第一篇：水電設(shè)計典型控制研究論文（共）

摘要：為預(yù)防變電站聯(lián)絡(luò)線路上油斷路器的非規(guī)范操作、減少水電站壓力裝置自動回路故障，分別采取在合閘回路中增設(shè)電壓繼電器觸點、在壓力自動回路增設(shè)接觸器輔助接點的技術(shù)改進(jìn)措施，經(jīng)濟(jì)易行，提高了變電站聯(lián)絡(luò)線路、水電站機(jī)電設(shè)備安全運(yùn)行的可靠性。

關(guān)鍵詞：小水電控制電路二次設(shè)計

１變電站聯(lián)絡(luò)線路的油斷路器控制回路改進(jìn)

1.1典型合閘回路及缺陷

中小型變電站的聯(lián)絡(luò)線路兩側(cè)都裝設(shè)油斷路器。對于35KV、10KV油斷路器的控制，典型設(shè)計是在電站側(cè)裝設(shè)同期裝置，在變電站側(cè)只設(shè)普通合閘回路，普通合閘回路的原理如圖1所示：操作控制開

關(guān)SA，其②-④觸點接通，經(jīng)過防跳繼電器的常閉觸點KM2和斷路器的常閉觸點DL，接通合閘接觸器線圈HO，使斷路器合閘。這種設(shè)計簡潔，常為工程設(shè)計人員所采用。在具體操作中，按先合變電站側(cè)斷路器、再合對側(cè)斷路器的操作順序進(jìn)行。但在小水電系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)中，因受地形、容量等技術(shù)條件的限制，建設(shè)不甚規(guī)范，特別是有些聯(lián)絡(luò)線路上還接有負(fù)載，當(dāng)出現(xiàn)某種故障造成變電站側(cè)油斷路器跳閘，此時的對側(cè)斷路器可能還在合閘位置，如要對聯(lián)絡(luò)線路進(jìn)行合閘，因不知對側(cè)是否有電，必須等到調(diào)度命令或接到匯報后才能進(jìn)行操作，加至有些地段通訊不暢，經(jīng)常耽誤時間，影響工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用電；由于典型回路本身不能檢測線路是否有電壓，又無防范不規(guī)范操作的技術(shù)措施，如果誤操作SA發(fā)出合閘命令，就會造成非同期合閘事故，給人們生命財產(chǎn)帶來重大損失。

1.2改正后的合閘回路

為了防止事故的發(fā)生，對原典型合閘回路進(jìn)行了如下改進(jìn)（見圖1中虛線所示）：即在線路電壓互感器二次側(cè)增設(shè)一只電壓繼電器KV，用以檢測線路電壓，并將其常閉觸點KV１串入本站油開關(guān)合閘回路中。當(dāng)線路有電壓時，就是誤操作SA發(fā)出了合閘命令，因KV１觸點斷開了合閘操作回路，無法啟動合閘接觸器，達(dá)到了防止非同期合閘的目的。同時，考慮到聯(lián)絡(luò)線路的可靠性，在KV１觸點兩端設(shè)計并聯(lián)一連接片LP，以便該電壓繼電器檢修或需該線路供給變電站負(fù)荷時好操作。正常情況下，連接片LP處在斷開位置。

還將電壓繼電器的常開觸點KV２與合閘位置繼電器HWJ的常閉觸點（或跳閘位置繼電器TWJ的常開觸點）串聯(lián)，以接通“線路有電壓”光字牌的信號回路，當(dāng)斷路器在斷開位置，線路有電壓，該光字牌亮，提醒運(yùn)行人員不得進(jìn)行合閘操作。在信號回路中，串聯(lián)跳（合）閘位置繼電器觸點的作用是為了在該線路運(yùn)行時斷開光字牌，以免光字牌長期帶電。電壓繼電器KV可選DJ—121型，繼電器校驗方法與其他電壓繼電器相同。

2水電站壓力裝置的控制回路改進(jìn)

2.1典型油壓裝置自動回路及缺陷

調(diào)速器、高低壓氣機(jī)等是水電站中常見的壓力設(shè)備，在油（氣）裝置的自動回路中，一般采用電接點壓力表(如YX—150型)來反映油（氣）罐中壓力的變化，進(jìn)而控制油（氣）泵電機(jī)。壓力表上可設(shè)置上、下兩個值限，上限用紅針指示，下限用黃針指示，實際壓力值用黑針指示。油壓裝置自動投入的動作過程如圖2所示：

當(dāng)壓力罐油壓降到壓力下限時，壓力表黑針與黃針接觸，即觸點YLJ１

閉合，使中間繼電器1KA動作并自保持，因轉(zhuǎn)換開關(guān)SA在自動位置，其②-④觸點接通，啟動接觸器KM，使電機(jī)接通電源，帶動油泵向壓力罐打油，壓力逐漸上升，當(dāng)?shù)焦ぷ鲏毫χ瞪舷迺r，壓力表黑針與紅針接觸，即上限觸點YLJ２接通，使中間繼電器2KA動作，斷開1KA的自保持回路，油泵電機(jī)自動停止工作。對于這種典型設(shè)計，壓力表的上、下限觸點一直串在控制回路中，并帶有相應(yīng)負(fù)載，特別是在啟動和停止過程中，壓力變化呈波動狀態(tài)，使觸頭抖動不已，無法可靠接觸，常常生火花，由于壓力罐補(bǔ)壓（氣）是通過自動回路完成的經(jīng)常性的工作，壓力變化頻繁，使壓力表的觸頭接觸也相應(yīng)頻繁，從開始的產(chǎn)生火花，到逐漸燒壞觸頭（或觸頭粘連），繼而造成壓力罐壓力消失，嚴(yán)重影響了機(jī)組的安全運(yùn)行。

2.2改進(jìn)后的控制回路

為了克服上述設(shè)計中存在的問題,對典型電路進(jìn)行了如下改動(見圖2中虛線所示):即在壓力下限回路中串聯(lián)一個接觸器KM的常閉輔助觸點KM1,當(dāng)壓力罐壓力下降到壓力下限時,壓力表下限觸頭YLJ1閉合,通過常閉輔助觸頭KM1起動1KA并自保持,使接觸器動作,啟動油泵打油;盡管在油泵電機(jī)啟動之初,壓力出現(xiàn)波動,YLJ1觸頭發(fā)生抖動,但由于在此回路中已串入了接觸器常閉觸頭KM1,接觸器動作后立即斷開了此回路,此時的下限觸頭無需承擔(dān)任何負(fù)載,避免了觸頭的燒壞;又在壓力上限回路中串聯(lián)了接觸器的常開輔助觸頭KM2,當(dāng)油壓力達(dá)到上限值時,隨著2KA的啟動,使接觸器失電返回,其常開輔助觸點KM2立即斷開壓力上限回路。不管在這個過程中壓力如何變化，壓力表的上、下限觸點YLJ1、YLJ2總在回路不帶負(fù)載的情況下抖動，避免了負(fù)載過程中電火花對觸頭的損壞，提高了安全運(yùn)行的可靠性，同時也減少了因油壓裝置失壓而造成的運(yùn)行成本。

3應(yīng)用效果

改進(jìn)后的油斷路器控制回路，首先應(yīng)用在隆回縣小沙江變電站，他有35KV、10KV聯(lián)絡(luò)線路各2回。變電站在前五年的運(yùn)行中，因受典型回路和運(yùn)行條件局限，曾出現(xiàn)過幾起誤操作事故，后應(yīng)用了改進(jìn)的合閘控制回路，再未出現(xiàn)此類事故，起到了重要防范作用；隆回縣木瓜山電站自1994年以來將改進(jìn)后的壓力裝置自動回路應(yīng)用在四臺YT-600調(diào)速器運(yùn)行中，以后從未出現(xiàn)因壓力表觸頭燒壞等問題而導(dǎo)致調(diào)速器失壓的事故，運(yùn)行情況一直良好。實施以上兩種改進(jìn)方案，簡單易行，經(jīng)濟(jì)可靠，能較好地解決中小型變電站、水電站中的技術(shù)問題，提高了變電站聯(lián)絡(luò)線路、水電站機(jī)電設(shè)備安全運(yùn)行的可靠性。

第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制研究論文

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文

無論是在學(xué)習(xí)還是在工作中，大家對論文都再熟悉不過了吧，論文是一種綜合性的文體，通過論文可直接看出一個人的綜合能力和專業(yè)基礎(chǔ)。寫論文的注意事項有許多，你確定會寫嗎？下面是小編為大家整理的企業(yè)內(nèi)部控制研究論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文1

摘要：財務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重，其預(yù)算管理、成本管理以及核算控制管理等模塊的有效運(yùn)行，離不開完善的內(nèi)部控制制度的支撐和保障。因此，本文首先闡述了企業(yè)內(nèi)部控制制度對財務(wù)管理的重要性，然后剖析了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度所存在的不足，最后就如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的實施提出了幾點建議和對策。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；內(nèi)部控制制度；企業(yè)；內(nèi)部監(jiān)督；流程管理

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度對財務(wù)管理的重要性

1.企業(yè)內(nèi)部控制能夠提高財產(chǎn)物資的安全性和完整性企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的關(guān)鍵點在于財產(chǎn)物資的安全性管理，其中包括資金管理、憑證管理以及企業(yè)資產(chǎn)管理等等。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，需要明確規(guī)定各業(yè)務(wù)辦理的操作流程和程序，特別是對企業(yè)資產(chǎn)的處理，要明確崗位職責(zé)，建立內(nèi)部制約和牽引機(jī)制，從而降低企業(yè)財產(chǎn)物資的損毀和盜用，由此可見，企業(yè)實施內(nèi)部控制是確保財務(wù)管理有效性、財產(chǎn)物資安全性和完整性的重要手段。

2.企業(yè)內(nèi)部控制能夠確保會計資料和信息的真實性和可靠性內(nèi)部控制制度是全過程控制的重要組成部分，而會計信息的可靠性和真實性又是企業(yè)內(nèi)部控制的重要模塊。首先，企業(yè)內(nèi)部控制嚴(yán)格規(guī)范、擬定了會計資料的控制措施，例如，會計資料的審核制度，既要一一進(jìn)行審核，又要對審核結(jié)果進(jìn)行復(fù)核、匯總；其次，企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效遏制弄虛作假行為，提高會計資料的真實性。

3.企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力內(nèi)部控制制度是強(qiáng)化企業(yè)市場競爭力、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效措施，內(nèi)部財務(wù)控制制度的構(gòu)建不僅能夠合理的進(jìn)行資金調(diào)度，增強(qiáng)資金效用的發(fā)揮，還能夠加強(qiáng)企業(yè)的自我規(guī)范和約束能力，從而為促進(jìn)企業(yè)長期、穩(wěn)定、可持續(xù)性的發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度所存的主要問題

1.財務(wù)管理與控制理論欠缺，內(nèi)部控制意識淡薄首先，財務(wù)管理部門是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的核心部門，因此，很多學(xué)者在對企業(yè)的財務(wù)控制進(jìn)行研究的過程中，更多的側(cè)重于大型企業(yè)，而內(nèi)部財務(wù)控制的相關(guān)理論也多是借鑒先進(jìn)國家，所以，總體看來，既符合我國企業(yè)經(jīng)營特點和內(nèi)部財務(wù)控制要求，又融合發(fā)達(dá)國家內(nèi)部控制先進(jìn)經(jīng)驗的、具有中國特色的內(nèi)部控制理論體系尚不健全。其次，企業(yè)管理層對內(nèi)部控制和管理工作的重視程度低下，特別是財務(wù)管理和控制方面，片面認(rèn)為實施內(nèi)部財務(wù)控制僅僅隸屬于財務(wù)部門的職責(zé)范圍，各部門的配合度較低，由此致使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的發(fā)展滯后緩慢。

2.內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管機(jī)制不到位，內(nèi)部審核功能弱化企業(yè)在實施內(nèi)部財務(wù)控制的過程中，需要有完善的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制來進(jìn)行監(jiān)督，而我國企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的主要手段是成立內(nèi)部審計系統(tǒng)。我國企業(yè)在內(nèi)部審計制度上存在的問題可以匯總為：第一，內(nèi)部審計制度的普及度較低，部分企業(yè)沒有獨(dú)立的審計部門；第二，擁有內(nèi)部審計系統(tǒng)的企業(yè)對審計工作的重視程度不夠，且內(nèi)部審計流程和操作缺少規(guī)范性，形式主義嚴(yán)重；第三，內(nèi)部審計工作的職能難以得到有效發(fā)揮，從業(yè)人員道德缺失現(xiàn)象嚴(yán)重。

3.內(nèi)部財務(wù)控制考核體系不健全，效率偏低對企業(yè)財務(wù)管理工作進(jìn)行內(nèi)部控制，需要建立完善的考評機(jī)制，考評內(nèi)容包括財務(wù)手續(xù)的齊全性、資金管理的有效性、財務(wù)違規(guī)的正確處理情況、財務(wù)風(fēng)險規(guī)避能力以及內(nèi)部審計的全面性等等，目前很多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)控制時還難以準(zhǔn)確考評效果，且效率低下。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的要點和策略

1.加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)控制理念，健全內(nèi)部財務(wù)控制制度第一，企業(yè)內(nèi)部控制既包括對人、財、物的協(xié)調(diào)控制，又包括對權(quán)、責(zé)、利的準(zhǔn)確劃分，總之，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制涉及的環(huán)節(jié)、部門較多，因此，需要企業(yè)管理層能夠正確認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性，并在轉(zhuǎn)變管理理念的基礎(chǔ)上，下達(dá)指令，并動員企業(yè)全體員工予以配合。第二，要健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程、建立內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)、完善考核體系，重視內(nèi)部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮等。

2.加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計管理，優(yōu)化內(nèi)部控制整體環(huán)境第一，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計監(jiān)管機(jī)構(gòu)，但是需要注意內(nèi)部審計監(jiān)管機(jī)構(gòu)，要獨(dú)立于管理層，不受管理層權(quán)能限制，因此，可以由董事會成員組成。第二，要及時調(diào)整監(jiān)管手段和方法，監(jiān)管人員要嚴(yán)格遵循內(nèi)部財務(wù)控制的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，對審計程序、審計方法和審計范圍進(jìn)行全方位監(jiān)督和管理。

3.重視企業(yè)資金的流程管理，健全內(nèi)部控制考核體系第一，資金是企業(yè)財務(wù)管理的血液，因此，企業(yè)需要加強(qiáng)資金使用的規(guī)范化以及審批流程的具體化，重視資金管理的安全性和可靠性。就固定資產(chǎn)管理而言，其處置的批準(zhǔn)人要與執(zhí)行人相分離；就資金預(yù)算管理而言，預(yù)算的編制和審批要不相容。此外，還要建立成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，從而全面提高資金的使用效率。第二，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的考核和評價，構(gòu)建科學(xué)、合理的內(nèi)部控制考評體系，從而為準(zhǔn)確衡量企業(yè)財務(wù)管理的有效性奠定基礎(chǔ)。

4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的信息化建設(shè)企業(yè)應(yīng)該積極構(gòu)建財務(wù)信息系統(tǒng)，從而加強(qiáng)企業(yè)自身同外部行業(yè)的緊密聯(lián)系，另外，財務(wù)信息系統(tǒng)的構(gòu)建能夠有效的貫徹內(nèi)部財務(wù)控制策略，從而及時反饋、解決內(nèi)部控制中存在的問題。

參考文獻(xiàn)

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企業(yè)內(nèi)部控制研究論文2

摘要:房地產(chǎn)企業(yè)實施內(nèi)部控制能夠提升管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭實力，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展也起到了保障性作用。如果企業(yè)忽視了內(nèi)部控制管理工作，則會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動埋下隱患，所以說加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)極為重要。

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制體系

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

(一)內(nèi)部控制有利于企業(yè)規(guī)范經(jīng)營方式

房地產(chǎn)項目具有投資規(guī)模大、資金量需求高、開發(fā)周期長等特點，所以其投資風(fēng)險相對于其他行業(yè)來說也較大，采用合適且有效的內(nèi)部控制程序能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進(jìn)行全面監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)開展過程中存在的問題，并采取行之有效的措施予以解決，在保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的前提下，節(jié)約運(yùn)營成本。

(二)內(nèi)部控制能夠保障企業(yè)資源安全

企業(yè)日常經(jīng)營管理和會計信息之間有著緊密的聯(lián)系，有效的內(nèi)部控制能夠提升會計信息質(zhì)量，保障會計信息的真實性和可靠性，使房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程能夠獲得高質(zhì)量的會計信息作為管理的支撐。特別重要的是，實施內(nèi)部控制可以監(jiān)督企業(yè)所有財產(chǎn)物資采購、驗收使用、保管、處置的全過程，從而保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資的安全，避免企業(yè)資產(chǎn)非合理的流失。

