第一篇：財務管理制度

財務管理制度

第一章 會計崗位職責

一、會計崗位工作職責

負責編制公司的會計憑證，登記總賬、明細賬簿，編制公司年度、月度財務報表，預算編制和分析，負責公司日常費用的核算、審核

和管理。負責公司會計檔案的管理，辦理公司現金、銀行結算業務；保管庫存現金、銀行票據和各種有價證券；以及公司交辦的其他中

心工作，具體如下：

1、每月月底向總經理提交下月預算支出表，以及上月預算執行情況分析

表；每月份10日之前向總經理提交上月銀行余額調節表及其他財務報表。

2、日常賬務處理，對業務活動是否經過審批，手續是否齊全以及原始憑

證真實性，合法性，合理性進行審核，審核無誤后，方可入賬。對虛投、以少投多入賬的除追究當事人的責任外，還要追究會計的責任。

3、負責票據的購買，領用，登記，保管工作。

4、負責會計憑證、賬簿、會計報表的保管工作。

5、辦理公司現金、銀行結算業務，包括：存、取現金、利息收支、辦理

銀行、轉賬、簽發支票、電匯、本票等結算業務；對未經批準或手續不全的銀行付款負相應責任；

6、負責保管庫存現金，當日核對盤點，做到賬款相符；根據現金收支業

務，核對現金日記賬，做到日清月結；對現金短款負直接責任。

第二章 貨幣資金以及印章管理

一、現金的管理

1、會計必須對現金做到日清月結，隨時清點庫存現金。

2、現金庫存不得超過公司核定庫存，限額為人民幣壹萬元，現金的開支

范圍為：職工的工資、津貼、福利費、獎金等及國家規定對個人的零星支出；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算1000元以下的零星支出等。

3、領取現金時，要持有符合公司資金支付審批程序的有效單據（經公司

分管事主管領導審批后如借款單或報銷單），財務方可支付現金。

第三章 費用報銷管理

一、費用報銷程序

1、費用報銷的限額按每月提報的資金預算為準，所有預算的費用需要董

事長同意方可報銷，報銷費用實行三人會監制（即經手人，財務主管和董事長簽字）經辦人在報銷費用時首先需要填寫費用報銷單，經財務主管和董事長批準后，經會計審核原始憑證的真實性，合法性以及業務活動的真實性方可支付入賬。

二、借款規定

1、公司人員借款實行計劃申報，業務人員應詳細填寫借款清單。借款申請單內容包括：借款人、借款用途、借款金額、以前借款是否結清、董事長審批。

第二篇：財務管理制度(通用)

XXXXXXXX公司

財務管理制度（試行）

第一章

總

則

第一條 為適應社會主義市場經濟體制和建立現代企業 度的要求，建立以財務通則為統帥，以行業財務制度為主體，以企業內部財務管理辦法為補充的新的財務管理體系，全面規范企業各項財務活動，提高經營管理水平，按照財政部頒布的《會計法》、《企業會計制度》等規定，結合本企業經營情況和管理要求，制度本制度。第二條

本制度適應范圍包括XXXX有限責任公司及所屬各經營部門，報公司批準后執行。

第三條

企業財務管理的基本原則是：以提高經濟效益為中心，建立財務管理目標，完善內部控制制度，作好財務管理基本工作，如實反映企業財務狀況和經營成果，依法計算和繳納各種稅費，加強資產管理，增收節支，確保企業的財產保值增值。

第四條

企業財務管理的基本任務是：按照社會主義市 場經濟的客觀要求和公司總經理下達的經營責任目標，編制財務計劃，正確組織財務收支的核算、稽核、分析工作，合理籌措資金，管好各項資產，強化財務管理措施，努力實現最佳效益。

第五條

本辦法的內容：著重于企業內部財務管理體制，包括企業財務基礎工作的管理，資金籌集的管理，貨幣資金及往來結算管理、存貨的管理，固定資產的管理，成本和費用的管理，銷售收入和稅金的管理，利潤及其分配的管理，財務報告與評價等內容。

