和風(fēng)險并存 第八章納稅籌劃的基本內(nèi)容、方法和程序

主要學(xué)習(xí)內(nèi)容:具體學(xué)習(xí)納稅籌劃的基本內(nèi)容、方法和程序。

1、計稅依據(jù)籌劃:將計稅依據(jù)從某個納稅人轉(zhuǎn)移給另一個納稅人;將計稅依據(jù)在同一個納

稅人內(nèi)部的不同應(yīng)稅項目之間進(jìn)行劃分和轉(zhuǎn)移;將計稅依據(jù)從某個納稅期間轉(zhuǎn)移到另一個納稅期間;降低或控制計稅依據(jù)

2、稅率籌劃:在累進(jìn)稅率下回避較高稅率;通過稅目間的轉(zhuǎn)換改變適用稅率;謀求稅收優(yōu)

惠政策的決策。

第二篇：納稅籌劃課程習(xí)題

納稅籌劃課程習(xí)題

一、營業(yè)稅

1.康康歌舞廳是一家大型娛樂場所，每月點歌等收入50萬元左右，組織歌舞表演收入150萬元左右，提供水酒煙等商品收入50萬元左右，歌舞城總營業(yè)額合計250萬元左右。其水酒煙等商品銷售收入占總營業(yè)額不足50%，統(tǒng)一繳納營業(yè)稅。請進(jìn)行稅收籌劃。（本題請列出計算過程及結(jié)論）（提示：歌舞廳營業(yè)稅率為20%，歌舞城將銷售水酒煙的部門獨立成一家獨立核算的小型超市，將組織歌舞表演的部門獨立成一家獨立核算的文藝公司。超市屬小規(guī)模納稅人，比較未籌劃前與籌劃后的稅負(fù)）2.某連鎖超市營業(yè)紅司銷售空調(diào)器1000臺，不合稅銷售額250萬元，當(dāng)月可抵扣進(jìn)項稅額40萬元：同時為客戶提供上門安裝業(yè)務(wù)，收取安裝費23.4萬元，請比較混合銷售與該連鎖超市商業(yè)公司把安裝空調(diào)器的部門獨立出來，并實行獨立核算兩種方案優(yōu)劣。

3.某建材銷售公司主要從事建材銷售業(yè)務(wù)，同時為客戶提供一些簡單的裝修服務(wù)。該公司財務(wù)核算健全，被當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2009 年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計292 萬元，其中裝修工程收入80 萬元，均為含稅收入。建材進(jìn)貨可抵扣增值稅進(jìn)項稅額17.44 萬元。請為該公司設(shè)計納稅籌劃方案并進(jìn)行分析。請分別建材銷售收入與裝修工程收入分開核算與不分開分別分析。

二、增值稅

4.華潤時裝經(jīng)銷公司（以下簡稱華潤公司）以幾項世界名牌服裝的零售為主，商品銷售的平均利潤率為30%，即銷售100元商品，其成本為70元。華潤公司是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票。該公司準(zhǔn)備在2011年元旦、春節(jié)期間開展一次促銷活動，以擴(kuò)大在當(dāng)?shù)氐挠绊憽＝?jīng)測算，如果將商品打八折讓利銷售，公司可以維持在計劃利潤的水平上。在促銷活動的醞釀階段，公司的決策層對銷售活動的涉稅問題了解不深，于是他們向普利稅務(wù)師事務(wù)所的注冊稅務(wù)師提出咨詢。

為了幫助該企業(yè)了解銷售環(huán)節(jié)的涉稅問題，并就有關(guān)問題做出決策，普利稅務(wù)師事務(wù)所的專家提出兩個方案進(jìn)行稅收分析：

