第一篇：文件： 存貸款掛鉤協議

存貸款掛鉤協議

借款人（甲方）：

貸款人（乙方）：

根據甲乙雙方擬簽訂的編號為N0.（借款合同），為保障甲乙雙方利益最優化，依據甲方資金歸社狀況和在乙方日均存款額與日均貸款額比率，乙方對甲方貸款利率實行“按年考核、利率浮動”的計價方式計收貸款利息，確保達到甲乙雙方良性互動，共同受益的效果。經甲乙雙方共同協商，簽訂本“存貸款掛鉤協議”，簽協內容如下：

一、本協議中存貸款掛鉤指甲方在乙方獲取貸款后其經營性資金、銷售收入及其他資金，按甲乙雙方協定比例和要求存入甲方在乙方開立的存款帳戶。

二、甲方與乙方簽訂借款合同之前，簽訂本協議。

三、乙方應按借款合同要求滿足甲方信貸資金需求，保證信貸資金及時到位甲方帳戶，并提供優質高效快捷的服務，保障甲方資金結算渠道的暢通。

四、甲方申請貸款獲乙方同意后，應在農村信用社開立乙方要求相應性質的存款（或結算）帳戶，原已開立符合條件帳戶的只須提供帳戶復印件和上一年度存款帳戶資金往來發生額明細，并將貸款資金和生產性經營資金一并存入該帳戶，甲方根據生產經營周期使用信貸資金。

五、借款合同初始貸款利率的確定。借款合同初始貸款利率系指甲乙雙方簽訂借款合同上和借款憑證上載明的貸款利率。凡甲方同時滿足下列條件的，乙方對甲方的初始借款合同利率在信用社轄內同類客戶貸款利率的基礎上可下浮0.6個百分點。

（一）甲方在乙方開立基本帳戶達一年以上的，長期與信用社有業務往來，甲方上年度或前12個月的日均存款額與日均貸款余額比達20%以上的，且能為信用社帶來穩定的收入，信譽度評價高；1

（二）甲方能為借款提供優良資產抵押，這里的優良資產指產權明晰、登記的證照手續齊全，臨街的門棟、商鋪、地段優越的星級酒店等價值高變現容易的抵押物；

（三）甲方有較強的資金實力、有充沛的現金流、行業地位重要或優勢明顯等；

（四）甲方在他行有借款，屬他行黃金客戶，在他行開立基本帳戶的，但能按貸款份額比例在乙方存款的。

除上述以外的借款人，乙方按轄內同類客戶執行利率確定初始借款合同貸款利率。

六、借款合同簽訂和貸款發放之后，乙方根據甲方在乙方的日均存款額與貸款日均額比率的約定，分年度合理浮動貸款利率，并按月結息。乙方實施貸款利率浮動時，以簽訂本協議后為準，無再須通知甲方。

七、甲方在信用社的日均存款余額與日均貸款余額之比約定為20%以上，每低出5個百分點，乙方在借款合同初始利率的基礎上對甲方貸款利率上浮0.3個百分點；反之，每高出5個百分點，貸款利率下浮0.3個百分點，并按浮動后的貸款利率計收貸款利息，但貸款利率浮動區間必須在人民銀行規定范圍內，即國家基準利率的0.9倍至2.3倍。甲方日均存款額與日均貸款額以甲方在信用社存貸款對帳單為依據，由信用社專人核實。

八、此協議一式二份，甲乙雙方各執一份，自簽訂之日起生效。

甲方簽字：乙方簽字：

年月日

第二篇：存貸款利率

項目

一、短期貸款

六個月以內（含六個月）六個月至一年（含一年）

二、中長期貸款

一至三年（含三年）三至五年（含五年）

五年以上

三、貼現

四、個人住房公積金貸款

五年（含）以下 五年以上

五、民政部門福利工廠貸款

六、老少邊窮發展經濟貸款

七、民族貿易及民族用品生產貸款

八、扶貧貼息貸款（含牧區）

年利率6.10 6.566.65 6.90 7.05

以再貼現利率為下限加點確定

4.45 4.90 4.62 3.18 3.68 3.00

項目

一、城鄉居民及單位存款

（一）活期

（二）定期1.整存整取

三個月 半年 一年 二年 三年 五年

2.零存整取、整存零取、存本取息

一年 三年 五年

3.定活兩便

二、協定存款

三、通知存款 一天 七天

0.95 1.49

3.10 3.30 3.50

按一年以內定期整存整取同檔次利率打6折

1.31 年利率（%）

0.503.10 3.30 3.50 4.40 5.00 5.50

第三篇：解讀47號文件(掛鉤試點部分)

