第一篇：實訓十二 固定資產審計

實訓十二

姓名

學號

實訓名稱: 固定資產審計。

實訓目的：熟悉固定資產增減的審計方法。

實訓資料：A公司是以超市業為主的股份制公司，該公司2001年主要財務數據和指標是總資產133630萬元，凈利潤5900萬元，現審計小組進入現場對A公司2001年的財務情況進行審計，未發現任何對其可持續經營造成威脅的跡象。在對該企業的固定資產進行審計時，發現以下問題：

（1）審計人員在審查減少的固定資產時發現，該公司有一筆設備提前報廢的業務，該公司對此項業務的有關賬務處理的會計分錄為：

①借：固定資產清理

64000

借：累計折舊

16000

貸：固定資產

80000 ②借：營業外支出－－非常損失

64000

貸：固定資產清理

64000（2）審計人員發現A公司2000年10月購入一臺設備，價款為580萬元，運雜費及設備安裝費支出為72萬元，后者均計入營業費用入賬。該固定資產于當月安裝完畢并投入使用。（假設該固定資產的使用期為5年，按直線法計提折舊，殘值率為5％）

（3）審計人員在按盤點表抽盤的同時，還采用了現場觀察“以物查賬”的方法，發現A公司接受某公司捐贈的客貨車兩輛，未按制度進行會計處理，所以固定資產賬面亦未反映此車的實物存在。

1（4）審計人員在對折舊的總體合理性進行分析時發現，辦公設備的折舊計提5～9月份明顯高于其他月份，結果查出公司所有的夏季使用的空調設備，只按實際使用月份（5～9月）提取。

實訓要求：根據以上提供的情況，分別回答以下問題：

（1）審計人員是否應對上面資料中提前報廢固定資產的會計處理過程提出疑問？為什么？應如何進行處理？

（2）A公司將外購設備運雜費及安裝費計入營業費用的會計處理是否合理？如果不合理，應如何進行會計調整？

（3）審計人員對于未入賬的捐贈車輛應如何處理？

（4）該公司空調設備只在夏季計提折舊是否正確？為什么？

第二篇：審計實訓心得體會

審計實訓心得

審計實訓結束了，作為一名會計類學生，參加這次審計實訓收獲很多，體會很深。通過審計實訓，不僅能讓我們熟悉審計實務的流程，而且能夠加深對審計理論知識的理解和應用。除此之外，在實習的過程中，通過具體業務的操作，能夠提高分析問題和解決問題的能力，還能培養同學之間團結互助和討論學習的精神。審計作為一門應用型很強的學科，其在實際的工作中是一項重要的經濟管理工作，提高經濟效益離不開審計，而且隨著經濟的發展審計工作的地位顯得更為重要。

實訓課程按照教學安排依次進行，從編制審計計劃、實施審計到審計完成，以小組的形式分工，通過相互的協商完成各自的審計任務。在這次的實訓中，團隊合作精神是留給我很深刻的影響，面對對一個企業的審計工作，任務是很繁重的，明確、有序的分工和團隊的合作使我們每一個成員都在輕松的過程中完成了任務。考研在即，平時的課程也較多，面對第一次接觸審計實務，我們的工作從一開始充滿好奇和新鮮感，心想能很快的完成課程任務，但很快就感覺枯燥無味，進度非常慢，在心理上有了很大的沖擊。面對龐雜的資料從一開始的毫無頭緒到有了思緒，陷入到具體的實務操作中，最后完成審計實訓任務，對我們每一個人都是心理、生理上的雙重挑戰。

通過審計基礎模擬實訓，讓我學到了如何運用審計的方法，通過實驗，掌握審閱法、調解法、審計抽樣方法的應用，學習內部控制的測試與評價；掌握了審計重要性、審計風險應用；通過具體的綜合案

例分析，提高了我對審計綜合案例的審查分析能力；通過這次培訓，通過對實驗審計報告的填寫、審查，了解到了審計工作的復雜性和艱巨性，也提高了我對編寫審計工作報告的能力。以企業的會計報表為實訓資料，采用風險導向審計模式進行系統操作實驗，包括接受被審計單位的委托，簽訂業務約定書，編制審計總體策略和具體審計計劃，運用檢查記錄或文件、檢查有形資產、觀察、詢問，函證、重新計算、重新執行、分析程序等主要審計程序，收集充分適當的審計證據，編制審計工作底稿。最后對審計證據進行整理、分析、鑒別、匯總，形成恰當的審計意見，并出具審計報告。

實訓結束了，自己也具備了一定的審計實際操作能力，但通過這次的學習我發現了自己對審計學的知識掌握不牢固，對具體的審計工作流程不是很清楚。在一些方面存在粗心大意、不認真的態度，很難找出存在的審計錯誤。學習會計方面的時間已經滿滿三年多了，細心認真是對這個專業學生的基本要求，但自己仍存在這些問題，在以后的學習中要認認真真的去做好每一件事，提高工作效率，養成好的習慣。

審計實訓課程只是我們初次將所學到的審計方面的內容通過實驗系統的進行模擬，而審計學很強的實踐性只靠現在我們所學的理論只是是完全不夠，在這次實訓中我感受到不僅是對所學內容的運用，還要同其他很多方面的只是相結合，如在編寫審計報告的時候，要對一些數據進行相關的分析解釋，這些需要我通過其他課程、學科來彌補。在面對社會、適應社會我要不斷的學習，不斷的提高自己，在實

踐中不斷鍛煉自己的能力，用審計的知識解決實際的問題。篇二：期末審計實訓心得體會總結 審計作為應用性很強的一門學科、一項重要的經濟管理工作，是加強經濟管理，提高經濟效益的重要手段。對中央銀行的財務收支；金融機構的資產、負債、損益；國家事業單位的財務收支；企業的資產、負債、損益；國家建設項目預算的執行情況和決算；國際組織和外國政府援助、資金以及其他有關基金、資金的財務收支；社會團體受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關基金、資金的財務收支進行審計監督。經濟管理離不開審計，經濟越發展審計工作就顯得越重要。

一、實習的目的和意義 課程實習是大學本科教育中的一個極其重要的環節，特別對于我們財務管理專業學生而言更是如此，它是對我們學生的專業知識進行綜合培養和檢閱的教學形式。通過審計實訓，不僅能夠熟悉審計實務的流程，而且能夠加深對審計理論知識的理解和應用，熟悉審計基本理論和技能的運用，為將來從事審計、會計工作打下堅實的基礎。

除此之外，在實習的過程中，通過具體業務的操作，能夠提高分析問題和解決問題的能力，還能培養同學之間團結互助和討論學習的精神。

二、實訓的內容：

以北京順利服裝公司為實訓目標，采用風險導向審計模式進行系統操作實驗，包括接受被審計單位的委托，簽訂業務約定書，編制審

計總體策略和具體審計計劃，最后對審計證據進行整理、分析、鑒別、匯總，形成恰當的審計意見，并出具審計報告。

三、實訓時間：

2013年12月23日——2014年1月3日

四、實訓總結：

我們的實訓總共分為5模塊，分為：

1、計劃階段審計實務操

2、貨幣資金審計；

3、應收及預付審計；

4、收入的審計；

5、固定資產及無形資產的審計

6、審計報告；

7、審計總結。雖然上過很多學分的審計課，但這是第一次真正意義上理解到審計是怎么操作的。雖然之前有參加過會計模擬手工記賬的實訓，但這次的感覺卻完全不同，幾乎全靠自己的能力和理解，剛開始時，面對著一厚本的平安紙業的資料，我竟然有點無從下手的感覺，久久不知如何開始，后來在老師的耐心指導下，開始有了一點頭緒。我理解到審計是一個需要耐心和細心的工作。

從大一到現在做了很多的上機實習課，每一次都有不一樣的體會，不僅因為實習的課程不同了，也因為隨著年歲的增長，看到的東西也有所不同了，通過這次審計的上機實習課我也學到了不少的東西。1.夯實基礎，加深記憶，促進理解。整個實習的過程主要以自學為主，理論聯系實踐就變得至關重要。在審計過程中遇到了很多會計上知識，對于會計的處理我都已經忘記了。通過這次實習不僅加深了對審計工作的了解，更讓我回顧了很多會計處理方法和原則。2.積極的態度。在實訓期間的確是枯燥無味，每天我們都要細心的去對數據，查資料。這樣保持謹慎積極的態度尤為重要。3.理論和實踐相結合。在這次的審計實訓周特別深有體會，原以為學到了一些書本知識就可以了，就可以很好地把它運用到實際工作中來。其實我們在學校所學到的書本知識，只是理論知識，我們只有通過實訓，使我們的理論指導實踐，只有這樣，才能更好地與以后的會計工作接軌。我們要做到理論指導實踐，從實踐中不斷總結，從而真正地做到理論與實踐相結合。4.團隊精神。在實訓練習的過程中很重要的一點就是經常和左右的同學討論不懂的問題和錯誤的地方，有時候也會分享一些小心得，小技巧。這次的實訓是團體合作，這就需要我們學會與人溝通，合理的分配好每個人的工作，聽取別人的意見，這樣才能達到實驗的最精確的結果。然而別人遇到不懂的問題時，我們要盡自己最大的能力去幫助同學，因為從中我們也是收益的，我們也會收獲不少東西。