（1）讓利（折扣）20%銷售，即公司將100元的貨物以80元的價格銷售。（2）贈送20%的購物券，即公司在銷售100元貨物的同時，再贈送20元的購物券，持券人仍可以憑購物券在日后一定時期內(nèi)購買商品。以上價格均為含稅價格。以銷售100元的商品為基數(shù)，假定公司每銷售100元商品產(chǎn)生可以在企業(yè)所得稅前扣除的工資和其他費用6元，城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加對稅收籌劃效果影響較小，計算分析時不予考慮。

5.、某造紙廠為了節(jié)約采購成本，一直自己收購原材料廢紙，不能抵扣進(jìn)項稅。如果從廢舊物資回收經(jīng)營單位收購廢紙，成本高，最后負(fù)擔(dān)與自己收購結(jié)果差異不大。該廠一年直接收購廢紙共計金額200萬元，再造紙后出售，銷售收入400萬元，僅有購進(jìn)的水、電費取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為70萬元，稅金為11.9萬元。該廠納稅籌劃將廢品收購業(yè)務(wù)分離出去，成立廢舊物資回收公司，由回收公司收購200萬元廢紙，再加價10%銷售給造紙廠。試分析回收公司、造紙廠的增值稅稅負(fù)和節(jié)稅情況。

6.清涼苦瓜茶廠為小規(guī)模納稅人，適用征收率為3％。該苦瓜茶廠為了在該市茶葉市場上打開銷路，與一家知名度較高的茶葉店協(xié)商，委托茶葉店代銷苦瓜茶。在洽談中，茶廠遇到了困難：該茶葉店為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13％。由于茶廠為小規(guī)模納稅人，不能開具增值稅專用發(fā)票，這樣，苦瓜茶的增值稅稅負(fù)將達(dá)到13％。經(jīng)過咨詢，有專家提出，將茶葉店的一角拒臺租賃給茶廠經(jīng)營，可降低稅負(fù)。方案一：苦瓜茶廠以每市斤250元的含稅價委托茶葉店代銷，茶葉店再以每市斤400元的含稅價對外銷售，其差價150元／市斤作為代銷手續(xù)費。預(yù)計每年銷售1 000斤苦瓜茶，請分析兩種該方案稅負(fù)。

方案二：茶葉店與茶廠簽訂租貨合同。茶廠直接在茶葉店銷售苦瓜茶，仍按價差150元／市斤作為租賃費支付給茶葉店。試分析兩種方案優(yōu)劣。

三、消費稅

7、（采取“先銷售后包裝”方式銷售成套消費品）某日用化妝品廠，將生產(chǎn)的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、小工藝品等組成成套消費品銷售。每套消費品由下列產(chǎn)品組成：化妝品包括一瓶香水(30元)、一瓶指甲油(10元)、一支口紅(15元)；護(hù)膚護(hù)發(fā)品包括兩瓶浴液(25元)、一瓶摩絲(8元)、一塊香皂(2元)；化妝工具及小工藝品(10元)、塑料包裝盒(5元)。化妝品消費稅稅率為30%，護(hù)膚護(hù)發(fā)品17%。上述價格均不含稅。若改變做法，將上述產(chǎn)品先分別銷售給商家，再由商家包裝后對外銷售（注：實際操作中，只是換了個包裝地點，并將產(chǎn)品分別開具發(fā)票，賬務(wù)上分別核算銷售收入即可）。試分析兩種方法。（利用包裝物籌劃）某企業(yè)銷售1000個汽車輪胎，每個價值2000元，其中不含包裝物價值200元。汽車輪胎的消費稅稅率為3％。請分析采取連同包裝物一并銷售與企業(yè)采用收取包裝物押金兩種方案優(yōu)劣。

四、個人所得稅

9.李某長期為一私營企業(yè)負(fù)責(zé)設(shè)備維修，與該私營企業(yè)老板約定有問題隨叫隨到，不用每天按時上下班，年收入為50000元。試分析李某在收入上與私營企業(yè)主建立怎樣的用工關(guān)系比較有利？（提示：以雇工關(guān)系簽署雇傭合同按工資薪金與以提供勞務(wù)的形式簽署用工合同按勞務(wù)報酬）