(三)內(nèi)部控制有利于企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展

內(nèi)部控制實施過程中可以加入對企業(yè)各部門的監(jiān)督考核，將及時的將企業(yè)運(yùn)營實際情況反映出來，良好的內(nèi)控環(huán)境有利于各企業(yè)間的協(xié)作配合，全面彰顯企業(yè)的整體性，提高整體經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部控制認(rèn)識不足

很多企業(yè)對內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，將內(nèi)部控制定義為工作制度的匯總，沒有理解清楚內(nèi)部控制的真正含義，內(nèi)控制度工作未實現(xiàn)系統(tǒng)化，工作停留在各種制度的文字編制上，缺乏與制度相配套的操作流程和監(jiān)控辦法，內(nèi)控工作的實用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。此外，企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的重視程度不夠，企業(yè)雖然制定了一系列的內(nèi)部管理辦法，但因缺乏管理層的支持而難以推動執(zhí)行，最終導(dǎo)致企業(yè)的制度流于形式，變成了一紙空文被高高的掛在了墻上，沒有發(fā)揮出其本應(yīng)發(fā)揮的作用。

(二)內(nèi)控環(huán)境差

企業(yè)內(nèi)控環(huán)境問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，治理結(jié)構(gòu)不完善，企業(yè)內(nèi)部沒有形成有效的制衡機(jī)制，職責(zé)分工也缺乏科學(xué)性；第二，一些經(jīng)理人的風(fēng)險意識和責(zé)任感較低，由于目前我國在對職業(yè)經(jīng)理人的監(jiān)督和約束方面還不夠完善，激勵經(jīng)理人員的外部機(jī)制有效性較差，有可能使得經(jīng)理人管理者缺乏自我知識更新及能力提升的動力，對風(fēng)險內(nèi)控的責(zé)任心也無法被調(diào)動起來；第三，企業(yè)文化建設(shè)缺失，很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒有認(rèn)識到企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展過程中所起的作用，對內(nèi)部文化建設(shè)投入精力不足，不能夠?qū)⑵髽I(yè)文化真正融入到自身的經(jīng)營戰(zhàn)略中去，有的企業(yè)甚至根本有沒有足夠的企業(yè)文化，這個問題需引起企業(yè)高度的重視。

(三)企業(yè)內(nèi)部信息溝通及傳遞不暢

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，人們已經(jīng)進(jìn)入了互聯(lián)網(wǎng)時代，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)也逐漸應(yīng)用到了企業(yè)的運(yùn)營管理之中，這大大的提高了企業(yè)的運(yùn)營效率。從目前實際工作情況來看，部分房地產(chǎn)企業(yè)缺乏高度集成的信息系統(tǒng)來支撐并融合業(yè)務(wù)流程，各部門間的工作存在割裂的現(xiàn)象，各業(yè)務(wù)單元之間缺乏有效的溝通渠道，不利于企業(yè)各項制度的政策的貫徹落實，相關(guān)反饋信息的收集也缺乏及時性。

(四)內(nèi)部監(jiān)督不到位

制度的執(zhí)行需要輔以有效的監(jiān)督，部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在制度執(zhí)行的過程中卻缺乏有效的監(jiān)督，直接導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，執(zhí)行效果不理想。此外，很多房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)部門和審計部門沒有實現(xiàn)真正意義上的分離，內(nèi)部審計監(jiān)督工作缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，嚴(yán)重的影響了內(nèi)部審計的效果。

三、強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的思考

(一)提升企業(yè)內(nèi)部控制重視程度，不斷完善制度流程

內(nèi)部控制體系是一項系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，它不僅僅是企業(yè)財務(wù)部門自己的工作，而是需要企業(yè)各個部門都參與到其中。作為房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人，企業(yè)的管理者應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)部控制的認(rèn)識，在相關(guān)工作開展過程中給予大力的支持，并以身作則，發(fā)揮自己的模范帶頭作用，使企業(yè)全體員工在工作中時刻保持內(nèi)控意識，嚴(yán)格要求自己的行為。

(二)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境包括人力資源政策、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等多方面內(nèi)容，它是內(nèi)控工作順利開展的前提保障，會對內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生直接的影響，所以，企業(yè)必須完善內(nèi)部控制環(huán)境，具體包括以下幾個方面：第一，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮企業(yè)管理層的作用，企業(yè)管理層是治理結(jié)構(gòu)的的主體，同時也是內(nèi)控工作的主要推行者，只有充分發(fā)揮出管理層的領(lǐng)導(dǎo)作用，企業(yè)的內(nèi)控工作才能順利開展；第二，采取培訓(xùn)的方式來提升企業(yè)管理者的能力，管理層要認(rèn)識到內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中重要地位，將其作為企業(yè)的一項長期任務(wù)來對待；第三，完善人力資源機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，人力資源制度和企業(yè)文化是內(nèi)部控制在企業(yè)實施的土壤，它能夠時刻修正員工的思想意識，幫助企業(yè)順利實現(xiàn)管理目標(biāo)，而且有效的人力機(jī)制能夠激發(fā)員工的工作熱情，充分調(diào)動員工的主人翁意識。

(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息的溝通及傳遞

企業(yè)可通過信息化建設(shè)將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點融入信息系統(tǒng)，鞏固內(nèi)控建設(shè)成果，提升企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行力。內(nèi)控信息化建設(shè)涉及到企業(yè)的各個部門，可以說是一項較大的工程，企業(yè)要根據(jù)自身的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況來逐步建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的信息集成系統(tǒng)，整個過程可分為四個階段來有計劃的實施，具體為：第一階段，財務(wù)系統(tǒng)提升建設(shè)、OA系統(tǒng)及門戶系統(tǒng)建設(shè)、人力資源系統(tǒng)建設(shè)、項目管理系統(tǒng)建設(shè)；第二階段，項目管理系統(tǒng)建設(shè)、售樓系統(tǒng)建設(shè)、會員管理系統(tǒng)建設(shè)；第三階段，風(fēng)險管控模塊實施；第四階段，實現(xiàn)決策支持管理。

(四)做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要保證，企業(yè)要完善內(nèi)部審計制度，房地產(chǎn)企業(yè)要保證內(nèi)部審計部門的工作獨(dú)立性，并對審計相關(guān)人員培訓(xùn)，鼓勵審計人員在工作過程中要堅持原則,對內(nèi)部控制過程中的問題點深入分析，并制定解決問題的對策，通過審計工作消除風(fēng)險隱患。

參考文獻(xiàn):

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企業(yè)內(nèi)部控制研究論文3

企業(yè)內(nèi)控審計與報表審計兩者之間的區(qū)別與聯(lián)系

“整合審計”概念的提出給國內(nèi)大部分企業(yè)帶來了經(jīng)濟(jì)與技術(shù)方面的巨大考驗，但與此同時，也使得愈來愈多的企業(yè)更加關(guān)注并重視審計建設(shè)，從而起到引導(dǎo)國內(nèi)企管理念變革、推動企管向更先進(jìn)方向發(fā)展的積極效應(yīng)。所以，要想試行整合審計，就要做好內(nèi)控審計與報表審計兩者之間關(guān)聯(lián)性分析的基本功，才能有的放矢地完成兩者的有機(jī)融合。

1.1 內(nèi)控審計與報表審計的主要區(qū)別

1.1.1 審計目標(biāo)和對象不同

內(nèi)控審計強(qiáng)調(diào)的是對企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作有重大影響的事項的審計與監(jiān)督，而財務(wù)報表審計則將其目標(biāo)定位于對企業(yè)財務(wù)報告的有效性分析與審計，進(jìn)而形成財務(wù)報告審計機(jī)制，故兩者的審計目標(biāo)與審計對象存在差異。

1.1.2 測試范圍和目的不同

內(nèi)控審計需要對企業(yè)內(nèi)控的設(shè)計及運(yùn)行進(jìn)行全面測試，故涉及范圍較大，樣本容量及涉及內(nèi)容也較多。而報表審計則相反，其一般只選取對企業(yè)列報的財務(wù)報表有重大影響的關(guān)鍵事項，進(jìn)而尋找可靠數(shù)據(jù)指標(biāo)以形成審計意見，故其測試的范圍、樣本量和內(nèi)容都相對較小。

1.1.3 評價深度和準(zhǔn)確度不同

內(nèi)控審計除需對內(nèi)控有效性發(fā)表審計意見外，還需要對審計過程中注意到的重大內(nèi)控缺陷予以披露并對現(xiàn)存問題進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，從而形成精準(zhǔn)的分析與評估，故對內(nèi)審深度要求較高。而財務(wù)報表審計只是為了給后續(xù)實質(zhì)性內(nèi)控審計工作提供相應(yīng)依據(jù)，所以，只需在做出必要分析的前提下，判斷出它對內(nèi)控有效性的實質(zhì)影響即可，因而評價結(jié)論在準(zhǔn)確度與深度上要求略低。

1.2 內(nèi)控審計與報表審計的主要聯(lián)系

談到兩者的聯(lián)系，具體表現(xiàn)為兩者在審計業(yè)務(wù)類型、風(fēng)險導(dǎo)向理念、審計操作流程與方法等多方面體現(xiàn)出的一致性。畢竟，無論是基于何種指標(biāo)的審計，其運(yùn)用的審計理論都應(yīng)具有高度適用性，另外，財務(wù)報表審計首先是針對企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)、政治及自身行業(yè)特色，并依據(jù)審計風(fēng)險模型對企業(yè)現(xiàn)行報表數(shù)據(jù)進(jìn)行評估，獲取審計證據(jù);而內(nèi)控審計也是基于企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向理念，特定領(lǐng)域存在缺陷的風(fēng)險程度越高，審計關(guān)注則越多，再加上內(nèi)控的日常審計主要是側(cè)重于財務(wù)報表的審計，因此，兩者在審計視角的確認(rèn)等方面聯(lián)系頗為密切。整合審計可行性分析

雖然內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計存在差異，但兩者在審計目標(biāo)和技術(shù)操作上卻存在相似之處，因此，實現(xiàn)兩者的整合審計十分可行。

2.1 整合審計具有理論基礎(chǔ)

企業(yè)內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計的最終服務(wù)對象都是財務(wù)信息的使用者，即涵蓋股東、債權(quán)人、監(jiān)管部門等在內(nèi)的各方人員，同時兩者的最終目的也都是為了通過提高他們對企業(yè)公布信息的信賴程度而維護(hù)和提高企業(yè)信息受眾的整體利益，所以，兩種審計在審計方法存在共性，在審計流程上亦有重疊。審計共性為整合審計提供了理論基礎(chǔ)，因此，理論上的可行將推動整合審計的發(fā)展。

2.2 整合審計具有實踐基礎(chǔ)

現(xiàn)階段，部分企業(yè)實行兩種審計并行，這勢必要增加企業(yè)的審計成本，而將審計過程進(jìn)行整合，終將大大削減像審計證據(jù)收集、整體情況了解等這些基礎(chǔ)且重要的工作所需的人力、物力等各項耗費(fèi)，對企業(yè)與事務(wù)所雙方都將是利好消息。除了實現(xiàn)資源共享必然會節(jié)約時間成本外，雙方資源的機(jī)會成本也大大提高，所以，有效降低審計成本為整合審計進(jìn)一步實踐提供良好基礎(chǔ)。

2.3 整合審計具有智力支持

隨著審計工作的深入落實及對企業(yè)的卓越貢獻(xiàn)，使得“審計”一詞深入人心，再加上國內(nèi)注冊會計師行業(yè)逐步壯大，高精尖審計人才輩出，也為行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展添磚加瓦。然而，在市場競爭日趨白熱化的情形下，分秒必爭的從業(yè)心態(tài)也不容忽視，注會行業(yè)應(yīng)拓寬自身從業(yè)范圍，推陳出新，提升審計工作綜合效率，因此，整合審計在人才儲備方面應(yīng)十分充足。此外，整合審計也并沒有忽略注會獨(dú)立性的體現(xiàn)，由于事務(wù)所和注冊會計師本身都會對兩個出具的審計意見負(fù)責(zé)，所以，根本不存在以一方面業(yè)務(wù)為主導(dǎo)傾向而甘愿犧牲另一方面審計業(yè)務(wù)的客觀問題，這不僅體現(xiàn)了審計的特性，也迎合了企業(yè)的審計訴求。企業(yè)整合審計協(xié)同機(jī)制構(gòu)建

現(xiàn)階段，整合審計構(gòu)建與落實還需多方共同協(xié)作，才能鋪平整合審計的前進(jìn)道路，進(jìn)而以此帶動業(yè)務(wù)本身、行業(yè)本身及企業(yè)等多方的共同進(jìn)步與長足發(fā)展。

3.1 構(gòu)建執(zhí)行規(guī)范與操作指南

目前，整合審計備受青睞，但現(xiàn)行整合審計卻沒有與之配套的專項指引與具體規(guī)范加以指導(dǎo)，使其在實際操作與實施中，僅存概括性總體要求及簡易操作方法，從而呈現(xiàn)出一種重理念輕實際的現(xiàn)實問題。因此，要想使整合審計能夠長久發(fā)展，亟須盡快出臺針對整合審計計劃、實施、程序等方方面面的細(xì)化指引、規(guī)范及操作方案，甚至還要依據(jù)不同行業(yè)制定不同的執(zhí)行指南，以更好地服務(wù)于會計師事務(wù)所的審計工作。

3.2 進(jìn)一步加強(qiáng)注會素質(zhì)建設(shè)

注冊會計師是新型整合審計的主要執(zhí)行者，其職業(yè)判斷可謂是貫穿于整個審計過程的始終，故審計質(zhì)量的優(yōu)劣與注冊會計師的職業(yè)素養(yǎng)與操守有著緊密聯(lián)系。一般而言，國內(nèi)大型會計師事務(wù)所在企業(yè)進(jìn)行整合審計時常采用分組合作方式，這就對一個注冊會計師的整體審計能力提出了新的要求。另外，不可否認(rèn)的是，企業(yè)有些涉及商業(yè)機(jī)密方面的審計結(jié)果不便對外報告，故一些審計師在審計過程中也表現(xiàn)得只是走走過場，未能深入考察，這些做法都無法滿足整合審計的要求。由此可見，目前事務(wù)所還缺乏整合審計方面的注冊會計師，因此，未來的人才吸納應(yīng)多注意兩種審計人才的平衡，才能幫助注會行業(yè)實現(xiàn)良好發(fā)展。

3.3 精細(xì)區(qū)分審計界限與范疇

在企業(yè)條件允許的情況下，愿意分別聘請不同審計人員對內(nèi)控與財務(wù)報表進(jìn)行單獨(dú)審計是非常奏效的，但前述也提到過這個問題，如若這樣進(jìn)行將會大大加重企業(yè)成本負(fù)擔(dān)。鑒于成本效益原則，企業(yè)也應(yīng)綜合考量，采用整合審計方式進(jìn)行兩者的協(xié)同審計。這里有一點值得強(qiáng)調(diào)：就是在整合審計過程中需明確審計界限并保證雙方彼此的獨(dú)立性，同時，為了防止審計人員審計時的主觀臆斷，應(yīng)明令禁止其直接引用報表審計的證據(jù)或結(jié)論，也只有這樣才能真正劃清財務(wù)報表與非財務(wù)報告兩者之間的審計范疇與涉及的審計界限。

3.4 構(gòu)建溝通協(xié)調(diào)的合作氛圍

為了更好地完成整合審計工作，在執(zhí)行過程中可要求企業(yè)與審計單位之間各司其職，并強(qiáng)化雙方及時而全面地溝通與協(xié)調(diào)的機(jī)制。具體地，企業(yè)應(yīng)在保持彼此獨(dú)立性的前提下，積極配合審計工作，主動提供審計依據(jù);同時，審計人員也應(yīng)隨時與企業(yè)相關(guān)部門溝通，避免閉門造車和主觀傾向作祟，這樣一來可使雙方都能夠更加積極、認(rèn)真對待審計工作，二來也能使注會提出的建設(shè)性意見很快落實與反饋，從而促進(jìn)企業(yè)整改。

3.5 大力加強(qiáng)企業(yè)信息化管控

處在科技迅猛發(fā)展的時代，企業(yè)已逐步實現(xiàn)了財務(wù)電算化，但信息化步伐卻在審計應(yīng)用上停滯不前。注會在內(nèi)控審計時，需綜合考察其設(shè)計與執(zhí)行的貫徹一致性及合理性，設(shè)計的合理性可通過企業(yè)章程進(jìn)行預(yù)判，但執(zhí)行一貫性判斷卻存在困難。如若企業(yè)引進(jìn)ERP系統(tǒng)就可對企業(yè)內(nèi)控相關(guān)業(yè)務(wù)流、審批流及人員權(quán)限進(jìn)行事先設(shè)定，以保證內(nèi)控執(zhí)行的一貫性，從而使注會在整合審計工作中的難度大為降低，同時信息化管控也為整合審計的資料提取等工作相應(yīng)縮短了時間，提升了工作效率，進(jìn)而達(dá)到整合審計的總體目標(biāo)。企業(yè)整合審計執(zhí)行著力點

