第一篇：學(xué)習(xí)審計(jì)心得

這個(gè)學(xué)期，我學(xué)習(xí)了《審計(jì)業(yè)務(wù)操作全程實(shí)訓(xùn)教程》這門課程，進(jìn)行了審計(jì)實(shí)訓(xùn)操作的學(xué)習(xí)。課程主要介紹了審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的審計(jì)流程和方法,通過(guò)一個(gè)學(xué)期的學(xué)習(xí)，我感觸良多，不過(guò)感觸最深的，還是對(duì)審計(jì)職業(yè)道德的思考與認(rèn)識(shí)。

審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員在從業(yè)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵守的各種行為規(guī)范的總和，它通過(guò)指導(dǎo)審計(jì)人員的行為，使審計(jì)工作滿足社會(huì)需要、承擔(dān)社會(huì)責(zé)任、履行社會(huì)義務(wù)。審計(jì)職業(yè)道德作為社會(huì)職業(yè)道德的組成部分，在實(shí)際生活中發(fā)揮著約束個(gè)人行為、調(diào)整人們?cè)趯徲?jì)工作中所形成的社會(huì)關(guān)系、促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮和市場(chǎng)秩序的良好運(yùn)轉(zhuǎn)等其他職業(yè)道德無(wú)法替代的作用。

審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)能力和主觀能動(dòng)作用的程度直接影響著審計(jì)工作質(zhì)量的高低。只有擁有良好的職業(yè)道德信念和職業(yè)道德習(xí)慣，審計(jì)人員就能自覺正確地調(diào)整個(gè)人和職業(yè)、審計(jì)工作服務(wù)對(duì)象之間的關(guān)系，自覺地按照職業(yè)道德要求規(guī)范自己的行為，忠實(shí)地履行自己的職責(zé)，做到依法審計(jì)、客觀公正、實(shí)事求是地處理問題，為審計(jì)工作的質(zhì)量提供重要保障。

一個(gè)行業(yè)的信譽(yù)，也就是它們的形象、信用和聲譽(yù)，是指企業(yè)及其產(chǎn)品與服務(wù)在社會(huì)公眾中的信任程度，提高行業(yè)的信譽(yù)主要靠產(chǎn)品的質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量。要維護(hù)和提高審計(jì)行業(yè)的信譽(yù)就必須提高審計(jì)工作的質(zhì)量。而審計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德水平高是審計(jì)工作質(zhì)量的有效保證。審計(jì)職業(yè)道德是向公眾表明的審計(jì)人員的專業(yè)品質(zhì)，制定審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范是取得外界理解與支持，增加外界對(duì)審計(jì)職業(yè)的信賴與支持。

審計(jì)人員不僅要保持依法審計(jì)、客觀公正的職業(yè)態(tài)度。審計(jì)在獨(dú)立性之外，更具有權(quán)威性的特征，這就要求審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中必須嚴(yán)格依照法律、法規(guī)等規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序開展工作；其次審計(jì)人員要具有努力學(xué)習(xí)、開拓創(chuàng)新的職業(yè)能力。由于審計(jì)范圍的廣泛性，審計(jì)工作需要審計(jì)、財(cái)務(wù)、金融、法律、工程以及計(jì)算機(jī)等多學(xué)科知識(shí)，審計(jì)人員必須勇于接受挑戰(zhàn)，不斷進(jìn)行知識(shí)更新，掌握審計(jì)發(fā)展的動(dòng)態(tài)，勇于實(shí)踐新的審計(jì)理論和方法，從而更好地適應(yīng)工作的需要，充分發(fā)揮審計(jì)職能；最后審計(jì)人員要恪守廉潔奉公、保守秘密的職業(yè)紀(jì)律。審計(jì)人員履行職責(zé)時(shí)，不僅要遵守國(guó)家的法律法規(guī)，而且要嚴(yán)守審計(jì)工作紀(jì)律、廉政紀(jì)律，自覺維護(hù)審計(jì)權(quán)威，不做有損審計(jì)部門形象的事。同時(shí)，審計(jì)工作的需要決定了審計(jì)過(guò)程不可避免地會(huì)接觸到國(guó)家機(jī)密、被審計(jì)單位的商業(yè)秘密等，審計(jì)人員應(yīng)負(fù)有保守秘密的義務(wù)。

職業(yè)道德是同人們的職業(yè)活動(dòng)緊密聯(lián)系的符合職業(yè)特點(diǎn)所要求的道德準(zhǔn)則、道德情操與道德品質(zhì)的總和，它是人們?cè)趶氖侣殬I(yè)的過(guò)程中形成的一種內(nèi)在的、非強(qiáng)制性的約束機(jī)制。職業(yè)道德把一般的社會(huì)道德標(biāo)準(zhǔn)與具體的職業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行結(jié)合，不僅是從業(yè)人員在職業(yè)活動(dòng)中的行為標(biāo)準(zhǔn)和要求，而且是行業(yè)對(duì)社會(huì)所承擔(dān)的道德責(zé)任和義務(wù)，是社會(huì)道德在職業(yè)生活中的具體化。任何行業(yè)，都必須嚴(yán)格遵守其行業(yè)的職業(yè)道德，只有恪守職業(yè)道德，才能做好審計(jì)這份不容易的工作。

