第一篇：固定資產(chǎn)審計(jì)抽盤(pán)小結(jié)

************股份有限公司固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)小結(jié)

索引：

審計(jì)基準(zhǔn)日：2010年12月31日

公司結(jié)賬日： 2010年12月31日 盤(pán)點(diǎn)時(shí)間： 2011年1月3日下午15:00-16:30左右

盤(pán)點(diǎn)人員： 公司全體財(cái)務(wù)人員以及倉(cāng)庫(kù)管理人員 監(jiān)盤(pán)人員：

盤(pán)點(diǎn)范圍：放置于**基地的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)存放地點(diǎn)：**生產(chǎn)基地

盤(pán)點(diǎn)方法：公司固定資產(chǎn)管理人員及固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)于2010年12月1日---12月17日已經(jīng)進(jìn)行固定資產(chǎn)初盤(pán)和復(fù)盤(pán)，2010年12月20日—12月25日進(jìn)行復(fù)查。2011年1月3日我們?cè)诠潭ㄙY產(chǎn)管理人員及固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)陪同下實(shí)施抽盤(pán)，對(duì)抽盤(pán)的固定資產(chǎn)實(shí)施拍照記錄，并與公司盤(pán)點(diǎn)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，有差異查找差異原因。

盤(pán)點(diǎn)目標(biāo)：確認(rèn)固定資產(chǎn)實(shí)物是否存在（真實(shí)性），是否所有的固定資產(chǎn)都已經(jīng)在財(cái)務(wù)賬面反映（完整性）；了解固定資產(chǎn)的狀況(計(jì)價(jià)和分?jǐn)?；財(cái)務(wù)部門(mén)是否對(duì)資產(chǎn)履行了必要的管理監(jiān)督責(zé)任，管理責(zé)任制度是否有效執(zhí)行（固定資產(chǎn)內(nèi)部控制）。

盤(pán)點(diǎn)過(guò)程：在盤(pán)點(diǎn)中我們發(fā)現(xiàn)：

1、各固定資產(chǎn)均有標(biāo)簽，擺放整齊（按生產(chǎn)放置，固定資產(chǎn)人員能熟練找到各固定資產(chǎn)以及從盤(pán)點(diǎn)表上挑選樣品能熟練找到實(shí)物），我們監(jiān)盤(pán)部分的固定資產(chǎn)見(jiàn)底稿

（監(jiān)盤(pán)的盤(pán)點(diǎn)表部分已標(biāo)示清楚）。由于公司固定資產(chǎn)管理有效，且我們監(jiān)盤(pán)部分未出現(xiàn)重大異常，故我們未進(jìn)行擴(kuò)大監(jiān)盤(pán)范圍。

2、盤(pán)點(diǎn)差異：

盤(pán)虧*****元，發(fā)現(xiàn)待報(bào)廢資產(chǎn)*****元。其他與賬面核對(duì)基本相符；盤(pán)點(diǎn)過(guò)程未發(fā)現(xiàn)重大異常狀況，獲得固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告及固定資產(chǎn)盤(pán)虧處理申請(qǐng)表。

盤(pán)點(diǎn)結(jié)論：我們盤(pán)點(diǎn)的固定資產(chǎn)數(shù)量與公司賬面一致，未發(fā)現(xiàn)重大異常情況，確認(rèn)公司盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)，進(jìn)而推斷公司金額數(shù)據(jù)賬上與實(shí)物一致。

編制人：***

日期：2011年1月3日 復(fù)核人：***

日期：2011年3月15日

第二篇：存貨抽盤(pán)小結(jié)(審計(jì)實(shí)用)

XX股份有限公司豐城分公司

存貨抽盤(pán)小結(jié)

抽盤(pán)時(shí)間：2013.03.15 截止日期：2012.12.31 抽盤(pán)人員：XXX 陪同人員：財(cái)務(wù)處XX、倉(cāng)管相關(guān)人員XX 抽盤(pán)內(nèi)容：產(chǎn)成品、原材料等存貨 抽盤(pán)過(guò)程描述：

2013年3月15日，我們?cè)诠咀孕斜P(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，分別對(duì)XX分公司1號(hào)倉(cāng)庫(kù)、3號(hào)倉(cāng)庫(kù)和XX的XX公司倉(cāng)庫(kù)的原材料、產(chǎn)成品等存貨進(jìn)行抽盤(pán)，陪同人員主要有財(cái)務(wù)人員、倉(cāng)庫(kù)保管相關(guān)人員。抽盤(pán)情況如下：本期主要對(duì)所有在庫(kù)的產(chǎn)成品和重要原材料進(jìn)行抽盤(pán)，除了存在由于業(yè)務(wù)關(guān)系XX，由于相關(guān)手續(xù)滯后暫未入賬的情況，未發(fā)現(xiàn)不符情況。另外通過(guò)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)日倒推出12月31日產(chǎn)成品數(shù)量發(fā)現(xiàn)倉(cāng)庫(kù)數(shù)量與SAP賬面數(shù)量相差2件，經(jīng)核實(shí)DRP系統(tǒng)期末數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)數(shù)量一致，由于系統(tǒng)過(guò)賬問(wèn)題存在差異，DRP 2件差異入1月的發(fā)生額中。