解讀《國務院關于嚴格規范城鄉建設用地增減掛鉤試點切實做好農村土地整治工作的通知》

為積極、規范、有序推進我省城鄉建設用地增減掛鉤試點，做好農村土地整治工作，國務院近日印發了《關于嚴格規范城鄉建設用地增減掛鉤試點切實做好農村土地整治工作的通知》（國發?2010?47號）。下面我談一下個人的學習體會。

一、國發47號文件的主要內容

（一）有關概念

國發47號文，主要是講了城鄉建設用地增減掛鉤和農村土地整治兩件事。

所謂城鄉建設用地增減掛鉤，是2004年《國務院關于深化改革嚴格土地管理的決定》（“國發?2004?28號）提出的城鄉建設用地增加與農村建設用地減少相掛鉤的簡稱，其定義是：依據土地利用總體規劃，將若干擬復墾為耕地的農村建設用地地塊（即拆舊地塊）和擬用于城鎮建設的地塊（即建新地塊），等面積共同組成建新拆舊項目區，通過建新拆舊等措施，實現耕地不減少、質量有提高、建設用地不增加、1 布局更合理、節約集約用地目標的土地整理復墾活動。簡單地說，就是農村建設用地與城鎮建設用地的置換。

從本質上說，增減掛鉤是土地整治過程中的政策探索，是撬動土地整治的手段之一，屬于土地整治范疇。但由于目前暴露的問題主要集中在增減掛鉤上，所以國務院將這項工作特別予以強調。

（二）國發47號文件核心思想

嚴格規范增減掛鉤試點工作是國發47號文件最核心的思想，是針對當前增減掛鉤出現的擅自擴大試點范圍、侵害農民利益等行為專門提出的。國發47號文件進一步明確了增減掛鉤試點和農村土地整治的總體要求、目標，出發點、落腳點，進一步明確了增減掛鉤工作中“嚴禁做什么”、“應該做什么”。同時，國發47號文件對農村土地整治工作提出了指導性意見。

（三）具體內容

國發47號文件提出了嚴格規范增減掛鉤試點、切實做好農村土地整治的總體要求、政策界限和保障措施，全文一共五部分：

第一部分，介紹文件出臺的背景與目的。在充分肯定農村土地整治對耕地保護的有效促進作用和增減掛鉤試點對統籌城鄉發展的積極作用的同時，指出了增減掛鉤和農村土地整治中存在的問題（即片面追求城鎮用地指標、擅自開展 試點和擴大試點范圍、突破周轉指標、違背農民意愿強拆強建）和文件的目的（規范土地管理秩序、糾正侵害農民利益行為，嚴格規范掛鉤試點，做好農村土地整治工作）。

第二部分，是增減掛鉤和農村土地整治的總體要求。一是明確增減掛鉤和農村土地整治要堅持“兩個最嚴格”，即要堅持最嚴格的耕地保護制度和最嚴格的節約用地制度，要以促進農業現代化城鄉統籌發展為導向，要為工業化、城鎮化和農業現代化服務。二是提出要以增加高產穩產基本農田和改善農村生產生活條件為目標，促進農民增收、農業增效、農村發展。三是以維護農民合法權益為出發點和落腳點，切實做到農民自愿、農民參與、農民滿意。

第三部分，是嚴格規范增減掛鉤試點工作。一是要解決思想認識的問題，要堅決扭轉片面追求增加城鎮建設用地指標的現象，防止在增減掛鉤在實施過程中脫離實際，出現侵害人民群眾利益的違法違規行為。二是針對目前存在的問題，提出了“兩個堅決，三個嚴禁”，即：堅決扭轉片面追求追加城鎮建設用地指標的傾向；堅決制止以各種名義擅自開展土地置換等行為；嚴禁突破掛鉤周轉指標，嚴禁盲目大拆大建和強迫農民住高樓，嚴禁侵害農民權益。三是強調“不讓做什么”的同時，提出了應該“怎么做”。國發47號文件提出“增減掛鉤通過周轉指標實行規模控制，必須符合規劃”。要符合土地利用總體規劃和土地整治規劃；要納入國 家土地利用計劃；指標由省級分配，縣域內使用；土地增值收益要及時全部返還農村。各試點地區要對掛鉤周轉指標的下達、使用進行全程監管，嚴格考核。