第二篇：學(xué)習(xí)工程造價(jià)審計(jì)的一些心得

學(xué)習(xí)工程造價(jià)審計(jì)的一些心得

摘要

工程造價(jià)審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜而精確的工作，對(duì)于剛?cè)腴T的初學(xué)者是很大的挑戰(zhàn)。本文從造價(jià)審計(jì)的各個(gè)階段入手，結(jié)合工程實(shí)際，對(duì)一些學(xué)習(xí)心得進(jìn)行了總結(jié)，以作交流。

關(guān)鍵詞

工程造價(jià) 竣工結(jié)算 心得

正文

隨著社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的興起，工程造價(jià)行業(yè)發(fā)展迅速，進(jìn)入這一行業(yè)的人員也越來(lái)越多。筆者作為一名90后職場(chǎng)新人，進(jìn)入本行業(yè)后便學(xué)習(xí)工程造價(jià)審計(jì)的工作，想在這里班門弄斧，粗淺的談一談自己的心得體會(huì)，如有不當(dāng)之處，還望各位前輩批評(píng)指正。

1.審讀工程合同及工程資料

對(duì)每一個(gè)新的結(jié)算工程，第一件事就是審讀工程合同。一般來(lái)說(shuō)，工程施工合同按照計(jì)價(jià)方式可以分為總價(jià)合同、單價(jià)合同以及成本加酬金合同。對(duì)于固定總價(jià)合同，合同總價(jià)固定，結(jié)算價(jià)=所有變更、簽證價(jià)格+合同總價(jià)；對(duì)于固定單價(jià)合同，合同單價(jià)固定，總價(jià)僅是中間支付的依據(jù)之一，在合同執(zhí)行過(guò)程中，產(chǎn)生變更時(shí)，單價(jià)做為定價(jià)參考，每次變更的價(jià)格計(jì)入合同總價(jià)，結(jié)算價(jià)=工程實(shí)際發(fā)生量×單價(jià)+其它未計(jì)入工程量的簽證費(fèi)用。而成本加酬金合同，更具體表現(xiàn)為根據(jù)實(shí)際工程量套定額，再適當(dāng)下浮的方法，即俗稱的“按實(shí)結(jié)算”。目前應(yīng)用較多的是固定單價(jià)合同和按實(shí)結(jié)算的方式。

工程資料也是需要細(xì)致審讀的，它包括施工竣工圖，圖紙會(huì)審紀(jì)錄，設(shè)計(jì)變更資料，現(xiàn)場(chǎng)簽證資料，工程結(jié)算書，工程量計(jì)算書等。

在工作中，我養(yǎng)成了這樣的習(xí)慣，隨身帶一個(gè)小本子，在審讀圖紙資料的過(guò)程中，有什么需要特別注意的地方，會(huì)及時(shí)記錄下來(lái)，在后面有需要查詢的時(shí)候，直接翻閱小本子，效率會(huì)高很多。同時(shí)這樣的記錄過(guò)程是一個(gè)信息篩選整合過(guò)程，能更好更迅速的加深對(duì)工程的理解。

2.核算工程量

無(wú)論是固定單價(jià)合同還是按實(shí)結(jié)算，工程量的計(jì)算都是整個(gè)工程審計(jì)過(guò)程中最重要的環(huán)節(jié)之一。在實(shí)際情況中，施工單位往往會(huì)虛報(bào)工程量，以增加工程造價(jià)。對(duì)于工程審計(jì)人員，應(yīng)首先熟悉圖紙，再根據(jù)當(dāng)時(shí)情況選擇合適的審查方法。

工程量審計(jì)方法主要有以下幾種：全面審核法、重點(diǎn)審核法、對(duì)比審核法、分組計(jì)算審核法、篩選法等。對(duì)于初學(xué)者，全面審核法是最完整全面的審核方法，也是最能系統(tǒng)學(xué)習(xí)的方法。在此基礎(chǔ)上，可以對(duì)某些重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審核，將審核的工程量與送審的工程量一一進(jìn)行對(duì)比，一方面能了解送審工程量是否有水分，使結(jié)果更精確，另一方面也是一個(gè)學(xué)習(xí)的過(guò)程，對(duì)于同樣的部位構(gòu)件，哪怕運(yùn)用同一個(gè)計(jì)算軟件輔助計(jì)算，不同的繪制方法得到的結(jié)果也是不盡相同的，這時(shí)需要我們進(jìn)行辨別，怎樣的處理方式更為合理準(zhǔn)確。

