第一篇：往來款審計心得

往來款審計心得

經(jīng)常有新人詢問：往來科目如何審計？重點是什么？目的又是什么？企業(yè)一般如何通過往來科目進行賬務上的不合規(guī)處理？

結(jié)合實踐工作，我認為主要有以下幾種情況，僅供各位同行探討：

1、無法取得合法發(fā)票的往來單位，企業(yè)多頭掛賬，次年或再次年進行科目對沖或通過現(xiàn)金轉(zhuǎn)銷，逃避稅法關于成本費用應有合法發(fā)票入賬的規(guī)定。

有些企業(yè)憑電匯單計入預付賬款，收到貨時未取得發(fā)票，只能計入應付賬款。時隔2-3年，企業(yè)寫個調(diào)賬說明，便將往來單位科目合并，預付和應付同時下賬，各往來科目余額為零。從會計上講，有事實的業(yè)務發(fā)生，可以將此計入成本；但從形式上講，沒有合法的發(fā)票入賬，違反稅法規(guī)定。

2、往來科目審計的目的是確認其存在性、真實性和完整性，如果內(nèi)控失靈，則完整性最容易受到影響。

因為我們的審計客戶有很多是中、小型民營企業(yè)，股東直接作為管理者在企業(yè)重要部門負責管理，且多為一支筆處理。尤其是一些小型的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，產(chǎn)品的定價通常老板一個人說了算，所以收入的確認很不規(guī)范，企業(yè)通常按發(fā)票金額確認收入。這種企業(yè)很少簽訂銷售合同，或即使有也只是全年的柜架協(xié)議，具體每批發(fā)出商品的定價，則由老板說了算，財務人員只出具發(fā)票，然后依此入賬。所以，計入應收賬款的金額就會受到影響。

3、往來科目必須結(jié)合賬齡分析才能更好地認定其余額的正確性及款項的性質(zhì)和形成原因。

這里說的賬齡分析是指資產(chǎn)類往來科目按其借方累計發(fā)生額采用先進先出法進行的賬齡劃分，負債類往來科目按其貸方累計發(fā)生額采用先進先出法進行的賬齡劃分。比如，應收賬款-李二2009年末余額100萬，2009年借方累計發(fā)生額60萬，2008年借方累計發(fā)生額100萬，2007年借方發(fā)生額累計40萬，則應收賬款-李二100萬的賬齡應劃分為：一年以內(nèi)60萬，1-2年40萬。其他科目依此類推。

正確的劃分往來單位款項賬齡的意義：

一、賬齡在1年以內(nèi)的往來單位，其款項的性質(zhì)、可收回性、余額的正確性可以很輕松的通過憑證抽查發(fā)現(xiàn)。如果是連續(xù)審計，則只需將一年以內(nèi)往來科目的賬齡劃分準確就可以了。而且在發(fā)函時，1年以內(nèi)的往來單位回函率一定最高。如果實際回函情況與估計值不同，則應追加審計程序。

二、賬齡劃分在1-2年或2-3年往來單位，要注意關注前期審計的相關說明，并要求企業(yè)說明近期未發(fā)生業(yè)務的原因。如果金額較大，可以發(fā)函或采用替代等實質(zhì)性程序來確認其款項性質(zhì)、收回或支付的可能性。

三、賬齡劃分為3年以上的往來單位，其可收回性或付款的可能性相對較小。一般在審計時會要求企業(yè)提供書面說明。3年以上的負債類科目，如果確實無法支付，則應按稅法的有關規(guī)定進行調(diào)整。筆者審計的一個奶粉生產(chǎn)企業(yè)，因三鹿奶粉事件受到產(chǎn)業(yè)鏈影響，應收賬款收賬率極低，欠款1400多萬元且持續(xù)近5個月未付款，導致大部分奶戶起訴至法院甚至上訪至當?shù)卣罱K企業(yè)被迫停產(chǎn)。在審計中，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)對3年以上的欠款在近期大部分結(jié)清，而且是通過現(xiàn)金方式結(jié)清，這種情況則屬審計應關注的重點。

所以，通過賬齡劃分，不但可以更好地掌握企業(yè)往來賬款資金流向，還可以更好地了解企業(yè)業(yè)務發(fā)展水平。

4、往來科目審計中替代程序是很重要的了解業(yè)務軌跡和證實余額準確性的實質(zhì)性程序，還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)多計成本少繳稅金的疑點。

現(xiàn)場審計中，一般情況下很難在結(jié)束現(xiàn)場時全部或大部分收到往來詢證函回函，很多詢證函回函由于時間關系直接或間接寄回會計師事務所，所以現(xiàn)場審計中替代程序必不可少。

筆者發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)，因為在季度末或年末預交所得稅時，成本、費用相對較小，應納稅所得額較大，便采用簽訂一些技術改造合同、技術服務合同或者法律顧問合同等虛假合同，再按權責發(fā)生制將其成本、費用計入當期損益，同時增加負債，減少應納稅所得額，以達到少繳所得稅的目的。這種往來單位，業(yè)務發(fā)生量較少，一般回函率較低，但是通過替代程序可以看到合同另一方，通過對合同內(nèi)容和企業(yè)經(jīng)營情況的分析等，就可以很清楚地判定其往來掛賬的真實性和準確性。

再有一種情況，企業(yè)付款時計入預付賬款，貨到時應當直接沖減預付，但是企業(yè)卻計入應付賬款，表面上看是多頭掛賬。但實際情況則是財務人員造假。第二年財務人員自制現(xiàn)金收款收據(jù)將預付賬款結(jié)平；第三年自制支款單提走現(xiàn)金并將應付賬款結(jié)平。這種情況的發(fā)生至少可以證實二點：

一、被審計單位有賬外現(xiàn)金在體外循環(huán)；

二、財務人員在調(diào)賬時挪用公款。我審計的一個單位就是這種情況，雖然掛賬的單位一樣，但兩次付款單上的收款人簽名不同，則可以證實其造假，且在我們的追問下，他也承認了此事。

還有一種情況，被審計單位更換了核算往來賬的會計人員，原來的會計喜歡用往來單位的聯(lián)系人掛賬，新的會計喜歡用往來單位名稱直接掛賬，且新會計又疏于查閱以前的憑證，掌握其賬款形成的原因，加之長期沒有和往來單位核對余額。所以很有可能再發(fā)生業(yè)務時，同一家單位，余額表上會有兩個往來客戶名稱。這種情況下，即使回函也不一定很快找到差異形成的原因，所以筆者認為，結(jié)合賬齡分析，采用替代程序，查閱往來賬憑證和其附件就可以直接找到原因。