在抽盤(pán)過(guò)程中，詢(xún)問(wèn)了相關(guān)人員，查看了企業(yè)自身盤(pán)點(diǎn)和出入庫(kù)記錄，原材料每月盤(pán)點(diǎn)一次，產(chǎn)成品每日盤(pán)點(diǎn)一次。原材料等出入庫(kù)有相應(yīng)的入庫(kù)單和出庫(kù)單，但是存在原材料出庫(kù)未領(lǐng)用，繼續(xù)存放在原材料存放地的情況。原材料出入庫(kù)數(shù)量變更會(huì)有相應(yīng)登記牌記錄。產(chǎn)成品出入庫(kù)有相應(yīng)的出庫(kù)單，全天入庫(kù)統(tǒng)計(jì)為入庫(kù)發(fā)放登記牌，截止每日7點(diǎn)半統(tǒng)計(jì)全天的入庫(kù)數(shù)量。

結(jié)合抽盤(pán)過(guò)程中所觀(guān)察到的產(chǎn)成品和原材料等存貨倉(cāng)庫(kù)現(xiàn)場(chǎng)，我們認(rèn)為企業(yè)原材料和實(shí)物管理較好，能夠做到賬實(shí)相符，能夠?yàn)槲覀冋J(rèn)為產(chǎn)成品和原材料等期末數(shù)量及狀況提供較為可信的證據(jù)。

XXX 2013-3-16

第三篇：固定資產(chǎn)監(jiān)盤(pán)小結(jié)

固定資產(chǎn)監(jiān)盤(pán)小結(jié)

編制人：

編制日期：2011-12-復(fù)核人：

編制日期：2011-12-

一、盤(pán)點(diǎn)時(shí)間

2011年12月日

二、參加盤(pán)點(diǎn)的人員

公司人員： 審計(jì)監(jiān)盤(pán)人員：

三、盤(pán)點(diǎn)地點(diǎn)

公司辦公場(chǎng)所（深圳市龍崗區(qū)）

四、監(jiān)盤(pán)內(nèi)容

存在性、使用情況、成新度等

五、執(zhí)行的程序

觀(guān)察，檢查，詢(xún)問(wèn)等

六、抽盤(pán)方法及抽盤(pán)比例

現(xiàn)場(chǎng)抽盤(pán)，其中對(duì)金額較大的廠(chǎng)房、倉(cāng)庫(kù)、機(jī)械設(shè)備和交通工具全盤(pán)，對(duì)其他設(shè)備進(jìn)行了抽盤(pán)，抽盤(pán)固定資產(chǎn)的原值占**%。

七、監(jiān)盤(pán)整體情況說(shuō)明

1、在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，采取雙向盤(pán)點(diǎn)（從固定資產(chǎn)清單盤(pán)至實(shí)物、從實(shí)物盤(pán)至固定資產(chǎn)清單），并關(guān)注了固定資產(chǎn)編號(hào)、名稱(chēng)等是否與固定資產(chǎn)清單一致，重點(diǎn)關(guān)注了使用狀態(tài)。

2、盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中未發(fā)現(xiàn)差異，盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中通過(guò)對(duì)陪同盤(pán)點(diǎn)的人員進(jìn)行詢(xún)問(wèn)，關(guān)注了廠(chǎng)房、倉(cāng)庫(kù)和主要生產(chǎn)設(shè)備使用情況，沒(méi)有異常。

3、盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的差異情況：。

4、被審計(jì)公司及盤(pán)點(diǎn)人對(duì)盤(pán)點(diǎn)資料簽字蓋章確認(rèn)。

八、重點(diǎn)說(shuō)明事項(xiàng)1、2、部分小型模具的標(biāo)簽使用不規(guī)范，存在缺失的情況。

3、少量不需用的固定資產(chǎn)沒(méi)有集中存放并管理，如：。

九、結(jié)論：

未發(fā)現(xiàn)重大差異，測(cè)試目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)。

發(fā)現(xiàn)重大差異，應(yīng)在審計(jì)中追加進(jìn)一步審計(jì)程序。

第四篇：固定資產(chǎn)審計(jì)

任務(wù)五

固定資產(chǎn)審計(jì)

一、確定固定資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)； A 內(nèi)控是否完善

B資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的固定資產(chǎn)是存在的。C所有應(yīng)記錄的固定資產(chǎn)均已記錄。

D記錄的固定資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制。

E固定資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傄亚‘?dāng)記錄。F固定資產(chǎn)已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。

對(duì)比：一般審計(jì)目標(biāo)分為九項(xiàng)：①總體合理性；②真實(shí)性；③完整性；④所有權(quán)；⑤估價(jià)；⑥截止；⑦機(jī)械準(zhǔn)確性；⑧披露；⑨分類(lèi)。這九項(xiàng)適用所有項(xiàng)目。

二、審計(jì)程序

1、初步評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，通過(guò)進(jìn)行以下比較，并考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：

1）分類(lèi)計(jì)算本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較。

2）計(jì)算固定資產(chǎn)修理及維護(hù)費(fèi)用占固定資產(chǎn)原值的比例，并進(jìn)行本期各月、本期與以前各期的比較。發(fā)現(xiàn)差異，進(jìn)一步調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)