整合審計可通過內(nèi)控與財務(wù)報表兩種審計間的相互利用與彼此驗證降低了審計風(fēng)險，并借著二者優(yōu)勢使審計質(zhì)量大大提升。但審計人員在使用共享信息時應(yīng)保持高度警惕，不可盲目借鑒，否則可能會造成某項存在錯誤的審計影響性放大與延續(xù)，進(jìn)而導(dǎo)致結(jié)論偏頗。故整合審計應(yīng)保持高度的機(jī)動靈活性，每一步驟的繼續(xù)推進(jìn)均需大量的職業(yè)判斷，才能切實保障審計的質(zhì)量提升。

4.1 計劃階段

在審計計劃階段，風(fēng)評、規(guī)模、工作量及協(xié)作程度等都應(yīng)被看作是開展整合審計初始計劃的關(guān)鍵因素，需重點考慮。另外，審計總體策略與具體方案也應(yīng)在這一環(huán)節(jié)加以制定，主要包括審計范圍、方向、時間及具體步驟等，才能保證環(huán)環(huán)相扣的連續(xù)性工作的信息聚集與分析判斷，并對所有環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的缺陷進(jìn)行及時修正，以保證審計計劃的順利施行。

4.2 執(zhí)行階段

在審計過程中，為了確保內(nèi)控審計與報表審計同等重要，應(yīng)先對企業(yè)內(nèi)控環(huán)境加以評估和判斷，以識別出重要信息，據(jù)此了解錯報來源。當(dāng)然，對企業(yè)整合審計還應(yīng)以內(nèi)控審計要求為藍(lán)本，在研究內(nèi)控制度前提下，對企業(yè)內(nèi)控流程進(jìn)行精心設(shè)計，以保證審計工作的運(yùn)行更加有效。

4.3 評價階段

大量實例表明，現(xiàn)階段的注冊會計師對報表審計關(guān)注度較高。而關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計，國家已在相關(guān)文件中規(guī)定了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在缺陷的類型，即為設(shè)計與運(yùn)行缺陷，并按影響程度具體細(xì)化為重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷等，所以，審計人員在此方面可能發(fā)揮的主觀作用較小。而在整合審計評價階段，需發(fā)揮人為主觀作用對各項缺陷進(jìn)行嚴(yán)格評價，以便最大限度地規(guī)避缺陷和連鎖效應(yīng)的惡性循環(huán)。

4.4 報告階段

報告階段的注會要借助職業(yè)能力對整個審計階段做出結(jié)果判斷，并最終形成報告報出。當(dāng)然，注冊會計師在出具審計報告時，應(yīng)綜合考量企業(yè)的客觀情況，如審計范圍受限，審計時間倉促等，皆會造成審計判斷的客觀性部分失效，所以，事務(wù)所應(yīng)根據(jù)內(nèi)控及財務(wù)報表的報告服務(wù)對象差異單獨(dú)出具審計報告，進(jìn)而體現(xiàn)整合審計的協(xié)同與獨(dú)立。

國內(nèi)的整合審計雖起步較晚，但它能夠促進(jìn)內(nèi)控審計的長效健康發(fā)展，使財務(wù)報表與內(nèi)控審計質(zhì)量得到雙重提升，并能夠促使注會行業(yè)職業(yè)能力和企業(yè)內(nèi)控水平的整體提高，故相信實現(xiàn)整合審計，便可以促使國內(nèi)企業(yè)的管理水平迅速提高，最終實現(xiàn)企業(yè)與事務(wù)所之間的協(xié)作雙贏。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文4

在計算機(jī)應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險和問題正在逐漸加大，在此背景下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和審計就成為了日益頻繁的話題。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計對于企業(yè)的健康發(fā)展作用甚大，但我國企業(yè)目前在實行內(nèi)部控制審計時還存在重視不足、缺乏獨(dú)立性、員工專業(yè)素質(zhì)低和控制范圍過窄等問題，為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、建立風(fēng)險評估機(jī)制、加強(qiáng)企業(yè)控制活動、提高對內(nèi)控審計的重視度、加強(qiáng)員工的專業(yè)能力以及建立良好內(nèi)控審計的體制等。

互聯(lián)網(wǎng)時代的到來沖擊著無數(shù)的傳統(tǒng)行業(yè)，使它們在企業(yè)運(yùn)行和企業(yè)管理上都表現(xiàn)出了很大的不適應(yīng)。隨著網(wǎng)絡(luò)科技的快速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)安全問題也逐漸受到了越來越多的重視。互聯(lián)網(wǎng)金融是一種新的金融形式，它在便捷了傳統(tǒng)金融交流的同時，也給企業(yè)安全帶來了更大挑戰(zhàn)。雖然企業(yè)在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融活動時會面臨更大的風(fēng)險，但互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)顯現(xiàn)出主導(dǎo)金融行業(yè)未來發(fā)展的苗頭，如果一味排斥互聯(lián)網(wǎng)金融，最終還是會被淘汰。所以，在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下做好內(nèi)部控制及審計工作是企業(yè)的重點研究方向。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融與內(nèi)部控制審計的概述

（一）互聯(lián)網(wǎng)金融

互聯(lián)網(wǎng)金融在大數(shù)據(jù)和云計算上的優(yōu)勢是傳統(tǒng)金融無法企及的，互聯(lián)網(wǎng)金融是將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和金融功能有機(jī)結(jié)合后的產(chǎn)品。互聯(lián)網(wǎng)金融是基于網(wǎng)絡(luò)平臺的金融市場、服務(wù)、組織、產(chǎn)品以及監(jiān)管體系，并且它具有普惠金融、平臺金融、信息金融和碎片金融的模式。

（二）內(nèi)部控制審計

內(nèi)部控制審計是評價企業(yè)內(nèi)部控制是否有效的一個過程，企業(yè)實行內(nèi)部控制有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，提升企業(yè)應(yīng)對問題的能力，而內(nèi)控審計就是找出企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和造成缺陷原因的客觀依據(jù)。

（三）在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下實施企業(yè)內(nèi)部控制審計的重要性

互聯(lián)網(wǎng)金融的普及給企業(yè)帶來更多便利的同時也讓企業(yè)面臨著更多的風(fēng)險：互聯(lián)網(wǎng)金融的重要工具是計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)，而伴隨著計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)被討論的最多的就是信息安全。在新形勢下，企業(yè)實行內(nèi)部控制與審計就可以最大限度地降低企業(yè)因信息泄露而造成的風(fēng)險。另外，網(wǎng)絡(luò)詐騙等違法犯罪活動也時刻威脅著互聯(lián)網(wǎng)金融的健康，為了避免企業(yè)在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)交易、結(jié)算等活動時的正當(dāng)權(quán)益受到侵害，各金融行業(yè)的企業(yè)都應(yīng)該對內(nèi)部控制以及內(nèi)控審計產(chǎn)生足夠的重視。

二、我國企業(yè)在內(nèi)部控制審計中存在的主要問題

（一）企業(yè)對內(nèi)部控制審計的重要性認(rèn)識不足

我國的企業(yè)內(nèi)部控制審計制度是因政府的強(qiáng)制要求才得以實施的，既不是企業(yè)的內(nèi)在需求，也沒有引起企業(yè)的足夠重視。政府要求企業(yè)施行內(nèi)部控制審計的做法會在一定程度上引起企業(yè)的反感，企業(yè)并不認(rèn)為自身需要進(jìn)行內(nèi)部控制審計，因此它們會忽視因被強(qiáng)制執(zhí)行內(nèi)部控制審計而獲得的利益，從而認(rèn)為內(nèi)部控制審計沒有必要。那些企業(yè)家不愿承認(rèn)的是，正因為政府強(qiáng)制要求實行內(nèi)部控制審計制度，它們才避免了很多問題和風(fēng)險，所以企業(yè)對內(nèi)部控制和內(nèi)控審計的忽視在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制審計的發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制審計缺乏獨(dú)立性

為了避免偏見、舞弊、相互勾結(jié)等行為，在實施內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制審計時一定要具有相當(dāng)?shù)莫?dú)立性，尤其是在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，各部門之間的聯(lián)系比以往更加緊密，因此，企業(yè)內(nèi)控審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性也會大大降低。缺乏獨(dú)立性的內(nèi)部控制審計部門將難以發(fā)揮好它應(yīng)盡的職責(zé)，導(dǎo)致企業(yè)會計信息失真，出現(xiàn)大量惡性造價事件。如果企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制審計時具有足夠的獨(dú)立性，那么它一定能先于政府或傳媒發(fā)現(xiàn)自身存在的問題。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制審計人員的專業(yè)素質(zhì)不足

目前我國企業(yè)的內(nèi)控審計人員在專業(yè)素質(zhì)上是不足以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)控審計需要的，他們普遍存在知識結(jié)構(gòu)單一以及行業(yè)經(jīng)驗不足問題，這些問題都會嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)控審計的質(zhì)量。為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)必須加快運(yùn)作的節(jié)奏，如果內(nèi)部控制跟不上，企業(yè)就非常容易遭受損失且難以挽回。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制審計的范圍過于狹窄

我國的企業(yè)內(nèi)部控制和審計制度于企業(yè)本身的制度并不相適應(yīng)，因我國的企業(yè)內(nèi)控審計制度是在政府的干預(yù)下產(chǎn)生的，所以企業(yè)在施行內(nèi)控和審計時并不會給予相關(guān)機(jī)構(gòu)很多的活動空間和權(quán)力，因此企業(yè)內(nèi)控審計的范圍非常狹窄。而目前，互聯(lián)網(wǎng)又想企業(yè)提出新的挑戰(zhàn)，企業(yè)的運(yùn)營和管理比以前更加復(fù)雜，所以，相比之下，企業(yè)的內(nèi)控審計所涉及的范圍就比以前更小。

三、如何加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制及審計

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

控制環(huán)境使企業(yè)對控制的認(rèn)知，企業(yè)在這個環(huán)境下進(jìn)行經(jīng)營活動并履行其職責(zé)。一般來說，控制環(huán)境包括了治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和全責(zé)分配等方面，可能還會涉及到企業(yè)文化、人事策略等問題，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制和審計時要對這些問題進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，確保企業(yè)健康穩(wěn)定地運(yùn)行。雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)在逐步提高對內(nèi)控和審計的重視程度，但它們在這方面的能力依然薄弱。在互聯(lián)網(wǎng)金融的時代，企業(yè)在運(yùn)行時會面臨比以往更大的環(huán)境變化，包括大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的革新，企業(yè)在這種形勢下可能面臨整合部門設(shè)置的問題，如果沒有足夠良好的內(nèi)控和審計環(huán)境，企業(yè)在進(jìn)行部門整合時就會產(chǎn)生諸多問題，最終會對企業(yè)的改革產(chǎn)生非常不利的影響。

（二）建立快速反應(yīng)的風(fēng)險評估機(jī)制

伴隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的崛起，企業(yè)在金融交易方面不僅獲得了更多的便利，也面臨著更多的風(fēng)險。風(fēng)險評估是辨識和評價企業(yè)風(fēng)險的一種手段，它是企業(yè)在施行風(fēng)險管理機(jī)制時所能提供的最可靠的依據(jù)。目前，市場的機(jī)制已經(jīng)發(fā)生了根本的轉(zhuǎn)變，在互聯(lián)網(wǎng)的推動下，更多不健康的企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，市場已經(jīng)不像之前那樣穩(wěn)定和可靠，企業(yè)所面臨的風(fēng)險正顯著加劇。風(fēng)險評估需要企業(yè)對內(nèi)外的影響作出適當(dāng)?shù)膽?yīng)對，可以采取風(fēng)險識別或完善風(fēng)險管理制度的方法。

（三）加強(qiáng)企業(yè)的控制活動

加強(qiáng)企業(yè)的控制活動能夠有效應(yīng)對企業(yè)可能會遭遇到的風(fēng)險。互聯(lián)網(wǎng)金融時代的關(guān)鍵是大數(shù)據(jù)和云計算，龐大的數(shù)據(jù)量只能通過計算機(jī)才能計算，如果在錄入數(shù)據(jù)時產(chǎn)生了任何一點人為的錯誤（故意或無意）都難以察覺，這就給某些企圖損公利己的人提供了便利。如果不加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的活動、不加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控審計的活動，企業(yè)就有可能遭受損失，而且難以追查。

（四）完善企業(yè)的信息溝通機(jī)制

互聯(lián)網(wǎng)時代意味著信息化程度成為決定企業(yè)發(fā)展與管理水平的關(guān)鍵，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，最重要的就是溝通，因為互聯(lián)網(wǎng)使得溝通變得比以往任何時候都要方便。企業(yè)在面對互聯(lián)網(wǎng)金融這一新模式時一定要加強(qiáng)并完善企業(yè)的信息溝通機(jī)制，及時與合作伙伴或客戶溝通，而這也是企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制和審計時應(yīng)該重點關(guān)注的問題。

（五）提高企業(yè)對于內(nèi)部控制審計的重視程度

互聯(lián)網(wǎng)金融時代，企業(yè)會面臨比以前更多的問題和困擾，如果還不重視內(nèi)部控制和審計，勢必會被時代拋棄。首先，企業(yè)的管理層要做到重視企業(yè)內(nèi)控和內(nèi)控審計，然后才能自上而下的貫徹內(nèi)控和審計的意識。互聯(lián)網(wǎng)金融時代對企業(yè)提出了更大的挑戰(zhàn)，而管理層首先要明白這樣的挑戰(zhàn)會給企業(yè)本身帶來多大的影響。在管理層貫徹了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控和審計的意識之后，就應(yīng)迅速將這種意識傳播到廣大員工之中，通過宣導(dǎo)的方式將這種思想傳遞給每一位員工。

（六）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制隊伍的建設(shè)

人才是決定企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵因素，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控和審計方面，強(qiáng)化內(nèi)控和審計團(tuán)隊的建設(shè)是最有效的手段。在這方面，企業(yè)可以采取優(yōu)化內(nèi)控和審計人員結(jié)構(gòu)、借鑒優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗以及培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)工作人員三種方式加強(qiáng)內(nèi)控和審計：在優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)方面，企業(yè)應(yīng)要求審計師具備財務(wù)、會計、統(tǒng)計、企業(yè)管理、概率、線性規(guī)劃以及計算機(jī)等多方面的知識，而在互聯(lián)網(wǎng)金融時代，計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)是最重要的交流工具，所以應(yīng)嚴(yán)格要求所有的審計人員都必須熟練運(yùn)用計算機(jī)；在借鑒優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)驗方面，可以參考成功企業(yè)的內(nèi)部控制和審計人員的選拔、考核制度，結(jié)合自身的特點，制定合理的考核制度；在培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)人才方面，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)控和審計人員的教育工作，主要包括專業(yè)技能和素質(zhì)教育。為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境，企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)控和審計人才隊伍建設(shè)時應(yīng)充分結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)時代的特點，重點培養(yǎng)他們對互聯(lián)網(wǎng)的了解程度，以便他們可以高效地完成內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計的工作。

（七）建立高效的企業(yè)內(nèi)部控制審計體制

根據(jù)國際上的經(jīng)驗來看，政府審計和企業(yè)內(nèi)部控制審計的權(quán)力是平行的，沒有高低之分，政府控制審計只是為了完善和強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制和審計。為了更好地應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)的沖擊，企業(yè)應(yīng)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融的特點完善內(nèi)部控制審計的制度，使其充分適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的要求，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下也能很好地保障企業(yè)順利平穩(wěn)地運(yùn)行和發(fā)展。

四、結(jié)束語

互聯(lián)網(wǎng)的興起給所有的企業(yè)都帶去了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)對于內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計的需求會越來越高，研究企業(yè)如何在互聯(lián)網(wǎng)時代下完善內(nèi)部控制和審計不僅能讓企業(yè)抓住更多機(jī)會，也有利于企業(yè)規(guī)避隨之而來的更多的風(fēng)險和困擾。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文5

一、引言

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)獲得了迅猛發(fā)展，在此背景下我國的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展，據(jù)統(tǒng)計，截至20xx年底我國中小企業(yè)總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造了我國60%左右的國民生產(chǎn)總值，解決了我國80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)。可以說中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。