第二章 企業內部財務管理體制

第六條

企業法人代表是企業一切財務和經濟活動的最高負責人。企業法人代表在《企業法》、《公司法》及國家其它法律、法規和財經制度的范圍內，決策、領導、協調、組織好企業的經營和財務的活動。并接受各級行政部門的檢查和監督。總經理在法人授權下行使法人職權。第七條

財務部在總經理領導下，負責全面、完整及時地反映和監督企業經營過程的經濟業務活動，是企業財務管理、會計核算、經濟業務活動的管理和執行部門。其主要職責是：

1、負責全公司財務管理、會計核算工作的組織、協調、管理和實施。

2、擬定全公司有關財務管理、會計核算工作的規章和管理制度，費用開支規定和辦法，經批準后組織實施。

3、編制公司財務收支計劃，成本和費用開支計劃、資金計劃、上繳稅金計劃、利潤計劃，經批準后組織實施。

4、對全公司的生產經營和經濟業務活動，實施全面的財務監督。

5、參與企業重要經濟合同的簽訂，企業對外投資，重大經濟活動及可行性研究分析等。

6、組織財務會計人員的業務培訓工作，提高財務人員的業務能力，以適應新形勢的需要。

第八條

負責設備、物資管理的部門設置專職或兼職的 二級核算人員，負責本部門設備和物資的動態和靜態核算工作。在部門和公司負責人的領導下，業務上同時受財務部的指導。

第九條

各基本營業部門設置專職和兼職的經濟核算員，負責本部門范圍內的核算，按規定向財務部報送有關資料。

第十條

各部門、各公司都要按照做好基礎管理的要求，認真做好業務核算和統計核算工作。企業內部單獨核算或有財務收支業務的公司，應設專職或兼職財務人員，辦理經濟活動的收支核算業務。

第三章 企業基礎管理工作

第十一條

原始記錄和原始憑證的管理

1、原始記錄是企業辦理經濟業務的書面資料和原始依據，企業在經營活動的每個環節都必須建立健全原始記錄。原始記錄要求一是真實，二是完整，三要符合規定。

2、原始記錄和原始憑證必須有規范的記錄格式、內容和填制方法，注明經濟業務的內容、品名、規格、計量公司、數量、價格、金額、填制日期、編號、填制人姓名、（不 得只寫姓、不寫名），接受憑證公司名稱，經辦人簽名等內容。

3、從外公司取得的原始憑證，必須蓋有填制公司的公章；屬發票的需按稅務現行規定使用發票并有稅務專用章；從個人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名簽章。

4、一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯的用途，只能以一聯作為報銷憑證。填制憑證時必須用雙面復寫紙套寫，并連續編號。