每做一次實訓，感覺大家的收獲總會不少。做實訓是為了讓我們對平時學習的理論知識與實際操作相結合，在理論和實訓教學基礎上進一步鞏固已學基本理論及應用知識并加以綜合提高，學會將知識應用于實際的方法，提高分析和解決問題的能力。在實訓的過程中，我們深深感覺到自身所學知識的有限。有些題目書本上沒有提及，所以我們就沒有去研究過，做的時候突然間覺得真的有點無知，雖所現在去看依然可以解決問題，但還是浪費了許多時間，這一點是我們必須

在以后的學習中加以改進的地方，同時也要督促我們在學習的過程中不斷的完善自我。雖說時間不長，但其中的每一次實訓都使我們收獲很大、受益匪淺，它不但極大地加深了我們對一些審計知識的理解，從而真正做到了理論聯系實際；更讓我們學到了很多之前在課堂上所根本沒法學到的東西，這對于我們的學業，乃至我們以后人生的影響無疑都是極其深遠的。

在實訓中，由于粗心大意，很多數字我們總是做錯，比如銀行存款和庫存資金的監盤就重復了很多遍。在填制某幾張表時由于資料不健全導致我們不能繼續做下去。其中，最大的問題還是我們第一次做審計，經驗方面還不足，使得我們做起來很吃力。自己沒有耐心，經常會因為資料的枯燥而放松自己去想一些不相干的事，以致遺漏了某些細節，導致后來填表時為了謹慎又要重新看一遍，引起了不必要的麻煩；雖然實訓中有老師指導，但是很容易就發現自己的審計學基礎知識沒有打好，今后還得加強練習。總之，這次實訓讓我們了解到審計基本要求，基本流程，基本規范，實現了從理論到實踐的過渡過程；掌握了審計操作的基本技能，講審計專業理論知識和專業實踐有機的結合起來，開闊了我們的視野，增加了我們對審計實踐運作情況的認識，為我們畢業走上工作崗位奠定了堅實的基礎。篇三：審計實習心得體會

審計實習心得體會

班級：10會計1班

姓名：陳曉霞

學號：2010516157 審計實習心得體會

為期兩周的審計實習結束了，在這段時間里，我學到了很多東西，也認識到了自己的不足感覺受益非淺，以下是我在實習期間對工作的總結以及一些自己的心得體會。

首先，我想談一下實習的意義對學生而言，實習可以使每一個學生有更多的機會嘗試不同的工作，扮演不同的社會角色，逐步完成職業化角色的轉化，發現自己真實的潛力和興趣，以奠定良好的事業基礎，也為自我成長豐富了閱歷，促進整個社會人才資源的優化配置。作為一名學生，我想學習的目的不在于通過結業考試，而是為了獲取知識，獲取工作技能，換句話說，在學校學習是為了能夠適應社會的需要，通過學習保證能夠完成將來的工作，為社會作出貢獻。然而步出象牙塔步入社會是有很大落差的，能夠以進入公司實習來作為緩沖，對我而言是一件幸事，通過實習工作了解到工作的實際需要，使得學習的目的性更明確，得到的效果也相應的更好。

其次，我介紹一下我們實習的內容。

1、審計方法的運用;其主要目的是通過實驗，掌握審閱法、調節法、審計抽樣方法的應用。

2、內部控制的測試與評價;其主要目的是通過實驗，掌握內部控制的測試、評審。

3、審計重要性、審計風險分析;其主要目的是通過實驗，掌握審計重要性、審計風險應用。

4、綜合案例分析;其主要目的是通過實驗，提高綜合案例審查分析能力。

5、審計報告;其主要目的是通過實驗，提高編寫審計工作報告能力。

在實訓的第一天里，在老師的帶領和指導下，我們著手做實訓的第一個內容，審計方法的運用，這一內容有3個實驗。通過本實驗的學習，掌握審計工作的各種分類標準和各種審計類型的內容，掌握各種審計常用方法的種類、優缺點、適應范圍;更好的運用各種方法的運用。在這個實驗中我遇到了一些問題，如對商標進行審閱，在判斷存在的問題時，由于對會計知識掌握得不是很牢固，淡忘了業務中該進的科目，此時我只能請教同學，向同學們解決我遇到的問題。在其他幾個實驗中讓我感覺最深刻的是審計工作和會計工作都是一樣的需要我們的細心，還有就是團結合作的精神，審計工作分工細，一個人難以獨立完成。審計報告的實驗，讓我了解審計報告的意義和種類，基本上掌握了判斷審計報告的種類和審計報告的編寫能力。

每做一次實訓，感覺自己的收獲總會不少。做實訓是為了讓我們對平時學習的理論知識與實際操作相結合，在理論和實訓教學基礎上進一步鞏固已學基本理論及應用知識并加以綜合提高，學會將知識應用于實際的方法，提高分析和解決問題的能力。在實訓的過程中，我深深感覺到自身所學知識的有限。有些題目書本上沒有提及，所以我就沒有去研究過，做的時候突然間覺得自己真的有點無知，雖所現在去看依然可以解決問題，但還是浪費了許多時間，這一點是我必須在以后的學習中加以改進的地方，同時也要督促自己在學習的過程中不斷的完善自我。

再次，我要總結一下自己在實習期間的體會。

1、自主學習。工作后不再像在學校里學習那樣，有老師，有作業，有考試，而是一切要自己主動去學去做。只要你想學習，學習的機會還是很多的，老員工

們從不吝惜自己的經驗來指導你工作，讓你少走彎路；集團公司、公司內部有各種各樣的培訓來提高自己，你所要作的只是甄別哪些是你需要了解的，哪些是你感興趣的。

2、積極進取的工作態度。在工作中，你不只為公司創造了效益，同時也提高了自己，象我這樣沒有工作經驗的新人，更需要通過多做事情來積累經驗。特別是現在實習工作并不象正式員工那樣有明確的工作范圍，如果工作態度不夠積極就可能沒有事情做，所以平時就更需要主動爭取多做事，這樣才能多積累多提高。

3、團隊精神。工作往往不是一個人的事情，是一個團隊在完成一個項目，在工作的過程中如何去保持和團隊中其他同事的交流和溝通也是相當重要的。一位資深人力資源專家曾對團隊精神的能力要求有這樣的觀點：要有與別人溝通、交流的能力以及與人合作的能力。合理的分工可以使大家在工作中各盡所長，團結合作，配合默契，共赴成功。個人要想成功及獲得好的業績，必須牢記一個規則：我們永遠不能將個人利益凌駕于團隊利益之上，在團隊工作中，會出現在自己的協助下同時也從中受益的情況，反過來看，自己本身受益其中，這是保證自己成功的最重要的因素之一。

最后，我至少還有以下問題需要解決。

1、缺乏工作經驗。因為自己缺乏經驗，很多問題而不能分清主次，還有些培訓或是學習不能找到重點，隨著實習工作的進行，我想我會逐漸積累經驗的。

2、工作態度仍不夠積極。在工作中僅僅能夠完成布置的工作，在沒有工作任務時雖能主動要求布置工作，但若沒有工作做時可能就會松懈，不能做到主動學習，這主要還是因為懶惰在作怪，在今后我要努力克服惰性，沒有工作任務時主動要求布置工作，沒有布置工作時作到自主學習。

3、工作時仍需追求完美。在工作中，不允許絲毫的馬虎，嚴謹認真是時刻要牢記的。

4、學術上不夠鉆研。這是由工作性質決定的，也是我自己選擇的，因為在我看來，只有被市場認可的技術才有價值，同時我也認為自己更適合做與人溝通的工作。但我畢竟是碩士研究生，需要作一些技術的研究工作，這就需要我個人多關注科研的最新進展，同時，這也對我的工作有促進作用。李廣成總裁，也是我的導師，在百忙之中都會抽出時間作研究工作并指導我的學習，我的時間比他充裕的多，也應該可以多關注科研技術的進展。實習工作的總結，總結是為了尋找差距、修訂目標，是為了今后更好的提高。通過不斷的總結，不斷的提高，我有信心在未來的工作中更好的完成任務。篇四：審計實訓報告總結

審計實訓報告總結

前言 會計是一門實踐性很強的學科,經過兩年多的的專業學習后,在掌握了一定的會計基礎知識的前提下,為了進一步鞏固理論知識,將理論與實踐有機地結合起來。在 一個偶然的機會中我得知湖北中德秦會計師事務所正在招收實習生，為了滿足我對于會計師事務所強烈的好奇心。我投了簡歷去應聘，最后順利進入該事務所。

社會與校園是不同的兩個世界，也許我們不能完全立刻適應這激烈競爭的社會。但我們要學會逐步適應這個社會，我想我這幾個月的時間是我一個即將開始大學生活邁向社會的第一步。