最后還有一種情況發(fā)生的可能性較小，但是，在小型生產(chǎn)企業(yè)中，內(nèi)控手續(xù)不完善的話也很有可能發(fā)生。筆者在對一家小型生產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行應付賬款替代程序時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)10月份到了一批貨，財務按保管員收貨單第二聯(lián)暫估計入應付賬款，11月份發(fā)票到了又按保管員收貨單第三聯(lián)同時增加了原材料和應付賬款。同一批原材料入賬2次。形成這種重復入賬的主要原因是企業(yè)內(nèi)部單據(jù)使用不規(guī)范，人手少，缺乏相互牽制和監(jiān)督，賬務處理完成后沒有人力也沒有時間核對，容易造成企業(yè)的損失。

5、往來函證，最直接的余額確認方式。

函證是為了證明款項的存在和余額的正確性。實際工作中，很多財務人員往往容易忽視與對方企業(yè)的賬目核對，函證結(jié)果對企業(yè)本身也是加強管理的工具。

在我們的往來賬審計底稿中，詢證函回函是很重要的審計證據(jù)。特別是占某個報表科目余額比重較大的往來單位，容易成為重要的關聯(lián)方或重要客戶進行往來交易的重要工具。所以，大額的往來款項，函證其余額是非常重要的。

當然在具體工作中，如果企業(yè)有與往來單位的對賬確認函，也可以視為回函確認往來余額。

應付賬款的實質(zhì)性程序：

1.根據(jù)被審計單位實際情況，選擇以下方法對應付賬款執(zhí)行實質(zhì)性分析程序：

(1)將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因。

(2)分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無須支付，對確實無須支付的應付款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分；關注賬齡超過3年的大額應付賬款在資產(chǎn)負債表日后是否償還，檢查償還記錄，單據(jù)及披露情況。

(3)計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性。

(4)分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動判斷應付賬款增減變動的合理性。

2.函證應付賬款。

(1)一般情況下，并不必須函證應付賬款，這是因為：

①函證不能保證查出未記錄的應付賬款

②注冊會計師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實應付賬款的余額。

(2)應付賬款函證的情形：

如果①控制風險較高，②某應付賬款明細賬戶金額較大或③被審計單位處于財務困難階段，則應進行應付賬款的函證。

(3)函證對象的選擇：

在進行函證時，注冊會計師應選擇①較大金額的債權人，②以及那些在資產(chǎn)負債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權人，作為函證對象。

(4)函證方式的選擇：

函證最好采用積極函證方式，并具體說明應付金額。同應收賬款的函證一樣，注冊會計師必須對函證的過程進行控制，要求債權人直接回函，并根據(jù)回函情況編制與分析函證結(jié)果匯總表，對未回函的，應考慮是否再次函證。

(5)應付賬款函證的替代審計程序

如果存在未回函的重大項目，注冊會計師應采用替代審計程序。比如，可以檢查決算日后應付賬款明細賬及庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，核實其是否已支付，同時檢查該筆債務的相關憑證資料，如合同、發(fā)票、驗收單，核實應付賬款的真實性。

3.檢查應付賬款是否計入正確的會計期間，是否存在未入賬的應付賬款：

(1)檢查債務形成的相關原始憑證，如供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應付賬款，確定應付賬款期末余額的完整性；

(2)檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理；

(3)獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單，并將對賬單和被審計單位財務記錄之間的差異進行調(diào)節(jié)(如在途款項、在途貨物、付款折扣、未記錄的負債等)，查找有無未入賬的應付賬款，確定應付賬款金額的準確性。

(4)針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證(如銀行劃款通知、供應商收據(jù)等)，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款；

(5)結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債日前后的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單)，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間；

如果注冊會計師通過這些程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應付賬款，應將有關情況詳細記入工作底稿，然后根據(jù)其重要性確定是否需建議被審計單位進行相應的調(diào)整。

4.針對已償付的應付賬款，追查至銀行對賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負債表日前真實償付。

5.針對異常或大額交易及重大調(diào)整事項(如大額的購貨折扣或退回，會計處理異常的交易，未經(jīng)授權的交易，或缺乏支持性憑證的交易等)，檢查相關原始憑證和會計記錄，以分析交易的真實性、合理性。

6.檢查應付賬款是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報。一般來說，“應付賬款”項目應根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額的合計數(shù)填列。

如果被審計單位為上市公司，則通常在其財務報表附注中應說明有無欠持有5%以上(含5%)表決權股份的股東單位賬款；說明賬齡超過3年的大額應付賬款未償還的原因，并在期后事項中反映資產(chǎn)負債表日后是否償還。

第二篇：往來款共性問題

一、往來賬款中存在的共性問題

（一）不定期對賬。有些企業(yè)由于疏于對往來賬款的管理，不能做到定期與相關單位核對賬目，特別是欠款企業(yè)，往往對債權人的對賬要求持抵觸態(tài)度，長此以往必然造成往來賬款賬目不清，為今后的催款、清理帶來困難。

（二）往來賬款不定期清理。有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時報損、處理，不需付債務不及時報批做營業(yè)外收入等，均造成往來賬款賬目混亂。

（三）對已銷賬的往來款管理不善。如已作壞賬的應收款，收回時作為賬外小金庫，甚至公飽私囊；不需付的款項，付出作為賬外資金，或被個人貪污。

（四）利用往來賬款調(diào)節(jié)利潤。

（五）出租出借賬戶或為他人套取現(xiàn)金。企業(yè)往來賬中有些一進一出的款項，無明確經(jīng)濟內(nèi)容，實際出借賬戶為他人轉(zhuǎn)款，違反財務管理規(guī)定；再如有些業(yè)務員，利用職務之便，多次以備用金名義領取現(xiàn)金，然后通過銀行轉(zhuǎn)賬還款，實際是為他人套取現(xiàn)金，違反了現(xiàn)金管理規(guī)定。

（六）往來款賬務處理不規(guī)范，往來賬賬戶之間不按業(yè)務內(nèi)容記賬。如有些與正常經(jīng)營業(yè)務無關的款項計入應收賬款或應付賬款；再如不屑一戶但無法查清的應收、應付款余額相對沖。這樣不便于企業(yè)根據(jù)不同往來賬款的性質(zhì)進行有針對性的管理。

往來賬款涉及到企業(yè)日常經(jīng)營及管理活動的各個方面，往來賬中的問題可以反映出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的弱點和缺陷。要解決以上問題，除了加強整個社會的制約機制外。加強企業(yè)自身的內(nèi)部控制顯得尤為重要。下面從建立和完善內(nèi)部控制制度的角度來討論如何加強往來賬款的管理、加速資金周轉(zhuǎn)、提高經(jīng)濟效益、防止資產(chǎn)流失。