然而，目前我國的中小企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨著很多方面的問題，其中最為突出的問題便是我國的中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不健全，內(nèi)部會計控制水平較低。隨著這些中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，這些問題對中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展的制約作用也越來越明顯。因此，我國的中小企業(yè)要想更好的應(yīng)對未來發(fā)展過程中的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，就必須要加強(qiáng)自身的內(nèi)部會計控制制度建設(shè)。

二、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制概述

內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵。企業(yè)的內(nèi)部會計控制是指對企業(yè)會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體來說就是企業(yè)為了有效管理會計工作而制定的各種組織、程序、分工、標(biāo)準(zhǔn)、方法、規(guī)程和守則。內(nèi)部會計控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護(hù)會計資料的完整性、可靠性和真實性，同時也是為了更好的保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全。

內(nèi)部會計控制的意義。中小企業(yè)做好內(nèi)部會計控制可以使企業(yè)較好的保證會計法律、方針、政策在本企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。同時還能有效的維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和資源的完全和有效使用，此外，企業(yè)較高的內(nèi)部會計控制水平也能較好的防范和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險。總之，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善對于企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的意義。

三、我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題

目前我國中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制方面存在很多問題，具體表現(xiàn)為以下幾方面：

內(nèi)部控制制度不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。

企業(yè)費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)員工利用費(fèi)用報銷制度的漏洞，揮霍浪費(fèi)，加大企業(yè)的期間費(fèi)用開支；有的企業(yè)由于財產(chǎn)物資內(nèi)部控制松弛，未對存貨的采購、驗收、運(yùn)輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領(lǐng)用出庫，財務(wù)與倉庫保管、記賬人員未按期對賬，未按規(guī)定時間進(jìn)行財產(chǎn)清查和盤點，對多年來的實物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷和報廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。

內(nèi)部會計控制主體的職業(yè)素養(yǎng)較低。中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計制度、會計準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨(dú)斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。

缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。目前我國對于企業(yè)監(jiān)督雖然己經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，并且財務(wù)制度不健全、信息披露機(jī)程度較低，再加上政府相關(guān)人員數(shù)量有限以及社會監(jiān)督的不完善不健全，導(dǎo)致我國中小企業(yè)缺乏改進(jìn)的外在動力，除非企業(yè)遭受很大的損失，否則企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)很難引起企業(yè)管理層的重視。

四、加強(qiáng)我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策

鑒于我國中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制方面遇到的這些問題，筆者在進(jìn)行相關(guān)深入思考的基礎(chǔ)上給出幾點改進(jìn)對策。

加快建立完善企業(yè)的內(nèi)控體系。首先，中小企業(yè)要盡快建立本企業(yè)的組織規(guī)劃控制機(jī)制，避免使某些相互聯(lián)系的職務(wù)集中于一個人身上。其次，還要建立企業(yè)各項事務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度從而對企業(yè)內(nèi)部各部門或職員處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)權(quán)限加以控制。最后，中小企業(yè)還可以安排專門的部門和人員來實施內(nèi)控監(jiān)督和評價，提出建議，督促各個內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進(jìn)控制，增強(qiáng)規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。

加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制，規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看，嚴(yán)格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計的重中之重。任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負(fù)責(zé)，努力克服貨幣資金、財產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。同時企業(yè)的各項經(jīng)費(fèi)支出要嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定程序申領(lǐng)，杜絕隨意支出、超額支出現(xiàn)象。

不斷提高企業(yè)內(nèi)部會計人員的職業(yè)素養(yǎng)。中小企業(yè)可通過定期開展高級會計人才專業(yè)知識技能培訓(xùn)活動，通過活動，廣泛宣傳和推廣各項新出臺的會計政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及會計人員及時了解最新的會計知識，快速讀懂會計報表，進(jìn)而提高分析財務(wù)報表的能力，從而做出合理的科學(xué)的財會決策。

加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部會計監(jiān)督力度。中小企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部會計控制的相關(guān)要求為依據(jù)，完善并實施內(nèi)部會計控制制度。為使內(nèi)部會計控制制度發(fā)揮出其應(yīng)有作用，中小企業(yè)必須對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的落實情況。此外，還應(yīng)盡快建立企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內(nèi)部審計工作。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文6

隨著我國企業(yè)逐步融入全球經(jīng)濟(jì)舞臺，參與到國際合作與競爭之中，我國企業(yè)便面臨著國內(nèi)與國際市場的雙重壓力。而正是這復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，使得企業(yè)風(fēng)險無處不在。然而從目前我國的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理上來看仍不容樂觀。因此，從風(fēng)險管理角度對內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析與探討，并建立切實可行的內(nèi)不控制制度則尤為重要。以下筆者即結(jié)合個人多年從事財務(wù)工作的實踐經(jīng)驗，對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行研究，提出幾點個人建議，以供參考。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理現(xiàn)狀

1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂

內(nèi)部控制環(huán)境作為一個企業(yè)的基本基調(diào)，其在一定程度上直接影響著企業(yè)員工的控制意識。也正因如此，可以說內(nèi)部控制環(huán)境勢與內(nèi)部控制活動、風(fēng)險管理方式有著至關(guān)重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不難看出，許多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂，以至于整個公司在治理結(jié)構(gòu)上權(quán)責(zé)不分明，內(nèi)部控制組織形同虛設(shè)，管理理念與約束、監(jiān)督、激勵機(jī)制更是尚未形成系統(tǒng)化、規(guī)范化，其不具備可行性，僅僅只是提留在書面上，而這也嚴(yán)重的抑制了內(nèi)部控制制度的有效落，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了巨大的風(fēng)險。

2.企業(yè)在風(fēng)險評估管理上發(fā)展水平緩慢

風(fēng)險評估作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其主要職能就是為企業(yè)即將要實現(xiàn)的目標(biāo)進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險分析，實現(xiàn)對其的風(fēng)險管理。也正因如此，做好風(fēng)險評估工作則尤為重要。然而縱觀目前我國企業(yè)在風(fēng)險評估工作上的成效，我們可以看到，我國企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險評估意識，且評估管理水平落后，即便是在金融、證券等風(fēng)險管理小有成效的企業(yè)中，其風(fēng)險評估、風(fēng)險管理水平仍然較低，并缺乏全面的風(fēng)險管理理念，以至于當(dāng)前風(fēng)險管理工作仍局限在少數(shù)業(yè)務(wù)職能部門的具體活動之中，而不能將風(fēng)險管理融入到企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營管理系統(tǒng)之中，也就無法對企業(yè)的經(jīng)營決策與戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。

3.企業(yè)缺乏順暢的信息溝通

信息溝通是整個企業(yè)內(nèi)部控制體系框架與內(nèi)在要素的重要連接體，其是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要保障。這不僅僅因為信息溝通對企業(yè)內(nèi)部控制能否徹底貫徹、執(zhí)行有著重要的影響，其還對企業(yè)的整個經(jīng)營、戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃有著重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)在信息溝通上的實際情況，我們可以絕大多數(shù)企業(yè)在信息溝通上普遍存在問題，信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具，以至于許多企業(yè)因信息溝通問題而在內(nèi)部控制上存在較大缺陷。如：許多與企業(yè)的有關(guān)信息被管理層控制，下級習(xí)慣于服從上級，普通員工對企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準(zhǔn)，進(jìn)而導(dǎo)致了企業(yè)員工不能充分改選其職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各部門間缺乏必要的交流，對彼此間的協(xié)調(diào)不夠重視，部門間信息溝通缺失。

4.企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制的合理評價

企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)過程中，要不斷的測試，不斷的評價，才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制制度的不斷完善，進(jìn)而最大限度的防范企業(yè)風(fēng)險，應(yīng)對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化。也正因如此，內(nèi)部控制評價作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其早已受到了社會各界的高度關(guān)注。然而，縱觀現(xiàn)今我國企業(yè)的內(nèi)部控制評價，我們可以看出，對其的研究仍集中在內(nèi)部控制鑒證方面，而忽視了內(nèi)部審計評價。以至于企業(yè)在面對時下復(fù)雜、多變的組織結(jié)構(gòu)以及激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)管理者無法從內(nèi)部控制評價中提取有效的風(fēng)險信息，進(jìn)而無法對企業(yè)的經(jīng)營管理做出效的調(diào)節(jié)、溝通與約束。與此同時，通過分析，我們也可以知道建立健全的內(nèi)部控制制度、提供真實的財務(wù)報告其本身就不是審計人員的責(zé)任，而應(yīng)該是管理當(dāng)局的責(zé)任，也正因如此單單憑借企業(yè)自身進(jìn)行內(nèi)部控制評價是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，更需要管理當(dāng)局對審計人員的評價給予支持與合理化建議。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的問題的改進(jìn)建議

1.為企業(yè)內(nèi)部控制建立一個良好的控制環(huán)境

通過大量實際數(shù)據(jù)分析，我們可以從以下幾個方面入手，為內(nèi)部控制建立一個良好的控制環(huán)境。第一，提高企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識。因為只有加強(qiáng)企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識，才能夠使內(nèi)部控制制度落實到企業(yè)管理的各項工作之中，使每一項業(yè)務(wù)，每一個環(huán)節(jié)都能夠按照規(guī)章制度辦理，從而通過法律法規(guī)的從旁引導(dǎo)，建立健全的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險管理體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平；第二，塑造一個良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)文化作為企業(yè)的核心價值觀，其不僅是一種無形力量，還能夠在一定程度上直接影響企業(yè)員工的思維與行為方式。因此，利用企業(yè)文化這一軟環(huán)境，并在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制，勢必能夠克服內(nèi)部控制的局限性，并成為高效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的先決條件。尤其是通過實際案例分析，我們可以看到，基于企業(yè)文化建立的內(nèi)部控制制度，其能夠使企業(yè)與員工在共同的價值觀下，達(dá)到最大程度的統(tǒng)一，進(jìn)而在增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度，并有效預(yù)防企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險；第三，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，建立一個相互制約的控制環(huán)境。要想進(jìn)一步做好公司法人治理結(jié)構(gòu)的完善，首先就應(yīng)該建立一個獨(dú)立的董事會，并確立其在內(nèi)部控制中的核心地位。因為，獨(dú)立的董事會與公司內(nèi)部董事相比，其與公司的利益關(guān)系相對較小。所以，在一定程度上能夠有效抑制內(nèi)部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會在行使權(quán)力時，也承擔(dān)了相應(yīng)的責(zé)任，減少代理成本與風(fēng)險的同時，也規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理。

2.進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通

建立良好的信息溝通機(jī)制，可以使企業(yè)高層及時掌握企業(yè)員工的勞動狀況，提供正確、及時、全面的信息內(nèi)容。同時，還能夠提高企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間的溝通交流。而這正是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要基礎(chǔ)。因此，為了進(jìn)一步做好企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，就必須要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通。面信息化內(nèi)部控制體系內(nèi)，企業(yè)與客戶、供應(yīng)商和銀行等，實現(xiàn)信息的實時溝通，各種信息置于統(tǒng)一的信息平臺之上，財務(wù)數(shù)據(jù)將直接來源于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)與供應(yīng)商、客戶和銀行核對，供相關(guān)人員查詢，可以及時發(fā)現(xiàn)差錯、避免舞弊的產(chǎn)生，形成一個內(nèi)部控制的網(wǎng)絡(luò)，從而更好地防范風(fēng)險。

3.加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督與風(fēng)險管理的考核

加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督與風(fēng)險管理的考核工作，不僅能夠?qū)?nèi)部控制與風(fēng)險管理機(jī)制所存在的問題進(jìn)行及時的改進(jìn)，還能夠使其得到更有效的執(zhí)行。所以，設(shè)置專門機(jī)構(gòu)，并制定科學(xué)的堅固與考核制度則尤為重要。同時，企業(yè)的各個部門也應(yīng)該定期對內(nèi)部控制的實施情況進(jìn)行自檢，以確保內(nèi)部控制可行性的同時，得以切實的貫徹與落實。而對違反企業(yè)內(nèi)部控制流程的各項行為，企業(yè)應(yīng)該給予嚴(yán)厲的處罰，以此為內(nèi)部控制提供一個強(qiáng)有力的軟約束力。

4.可適當(dāng)采取內(nèi)部審計外包服務(wù)

內(nèi)部審計外包服務(wù)是將企業(yè)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)直接外包給有能力的內(nèi)部控制中介機(jī)構(gòu)。而因為這種中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)自身并沒有太多的利益關(guān)系，也相對更為專業(yè)。所以，更有利于企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計、評價與監(jiān)督工作，有利于企業(yè)風(fēng)險的防范。尤其是無論在內(nèi)部控制的建立上，還是在內(nèi)部控制的健全上，其都是個系統(tǒng)工程，都要耗費(fèi)大量的財力、人力。而外包給專業(yè)機(jī)構(gòu)，不僅能夠為企業(yè)節(jié)約大量的財力、人力，還能夠節(jié)約大量的時間，所以采取內(nèi)部審計外包服務(wù)具有十分重要的優(yōu)勢。但由于內(nèi)部控制自身性質(zhì)的原因，使其在執(zhí)行中與企業(yè)經(jīng)營管理活動密不可分。所以，在外包服務(wù)上，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際需求情況，適當(dāng)采取內(nèi)部審計外包服務(wù)，對企業(yè)自身的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行輔助完善。

三、結(jié)束語

綜上所述，本文筆者對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行粗淺的探討，也使我們更加清楚的認(rèn)識到，企業(yè)作為一個復(fù)雜的系統(tǒng)，其外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜性共同決定了企業(yè)系統(tǒng)的復(fù)雜性，也正因如此，要想做好企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作則成為企業(yè)所有部門共同面臨的一個綜合性課題。尤其是時下全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程正在不斷的加劇，企業(yè)風(fēng)險更是無處不在。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)研究中，我們應(yīng)該從風(fēng)險管理的角度對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行分析，并運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理手段，健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，進(jìn)而不斷提高企業(yè)自身的風(fēng)險管理能力，為企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展做出有意義的貢獻(xiàn)。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文7

隨著市場經(jīng)濟(jì)的高效發(fā)展，我國的大部分企業(yè)的工作模式和內(nèi)部控制管理工作都發(fā)生了明顯的變化，對于內(nèi)部控制工作來說，制定發(fā)展的總體目標(biāo)，提升預(yù)算管理工作的力度是提升企業(yè)內(nèi)部管理工作的重點，同時也是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的重點。但是，在具體的工作中，企業(yè)的各個部門之間的工作還存在著嚴(yán)重不協(xié)調(diào)性，內(nèi)部控制工作需要進(jìn)一步改進(jìn)和控制。

1制定內(nèi)部預(yù)算管理辦法

企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展特點來制定相對比較科學(xué)的管理方案。在預(yù)算編制工作中，工作人員要選擇切實可行的方式，在工作范圍，方式以及各類項目上加強(qiáng)控制。建立相對比較集中的內(nèi)部控制方式，同時還應(yīng)該對企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)方式進(jìn)行改進(jìn)和完善。通常情況下，企業(yè)所采取的方式就是建立預(yù)算管理委員會。這一部門的權(quán)威性比較突出，可以處理企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營中出現(xiàn)的各類復(fù)雜的問題。在預(yù)算管理委員會的工作中，委員這一職務(wù)的重要性比較突出。在管理工作中主要包括財務(wù)、技術(shù)以及市場等不同的方面。委員會成員應(yīng)該對市場的運(yùn)行規(guī)律進(jìn)行嚴(yán)格地掌握，然后根據(jù)市場運(yùn)行的特點以及企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)情況來對內(nèi)部的價格進(jìn)行控制。在具體的工作中，管理人員需要對相關(guān)的工作人員進(jìn)行業(yè)績考核，建立相對比較完善的審核制度，提升財務(wù)管理工作的重要性，將全面預(yù)算工作落到實處。總體來看，全面預(yù)算管理工作主要是在保證財務(wù)預(yù)算穩(wěn)定性的前提下進(jìn)行的，但是在實際的企業(yè)發(fā)展的過程中，工作人員對于財務(wù)預(yù)算以及財務(wù)管理行為存在著嚴(yán)重地誤解。總是將預(yù)算看做是企業(yè)運(yùn)行中的支出部分，但是事實上，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算還包含企業(yè)發(fā)展中的各個環(huán)節(jié)。因此，人們的思想觀念還受到傳統(tǒng)預(yù)算管理方式的禁錮。