1.概 述

1.1 實習目的會計是對會計單位的經濟業務從數和量兩個方面進行計量、記錄、計算、分析、檢查、預測、參與決策、實行監督，旨在提高經濟效益的一種核算手段，它本身也是經濟管理活動的重要組成部分。

會計專業作為應用性很強的一門學科、一項重要的經濟管理工作，是加強經濟管理，提高經濟效益的重要手段，經濟管理離不開會計，經濟越展會計工作就顯得越重 要。在學校學的這四年，可以說對會計已經是耳目能熟了，所有的有

關會計的專業基礎知識、基本理論、基本方法和結構體系，我都基本掌握了，但這些似乎只是紙 上談兵，倘若將這些理論性極強的東西搬上實際上應用，那我想我肯定會是無從下手，一竅不通。自認為已經掌握了一定的會計理論知識在這里只能成為空談。于是 在堅信“實踐是檢驗真理的唯一標準”下，認為只有把從書本上學到的理論知識應用于實際的會計實務操作中去，才能真正掌握這門知識。因此，我作為一名會計專 業的學生，就必須親自動手去做，去實踐。只有這樣才能真正了解會計究竟是做什么的。

作為學習了這么長時間會計的我們，可以說對會計基本上耳目能熟了。有關會計的專業基礎知識、基本理論、基本方法和結構體系，我們都基本掌握了。但通過實踐 了解到，這么似乎只是紙上談兵。倘若將這些理論性極強的東西搬到實際上應用，那我們也是無從下手，一竅不通。以前，我總以為自己的會計理論知識還算扎實，正如所有工作一樣，掌握了規律，照葫蘆畫瓢就行了。現在才發現，會計其實講究的是它的實際操作性和實踐性。離開了操作和實踐，其他一切都為零！會計就是在 實際中學會做賬。在實踐中我也發現，會計具有很強的連通性、邏輯性和規范性。其一，每一筆業務的發生，都要根據其原始憑證，編制記賬憑證、登錄總賬等。其二，會計的每一筆 賬務都是有依有據，而且是逐一按時間順序登記下來的，極具邏輯性。其三，在會計的實踐中，漏賬、錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個程 序、步驟都的以會計制度為前提、為基礎。體現了會計的規范性。1.2實習單位情況 1.2.1公司簡介 xx會計師事務有限公司，是由湖北省財政廳批準，具有會計師事務所執業資格,由武漢市工商行政管理局依法登記成立，公司性質為有限責任公司。批準文號為鄂 財注發[2005]26號。會計師事務執業證書編號為42000xxx,營業執照號碼為4201002180xxx號,司法鑒定許可證 號:420007xxx。公司現有員工35人，具有注冊會計師資格的有17人，其中：高級會計師2人，同時具備注冊會計師和注冊評估師雙資格的有2人。

公司全體員工精誠團結、積極勤奮，是支朝氣蓬勃、富有戰斗力的隊伍。我們將秉承客戶至上的精神，堅持公正廉明、精確高效的執業操守，為客戶提供全

面、專業化的服務。公司實行總經理負責制，下設市場策劃部、財務審計部、司法鑒定部、財務部、人力資源部。

公司的服務項目類型有：注冊資本驗證；各類企業、事業單位財務報表審計；非盈利機構報表審計。經濟責任審計；離任審計；企業改制、清算、清產核資、分 立、合并等專項審計；；高新技術企業認定專項審計；績效評價專項審計；企業解散破產清算審計，抵押貸款審計；工程竣工決算審計；財務收支審計；經濟案件鑒 定；內部控制制度設計等其他專項審計。

公司堅持以技術為基礎、人才為核心、服務為根本、創新為靈魂的經營宗旨；以市場為先導、用戶需求為中心，不斷提高客戶滿意度，是公司的不懈追求，也是公司得以快速發展的最佳原動力。

公司還建立了一個包括中南財經政法大學、武漢科技大學、武漢理工大學、中南建筑設計院等各行業的教授專家顧問網絡，竭誠為社會提供權威性咨詢服務。1.2.2公司業務介紹

財務審計業務：注冊資本驗證；各類企業、事業單位財務報表審計；經濟責任審計；企業清產核資；績效評價專項審計；企業解散破產清算審計，抵押貸款審計；工程竣工決算審計；財務收支審計；及其他各類專題專項審計等。

司法鑒定業務：接受公安、法院、檢查院、仲裁委員會等機構的委托，辦理各類涉案經濟事項的價值鑒定，如經濟案件鑒定、涉案資產價值的評估、工程經濟糾紛進行價值鑒定等。

管理咨詢：為企業提供財務、稅務、內部控制制度等管理咨詢，提供并購重組方案，包括管理層融資收購方案、企業兼并重組方案、股權重組方案、資產重組方案、債務重組方案、項目投資融資方案，為企業商務洽談、項目投資提供咨詢與可行性論證等。1.2.3公司組織框架

剛進入事務所的時候經理還為我們這一批新來的對事務所的基本情況進行了介紹，這是我對會計師事務所有了最初的認識，它是依法承擔注冊會計師業務的中介服務 機構，它是社會經濟活動的監督者，是企業經營管理行為的評價者，是企業財務狀況和經濟成果的見證者，是投資人利益的維護者。同時，經理還對

事務所的組織結 構作了簡單的概述，主要有市場策劃部、財務審計部、司法鑒定部、財務部、人力資源部。

其中財務審計部作為事務所的核心部門，主要是辦理各項相關的審計業務按照相關工作要求，開展上級下達審計項目的具體實施工作。落實審計項目的整改追蹤，向 相關管理部門移送審計發現問題或發出審計提示、提出審計建議。對任職干部離任、資產業務人員離崗進行審計。參與審計相關業務制度和業務知識的學習和培訓，不斷提升審計業務水平。做好審計管理信息系統的數據管理和安全運行維護工作。

人力資源部全面負責公司各部門人員招聘工作，具體表現為組織實施參與選拔和錄用；維護培訓渠道和培訓資源，關注外部培訓等業內活動，組織員工學習；擬訂勞 動關系管理制度，勞動合同的文本、簽訂與解除；按照公司規定辦理員工的入職、轉正、離職手續；負責公司組織架構和崗位設置的管理和維護，并適時提出合理的 調整建議；建立企業人才簡歷庫等。

財務部主要負責公司日常財務核算，參與公司的經營管理。負責會計核算，正確、及時、完整地記賬、算賬、報賬，全面反映給企業領導，及時提供真實的會計核算 資料。加強財務管理，分月、季、年編制和執行財務計劃。負責組織全企業的經濟核算工作，組織編制和審核會計、統計報表，并向上級財務部門負責報告工作，按 上級規定時限及組織編制財務預算和結算。負責接受審計、稽核、稅務和有關上級領導部門工作檢查。2.崗前培訓 2.1培訓目標

崗前培訓的目標是使新進審計人員了解本公司情況、了解審計業務程序，便于新進人員能更快勝任審計工作并遵守相關規定。2.2培訓內容

2.2.1學習審計業務的流程

1、準備階段

首先安排審計任務、選派審計人員、組成項目審計小組、確定項目負責人。審計前，提前和被審計單位溝通交流，提出審計時須準備的資料。由被審計單位

事先提供有關資料。制定審計工作方案，并由負責人分配任務。

2、實施階段

召開審計準備會議，明確審計意圖，與被審計單位管理層，財務人員及其它相關人員溝通，了解企業總體環境及內部控制情況。檢查評價討論公司內部控制制度，確定財務報告層次及認定層次的風險情況并根據對風險的判定情況制定進一步審計程序。通過在公司審計，發現公司中存在的問題，小組成員討論公司的內部控制問題，進而在容易出現問題的地方給予更多的關注。

查閱有關文件及會計資料，審查會計憑證、帳簿、報表及其所反映的經濟活動情況，被審計單位應當配合審計機關的工作，并提供必要的工作條件。對應資產負債表和利潤表上發生的各科目，逐項進行審計。對有問題的科目，可查閱公司明細賬，原始憑證，并要求公司提供有關證明文件等。

按規定做好審計記錄，編寫審計工作底稿，對需進一步核查的問題應及時調查、取證。對于需要獲得完整，適當的審計證據以得出審計結論的科目，進行現場盤點，向相關業務單位及銀行，國家機關函證，根據實質性程序的情況對相關認定進行評估。審計底稿要按照所得稅審計底稿要求的格式和內容來編寫，保證審計底稿的完整，清晰。證據必須充分。

3、審計報告階段

1、分析、整理、復核審計工作底稿。由于分配審計客戶一般都是賬比較○ 簡單的，所以一天都能夠現場收集到資料了解公司的財務狀況。回到所里再分析、整理工作底稿、出具審計報告。