本文擬從五個內(nèi)部控制構成要素來分析造成往來賬款中諸多問題的原因及其解決方法。

一、控制環(huán)境

從目前企業(yè)現(xiàn)狀來看，首先，有些企業(yè)從領導到員工都沒有充分重視往來賬款的管理。有些領導財務知識有限，他們無法將應收款項與公司實實在在的資產(chǎn)聯(lián)系起來，因此也就無法將應收款的管理作為重要工作來抓。其次，有些企業(yè)往來賬款的形成與領導個人行為有關；還有些領導只管任期內(nèi)業(yè)績、不重視現(xiàn)金流量；甚至有些企業(yè)的領導為在任期內(nèi)出“成績”，反而指使財會人員弄虛作假。這樣的企業(yè)難免出現(xiàn)往來賬款混亂；再者，企業(yè)中普遍存在新官不理舊賬的現(xiàn)象，也會造成往來賬款管理的混亂。

要扭轉(zhuǎn)這種局面，必須使內(nèi)部控制成為管理者真正的需求，這就要進行產(chǎn)權制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。在這個基礎上選用業(yè)務素質(zhì)好，能力強且有責任心的員工，在有效的激勵機制下，調(diào)動他們的積極性，便可創(chuàng)造一個良好的控制環(huán)境。

二、風險評估

目前企業(yè)中普遍存在對往來賬款的風險認識不足的現(xiàn)象，因此也沒有對往來賬款的風險進行評估，以便采取有效措施對往來賬款進行管理。事實上，往來賬款賬目不清，內(nèi)容混亂，不僅影響會計信息的準確性，而且由于管理上存在漏洞，會使少數(shù)人有可乘之機，因而造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。

企業(yè)從業(yè)務人員到管理人員，都應認識到往來賬款中存在的問題會給企業(yè)帶來不良后果。要按不同性質(zhì)的問題進行風險評估，建立、分析與管理相關風險的機制。

三、控制活動

往來賬款中出現(xiàn)上述問題最主要的原因還在于企業(yè)缺乏相應的控制政策及控制程序，或有了這些政策和程序卻沒有執(zhí)行。這些政策與程序主要指崗位分離、授權批準、文件記錄、預算控制、實物保全等。下面針對往來賬款中存在的問題，說明應建立哪些相應的控制政策和程序：

（一）涉及銷售與收款的內(nèi)部控制

1、企業(yè)應制定信用政策，確定信用標準、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對客戶的賒銷均應被授權批準，客戶信用期限、額度的調(diào)整必須經(jīng)過相應權限審批人員審核批準。

2、銷售部門應對賒銷客戶信用進行調(diào)查，對其尚可使用的信用額度等進行審查并按客戶設置應收款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款增減變動情況和信用額度使用情況；企業(yè)會計人員應及時清理應收賬款，定期編制應收賬款賬齡分析表提供給財務負責人和企業(yè)負責人、銷售部門，對于逾期的應收賬款應督促銷售人員催收。

3、企業(yè)應分部門、分人員下達銷售貨款回籠率，按月考核，并將考核結(jié)果與獎懲掛鉤。對于逾期未還款應組織人員催收，并要求客戶提供擔保、抵押等條件。如果可能，采取法律途徑解決。

（二）涉及其他應收款的內(nèi)部控制

1、建立明確的職責分工制度。貨幣資金的收支與記賬分離，貨幣資金的經(jīng)辦人員與資金收支的審核人員分離，這樣可以防止惡意串通。

2、建立備用金領用和報銷制度。為加強管理應盡量實行定額備用金制。備用金應實行專人保管，并在規(guī)定期限內(nèi)報銷；備用金的領用和報銷，應根據(jù)金額不同建立授權和批準制度，報銷時應按領取時用途報銷；年終應全部收回，次年再借。對無正當理由不按期報銷的職工應予以一定處罰。

3、存出保證金應有很關的憑證，并應有授權審批手續(xù)。

4、所有其他應收款應定期清理，制定催款制度，防止出現(xiàn)壞賬。

（三）涉及預付賬款的內(nèi)部控制

1、進行適當?shù)膷徫环蛛x：付款審批人員不能辦理尋求供應商和索價業(yè)務；審核付款人員、付款人員、記錄應付賬款人員應進行崗位分離，以防止舞弊發(fā)生。

2、對預付貨款的商品及客戶進行市場及信用調(diào)查，預付貨款應經(jīng)過嚴格的審批程序，并應嚴格按照合同的規(guī)定執(zhí)行；防止企業(yè)多付或有不必要的預付款發(fā)生。

3、建立催收貨款制度，建立壞賬審批制度。

4、采購人員應在可能的范圍內(nèi)定期輪換，以防止采購人員與供貨商聯(lián)手舞弊。

（四）涉及應付賬款的內(nèi)部控制

1、采購審批人員、采購人員、驗收人員、儲存人員、財會記錄應實行崗位分離，以防止串通舞弊。

2、定期分析應付賬款，規(guī)定付款順序，財務人員與業(yè)務人員配合，在企業(yè)資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。

3、制定應付賬款清理計劃，對長期無人追索的款項應進行調(diào)查，確屬不需付的賬款，應報有關領導批示，及時轉(zhuǎn)入收入賬內(nèi)。

4、建立雙方定期對賬制度，以防止雙方業(yè)務人員串通舞弊。

（五）涉及其他應付款的內(nèi)部控制

1、實行崗位分離，房屋、設備、場地等的租賃人員、審批人員、記賬人員實行崗位分離；廢舊物資、材料、包裝物的管理人員、銷售人員、審批人員、記賬人員等實行崗位分離。

2、定期對其他應付款進行清理，有不需付的款項應及時做賬務處理。

四、信息與溝通

往來賬款中問題較多的企業(yè)往往在信息溝通方面做得不夠。首先，財務人員沒有定期向相關業(yè)務人員報送與其業(yè)務有關的應收、應付余額、賬齡、風險分析等資料，并且由于企業(yè)沒有相關的收款、報銷等時間的規(guī)定，財務人員也不便于與相關人員進行往來賬款清理進度及計劃方面的交流；其次，財務人員也不能做到定期向主管領導匯報往來賬款中存在的問題并提供風險分析報告及解決方案，因此主管領導也心中沒數(shù)；再者，企業(yè)間由于缺乏定期進行賬目核對工作也會造成企業(yè)往來賬的不準確。所有這些都影響往來賬款管理。