2、內(nèi)控制度的測(cè)試：了解固定資產(chǎn)管理的規(guī)范流程，了解內(nèi)控制度，進(jìn)行被審計(jì)單位的內(nèi)控測(cè)試

3、實(shí)質(zhì)性程序的分析

三、案例分析

基本案情1:審計(jì)人員對(duì)某公司固定資產(chǎn)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題：

2008年9月購(gòu)入專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)300 000元，共發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2 000元和設(shè)備安裝費(fèi)2 500元，兩筆費(fèi)用都計(jì)入管理費(fèi)用。專(zhuān)用設(shè)備于該年9月投入使用（該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線(xiàn)法折舊，年折舊率為10%）。

分析要點(diǎn):指出上述處理存在的問(wèn)題,并作賬務(wù)調(diào)整。

答案提示：存在固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)錯(cuò)誤。購(gòu)入固定資產(chǎn)的原值包括買(mǎi)價(jià)，運(yùn)雜費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)。由于計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，將會(huì)影響到本損益及資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)項(xiàng)目及折舊額?，F(xiàn)調(diào)整如下：

應(yīng)補(bǔ)提的折舊數(shù)＝4 500×10%×3/12＝112.5（元）借：固定資產(chǎn) 4 500 貸：累計(jì)折舊 112.50 以前損益調(diào)整 4 387.50 基本案情2：審計(jì)人員在審查2008年11月基本生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備計(jì)提折舊情況,在審閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬和制造費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況: ⑴ 10月末車(chē)間計(jì)提折舊額為14 000元,年折舊率為6%；

⑵ 10月末購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，原值20 000元，已安裝交付使用；

⑶ 10月份將原來(lái)未使用的一臺(tái)設(shè)備投入車(chē)間使用，原值為10 000元； ⑷ 10月份交外單位大修設(shè)備一臺(tái)，原值50 000元；

⑸ 10月份技術(shù)改造設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)月交付使用，該設(shè)備原值為200 000元，技術(shù)改造支出50 000元，變價(jià)收入20 000元；

⑹ 11月份該車(chē)間設(shè)備計(jì)提折舊21 000元。

分析要點(diǎn)：該企業(yè)10月份計(jì)提折舊無(wú)誤，驗(yàn)證11月份計(jì)提折舊數(shù)是否正確。答案提示：審計(jì)人員依據(jù)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提范圍，驗(yàn)算該車(chē)間2008年11月份應(yīng)提折舊額： 000+[20 000+10 000+（200 000+50 000-20 000）]×6%/12＝15 300（元）該企業(yè)多提折舊額＝21 000-15 300＝5 700（元）審計(jì)人員對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)人員詢(xún)問(wèn)后證實(shí)，多提折舊系會(huì)計(jì)人員計(jì)算差錯(cuò)所致，建議企業(yè)將多提折舊予以沖回，賬務(wù)調(diào)整如下：

借：累計(jì)折舊 5 700 貸：制造費(fèi)用 5 700 基本案情3:審計(jì)人員對(duì)某公司固定資產(chǎn)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題： 2008經(jīng)批準(zhǔn)出售車(chē)床一臺(tái)，原價(jià)57 000元，已提折舊12 840元，凈值44 360元，出售所得價(jià)款35 560元，會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款 35 560 貸：營(yíng)業(yè)外收入 35 560 借：累計(jì)折舊 12 840 營(yíng)業(yè)外支出 44 360 貸：固定資產(chǎn) 57 200 分析要點(diǎn)：根據(jù)上述資料，分析所存在的問(wèn)題，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果編制調(diào)整分錄。

答案提示:固定資產(chǎn)清理會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤。出售固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，均應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)核算。正確的會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理 44 360 累計(jì)折舊 12 840 貸：固定資產(chǎn) 57 200 借：銀行存款 35 560 貸：固定資產(chǎn)清理 35 560 借：營(yíng)業(yè)外支出 8 800 貸：固定資產(chǎn)清理 8 800 該公司會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，但不影響資產(chǎn)和收益，不必進(jìn)行調(diào)整。

基本案情4：審計(jì)人員審查F公司自營(yíng)建造的廠(chǎng)房時(shí)，發(fā)現(xiàn)其賬面所列投資額與現(xiàn)實(shí)狀況存在較大出入，懷疑該公司可能將工程支出擠入了生產(chǎn)成本或期間費(fèi)用。審計(jì)人員查閱了本的產(chǎn)品成本及管理費(fèi)用，發(fā)現(xiàn)該公司某產(chǎn)品1月至6月的單位成本水平高于以往任何時(shí)期，同期的管理費(fèi)用也高于正常情況。根據(jù)這一線(xiàn)索，審計(jì)人員詳細(xì)審閱了該期間的生產(chǎn)領(lǐng)料單，發(fā)現(xiàn)領(lǐng)料單中所記錄的原材料20噸總額50萬(wàn)元實(shí)際用于在建工程。審計(jì)人員通過(guò)對(duì)照工資分配表上的姓名，發(fā)現(xiàn)在建工程人員的工資列入了同期管理費(fèi)用，共計(jì)100 000元。