第四部分，是強調要切實做好農村土地整治工作。等一下由吳偉強處長為大家說明。

第五部分，是強調要確保落實各項保障措施、提出政府規范行為的要求。一是要加強組織領導，形成地方政府主導、國土資源部門搭建平臺、相關部門各司其職協調聯動的工作機制。二是要強化資金整合和管理，切實提高資金的使用效率。三是要做好農村集體土地權屬管理。四是要嚴格監督管理，加強信息化建設，實行全程監管。五是要嚴肅查處違法違規行為，明確地方近期要對增減掛鉤試點和農村土地整治開展全面清理檢查。國土資源部將會同有關部門組織全面的檢查。

二、國發47號文件的貫徹意見

國發47號文件針對的是全國增減掛鉤試點和農村土地整治工作存在的問題提出的。就我們省而言，根據省里面掌握的情況，我們目前開展的42個增減掛鉤試點項目區都比較規范，但我們也要認真對照47號文件，借著全國清理檢查的機會，對我們的增減掛鉤和土地整治進行一次全面的體檢。而且，我們省掛鉤試點中還存在試點工作推進慢的難題，也要借著這個機會，研究解決，大力推進增減掛鉤和農村土 地整治工作。因此，我認為我省貫徹落實國發47號文件的核心有兩個方面的內容一是嚴格規范，這是全國統一要求；二是積極推進，這是我省自身要求。具體是：

（一）充分認識規范做好城鄉建設用地增減掛鉤試點和農村土地整治工作的重要意義

城鄉建設用地增減掛鉤試點是我省開展“三舊”改造、建設節約集約用地試點示范省的重要內容，是緩解當前建設用地供需矛盾特別是土地利用計劃指標不足的重要措施。城鎮化是發展的必然趨勢，當前我省已經處于城市化快速發展時期，根據城鄉規劃部門的預測，未來10年我省需要新增城鎮建設用地600萬畝以上，根據我們土地利用總體規劃，未來10年城鎮新增建設用地也超過400萬畝，這幾百萬畝新增城鎮建設用地不可能全部來源于農用地、未來地，有相當部分要來源于存量建設用地，特別是農村的閑置、空閑、低效用地。

根據我們廣東省土地利用總體規劃和“二調”數據，來源于農村存量建設用地的城鎮用地占我省新增城鎮用地總量的比例達到65%。也就是說，未來我省城鎮用地將由目前的來源于農用地、未利用為主，逐步轉向來源于農村存量用地為主。城鄉建設用地增減掛鉤為我們實現這個轉向提供了政策工具，是我們統籌城鄉土地資源的重要抓手。

雖然當前增減掛鉤政策在實施中，出現了不少問題，也 有一些人有不同的看法，但增減掛鉤和土地整治大方向是正確的，是具有現實和戰略意義。

（二）積極規范推進城鄉建設用地增減掛鉤試點工作 我省于2008年開展了增減掛鉤試點工作，截至目前有6個市、16個縣申請了42個試點項目區。對照47號文件，我們目前的增減掛鉤試點工作需要在以下方面需要進一步規范和推進：

1.項目區實施規劃編制方面

（1）各地在認真調查摸底的情況下，按照“因地制宜、量力而行，先易后難、規范有序”的原則，嚴格規范申請開展增減掛鉤試點工作。申請開展增減掛鉤試點，必須依據土地利用總體規劃、土地整治規劃、城鄉規劃等規劃，編制城鄉建設用地增減掛鉤試點項目區實施規劃，確保項目區內建設用地總量有減少、布局更合理，耕地面積有增加、質量有提高。土地利用總體規劃安排開展土地整治的地塊，優先列入城鄉建設用地增減掛鉤試點范圍。

（2）項目區實施規劃要按照《國土資源部關于印發<城鄉建設用地增減掛鉤試點管理辦法>的通知》（國土資發?2008?138號）要求編制，并符合《廣東省城鄉建設用地增減掛鉤試點項目區實施規劃編制技術指南》。嚴禁項目區跨縣級行政區域設置，嚴禁循環使用周轉指標。