2選擇科學(xué)的預(yù)算編制程序，提升編制預(yù)算的一致性

從這一點上看，預(yù)算結(jié)構(gòu)的制定可以表現(xiàn)為不同的形式，通常情況下，比較常見的和比較典型的就是自上而下和自下而上的形式。采用上下結(jié)合的方式優(yōu)點比較突出。具體來說，企業(yè)在對預(yù)算編制方式進(jìn)行選擇的過程中，主要是以企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營規(guī)模的大小以及部門設(shè)立的復(fù)雜程度等因素來進(jìn)行。為了增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的高效性。制定相對比較科學(xué)的編制預(yù)算目標(biāo)意義重大。在具體的編制工作中，工作人員需要對相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)加強(qiáng)了解，同時還應(yīng)該以基本的預(yù)算金額為重點，彌補(bǔ)預(yù)算信息上的不足，制定相對比較科學(xué)的預(yù)算方案，減少企業(yè)發(fā)展過程中的價格爭議現(xiàn)象。保證預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。另外，采用上下結(jié)合的'預(yù)算編制方式還可以有效的實現(xiàn)預(yù)算意識和預(yù)算目標(biāo)的統(tǒng)一，從根本上看，工作人員需要盡量減少自上而下以及自下而上預(yù)算編制工作中的嚴(yán)重不足，提升預(yù)算目標(biāo)的協(xié)調(diào)性。具體來說，編制程序可以從以下幾個方面來進(jìn)行具體的分析，第一，企業(yè)需要實現(xiàn)制定相對比較科學(xué)和合理的預(yù)算思路和目標(biāo)。第二是各個子公司可以根據(jù)預(yù)算的思路，并且結(jié)合自身的實際發(fā)展情況來制定草案的編制。第三是，預(yù)算管理委員會還應(yīng)該提升預(yù)算工作的協(xié)調(diào)性和穩(wěn)定性。第四是委員會需要根據(jù)各子公司和相關(guān)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行協(xié)調(diào)，最終通過預(yù)算審核的標(biāo)準(zhǔn)。第五，通過相關(guān)的預(yù)算方案的制定以及相關(guān)法案形式的執(zhí)行工作，以此為依據(jù)來提升預(yù)算編制工作的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。

3嚴(yán)格執(zhí)行與監(jiān)督，實現(xiàn)控制的有效性

預(yù)算管理成敗與否的關(guān)鍵是預(yù)算是否得到有效的執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過程中，作為各責(zé)任中心的子公司、二級單位必須向預(yù)算管理委員會報送執(zhí)行計劃進(jìn)度，這既是委員會對預(yù)算進(jìn)行過程監(jiān)控的依據(jù)，也是考慮是否調(diào)整預(yù)算的重要參考。預(yù)算管理委員會可以利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對各責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理如會計核算進(jìn)行跟蹤。這樣，一方面可以使董事會、總經(jīng)理對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實時控制，另一方面也進(jìn)一步卡住了會計信息失真的源頭，從而減少虛假會計信息。預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保障。為加大監(jiān)督力度，監(jiān)督工作可以由預(yù)算管理委員會協(xié)同企業(yè)內(nèi)審部門共同完成。內(nèi)審部門一方面可以借助網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在預(yù)算執(zhí)行過程中對各二級單位實施突擊審查，另一方面也可以在期末根據(jù)財務(wù)部門匯總結(jié)果進(jìn)行定期審查。

4抓住控制關(guān)鍵點，全面評估執(zhí)行情況，嚴(yán)考核硬兌現(xiàn)

加強(qiáng)對預(yù)算收支的真實性、合規(guī)性的監(jiān)督，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)考核硬兌現(xiàn)，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，使預(yù)算管理真正成為企業(yè)控制經(jīng)濟(jì)活動的有效手段。內(nèi)部會計控制應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。因此，為了抓住預(yù)算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行全面評估與考核。預(yù)算管理委員會及相關(guān)部門對預(yù)算當(dāng)期實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異，不論有利還是不利，都要認(rèn)真分析原因，并找到內(nèi)部會計控制中的強(qiáng)項和弱項，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，制定改進(jìn)措施。再在此基礎(chǔ)上對預(yù)算完成情況、預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與及時性進(jìn)行考核，肯定成績，找出問題，制定和實施科學(xué)合理的獎懲制度。

5及時反饋與調(diào)整，確保控制適時性

內(nèi)部會計控制要遵循適時性原則，即“內(nèi)部會計控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。”因而，預(yù)算管理必須及時進(jìn)行信息反饋與調(diào)整，以適應(yīng)環(huán)境的變化。利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)把會計結(jié)算與核算的結(jié)果反饋給董事會、總經(jīng)理，使企業(yè)高層在遠(yuǎn)離預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)場的情況下仍能及時了解和控制預(yù)算執(zhí)行過程。結(jié)束語綜上所述，預(yù)算管理在企業(yè)的管理當(dāng)中有著非常重要的作用，對于規(guī)范經(jīng)營者的行為有著非常好的推動作用，所以在管理的過程中一定要加強(qiáng)對重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督，只有這樣才能更好的保證企業(yè)的正常運(yùn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文8

一、企業(yè)內(nèi)部控制體系概述

中國的經(jīng)濟(jì)正處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)在生存發(fā)展的過程中，必定會面臨各種各樣的風(fēng)險，如決策管理風(fēng)險、政策法規(guī)風(fēng)險、制度缺失風(fēng)險、市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險等，從我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的實踐來看，因內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的企業(yè)危機(jī)時有發(fā)生。然而，在風(fēng)險面前，企業(yè)并不是無能為力的，可以通過建立內(nèi)部控制體系來防范和化解風(fēng)險，從傳統(tǒng)的復(fù)核、牽制等財務(wù)管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營活動為中心的企業(yè)全面風(fēng)險管理。

企業(yè)內(nèi)部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)，通過全方位建立過程控制系統(tǒng)、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、提高抗風(fēng)險力和市場競爭力，持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內(nèi)控體系存在的問題對中小企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建及執(zhí)行中存在的問題

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒有有效的內(nèi)部控制，企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起，當(dāng)前，中小企業(yè)內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍，突出存在以下問題：

(一)組織架構(gòu)不合理

中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，組織簡單，人員配置上，往往一人身兼數(shù)職，分工不明確。另外，部門及崗位設(shè)置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務(wù)分離，造成工作秩序混亂，權(quán)責(zé)不清，部門間缺少有效的協(xié)調(diào)和牽制，管理脫節(jié)，影響企業(yè)的正常運(yùn)行。

(二)管理層內(nèi)部控制觀念淡薄

現(xiàn)階段，大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過于重視企業(yè)的業(yè)績和利潤，風(fēng)險意識淡薄，對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識還不到位，內(nèi)控意識不強(qiáng)，在做決策時帶有很強(qiáng)的主觀臆斷和盲目性，認(rèn)為個人對生產(chǎn)經(jīng)營狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內(nèi)部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風(fēng)險應(yīng)對及控制機(jī)制，管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)站在風(fēng)口浪尖，一旦出現(xiàn)重大風(fēng)險就容易陷入困境。

(三)內(nèi)部控制體系不健全

目前，大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性，內(nèi)部控制制度過于片面、零散，沒有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系;另外，大多數(shù)中小企業(yè)通常側(cè)重事中和事后控制，對生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險的事前預(yù)測和控制較少，內(nèi)部缺乏有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，往往在爆發(fā)問題后，才采取措施補(bǔ)救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實，管理控制成本也相應(yīng)提高，企業(yè)內(nèi)部控制無法貫徹執(zhí)行。

(四)缺乏有效的審計監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計、監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業(yè)沒有設(shè)立審計監(jiān)督部門，或者雖然設(shè)立了審計監(jiān)督部門，卻沒有具備真正意義上的獨(dú)立性。獨(dú)立性的缺失，使企業(yè)的審計監(jiān)督職能嚴(yán)重弱化，流于形式，不能及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題并加以糾正，亦不能對生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)行情況進(jìn)行科學(xué)的評價，影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性。

三、建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

(一)建立合理的組織架構(gòu)

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)實際出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身特點構(gòu)建組織架構(gòu)，注重管理層級、部門職能的科學(xué)劃分，使得各部門的工作既協(xié)作又相互牽制，避免權(quán)力重疊和權(quán)力真空。合理的組織架構(gòu)能夠保證責(zé)任明確、授權(quán)適當(dāng)，對內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮，起著至關(guān)重要的作用。

(二)管理層提高內(nèi)控認(rèn)識，更新管理理念

內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)以人為本，發(fā)揮人的主觀能動性，只有各級管理層強(qiáng)化風(fēng)險意識，用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則來約束自己的行為，才能真正落實企業(yè)的各項規(guī)章制度，將先進(jìn)的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中，規(guī)范企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，將內(nèi)部控制真正落到實處，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面的防范和控制。

(三)設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部控制程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系

中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制點，建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學(xué)、行之有效的內(nèi)部控制體系。

一是在制定內(nèi)部控制制度時，既要滲透到各項業(yè)務(wù)和具體操作流程，又要覆蓋到各個部門和人員，做到全方位、全過程、全員控制，不留管理漏洞。

二是內(nèi)控流程的設(shè)計要遵循事前預(yù)防為主，事中控制、事后分析相結(jié)合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預(yù)測趨勢，正確預(yù)測未來可能出現(xiàn)的問題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對正在進(jìn)行的活動進(jìn)行必要的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督，及時糾正偏差，以保證每項活動按照規(guī)定程序和目標(biāo)進(jìn)行。事后控制強(qiáng)調(diào)分析執(zhí)行情況和結(jié)果，找出問題和原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問題的措施。設(shè)置科學(xué)的內(nèi)控程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系，把各項控制落到實處，才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題和弊端，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

(四)發(fā)揮審計監(jiān)督作用

隨著企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計監(jiān)督的控制作用越來越重要，已成為內(nèi)部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)，設(shè)置獨(dú)立的審計監(jiān)督部門，賦予審計監(jiān)督人員工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，以經(jīng)濟(jì)效益審計為中心，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合理性、真實性、合規(guī)性進(jìn)行全面監(jiān)督審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，切實抓好整改，堅持審計和不定期專項審計相結(jié)合，保證審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

(五)建立、健全企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制

全面預(yù)算是企業(yè)對經(jīng)營活動，投資活動、財務(wù)活動等未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等綜合管理功能，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險，提高企業(yè)防控風(fēng)險的能力，還能提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學(xué)性，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運(yùn)行效率。全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手，是企業(yè)所有活動的價值體現(xiàn)，更是一種高效的內(nèi)控管理方式，能使企業(yè)目標(biāo)具體化，并能強(qiáng)化內(nèi)部控制。

全面預(yù)算是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善，以預(yù)算管理為龍頭，強(qiáng)化內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部推行有關(guān)管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法，對于企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)營起到積極作用，成為中小企業(yè)在市場競爭中的有效工具和法寶。

通過企業(yè)各層級管理者的高度重視，通過全面預(yù)算與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，建立起一個相對穩(wěn)定完善的管理架構(gòu)，以此保障企業(yè)充分應(yīng)用掌握的各項資源，促進(jìn)精益化管理，提升管理水平，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。

四、結(jié)語

總的來說，中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點，存在的問題也復(fù)雜多樣，因此，在建立完善內(nèi)控體系時，不能生搬硬套，應(yīng)當(dāng)結(jié)合各企業(yè)的行業(yè)、規(guī)模、內(nèi)外環(huán)境等情況，采用靈活機(jī)動的方式，設(shè)計出適合企業(yè)自身的、行之有效的內(nèi)部控制體系，并持續(xù)創(chuàng)新、完善。優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系有利于改善公司治理結(jié)構(gòu)，能夠解決企業(yè)存在的問題，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的運(yùn)行效率和抗風(fēng)險力，增加企業(yè)效益，從而促使企業(yè)在激烈的市場競爭中持續(xù)經(jīng)營、穩(wěn)定發(fā)展、脫穎而出。財

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文9

一、引言

近年來隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)間競爭的加劇，集團(tuán)企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境越來越復(fù)雜，風(fēng)險發(fā)生的頻率和危害程度與日劇增。如果內(nèi)部控制產(chǎn)生重大缺陷，重要風(fēng)險控制不當(dāng)，就有可能對集團(tuán)企業(yè)的生存、發(fā)展產(chǎn)生非常重大的不利影響。因此，集團(tuán)企業(yè)迫切需要采取科學(xué)的手段，提升風(fēng)險管控能力。近幾年來，盡管在外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)制要求下，越來越多的集團(tuán)企業(yè)認(rèn)識到良好的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機(jī)制的重要性，開始關(guān)注全面風(fēng)險管理，進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)。可是，有許多集團(tuán)企業(yè)沒有將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行有機(jī)融合，使內(nèi)部控制沒有起到應(yīng)有的風(fēng)險管控作用。因此，集團(tuán)企業(yè)在建立全面風(fēng)險管理機(jī)制時，應(yīng)該將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，以風(fēng)險管控為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為切入點，構(gòu)建基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理體系。

二、基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理體系架構(gòu)

在當(dāng)今社會，集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境和內(nèi)部條件都在劇烈地變化著，其內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險管理需要在充分考慮集團(tuán)企業(yè)總部、分子公司和其他業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險管理需求的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一體系要素和體系結(jié)構(gòu)，確保整個集團(tuán)企業(yè)不同層級的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制機(jī)制銜接一致。因此，需要整體設(shè)計基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理體系架構(gòu)。該體系總體架構(gòu)由“核心理念、基本內(nèi)涵和主要內(nèi)容”組成。

1基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面管理的核心理念

基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，把內(nèi)部控制作為基礎(chǔ)平臺，開展風(fēng)險管控活動。其核心理念是:風(fēng)險管理與內(nèi)部控制是辯證的統(tǒng)一體，內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的工具和手段，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的目的在于全過程地治理威脅其戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險，即事前實施風(fēng)險預(yù)控，事中進(jìn)行風(fēng)險防控，事后最小化風(fēng)險。這就意味著需要從以下兩點進(jìn)行分析:

2基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面管理的基本內(nèi)涵

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理體系對立統(tǒng)一的兩面，其基本內(nèi)涵為:以集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，將風(fēng)險管理和內(nèi)部控制納入統(tǒng)一的一體化管理框架。首先，以風(fēng)險為導(dǎo)向，在“全面風(fēng)險管理”層次上對內(nèi)部控制進(jìn)行思考與定位，在全面評估風(fēng)險的基礎(chǔ)上，分析、設(shè)計、構(gòu)建“風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系”;然后，以內(nèi)部控制為平臺，通過內(nèi)部控制活動，在集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管控風(fēng)險，最終將風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。

總之，基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理，通過內(nèi)部控制為全面風(fēng)險管理找到著力點和切入點，能夠有效避免風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的分離，防止風(fēng)險管理流于形式，以促進(jìn)全面風(fēng)險管理機(jī)制在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理的運(yùn)行機(jī)制

以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的全面風(fēng)險管理的運(yùn)行機(jī)制主要包括設(shè)立全面風(fēng)險管理目標(biāo)、構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系、實施風(fēng)險管控、開展全面風(fēng)險管理考評、明確全面風(fēng)險管理預(yù)警體系和建立全面風(fēng)險管理報告體系等。

1設(shè)立全面風(fēng)險管理目標(biāo)

基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理應(yīng)該始終圍繞支持集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)面開展工作，使風(fēng)險管控與集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)，并將風(fēng)險控制在集團(tuán)企業(yè)可承受的范圍內(nèi)，為確保集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保障，以實現(xiàn)“最大限度的企業(yè)價值”。因此，需要在集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，設(shè)立全面風(fēng)險管理目標(biāo)。

第一，進(jìn)行集團(tuán)企業(yè)環(huán)境分析。采用“SW OT”和“PEST"分析法，全面分析集團(tuán)企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，并形成環(huán)境分析報告。

第二，制定集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險管理方針。基于環(huán)境分析報告，制定集團(tuán)企業(yè)對各種重大風(fēng)險和重要風(fēng)險領(lǐng)域的風(fēng)險管理方針。

第三，設(shè)定集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。為了保證集團(tuán)企業(yè)建立科學(xué)、合理戰(zhàn)略目標(biāo)，將集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略與風(fēng)險管理有機(jī)結(jié)合起來，將風(fēng)險偏好與集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系。在集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定過程中，需要充分考慮各種風(fēng)險的影響，使集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與風(fēng)險管理方針相吻合，保證集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與其風(fēng)險偏好相一致，確保集團(tuán)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險管理方針與價值創(chuàng)造相一致。因此，在制定集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略時，一方面使集團(tuán)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略符合既定的風(fēng)險管理方針，另一方面，通過風(fēng)險管理為促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保障。

第四，制定集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營目標(biāo)。以集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險管理方針和戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，設(shè)定運(yùn)營目標(biāo)，據(jù)此確定三年或五年滾動經(jīng)營計劃。在運(yùn)營目標(biāo)的設(shè)定和經(jīng)營計劃編制過程中，要充分考慮各種運(yùn)營風(fēng)險，并使運(yùn)營目標(biāo)、經(jīng)營計劃與風(fēng)險管理方針和戰(zhàn)略目標(biāo)相容。