②、撰寫審計報告初稿，并提交討論審核后定稿。

③、審計報告初稿送被審計單位征求意見，被審計單位有異議的即時告訴審計單位。所里初稿定了時，要就初稿內容征求被審單位意見，如果被審單位有意見時，雙方即時協調。

④、審計小組對被審計單位返回的意見應進一步復核查清，經討論后并修改審計報告。審計小組綜合被審單位意見，對審計底稿進行再一次審查。⑤、按照客觀公正、實事求是的原則出具審計報告，同時報所領導審批，并送達被審計單位，由被審計單位簽收。

⑥、對審計結果的落實情況進行回訪、后續審計。篇五：審計實訓總結。

審計實訓總結

———會093班，翟麗華，091407

一、實習的目的和意義

課程實習是大學本科教育中的一個極其重要的環節，特別對于我們會計專業學生而言更是如此，它是對我們學生的專業知識進行綜合培養和檢閱的教學形式。學生通過審計實訓，不僅能夠熟悉審計實務的流程，而且能夠加深對審計理論知識的理解和應用。除此之外，在實習的過程中，通過具體業務的操作，能夠提高分析問題和解決問題的能力，還能培養同學之間團結互助和討論學習的精神。其實這也正應了 “實踐是檢驗真理的唯一標準”這句話，我們只有把從書本上學到的理論知識應用于實際的實務操作中去，才能真正掌握好這門課的知識。

二、實習過程中遇到的問題及解決方案

這次實習使用梁慧媛老師出版的《審計基礎模擬實訓》，為期八周。第一次審計實習課時通過計算機上預裝的審計模擬軟件，了解整個審計工作的流程及各類審計工作底稿的編制。并根據實習時間的安排，以教材所給的被審計單位的相關資料為審計對象，合理安排全部審計工作，并在教材上填制相應審計工作底稿。審計的程序中除了要取得或者編制相應的項目明細表或明細帳，還要確定該項目是否已在報表中做出合理的披露。但是不同的審計內容，審計過程也有所不同。因此，遇到的問題也不盡相同。以下是我在審計過程中遇到的占用時間較長的問題。1應收賬款的壞賬提取。以壞賬準備計算表為準今年應計提壞賬2860.75元。我一開始○

是直接借記資產減值準備，貸記壞賬準備。再次審核時發現是我魯莽了。

首先，周立春的欠款已收回，應該在收回欠款的時候同時沖回壞賬。

然后，本年壞賬的提取借記的管理費用是不符合標準的。將此錯帳沖回。

再次，計算壞賬準備科目目前的余額和應該計提的壞賬的差額，借記或者貸記資產減值準備。因為，壞賬準備的數額是以當期應收賬款的總額核算的，與本年的發生并無聯系。因此最后的余額要等于測算值。2在做存貨明細的時候將存貨分為原材料、材料采購、庫存商品。審核時查詢了一下存○

貨的分類，最后將存貨分為9類：原材料、庫存商品、發出商品、委托加工物資、生產成本、包裝物、低值易耗品、材料成本差異、物資采購。其中將材料采購替換為物資采購是基于此公司的科目是以物資采購列示的。3固定資產的盤盈。一開始我是按照低值易耗品走的，洗衣機和甩干機用在工廠，可以○

作為低值易耗品，攤銷是記制造費用，用于管理部門，記管理費用。審核是發現，洗衣機和甩干機的費用均高于2000元，且使用年限大于1年，因此確認為固定資產。

首先，借記固定資產，貸記低值易耗品。然后沖銷其攤銷，借記低值易耗品，貸記其他業務支出，然后計提本年折舊。使用年限按5年，年折舊率19%。4在編制報資產負債表時，資產總額總是不等于負債和所有者權益總和。調整分錄匯總○

中借貸明明相等，但是資產負債表中左右不平，借貸也不平。經過不斷的調整和分析，一下兩點需要注意：其一，資產類的調整是未審數+借方-貸方=審定數，而負債和權益類是未審數-借方+貸方數=審定數。另外，調整分錄中所有的科目都要在資產負債表中顯示，我開始做的時候之所以不平是因為很多借貸都沒有在報表中顯示。因為諸如管理費用，營業外收支項目屬于損益類，年末需要結轉，也就是說分錄調整匯總之后需要進行年末結轉。

三、實習收獲

從大一到現在做了很多的上機實習課，每一次都有不一樣的體會，不僅因為實習的課程不同了，也因為隨著年歲的增長，看到的東西也有所不同了，通過這次審計的上機實習課我也學到了不少的東西。

第一點：夯實基礎，加深記憶，促進理解。

整個實習的過程主要以自學為主，理論聯系實踐就變得至關重要。在審計過程中遇到了很多會計上知識，對于會計的處理我都已經忘記了。通過這次實習不僅加深了對審計工作的了解，更讓我回顧了很多會計處理方法和原則。

第二點：做事之前要先了解工作前提，磨刀不誤砍柴工。

填寫審計底稿的時候我總是直接就翻到審定表了，結果，壞賬準備計提比率、盈余公積的計提比率不清楚，1-9月的累計發生額沒有添加進去等等。最后還得翻工重做。其實每一件事情都有它自己的運行規則，只有我們了解了它的運行規則才會事半功倍，處理起來也更加得心應手。

第三點：前后聯系的重要性。

在上機實習的過程中，我明顯感覺到前后聯系的重要性。在當前科目下的審計調整，我們都會記得調整，但是對應科目的調整就容易混亂。作為會計人員我們在審計的過程中要學會記憶，我們要知道之前的審計調整對現在的審計對象可能造成的影響，只有這樣才能在自己不錯漏的情況下，檢查出被審計單位的錯漏。

第四點：加強了同學間的交流，取長補短促進共同發展。

在實訓練習的過程中很重要的一點就是經常和左右的同學討論不懂的問題和錯誤的地方，有時候也會分享一些小心得，小技巧。雖然這樣有時候有點違反課堂紀律，但是在這樣的互動學習中，可以獲得很多自己以前并不十分注意的知識點，也能夠感受到其他同學的思維方法的不同。正所謂“三人行必有我師”很多東西分享過后就一加一大于二了。

四、對審計課程的建議和意見

這次實習課程從很全面的角度讓我了解和接觸到審計的流程。對我的幫助頗大。我是一個愛問問題并且愛較真的學生，老師總是不耐其煩的幫我解答各種問題，讓我甚是感動。希望學校可以多安排實務操作的實習，對于學生的動手操作能力提高很快，對于業務的理解也是頗有效果。

雖然實習幾近結束，但對于實訓資料的使用我還是不能適應，主要在于所有的金額都是每一個數字占用一個單元格。沒有辦直接復制粘貼來使用數據，只能通過手寫或者重新敲到一個新的excel表格中，進行數據求和、比較等分析。因為審計過程對數據的整理和核算是最為普遍的一部分，所以使用時并不是很順手。另外，在審計一號庫房固定資產的清理時，我至少打開了三個excel分別對不同的記賬憑證進行了審核。最后才發現有錯誤。我希望所有的分錄可以有一個按照時間順序和業務順序的編排。一個業務的所有分錄難免有找不齊的時候，造成審計工作的失誤。如果老師有意修訂第三版，我希望我有幸參與其中。

第三篇：審計實訓題目

審計實訓題目

實訓1——注冊會計師職業道德規范——獨立性實訓

1.林芝是審計客戶商夏股份有限公司的小組成員，現持有商夏公司的股票1000股，市值約6000元。由于數額較小，林芝未將該股票售出，也未予回避。（1）是否對獨立性造成威脅？（回答“是”或“否”）；（2）簡要說明理由；（3）若影響獨立性，事務所可采用下列哪些措施消除這種威脅或將其降至可接受水平？

A 要求林芝將所有的股票處置 B 要求林芝將所持有的股份數變少，如降至持有100股 C 將林芝調離鑒證小組 D 拒絕執行該審計業務；

（1）是否對獨立性造成威脅？（回答“是”或“否”）是

（2）簡要說明理由：林芝持有該公司的股票，影響獨立性。

（3）可采用哪些措施消除威脅？（用選項，不帶空格符）AC 2.張文持有天信物業的小額共同基金，2008年初，張文加入該物業公司的審計小組。

問：（1）張文與客戶是否發生經濟利益關系？是

（2）經濟利益是直接的還是間接的？間接

（3）這一情形是否損害獨立性？否

3.華興會計師事務所由于擴大業務規模，于2005年向中國工商銀行南聯支行借款500萬元，且對公司具有重要性。今年5月份，該所接受了南聯支行的審計業務。

（1）這一情形是否損害獨立性？是

（2）可采取“請會計師事務所以外其他注冊會計師復核已做工作”這一措施來防范這一威脅嗎？

答：可以

4.黃輝是加達會計師事務所的職員，同時兼職在明信證券公司做稅務咨詢顧問，一般都是向明信公司提供最新稅法變化，講解稅法知識及避稅手段等，但是不參與該公司的管理決策過程，今年加達會計師成立了黃輝在內的審計小組對明信證券進行審計。