分析要點(diǎn)：指出F公司在建工程上存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)審計(jì)意見(jiàn)。答案提示：審計(jì)人員認(rèn)為該公司將在建工程支出列入生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用，混淆了資本性支出和收益性支出的界限。虛增當(dāng)期費(fèi)用，影響了當(dāng)期損益，也造成在建工程成本計(jì)算不真實(shí)。建議F公司沖回多計(jì)的生產(chǎn)成本及管理費(fèi)用，調(diào)整在建工程成本。調(diào)整分錄如下：

借：在建工程 685 000 貸：庫(kù)存商品 500 000 管理費(fèi)用 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）85 000 基本案情5：注冊(cè)會(huì)計(jì)師張紅審計(jì)夏華股份有限公司2008會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，2008年末該公司部分固定資產(chǎn)有關(guān)資料及會(huì)計(jì)處理情況是：

設(shè)備A：賬面原值10萬(wàn)元，累計(jì)折舊零，減值準(zhǔn)備零，該設(shè)備因長(zhǎng)期未使用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，經(jīng)認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為2萬(wàn)元。夏華股份有限公司全額提取減值準(zhǔn)備。

設(shè)備B：賬面原值200萬(wàn)元，累計(jì)折舊50萬(wàn)元；已提取減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元，該設(shè)備上已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備，夏華股份有限公司本又計(jì)提累計(jì)折舊3萬(wàn)元。

分析要點(diǎn)：指出上述夏華股份有限公司的會(huì)計(jì)處理存在的問(wèn)題，應(yīng)如何處理？

答案提示：對(duì)于設(shè)備B，只有當(dāng)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情況下，方可計(jì)提全額準(zhǔn)備，而夏華股份有限公司的該設(shè)備雖然由于閑置不用已無(wú)使用價(jià)值，但仍有轉(zhuǎn)讓價(jià)值2萬(wàn)元，因此，不符合全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的條件，夏華股份有限公司全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的做法將會(huì)使企業(yè)的費(fèi)用多計(jì)、利潤(rùn)少計(jì)、固定資產(chǎn)的價(jià)值虛減。應(yīng)沖回所計(jì)提的減值準(zhǔn)備，同時(shí)考慮該項(xiàng)調(diào)整對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)及所得稅的影響。

對(duì)于設(shè)備C，企業(yè)的固定資產(chǎn)在遭受毀損，以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值時(shí)，應(yīng)在按規(guī)定程序核準(zhǔn)報(bào)廢處理前，全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。而且在對(duì)資產(chǎn)計(jì)提了全額減值準(zhǔn)備后不再計(jì)提折舊，應(yīng)及時(shí)對(duì)其進(jìn)行處理。夏華股份有限公司不僅未對(duì)此設(shè)備進(jìn)行處理，反而計(jì)提了2萬(wàn)元的累計(jì)折舊。此做法將會(huì)使企業(yè)費(fèi)用虛計(jì)、利潤(rùn)少計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議首先將計(jì)提的累計(jì)折舊沖回，并按規(guī)定程序處理該設(shè)備，同時(shí)考慮該項(xiàng)調(diào)整對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)及所得稅的影響。

基本案情6：注冊(cè)會(huì)計(jì)師張紅、李利審計(jì)夏華股份有限公司2008會(huì)計(jì)報(bào)表的固定資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)2008公司對(duì)綜合辦公樓進(jìn)行了較大的改建，并于2008年7月投入使用，改建總支出為400萬(wàn)元。在改建過(guò)程中實(shí)現(xiàn)變價(jià)收入50萬(wàn)元，改建后預(yù)計(jì)可使用年限為15年。截止7月31日原辦公樓的原值為800萬(wàn)元，累計(jì)折舊為400萬(wàn)元，已使用年限為20年，剩余使用年限為20年。夏華公司對(duì)于改建后的辦公樓仍采用40年計(jì)提折舊。

分析要點(diǎn)：指出上述案例中存在的問(wèn)題，應(yīng)如何處理？ 答案提示：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第三十六條規(guī)定：企業(yè)因更新改造等原因而調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后價(jià)值，預(yù)計(jì)尚可使用年限和凈殘值，按選用的折舊方法計(jì)提折舊。

因此，夏華股份有限公司的上述事項(xiàng)，是在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建，改善或擴(kuò)大了原有固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益的流入能力，故此，應(yīng)根據(jù)原有的剩余賬面價(jià)值加上新支出作為新的原值入賬，即800萬(wàn)元-400萬(wàn)元+400萬(wàn)元-50萬(wàn)元=750萬(wàn)元，并根據(jù)此原值扣除預(yù)計(jì)的凈殘值后，按改建后的預(yù)計(jì)可使用年限即15年計(jì)算每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

基本案情7：注冊(cè)會(huì)計(jì)師張紅、李利對(duì)夏華股份公司2008年會(huì)計(jì)報(bào)表中“固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊”項(xiàng)目審計(jì)時(shí)對(duì)該公司2008固定資產(chǎn)增加、減少情況實(shí)施了必要的抽查，并對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行了抽盤(pán)。根據(jù)固定資產(chǎn)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)資料記錄，非生產(chǎn)用東風(fēng)140汽車(chē)賬面20臺(tái)，實(shí)際盤(pán)點(diǎn)16臺(tái)。經(jīng)查閱有關(guān)資料及向有關(guān)人員調(diào)查，了解到這4臺(tái)汽車(chē)已于2008年6月20日變賣(mài)，實(shí)際收款48 000元，并將實(shí)際收到的價(jià)款計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目。這4臺(tái)車(chē)變賣(mài)時(shí)的賬面原值為220 000元，累計(jì)折舊170 000元，凈值為50 000元，該固定資產(chǎn)月折舊率為10%。分析要點(diǎn)：指出上述交易事項(xiàng)存在的問(wèn)題及應(yīng)如何進(jìn)行調(diào)整。