（3）項目區實施規劃編制時必須舉行聽證和專家論證，充分聽取當地農村基層組織、農民和專家的意見。項目區實施規劃批準和實施情況應通過網絡等方式及時向社會公示，并在當地村委會公告欄張貼，接受社會公眾監督。

2.項目區實施與管理方面

（1）各地要在地方政府的主導下，成立國土資源、發展改革、財政、城鄉規劃、農業、環保等部門參與的領導機構，落實責任分工，共同推進增減掛鉤試點工作。

（2）城鄉建設用地增減掛鉤試點涉及的建新地塊、安置地塊應按照國家和省的供地政策和節約集約用地要求供地和用地。建新地塊、安置地塊鼓勵實行集體建設用地流轉；涉及使用國有農用地的，在申報項目區實施規劃時需提交收回國有土地補償安置協議；涉及征收集體土地的，應依法辦理土地征收手續，即：按項目區實施規劃批準時地類報批，涉及林地的辦理使用林地手續，落實征地安置補償等。

（3）各地級以上市要依據省廳制訂的增減掛鉤試點拆舊區土地復墾驗收辦法，按照項目區實施規劃中明確的周轉指標歸還計劃逐年進行驗收。拆舊區復墾耕地面積超出建新區占用耕地部分，若用于項目區外的占補平衡，應按照《廣東省土地開發整理補充耕地項目管理辦法》（粵府辦?2008?74號）規定的程序和步驟實施。

（4）省廳每年要對各地級以上市驗收情況進行抽查，確認掛鉤周轉指標歸還數量。項目區拆舊、建新無明顯進展 的，撤銷試點項目區，收回掛鉤周轉指標，并通報批評；項目區拆舊無進展，但建新工作已開展的，撤銷試點項目區，收回掛鉤周轉指標，并扣減下一土地利用計劃指標；項目區拆舊復墾工作已開展，但尚未完成規定復墾面積的，通報批評，并責令限期完成本復墾任務。已批準項目區實施規劃涉及的拆舊、建新等工作未通過抽查驗收的縣（市、區），原則上不再安排新項目區。

（5）城鄉建設用地增減掛鉤試點項目區實施規劃批準后，應嚴格執行。確需調整修改的，按項目區實施規劃報批程序申請修改，原則上每個項目區只能修改一次。

（6）各地要以土地利用規劃管理系統為基礎，逐步建立并完善城鄉建設用地增減掛鉤試點管理系統，加強對項目區建設的全程監管。

（三）積極認真開展增減掛鉤試點和土地整治清查工作 國發47號文件明確提出要對增減掛鉤試點和農村土地整治進行全面的清理檢查。我省的清理檢查工作計劃分為以下三個階段：

1.自查清理階段（2月28日至3月25日）。各市、縣國土資源管理部門在當地政府領導下，會同有關部門，依據國發47號文件規定，組織開展本行政區域內增減掛鉤試點和農村土地整治工作情況的自查清理。在自查清理基礎上，依托土地利用現狀數據庫和土地利用規劃數據庫，將增減掛鉤 試點項目區和農村土地整治項目上圖入庫，納入“一張圖”管理。地級以上市國土資源管理部門要在3月25日前，匯總全市自查清理結果，并形成市級自查報告上報省國土資源廳。

2.檢查糾正階段（3月26日至4月15日）。各地國土資源管理部門會同有關部門，按照省的要求，組織糾正整改，完善相關制度措施。地級以上市國土資源管理部門將整改情況形成報告，經地級以上市人民政府同意后，于4月15日前報省國土資源廳。

3.抽查總結階段（4月16日至4月30日）。我廳會同省有關部門組成檢查組，在各地自查自糾的基礎上進行抽查。對自查清理和糾正整改工作不力的，督促限期整改。從5月1日起，國家有關部委將對我省進行抽查。

本地區求將“實施農村土地整治示范工程”修改為：“實施農

村

土

地

綜

合

第四篇：銀行存貸款業務會計核算

第八章 銀行的存貸款業務

存款業務概述（按不同標志對存款分類）存款的種類

1、按存款的期限劃分：短期存款；長期存款

2、按存款的來源途徑劃分：企業存款，個人儲蓄存款和財政性存款

3、按繳存法定準備金的范圍劃分：財政性存款和一般性存款

4、按存款的性質劃分：原始存款和派生存款

存款一般有單位存款（單位活期；定期）和儲蓄存款（活期；定期：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取）存/貸款利息的計算 利息計算的基本公式：

利息=本金×存期×利率

其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之間可以換算，換算公式為：

月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30 計息方法 單位活期存款由于存取次數頻繁，其余額經常發生變動，計算利息可采用積數法，其公式為：

? 利息=季度計息積數×日利率 ? 計息積數=存款余額×存款天數 ? 目前活期存款計息方法有下列兩種： 余額表計息法：

?