第五，建立集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理目標(biāo)體系。根據(jù)運(yùn)營目標(biāo)，制定集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理總目標(biāo)以及分子公司、各部門和業(yè)務(wù)單位的具體風(fēng)險管理目標(biāo)，形成集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理目標(biāo)體系。

2實施風(fēng)險管控

主要從以下幾個方面實施風(fēng)險管控:

一是梳理集團(tuán)企業(yè)的重要業(yè)務(wù)流程、管理流程，進(jìn)行流程描述，分析流程所涉及的主要風(fēng)險點和潛在的隱患，同時確定各種風(fēng)險涉及的責(zé)任部門與崗位。例如：能源集團(tuán)風(fēng)險管理涉及的責(zé)任部門。

二是確定重要業(yè)務(wù)流程、管理流程的關(guān)鍵控制點，針對關(guān)鍵控制點，明確風(fēng)險控制工具、控制方法、控制程序與措施、控制活動及其檢驗方法。

三是編制《集團(tuán)企業(yè)崗位風(fēng)險管控手冊》，明確每個崗位的風(fēng)險管理職責(zé)和權(quán)限等，促進(jìn)全面風(fēng)險管理機(jī)制在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部得到有效實施，切實強(qiáng)化日常風(fēng)險管理，使全面風(fēng)險管理真正落到實處。

3建立全面風(fēng)險管理報告。體系全面風(fēng)險管理報告體系是集團(tuán)企業(yè)利益相關(guān)者之間實現(xiàn)風(fēng)險信息充分溝通的有效保障，健全的基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理體系，必須建立規(guī)范的風(fēng)險管理報告體系，全面風(fēng)險管理報告體系的核心就是要根據(jù)利益相關(guān)者的信息需求，建立滿足風(fēng)險管理目標(biāo)要求的風(fēng)險管理工作報告機(jī)制，包括風(fēng)險管理工作匯報的內(nèi)容、形式及程序、報告負(fù)責(zé)人、報告周期、覆蓋范圍、報告內(nèi)容、形式、程序及報告分送名單等。

全面風(fēng)險管理報告體系不僅包括風(fēng)險管理流程中應(yīng)形成的各種類型的風(fēng)險管理報告及其內(nèi)容要求，還要建立這些報告如何在集團(tuán)企業(yè)利益相關(guān)者之間、風(fēng)險管理各職能機(jī)構(gòu)之間傳遞的風(fēng)險管理報告機(jī)制。

綜合上述分析，文章構(gòu)建基于內(nèi)部如何將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，構(gòu)建基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理體系是集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理需要解決的重要課題。文章以煤炭集團(tuán)企業(yè)為背景，以風(fēng)險管控為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為切入點，構(gòu)建了基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理體系。首先，詮釋了其核心理念，解釋了其基本內(nèi)涵，給出了其基本內(nèi)容。其次，重點研究了基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險管理體系的運(yùn)行機(jī)制，主要包括:設(shè)立風(fēng)險管理目標(biāo)、構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系、實施風(fēng)險管控、進(jìn)行風(fēng)險管理考評，明確風(fēng)險管理的預(yù)警體系與報告體系等方面。

第三篇：論文-企業(yè)內(nèi)部控制有效性研究

指導(dǎo)教師評語

企業(yè)內(nèi)部控制有效性研究

成 績

指導(dǎo)教師簽字

****年**月**日

目 錄

內(nèi)容摘要 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1企業(yè)內(nèi)部控制研究綜述

．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1.1研究背景及意義

．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1.2 研究內(nèi)容 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1.3 研究思路與方法．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2.企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及主要問題．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2.1 我國企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及現(xiàn)狀 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2.2企業(yè)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的主要問題 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3.有效保障內(nèi)部控制實施的措施．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3.1 提高管理層認(rèn)識 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3.2 提高會計人員的素質(zhì) ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3.3 建立一套完整的內(nèi)部控制制度

．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3.4 強(qiáng)化企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4 結(jié)論 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．參考文獻(xiàn) ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．

Ⅰ1 1 2 2 2 2 3 4 4 4 5 5 6 7 2

內(nèi)容摘要：建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要基礎(chǔ)。然而，雖然我國很多企業(yè)都實施了內(nèi)部控制制度，特別是大企業(yè)和國有企業(yè)，但從我國內(nèi)部控制制度實施情況來看，仍然存在著很多的問題，阻礙了內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行。本文從企業(yè)內(nèi)部控制理論發(fā)展著手，分析了內(nèi)部控制制度包含的內(nèi)容，深刻分析企業(yè)在內(nèi)部控制制度設(shè)計和內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程施行過程存在的不足，繼而提出規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的建議以及保證企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的保障措施，旨在引起該企業(yè)對內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性和緊迫性的認(rèn)識。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；控制要素；控制措施

1導(dǎo)言

1.1 研究背景及意義 1.1.1 研究背景

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是隨著企業(yè)對內(nèi)加強(qiáng)管理,對外滿足社會需要,逐步發(fā)展起來的自我檢查、調(diào)整及制約系統(tǒng)。早在20世紀(jì)初期,西方一些國家就已經(jīng)試行內(nèi)部牽制組織的方法,1949年,美國就提出了“內(nèi)部控制”的概念。隨著外部審計師的需要和企業(yè)管理當(dāng)局的認(rèn)識更新,近十幾年來,內(nèi)部控制已在世界各國得到推廣和應(yīng)用,成為大中型企業(yè)進(jìn)行有效管理必不可少的技術(shù)。但我國內(nèi)部控制的理論研究和實踐卻落后國際先進(jìn)水平,這表現(xiàn)在我國關(guān)于內(nèi)部控制的規(guī)定還不夠完善,對企業(yè)的指導(dǎo)意義不是很強(qiáng),我國企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識還很模糊,沒有充分意識到它對于企業(yè)生存和發(fā)展的重要性,以至于企業(yè)內(nèi)部控制松弛,嚴(yán)重制約了我國經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的發(fā)展。1.1.2 研究意義

國內(nèi)對內(nèi)部控制的認(rèn)識與國外相比還存在一定的差距。雖然我國企業(yè)在長期的實踐過程中總結(jié)出了一些行之有效的內(nèi)部控制措施和方法,但是缺乏對內(nèi)部控制的總體研究,內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程和制度都很不完善。現(xiàn)實中,存在著大量的企業(yè)經(jīng)營失敗、會計信息失真及不守法經(jīng)營的情況,這在很大程度上都要?dú)w結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的缺乏或失效。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)危機(jī)的情況下,我國企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),企業(yè)必須建立和完善內(nèi)部控制制度,才能增強(qiáng)企業(yè)的競爭力,幫助企業(yè)度過難關(guān)。因此建立和完善內(nèi)部控制制度已成為了我國企業(yè)當(dāng)前的一項緊迫任務(wù)。

本文通過借鑒國內(nèi)外最新的理論研究成果和深入企業(yè)調(diào)查,在結(jié)合企業(yè)管理實際的基礎(chǔ)上,針對企業(yè)內(nèi)部控制中薄弱的環(huán)節(jié),提出客觀可行的完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施,具有一定的理論意義和現(xiàn)實意義。1.2 研究內(nèi)容

本文在對內(nèi)部控制的涵義進(jìn)行了定義,并介紹了內(nèi)部控制的研究動態(tài)的基礎(chǔ)上。著重對閃星企業(yè)在內(nèi)部控制制度設(shè)計和內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程施行過程兩方面進(jìn)行研究分析,找出其中存在的問題,針對問題提出具有可行性的改進(jìn)建議。最后,在分析其產(chǎn)生問題的深層次的原因后,提出有效保障內(nèi)部控制執(zhí)行的措施。1.3 研究思路與方法 1.3.1 基本思路

本文將在對國內(nèi)外內(nèi)部控制理論充分了解的情況下去思考湖南錫礦山閃星銻業(yè)有限責(zé)任企業(yè)內(nèi)部控制需要完善的地方。1.3.2 研究方法

（1）規(guī)范研究方面：以COSO報告和國家頒布的一系列關(guān)于內(nèi)部控制方面的法律、法規(guī)為基礎(chǔ),研究內(nèi)部控制。（2）實證研究方面：通過在湖南錫礦山閃星銻業(yè)有限責(zé)任企業(yè)的實習(xí),了解相關(guān)信息,并進(jìn)行信息的搜集工作。我國企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀分析

2.1 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及現(xiàn)狀

2.1.1企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動中的一種自我調(diào)整和制約的手段,從其形成至完善,大體經(jīng)歷了“內(nèi)部牽制的采用一制約機(jī)制的建立一控制體系的形成”三個階段。內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)管理者用來授權(quán)與指揮進(jìn)行購貨,銷售,生產(chǎn)等經(jīng)營活動的各種方式方法,也包括核算,審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟,還包括對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行綜合計劃、控制和評價而制定和設(shè)置的各項規(guī)章制度。因此,內(nèi)部控制

貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面,只要存在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動,就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。

企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的目的,在于保證其經(jīng)濟(jì)活動的正常進(jìn)行,保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全,完整與有效運(yùn)用,提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性,推動與考核企業(yè)各項方針,政策的貫徹執(zhí)行程度,評價企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。目前,我國的企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和理論相對滯后,使研究企業(yè)內(nèi)部控制的理論與實務(wù)成了最緊迫的課題之一。

2.1.2 企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

自20世紀(jì)90年代起,我國政府開始加大對企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范力度,制定和頒發(fā)了一系列有關(guān)法律法規(guī)。

然而,對我國來講全面認(rèn)識內(nèi)部控制還剛剛開始,會計信息失真、經(jīng)營失敗及不守法經(jīng)營等在很大程度上都?xì)w結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失靈。

總體來將,我國企業(yè)普遍認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性,但對內(nèi)部控制認(rèn)識不夠;側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理,而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制;側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制,而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào);側(cè)重于內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí),而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高;側(cè)重于對貨幣、實物的控制,而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)等。2.2 企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題 2.2.1 控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ),直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素,包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質(zhì)和能力,管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營觀念,企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價機(jī)制等。

2.2.2 企業(yè)內(nèi)控部門責(zé)權(quán)不對稱,內(nèi)部控制和監(jiān)督不力

企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制,而我國的內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部會計控制。作為承擔(dān)內(nèi)部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴(yán)重的責(zé)權(quán)不對稱現(xiàn)象。內(nèi)審部門形同虛設(shè)。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分,是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。但是,在我國,企業(yè)的內(nèi)部審計并沒能真正履行其應(yīng)有的職能, 有效保障內(nèi)部控制實施的措施

加強(qiáng)且有的內(nèi)部控制建設(shè),是該企業(yè)重新打造自我和提升自我的一個著力點。針對以上內(nèi)部控制問題和原因,本文認(rèn)為,改善內(nèi)部控制現(xiàn)狀,提高現(xiàn)有內(nèi)部控制的效率和效果,建立一套支持其持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的、科學(xué)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng),使之符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略并日趨完善。具體來講,應(yīng)從以下幾個方面著手改進(jìn),以保證該企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施： 3.1 提高管理層認(rèn)識

企業(yè)內(nèi)部控制實行的成功與否,關(guān)鍵看管理者的認(rèn)識。該企業(yè)的管理者應(yīng)充分認(rèn)識到：內(nèi)部控制對于保證企業(yè)的高效運(yùn)行,維護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整,確保經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)具有特殊作用；企業(yè)的規(guī)模越大,經(jīng)濟(jì)越發(fā)展,內(nèi)部控制就越重要。要在激烈的市場競爭中立于不敗,保持企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展,就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理建設(shè),注重企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建與實施,確保企業(yè)的每個崗位和人員、每項業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)都能按規(guī)定的制度或程序來辦理,并將內(nèi)部控制的建設(shè)作為一項長期任務(wù)來完成。同時,還應(yīng)轉(zhuǎn)變管理層的部分陳舊觀念,在構(gòu)建和實施內(nèi)部控制時,從建章立制向整體系統(tǒng)的構(gòu)建和實施轉(zhuǎn)變,從以補(bǔ)救為主的事后控制向與事中和事前控制相結(jié)合轉(zhuǎn)變。

3.2 提高會計人員的素質(zhì)

通過對外招聘,吸引年輕的會計人員,改善企業(yè)會計人員年齡結(jié)構(gòu)；加強(qiáng)對會計

人員職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。增強(qiáng)會計人員自我約束能力,自覺執(zhí)行各項法律法規(guī),遵守財經(jīng)紀(jì)律,做到奉公守法、廉潔自律；加強(qiáng)會計人員的繼續(xù)教育,要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的會計人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn),以提高其工作能力,避免技術(shù)差錯引起會計信息失真；崗位定期輪換,以加強(qiáng)責(zé)任心。3.3 建立一套完整的內(nèi)部控制制度

為保證內(nèi)部會計控制實施的有效性,應(yīng)注意完善內(nèi)部會計控制機(jī)制,即必須遵守職責(zé)明確、相互牽制、相互監(jiān)督的原則以及企業(yè)內(nèi)控制度的要求。首先,制度建設(shè)要突破傳統(tǒng)觀念,應(yīng)在不違反法律、法規(guī)的前提下,最大程度地以風(fēng)險防范、控制和提高效率為目標(biāo),謹(jǐn)慎性原則是會計王作中應(yīng)堅持的基本原則之一,但謹(jǐn)慎不等于保守,不等于固步自封,而是要在不違反法律、法規(guī)的前提下,與業(yè)務(wù)部門密切配合,從有利于業(yè)務(wù)發(fā)展,風(fēng)險防范和提高效率的角度出發(fā),敢于打破舊有的條條框框,使內(nèi)控制度成為促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展的動力之一,而不應(yīng)成為發(fā)展的阻力。其次。建立內(nèi)部會計控制制度的考評體系。內(nèi)部制度的運(yùn)行如果沒有考核考評、獎勵與懲罰,就無法保證該項制度推行和運(yùn)行,因而只有對內(nèi)控制度體系的各組織之間進(jìn)行縱向和橫向的比較,客觀公正地給予考核評價,獎勵或懲罰。才能激勵和鞭策與推行內(nèi)控制度的有關(guān)部門及員工盡職盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作。

3.4 強(qiáng)化企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制

首先要切實轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能,內(nèi)部審計職能應(yīng)從傳統(tǒng)的查錯防弊型轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的評價、服務(wù)和監(jiān)控型,要拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域,規(guī)范審計行為,突出內(nèi)部審計的評價職能,以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要。再次要努力改進(jìn)內(nèi)部審計方式,引進(jìn)現(xiàn)代管理理論,內(nèi)部審計方式應(yīng)由事后審計為主轉(zhuǎn)向以事中審計和事前審計為主,以切實加強(qiáng)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的全過程、全方位的監(jiān)督和評價,并要從單位實際出發(fā)突出決策審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、內(nèi)部控制制度審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等,充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。

最后要實行重大事項報告制度。審計人員對所在單位的重大經(jīng)營決策、重大經(jīng)濟(jì)合同、舞弊等重要事項,應(yīng)及時書面報告上級企業(yè),并執(zhí)行上級企業(yè)批復(fù)意見或者備案處理。結(jié)論

內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)管理中規(guī)避風(fēng)險的重要手段。良好有效的內(nèi)控機(jī)制,對于企業(yè)的生存、發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。內(nèi)部控制不利能夠讓企業(yè)蒙受重大損失,甚至破產(chǎn)。我們知道,有關(guān)企業(yè)經(jīng)營的失敗、會計信息失真、違法經(jīng)營等情況在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效, 諸如巴林銀行倒閉、中航油巨虧、中海集團(tuán)財務(wù)丑聞等。這其中內(nèi)部控制失敗是最顯著的表現(xiàn)。因此,完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,保證會計信息質(zhì)量,對于完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度, 保護(hù)投資者合法權(quán)益,并保證資本市場有效運(yùn)行,有著非常重要的意義。

本文圍繞企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀,以內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ),研究得出我國企業(yè)目前存在的問題主要原因是：管理層對內(nèi)部控制的重要性缺乏認(rèn)識；會計人員素質(zhì)有待提高；內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性和完整性；內(nèi)部監(jiān)督不力。

改善內(nèi)部控制現(xiàn)狀,建立一個支持其持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的、科學(xué)有效的、具有自我更新能力的內(nèi)部控制系統(tǒng)。該企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面著手改進(jìn)：提高管理層認(rèn)識；加強(qiáng)會計人員的素質(zhì)；建立一套完整的內(nèi)部控制制度；強(qiáng)化企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制。

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第四篇：建筑水電安裝工程技術(shù)管理研究論文

1建筑水電安裝工程技術(shù)管理現(xiàn)狀

1.1危險情況預(yù)防措施落實不到位

在建筑水電安裝工程中，有一些不可避免的情況，比如常見的漏水現(xiàn)象，需要我們提前做好預(yù)防工作。建筑水電安裝工程是一個長期的工程，它要經(jīng)過住戶長期的使用檢測，因此，要保證其具有非常高的質(zhì)量。這就要求相關(guān)的工作人員做好宏觀上的把握，制訂相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案。但是在現(xiàn)實中，往往缺乏相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案。