答案提示：

存在問(wèn)題：1.由于變賣(mài)的固定資產(chǎn)未減少固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，造成多計(jì)提折舊6個(gè)月，計(jì)22 000元（220 000×10%）

2．變賣(mài)出售固定資產(chǎn)收入48 000元，應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目，不能記入“其他應(yīng)付款”科目。

3．固定資產(chǎn)出售應(yīng)作固定資產(chǎn)減少的賬務(wù)處理。

為此，應(yīng)建議夏華股份有限公司首先沖回多提的折舊，即：

借：累計(jì)折舊 22 000 貸：管理費(fèi)用——折舊費(fèi) 22 000 然后，根據(jù)上述說(shuō)明進(jìn)行如下調(diào)整：

借：固定資產(chǎn)清理 72 000 累計(jì)折舊 148 000 貸：固定資產(chǎn) 220 000 借：其他應(yīng)付款 48 000 貸：固定資產(chǎn)清理 48 000 借：營(yíng)業(yè)外支出 24 000 貸：固定資產(chǎn)清理 24 000 基本案情8：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)某公司賬目時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金支出日記賬的一項(xiàng)摘要欄記錄有“付拆除設(shè)備勞務(wù)費(fèi)600元”，在“庫(kù)存現(xiàn)金收入日記賬”和“銀行存款收入日記賬”中卻沒(méi)有發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的記載。注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑該公司可能將報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理收入轉(zhuǎn)入了“小金庫(kù)”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先審閱該記賬憑證，其原始憑證為一張領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的白條“支付給王某設(shè)備拆除費(fèi)600元”，該公司會(huì)計(jì)處理為：

借：管理費(fèi)用 600 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600 同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查了該公司的固定資產(chǎn)明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)本月份的一張憑證的摘要欄記錄有“報(bào)廢設(shè)備一臺(tái)”，調(diào)出該憑證，其會(huì)計(jì)處理為：

借：累計(jì)折舊 80 OOO 營(yíng)業(yè)外支出 20 000 貸：固定資產(chǎn) 100 000 根據(jù)調(diào)查，該設(shè)備已經(jīng)被運(yùn)往LM公司，而且LM公司出價(jià)40 000元購(gòu)買(mǎi)該報(bào)廢設(shè)備，并有該公司的白條收據(jù)。

分析要點(diǎn)：被審單位上述的會(huì)計(jì)處理表明了什么？指出被審單位應(yīng)如何進(jìn)行調(diào)整？ 答案提示：上述事實(shí)表明，該公司在清理固定資產(chǎn)過(guò)程中，通過(guò)將清理支出記入管理費(fèi)用，而將出售固定資產(chǎn)的收入轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”，在賬務(wù)處理上不通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目，以掩人耳目。

建議被審單位作如下調(diào)賬分錄為：(1)調(diào)整支付拆除費(fèi)

借：固定資產(chǎn)清理 600 貸：管理費(fèi)用 600(2)收到清理收入

借：庫(kù)存現(xiàn)金 40 000 貸：固定資產(chǎn)清理 40 000(3)計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅金（40 000×5%=2000）

借：固定資產(chǎn)清理 2 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2 000(4)調(diào)整營(yíng)業(yè)外收支

借：固定資產(chǎn)清理 20 000 貸：營(yíng)業(yè)外支出 20 000(5)結(jié)轉(zhuǎn)清理結(jié)果

借：固定資產(chǎn)清理 17 400 貸：營(yíng)業(yè)外收入 17 400 常見(jiàn)固定資產(chǎn)錯(cuò)弊：

1．未按標(biāo)準(zhǔn)和原則劃分固定資產(chǎn)與低值易耗品。2．固定資產(chǎn)分類(lèi)不正確 3．固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)弊（1）計(jì)價(jià)方法錯(cuò)誤；（2）價(jià)值構(gòu)成錯(cuò)誤；（3）任意變動(dòng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。4．固定資產(chǎn)修理業(yè)務(wù)及其支出不真實(shí)、不合理。

5．企業(yè)不按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定提取折舊，以通過(guò)擴(kuò)大或縮小折舊費(fèi)用最終達(dá)到減少或擴(kuò)大利潤(rùn)的目的。其主要表現(xiàn)在：

（1）未按規(guī)定的范疇計(jì)提折舊（2）未按規(guī)定選用折舊方法（3）未按規(guī)定確定折舊年限（4）折舊方法與折舊年限隨意變動(dòng)

（5）固定資產(chǎn)的凈殘值預(yù)計(jì)不符合規(guī)定（6）月折舊額的計(jì)算不真實(shí)、不正確

第五篇：固定資產(chǎn)審計(jì)講稿

企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)審計(jì)