做的過(guò)程中，當(dāng)遇到不清楚的地方，應(yīng)及時(shí)去現(xiàn)場(chǎng)查看確認(rèn)。由于建筑工程本身的復(fù)雜多變性，很多部位的圖紙?jiān)O(shè)計(jì)并不清楚，或者有自相矛盾的地方；而偷工減料現(xiàn)象又普遍存在，工程實(shí)際做法與圖紙?jiān)O(shè)計(jì)的可能并不完全一樣；再加上后期工程資料有時(shí)候也不完整，如果單純的就著圖紙論事，很容易變成閉門造車、紙上談兵的尷尬局面，最終導(dǎo)致成果與實(shí)際不符的情況。因此，去現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量紀(jì)錄也是不可忽視的一點(diǎn)。

在筆者參與的項(xiàng)目中，就發(fā)生過(guò)地面細(xì)石混凝土面層厚度不足、防水卷材翻邊高度不足、保溫板厚度不夠甚至未做等等的情況。對(duì)于初學(xué)者，我們能做的就是熟悉圖紙，熟悉各種材料和施工過(guò)程，珍惜每一次去現(xiàn)場(chǎng)的機(jī)會(huì)，對(duì)這些偷工減料的地方仔細(xì)觀察，下次遇到類似的情況，能舉一反三，找到檢驗(yàn)的方法，成功找出這些漏洞。

3.審查定額子目

在按實(shí)結(jié)算的工程中，相比虛報(bào)工程量，更為隱蔽“高級(jí)”一點(diǎn)的手段，是在定額子目里做文章。定額選用的時(shí)候，應(yīng)根據(jù)工程特征選擇與其相一致的定額，代換要合理，要將施工過(guò)程完整而不重復(fù)的體現(xiàn)出來(lái)。但是對(duì)于一些模棱兩可的情況，即使有相同的清單描述，不同的造價(jià)人員，也可能會(huì)有不同的理解，在這種情況下，施工單位往往會(huì)就高不就低，一般會(huì)通過(guò)高套定額、重復(fù)套用定額、調(diào)整定額子目、補(bǔ)充定額子目來(lái)提高工程造價(jià)。這時(shí)工程審計(jì)人員就需要練就一雙“火眼金睛”，將這些不準(zhǔn)確的地方檢查出來(lái)，一一修正。

如何選擇合適的定子目，這是對(duì)于初學(xué)者最大的難題。筆者認(rèn)為，最簡(jiǎn)單直接的方法，就是將送審的定額一條一條研究。首先要注意采用的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與設(shè)計(jì)圖紙的要求是否一致，如構(gòu)件名稱、斷面形式、強(qiáng)度等級(jí)、位置等等。其次，檢查材料是否存在代換的現(xiàn)象，如有代換，材料品種等級(jí)選擇、含量計(jì)算是否正確。接下來(lái)看套的定額是否有重復(fù)工藝的地方，如有重復(fù)應(yīng)予以更換。不清楚的時(shí)候，及時(shí)查看定額本，尤其附注的部分，往往容易被忽略。一些復(fù)雜的部分，還要深入現(xiàn)場(chǎng)仔細(xì)觀察，不能對(duì)著圖集規(guī)范生搬硬套，降低審核準(zhǔn)確性和質(zhì)量。

總的來(lái)說(shuō)，定額的套用是一個(gè)工程造價(jià)人員水平的綜合體現(xiàn)，也是審計(jì)工作中的重頭戲，將定額子母審核好，能對(duì)最后的造價(jià)產(chǎn)生很大的影響。

4.調(diào)整材料價(jià)格

材料價(jià)格是工程造價(jià)的重要組成部分，直接影響到工程造價(jià)的高低。原則上應(yīng)根據(jù)合同約定方法，合同約定不予調(diào)整的，審計(jì)時(shí)不應(yīng)調(diào)整；合同約定按施工期間信息價(jià)格調(diào)整的，可以根據(jù)工程資料確定各種材料的具體使用期間。有些工程工期較長(zhǎng)，或有階段性停工的，可根據(jù)各種材料的使用時(shí)期采用使用期間的平均信息價(jià)，這樣比較貼近工程真實(shí)造價(jià)。對(duì)于信息價(jià)中沒有發(fā)布的或甲方?jīng)]有簽證的材料價(jià)格，需要平時(shí)對(duì)材料價(jià)格的收集積累，必要時(shí)可以三方一起進(jìn)行市場(chǎng)考察確定。

隨著社會(huì)的發(fā)展，新材料新工藝的應(yīng)用，建材市場(chǎng)上出現(xiàn)很多新材料，施工單位一般申報(bào)價(jià)格較高，應(yīng)重視市場(chǎng)調(diào)查。比如在某工程中，屋面防水卷材選用的是自粘聚合物改性瀝青防水卷材（無(wú)胎體），一般情況下此類防水卷材都是有胎體的，這種材料并不常見。為此，筆者請(qǐng)教了有經(jīng)驗(yàn)的同事和專業(yè)做防水工程的其他施工單位，咨詢了具體的施工工藝、材料價(jià)格，最終圓滿解決了這個(gè)問題。