（1）黃輝的存在是否損害獨立性？否

（2）簡要說明理由：由于他從事的是稅務咨詢顧問，沒有利益關系

5.正大會計師事務所的審計客戶之一是天興銷售公司，該事務所自主開發的內部控制軟件是由該銷售公司代理銷售的，針對上述情況，（1）正大會計師事務所是否出現了威脅獨立性的因素？是

（2）若獨立性受到威脅，采取哪些措施可以降低其影響？ABC A.會計師事務所終止該經營業務

B.會計師事務所降低經營關系的重要性，使經濟利益不重大，經營關系明顯不重要 C.拒絕執行該鑒證業務 D.出具非標準審計報告

6.李鑫注冊會計師2009年5月接受事務所指派，參加北方銀行2008財務報表的審計項目。李鑫注冊會計師的妹妹在該銀行擔任財務助理。

問：(1)是否威脅獨立性？是(2)威脅主要來自于哪個方面？李鑫的妹妹(3)可采用下列那種方式降低這種威脅？A A 將李鑫調離該項目組 B 讓李鑫不處理其妹妹負責的領域

C 讓其他人復核李鑫工作 D 事務所拒絕承接該業務

7.夏兵原來是光達會計師事務所的項目經理，在事務所工作了5年以后，于2008年2月跳槽到海天公司任財務總監，光達事務所考慮接受海天公司的2008年財務報表的審計委托，這一情形的防范措施可能有？ ABC A委派更有經驗的人來進行該項審計 B請其他注冊會計師復核工作或提供建議 C進行業務質量控制復核 D針對這一情況與公司管理層溝通

8.康安保險公司于2008年10月聘請正和會計師事務所為其做資產評估業務，張平為資產評估業務的項目負責人。2007年，張平擔任康安保險公司報表審計的項目負責人。

答：否，審計業務與資產評估不相容

6.下面是一些會計師事務所的宣傳冊中的部分語言，說明這些說法是否恰當得體：（否、否、是、否）

（1）明發會計師事務所：“明發會計師事務所，查賬全靠我”。

（2）捷達會計師事務所“本所與稅務局，財政廳具有很好的關系，選擇了本所，選擇了便捷”。

（3）旺達會計師事務所：“本所現已正式更名為旺達會計師事務所，同時搬遷至遠洋大廈，歡迎新老客戶光臨”。

（4）正信會計師事務所：“本所業務精良，人才豐富，博士20名，研究生百余名，是本地一流的會計師事務所”。7.新天地公司委托華東會計師事務所對其2008財務報表實施審計，華東會計師事務所在接受委托之前，了解到公司2007財務報表是由正大事務所審計的，并出具了無保留意見的審計報告。問：（1）華東會計師事務所要不要與正大事務所所進行溝通?（要)（2）如果需要溝通，溝通的內容有哪些?（ABCD）A 是否發現管理層存在誠信方面的問題；

B 在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；

C 關于管理層舞弊、違反法規行為以及內部控制的重大缺陷等問題；

D 導致被審計單位變更事務所的原因。

實訓二——注冊會計師執業準則——鑒證業務類型實訓

1.指出下列哪些屬于鑒證業務報告？（用選項表示）ABD A審計報告(無保留意見)B驗資報告 C代編財務報表業務報告 D審閱報告 2.請根據背景資料指出哪些屬于鑒證業務報告？ ABCD A 審計報告 B審閱報告 C內部控制審核報告 D審計報告 3.請根據背景資料指出哪項屬于財務報表審計業務報告? B A驗資報告 B審計報告 C審閱報告 D基本建設工程決算審核報告

4.下列是三個和發會計師事務所的業務報告，如果會計師張平不愿意承擔太多責任，那么在你看來，他通常最愿意出具下面業務報告中的哪一種？ A A審核報告 B驗資報告 C審計報告

5.立信會計師事務所認為，社會公眾、政府等很多關于企業的信息是通過會計師事務所出具的業務報告獲得的，而沒有其他的渠道了解企業的信息，該所的看法雖然具有片面性，但是有些直接報告業務確實是符合該所的看法，下面的報告中，哪個驗證了這一看法？ A A驗資報告 B審計報告 C審閱報告

實訓二——注冊會計師執業準則——鑒證業務實訓

1.網中會計師事務所出具了下列報告（如背景資料所示），請問下列哪項為該業務的鑒證對象？ B A 臨夏股份有限公司財務報表 B 臨夏股份有限公司財務狀況、經營成果和現金流量 C 臨夏股份有限公司管理層 D 臨夏股份有限公司的內部控制

2.凌風股份有限公司為凌風股份有限公司的分公司編制了報表，網中會計師事務所對其報表出具的報告如背景單據所示，涉及的鑒證業務三方關系為哪三方？（用選項表示）ABD A 網中會計師事務所 B 凌風股份有限公司

C 凌風股份有限公司分公司 D 凌風股份有限公司全體股東

3.劉海在審計侃林股份有限公司過程中發現一張轉帳憑證無后附銷售發票和發運憑證，但劉海未對之重視，事務所出具了后附的審計報告。但事后公司破產，得知對方企業神六股份有限公司是虛構的。劉海在審計過程中違反了執行鑒證業務的哪項要求？ 違反了職業懷疑態度

實訓四——審計證據與審計工作底稿——審計證據的充分性與適當性實訓

1.審計過程中，中信會計師事務所發現開元股份有限公司記錄的2008年12月24日的一筆應收天興股份有限公司的賬款，如轉賬憑證所示，現追查發現2009年1月3日有一張銀行進賬單，相互核對可以得到下列與2008年12月31日應收賬款相關的哪些數據？ AB A 存在 B 準確性與計價 C 完整性 D 截止

A 函證(企業詢證函)B 了解內部控制（銷售與收款循環內部控制初步評價表）C-1 重新計算（固定資產）D.風險評估調查明細表

3.若注冊會計師接受了2008年財務報表的審計，且評估的重大錯報風險較高，則下列函證時間選擇較為合理的是： B A 2008年2月6日 B 2009年1月4日 C 2008年10月4日 D 2008年12月4日 4.在對應收賬款進行函證時需確定函證的數量，下列哪些情況下需函證的數量較多？ABC A 銷售部經理新上任，應收賬款的可容忍錯報變小 B 控制環境較為薄弱，評估的重大錯報風險較高 C 計劃獲取的保證程度較高 D 今年發生的應收賬款金額和數量變少

實訓七——風險應對——控制測試實訓

2.控制測試采用的審計程序中與了解內部控制不同的是哪一種？ 重新執行 3.采用下列哪種審計程序本身不足以測試控制運行的有效性？ A A 詢問 B 檢查 C 重新執行 D 穿行測試

4.注冊會計師對2008年1-10月公司采購與付款循環控制的運行有效性進行了測試。控制測試結果如背景單據所示，為了得出該項控制在2008是否均運行有效的結論，該注冊會計師可以實施的審計程序有（ABC）。A.對該項控制在2008年11-12月的運行有效性進行補充測試 B.獲取該項控制在2008年11-12月變化情況的審計證據 C.測試已公司對控制的監督

D.向已公司管理層詢問2008年11-12月該項控制的運行情況

5.注冊會計師陳玉對2009年的財務報表進行審計，事務所承接的是連續審計業務，公司對2008年債務重組實施了控制測試，控制測試報告如下，則該注冊會計師2009年應（C）

A 針對2009年債務重組控制變化進行測試 B 不進行控制測試，擬信賴2008年報告

C 重新編制2009年債務重組控制測試表

6.事務所承接2008年財務報表連續審計業務，對于銷售與應收賬款循環實施控制測試下列各項中控制測試的范圍變大的應為：BC A 營業收入變小 B 風險評估時對內部控制運行有效性的擬信賴程度變高 C 控制的預期偏差變大 D 控制測試中可獲取的審計證據的相關性和可靠性變強 7.指出下列工作底稿與風險評估、控制測試和實質性程序的對應關系

A企業詢證函 B風險匯總表 C了解被審計單位所處的法律環境及監督環境 D固定資產折舊測算表 E參觀審計單位經營場所的記錄

F實物差異盤點表 G控制測試結論 H比率趨勢分析

解答：風險評估程序：BCEH 控制測試：G 實質性程序：ADF 8.下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的實質性程序與審計目標最相關的是（A）A 復核銀行存款余額調節表以確定銀行存款余額的正確性

B從憑證中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售的完整性 C 盤點存貨以確認存貨計價的準確性 9.下列實質性程序的時間選擇上合理的是:AD A 企業詢證函2009年1月4日 B 存貨盤點2008年10月9日

C 庫存現金盤點表2008年12月2日 D 固定資產折舊測算表2009年1月4日

實訓八——審計抽樣

1.大發股份有限公司本年業務量較小，只發生三筆應收賬款業務，現發出詢證函如背景單據所示，則其選擇測試項目的方法為：A A 選取全部項目 B 選取特定項目 C 統計抽樣 D 非統計抽樣