即在計息余額表上結計利息，這種方法適用于存款余額變動頻繁的存款賬戶。

? 每日不論余額是否變動，均需將當日最后余額抄到余額表內，每10天小計1次。每張余額表的日期是按當月21日至下月20日排序的，這是為了與結息期取得一致而設計的，每張余額表的最后都設置相應的總計欄。

? 到結息日，將當期計息余額表末欄內因可能誤記而加或減調整、校正后的累計未計息積數乘以日利率即得應計利息。

分戶賬計息法：

? 即在分戶賬上結計利息，這種方法適用于存款余額變動不多的存款戶。

? 采用這種方法，一般在賬頁的余額后面設有“日數”與“積數”兩欄。在分戶賬每次余額變動后，計算一次變動前余額的積數：

? 積數＝本次變動前的余額×該余額的實際存在天數 ? 然后填寫分戶賬中該余額的“日數”與“積數”兩欄。? 將這一季度的積數相加，得出累計積數，即可計算利息：

? 利息＝累計積數×日利率

例：客戶于2009年2月28日存款1萬元，定期整存整取6個月，到期日為2009年8月28日，實際支取日為2009年11月1日，假定適用的六個月定期存款利率（年利率）為2%，活期存款利率（年利率）為0.2%。運用“一步法”計算的步驟：

應付利息=（10000×2%×6）÷12+（10000×0.2%×65）÷360=103.61元

（四）利率換算統一保留五位小數。

例：某存款戶于2005年3月1日存入10000元定活兩便存款，分別于2005年8月4日、2005年9月15日、2006年6月16日支取，問儲戶支取時分別能得多少利息？（三個月利率為1.71%,半年利率為2.07%,一年利率為2.25%）

解：2005年8月4日支取時可得利息=(244-91+3)天×(1.71%÷360)×10000元×60%×80%=35.57元.2005年9月15日可得利息=(285-91+4)天×(2.07%÷360)×10000元×60%×80%=54.65元.2006年6月16日支取時可得利息=(196+360-91+7)天×(2.25%÷360)×10000元×60%×80%=141.60元.單位存款業務的核算

單位活期存款的存取款項，有現金和轉帳兩種形式?，F金存入或提取是存款收支的一種形式；轉帳結算是通過同城或異地的各種結算方式，進行款項收支另一種非現金結算方式。轉帳結算在以后的章節介紹，現在介紹現金存取款的核算方法。2．單位存款賬戶的種類

（1）按資金管理要求，銀行存款賬戶可分為：

基本存款賬戶：流動資金存款+經費存款；

一般存款賬戶：只能辦理轉賬結算與現金繳存；

臨時存款賬戶：因臨時經營活動需要而開立；

專用存款賬戶：因特定用途需要而開立；（2）按存取款的形式，銀行賬戶可分為：

支票戶：憑繳款單和支票辦理存取款；

存折戶：憑存折和存取款憑條辦理存取款；

3．存款賬戶的開立和管理 4．單位活期存款業務的核算：

存取的方式：存取現金、轉賬存?。?）支票戶存取現金的核算 A 存入現金：

借：庫存現金（+）

××

貸：××存款——××單位存款戶（+）×× B 支取現金：

借：××存款——××單位存款戶（-）

××

貸：庫存現金（-）

×× ◆銀行堅持：

收現業務“先收款，后記賬”

付現業務“先記賬，后付款”

轉賬業務“先記付款單位賬，后記收款單位賬”（3）對賬

由于記賬時間有先有后，以及發生技術性差錯等原因，會導致銀行同客戶單位的存款賬不一致，因此，必須定期或不定期地進行賬務核對。5．單位定期存款的核算（1）存入定期存款