1.2相關(guān)人員的重視程度不夠

建筑水電工程是一個建筑工程成功與否的決定性因素，是影響居民住房質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)之一，相關(guān)人員應(yīng)高度重視這一問題，因為無論是水管堵塞，還是開關(guān)漏電，都會給居民的居住帶來巨大的安全隱患。但是現(xiàn)在的一些水電安裝人員在工作時不注意細(xì)節(jié)，只為了快速地完成工作，安裝質(zhì)量卻不高，很有可能給人們的居住帶來安全隱患。

1.3預(yù)防措施不到位，施工質(zhì)量不高

建筑水電安裝質(zhì)量會直接影響到工程的整體質(zhì)量，因此在施工的過程中，我們應(yīng)該加強(qiáng)對工程質(zhì)量的監(jiān)測，不斷提高整個建筑水電安裝技術(shù)工程的管理水平。然而在實際施工時，一些建筑隊只是對建筑圖紙進(jìn)行了簡單的了解，而且許多員工偷工減料，使工程的質(zhì)量大打折扣，給水電安裝質(zhì)量留下了安全隱患。

1.4電氣線路敷設(shè)問題

在水電安裝中，電氣的安裝是一個重要環(huán)節(jié)，其中最重要的是線路敷設(shè)問題。線路敷設(shè)是一個十分重要的環(huán)節(jié)，在敷設(shè)過程中，必須要注意線路不可以交叉和重疊，否則會存在巨大的安全隱患。但是在目前的實際施工中，線路的敷設(shè)存在著一些問題，其中，重疊為主要的問題。然而對于這些問題，相關(guān)人員并沒有注意到。目前還存在水電安裝人員個人技能水平低下的問題，水電安裝是一個技術(shù)活，需要較高的技術(shù)水平作支撐，沒有相應(yīng)的技術(shù)作為保障，就無法保證水電安裝的質(zhì)量。

2解決建筑水電安裝問題的措施

2.1施工前要做好準(zhǔn)備

解決建筑水電安裝問題要從準(zhǔn)備工作入手，也就是在施工前做好準(zhǔn)備。筆者認(rèn)為這是整個建設(shè)過程的必備前提，同時也是建筑工程的重中之重。首先，技術(shù)人員必須對設(shè)計圖紙進(jìn)行深入了解，在具體的實施過程中及時解決存在的問題，準(zhǔn)確地應(yīng)用各項技術(shù)、材料。但是這一切有一項前提，就是必須要制訂出準(zhǔn)確無誤的圖紙，同時制訂出相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案進(jìn)行有效的防范，以此來保證整個建筑工程的安全。

2.2重視給水系統(tǒng)

給水系統(tǒng)是水電安裝系統(tǒng)中的重點，給水系統(tǒng)的種類有很多，比如生活用水系統(tǒng)、生產(chǎn)用水系統(tǒng)和消防用水系統(tǒng)，這些都必須區(qū)分開來。相關(guān)人員要十分重視給水系統(tǒng)的建設(shè)，因為一旦技術(shù)不達(dá)標(biāo)，就會給建筑供水系統(tǒng)帶來安全隱患。但同時也要注意，不同的給水系統(tǒng)要求是不同的，必須做好相應(yīng)的防范措施，使每一項系統(tǒng)都達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，符合國家規(guī)定才能投入使用，為業(yè)主提供一個安全的居住環(huán)境。

2.3控制電氣安裝的施工質(zhì)量

電氣安裝是建筑水電安裝工程的重要組成部分，而且電氣安裝質(zhì)量會直接影響到建筑整體的施工質(zhì)量。電氣安裝工程的組成部分包括照明、防雷等，這就需要我們相關(guān)技術(shù)人員的重視。照明系統(tǒng)的安裝涉及到電力，因此要在安裝前認(rèn)真核對材料、設(shè)備等，選擇符合國家安全標(biāo)準(zhǔn)的電氣設(shè)備，同時在安裝時要注意安全。

2.4避免線路敷設(shè)出現(xiàn)問題

建筑水電安裝工程要注意線路的問題，要有條不紊地設(shè)計、敷設(shè)線路，防止出現(xiàn)線路交叉、重疊現(xiàn)象，保持線路通暢，避免一些不必要的問題。在設(shè)計圖紙階段，就要實施相關(guān)線路的固定措施，避免一些不必要的問題，提高水電安裝工程的質(zhì)量。另外，還要注意不同位置要選擇不同材質(zhì)的線路，做好不同材質(zhì)的分工，避免線路出現(xiàn)問題，留下安全隱患。

2.5嚴(yán)格控制防雷系統(tǒng)

建筑工程中一種必備的防護(hù)措施就是防雷系統(tǒng)，在目前流行的高層建筑中，這一安全防護(hù)措施顯得尤為重要。一般比較常見的措施就是在樓頂?shù)闹車胖帽芾自O(shè)施。這些設(shè)施要注意與相關(guān)的單位焊接，保證防雷設(shè)備可以正常運(yùn)行，保障居民的安全。

2.6加強(qiáng)對材料、設(shè)備的質(zhì)量控制材料和設(shè)備是建筑工程的重點，會直接影響到工程的質(zhì)量。高質(zhì)量的設(shè)備和材料可以極大地縮短施工時間，節(jié)省人力、物力和財力。因此在挑選材料時，要選擇符合國家質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的材料，滿足居民的居住需求和設(shè)計要求，同時要及時處理不合格的產(chǎn)品，保證工程質(zhì)量。

3結(jié)束語

水電安裝是一項長期而艱巨的工程，其復(fù)雜性是其他工程無法比擬的，但水電安裝質(zhì)量會直接影響到建筑的質(zhì)量，是衡量一個建筑質(zhì)量的重要因素。因此，有關(guān)人員必須高度重視水電安裝質(zhì)量，嚴(yán)格把關(guān)，處理好每一個細(xì)節(jié)，掌握其中的核心要點，把水電安裝工作做到最好，促進(jìn)建筑行業(yè)的發(fā)展，滿足居民的需求，推進(jìn)和諧社會的建設(shè)。

第五篇：試論水電前期設(shè)計監(jiān)理論文

工程項目業(yè)主責(zé)任制的實施，必然要求對項目的設(shè)計加強(qiáng)監(jiān)督和管理。工程施工階段對設(shè)計（施工詳圖）的管理由聘請的監(jiān)理工程師承擔(dān)，這已為國內(nèi)外所通行。目前國內(nèi)也開始在一些工程中實行對水電前期設(shè)計（預(yù)可行性研究、可行性研究和招標(biāo)設(shè)計）的監(jiān)督和管理，但形式多樣，職責(zé)也不確定，有待進(jìn)一步總結(jié)、深化和規(guī)范。筆者從水電前期設(shè)計的特點出發(fā)，根據(jù)近些年來為業(yè)主服務(wù)參與多項工程評估咨詢的實踐，特別是清江水布埡水電站前期設(shè)計監(jiān)督的實踐，就水電前期設(shè)計監(jiān)督的形式、水電前期設(shè)計監(jiān)理的職責(zé)、深化前期設(shè)計監(jiān)理的條件3個方面，作一初步的剖析。

前期設(shè)計監(jiān)理是對設(shè)計監(jiān)督形式的深化和發(fā)展

1.1前期設(shè)計監(jiān)理是完善項目業(yè)主責(zé)任制的一項有效制度

設(shè)計是工程建設(shè)的靈魂，對其加強(qiáng)監(jiān)督和管理，與工程施工執(zhí)行監(jiān)理制一樣，是完善項目業(yè)主責(zé)任制的一項有效制度。實踐證明，不論對工程采用何種形式的設(shè)計監(jiān)督，都能起到不同程度的成效。例如，河南寶泉抽水蓄能電站采用了全過程咨詢形式，在設(shè)計與咨詢的共同努力下，解決了一些復(fù)雜的技術(shù)難題（如上庫的防滲形式、下庫綜合利用的擴(kuò)建和加固）。湖北水布埡水電站初步推行前期設(shè)計監(jiān)理，在業(yè)主、監(jiān)理、設(shè)計三方大力協(xié)同下，完成了預(yù)可研和可研兩個階段的設(shè)計報告，如此復(fù)雜地質(zhì)條件下裝機(jī)容量1 600 MW的大型水電工程，兩個設(shè)計階段只用了5年多的時間，使得234 m高的混凝土面板堆石壩技術(shù)方案成立，可行性報告較預(yù)可研報告發(fā)電工期提前一年，樞紐工程靜態(tài)投資節(jié)省約20%。

1.2 水電前期設(shè)計必須遵循水電工程及其設(shè)計的特點

水電工程受自然條件（氣候、水文、地形、地質(zhì)等）和社會條件（地區(qū)經(jīng)濟(jì)、綜合利用、跨區(qū)開發(fā)、水庫淹沒等）的嚴(yán)格制約，各個工程千差萬別，每個工程都必須充分揭示其客觀條件，而勘測設(shè)計本身就是不斷深入認(rèn)識客觀實際的過程。因此，在完成階段設(shè)計報告過程中，不可預(yù)見因素和勘測設(shè)計工作的變動是不可避免的。一個正確的設(shè)計不可能產(chǎn)生于勘測設(shè)計工作之初，只能完成于提出階段設(shè)計報告之時，憑借工程類比經(jīng)驗可以優(yōu)化勘設(shè)工作，但不可能跨越認(rèn)識深化的過程，這是水電前期設(shè)計的特點和規(guī)律。工程施工階段也會有變化，但與前期設(shè)計不同，其變化不涉及大的方案，僅是局部的。

設(shè)計是知識產(chǎn)業(yè)，其工作完成的數(shù)量和質(zhì)量都難以物化，更難按時分段物化；知識產(chǎn)物的質(zhì)量也往往是相對的，相比較而存在的，并有很大的彈性。這與可以完全在數(shù)量上物化、在質(zhì)量上界定的施工工作，也有很大的區(qū)別。

設(shè)計單位作為獨(dú)立法人有其獨(dú)立性和設(shè)計自主權(quán)，并對設(shè)計成果承擔(dān)直接責(zé)任。設(shè)計監(jiān)理作為中介機(jī)構(gòu)，協(xié)助業(yè)主介入設(shè)計管理，只對完成設(shè)計合同承擔(dān)保證或督促作用。當(dāng)代水電工程建設(shè)技術(shù)雖有飛速發(fā)展，但仍帶有一定的經(jīng)驗性；技術(shù)上見仁見智，因經(jīng)驗而不同，難求一致；在技術(shù)經(jīng)濟(jì)可行的前提下，不同方案往往各有利弊，方案綜合效益上的差異有時難以絕對化，方案的可塑性很大；監(jiān)理與設(shè)計同步，都有一個認(rèn)識深化的過程；監(jiān)理不能代替設(shè)計，凡此種種，決定了前期設(shè)計監(jiān)理的保證和督促作用需通過把握原則、方向、方案、程序等來實現(xiàn)，這與施工監(jiān)理要求承包商按圖施工也有性質(zhì)上的區(qū)別。

從以上3個方面的分析可見，對水電前期設(shè)計監(jiān)理職責(zé)的要求，不能套用施工期監(jiān)理的做法和要求，必須遵循水電工程的特點及其設(shè)計的內(nèi)在規(guī)律，加以探索并逐步規(guī)范。

1.3 前期設(shè)計監(jiān)理是對設(shè)計監(jiān)督形式的深化和發(fā)展

對水電前期設(shè)計的監(jiān)督可概括為3種形式，也是前期設(shè)計監(jiān)督逐步深化的3個發(fā)展階段。第一種形式是只對設(shè)計階段成果進(jìn)行評審。這種形式雖然由來已久，但由于其只問結(jié)果不問過程，加之評審者臨時參與，短時間內(nèi)難以確切把握工程實際，特別當(dāng)工程實際問題超越評審人的經(jīng)驗時，往往起不到對設(shè)計的監(jiān)督作用。早在60年代計劃經(jīng)濟(jì)時期，主管全國水利水電建設(shè)全過程（從河流規(guī)劃到工程施工）的原水利水電建設(shè)總局，總結(jié)經(jīng)驗，深感這種評審存在著弊端，曾提出“設(shè)計審查要做到設(shè)計過程中”的要求。近些年來，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，不少工程由業(yè)主聘請咨詢單位對水電項目前期設(shè)計進(jìn)行全過程咨詢，即發(fā)展為第二種形式。咨詢單位從研討勘測設(shè)計工作大綱開始介入，中間分專題或按步驟進(jìn)行咨詢，直至完成設(shè)計階段報告。水布埡電站前期設(shè)計監(jiān)理是第三種形式的起步，是對第二種形式深化和發(fā)展的探索。全過程咨詢與設(shè)計監(jiān)理的主要區(qū)別在于，前者僅介入設(shè)計成果，后者介入設(shè)計管理；前者只提出咨詢建議，后者承擔(dān)協(xié)助業(yè)主監(jiān)督和促進(jìn)完成設(shè)計合同的責(zé)任。

水布埡電站的前期設(shè)計監(jiān)理已完成預(yù)可行性報告和可行性報告階段的監(jiān)理工作，正在進(jìn)行招標(biāo)設(shè)計階段的工作，這是一項開拓性的工作，有待更多工程實踐的總結(jié)和規(guī)范。水電前期設(shè)計監(jiān)理職責(zé)的初步界定

2.1 設(shè)計質(zhì)量控制

質(zhì)量控制是設(shè)計監(jiān)理工作的中心，根據(jù)水電設(shè)計的特點，主要通過以下幾點進(jìn)行總體控制。

2.1.1 把握各階段設(shè)計的深度

按照各階段設(shè)計報告編制規(guī)程和現(xiàn)行政策的要求，促使設(shè)計達(dá)到適度的覆蓋面和應(yīng)有的深度，是把握設(shè)計質(zhì)量的首要環(huán)節(jié)。這一點通常以勘測設(shè)計工作大綱來實現(xiàn)，并在設(shè)計過程中及時調(diào)整。如水布埡電站有兩個壩址可供比選，各有利弊，且都比較復(fù)雜，各有需要科技攻關(guān)和綜合調(diào)研的難題。根據(jù)設(shè)計階段的深度要求，預(yù)可研階段可經(jīng)初步工作，選一個技術(shù)經(jīng)濟(jì)條件和社會環(huán)境總體可行的壩址作為代表編制報告；可行性報告階段必須首先選定壩址，選壩時雖要求兩壩址做到同等深度，對各自關(guān)鍵的技術(shù)經(jīng)濟(jì)問題要有基本結(jié)論和可行對策，但可借用類似工程經(jīng)驗，各選一個現(xiàn)實可行的樞紐布置方案作為代表進(jìn)行綜合比選。在選定壩址之后要進(jìn)一步優(yōu)化和落實關(guān)鍵技術(shù)，以完成可行性報告。水布埡電站的設(shè)計就是按照這種分層次的深度要求進(jìn)行的，從而加快了設(shè)計進(jìn)程。

2.1.2 把握各設(shè)計階段關(guān)鍵技術(shù)的論證方向

應(yīng)根據(jù)各階段設(shè)計的目的和作用，把握方案論證的技術(shù)方向，使每一步工作都現(xiàn)實可行并有理有據(jù)。在選壩以前，水布埡壩址原擬以混凝土面板堆石壩作為代表，但考慮到當(dāng)時對高達(dá)234 m的高壩國內(nèi)外都尚無經(jīng)驗，天生橋一級大壩又剛開始施工，而預(yù)可研和選壩階段不可能進(jìn)行大量的科技攻關(guān)，因此建議借用國際經(jīng)驗，改用土心墻堆石壩作為代表，使方案立足于技術(shù)上現(xiàn)實可行；而在選定水布埡壩址之后，鑒于混凝土面板堆石壩在經(jīng)濟(jì)上的優(yōu)越性，建議對其進(jìn)行科技攻關(guān)，促使這一壩型的成立。又如，水布埡工程的半峽壩址原擬采用兩壩（兩座高達(dá)200 m以上的拱壩）、兩庫的方案，鑒于該方案工程量大，建議改用一壩一庫并封閉庫區(qū)巖溶滲漏（對此國內(nèi)已有經(jīng)驗）的樞紐方案參與壩址比選。