10.(稅率臨界點問題)某稅務(wù)專家經(jīng)過一段時間的辛苦工作，準(zhǔn)備出版一本關(guān)于納稅籌劃的著作，預(yù)計稿費所得12000元。試問，該稅務(wù)專家如何籌劃？請從以一本書的形式出版該著作和分成4本書分別分析。

11.劉先生是一位知名撰稿人，年收入預(yù)計在60萬元左右。在與報社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報社；兼職專欄作家；自由撰稿人。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算。

五、企業(yè)所得稅

12.個人投資者李先生欲投資設(shè)立一小型工業(yè)企業(yè)，預(yù)計年應(yīng)納稅所得額為18 萬元。該企業(yè)人員及資產(chǎn)總額均符合小型微利企業(yè)條件，適用20 ％的企業(yè)所得稅稅率。計算分析李先生以什么身份納稅比較合適。（從成立公司和個人獨資企業(yè)分析）注意兩種方案個稅性質(zhì)不同。

13.正云環(huán)保設(shè)備有限公司

2008年實現(xiàn)銷售額68820萬元，利潤16830萬元。最近，該公司正在針對本企業(yè)的特點制定內(nèi)部控制制度。在企業(yè)的制造成本核算環(huán)節(jié)，就材料如何發(fā)出問題公司人員還沒有找到更好的辦法。為了對這個問題進(jìn)行分析，參與該公司內(nèi)部控制制度建立的注冊稅務(wù)師小明舉了一個例子來說明如何發(fā)出材料：

假如上期A材料庫存為100公斤，單價為每公斤15元。本期發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：本期購進(jìn)A材料兩筆，第一筆購進(jìn)200公斤，單價為每公斤20元；第二筆購進(jìn)100公斤，單價為25元。第一次領(lǐng)用A材料150公斤，第二次領(lǐng)用A材料200公斤。該公司的生產(chǎn)車間本期領(lǐng)用兩批，對領(lǐng)用材料計價方法的選擇，就影響到生產(chǎn)成本的攤銷。

發(fā)出材料的計算方法，有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動平均法。那么，我們應(yīng)該選擇哪種原材料發(fā)出方法呢？

14.紅葉機(jī)械制造有限公司是一家生產(chǎn)大型設(shè)備的專業(yè)廠家。最近該公司市購入了一臺新設(shè)備合計200萬元，估計使用年限為5年，殘值按原價的10%估算。紅葉公司的企業(yè)所得稅為25%。在五年內(nèi)，該公司未扣除折舊的稅前利潤為100萬元。在折舊方法上，我國規(guī)定有直線法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。紅葉公司該如何選擇折舊方法呢？

15紅星服裝有限公司是某市一家專業(yè)生產(chǎn)西裝的企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工700人，人均月工資1600元。當(dāng)?shù)赜嫸惞べY標(biāo)準(zhǔn)為每人每月2000元（計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為舊的提法，改為”當(dāng)?shù)仄骄べY為每人每月2000元，當(dāng)?shù)匾?guī)定工資合理性標(biāo)準(zhǔn)為該地區(qū)平均水平，此處改動不影響計算，只是為了更科學(xué)）。當(dāng)向職工集資用于擴(kuò)建生產(chǎn)線，人均集資2萬元。年利率為9%。假定同期同類銀行貸款利率為5%，當(dāng)會計利潤總額為200萬元，企業(yè)所得稅為25%。

方案一：不籌劃，紅星公司當(dāng)需要繳納企業(yè)所得稅是多少？

方案二：如果紅星公司采取將職工的名義集資利率降為4%，把降低的利息通過提高職工獎金或工資的方式來解決的方案

第三篇：納稅籌劃課程心得體會

學(xué)習(xí)納稅籌劃課程的體會

稅籌劃就是在充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠基礎(chǔ)上，在諸多選擇的納稅方案中擇其最優(yōu)，以期達(dá)到整體稅后利潤最大化。