為加強信息交流與溝通，企業(yè)管理當局、財務部門、相關業(yè)務部門及管理部門應定期進行交流，相互配合，上傳下達，共同做好往來賬款的管理工作。

五、監(jiān)督

現(xiàn)代內(nèi)部控制理論認為企業(yè)的內(nèi)部控制制度不僅包括企業(yè)管理當局的指示得以執(zhí)行的程序、制度，還包括對整個控制活動的監(jiān)督。而內(nèi)部監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計發(fā)揮著主要職能。目前企業(yè)的內(nèi)部審計機構由于其定位、人員、獨立性、審計范圍等原因的限制還不能充分發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督作用，特別是目前企業(yè)的內(nèi)部審計中將內(nèi)部控制制度的測試與監(jiān)督作為經(jīng)常性項目的很少，這就無法保證內(nèi)部控制作用的正常發(fā)揮。

因此企業(yè)應加大內(nèi)審的力度，審計機構的設置應保證其獨立性和權威性，內(nèi)審的重點應轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制制度的測試和監(jiān)督，這樣才能保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

第三篇：公司往來款管理辦法

xx往來款管理辦法（草稿）

第一章 總 則

第一條 為了加強XX信息裝備股份有限公司往來款管理工作，進一步保護投資者的合法權益，規(guī)范企業(yè)資金往來行為，保證企業(yè)資金高效利用，并減少壞賬風險，根據(jù)《集團公司XX辦法》，結(jié)合本公司具體情況，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱往來款項是指企業(yè)在經(jīng)濟活動中發(fā)生的應收預收款、應付預付款、應收應付票據(jù)、其他應收款、其他應付款。現(xiàn)就相關項目進行詳細規(guī)定。（預付賬款和應收票據(jù)、預收賬款和應付票據(jù)分別參照應收賬款和應付賬款相關規(guī)定執(zhí)行）

第二章 應收賬款管理

第三條 應收賬款是指因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費等。

第四條 應收賬款的歸口管理部門為公司財務部和市場部，財務部負責數(shù)據(jù)傳遞和信息反饋，市場部負責客戶的聯(lián)系和款項催收，財務部和市場部共同負責客戶信用額度的確定。

1、財務部應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，確保應收賬款數(shù)據(jù)真實可靠。

2、應收賬款實行責任到人的管理制度，本著“誰經(jīng)辦，誰催收，誰引起，誰解決”的原則，市場部作為應收賬款的歸口部門主體，重

點負責客戶資信、信用額度、款項催收等事宜，財務部作為協(xié)助部門應當做好往來對賬、壞賬審核、壞賬計提等工作。

第五條 在市場開拓和產(chǎn)品銷售中，凡利用信用額度賒銷的，必須嚴格按照每個客戶預先評定的信用限額內(nèi)辦理相關業(yè)務，超信用額度的發(fā)貨需要經(jīng)銷售總監(jiān)（或主管銷售的副總經(jīng)理）批準。

第六條 對信用額度在50萬元以上，信用期限在3個月以上的客戶，業(yè)務經(jīng)理每年應不少于走訪一次；信用額度在100萬以上的信用期限在3個月以上的，除業(yè)務經(jīng)理走訪外，主管市場的副總經(jīng)理每年必須走訪一次以上。在客戶走訪中，應重新評估客戶信用等級的合理性，并結(jié)合客戶的經(jīng)營情況、交易狀況及時調(diào)整信用等級。

第七條 財務部應于每月初5日內(nèi)完成上月應收賬款對賬工作，針對上月應收賬款逾期情況通報市場部，并編制<應收賬款賬齡分析表>，由經(jīng)辦業(yè)務人員核對無誤后報市場總監(jiān)（主管銷售的副總經(jīng)理）批準進行賬款回收工作。

第八條 業(yè)務人員全權負責對自己經(jīng)手賒銷業(yè)務的賬款回收工作，應定期或不定期地對客戶進行訪問（電話或上門訪問，每季度不得少于兩次），訪問客戶時，如發(fā)現(xiàn)客戶有異常現(xiàn)象，應自發(fā)現(xiàn)問題之日起當日填寫<問題客戶報告單>，并建議應采取的措施，或視情況填寫<壞賬申請書>，由業(yè)務主管審查后提出處理意見，凡確定為壞賬的須報總經(jīng)理批準后按相關財務規(guī)定處理。

銷售人員不得接觸銷售回款，且壞賬業(yè)務與業(yè)績考評相掛鉤。第九條 預付賬款是指單位在外購商品、勞務并預先支付的價款。

第十條 公司在簽訂外購商品和勞務等合同時，原則上不得簽訂預付條款，確實需要簽訂該條款的，應當嚴格執(zhí)行公司資金審批等相關制度，涉及大額資金支付的，應當嚴格按照公司“三重一大”文件執(zhí)行。

第十一條 應收賬款經(jīng)業(yè)務人員多次催收無效的，須及時升級到管理層，通過管理層拜訪、高層談判等途徑仍然無效的，市場部應提交訴訟申請至法律部門，通過法律途徑予以解決。

第十二條 債權性資產(chǎn)核銷應遵照以下規(guī)定：

1、債務單位宣告破產(chǎn)，應當取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

2、債務單位被注銷、吊銷工商登記或被政府責令關閉的，應當取得清算報告及清算完畢證明；

3、債務人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應當取得有關方面出具的債務人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或無法清償或沒有承債人可以清償?shù)淖C明；

4、涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；

5、涉及仲裁的，應當取得仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關證明；

6、與債務人進行債務重組的，應當取得債務重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；

7、債權超過訴訟時效的，應當取得債權超過訴訟時效的法律文件；

8、清欠收入不足以彌補清欠成本的，應當取得清欠部門的情況說明及單位董事會或辦公室討論批準的會議紀要；

9、其他足以證明債權確實無法收回的合法、有效證據(jù)。第十三條 財務部應當對核銷的壞賬進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回的，應當及時入賬，避免形成賬外款。

第十四條 財務部應當對應收票據(jù)進行集中保管，設立應收票據(jù)登記簿，及時向付款人提示付款；票據(jù)需要貼現(xiàn)的，應當經(jīng)財務經(jīng)理審核，總經(jīng)理批準，財務部做好票據(jù)貼現(xiàn)備查登記工作，便于日后追蹤管理。

第三章 應付賬款管理

第十五條 應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。

第十六條 應付賬款的歸口管理部門為公司財務部和采供部，財務部負責數(shù)據(jù)傳遞和信息反饋，采供部負責供應商的聯(lián)系和資質(zhì)審核，財務部和采供部共同負責供應商比價詢價及款項支付等工作。

第十七條 財務部每月初5日內(nèi)將上月應付賬款總賬與明細賬進行核對，對存在的差異及明細賬中的異常項目和長期未達項目，財務部應會同采購人員進行調(diào)查，并經(jīng)財務經(jīng)理書面批準后及時處理。