5.審核工程簽證

工程簽證是指按承發(fā)包合同約定的，由承發(fā)包雙方代表就施工過(guò)程中涉及合同價(jià)款之外的責(zé)任事件所作的簽認(rèn)證明，通俗的解釋就是指在施工合同履行過(guò)程中，承發(fā)包雙方根據(jù)合同的約定，就費(fèi)用補(bǔ)償、工期順延以及因各種原因造成的損失賠償達(dá)成的補(bǔ)充協(xié)議。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料表明，工程承包合同結(jié)算中，通過(guò)簽證所增加的造價(jià)占整個(gè)工程造價(jià)的5%左右，因此做好簽證的審查工作，也是審計(jì)工作中的關(guān)鍵步驟。

就筆者遇到的工程來(lái)看，目前工程簽證主要存在以下問題：第一，簽證手續(xù)不全。現(xiàn)場(chǎng)簽證一般情況下需要業(yè)主、監(jiān)理、施工單位三方共同簽字、蓋章才能生效，缺少任何一方都屬于不規(guī)范的簽證，不能作為結(jié)算的依據(jù)。遇到這種情況，只能做不認(rèn)可簽證處理。第二，簽證準(zhǔn)確性差。如土方開挖時(shí)，當(dāng)出現(xiàn)軟弱地基，需要將處理時(shí)所用的人工、材料、機(jī)械應(yīng)做好簽證和驗(yàn)槽記錄，最好附上照片和圖紙。如果僅僅描述了該事件以及所花費(fèi)的金額，這樣的簽證可信度則大大降低。第三，虛假簽證。是指由于甲方簽證人員與乙方簽證人員互相串通，夸大甚至捏造工程事實(shí)來(lái)簽訂的簽證，以增加造價(jià)。對(duì)于這種簽證，不容易發(fā)現(xiàn)問題，需要審計(jì)人員憑借豐富的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷，應(yīng)結(jié)合其他工程資料，如施工日記、現(xiàn)場(chǎng)照片等，以及類似工程的處理情況，綜合判斷。

6.調(diào)整各項(xiàng)費(fèi)用

取費(fèi)應(yīng)根據(jù)造價(jià)工程管理部門頒發(fā)的定額、文件及規(guī)定，結(jié)合工程相關(guān)文件(合同、招標(biāo)投標(biāo)書等)來(lái)確定費(fèi)率。審核時(shí)應(yīng)注意取費(fèi)文件的時(shí)效性、執(zhí)行的取費(fèi)表是否與工程性質(zhì)相符、費(fèi)率計(jì)算是否正確、人工費(fèi)及材料價(jià)差調(diào)整是否符合文件規(guī)定等等。

比如對(duì)于費(fèi)率下浮或總價(jià)下浮的工程，在結(jié)算時(shí)特別要注意增加造價(jià)部分是否同比例下浮等，另外在計(jì)算下浮時(shí)要注意甲方供材。對(duì)于人工費(fèi)，幾乎每年都會(huì)調(diào)整，要仔細(xì)查閱施工期間的人工費(fèi)調(diào)整的文件，進(jìn)行換算。對(duì)于初學(xué)者，平時(shí)要注意搜集和整理資料，對(duì)建設(shè)部、省市各級(jí)建設(shè)主管部門頒布的各種與造價(jià)相關(guān)的文件及時(shí)了解，才能運(yùn)用自如。

結(jié)語(yǔ)

工程造價(jià)審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜而精確的工作，它是控制建設(shè)工程投資的重要手段，提高工程造價(jià)審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)水平，有助于客觀準(zhǔn)確的反映建設(shè)工程的真實(shí)投資狀況。作為初學(xué)者的我們，更需要認(rèn)真、仔細(xì)的完成工作，在工作中學(xué)習(xí)技能、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷提升業(yè)務(wù)水平。

第三篇：審計(jì)心得

審計(jì)心得

曾看到這樣一句話：“獨(dú)立，是審計(jì)人的工作品質(zhì)；嚴(yán)謹(jǐn)，是審計(jì)人的工作態(tài)度；能力，是審計(jì)人的工作要求。”當(dāng)時(shí)我不以為然，然而在這短短幾天的審計(jì)實(shí)訓(xùn)中，我卻深切體會(huì)到了其中的含義。