借：吸收存款—活期—××單位戶（－）××

貸：吸收存款—定期—××單位戶（+）×× 同時，在備查簿登記如下

收入：××重要憑證——單位定期存款證實書

××（2）支取定期存款，借：利息支出 ——定期存款利息支出

（+）

××

貸：應付利息——定期存款利息支出戶（+）

××

借：吸收存款—定期—××單位戶（-）××

應付利息——定期存款利息支出戶（-）××

貸：吸收存款—活期—××單位戶（+）

×× 同時，在備查簿登記如下

付出：××重要憑證——單位定期存款證實書

×× 6．存款利息的計算（1）計算利息的時間規定：

單位活期存款：

按季結息，每季末月20日為結息日。

個人活期儲蓄存款：按季結息，每季末月20日為結息日。對未到結息日辦理銷戶的，利息隨本金一同結清，利息算至銷戶前一天止。

單位/個人定期存款：按權責發生制要求，按期（一般為季）計算應付利息；待支取時，再沖減；也可采用“逐筆結息，利隨本清”方式。

個人儲蓄存款的核算

1、活期儲蓄

2、定期儲蓄（整存整取，零存整取，存本取息，整存零?。?/p>

3、定活兩便儲蓄 個人儲蓄存款的利息計算

? 活期儲蓄存款利息計算：除按稅法規定代扣代繳利息稅外，其余同與單位活期存款處理。? 定期儲蓄存款利息計算

1、整存整取利息計算

A、到期支取。按開戶日的整存整取定期儲蓄存款利率計付利息。

B、提前支取。按支取日的活期儲蓄存款利率計付利息。部分提前支取的，提前支取的部分按支取日的活期儲蓄存款利率計付利息，其余部分到期時按開戶日的整存整取定期儲蓄存款利率計付利息

C、過期支取。過期支取時利息包兩部分：一部分按原定利率計算的到期利息；另一部分按活期利率計算的過期利息

零存整取儲蓄存款的利息計算

定期零存整取儲蓄存款是逐月存入，余額逐月增加。其利息計算方法有月積數計息法和固定基數法。

? 月積數法

利息=（第一個月存款余額+最后一個月存款余額）×存入次數/2 ×月利率

? 固定基數法

每元固定利息基數=1（元）×（存入總次數+1）/2 ×月利率 存本取息儲蓄存款利息計算

? 應先按規定利率計算出應付利息總數，然后根據支取利息次數，計算出平均每次支取利息金額。計算公式為：

? 每次支取利息數=本金×存期×利率/ 取息次數

儲戶如提前支本金時，應按實際存期及規定的提前支取利率，計算應付利息，并扣除已支付的利息。整存零取儲蓄存款利息計算

? 到期應付利息=（全部本金+每次支取本金數）/2 ×支取本金次數×每次支取間隔期×利率 定、活兩便的儲蓄利息計算

? 定活兩便儲蓄具有定期或活期儲蓄的雙重性質。存期三個月以內的按活期計算，三個月以上的，按同檔次整存整取定期存款利率的六折計算。存期在一年以上（含一年），無論存期多長，整個存期一律按支取日定期整存整取一年期存款利率打六折計息。

? 利息=本金×存期×利率×60%

貸款業務的概述

貸款的意義及種類

貸 款：是銀行運用資金的主要途徑，也是銀行取得利息收入形成盈利的重要渠道，是銀行主要的資產業務之一。

2．貸款的分類

（1）按貸款期限長短，可分為，短期貸款：1年以內（含1年）的貸款，中期貸款：1年以上5年以內（含5年）的貸款，長期貸款：5年以上的貸款（2）按貸款發放的基礎不同，可分為

信用貸款

保證貸款（由第三者承擔保證責任）擔保貸款

抵押貸款：以財產為抵押物，不轉移使用權；

質押貸款：一般限動產或權利，轉移使用權；按揭

（3）按銀行承擔責任的不同，可分為

自營貸款：自主運用資金發放的貸款；（自己承擔全部風險）委托貸款：代理發放，監督使用，協助收回；（銀行不代墊資金，只收手續費）

特定貸款：國家批準并對貸款損失后果采取補救措施后責成國有銀行發放的貸款。（如救災貸款）

短期貸款業務的核算

（一）短期貸款的發放 會計分錄:反映貨幣創造功能!借：短期貸款——甲企業

貸：活期存款——甲企業

（二）短期貸款利息的計算

1、定期計息：每季末月20日結息: 例:6月1日貸款500000元,三個月,利率9‰,6月20日結息=? 借：活期存款——甲企業3000

貸：利息收入——短期貸款利息收入3000 如帳戶不足扣收,則借記”應收利息”科目.2、逐筆計息:對非開戶單位發放貸款采用的計息方法，即一筆貸款自發放日起息，直至到期還款時一次結息的方法。如上例，到期利息=？

（三）短期貸款的收回

? 短期貸款收回時，定期結息的要計算自最后結息日次日起至還款前一日止的利息；逐筆結息的，要計算自貸款發放日至到期日的利息。收回貸款本息的分錄為： ? 接前例:9月1日利息=?