經(jīng)濟(jì)效益室 李仁義

固定資產(chǎn)審計(jì)按新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將分三個(gè)方面共同探討。

一、固定資產(chǎn)的核算；

二、固定資產(chǎn)的管理；

三、帳外資產(chǎn)。

一、固定資產(chǎn)定義

固定資產(chǎn)定義：新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第四號(hào)—關(guān)于對(duì)固定資產(chǎn)的定義為：第三條、固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：(一)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；(二)使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)。第四條、固定資產(chǎn)同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，才能予以確認(rèn)。(一)與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。(二)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠的計(jì)量。第五條、固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，使用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。第六條、與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合本準(zhǔn)則第四條規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合本準(zhǔn)則第四條規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。按著新準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)資產(chǎn)的定義現(xiàn)按龍媒的規(guī)定執(zhí)行即（藍(lán)本）

二、固定資產(chǎn)核算的錯(cuò)弊形式及審計(jì)要點(diǎn)

（一）固定資產(chǎn)的折舊的審計(jì)

1、折舊年限的錯(cuò)誤；

2、未按月計(jì)提折舊；

3、隨意變動(dòng)月折舊額。例如：

經(jīng)對(duì)某礦某原有固定資產(chǎn)與新增資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額進(jìn)行驗(yàn)證時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位全年計(jì)提折舊額小于應(yīng)計(jì)提的金額。經(jīng)逐月進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)10月至12月這三個(gè)月計(jì)提的折舊額不足。經(jīng)進(jìn)一步審查在8月新增資產(chǎn)5臺(tái)，其他資產(chǎn)無(wú)增減變化。因此，進(jìn)一步審查發(fā)現(xiàn)，新增5臺(tái)資產(chǎn)少提三個(gè)月折舊。

審計(jì)結(jié)論：會(huì)計(jì)人員根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意圖，故意少提折舊減少本期費(fèi)用，增加利潤(rùn)，以使完成計(jì)劃指標(biāo)，多得獎(jiǎng)金。

4、固定資產(chǎn)分類(lèi)錯(cuò)誤。因?yàn)椴煌N類(lèi)的固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊政策可能不一致，導(dǎo)致折舊額不一樣。如：將建筑物列入房屋等。

（二）混淆固定資產(chǎn)的確認(rèn)界限

（1）將固定資產(chǎn)劃入低值易耗品（2）將固定資產(chǎn)劃入費(fèi)用

（三）固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)不準(zhǔn)違規(guī)問(wèn)題

（1）固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法錯(cuò)誤。如對(duì)于能確定原始價(jià)值的固定資產(chǎn)也采取重置價(jià)值計(jì)價(jià)。

（2）固定資產(chǎn)價(jià)值構(gòu)成范圍的錯(cuò)誤。有的單位將與購(gòu)置固定資產(chǎn)無(wú)關(guān)的費(fèi)用支出，如差旅費(fèi)，甚至旅游參觀(guān)費(fèi)，統(tǒng)統(tǒng)作為固定資產(chǎn)價(jià)值的組成部分；而有的單位則將應(yīng)納入固定資產(chǎn)價(jià)值構(gòu)成范圍，劃入費(fèi)用中核銷(xiāo)，增大了企業(yè)的當(dāng)期成本。例如

通過(guò)對(duì)某礦某的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，在審閱某月份固定資產(chǎn)明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)購(gòu)入專(zhuān)用生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值50萬(wàn)元，所作會(huì)計(jì)分錄是：

借：固定資產(chǎn)—專(zhuān)用設(shè)備

貸：銀行存款

500,000.00

500,000.00 該項(xiàng)設(shè)備于9月份投入使用（假設(shè)預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，年折舊率為10%）。

該設(shè)備從外地運(yùn)來(lái)，確沒(méi)有運(yùn)雜費(fèi)；另外，按常理該設(shè)備必須經(jīng)過(guò)安裝并調(diào)試后才能投入生產(chǎn)使用，但是也沒(méi)有安裝、沒(méi)有調(diào)試費(fèi)。通過(guò)審閱9月銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用明細(xì)賬沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，再審8月份明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)有一筆分錄為

借：銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用

30,000.00 20,000.00 貸：銀行存款 50,000.00 憑證摘要記錄為某安裝公司運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)。并注明為某專(zhuān)用生產(chǎn)設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)30,000.00元，運(yùn)雜費(fèi)20,000.00元，與上述記錄吻合。

問(wèn)題：上述屬于計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，使資產(chǎn)原值虛減，進(jìn)而影響折舊和本損益，以及資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目，該單位應(yīng)將上述費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)原值中。

限期調(diào)賬 借：固定資產(chǎn)

50,000.00 貸：銷(xiāo)售費(fèi)用 30,000.00 貸：管理費(fèi)用 20,000.00 按直線(xiàn)法提取折舊

借：制造費(fèi)用 1,250.00 貸：累計(jì)折舊

（四）其它問(wèn)題

1、資產(chǎn)增加核算上的問(wèn)題 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題：

經(jīng)查，某單位2009年12月接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值500,000.00萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值為零，該單位會(huì)計(jì)處理為 借：固定資產(chǎn)