一、從存貨計價方法看稅收籌劃 國家稅法規(guī)定，存貨的計價方法主要有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)均勻法、移動均勻法。在稅率不變的情況下，假如物價持續(xù)上漲，采用后進(jìn)先出法可以使企業(yè)期末存貨的本錢降低，本期銷貨本錢進(jìn)步，從而降低應(yīng)納稅所得額，達(dá)到減少所得稅的目的；反之，假如物價持續(xù)下降，采用先進(jìn)先出法，可以使企業(yè)期末存貨的本錢降低，本期銷貨本錢進(jìn)步，從而降低應(yīng)納稅所得額，也達(dá)到了少繳納企業(yè)所得稅（遞延性）的目的；而在物價上下波動時，采用加權(quán)均勻法或移動均勻法可使企業(yè)應(yīng)納稅所得額較為均衡，避免高估利潤，多繳納所得稅。2000年5月16日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》，對后進(jìn)先出法的使用進(jìn)行了限定，即只有企業(yè)正在使用的存貨實物流程與后進(jìn)先出法相同時，才可以采用后進(jìn)先出法確定發(fā)出或領(lǐng)用存貨的本錢。因此，對企業(yè)來說，在物價持續(xù)上漲的情況下，只有當(dāng)企業(yè)正在使用的存貨實物流程與后進(jìn)先出法一致時，才可以使用后進(jìn)先出法，否則只能采用別的存貨計價方法。在物價持續(xù)下降時，企業(yè)應(yīng)采用先進(jìn)先出法，而當(dāng)物價上下波動時，企業(yè)最好采用加權(quán)均勻法或移動均勻法，以實現(xiàn)稅收籌劃的目的。在存貨當(dāng)中還有一種特殊的存貨就是低值易耗品，它的計價方法和一般的存貨不同。國家稅法規(guī)定，未作為固定資產(chǎn)治理的工具、用具等，作為低值易耗品，可以一次扣除或分期攤銷。一次攤銷是在領(lǐng)用低值易耗品時，一次性攤銷其本錢；而分期攤銷是在領(lǐng)用時先攤銷一部分本錢，再在以后分次攤銷剩余的本錢。我們可以看出，一次攤銷與分期攤銷法相比，前期攤銷的用度較多，后期攤銷的用度較少，從而使企業(yè)前期納稅較少，后期納稅較多，相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款。因此企業(yè)可選用一次攤銷法對低值易耗品進(jìn)行攤銷，從而達(dá)到增加利潤的目的。

二、從企業(yè)銷售收進(jìn)的角度看稅收籌劃 納稅人假如能夠推遲應(yīng)納稅所得的實現(xiàn)，則可以使本期應(yīng)納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。對一般企業(yè)來說，最主要的收進(jìn)是銷售產(chǎn)品的收進(jìn)，因此推遲銷售產(chǎn)品的收進(jìn)的實現(xiàn)是稅收籌劃的重點。在企業(yè)銷售產(chǎn)品方式中，分期收款銷售產(chǎn)品以合同約定的收款日期為收進(jìn)確認(rèn)時間，而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售則在交付貨物時確認(rèn)收進(jìn)實現(xiàn)，委托代銷產(chǎn)品銷售在受托方寄回代銷清單時確認(rèn)收進(jìn)。這樣企業(yè)可以選用以上的銷售方式來推遲銷售收進(jìn)的實現(xiàn)，從而延遲繳納企業(yè)所得稅，同時企業(yè)要綜合運用各種銷售方式，即使企業(yè)延遲繳納企業(yè)所得稅，又使企業(yè)的收進(jìn)能夠安全地收回。另外，對于鄰近年終所發(fā)生的銷售收進(jìn)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定的確認(rèn)條件進(jìn)行稅收籌劃，推遲收進(jìn)的確認(rèn)時間，使當(dāng)年的收進(jìn)推遲到下年確認(rèn)。例如：對于分期收款銷售產(chǎn)品來說，對于本應(yīng)在12月確認(rèn)的銷售收進(jìn)可在訂立合同時約定在次年1月支付，從而將收進(jìn)延遲到第二年確認(rèn)。綜上述表明，兩項措施的確能為企業(yè)獲得一筆較大的無息貸款，但在用度開支方面，我們還應(yīng)多動腦筋，公道節(jié)稅，如：咨詢費以運輸發(fā)票、業(yè)務(wù)招待費以訂貨形式、用戶安裝費及運輸采取直接對用戶，不開增值稅票等。在今后的工作中要努力加強(qiáng)學(xué)習(xí)，有創(chuàng)新精神，作好自己的本職工作。