5、原始記錄和原始憑證必須及時，準確傳遞、匯集、不得拖延。

第十三條

定額管理

1、定額管理的范圍包括：原輔材料、動力、人員、工時、設備利用，商品物資儲備、資金占用、費用開支等。

2、企業的定額應根據自身的實際，在總結以往定額執行基礎上，參照同行業水平、企業生產經營計劃及生產經營目標責任，作到先進合理。財務部配合有關部門制定并定期調整。

第十四條

計量驗收。深化計量管理工作，配備必要 的計量器具，按國家規定的法定計量公司。實行質、量結合的驗收原則。

第十五條

財產物資的清查盤點

1、對各類商品物資、備件、半成品保管，各營業部門應制定所屬物品的管理制度，作到誰保管，誰使用，誰負責。

2、對各種財產物資進行定期或不定期盤存。倉庫及各營業部門每月進行一次清查盤點。固定資產和低值易耗品每年清查一次。

3、各種物資在每年進行年終會計決算前，必須進行全面清查盤點，作到賬、卡、物相符。

4、對盤盈、盤虧、毀損、報廢的財產物資，應當由保管人和使用人說明原因，并報公司及主管部門審批后才能處理。

第十六條

財務計劃的編制

1、財務計劃以目標利潤為中心加以確定。

2、財務部根據有關部門計劃，進行匯總平衡，編制整體計劃，確定利潤目標值，交公司總經理審定。

3、財務計劃包括：主要財務指標計劃、費用計劃、商品銷售利潤計劃；計劃編制說明，資金計劃，基建技改計劃。

4、財會計劃應于上年四季度完成，并報公司領導。

第十七條

內部稽核

1、財務部設立稽核崗位，配備專職或兼職稽核人員，建立崗位責任制。

2、稽核人員嚴格按照國家及其他有關規定，對一切經濟收支逐筆審核，對不符合規定的收支，應提出意見或建議，報請處理。

3、稽核的內容按崗位責任制要求辦理。

4、稽核人員要對審核簽署的憑證、賬薄、報表負會計責任。

第四章

第十八條

資本籌集的管理

1、企業的資本金，首先必須實行資本保全制度，其次要通過有效經營，使其不斷增長，壯大企業實力。

資金籌集的管理

2、認真選擇最佳籌資渠道，降低資金成本，適度負債經營。

3、實行資本驗資入賬制度，明確出資責任。

第十九條

資本公積的管理對重估增值的資本公積金，可按法定程序轉增資本公積，無償調入資產的凈收益增加資本公積（無償調出資產凈損失沖減資本公積）。

第二十條

盈余公積的管理

1、盈余公積是企業按照規定從稅后利潤中提取的積累資金。按用途分為企業自補流動資本、公益金和一般盈余公積。

2、公益金專門用于企業集體福利，分配實施后，應將公益金轉為一般盈余公積。

3、一般盈余公積經董事會批準可以用于彌補虧損或補充實收資本。

第二十一條

流動負債的管理。流動負債包括短期借款，應付短期債券，預提費用，應付及預收款項等。

1、企業借入的短期借款應及時登賬，并在備查薄中注明借款日期、利率、應歸還日期、并按期歸還。

2、企業因業務往來發生的種類應付賬款，應定期（最長不得超過三個月）與債權方進行余額核對，和逐項清理核對。

3、企業的應付工資按董事會規定提取，分別進入營業成本、經營費用、管理費用、應付福利費科目，工資總額組成的內容，按照國家統計局《關于工資總額組成的規定》執行。

4、企業對需預提的費用，按權責發生制原則提取，當年清算，原則上年末不留余額。

5、對每年需向銀行等公司借入的流動資金借款，應按分階段計劃與需要，選擇最佳融資方式，提前一個月向銀行申請。

6、長期借款的合同及使用，由財務部匯報總經理同意后使用管理。

貨幣資金及往來結算的管理

第二十二條

貨幣資金的管理。貨幣資金包括現金和各類存款。

1、現金的管理應嚴格執行國務院《現金管理條例》，加強對現金收入、付出和結存的監督檢查，確保現金的安全完整及合理使用。

（1）、使用現金的范圍包括：職工工資、各種津貼、福利費和其它勞動報酬；退職、撫恤金和喪葬補助費；向個人收購物資支付的價款；出差人員隨身攜帶的差旅費；轉賬結算起點以下的零星支出；確需用現金支付的其它款項。

（2）、從銀行提取現金、應寫明用途，由財會負責人或主辦會計或指定人員簽字蓋章后支付。

（3）、嚴格執行“九不準”。不準以白條頂現金；不準挪用現金；不準私人借用公款；不準公司之間套換現金；不準假造用途套取現金；不準公司收入的現金以個人名義存儲；不準以企業賬戶代其它公司或個人存入或支付現金；不準保留賬外現金（小金庫）；不準以票證代替人民幣。