第十八條 “應付賬款”支付時，財務部應對采購定單、供應

商發(fā)票、入庫單、驗收單進行審核，檢查付款憑證是否經(jīng)授權人批準。

第十九條 對于“無票入庫貨物”，財務部應將其作為暫估應付款進行核算，對入庫后超過一個月發(fā)票未達的無票應付賬款，財務部應及時與采供部聯(lián)系并跟蹤。

第二十條 預收賬款是指向購買單位或接受勞務的單位在未發(fā)出商品或提供勞務時預收的款項。

第二十一條 合同經(jīng)辦人為預收賬款的催收責任人，同時應定期了解完工進度，保證按時交貨，避免法律糾紛。

第四章 其他應收款管理

第二十二條 其他應收款是企業(yè)應收款項的另一重要組成部分。其他應收款科目核算企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收款項。

第二十三條 財務部是其他應收款的歸口管理部門，嚴格執(zhí)行個人請款審批制度和報銷制度，財務部應于每月月底核查其它應收款，并及時進行催收。對于超過3個月仍未收回的其他應收款，應進行整理并注明原因上報財務經(jīng)理。對于其他應收款的貸方余額應及時轉(zhuǎn)入其它應付款科目中。

第五章

其它應付款管理

第二十四條 其它應付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的應

付和暫收款項。

第二十五條 其它應付款的歸口管理部門是財務部，財務部應于每月月底核查其它應付款，對于其它應付款的借方余額，應及時查明原因，進行整理并注明原因上報財務經(jīng)理。暫時無法平帳的轉(zhuǎn)入其他應收款。

第六章

附則

第二十六條 本辦法由XX財務部負責解釋。第二十七條 附件

第四篇：506個人往來款管理

個人往來款管理

1、什么是個人往來款

個人往來款管理主要指的是對企業(yè)或組織內(nèi)一些臨時借款的管理。

相對而言，個人往來業(yè)務是手工會計核算過程中比較復雜的工作，這里的“復雜”不是說它難度大，而是說它不好管理，容易造成爛帳。這主要由往來款的性質(zhì)決定。

2、個人往來款的特點或性質(zhì)：

1）個人往來業(yè)務必須核算到個人，也即必須為每個發(fā)生業(yè)務的人員設置一個個人帳頁。

2）每個人發(fā)生業(yè)務的頻率是不確定的，有人可能一年之內(nèi)就發(fā)生一筆。

3）一個單位或組織中，發(fā)生個人往來的人數(shù)是不確定。4）往來帳具有連續(xù)性即跨的性質(zhì)。新的個人往來帳不能只結(jié)轉(zhuǎn)記載它的往來余額。只結(jié)轉(zhuǎn)記載它的往來余額會造成核算的不便，尤其是管理混亂時！

（新年帳簿只結(jié)轉(zhuǎn)往來余額的缺陷：不能從帳簿上知道長期往來的具體情況）

舉例說明：不同年限發(fā)生的三筆業(yè)務如果合并結(jié)轉(zhuǎn)它的余額，將會給個人往來款的核算管理造成麻煩。

3、個人往來款性質(zhì)，決定了往來款的管理方式： 1）要按人設置帳簿頁 2）定期按筆進行進行清理。

3）建立新帳時不能只結(jié)轉(zhuǎn)余額，應該同時結(jié)轉(zhuǎn)未結(jié)清明細。

4、手工方式下上述管理目標通常難以很好實現(xiàn)，是造成手工核算模式下個人往來管理混亂的主要原因。

5、個人往來款管理的手工處理

1）個人往來款核算涉及的會計科目：其他應收款（主要是其中的暫付款）

其他應收款核算的內(nèi)容： a．應收的各種賠款、罰款 b．應收出租包裝物租金

c．應向職工收取的各種墊付款項 d．單位各部門的備用金

e．存出保證金：如租入包裝物支付的押金 f．其他各種應收、暫付款

2）“其他應收款”手工核算方法： a．科目或帳戶的設置：分類按戶設置明細會計帳戶，具體如下： 1133 其他應收款

113301 應收的各種賠款、罰款 11330101 劉海 11330102 黃捷 ……

113302 應收出租包裝物租金 11330201 廣州浪奇 11330202 廣東力健 ……

113303 應向職工收取的各種墊付款項 11330301 張三豐 11330302 李四光 …….113304 單位各部門的備用金 11330401 王五常 11330402 錢六蘅 …….113305 存出保證金（如租入包裝物支付的押金）11330501 甲單位 11330502 乙單位 113306 其他應收款 11330601 程七發(fā) 11330602 夏雨 …….b．借款管理：

以“其他應收款-其他暫付款”的管理為例： i)企業(yè)一般會制訂一項專門的借款管理制度 ii)企業(yè)借款管理的一般流程和通行做法：

借款業(yè)務流程：

某部門需要辦某項事情（如出差）需要用款，則首先填寫借款單（暫付款單）、領導簽名批準、持單到財務借款、辦事、取回發(fā)票、報銷。

暫付款單

暫付款單，又稱借款單，是企業(yè)財務部門設計的用來辦理借款手續(xù)的一種自制單據(jù)，分三聯(lián)：付款聯(lián)（1）、報銷聯(lián)（2）、報銷回執(zhí)聯(lián)（3）。

暫付款單的內(nèi)容： 部門、人員、借款事由、借款金額大小寫、借款日期、批準人、借款人簽名、[借款金額、實際報銷金額、退回金額、報銷時間、報銷人]。

c．借款的核算：根據(jù)會計業(yè)務編制會計分錄，根據(jù)會計記帳憑證登記會計帳簿

發(fā)生借款業(yè)務時：

借：其他應收款-其他暫付款（張三）

貸：銀行存款或現(xiàn)金

借款報帳時： 借： 管理費用等

貸：其他應收款-其他暫付款（張三）

d、其他應收款的管理（年末的管理）期末的往來帳款的核銷勾對 催款報銷

個人往來帳款的帳齡分析

6、電算方式下個人往來款的管理（用友）a．科目設置 1133 其他應收款

113301 應收的各種賠款、罰款 ……（按人設明細科目）113302 應收出租包裝物租金 ……

113303 應向職工收取的各種墊付款項 …….113304 單位各部門的備用金 …….113305 存出保證金（如租入包裝物支付的押金）……

113306 其他應收款 …….11330604 其他暫付款（注：底下不設明細科目）

b．單位部門、人員清單 部門：

部門代碼 部門名稱 01 辦公室 02 財務科 03 后勤科 04 技術科 05 生產(chǎn)科 06 銷售科 07 一車間 08 二車間

人員：

人員代碼 人員名稱 001 李瓊 002 張滿雨 003 王海 004 李海全

7、操作流程： 1）建帳

2）設置和維護部門信息 3）設置和維護人員

4）將“其他應收款-暫付款”科目設置為“個人往來”輔助核算科目

5）在“總帳-設置-期初余額”中，輸入“其他應收款-暫付款”科目的借貸方累計發(fā)生，并將未清帳的個人往來明細數(shù)據(jù)輸入，以產(chǎn)生該科目的期初余額。輸入的內(nèi)容：憑證日期、憑證類型、憑證號、部門、個人、摘要、方向、金額。6）制單時，按系統(tǒng)提示，輸入個人往來業(yè)務的相關信息：部門、個人、票號、業(yè)務日期。