貸：資本公積—接受捐贈(zèng)

500,000.00

500,000.00

1,250.00 審計(jì)結(jié)論：按著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)在接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目，并計(jì)繳所得稅。

限期調(diào)賬

借：資本公積—接受捐贈(zèng)

貸：營(yíng)業(yè)外收入 同時(shí)做計(jì)繳所得稅科目

2、資產(chǎn)減少核算上的問(wèn)題

發(fā)現(xiàn)問(wèn)題1 經(jīng)審，某單位2009年11月發(fā)生一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售業(yè)務(wù)時(shí)，其會(huì)計(jì)科目為 借：銀行存款 累計(jì)折舊

20.000.00 80,000.00 100,000.00 貸:固定資產(chǎn)—車(chē)床

該項(xiàng)固定資產(chǎn)出售業(yè)務(wù)處理存在問(wèn)題，首先沒(méi)有通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)核算出售過(guò)程；其次一般固定資產(chǎn)的出售價(jià)格很少與固定資產(chǎn)凈值正好相符，因此，進(jìn)一步對(duì)出售車(chē)床日期相近的銀行存款賬目進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)另有收到由購(gòu)買(mǎi)車(chē)床單位支付的款項(xiàng)3萬(wàn)元，其相應(yīng)的記賬憑證為

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

30,000.00 30,000.00 通過(guò)進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該車(chē)床出售共得收入5萬(wàn)元，2萬(wàn)元按正常處理，平了資產(chǎn)賬，3萬(wàn)元存入了小金庫(kù)。

審計(jì)結(jié)論：隱瞞收入 限期調(diào)賬

如在年終決算前發(fā)現(xiàn)，作如下調(diào)整 借：其他應(yīng)付款

貸：固定資產(chǎn)清理

30,000.00 30,000.00

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入

如在決算后發(fā)現(xiàn)，作如下調(diào)整 借：其他應(yīng)付款

貸：營(yíng)業(yè)外收入 借：所得稅費(fèi)用

30,000.00 30,000.00

30,000.00 30,000.00 9,900.00 9,900.00 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)繳所得稅 借：營(yíng)業(yè)外收入

貸：所得稅費(fèi)用

30,000.00 9,900.00 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 20,100.00 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題2 通過(guò)對(duì)2009某單位財(cái)務(wù)報(bào)表固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆對(duì)外捐出設(shè)備業(yè)務(wù)，原值80,000.00元，以提折舊30,000.00元，以提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10,000.00元。調(diào)出會(huì)計(jì)憑證

借：營(yíng)業(yè)外支出

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

50,000.00 30,000.00

80,000.00 進(jìn)一步對(duì)會(huì)計(jì)人員、經(jīng)辦人員及機(jī)電部門(mén)有關(guān)人員，并與接受捐贈(zèng)方聯(lián)系，證實(shí)了捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的事實(shí)。

審計(jì)結(jié)論：對(duì)外捐贈(zèng)業(yè)務(wù)應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)進(jìn)行核算，而且固定資產(chǎn)減少時(shí)，應(yīng)沖銷(xiāo)其相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，屬核算錯(cuò)誤。

限期調(diào)賬

該筆業(yè)務(wù)正確的會(huì)計(jì)分錄是 借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn) 借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

因此，應(yīng)做審計(jì)調(diào)整分錄如下： 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：營(yíng)業(yè)玩支出 借：所得稅費(fèi)用

10,000.00

10,000.00 3,300.00 40,000.00 30,000.00 10,000.00 80,000.00 40,000.00 40,000.00 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 3,300.00 借：營(yíng)業(yè)玩支出

貸：所得稅費(fèi)用

10,000.00 3,300.00 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 6,700.00

3、設(shè)備報(bào)廢核算上的問(wèn)題 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

通過(guò)對(duì)某單位的審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位發(fā)生一項(xiàng)固定資產(chǎn)提前報(bào)廢的業(yè)務(wù)，并在2008年7月做如下科目

借：營(yíng)業(yè)外支出—非常損失 75,000.00

累計(jì)折舊 25,000.00 100,000.00 貸：固定資產(chǎn)

從憑證中可以看出，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值占原值比例高達(dá)75%，說(shuō)明他的使用期限并不長(zhǎng)，仍然很新，但卻提前報(bào)廢。而且該企業(yè)在此期間內(nèi)也沒(méi)有發(fā)生火災(zāi)等意外事故，更沒(méi)有通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)，通過(guò)查詢(xún)資產(chǎn)卡片，該項(xiàng)資產(chǎn)使用僅2年零4個(gè)月，無(wú)大修記錄，說(shuō)明它處于完好狀態(tài)。因此，審計(jì)人員先后與該單位財(cái)務(wù)主管人員、該項(xiàng)資產(chǎn)使用保管有關(guān)人員交談，了解事實(shí)真相。

審計(jì)結(jié)論：通過(guò)一連串的交談詢(xún)問(wèn)，有關(guān)人員承認(rèn)，該項(xiàng)業(yè)務(wù)是虛報(bào)固定資產(chǎn)毀損，實(shí)則將其變賣(mài)，所獲款項(xiàng)部分被購(gòu)買(mǎi)物品分掉，部分為企業(yè)員工發(fā)放獎(jiǎng)金。