出納人員具體辦理收、付、存現金業務，每日營業終后，做到日清月結，保證賬款相符。

2、銀行存款的管理

（1）、企業辦理銀行存款業務同現金一樣，必須由財會負責人主辦會計指定人員審查簽章后，交由出納人員辦 理。

（2）、遵守結算紀律。不準出租、出借銀行賬戶；不準簽發空頭支票和遠期支票；不準套取銀行信用；不準將支票交給收款公司代為簽發；不得低于銀行規定的金額起點簽發支票；不準給系統外公司提供擔保。

（3）、逐日認真登記銀行存款日記賬，及時與銀行對賬單核對，每月終編制銀行余額調節表，發現差錯，應查明原因，在次月內處理完畢。

（4）、印章分管，各負其責。支票的用印章要分別由兩人保管存放，每個保管印章的人對所需加蓋印章的支票負責審核并負責任。

（5）、嚴格控制簽發空白支票。需帶空白支票外出采購的，必須報財務負責人批準，并由出納員負責把關并登記簽字才能辦理。

（6）、簽發支票時，不能超過本公司的存款余額，即不簽發空頭支票。

（7）、發生支票丟失時，要及時向財務部報告并向銀行申請協助補救，發生損失由當事人自負。

3、其它貨幣資金的管理。

（1）、其它貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票、本票存款，在途貨幣資金、信用證、卡存款。對以上各類貨幣資金，要由出納設立臺賬，按月進行核對和管理。

（2）、嚴格控制信用卡的開設，持卡人在使用卡后應在當月息（如屬月末不得超進次月十日前），將發票經有關人員簽審后及時交財務部出賬，對不按銀行使用規定造成的罰款罰息，由持卡人負擔。

第二十三條

各種應收款的管理

1、企業銷售商品、提供勞務，本著錢貨兩清的原則，對日常業務發生的應收賬款，簽單手續必須完善，并及時交財務部，財務部專人登記、核對、并及時催收，原則上有消費協議的按協議期按時收回，對沒有協議的，月頭產生的月內收回，月末產生的次月內收回，一次收不到的再次催收，對兩月以上收不回的，報主管協助收回，三月內收不回的報部門經理。對長期不收或隱匿不報產生損失由管應收賬款人負責。

2、企業設置“應收票據備查薄”逐筆登記應收票據 的種類、號碼、出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、到期日期、利率、貼現日期、貼現利率和貼現凈額。應收票據到期結清款后，對應票貼逐筆注銷。

3、企業對各種應收款賬戶應及時登記、核對和清算。

第二十四條

壞賬發生的處理。首先按“兩制”所規定的條件確認，然后報公司領導審批。對債務人資不抵債造成逾期三年以上不能收回的應收賬款，經批準核銷后，作賬銷案存處理，繼續追款。壞賬損失的財務處理采用壞賬準備金，企業發生的壞賬損失沖減壞賬準備金。對收回已核銷的壞賬，沖減壞賬準備金。

第五章 存貨的管理

第二十五條

存貨包括原料、主要材料、輔助材料、修理用備件、庫存燃料、包裝物、低值易耗品、外購商品、協作件、自制半成品、商品、代購商品等。

第二十六條

存貨的計價

一、商品流通存貨計價。商品流通所用存貨按《小企業會計制度》第條辦法計價。

二、其它存貨按實際價格核算。第二十七條

存貨的賬務管理

存貨賬務管理的要求是準確及時、詳細記錄和核對，確保賬賬相符和賬實相符。

財務部應設一套完整的三級數量、金額明細賬、三級賬摘要中應說明入、出庫單號及購、發貨公司，及時結賬以便掌握庫存。倉庫管理員設置實物數量明細賬，按照本庫收、領、發單號順序逐日登賬。財會與倉庫每月核對數量作到賬賬相符，發生不符的要查找原因及時上報處理。