第四篇：學(xué)習(xí)納稅籌劃課程心得體會

納稅籌劃課程的體會

近段時間在校學(xué)習(xí)了納稅籌劃這門課，學(xué)習(xí)過程中，認(rèn)識到稅收籌劃是企業(yè)維護(hù)自身權(quán)益的一種復(fù)雜決策過程。它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的投資、經(jīng)營、理財?shù)雀黜椈顒樱€與政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)組織有很大的關(guān)系。下面與大家分享我在學(xué)習(xí)中的一些心得體會。通過對納稅籌劃國家稅收政策方面的學(xué)習(xí)和理解，使自己增加了不少知識，特別在不違背國家稅收政策的前提下，為企業(yè)合理避稅及節(jié)稅、為緩解企業(yè)資金壓力、節(jié)約資金起到了較大的作用，現(xiàn)就企業(yè)所得稅的稅收籌劃做一探討。所得稅籌劃就是在充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠基礎(chǔ)上，在諸多選擇的納稅方案中擇其最優(yōu)，以期達(dá)到整體稅后利潤最大化。

納稅籌劃是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的有力措施之一。納稅籌劃是指一種經(jīng)濟(jì)活動，即納稅人在遵守稅法的前提下，通過對籌資、投資、收入分配等事項的預(yù)先安排和籌劃，達(dá)到稅收負(fù)擔(dān)最小化。納稅籌劃是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的有力措施之一。影響納稅籌劃的方法有：固定資產(chǎn)折舊方法、存貸計價方法等。這些方法會受到稅制、通貨膨脹、資金時間價值等因素的影響，稅務(wù)籌劃可以利用這種影響因素和采取合適的方法來達(dá)到節(jié)稅目的。

一、固定資產(chǎn)折舊方法對實施納稅籌劃的影響

折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂Ｕ叟f作為成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法等，運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，因而分?jǐn)偟礁髌谏a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。因此，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進(jìn)而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。由于在折舊方法上存有差異，這為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了可能。在利用固定資產(chǎn)折舊方法的選擇進(jìn)行納稅籌劃時，應(yīng)考慮以下幾個方面的問題：

第一考慮到不同稅制因素的影響。一般來說，在比例稅制下，如果各年的所得稅稅率不變，則宜選擇加速折舊法對企業(yè)較為有利。

第二，考慮折舊年限因素的影響。新的會計制度及稅法，對固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值沒有做出具體的規(guī)定，只要求企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值，只要是“合理的”即可。

第三，考慮通貨膨脹因素的影響。按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，對企業(yè)擁有的資產(chǎn)實行按歷史成本計價原則。

第四，考慮資金時間價值因素的影響。從賬面上看，在固定資產(chǎn)價值一定的情況下，無論企業(yè)采用何種折舊方法，也無論折舊年限多長，計算提取的折舊總額都是一致的。但是，由于資金受時間價值因素的影響，企業(yè)會因為選擇的折舊方法不同，而獲得不同的資金的時間價值收益和承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。由于資金會隨著時間的推移而增值，因此，不同時間點上的同一單位資金的價值含量是不等的。