7）記帳時，系統(tǒng)將自動登記個人往來帳簿。8）帳簿的查詢、打印 9）個人往來的清理 10）個人往來催款處理 11）個人往來帳齡分析

8、個人往來的清理：即勾對 1）勾對：

將已達賬項打上已結(jié)清的標記，如：某個人上月借款1000元本月歸還欠款1000元，則兩清就是在這兩筆業(yè)務上同時打上標記，表示這筆往來業(yè)務已結(jié)清。

2）勾對方式：系統(tǒng)提供自動與手工勾對兩種方式。

3）自動勾對：往來自動勾對是按專認+逐筆＋總額三種方式同時進行勾對的。

4）專認勾對：就是對同一科目下業(yè)務號相同、借貸方向相反、金額一致的兩筆分錄進行自動勾對。

5）逐筆勾對：就是在用戶未指定業(yè)務號的情況下，系統(tǒng)按照金額一致、方向相反的原則進行自動勾對。

6）總額勾對：是指當某個人的所有未勾對的借方發(fā)生額之和等于所有未勾對的貸方發(fā)生額之和時，系統(tǒng)則將這幾筆業(yè)務進行自動勾對，本功能執(zhí)行一般可在記完賬后或在期末如要查詢或打印往來賬前進行。進行自動勾對時，系統(tǒng)自動將所有已結(jié)清的往來業(yè)務打上“o”。

7）手工勾對：是在由于制單過程中可能出現(xiàn)的誤操作或其他業(yè)務原因?qū)е聼o法使用自動勾對的，在此進行手工勾對。進行手工勾對時，用鼠標雙擊已結(jié)清業(yè)務所在行的“兩清”欄，打上“√”。

9、個人往來賬簿的查詢和打印 1）個人往來余額表 2）個人往來明細帳

第五篇：淺談如何加強往來款的管理

淺談如何加強往來款的管理

摘要

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始重視往來款項的管理，主要原因是因它是企業(yè)資產(chǎn)和負債的重要組成部分，如果企業(yè)往來款項的管理出現(xiàn)嚴重的問題，那么就會直接影響到企業(yè)單位資金的使用，導致企業(yè)的運作資金鏈出現(xiàn)問題!企業(yè)需要了解自身的往來款項管理存在的問題，然后針對這些問題進行處理，本文采用理論方法，針對往來款項的背景和意義、基本理論和特點、管理中存在的問題，提出相應的解決對策等方面做了較為詳細的闡述，最后對本論文做了全面總結(jié)。

關鍵詞：往來款 管理 措施

目錄

2.往來款項的基本理論及特點 2.1往來款的基本理論 2.2往來款的特點

3．往來款的風險和防范意識 3.1往來款的風險 3.2往來款的防范意識 4.往來款中存在的問題 4.1缺乏往來賬款風險意識

4.2未能及時進行往來賬款的財務核對與清理 4.3尚未充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督職能 5.進一步強化往來款管理的建議及措施 5.1強化財務管理風險意識

5.2企業(yè)應建立往來款項定期清查和核對制度

5.3正確設置往來賬戶，往來款項對賬管理工作要有科學、合理的方法

5.4建立健全可行有效的往來賬款內(nèi)部 參考文獻

引言

我國經(jīng)濟正在向社會主義市場經(jīng)濟邁進,社會競爭的加劇,企業(yè)為了擴大市場占有率,促進銷售,越來越多地運用商業(yè)信用進行促銷。但是,信用危機使得企業(yè)之間相互拖欠款項的現(xiàn)象越來越嚴重,造成企業(yè)的往來款項增加。由于企業(yè)經(jīng)營管理上的原因,許多不屬于往來款項的經(jīng)濟活動,也體現(xiàn)在往來款中,其結(jié)果也造成了往來款項的增加。現(xiàn)在有些企業(yè)只抓銷售,忽視了對往來款項的管理,往來款項的比重越來越大,不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,也會使企業(yè)的會計信息質(zhì)量降低。為此,加強企業(yè)往來款項的管理與控制,為減少企業(yè)的資金占用,提高經(jīng)濟效益,創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境都是十分重要的。

1.背景及意義 1.1 背景

中國加入世貿(mào)后，往來賬項在企業(yè)管理中的比重也越來越大，在 200 家上市公司的年報中，已經(jīng)有超過65%的上市公司其往來賬項有不同幅度的增長，而且有接近17%的公司因為經(jīng)營擴張增長了接近一倍。據(jù)相關部門調(diào)查，我國企業(yè)應收賬款總量已經(jīng)達到了 6 萬億元，占企業(yè)總資產(chǎn)中的百分之三十，占企業(yè)數(shù)量的百分之九十的中小企業(yè)因為資金鏈斷裂陷入往來款項的泥潭，已經(jīng)成為影響企業(yè)正常經(jīng)營的重要因素。

目前，我國企業(yè)往來款項的現(xiàn)狀具有兩個特征，第一，企業(yè)往來款項在流動資金中所占比重過高。根據(jù)有關部門調(diào)查，我國企業(yè)應收賬款占流動資金的比重達到 50%以上，遠遠高于發(fā)達國家平均 20%左右的水平。另據(jù)專業(yè)機構統(tǒng)計分析，在發(fā)達市場經(jīng)濟國家中，企業(yè)逾期應收賬款總額一般不高于應收賬款總額的 10%，而在我國，要遠高于這一比率，這種狀況嚴重影響了企業(yè)資產(chǎn)的流動性，造成企業(yè)資金的嚴重短缺，給企業(yè)的再生產(chǎn)帶來了極大的不便，同時也嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展和壯大。第二，企業(yè)往來款項總量逐年遞增且增長趨勢較猛。據(jù)報道，2001 年 191 家上市公司年報中，超過 60%的上市公司應收賬款余額均有不同幅度增長，其中近15%的上市公司應收賬款增加了 1 倍。由于控制不嚴，管理不善，往來款項數(shù)額迅速擴大，已經(jīng)嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。當前，企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，逾期應收賬款居高不下，應收賬款總量偏高且增長趨勢較猛，已成為我國經(jīng)濟運行中的一大頑癥。