第二十八條

存貨的實物管理。存貨的實物管理要求是全面、完整，賬實相符。所有存貨的入庫必須經倉管員清點計量驗收后由倉管員簽名或簽章，不得只簽姓氏。驗收時發現長溢、短少、應及時查明原因，報告所屬科室領導、分清責任，屬承運方負責的，按市場浮動全價向承運人索賠。屬發貨方錯誤，通知對方更正，否則自行承擔賠償責任。

第二十九條

存貨的盤盈、盤虧、毀損和報廢。各核算公司和各倉庫根據清查盤點結果填報存貨盤點表，對盤盈、盤虧由倉庫和倉庫所屬部門查明原因，分清責任，財務部按扣除保險公司和有關責任人賠償后的凈損失，報經稅務和董事會審批后，對盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失計入管理費用。存貨毀損的非常損失，計入營業外支出，保證賬賬、賬實相符。

第三十條

低值易耗品的管理

低耗品的認定按國家餐飲業財務管理制度有關規定執行。

1、各使用低耗品部門按類別、品種、規格設備查薄，并定期清查核對。

2、低耗品攤銷采用一次攤銷法，一次購領低耗品在2千元以內，一次掛入成本。超過2千元的，分期攤入成本。但最長不超過12個月。

第三十一條 包裝物的管理

1、包裝物是指單獨計價和不單獨計價的包裝物。

2、購入單獨計價的包裝物按品種設明細賬管理。

3、領用的包裝物應區別情況計入領用部門成本或經營費用。

4、各環節可持續使用或可當廢品出售的包裝堅持回收、周轉使用或出售后按公司有關規定辦理。

第六章 固定資產的管理

第三十二條

固定資產的標準和分類。公司劃分固定資產的界限及固定資產目錄按總公司餐飲業財務管理制度有關規定執行。固定資產按經濟用途和在企業生產經營中的作用分為：

1、生產經營用固定資產。

2、非生產經營用固定資產。

3、租出固定資產。

4、未使用和不需用的固定資產。

5、融資租入固定資產。

第三十三條

固定資產的計價。固定資產的計價以原價為準，具體按小企業財務制度關于固定資產計價辦法辦理。

第三十四條

企業已入賬的固定資產，除發生下列情況的，不能任意變動其價值。

1、按國家規定對固定資產重新估價。

2、將固定資產的一部份拆除。

3、根據實際價值調整原來的暫估價值。

4、增加補充設備或改良設備。

5、發現原記固定資產價值有錯誤。第三十五條

固定資產的折舊

固定資產折舊，按小企業會計制度固定資產管理辦法執行。

第三十六條

固定資產計提折舊的范圍。固定資產的折舊，從固定資產投入使用的次月起，按月計提；停止使用的固定資產，從停止使用月份的次月起停止計提折舊。(一）

下列固定資產應提折舊：

1、房屋建筑物。

2、在用機器設備，運輸工具、器具。

3、以經營租賃方式租出的固定資產。

4、以融資租賃方式租入的固定資產。

（二）下列固定資產不得計提折舊：

1、已經估價單獨入賬的土地。

2、房屋、建筑物以外未使用，不需用的固定資產。

3、交付使用前在建工程項目。

4、已提足折舊繼續使用的固定資產。

5、未提足折舊提前報廢的固定資產。

6、國家規定不提折舊的其它固定資產。

第三十七條

固定資產的管理

固定資產實行歸口分級管理，具體按XXXX有限責任公司固定資產管理辦法執行。

第七章

成本和費用的管理

第四十七條

成本費用管理的任務。是嚴格執行國家規定的成本費用開支范圍、標準，核算生產經營過程中發生的各項費用，正確計算和分析，促進企業改善管理，降低成本，提高效益。

第四十八條

成本費用管理的要求