二、從存貨計價方法看稅收籌劃。國家稅法規(guī)定，存貨的計價方法主要有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法。在稅率不變的情況下，如果物價持續(xù)上漲，采用后進(jìn)先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，達(dá)到減少所得稅的目的；反之，如果物價持續(xù)下降，采用先進(jìn)先出法，可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，也達(dá)到了少繳納企業(yè)所得稅（遞延性）的目的；而在物價上下波動時，采用加權(quán)平均法或移動平均法可使企業(yè)應(yīng)納稅所得額較為均衡，避免高估利潤，多繳納所得稅。

在存貨當(dāng)中還有一種特殊的存貨就是低值易耗品，它的計價方法和一般的存貨不同。國家稅法規(guī)定，未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品，可以一次扣除或分期攤銷。一次攤銷是在領(lǐng)用低值易耗品時，一次性攤銷其成本；而分期攤銷是在領(lǐng)用時先攤銷一部分成本，再在以后分次攤銷剩余的成本。我們可以看出，一次攤銷與分期攤銷法相比，前期攤銷的費用較多，后期攤銷的費用較少，從而使企業(yè)前期納稅較少，后期納稅較多，相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款。因此企業(yè)可選用一次攤銷法對低值易耗品進(jìn)行攤銷，從而達(dá)到增加利潤的目的。

三、從銷售收入的角度看稅收籌劃。納稅人如果能夠推遲應(yīng)納稅所得的實現(xiàn)，則可以使本期應(yīng)納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。對一般企業(yè)來說，最主要的收入是銷售產(chǎn)品的收入，因此推遲銷售產(chǎn)品的收入的實現(xiàn)是稅收籌劃的重點。

在企業(yè)銷售產(chǎn)品方式中，分期收款銷售產(chǎn)品以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時間，而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售則在交付貨物時確認(rèn)收入實現(xiàn)，委托代銷產(chǎn)品銷售在受托方寄回代銷清單時確認(rèn)收入。這樣企業(yè)可以選用以上的銷售方式來推遲銷售收入的實現(xiàn)，從而延遲繳納企業(yè)所得稅，同時企業(yè)要綜合運用各種銷售方式，即使企業(yè)延遲繳納企業(yè)所得稅，又使企業(yè)的收入能夠安全地收回。

四、企業(yè)實際經(jīng)營過程中的籌劃。對企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作是一項非常復(fù)雜的活動，而在實際籌劃過程中應(yīng)注意以下幾點：

1．樹立正確的稅收籌劃目標(biāo)。稅收籌劃是企業(yè)的重要決策，稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要環(huán)節(jié)，必須服從于企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)——企業(yè)價值最大化或股東財富最大化。因此，企業(yè)稅收籌劃的最終目的應(yīng)是企業(yè)利益最大化。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略通盤考慮，避免企業(yè)因稅收籌劃帶來的短期收益而忽略長遠(yuǎn)利益，同時堅持合理合法原則、經(jīng)濟(jì)原則、財務(wù)利益最大化原則、社會責(zé)任原則。

2．時刻關(guān)注相關(guān)因素的變化，進(jìn)行及時的調(diào)整。稅法常隨經(jīng)濟(jì)情況和經(jīng)濟(jì)政策的變動而不斷修正和完善，要時刻注意稅法的前后變化，不能只著眼于基本稅法的規(guī)定,要更多地注意國家稅務(wù)總局對稅收政策的變更，國家的稅收法律、法規(guī)，雖經(jīng)不斷完善，但仍可能存在覆蓋面上的空白點，銜接上的間隙處和掌握尺度上的模糊界限等，這為企業(yè)稅收籌劃提供了可能。企業(yè)應(yīng)不斷對政策變化可能產(chǎn)生的影響和帶來的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和防范，因為政策變化后對稅收籌劃的影響很大。原來是稅收籌劃，相應(yīng)政策變化后就有可能是偷稅行為，而有些之前不能有稅收優(yōu)惠的也可能變?yōu)橛卸愂諆?yōu)惠，從而增大了企業(yè)的籌劃空間，降低了稅負(fù)。由于稅收籌劃具有預(yù)期性，我們的籌劃方案可能由于稅法的變化或其他的不確定情況，導(dǎo)致方案失效。所以企業(yè)稅收籌劃具體一定要隨時間的變化而進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