借：——活期存款——甲企業510800

貸：——短期貸款——甲企業500000

利息收入——短期貸款利息收入10800

中長期貸款業務的核算

? 中長期貸款是指期限在一年以上的貸款。

（一）中長期貸款的發放

? 使用憑證同短期貸款，會計分錄：

借：——中長期貸款（本金）——甲企業

借或貸： ——中長期貸款（利息調整）

貸：——活期存款——甲企業

?

其中“利息調整”是指貸款本金之外發生的費用，據新準則予以資本化，以后期按實際利率確認利息收入和按合同利率確認應收利息時根據二者差額進行調整。（原計入損益）? 其中X X科目是指借款人未在本行開戶，視具體轉賬結算方式而定。? 見P84中間分錄：增加借或貸：—中長期貸款（利息調整）

（二）中長期貸款的計息

實際利率是使未來現金流量（利息收入）的現值與初始實際放款金額相等的折現率

實際利率產生的原因是由于發生貸款費用，使合同貸款本金與實際放款金額不等?；蛘蹆r放款。需要重新計算實際利率。

新準則：按攤余成本和實際利率確認利息收入；按合同利率確認應收利息；二者差額進行利息調整。貸款如果沒有發生貸款費用，則實際利率等于合同利率

（二）中長期貸款的計息

現假定：無交易費用，實際利率=合同利率

1.每期結息即收：按期(每年、每季、每月)計收利息: 計息時：借：應收利息——中長期貸款應收利息

貸：利息收入——中長期貸款利息收入 收息時：借：——活期存款——甲企業

貸：應收利息——中長期貸款應收利息 2.復利計息，到期還本付息：據合同約定日計息： 借：應收利息——中長期貸款應收利息(掛賬虛收)

貸：利息收入——中長期貸款利息收入

2008年8月1日貸出100000元，三年期，利率6.4%，每年9月20日結息，復利計息，掛賬虛收，到期還款付息

應收利息08.8.1-06.9.20:

100000×51 × 6.4%÷360=A 08.9.21-09.9.20:

(100000+A)× 6.4%=B 09.9.21-10.9.20:

(100000+A +B)× 6.4%=C 11年8月1日,還款時,計算利息: 期間為:10.9.21-11.8.1:

(100000+A +B+C)×314 × 6.4% ÷360 =D

（三）中長期貸款的收回

? 到期收回本利：憑借款單位填交還款憑證轉帳： 借：——活期存款——甲企業100000+A+B+C+D

貸：——中長期貸款——甲企業100000

應收利息——中長期貸款應收利息A+B+C

利息收入——中長期貸款利息收入（自最后結息日次日起至還款前一日止的利息）D 攤余成本=100000+A+B+C 按揭貸款業務的核算

按揭即是個人購買住宅（或土地、或汽車）等不動產時因需分期付款而與房地產商或汽車銷售商簽訂財產預售契約并將該契約項下財產和全部權證抵押給銀行以獲得的貸款。

（一）按揭的合同關系

按揭業務的核算

（一）提供按揭的核算:按貸款全額：

借：——按揭——購房人（甲方）

貸：——活期存款——銷售商（丙方）

（二）購房人

（甲

方）

開

立

還

款

專

戶

:

定

期

付

款借：現金

: 貸：購房儲蓄存款——購房人（甲方）

（三）定期轉帳劃款：每月還款日：

借：——購房儲蓄存款——購房人（甲方）

貸：——按揭——購房人（甲方）

利息收入——按揭利息收入

（四）權證移交：表外登記。

例,A銀行為安姐提供了30萬元20年的房貸，當時房貸利率為6.84%時，其房貸月供額為多少? 先換算利率為月利率: 6.84%÷12=5.7‰

5.7‰ ×(1+ 5.7‰)240 月供額=300000×

(1+ 5.7‰)240 －1 =2297.17（元）

票據貼現業務的核算

1．貼 現：～指客戶持未到期的商業匯票向銀行提前融通資金的行為。貼現的本質屬于貸款，且是一種保證貸款，保證人為貼現申請人。

2．貼現與貸款的區別：

（1）融資的基礎不同；（2）信用關系的當事人不同；（3）利息收取方法不同；（4）確定期限不同。3．會計處理：

A 發放，借：貼現——××單位戶（+）

××

貸：吸收存款—活期—××戶（+）××

利息收入（+）

×× B 收回，借：吸收存款—活期—××單位戶（-）××

貸：貼現——××單位戶（-）

×× C 貼現到期未收回，從貼現申請人賬戶扣款，借：短期貸款——貼現申請人貸款戶

××

貸：貼現——××單位戶

××

借：吸收存款—活期—貼現申請人戶

××

貸：短期貸款——貼現申請人貸款戶

××

貸款損失準備

貸款損失準備是銀行根據國家的有關規定，按照貸款余額的一定比例提取的用于補償貸款呆賬損失的準備金。

貸款損失準備包括專項準備和特種準備。專項準備是根據中央銀行制定的《貸款風險分類指導原則》對貸款進行五級分類后，按照貸款五級分類的結果及時、足額計提的準備；特種準備是針對某一國家、地區、行業或某一類貸款風險計提的準備。

貸款損失準備必須根據貸款的風險程度足額提取。損失準備提取不足的，不得進行稅后利潤分配。貸款損失準備的計提范圍不僅包括商業銀行的各種貸款資產，還包括商業銀行承擔風險和損失的資產；具體有貸款（含抵押、質押、保證等貸款）、銀行卡透支、貼現、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款、進出口押匯等。

商業銀行提取的貸款損失準備計入當期損益；發生貸款損失時，沖減已計提的貸款損失準備。對核銷后的呆賬貸款，商業銀行繼續保留追索的權利；對已沖銷的貸款損失以后又收回的，其核銷的貸款損失準備予以轉回。

1．提取貸款損失準備

例：工商銀行朝陽支行2007年12月31日各項貸款余額為：正常100 000萬元，關注50 000萬元，次級10 000萬元，可疑5 000萬元，損失1 000萬元。按銀行內部規定，分類計提比例分別為2%、25%、50%和100%，年初貸款損失準備的余額為4 500萬元。計算如下：

（1）貸款損失準備應有余額=50 000×2%＋10 000×25%＋5 000×50%＋1 000×100%=7 000萬元（2）本年末應提貸款損失準備=7 000－4 500=2 500萬元

借：資產減值損失（+）

000 000

貸：貸款損失準備—專項準備（+）

000 000 2．貸款損失核銷

貸款損失必須按照規定的條件和報批手續后，才能予以核銷。呆賬貸款核銷的條件包括：

（1）借款人或擔保人已經依法宣告破產，經法定清償后仍然未能歸還的貸款；

（2）借款人死亡，或依《民法通則》規定宣告失蹤或死亡，以其財產或遺產清償后未能還清的貸款；

（3）借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且未獲保險補償，確實不能償還的部分或全部貸款，或經保險賠款清償后未能還清的貸款。

（4）國務院專案批準核銷的貸款。

例：工商銀行朝陽支行2008年2月15日因長青公司破產，經追償后，仍有50萬元逾期貸款無法追回，經上級批準予以核銷。

借：貸款損失準備——專項準備

50萬元

貸：貸款——逾期貸款——長青公司

50萬元

第五篇：存貸款比率詳細規則

快易貸百科指出用存貸款比率來衡量銀行的流動性也存在不足之處：

(1)因為貸款和存款中的各個項目的流動性水平或對流動性的要求是不同的。

(2)貸款以外的其他資產也會對銀行的流動性造成影響。

因此，該比率應結合其他比率來全面考察銀行的流動性狀況。

作為商業銀行的存在，關鍵在于如何派生存款，創造廣義貨幣，擴大貨幣乘數。要擴大貨幣乘數，就需要取消現行中央銀行對商業銀行監管指標中存貸款比率不得大于75%的規定。商業銀行的安全性是由流動性和盈利性所決定的，在商業銀行流動性資產和加權風險資產資本充足率達到了規定比例的約束條件下，存貸款比率對安全性而言已無任何實際意義，相反卻限制了貨幣乘數的擴大，降低了盈利性。