獨(dú)立，在日常的審計(jì)理論學(xué)習(xí)中，我們只是單純從課本上去了解獨(dú)立的含義，機(jī)械地背誦著獨(dú)立性包含著實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立……內(nèi)心覺得獨(dú)立并不是什么重要的品質(zhì)，為什么會(huì)被如此反復(fù)地強(qiáng)調(diào)呢？然而在實(shí)踐中，當(dāng)我看到一串串人員名單和一個(gè)個(gè)金額數(shù)字時(shí)，才發(fā)現(xiàn)獨(dú)立性確實(shí)必不可少。如果沒有獨(dú)立性，在實(shí)踐工作中接觸到被審計(jì)單位各式各樣的人員，你就會(huì)迷失在中國(guó)式的人情社會(huì)中，而喪失了自信心和獨(dú)立判斷，今天對(duì)這筆賬目錯(cuò)誤視而不見，明天在存貨清點(diǎn)時(shí)睜一只眼，閉一只眼，那么審計(jì)工作就將失去其意義，人們將不再信任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)也沒有了存在的必要。只有使用保持獨(dú)立，才能做到秉公辦事，不徇私情，審計(jì)工作才能避免腐敗，維護(hù)社會(huì)和國(guó)家的利益。

嚴(yán)謹(jǐn)，在填寫審計(jì)報(bào)告過(guò)程中，我因?yàn)榇中牡雀鞣N原因，屢次出錯(cuò)。而一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要在紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象中理出思路，找到證據(jù)，進(jìn)行嚴(yán)密地審查、判斷和得出結(jié)論，其復(fù)雜性和困難程度不言而喻。只有當(dāng)我們有了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度后，我們才會(huì)耐心地處理會(huì)計(jì)記錄中包含的各種數(shù)據(jù)和金額，我們才會(huì)細(xì)心地評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則框架下的審計(jì)擴(kuò)展證據(jù)，而不是因?yàn)閿?shù)據(jù)的繁雜，找不到有用的審計(jì)信息就放棄審計(jì)的工作，導(dǎo)致審計(jì)失敗。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)思維嚴(yán)謹(jǐn)嚴(yán)密，條理分明，對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的審查、取證、判斷、做結(jié)論，容不得一點(diǎn)馬虎，這樣才能明察秋毫，鑒別真?zhèn)巍?/p>

能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，不可避免地要遇到各種復(fù)雜的情況，如果沒有扎實(shí)的知識(shí)功底和豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，一項(xiàng)審計(jì)工作很可能不能按期完成，甚至失敗，所以我們應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)審計(jì)能力的訓(xùn)練。在審計(jì)實(shí)訓(xùn)的過(guò)程中，我碰到了各種各樣的問題，一些在書中只是簡(jiǎn)單地列示為盤點(diǎn)的名詞，對(duì)應(yīng)到現(xiàn)實(shí)生活中就變得極為復(fù)雜，如果本身就對(duì)概念和流程不清楚，那么實(shí)際處理時(shí)更是一頭霧水，折舊要求我們鍛煉好自己的能力。只有能力提高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能根據(jù)需要，及時(shí)調(diào)整部署，而不是把固有的程序千篇一律地生搬硬套，靈活地評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合理性，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的差錯(cuò)與弊端，簡(jiǎn)練、明快地解決問題。雖然只是填制了審計(jì)業(yè)務(wù)的工作底稿，但從中我體會(huì)到了審計(jì)的復(fù)雜性與其困難性，在之后的學(xué)習(xí)實(shí)踐中，我也會(huì)繼續(xù)提高自己獨(dú)立、嚴(yán)謹(jǐn)和能力三方面的水平，增強(qiáng)鑒別和分析能力，作出正確的評(píng)價(jià)和處理意見。

第四篇：審計(jì)心得

QA審計(jì)心得

9月19日到9月21日是公司的第四年QA審計(jì)，從第一次只是作為 “觀戰(zhàn)”隊(duì)員到第二次作簡(jiǎn)單的SOP操作，第三次的SOP操作，再到現(xiàn)在的主力隊(duì)員，每年我都在準(zhǔn)備著，都在努力著，總結(jié)過(guò)去的教訓(xùn)，改正自己的不足，每年的審計(jì)都是對(duì)我們QA的肯定，是對(duì)我們的鼓勵(lì)，當(dāng)然更是對(duì)我們的鞭策。