3.稅收籌劃應(yīng)從總體上系統(tǒng)地進(jìn)行考慮。企業(yè)稅收籌劃的目的是取得企業(yè)整體利益的最大化。即不能僅僅關(guān)注個別稅種稅負(fù)的高低，某一稅種少繳了，另一稅種可能要多繳，因而必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的輕重，同時，不僅要使企業(yè)整體稅負(fù)最低，還要避免在稅負(fù)降低的同時帶來的由于銷售與利潤的下降超過節(jié)稅收益。另外，在進(jìn)行稅收籌劃時，不能僅把眼光盯在某一時期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)去選擇有助于企業(yè)發(fā)展，能增加企業(yè)整體收益的方案，甚至有時，節(jié)稅的目的還得為企業(yè)的整體長遠(yuǎn)利益讓路。

通過這次的課程的學(xué)習(xí)，認(rèn)識到知識在實際的應(yīng)用中會碰到運用課本解決不了的情況，這告訴我們在今后的工作中也要不斷學(xué)習(xí)，充實自己。我對自己的專業(yè)也更加感興趣，渴望今后更多的學(xué)習(xí)以加深對專業(yè)的了解。

第五篇：納稅籌劃 研究生課程教學(xué)大綱

沈陽大學(xué)碩士研究生課程教學(xué)大綱

【課程名稱】納稅籌劃（taxplanning）【課程編號】025 【課程類別】專業(yè)選修課 【課程歸屬】 工商管理 學(xué)院 【學(xué) 分】 2 學(xué)分

【學(xué) 時】總學(xué)時： 32 ；講授及學(xué)術(shù)研討學(xué)時： 32 【開課學(xué)期】√春□秋

【生效日期】 2010 年 9 月 1 日（為學(xué)位分委員會審批通過日期）【撰 寫 人】 【審 核 人】 【主要內(nèi)容】

1.適用學(xué)科專業(yè)：會計學(xué) 2.預(yù)修課程：財務(wù)會計、稅法 3.參考教材及主要參考資料： 參考教材

1.蔡昌著.精解納稅籌劃[M].中國市場出版社(第一版).2010（10）.主要參考資料

2.蔡昌著.新會計準(zhǔn)則與納稅籌劃[M].東方出版社.2006（11）.3.[美]邁倫.斯科爾斯等著.張雁翎主譯.稅收與企業(yè)戰(zhàn)略[M].中國財政經(jīng)濟(jì)出版社.2004（01）.4.蓋地.稅務(wù)籌劃學(xué)[M].中國人民大學(xué)版社.2009（11）.5.蓋地.稅務(wù)籌劃[M].高等教育出版社.2009（12）.6.莊粉榮.納稅籌劃實戰(zhàn)精選百例[M].機(jī)械工業(yè)出版社(第三版).2010（03）.7.徐泓.企業(yè)納稅籌劃[M].中國人民大學(xué)版社.2010（02）.8.最新稅收政策下企業(yè)涉稅疑難問題處理及經(jīng)典案例解析[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)版社.2010（01）.9.蔡昌.稅收籌劃八大規(guī)律[M].中國財政經(jīng)濟(jì)版社.2005（02）.沈陽大學(xué)碩士研究生課程教學(xué)大綱

10.葛長銀等.財稅無難事[M].人民郵電出版社.2009（01）.4.教學(xué)方式：課堂講授 25 學(xué)時；學(xué)術(shù)研討 7 學(xué)時 5.教學(xué)目的和任務(wù):