2.1.3 把握關(guān)鍵技術(shù)的落實

把握關(guān)鍵技術(shù)按階段要求落實，是保證設(shè)計質(zhì)量的基礎(chǔ)。水布埡土心墻堆石壩的技術(shù)關(guān)鍵，是落實當(dāng)?shù)氐牡[質(zhì)土和風(fēng)化土能否滿足防滲要求和可用儲量。經(jīng)設(shè)計監(jiān)理反復(fù)督促，勘測、設(shè)計、科研單位共同努力，進(jìn)行了土心墻壩技術(shù)可行的有據(jù)論證，促使預(yù)可研報告審查通過。在選壩之后，經(jīng)對高混凝土面板堆石壩的關(guān)鍵技術(shù)問題（堆石料、混凝土面板和接縫止水）組織全國性科技攻關(guān)，作出了結(jié)論性的論證并提出了可行性方案。

2.1.4 積極參與優(yōu)化設(shè)計

不斷優(yōu)化設(shè)計，加大科技含量，是設(shè)計成果高質(zhì)量的標(biāo)志。設(shè)計過程中，設(shè)計監(jiān)理不但協(xié)助業(yè)主開展高混凝土面板壩等科技攻關(guān)，還積極參與設(shè)計優(yōu)化，提出優(yōu)化建議。如水布埡地下廠房底部圍巖較軟，簡化地下洞室群布置將有利于圍巖穩(wěn)定和簡化處理，為此，在研究不設(shè)上、下游調(diào)壓井之后，建議采用將主變室搬至地面的方案，從而大大簡化了地下洞室群。

2.2 設(shè)計進(jìn)度控制

水電工程勘測設(shè)計環(huán)節(jié)多（社會協(xié)作、綜合利用、地勘季節(jié)影響等）、專業(yè)交叉（勘測、設(shè)計、機(jī)電、施工），影響和變更設(shè)計進(jìn)程的因素復(fù)雜，加強(qiáng)設(shè)計的網(wǎng)絡(luò)管理可以起到調(diào)整控制的作用，但要促其實現(xiàn)還需要加強(qiáng)技術(shù)上的調(diào)節(jié)和協(xié)作。

2.2.1 分清層次、明確重點

應(yīng)按照設(shè)計階段的要求，根據(jù)工程的情況把各項論證比較工作分成幾個層次，明確各層次的重點，以期有效地從面到點，不斷緊縮設(shè)計工作范圍，并步步為營。鑒于水布埡壩址只能選用堆石壩且壩線變動不大，及左岸為凹岸，略高于壩處有平臺地形，布置岸邊溢洪道水流歸槽好，地形地質(zhì)條件有利，因此建議將樞紐布置總體格局比選作為首要層次。總體格局選定后，各具體建筑物的比較方案減少，也壓縮了勘測試驗工作量，促使設(shè)計加快進(jìn)度并可及時深化。

2.2.2 加強(qiáng)對各專業(yè)間的及時協(xié)調(diào)

應(yīng)及時協(xié)調(diào)各專業(yè)交叉的關(guān)鍵技術(shù)問題，以相互促進(jìn)。水布埡工程的導(dǎo)流方式（壩體是否過水）、導(dǎo)流和泄洪建筑物布置、泄洪沖刷區(qū)的防護(hù)方案，以及施工安排等互為條件。首先作為專題確定了壩體過水和水下施工泄洪防沖護(hù)岸工程，使導(dǎo)流和樞紐布置加快了進(jìn)程。

2.2.3 力促比較方案范圍適度

各設(shè)計階段都規(guī)定該階段需論證的主要問題應(yīng)有方案比較才能選定，力促比較方案范圍適度，既無重大遺漏又不繁瑣，以避免反復(fù)，從而加快進(jìn)度。如鑒于水布埡右岸溢洪道地質(zhì)條件不利，長而高陡邊坡穩(wěn)定問題突出，雖可避開大巖淌滑坡，但仍有沖刷兩岸的問題，建議可不參與方案比較。水布埡地下廠房尾水出口位置涉及尾水閘門平臺施工、尾水波動和淤積、發(fā)電機(jī)組的調(diào)保、尾水洞的地質(zhì)條件和工程量等，建議增加彎尾水出口與直尾水出口的比較。

2.3 設(shè)計費(fèi)用控制

由于勘測設(shè)計費(fèi)用在工程總費(fèi)用中所占比例不大，風(fēng)險小，而且優(yōu)質(zhì)優(yōu)價，工程效益顯著；勘測設(shè)計工作計劃僅是開始前的設(shè)想，實施中會有許多變化；設(shè)計成果難以分期、分段衡量其數(shù)量，因此勘測設(shè)計費(fèi)用的控制不同于施工。筆者初步認(rèn)為：①勘測設(shè)計費(fèi)以采用總價承包為宜，按協(xié)議的合同規(guī)定分期支付。②在總費(fèi)用中預(yù)留一定比例的不可預(yù)見費(fèi)，由業(yè)主掌握，以應(yīng)意外和急需。③業(yè)主對費(fèi)用的掌握要開明，一是要允許和支持勘測設(shè)計采用先進(jìn)手段（如用物探代鉆探，用數(shù)學(xué)模型代物理模型等），以及有論證地縮短戰(zhàn)線和調(diào)整工作重點，從而進(jìn)行項目費(fèi)用間的調(diào)整。除特殊情況外，完全以實物工作量控制費(fèi)用支付的做法，可能因小失大。二是要支付必要的意外和科研費(fèi)用，花費(fèi)不多但收效甚大。

前期設(shè)計監(jiān)理如何協(xié)助業(yè)主監(jiān)督勘測設(shè)計費(fèi)用還有待于實踐。筆者初步認(rèn)為應(yīng)做以下工作：①協(xié)助業(yè)主嚴(yán)格并完善勘測設(shè)計合同的內(nèi)容和要求；②對勘測設(shè)計工作計劃所列內(nèi)容、工作量和費(fèi)用提出估算意見；③業(yè)主分期支付費(fèi)用時，參與對勘測完成工程量及其有效性、設(shè)計進(jìn)度情況進(jìn)行評議。

2.4 前期設(shè)計監(jiān)理的責(zé)任

綜上所述，前期設(shè)計監(jiān)理協(xié)助業(yè)主、協(xié)同設(shè)計應(yīng)有以下責(zé)任，當(dāng)然，與施工監(jiān)理一樣，這些責(zé)任不能代替設(shè)計承包者的設(shè)計責(zé)任。

（1）保證總體質(zhì)量。保證階段設(shè)計文件在內(nèi)容和深度上符合規(guī)程要求，各項主要設(shè)計方案的論證和選擇合理，設(shè)計所采用的原則和方法正確。

（2）促進(jìn)合理進(jìn)度。促進(jìn)設(shè)計分層次有重點地深入，比較方案范圍適度不致有大的反復(fù)，各專業(yè)結(jié)合部位及時綜合決策，以促使設(shè)計有序而合理地進(jìn)行。

（3）協(xié)助評估費(fèi)用。協(xié)助業(yè)主簽好設(shè)計合同和估算合同費(fèi)用，分期支付時協(xié)助業(yè)主評議費(fèi)用使用情況。推行前期設(shè)計監(jiān)理的條件

3.1 業(yè)主（建設(shè)）單位

（1）建立一個主管前期工作的精干機(jī)構(gòu)，由業(yè)主單位一位主要領(lǐng)導(dǎo)主管，加強(qiáng)對設(shè)計合同的管理。

（2）熟悉水電建設(shè)的過程，從工程的總體出發(fā)，不斷對設(shè)計提出要求和主導(dǎo)意見，并尊重科學(xué)、實事求是。

（3）加強(qiáng)業(yè)主、監(jiān)理、設(shè)計三方的協(xié)調(diào)和溝通，支持監(jiān)理工作，并重視研究監(jiān)理提出的有益建議。

3.2 設(shè)計監(jiān)理單位

（1）樹立服務(wù)的觀念。設(shè)計監(jiān)理是中介行業(yè)，對企業(yè)負(fù)責(zé)與對國家負(fù)責(zé)是一致的，應(yīng)牢固樹立為業(yè)主服務(wù)的觀念，不斷掌握第一性資料，主動聽取各方意見，積極與設(shè)計協(xié)作，從大處著眼，力求多謀善斷。

（2）堅持獨(dú)立、公正、科學(xué)的立場。設(shè)計監(jiān)理單位是獨(dú)立法人，對其行為承擔(dān)責(zé)任。堅持獨(dú)立、公正、科學(xué)的立場，求取工程的最大效益與對業(yè)主負(fù)責(zé)是一致的，公正處理業(yè)主、監(jiān)理、設(shè)計間的矛盾，以信譽(yù)求信任。

（3）建立有效的項目專家組和高水平的專家系統(tǒng)。根據(jù)工程的特點選擇專家組長和主要專業(yè)各1～2人組成固定的專家組，作為執(zhí)行項目監(jiān)理合同的基本隊伍，加強(qiáng)經(jīng)常性的了解和研究。專家組成員應(yīng)能把握行業(yè)和專業(yè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，了解設(shè)計階段的要求和有關(guān)規(guī)程，熟悉專業(yè)的國內(nèi)外水平和發(fā)展。設(shè)計監(jiān)理機(jī)構(gòu)需擁有一定數(shù)量、有較豐富經(jīng)驗和較高技術(shù)及管理水平、主要專業(yè)齊全的專家隊伍，按工程進(jìn)程和專題的需要參與項目的設(shè)計監(jiān)理；同時需擁有可調(diào)用的專家系統(tǒng)（信息和高級專家），具有可憑借和調(diào)用技術(shù)市場的能力，及時對高深關(guān)鍵技術(shù)問題進(jìn)行專題研究和論證。

（4）加強(qiáng)項目監(jiān)理的內(nèi)部管理。宜推行項目監(jiān)理專家組長技術(shù)責(zé)任制，專家組長由監(jiān)理機(jī)構(gòu)經(jīng)理任命并對其負(fù)責(zé)，承擔(dān)項目監(jiān)理的技術(shù)責(zé)任，并賦予應(yīng)有的權(quán)力，如技術(shù)自主權(quán)，專家組成員協(xié)商選擇權(quán)，監(jiān)理合同內(nèi)容的核定權(quán)，工作計劃協(xié)商安排權(quán)等。在此基礎(chǔ)上，有條件當(dāng)可推行項目經(jīng)理制，把經(jīng)濟(jì)權(quán)益和技術(shù)責(zé)任結(jié)合起來，加強(qiáng)內(nèi)部的激勵和約束機(jī)制。

3.3 設(shè)計招標(biāo)

設(shè)計監(jiān)理和設(shè)計實行招標(biāo)制是市場經(jīng)濟(jì)競爭機(jī)制的必然，也是設(shè)計監(jiān)理深化改革的動力。設(shè)計監(jiān)理的招投標(biāo)比較簡單，而設(shè)計招標(biāo)迄今尚無規(guī)范，且推行不廣，依筆者經(jīng)歷，擬就此作一初步探討。

水電工程自80年代以海南大廣壩重編初步設(shè)計作為設(shè)計招標(biāo)試點以來，至今在個別工程的個別設(shè)計階段進(jìn)行的設(shè)計招標(biāo)，大多采用要求投標(biāo)者對工程提出設(shè)計方案，評標(biāo)時對設(shè)計方案進(jìn)行評選的方式，實踐證明成效不大，這也可能是設(shè)計招標(biāo)遲遲未能推進(jìn)的一個重要原因。如前所述，水電工程及其設(shè)計的特點，使設(shè)計方案招標(biāo)只能流于形式，因為①正確的設(shè)計方案不可能產(chǎn)生于勘測設(shè)計工作之始；②水電的設(shè)計（包括勘測、試驗）費(fèi)用較大，周期較長，幾個單位競標(biāo)，甲、乙雙方都無力承擔(dān)；③設(shè)計方案各有利弊，在條件不明的情況下，即使有了方案也難以評比。因此建議以競標(biāo)單位提交勘測設(shè)計工作建議書的形式進(jìn)行設(shè)計招標(biāo)。建議書的內(nèi)容尚可規(guī)范，例如工程開發(fā)的方式和目的、擬比較的樞紐布置和建筑物的方案、關(guān)鍵問題及其解決的技術(shù)路線、主要參與人員及其工程經(jīng)歷、進(jìn)度安排、勘測試驗計劃、工作量和費(fèi)用等。

對一些簡單的中小型工程，將預(yù)可研與可研階段合并，以工程開發(fā)方案（或壩址選擇）的比選形式招標(biāo)也是可行的，如江西抱子石水電站、四川磽磧水電站都是成功的，因為其需要的勘測費(fèi)用不多，參與競標(biāo)的單位只有兩個，而其勘測費(fèi)用由業(yè)主給予一定的補(bǔ)償。

3.4 設(shè)計產(chǎn)品商品化

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，設(shè)計產(chǎn)品（包括勘測、試驗和科研）理應(yīng)為商品，這也是推行設(shè)計招標(biāo)制的前提。因為水電設(shè)計雖因工程建設(shè)程序的需要而劃分為幾個階段設(shè)計，但對客觀的揭露和認(rèn)識是漸進(jìn)和連續(xù)的，階段設(shè)計成果和資料（包括必要的原始數(shù)據(jù)）如果不能像商品一樣提供競標(biāo)者使用，就難以進(jìn)行下階級設(shè)計的招標(biāo)。但長期受計劃經(jīng)濟(jì)的影響，且設(shè)計和科研是知識產(chǎn)業(yè)，有些還具有開發(fā)性和創(chuàng)新性，如何區(qū)分勘測、設(shè)計、試驗、科研及其各類產(chǎn)品的不同性質(zhì)，規(guī)范其產(chǎn)權(quán)并具有法律效力，是需要在深化改革中加以解決的課題。

3.3 設(shè)計招標(biāo)

設(shè)計監(jiān)理和設(shè)計實行招標(biāo)制是市場經(jīng)濟(jì)競爭機(jī)制的必然，也是設(shè)計監(jiān)理深化改革的動力。設(shè)計監(jiān)理的招投標(biāo)比較簡單，而設(shè)計招標(biāo)迄今尚無規(guī)范，且推行不廣，依筆者經(jīng)歷，擬就此作一初步探討。

水電工程自80年代以海南大廣壩重編初步設(shè)計作為設(shè)計招標(biāo)試點以來，至今在個別工程的個別設(shè)計階段進(jìn)行的設(shè)計招標(biāo)，大多采用要求投標(biāo)者對工程提出設(shè)計方案，評標(biāo)時對設(shè)計方案進(jìn)行評選的方式，實踐證明成效不大，這也可能是設(shè)計招標(biāo)遲遲未能推進(jìn)的一個重要原因。如前所述，水電工程及其設(shè)計的特點，使設(shè)計方案招標(biāo)只能流于形式，因為①正確的設(shè)計方案不可能產(chǎn)生于勘測設(shè)計工作之始；②水電的設(shè)計（包括勘測、試驗）費(fèi)用較大，周期較長，幾個單位競標(biāo)，甲、乙雙方都無力承擔(dān)；③設(shè)計方案各有利弊，在條件不明的情況下，即使有了方案也難以評比。因此建議以競標(biāo)單位提交勘測設(shè)計工作建議書的形式進(jìn)行設(shè)計招標(biāo)。建議書的內(nèi)容尚可規(guī)范，例如工程開發(fā)的方式和目的、擬比較的樞紐布置和建筑物的方案、關(guān)鍵問題及其解決的技術(shù)路線、主要參與人員及其工程經(jīng)歷、進(jìn)度安排、勘測試驗計劃、工作量和費(fèi)用等。

對一些簡單的中小型工程，將預(yù)可研與可研階段合并，以工程開發(fā)方案（或壩址選擇）的比選形式招標(biāo)也是可行的，如江西抱子石水電站、四川磽磧水電站都是成功的，因為其需要的勘測費(fèi)用不多，參與競標(biāo)的單位只有兩個，而其勘測費(fèi)用由業(yè)主給予一定的補(bǔ)償。

3.4 設(shè)計產(chǎn)品商品化

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，設(shè)計產(chǎn)品（包括勘測、試驗和科研）理應(yīng)為商品，這也是推行設(shè)計招標(biāo)制的前提。因為水電設(shè)計雖因工程建設(shè)程序的需要而劃分為幾個階段設(shè)計，但對客觀的揭露和認(rèn)識是漸進(jìn)和連續(xù)的，階段設(shè)計成果和資料（包括必要的原始數(shù)據(jù)）如果不能像商品一樣提供競標(biāo)者使用，就難以進(jìn)行下階級設(shè)計的招標(biāo)。但長期受計劃經(jīng)濟(jì)的影響，且設(shè)計和科研是知識產(chǎn)業(yè)，有些還具有開發(fā)性和創(chuàng)新性，如何區(qū)分勘測、設(shè)計、試驗、科研及其各類產(chǎn)品的不同性質(zhì)，規(guī)范其產(chǎn)權(quán)并具有法律效力，是需要在深化改革中加以解決的課題。