今年的SOP審計(jì)，我負(fù)責(zé)的是成品二氧化碳及瓶頸空氣檢測(cè)和成品強(qiáng)化儀使用及成品強(qiáng)化檢測(cè)這兩個(gè)SOP操作。盡管這兩項(xiàng)都沒有被扣分達(dá)到了我預(yù)期的目標(biāo)，但是我發(fā)現(xiàn)在實(shí)際審計(jì)操作中，確實(shí)自己還存在不足，單拿成品二氧化碳及瓶頸空氣檢測(cè)操作來(lái)說(shuō)，這個(gè)是我每次內(nèi)審和審計(jì)都特重視的一項(xiàng)，平時(shí)操作基本不會(huì)出現(xiàn)任何問題。盡管經(jīng)過(guò)多次操作，但是還是因?yàn)樵趯徲?jì)中過(guò)于緊張導(dǎo)致差點(diǎn)出現(xiàn)失誤。雖然經(jīng)過(guò)我的及時(shí)補(bǔ)救并沒有被扣分，但我覺得還是反映了我的一定問題，比如在內(nèi)審環(huán)節(jié)都是BQA組內(nèi)成員自己審，所以思想相對(duì)放松，不會(huì)出現(xiàn)緊張的情況，但是換成CQA來(lái)審就會(huì)有一定的壓力了，所以我覺得應(yīng)該把內(nèi)審換到各個(gè)組里相互審計(jì)，這樣既能達(dá)到內(nèi)審的預(yù)期效果，還能讓大家在審計(jì)的過(guò)程中去間接學(xué)習(xí)別的組的知識(shí)，形成一個(gè)緩慢但一直在進(jìn)行的崗位互學(xué)過(guò)程。

今年審計(jì)，在管理方面我負(fù)責(zé)的兼職是組內(nèi)培訓(xùn)的管理工作，這項(xiàng)工作包括組內(nèi)每個(gè)人培訓(xùn)檔案的建立、培訓(xùn)簽到表、計(jì)劃表的整理、培訓(xùn)計(jì)劃的制定、員工培訓(xùn)需求的整理收集、個(gè)人簡(jiǎn)歷的更新迭代等。

以前的時(shí)候因?yàn)闄z驗(yàn)工作的原因加上對(duì)這份工作的不夠重視，導(dǎo)致到審計(jì)前一個(gè)月才發(fā)現(xiàn)有個(gè)別項(xiàng)目還沒有完成，甚至有些項(xiàng)目還欠缺，盡管在最后一個(gè)月進(jìn)行了修改和補(bǔ)錄，但是仍然讓我覺得做得不夠。所以我決定從此刻起一定要重視自己的兼職工作，把它跟檢驗(yàn)工作放在同等地位，因?yàn)檫@是主管對(duì)我的信任，是同事們對(duì)我的要求。

我要做到每月一整理，一排查，每個(gè)新人來(lái)到BQA都及時(shí)建立他的培訓(xùn)資料以備不時(shí)之需。保證每月按時(shí)完成組內(nèi)培訓(xùn)相關(guān)工作，每年完成組內(nèi)培訓(xùn)工作，并整理完善，對(duì)于欠缺部分及時(shí)整改，避免在以后的內(nèi)審和審計(jì)中再次出現(xiàn)臨時(shí)抱佛腳的現(xiàn)象，把自己應(yīng)做的工作做到最好。

盡管今年我們順利完成目標(biāo)，但是我覺得離我們能做的最好的還差很遠(yuǎn)，今年衛(wèi)生方面我們沒有以前打掃得仔細(xì)，管理方面也還有問題，個(gè)別SOP操作也還有待加強(qiáng)，但我相信通過(guò)今年剩下三個(gè)月和明年的努力，我們會(huì)做得更好，我們會(huì)不斷進(jìn)步，不斷努力，以最良好的姿態(tài)，最積極的態(tài)度去對(duì)待明年的審計(jì)，去對(duì)待檢驗(yàn)的工作，為公司的發(fā)展盡自己最大力量。

品管部BQA團(tuán)隊(duì)，我們一起加油。

品管部BQA陳振宇2011．10．6

第五篇：審計(jì)心得

第一次考的話就仔細(xì)聽劉圣妮老師的課件，雖然耗時(shí)間但是非常值得，老師讓背的你就背下來(lái)，老師說(shuō)要掌握的一定要掌握，考試要的是真功夫，模棱兩可的記憶等于沒記住沒掌握，所以要一遍一遍地重復(fù)，審計(jì)不需要做太多題，記憶還是很重要的，記得住還要寫得出來(lái)，為什么有些人覺得劉老師講課啰嗦呢，是因?yàn)閯⒗蠋熤貜?fù)是為了讓你一定要記住要背下來(lái)！請(qǐng)大家記住一點(diǎn)：最簡(jiǎn)單的動(dòng)作重復(fù)一萬(wàn)次就是絕招！

不要問看幾遍書才行，看到自己實(shí)實(shí)在在掌握為止。

另外，記憶是為了加深理解，理解可以促進(jìn)記憶，背下整本審計(jì)書的重點(diǎn)可能只考59分，加上一些對(duì)審計(jì)思路和審計(jì)思想的理解就夠60了，如果只能理解但不記憶的話只能得30分（這是高估的），背就是中國(guó)考試制度下通用的絕招，看你是背審計(jì)文字還是背審計(jì)精神。以上是本人通過(guò)審計(jì)考試的真實(shí)感受，僅代表個(gè)人觀點(diǎn)。