限期調(diào)賬

該項(xiàng)資產(chǎn)已被變賣(mài)，對(duì)變賣(mài)款項(xiàng)應(yīng)限期追回，其分錄為 借：其他應(yīng)收款 貸：營(yíng)業(yè)外支出

75,000.00

75,000.00 并需要作補(bǔ)交所得稅費(fèi)用。

二、固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)的錯(cuò)弊形式及審計(jì)要點(diǎn)（怎樣審）

1、設(shè)備資產(chǎn)號(hào)出現(xiàn)的錯(cuò)弊形式及審計(jì)要點(diǎn)

2、設(shè)備利用率與完好率審計(jì)要點(diǎn)

3、設(shè)備存放方面問(wèn)題的審計(jì)要點(diǎn)

4、設(shè)備采購(gòu)無(wú)計(jì)劃庫(kù)存設(shè)備過(guò)多方面的問(wèn)題。如：現(xiàn)

場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)，某礦2008年12月以來(lái)，購(gòu)入的干式變壓器、饋電開(kāi)關(guān)庫(kù)存分別多出30臺(tái)、40臺(tái)，其中：2008年12月干式變壓器庫(kù)存6臺(tái)，2009年12月公司從別礦調(diào)入的10臺(tái)，該礦再購(gòu)入14臺(tái)，至2010年10月未用。

5、設(shè)備內(nèi)部調(diào)動(dòng)管理方面的問(wèn)題。如某礦規(guī)定《煤礦專(zhuān)項(xiàng)管理制度及考核辦法》中關(guān)于“各區(qū)使用的設(shè)備，段隊(duì)之間調(diào)動(dòng)，必須經(jīng)過(guò)區(qū)設(shè)備員和機(jī)電管理部設(shè)備員同意??”的規(guī)定。該礦井區(qū)、段隊(duì)之間的設(shè)備調(diào)動(dòng)未有通過(guò)設(shè)備管理部門(mén)同意和辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)，使設(shè)備管理部門(mén)對(duì)設(shè)備的去向沒(méi)有及時(shí)登記上賬，不能及時(shí)掌握設(shè)備的動(dòng)向，給設(shè)備的管理工作帶來(lái)被動(dòng)局面。

6、設(shè)備閑置方面的問(wèn)題。2009年9月末，某礦閑置設(shè)備223臺(tái)。

7、備用設(shè)備問(wèn)題。

經(jīng)審2011年7月，某礦全部設(shè)備4644臺(tái)，待報(bào)廢設(shè)備73臺(tái)，未使用待檢修設(shè)備118臺(tái)，備用設(shè)備942臺(tái)，備用設(shè)備占全部設(shè)備的20.2%，設(shè)備利用率為75.6%。違反了龍煤雙發(fā)〔2010〕9號(hào)文第三章，第三條1款，機(jī)電設(shè)備管理辦法關(guān)于“按要求規(guī)定為備用設(shè)備”的有關(guān)規(guī)定。

8、內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力導(dǎo)致設(shè)備長(zhǎng)期未用方面的問(wèn)題。通過(guò)對(duì)71臺(tái)設(shè)備的抽審，先后有11臺(tái)設(shè)備從購(gòu)入進(jìn)庫(kù)至今未用，最短的2年，最長(zhǎng)的已達(dá)13年之久。如型號(hào)T630-8

∕1180電動(dòng)機(jī)兩臺(tái)，于1995年12月購(gòu)入在庫(kù)至今未用；型號(hào)YB450Mｒ4∕450電動(dòng)機(jī)6臺(tái)，于2006年10月購(gòu)入，2008年才籌建按裝至今未辦理交付使用；型號(hào)ＸXE-500∕1140饋電開(kāi)關(guān)1臺(tái)，2004年7月購(gòu)入，由于未辦理出入庫(kù)手續(xù)，設(shè)備賬內(nèi)廠(chǎng)存至今長(zhǎng)達(dá)4年之久。（低壓防爆開(kāi)關(guān)、饋電開(kāi)關(guān)）

9、設(shè)備管理上的問(wèn)題。如某礦1999年6月，機(jī)電設(shè)備庫(kù)將兩臺(tái)型號(hào)PB3—6GA300，資產(chǎn)號(hào)為F73753、F73762，原值85,280.00元高防開(kāi)關(guān)，送至開(kāi)關(guān)廠(chǎng)修理至2009年5月賬內(nèi)記載仍為再修，設(shè)備長(zhǎng)時(shí)間存放修理廠(chǎng)家長(zhǎng)達(dá)近10年之久。

10、設(shè)備租賃問(wèn)題。租賃費(fèi)欠繳問(wèn)題。

11、設(shè)備丟失問(wèn)題。某單位設(shè)備丟失8臺(tái)，丟失時(shí)間均在7年以上。

12、外借設(shè)備問(wèn)題。某單位外借設(shè)備17臺(tái)，時(shí)間均在8年以上，有的已長(zhǎng)達(dá)20年之久。

13、資產(chǎn)有賬無(wú)物方面的問(wèn)題

14、財(cái)務(wù)與機(jī)電設(shè)備及時(shí)對(duì)賬問(wèn)題

三、帳外資產(chǎn)

四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)