背景材料：企業詢證函 企業詢證函(存根聯)企業詢證函

2.騰達有限責任公司發生10筆業務，有三筆是100萬以上，七筆是10萬以下的，現企業發出了以下的詢證函，則企業選擇測試項目的方法為：B

--至100，現選取尾數為1的十筆應收賬款進行函證，則選取測試項目的方法為（C）

A 選取全部項目 B 選取特定項目 C 抽樣 D 以上均不是 4.明法會計師事務所在編制下列工作底稿過程中不會涉及審計抽樣的是？ C A應收賬款函證 B存貨盤點 C 參觀被審計單位經營場所的記錄 D銀行詢證函(存根聯)5.采購與付款循環內部控制存在缺陷，但經過抽樣取得的證據實施控制測試，所得結論如背景單據所示，導致該原因的抽樣風險為何種風險？B A:信賴不足風險 B:信賴過度風險 C:誤拒風險 D:誤受風險

6.公司的應收賬款因企業雙方舞弊而存在重大錯報，但公司經過審計抽樣進行應收賬款的函證，初步認定其不存在重大錯報。回函結果如附件所示，則該風險對應的為哪種審計風險？D A:信賴不足風險 B:信賴過度風險 C:誤拒風險 D:誤受風險

7.奇強股份有限公司存貨不存在重大風險，只有廈門倉庫的存貨數量錯誤，存貨監盤采用抽樣方式，剛好取到廈門倉庫的存貨，推斷整體存在重大錯報，如背景單據所示。則該風險對應的是抽樣風險的那一種？C A:信賴不足風險 B:信賴過度風險 C:誤拒風險 D:誤受風險

8.企業為測試是否所有已發運的都已開出銷售發票，則定義的總體應為下列的哪種？B A 轉賬憑證 B 出庫單 C 銷售發票 D 應收賬款明細賬

9.若要測試是否出庫的商品均已開具銷售發票，則下列應定義為誤差的是？B A 轉賬憑證(后附)B 出庫單（無后附）C 出庫單（時間不符）

10.在測試已發貨商品是否均已開具增值稅發票時，若信賴過度風險為5%，可容忍偏差率為5%，預計總體偏差率為2%，則選取的樣本數量應為？181

11.被審計單位會計的出庫單的總體范圍為95號―3714號，現采用系統抽樣的方法。若信賴過度風險為5%，可容忍偏差率為5%，預計總體偏差率為2%，則選取的樣本數量應為？（背景文件同上題）則

（1）樣本數量為多少？ 181（2）樣本間距為多少？ 20（3）若選取的第一個樣本號碼為97號，請寫出第三個樣本號碼？137 12.本期發生60筆應收賬款，總金額為360萬，現從中抽取3筆，金額為39.6萬元，詢證函回函如背景單據所示，請運用比率法推斷總體錯報。（60萬）

企業詢證函(存根聯)：貴公司欠240000.00，欠貴公司貨款為200000.00元。

企業詢證函(存根聯)：貴公司欠120000.00，欠貴公司貨款為100000.00元。

企業詢證函(存根聯)：貴公司欠36000.00，欠貴公司貨款為30000.00元。

解：比率法推斷總體錯報的基本原理：樣本錯報/樣本總金額=推斷的總體錯報/總體總金額；

（40000+20000+6000）/396000*3600000=600000 13.應收賬款發生60筆，賬面金額總共1000萬，先抽取其中的6筆，賬面金額為3269023元，6筆詢證函均回函，回函結果如背景單據所示，采用差額法推斷總體錯報金額。背景材料：（1）企業詢證函(存根聯)：貴公司欠450000.00，欠貴公司貨款為400000.00元。

（2）企業詢證函(存根聯)：貴公司欠345623.00，欠貴公司貨款為320000.00元。

（3）企業詢證函(存根聯)：貴公司欠567800.00，欠貴公司貨款為500000.00元。

（4）企業詢證函(存根聯)：貴公司欠560000.00，欠貴公司貨款為400000.00元。

（5）企業詢證函(存根聯)：貴公司欠785600.00，欠貴公司貨款為45000.00元。

（6）企業詢證函(存根聯)：貴公司欠560000.00，欠貴公司貨款為450000.00元。

第四篇：審計實訓題目范文

審計實訓題目

實訓1——注冊會計師職業道德規范——獨立性實訓

1.林芝是審計客戶商夏股份有限公司的小組成員，現持有商夏公司的股票1000股，市值約6000元。由于數額較小，林芝未將該股票售出，也未予回避。（1）是否對獨立性造成威脅？（回答“是”或“否”）；（2）簡要說明理由；（3）若影響獨立性，事務所可采用下列哪些措施消除這種威脅或將其降至可接受水平？

A 要求林芝將所有的股票處置 B 要求林芝將所持有的股份數變少，如降至持有100股 C 將林芝調離鑒證小組 D 拒絕執行該審計業務；

（1）是否對獨立性造成威脅？（回答“是”或“否”）是

（2）簡要說明理由：林芝持有該公司的股票，影響獨立性。

（3）可采用哪些措施消除威脅？（用選項，不帶空格符）AC 2.張文持有天信物業的小額共同基金，2008年初，張文加入該物業公司的審計小組。

問：（1）張文與客戶是否發生經濟利益關系？是（2）經濟利益是直接的還是間接的？間接

（3）這一情形是否損害獨立性？否

3.華興會計師事務所由于擴大業務規模，于2005年向中國工商銀行南聯支行借款500萬元，且對公司具有重要性。今年5月份，該所接受了南聯支行的審計業務。

（1）這一情形是否損害獨立性？是

（2）可采取“請會計師事務所以外其他注冊會計師復核已做工作”這一措施來防范這一威脅嗎？

答：可以

4.黃輝是加達會計師事務所的職員，同時兼職在明信證券公司做稅務咨詢顧問，一般都是向明信公司提供最新稅法變化，講解稅法知識及避稅手段等，但是不參與該公司的管理決策過程，今年加達會計師成立了黃輝在內的審計小組對明信證券進行審計。

（1）黃輝的存在是否損害獨立性？否

（2）簡要說明理由：由于他從事的是稅務咨詢顧問，沒有利益關系

5.正大會計師事務所的審計客戶之一是天興銷售公司，該事務所自主開發的內部控制軟件是由該銷售公司代理銷售的，針對上述情況，（1）正大會計師事務所是否出現了威脅獨立性的因素？是

（2）若獨立性受到威脅，采取哪些措施可以降低其影響？ABC A.會計師事務所終止該經營業務

B.會計師事務所降低經營關系的重要性，使經濟利益不重大，經營關系明顯不重要 C.拒絕執行該鑒證業務 D.出具非標準審計報告

6.李鑫注冊會計師2009年5月接受事務所指派，參加北方銀行2008財務報表的審計項目。李鑫注冊會計師的妹妹在該銀行擔任財務助理。

問：(1)是否威脅獨立性？是(2)威脅主要來自于哪個方面？李鑫的妹妹(3)可采用下列那種方式降低這種威脅？A A 將李鑫調離該項目組 B 讓李鑫不處理其妹妹負責的領域 C 讓其他人復核李鑫工作 D 事務所拒絕承接該業務

7.夏兵原來是光達會計師事務所的項目經理，在事務所工作了5年以后，于2008年2月跳槽到海天公司任財務總監，光達事務所考慮接受海天公司的2008年財務報表的審計委托，這一情形的防范措施可能有？ ABC A委派更有經驗的人來進行該項審計 B請其他注冊會計師復核工作或提供建議 C進行業務質量控制復核 D針對這一情況與公司管理層溝通

8.康安保險公司于2008年10月聘請正和會計師事務所為其做資產評估業務，張平為資產評估業務的項目負責人。2007年，張平擔任康安保險公司報表審計的項目負責人。

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答：否，審計業務與資產評估不相容

6.下面是一些會計師事務所的宣傳冊中的部分語言，說明這些說法是否恰當得體：（否、否、是、否）

（1）明發會計師事務所：“明發會計師事務所，查賬全靠我”。

（2）捷達會計師事務所“本所與稅務局，財政廳具有很好的關系，選擇了本所，選擇了便捷”。

（3）旺達會計師事務所：“本所現已正式更名為旺達會計師事務所，同時搬遷至遠洋大廈，歡迎新老客戶光臨”。

（4）正信會計師事務所：“本所業務精良，人才豐富，博士20名，研究生百余名，是本地一流的會計師事務所”。

7.新天地公司委托華東會計師事務所對其2008財務報表實施審計，華東會計師事務所在接受委托之前，了解到公司2007財務報表是由正大事務所審計的，并出具了無保留意見的審計報告。問：（1）華東會計師事務所要不要與正大事務所所進行溝通?（要)（2）如果需要溝通，溝通的內容有哪些?（ABCD）A 是否發現管理層存在誠信方面的問題；