去年聽劉圣妮老師課件的最后一節(jié)，劉老師說(shuō)的一句話讓我特感動(dòng)：請(qǐng)大家堅(jiān)持！在充滿希望的2010年！

不夸張地講我當(dāng)時(shí)真的感動(dòng)得流淚了，我是個(gè)笨人，但我還是通過(guò)了一門又一門考試，所以感慨很多

最想告訴各位戰(zhàn)友的是：堅(jiān)持就是勝利！

還有會(huì)計(jì)的一個(gè)基本原理：有借必有貸，借貸必相等！

相信朋友們這一路堅(jiān)持會(huì)有收獲的！

不管是哪門課，最好的學(xué)習(xí)方法是：第一步看教材，第二步聽課件同時(shí)對(duì)照講義，第三步再回頭看教材，第四步做題目，第五步做真題

現(xiàn)在我的復(fù)習(xí)就是這樣白天要工作，晚上堅(jiān)持4個(gè)小時(shí)左右的學(xué)習(xí)，對(duì)審計(jì)這門課教材基本沒怎么看，只是一遍一遍的挺劉老師的課，劉老師講課注重思路，前后貫通，聽第一遍的時(shí)候覺得劉老師總是講前面看后面，沒有邏輯，啰嗦；在聽第二遍的時(shí)候感觸就非常深了，往往在你聽到前面的時(shí)候，就會(huì)想到后面，因?yàn)槔斫馇懊娴睦碚撚行╇y度，結(jié)合后面的實(shí)務(wù)才能打通理論與實(shí)際；第三遍聽王生根老師的習(xí)題班挺不錯(cuò)，學(xué)完理論和書上的實(shí)務(wù)，去感受一下具體的業(yè)務(wù)處理和職業(yè)判斷，自認(rèn)為挺不錯(cuò)的剛寫了會(huì)計(jì)和稅法，現(xiàn)在寫寫審計(jì),09年過(guò)了會(huì)計(jì)，沒過(guò)稅法，今年成績(jī)剛出來(lái)，審計(jì)62，稅法60，僥幸得緊。

對(duì)我而言，審計(jì)是一個(gè)比會(huì)計(jì)還陌生的領(lǐng)域，但是我只花了2個(gè)月的時(shí)間（見注①）。去年準(zhǔn)備注會(huì)時(shí)是大三，時(shí)間比今年多，而且今年準(zhǔn)備得也比去年晚，7月底才正式開始。但是審計(jì)是我覺得學(xué)得最好的，考前覺得希望最大的，同時(shí)也是最難忘記的。我認(rèn)為審計(jì)相對(duì)于會(huì)計(jì)和稅法好學(xué)（好學(xué)不代表容易），歸結(jié)到一點(diǎn)，就是審計(jì)有很嚴(yán)密的條理性，有很流暢的流程可以走。但是有一個(gè)前提，就是要懂會(huì)計(jì)，對(duì)于沒有基礎(chǔ)的人來(lái)說(shuō)，先會(huì)計(jì)后審計(jì)絕對(duì)是英明之舉。

我的方法還是老五樣，課本，錄音，輕松過(guò)關(guān)一，加輕松過(guò)關(guān)和夢(mèng)想成真的最后六套題。說(shuō)到錄音，不得不提一下東奧的劉圣妮老師，講得那叫一個(gè)好，沒有張志鳳，沒有葉青我覺得我仍過(guò)得了會(huì)計(jì)和稅法，但是沒有劉老師，審計(jì)肯定過(guò)不了。雖然聲音沒有葉青的好聽，但是細(xì)聽之下，可以明顯地發(fā)現(xiàn)，雖然都是講CPA，但是張志鳳，葉青明顯不是搞實(shí)務(wù)的，或者說(shuō)，不是搞審計(jì)實(shí)務(wù)的。沒基礎(chǔ)的時(shí)候聽不太明白，講得很有跳躍性，經(jīng)常以點(diǎn)帶面，還是一大面，講一章能帶出后面七八章的內(nèi)容，根據(jù)我的經(jīng)驗(yàn)，這種講法對(duì)治療失眠有很大療

效。

要往下講，必須先弄明白審計(jì)是什么。按我國(guó)法律規(guī)定，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是由管理層編制的，但是很多人不相信管理層會(huì)據(jù)實(shí)編寫，誰(shuí)知道是真是假，多幾個(gè)零少幾個(gè)零都是你自己說(shuō)，鬼才信。所以審計(jì)就是對(duì)管理層出具的報(bào)表在多大程度上可信進(jìn)行調(diào)查，這是我的觀念。審計(jì)的書相當(dāng)厚，在極端情況下可以當(dāng)板磚使。雖然厚，但是它有主線，這條主線就是審計(jì)流程，說(shuō)白了。這么厚的書就是告訴你這么幾件事：