納稅籌劃專業(yè)選修課是在對稅法有所了解的基礎(chǔ)上，從定位與思想出發(fā)，利用納稅籌劃的規(guī)律與技巧闡述，解析納稅籌劃的運作與案例，借助經(jīng)營活動中的納稅籌劃、管理決策中的納稅籌劃、綜合納稅籌劃的三大獨特視角，分別具體解析經(jīng)營活動中的企業(yè)設(shè)立、合同簽訂、技術(shù)研發(fā)、物資采購、生產(chǎn)管理、市場營銷及企業(yè)重組和清算中的納稅籌劃等主要內(nèi)容，并且也分別具體解析管理決策中的融資決策、收益分配及薪酬激勵中的納稅籌劃等主要內(nèi)容，進(jìn)而進(jìn)行綜合納稅籌劃，本課程利用納稅籌劃的各種理論與技巧為納稅人提出合理的籌劃建議，納稅籌劃是一門為納稅人合法減輕納稅負(fù)擔(dān)的具有很強(qiáng)實踐性的課程。

通過本課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生在充分掌握稅收政策、會計理論、納稅籌劃理論的基礎(chǔ)上熟練地運用納稅籌劃的規(guī)律、思想及技巧，對各種納稅方案進(jìn)行分析籌劃，以培養(yǎng)學(xué)生納稅籌劃的理論素養(yǎng)，以提升學(xué)生的納稅籌劃實踐能力。6.教學(xué)內(nèi)容和要求及學(xué)時分配:

第一部分 定位與思想（2學(xué)時）1.納稅籌劃的定位與發(fā)展 1.1納稅籌劃的界定與定位 1.2 納稅籌劃的綜述與前沿發(fā)展

2.納稅籌劃的基本思想（2學(xué)時）2.1納稅籌劃的基本思想

（戰(zhàn)略思想、風(fēng)險思想、管理思想、設(shè)計思想）2.2納稅籌劃的設(shè)計思想

（流程思想、契約思想、轉(zhuǎn)化思想）

第二部分 規(guī)律與技巧 3.納稅籌劃的八大規(guī)律（2學(xué)時）4.納稅籌劃的策略與技巧（2學(xué)時）4.1最優(yōu)納稅方案設(shè)計理論與目標(biāo) 4.2不同視角考察的技巧 4.3納稅方案設(shè)計的基本流程技巧

5.新會計準(zhǔn)則與納稅籌劃（4學(xué)時）5.1會計管理對納稅的影響 5.2新會計準(zhǔn)則下的納稅籌劃空間 5.3稅收與會計的協(xié)調(diào)

沈陽大學(xué)碩士研究生課程教學(xué)大綱

第三部分 運作與案例

6.經(jīng)營活動中的納稅籌劃

6.1企業(yè)設(shè)立的納稅籌劃（4學(xué)時）6.2合同簽訂中的納稅籌劃 6.3技術(shù)研發(fā)中的納稅籌劃

6.4物資采購中的納稅籌劃（4學(xué)時）6.5生產(chǎn)管理中的納稅籌劃

6.6市場營銷中的納稅籌劃（4學(xué)時）6.7企業(yè)重組和清算中的納稅籌劃

7.管理決策中的納稅籌劃 7.1融資決策中的納稅籌劃

7.2收益分配中的納稅籌劃 7.3薪酬激勵中的納稅籌劃 8.綜合納稅籌劃

9.涉稅處理納稅籌劃 9.1稅務(wù)檢查應(yīng)對 9.2涉水賬務(wù)調(diào)整技巧 9.3納稅風(fēng)險控制工具 9.4納稅安全自我檢測表 9.5納稅設(shè)計的風(fēng)險點 7.考核形式：考試

閉卷筆試（占 90 %）；平時考核（占 10 %）

（4學(xué)時）（4學(xué)時）