B 在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；

C 關于管理層舞弊、違反法規行為以及內部控制的重大缺陷等問題；

D 導致被審計單位變更事務所的原因。

實訓二——注冊會計師執業準則——鑒證業務類型實訓

1.指出下列哪些屬于鑒證業務報告？（用選項表示）ABD A審計報告(無保留意見)B驗資報告 C代編財務報表業務報告 D審閱報告 2.請根據背景資料指出哪些屬于鑒證業務報告？ ABCD A 審計報告 B審閱報告 C內部控制審核報告 D審計報告 3.請根據背景資料指出哪項屬于財務報表審計業務報告? B A驗資報告 B審計報告 C審閱報告 D基本建設工程決算審核報告

4.下列是三個和發會計師事務所的業務報告，如果會計師張平不愿意承擔太多責任，那么在你看來，他通常最愿意出具下面業務報告中的哪一種？ A A審核報告 B驗資報告 C審計報告

5.立信會計師事務所認為，社會公眾、政府等很多關于企業的信息是通過會計師事務所出具的業務報告獲得的，而沒有其他的渠道了解企業的信息，該所的看法雖然具有片面性，但是有些直接報告業務確實是符合該所的看法，下面的報告中，哪個驗證了這一看法？ A A驗資報告 B審計報告 C審閱報告

6．注冊會計師王平認為，社會公眾、政府等很多關于企業的信息是通過會計師事務所出具的業務報告獲得的，而沒有其他的渠道了解企業的信息，該看法雖然具有片面性，但是有些直接報告業務確實是符合該注冊會計師的看法，下面的報告中，哪一個驗證了這一看法？A A驗資報告B審計報告C審閱報告

7王強是中信證券的基金經理，他剛剛看上兩家公司的股票，由于初次接觸這兩家公司，他對二者的財務狀況和經營狀況都不了解，他決定信賴會計師事務所的報告來決定投資于哪家公司，同等條件下，你認為王強選擇哪家公司承擔的風險較小（即哪家的會計師事務所報告給予的保證程度較高）？A A 華源股份有限公司B易天股份有限公司 8以下兩份報告，保證程度較低的是？A A審閱報告B審計報告

實訓三——審計目標-管理層認定

1.請選擇下列具體的認定為與所審計期間各類交易和事項相關的認定： A發生 C完整性 D準確性 E截止 F分類

2.以下有四組審計程序，分別把它們與相應最重要的審計目標對應起來（單選）：

（1）從銷售發票檢查至銷售合同和發運憑證。

/ 9 記錄的固定資產由被審計單位擁有或控制(權利和義務)固定資產已按照企業會計準則的規定計算折舊并做出賬務處理(計價和分攤)3.寫出與列報和披露相關的審計目標相對應的“與列報和披露相關的認定”。披露的交易、事項等已經發生且與被審計單位有關(發生及權利和義務)應當披露的事項有包括在財務報表中(完整性)財務信息已被恰當地列報和描述且披露內容表述清楚(分類和可理解性)財務信息和其他信息已公允披露且金額恰當(準確性和計價)實訓三——審計目標-審計目標實訓

1.某注冊會計師在審計過程中發現了銷售發票及出庫單，但是追查卻無相關憑證亦無明細賬登記，追查至主營業務收入總賬仍發現無該筆記錄。與哪個科目相關？違背了哪項認定？ 相關的科目（與營業收入有關）違背的目標（違背了完整性認定）

2.王琳在審計廣林股份有限公司時發現2010年12月5日的一筆營業收入有明細賬，相應的記賬憑證，但無出庫單和發票，判斷其違背了那項目標？ 違背的目標(發生)3.王華在審計東林股份有限公司過程中發現一筆交易：記賬憑證如背景單據所示，請指出該檢查過程中發現企業違背了營業收入的哪項目標？B/準確性 4.注冊會計師王亞寧在審計北京東方家具有限公司時，發現了一筆銷售業務的銷售單、增值稅專用發票、銀行進賬單為2010年12月27日，記賬憑證、營業收入明細賬為2011年1月3日。該公司管理的認定影響營業收入的哪個目標？C/截止

5.注冊會計師李傲在審計南方海洋公司時，發現了如下所列單據：函證結果回函和應收賬款明細賬，但是兩者不符，問：此種情況影響期末應收賬款余額的哪項認定？D/計價和分攤

6.注冊會計師許淵在審計中國達信責任有限公司時，發現存貨中一筆存貨有入庫單、存貨明細賬，但無銷售方的增值稅專用發票抵扣聯和發票聯，只有寄售商品合同。問該公司了違反了關于存貨期末余額的哪項認定？A/權利和義務

7.背景單據是大華會計師事務所對奇強股份有限公司審計時的兩張單據，其中可以看出：存貨盤點表比存貨明細賬多出D型冰箱20臺，問：奇強股份有限公司違反了關于期末余額的哪項認定？C/完整性 8.天興股份有限公司計劃科的固定資產驗收單見原始單據，但是在折舊的計算過程中累計折舊計算錯誤，原應按10年計算，而折舊卻按20年進行折舊。問：該錯誤違反了與期末余額相關的的哪項認定？B/計價和分攤

9.新中大股份有限公司一借款合同和資產負債表，假設其他借款合同都在資產負債表中列示正確，那么根據這兩張單據，你認為管理層違反了關于列報的哪項認定？C/分類和可理解性 10.新中大股份有限公司的資產負債表和會計報表附注的部分項目如截圖所示，針對存貨項目而言，至少說明了管理層的哪項認定是完整的？C/與列報和披露相關的認定

11.恒盛會計師事務所在審計各個公司時，出現下列事項：事項（1）：華北股份有限公司：根據所給的服務業普通發票、記賬憑證、轉賬支票存根。影響管理費用哪項認定？事項（2）：大發股份有限公司:根據所給的存貨監盤表、存貨明細賬。根據你所發現的問題回答：影響期末存貨余額的哪項認定？ 事項（3）：大發股份有限公司:發現一抵押合同。但是會計報表附注中沒有對這一抵押合同有所提及。影響與列報相關的哪項認定？事項（1）截止 事項（2）存在 事項（3）完整性

實訓四——審計證據與審計工作底稿——審計證據的充分性與適當性實訓

1.望中股份有限公司銷售部經理李清華01月份剛上任，原經理施雷是由于業績壓力而辭職，則選擇應收賬款進行函證最恰當的是哪個選項？C企業詢證函

2.審計過程中，中信會計師事務所發現開元股份有限公司記錄的2010年12月24日的一筆應收天興股份有限公司的賬款，如記賬憑證所示，現追查發現2011年1月3日有一張銀行進賬單，相互核對可以得到下列與2010年12月31日應收賬款相關的哪些認定？A存在B準確性與計價

3.天發股份有限公司2010年7月1日銷售一批貨物給新天地股份有限公司，2010年12月31日未取得銷售款，公司計提了10%的壞賬準備，為獲取與壞賬準備計價有關的審計證據，采用哪項措施最有效？

/ 9 A審計報告(無保留意見)B審計報告(否定意見)C審計報告(保留意見)D審計報告(無法表示意見)5.飛達會計師事務所在審計開元股份有限公司2008年財務報表時，受到管理層的限制，導致價值300萬元的存貨無法實施監盤，而該公司財務報表層次的重要性水平為250萬元。則應出具何種報告？ D A審計報告(保留意見)B審計報告(否定意見)C審計報告(無保留意見)D審計報告(無法表示意見)6.海天會計師事務所在審計雷風股份有限公司2008財務報表時發現，該公司于2008年6月30日安裝并驗收投入使用了一大型電子顯示屏，公司把該顯示屏當作固定資產管理。該公司有固定資產驗收單、固定資產卡片正反面，但是無折舊相應的憑證記錄（本應計提折舊100萬），該公司財務報表層次的重要性水平為60萬，本年利潤為20萬，則應出具的報告應為下列哪種？ B A審計報告(保留意見)B審計報告(否定意見)C審計報告(無保留意見)D審計報告(無法表示意見)實訓六——風險評估——風險評估實訓

1.立信會計師事務所在審計蔚藍股份有限公司時實施了下列審計程序，其中屬于風險評估程序的是？BCD A向其常年客戶涌泉有限責任公司函證應收賬款 B詢問保管科的員工固定資產維修保養情況 C對1-12月各月營業收入額實施分析性程序 D觀察公司經營場所和檢查公司章程

2.注冊會計師林強負責騰達有限責任公司2010的財務報表審計工作，在進行風險評估時，林強通常會采用的審計程序是哪種？A參觀被審計單位經營場所

3.請指出背景底稿分別屬于實施了哪種（或哪些）風險評估程序？

（1）詢問被審計單位管理層和內部其他人員（2）分析程序（3）觀察和檢查

A的風險評估程序：（非風險評估程序則不填）2 B的風險評估程序：（非風險評估程序則不填）2 C的風險評估程序：（非風險評估程序則不填）13 D的風險評估程序：（非風險評估程序則不填）E的風險評估程序：（非風險評估程序則不填）1 F的風險評估程序：（非風險評估程序則不填）1 4.根據北京天華有限公司2010年和2011年的部分財務數據，實施分析程序指出主營業務收入和主營業務成本是否可能存在重大錯報風險？