在做審計(jì)之前，有兩件事要做，一是看自己有沒有這能力，有沒有金剛鉆去接客，比如你一100人不到的事務(wù)所想接中石油的報(bào)表審計(jì)，那不找虐么，第二，道德上過(guò)不過(guò)關(guān)，夠不夠中立；都可以的話，就可以接客了.價(jià)格什么的談好了，就開始接客了。接客的步驟就是審計(jì)過(guò)程中的步驟了，分為三步：第一步是了解客戶的情況，學(xué)名叫“了解被審計(jì)單位及其情況”，看客戶的財(cái)務(wù)制度，各方面管理夠不夠嚴(yán)密，作假帳的機(jī)會(huì)大不大，這個(gè)過(guò)程中一個(gè)非常重要的就是“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”（見注③），內(nèi)部控制這個(gè)詞非常重要，地位相當(dāng)于雅思等英語(yǔ)考試中的核心1000詞之類，一般來(lái)說(shuō)上市公司的內(nèi)部控制都還不錯(cuò)（見注④）。接著是第二步，第二步是重頭戲：控制測(cè)試。控制測(cè)試是什么，簡(jiǎn)而言之，既然你的內(nèi)部控制不錯(cuò)，那么就要測(cè)試一下你的內(nèi)部控制能在多大程度上防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)，比如，既然你有88條規(guī)定防止內(nèi)部人員私建小金庫(kù)，但是我得試試這88條是不是真能防止，這就叫控制測(cè)試，說(shuō)不好聽點(diǎn)，就是以身試法，沒事打個(gè)110，說(shuō)有人搶劫，看有沒有警察叔叔去抓，這就是控制測(cè)試——測(cè)試你的內(nèi)部控制。控制測(cè)試是個(gè)重頭戲，如果測(cè)試的成績(jī)好，說(shuō)明舞弊風(fēng)險(xiǎn)低，那么下一個(gè)重頭戲，第三步——實(shí)質(zhì)性程序就可以少做點(diǎn)，如果控制測(cè)試成績(jī)不好，或者在之前“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”時(shí)發(fā)現(xiàn)根本就沒內(nèi)部控制可供了解，那不好意思，就得上手段了，這手段就是實(shí)質(zhì)性程序。名字挺好聽，其實(shí)就是忽悠人的，什么實(shí)質(zhì)性程序，就是查憑證，跟大半夜去查嫖娼在本質(zhì)上沒什么區(qū)別，技術(shù)含量還不抵掃黃來(lái)得高。抽憑證就是看會(huì)計(jì)憑證上做的分錄對(duì)不對(duì)，回到之前那篇文章，抽憑證的主要目的就是看會(huì)計(jì)上的“確認(rèn)，計(jì)量和列報(bào)”做得對(duì)不對(duì)，控制測(cè)試的成績(jī)不錯(cuò)，抽查憑證又沒查出什么問題，那么就可以基本確定沒什么問題了。以上所說(shuō)是一個(gè)主要的流程，這個(gè)流程差不多占教材1/3的內(nèi)容，但這是骨架，其他三分之二都可以放到這個(gè)骨架上，而且后面的六章都是這個(gè)流程的具體運(yùn)用，沒什么理論高度，需要比較多的記憶。

出來(lái)流程，另外一個(gè)惡心的地方就是審計(jì)概念。書中有專門的一篇（好像一共4章）的內(nèi)容是講概念的，主要是“審計(jì)目標(biāo)”，“審計(jì)證據(jù)”之類的（書不在手頭，記不清，考前我把每章的章節(jié)名都記下來(lái)了，我認(rèn)為對(duì)付這種條理性強(qiáng)的書，這種方法很不錯(cuò)），這些概念像血管，圍繞著骨架，和其他內(nèi)容一起把審計(jì)構(gòu)成一個(gè)有血有肉的人。

說(shuō)了這么多，我的學(xué)習(xí)方法也就明晰了：先把條理理順，然后把非條理的內(nèi)容往條理上粘，作為條理的拓展。這樣能把一本審計(jì)教材捋成一條線，非常方便記憶，但是記憶的量仍是非常大。因?yàn)槲疑厦娴闹皇且粋€(gè)大概，每個(gè)流程下面又可以分為好幾個(gè)細(xì)節(jié)，比如，控制測(cè)試的時(shí)候要用什么方法，要在多大的范圍內(nèi)對(duì)控制進(jìn)行測(cè)試，抽憑證要抽多少，要抽哪些憑證才具有代表性，都是需要進(jìn)一步豐富的內(nèi)容，但是這些都是圍繞這個(gè)骨架來(lái)開展的，有了骨架，萬(wàn)事好說(shuō)。

審計(jì)就說(shuō)到這，在搞審計(jì)的人看來(lái)都是小兒科，堪比放屁，但是從一個(gè)非從業(yè)人士的角度來(lái)說(shuō)，我覺得說(shuō)這么多還是有意義的，起碼可以算是對(duì)這一段時(shí)間得一個(gè)總結(jié)。