1.2意義

強化往來款管理，縮短應收款的回收期，盡量延長應付賬款的付款期，減少預付賬款，可以降低企業(yè)在短時間內(nèi)的對現(xiàn)金流緊迫感，解決企業(yè)因資金不足問題產(chǎn)生的額外費用。

有效的往來款管理可以促進企業(yè)業(yè)務的順利開展往來款的有效管理，為企業(yè)的順利開展提供了有力保障。有效的往來款管理，可以預計應收賬款的收回期間，安排應付及預付類業(yè)務的有效開展，促使業(yè)務部門增強開展業(yè)務的信心和把握。有效的往來款管理可以促進企業(yè)資源的有效配置高效的往來款管理，有利于企業(yè)做全面的工作計劃與安排，有利于企業(yè)資金運用的管理，避免因資金暫時短缺而導致企業(yè)流水線業(yè)務的停頓或斷裂產(chǎn)生的損失。

2.往來款的基本理論和特點

2.1往來款的基本理論

往來賬款是企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的臨時性暫收暫付等待結(jié)算的款項，是企業(yè)資產(chǎn)、負債的一個重要組成部分，包括應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款、其他應收款和其他應付款。其對企業(yè)經(jīng)營活動的影響主要表現(xiàn)在現(xiàn)金流方面，會直接影響企業(yè)的正常經(jīng)營，增加企業(yè)的財務費用和管理費用，減少企業(yè)收益并影響企業(yè)納稅籌劃，增加企業(yè)負擔。往來款項既與收入、成本有關，也與潛虧、潛盈有關，是企業(yè)會計核算和財務管理的重要內(nèi)容。

往來款是以會計手段反映的企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因發(fā)生提供產(chǎn)品、提供或接受勞務而形成的債權、債務關系的記錄。它表示的是企業(yè)收款的權利或付款的義務，具有法律效力。加強各種往來款的管理，可有效的防止虛盈或潛虧，有利于真實地反映企業(yè)的經(jīng)營成果，降低企業(yè)經(jīng)營風險。

2.2往來款的特點

應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

預付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項，預付款項不多的企業(yè)，可以不設置“預付賬款”科目，而直接通過“應付賬款”科目核算。

其他應收款是指以企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。如應收的出租包裝物資金，應收的各種賠款、罰款等。

應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品、或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。

預收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。與應付賬款不同，預收賬款所形成的負債不是以貨幣償付，而是以貨物償付。

其他應付款是指企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、、應交稅費、應付股利、等經(jīng)營活動以外的其他各項應付、暫收的款項，如應付租入包裝物租金、存入保證金等。

3．往來款的風險和防范意識 3.1往來款的風險

核算風險：會計制度隨著經(jīng)濟的發(fā)展在不斷更新與完善，財務人員受自身素質(zhì)和培訓的條件的限制，在接受新知識、掌握新政策、更新知識結(jié)構、提高核算水平等方面落后于制度更新的步伐。財務人員在運用新的會計政策和處理方法上往往容易出現(xiàn)偏差，從而引起會計核算質(zhì)量的下降，增加財務管理中因核算錯誤形成的風險。

管理風險：主要是管理制度體系不健全，造成了財務管理活動中的死角與盲區(qū)。制度落實的力度不夠，降低了管理工作的實際效果。監(jiān)督措施的不到位，消弱了財務監(jiān)管的控制力。管理手段的更新不及時，制約了管理效率的提高。這些最終導致了對會計信息的產(chǎn)生、傳遞、審核等全過程的管理不到位，造成會計信息的真實性、完整性無法得到保障，信息傳遞的及時性受到影響，影響決策的科學性和合理性，增大決策失誤的風險。

3.2往來款的防范意識

1.完善財務管理制度。按照《會計基礎工作規(guī)范》的要求，實行核算、稽核與資金會計工作相分離，提高會計專業(yè)化核算水平，保證會計核算業(yè)務正常安全平穩(wěn)地運行。完善財務制度，實行科學規(guī)范管理，對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位要加強控制。細化責任，做到制度管人，責任到人。不相容職務務必分開，所有資產(chǎn)都要定期核對，切實做到賬賬、賬實相符。

2.加強財務監(jiān)督職能，建立單位內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計主要地對本單位的財務收支的執(zhí)行進行監(jiān)督。通過審計，對存在的問題進行揭示、查處、建議、促使財務部門加強管理、提高效益，促進內(nèi)部審計的作用。并加大對財務人員的培訓管理的力度。在現(xiàn)有的繼續(xù)教育培訓和考試有效提高財務人員能力的基礎上，針對不同情況進行不同層次的理論與實務相結(jié)合的培訓方式，有效的提高財務人員的財務能力。

4.往來款中存在的問題 4.1缺乏往來賬款風險意識

企業(yè)為擴大業(yè)務，勢必要加大銷售量，而由于風險意識不強，業(yè)務部門在追求業(yè)績的同時卻忽略了應收賬款能否及時收回的問題，從而導致應收款周轉(zhuǎn)期較長，企業(yè)流動資金運用率下降，資金回收風險偏高。

4.2未能及時進行往來賬款的財務核對與清理 隨著企業(yè)業(yè)務的發(fā)展，往來款項數(shù)額較大，涉及的往來戶較多，但由于缺乏對往來款的管理，未能及時定期進行往來款的對賬與清理，長期積累，必然造成往來賬款理不清，而有些名存實亡的款項卻長期掛賬，給企業(yè)今后的催款，清理帶來困難。

對于往來款的長期掛賬，如果壞賬沒有進行及時地處理或者報損，或者是是不需付債務沒有進行及時地處理，那就會導致往來款項賬目出現(xiàn)混亂。

4.3尚未充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督職能

往來賬款的產(chǎn)生涉及經(jīng)營管理中的采購、銷售和管理等環(huán)節(jié)，而往來賬款的問題往往暴露出企業(yè)內(nèi)部管理制度缺陷。如業(yè)務部門為追求業(yè)績擴大銷售，采取賒銷方式而忽略資金回收時間問題 ；為開展業(yè)務采購貨物預付給供貨商的款項，業(yè)務完成時未能及時到財務報銷 ；與此同時財務人員對業(yè)務信息缺乏了解也未能與業(yè)務人員進行及時溝通，從而導致往來款項掛賬時間長甚至出現(xiàn)呆賬壞賬等。這些問題深究便是企業(yè)內(nèi)部對往來賬款的監(jiān)督、控制制度，沒有對往來款實行責任制，對往來款的的催收、核銷與清理沒有規(guī)定時限，時間長了，由于人員調(diào)動等原因，對早期的往來款項越來越不清楚，這樣往來款的管理就脫節(jié)了，也失去了應有的監(jiān)督和控制，損失也便產(chǎn)生了。