主營業務收入是否可能存在重大錯報風險？是 原因解釋：銷售收入增長率明顯超過行業增長率

主營業務成本是否可能存在重大錯報風險？是 原因解釋：銷售成本增長率低于收入增長率，原材料成本上升

實訓六——風險評估——了解被審計單位及其環境實訓（不含內部控制）

1.背景哪些工作底稿屬于了解被審計單位行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素？

B 了解被審計單位經營活動的其他外部因素 C 了解被審計單位所處的法律環境及監管環境 D 了解被審計單位的行業狀況

2.背景哪些工作底稿屬于了解被審計單位的性質？

A了解被審計單位的所有權結構 B了解被審計單位的經營活動 C了解被審計單位的治理結構 D了解被審計單位的籌資活動

4.編制的背景底稿（了解被審計單位會計政策的選擇和運用）中主要運用的風險評估程序有：A 詢問 B 檢查 6.指出各種底稿分別屬于了解被審計單位及其環境的哪個方面？

（1）了解被審計單位的性質（2）了解被審計單位財務業績的衡量和評價（3）了解被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險（4）了解被審計單位行業狀況、法律環境及其他外部因素（5）了解內部控制（6）了解被審計單位會計政策的選擇和運用

A屬于2

B屬于3

C屬于6

D屬于1

E屬于2

F屬于1

G屬于4

H屬于4

I屬于5 實訓六——風險評估——了解被審計單位的內部控制實訓

1.背景中的工作底稿反映的是內部控制的哪一個要素？B控制環境

2.背景的底稿分析被審計單位的風險評估過程是否有助于注冊會計師識別財務報表層次重大錯報風險？是 3.背景底稿哪些屬于信息系統與溝通對應的工作底稿？A溝通調查明細表 B與財務報表有關的信息系統調查明細表 4.背景底稿哪些屬于了解被審計單位內部控制所產生的底稿? A被審計單位的風險評估過程 B與財務報表有關的信息系統 C控制環境 D對控制的監督

5.若被審計單位環境的其他要素及內部控制比較完善，從背景底稿初步判斷報表層次重大錯報風險水平為？低水平

實訓六——風險評估——評估的重大錯報風險實訓

1.根據各個循環的內部控制初步評價表，指出對哪個循環不實施控制測試，直接實施實質性程序？C 投資循環內部控制

/ 9 A 復核銀行存款余額調節表以確定銀行存款余額的正確性

B從憑證中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售的完整性

C 盤點存貨以確認存貨計價的準確性

9.下列實質性程序的時間選擇上合理的是:AD A 企業詢證函2009年1月4日 B 存貨盤點2008年10月9日

C 庫存現金盤點表2008年12月2日 D 固定資產折舊測算表2009年1月4日

10.盛大有限責任公司提供的財務報表顯示：截止2010年12月31日，公司應收賬款明細如背景文件所示，請選出較有可能發出的詢證函。A.新龍股份有限公司 C.旭日股份有限公司 D.臨海股份有限公司 E.光耀股份有限公司

實訓八——審計抽樣——選取項目測試方法實訓

1.天發股份有限公司本年業務量較小，只發生三筆應收賬款業務，現發出詢證函如背景單據所示，則其選擇測試項目的方法為：A A 選取全部項目 B 選取特定項目 C 統計抽樣 D 非統計抽樣

背景材料：企業詢證函 企業詢證函(存根聯)企業詢證函

2.騰達有限責任公司發生10筆業務，有三筆是100萬以上，七筆是10萬以下的，現企業發出了以下的詢證函，則企業選擇測試項目的方法為：B A 選取全部項目 B 選取特定項目 C 統計抽樣 D 非統計抽樣

背景材料：企業詢證函 企業詢證函(存根聯)企業詢證函(存根聯)3.佳麗有限責任公司發生了100筆應收賬款，現隨機分布號碼從001，002，-/ 9

第五篇：審計實訓案例

審計實訓案例

一、審計人員在審查某企業管理費用明細賬是發現如下記錄：

1、企業車間部門固定資產修理費用1200元

2、為購貨單位墊付運雜費8300元

3、支付車船使用稅3580元

4、支付未完工程借款利息3270元

5、購入材料的外地運雜費2560元

6、支付短期借款利息4980元 要求：提出存在問題并提出處理意見

二、2008年6月15日上午8時，審計人員李某、劉某參加了對大華公司庫存現金的清點工作，其結果如下：

1、現金盤點實有數1838.15元

2、查明現金日記賬截止當年6月15日的 賬面余額為2516.2元

3、查出當年6月14日已經辦理收款手續尚未入賬的 收款憑證金額為350元

4、查出當年6月14日已經辦理付款但付款手續尚未入賬的付款憑證金額為212元

5、查出當年6月11日出納員以白條借給某職工250元

6、銀行核定該公司庫存現金限額1000元 要求：（1）根據清點結果編制庫存現金盤點表

（2）指出清點現金中所發現的問題，并提出改進意見

三、審計人員在2007年3月14日檢查了某企業2月份銀行存款日記賬的 收支業務并與銀行對賬單進行核對，2月28日銀行對賬單余額為223546元，銀行存款日記賬為220000元，核對后有下列不符情況： 1、2月8日銀行對賬單上收到外地匯款8500元（查系外地某鄉鎮企業），但日記賬上無此記錄 2、2月22日，對賬單上有存款利息460元，日記賬上為454元（查系記賬錯誤）3、2月25日，對賬單付出8500元（查系轉賬支票），但日記賬無此記錄 4、2月26日，日記賬上付出40元，對賬單上無此記錄（查系記賬錯誤）5、2月28日，日記賬上有存入轉賬支票4000元，但對賬單上無此記錄 6、2月28日，日記賬上付出轉賬支票2000元，但對賬單上無此記錄

7、對賬單上2月28日收到托收款5500元，但日記賬上無此記錄

要求“（1）根據上述資料編制銀行存款余額調節表（2）指出該企業銀行存款管理存在的問題

四、2007年3月11日下午5點30分,審計人員參加對光華工廠庫存現金的 清查盤點工作.清查結果如下:

1、實點庫存現金結存數19226.06元

2、查明現金日記賬截止2007年3月10日的賬面余額為21679.24元

3、查出已辦理收款手續尚未入賬的收款憑證4372.31元

4、查出已辦理付4126.14元款手續尚未入賬的付款憑證4126.14元

5、發現現金日記賬中夾有下列借據，共計2560元：職工劉洪借學費250元，職工王敏借學費110元，張華借藥費1000元，王凱借藥費1200元。均無領導批示。

6、發現保險柜中有3月1日收到銷售產品的 轉賬支票一張7500元

7、發現保險柜中有待領工資215元，單獨包封

8、銀行核定庫存現金限額10000元 要求：（1）根據清查結果，編制庫存現金盤點表（2）指出存在問題并提出審計意見

某會計師事務所接受A公司的委托，對其2003年12月31日的資產負債表進行審計。在審查資產負債表“貨幣資金”項目時，發現A公司2003年12月31日的銀行存款數為33500元，銀行存款帳面余額35000元。派審計人員向開戶銀取得對帳單一張，2003年12月31日的銀行存款余額為42000元。另外，查有下列未達帳項和記帳差錯。

（1）12月21日公司送存轉帳支票5800元，銀行尚未入帳。

（2）12月23日公司開出轉帳支票5300元，持票人尚未到銀行辦理轉帳手續。

（3）12月25日委托銀行收款10300元，銀行已收妥入帳，但收款通知尚未到達公司

（4）12月30日銀行代付水費3150元，但銀行付款通知尚未到達

（5）12月15日收到銀行收款通知，金額為3850元，公司入帳時，將銀行存款增加數錯記成3500元 要求：根據上述資料編制銀行存款調節表，核實2003年12月31日資產負債表上“貨幣資金”項目中銀行存款的公允性。

檢查日現金應存數=帳面結存數+已收款未入帳金額-已付款未入帳金額

報表日現金帳面結存數=檢查日現金應存數+報表日至檢查日現金支出數-報表日至檢查日現金收入數

P15頁練習一

檢查日現金應存數=2000+3000-4000=1000元

報表日現金帳面結存數=1000+16550-165200=1300元

交易性金融資產的 主要賬務處理

1、企業取得交易性金融資產,按其公允價值,借記本科目(成本),按其發生的交易費用借“投資收益”，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借“應收利息”或“應收股利”，按實際支付的金額貸“銀行存款”。

2、交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利或按票面利率計算債券利息，借 “應收股利”或“應收利息”，貸“投資收益“

3、出售交易性金融資產,，按實際收到的金額借記“銀行存款”按該金融資產的賬面余額貸記本科目按其差額借記或貸記“投資收益”

票據到期值=票據面值+票據利息 貼現收入=票據到期值-貼現息

貼現息=票據到期值×貼現率×貼現期 貼現期=票據期限-企業已持有期限