5.進一步強化往來款管理的建議及措施 5.1強化財務管理風險意識

水能載舟，亦能覆舟。忽視往來款的管理可能帶來經(jīng)營風險，有效的往來款管理能促進有利發(fā)展。往來款項繁雜瑣碎，容易出錯，會帶來的都是企業(yè)的損失，所以加強企業(yè)的往來賬款管理必須提高管理人員的素質(zhì)和風險意識。往來賬款涉及的不僅是財務部門，還有其他業(yè)務部門，因此財務人員在提高自身風險意識的同時，還需要將其風險意識傳遞給業(yè)務人員，這樣才能真正提高財務管理風險意識，才能將風險意識貫穿于日常經(jīng)營活動中。

5.2企業(yè)應建立往來款項定期清查和核對制度 1.往來款定期清查

定期清查是指根據(jù)管理制度的規(guī)定或計劃安排時間的時間所進行的財產(chǎn)清查。這種清查一般在年末、月末結(jié)帳前進行。根據(jù)實際需要，定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。

定期與往來單位對賬，雙方確定相等的債權債務金額和關系，并將核對結(jié)果形成書面記錄，按年將各類函證資料裝訂成冊，及時歸檔，每年至少全面清理核對一次，出現(xiàn)與對方單位核對不一致的情況，要及時查明原因，必要時形成雙方確認的書面?zhèn)鶛鄠鶆彰骷毣蛱幹脜f(xié)議，并規(guī)范賬務處理。2，往來款的核對

對應收賬款進行核對。首先取得或編制應收賬款明細表進行加總。然后將明細表數(shù)額與總賬、明細賬合計數(shù)進行核對，看是否相符。對應付賬款進行核對，檢查編制應付賬款明細表，進行復核；定期與對方單位就明細事項、金額進行信函、電子郵件、電話進行核對，如有異議，應及時解決。季度末或年底的對賬單應以紙質(zhì)模式發(fā)出，并取得對方單位的認可。并安排專人負責往來款的核對，并編制相關的統(tǒng)計表，供信用部門與銷售部門，以及及時調(diào)整信用額度與催收款項。要考慮往來款結(jié)清業(yè)績與銷售業(yè)績、工資薪酬掛鉤。

企業(yè)財務領導要經(jīng)常督促檢查往來款項管理的各個環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)問題矛盾要及時解決；相關人員要嚴格履行自己的職責，準確核算，及時入賬，發(fā)揚愛崗敬業(yè)、團結(jié)合作的精神、只要會計負責、領導盡職，思想統(tǒng)一，將不利于往來款項核算的一切因素消滅在萌芽狀態(tài)，核算往來款項時才會沒有后顧之憂，這樣才能達到全面提高會計信息質(zhì)量的目的。

同時，各業(yè)務部門與財務部門要按與客戶開展往來款核對工作，加強客戶信用管理，縮短資金回收周期，提高資金周轉(zhuǎn)效率，切實控制往來款項的新增，這對于提高企業(yè)的資金利用效率，提高企業(yè)的資金健康程度具有重要的意義。

5.3正確設置往來賬戶，往來款項對賬管理工作要有科學、合理的方法

正確設置往來賬戶，對于明細方面應嚴格確認各個企業(yè)之間進行的交易，及時合理的記賬，對賬戶的正確性負責。企業(yè)間的日常對賬方式主要有往來函證、電話對賬、內(nèi)部審計函證、中介審計機構（會計師事務所）函證、上門對賬。企業(yè)負責往來款項核算的財務人員應建立往來款項對賬登記簿，日常將通過以上方式與本單位對賬的往來單位對賬情況和結(jié)果詳細登記，函證要復印存檔備查，內(nèi)可將往來款項對賬登記簿單位作為已核對過賬單位，不必再函證核對，以降低函證成本和提高工作效率#電算化程度較高的企業(yè)日常與用戶往來可提供結(jié)算清單，將月度內(nèi)與用戶的購銷貨款運費雜費、往來收支、往來結(jié)存情況提供制式清單，便于企業(yè)間的往來核對工作。信息社會可使用電子郵件進行往來核對，節(jié)約成本，方便快捷。

5.4建立健全可行有效的往來賬款內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指單位為了保證各項業(yè)務活動的有效進行、確保資產(chǎn)的安全完整,防止欺詐和舞弊行為,實現(xiàn)經(jīng)濟管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。

銷售與收款控制：制定信用政策、信用標準、信用條件及收款政策。對客戶的賒銷均應被授權與批準。企業(yè)會計人員應及時清理應收賬款，定期編制應收賬款賬齡分析表提供給財務負責人和企業(yè)負責人還有銷售部門負責人，對逾期的應收款應督促。其他應收款控制：建立明確分工指責，貨幣的收支記賬分離，建立備用金領用和報銷制度，備用金應由專人保管，并在規(guī)定期限內(nèi)報銷。所有其他應收款應定期清理，防止壞賬。

預付賬款的內(nèi)部控制：審核付款人員、付款人員、記錄應付賬款人員的崗位應進行分離，預付貨款應經(jīng)過嚴格的審批程序，并應嚴格按照合同的規(guī)定執(zhí)行，采購人員應在可能的情況下進行輪崗。

應付賬款的內(nèi)部控制：定期分析應付賬款，規(guī)定付款順序，財務人員與業(yè)務人員協(xié)商，盡可能的情況下先付有折扣的金額。制定應付賬款清理計劃，對于確定不需付款的賬款，應報經(jīng)批準轉(zhuǎn)入收入內(nèi)。

其他應付款的內(nèi)部控制：定期對其他應付款進行清理，對于不需要付款的及時做賬務處理。

6.結(jié)束語

本文通過對加強往來款項進行研究，認為企業(yè)應了解往來款項的現(xiàn)狀情況，充分認識到往來款項在企業(yè)中的重要作用及相關理論，詳細識別、分析往來款形成的原因和存在的主要問題，并采取有效措施進行合理控制，將其風險控制在企業(yè)可以控制的一個范圍之內(nèi)，切實加強對往來款項的會計核算、監(jiān)控和壞賬管理、等，科學防范信用風險、壞賬風險，建立健全往來款項管理內(nèi)部控制管理等相關制度，降低企業(yè)經(jīng)營風險，提高盈利水平促進企業(yè)平穩(wěn)、健康發(fā)展。

因本人對往來款知識方面的認識和能力有限，僅僅是對往來款的基本理論、風險及意識、存在問題、強化措施等簡單的分析，能夠起到重視作用，以減少壞賬準備、及時回收欠款、提高資金周轉(zhuǎn)速度、促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動得以順利地進行。

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