1、加強成本的各項基礎工作，對原材料、輔助材料、包裝物、產成品等各項存貨的收發、領退、轉移、報廢都必須有準確詳細的原始記錄，使成本核算具有可靠的基礎。

2、按月計算經營成本，計入當月成本的材料消耗、費用開支與產品產量的計算日期必須一致，不得提前或延后。

3、按實際驗收入庫的商品數量，實際消耗量和價格計算實際成本。

4、待攤費用包括：一次發生1萬以上大宗保險費、大修理費等。待攤費用原則上在一年內攤銷完。

5、遞延資產的攤銷。遞延資產攤銷的項目，主要指應在當年和以后分期攤銷的開辦費，以經營租賃方式租入的固定資產改良支出及時原有固定資產進行裝修、裝璜的凈支出，以上應攤遞延資產的具體辦法按小企業財務制度規定辦理。

6、差旅費、會議費的報銷。按XXXX有限責任公司差旅費報銷規定執行。

第十章

銷售收入和稅金的管理

第四十九條

銷售收入是指企業銷售產品或者提供勞務等取得的收入，包括主營業務收入和其它業務收入。

1、企業的一切銷售收入必須全額入賬，采取簡便快捷的結算方式，及時辦理結算手續，督促、檢查銷貨款的回收，加速資金周轉。

2、企業所發生的一切收入，均由財務部或各收銀員開具統一單據，加蓋財務公章后方能生效，嚴禁其它任何部門或個有以任何理由開單收款，嚴禁私設小金庫、挪用和私存各種款項收入。

3、對銷售收入的確認辦法按權責發生制等有關規定辦理。

4、發生銷售退款時，須依照下列要求作出處理。

（1）、提供銷售退款的理由證明書或說明資料；

（2）、由財務部具體經辦人員核對理由或公司相關規定簽字。（3）、財務負責人審核簽字。

（4）、公司總經理簽字。

第五十條

稅金的管理

1、認真學習和宣傳稅法、正確貫徹執行稅收法規、依法交納各種稅金。

2、按國家有關稅法規定的稅率、稅種、計稅基價，在稅局核定的期限內及時正確地計算和申報各種稅款。

3、按期上交各種稅款、如遇困難或特殊情況不能按期繳納稅款，應在稅局核定的期限內寫出延期納稅申請和申報表交稅局。

4、企業在生產經營過程中發生的固定資產、流動資產的盤虧、報廢、毀損凈損失等，報經主管稅務機關和董事會批準后，在計算所得稅前扣除，未經批準的，須進行所得稅的納稅調整。

5、企業對投資分得的投資收益，一律還原成所得稅前的數額列賬，一并納入企業利潤總額計算所得稅。

第十章 利潤及其分配的管理

第五十一條

利潤是企業在一定時期經營活動的最 終經營成果，利潤總額的構成按小企業會計制度的規定辦理。

第五十二條 利潤管理的要求

1、企業的一切經營收入，都必須計入當期收入，不得漏計、少計或不計，不準擅自留用或分成。

2、企業的成本、費用和收入配比、按“權責發生制”要求計算，不得以估計利潤代替實際利潤。

第五十三條

營業外收支的管理

1、各種違約、滯納金必須由公司領導審批才能列支。

2、各種罰款原則上由當事人自負，特殊情況由公司報銷的由公司領導審批。

3、對外捐贈支出由總經理簽批后辦理。第五十四條

利潤的分配

1、根據所得稅條例的規定計算，繳納所得稅及按小企業會計制度要求補虧。

2、按董事會規定的比例分配利潤。

第十一章 財務報告與財務評價

第五十五條

財務報告是指反映企業財務狀況和經營成果的總結性書面文件，包括上級公司規定報送的各類會計報表，編表說明及有關財務情況說明書。

第五十六條

財務報表的編制要求

1、會計報表必須做到反映真實、數據正確、內容完整、指標統一，說明清楚，報送及時。

2、建立財務報告制度，按月、季、按上級規定報送各種會計報表，并抄送稅務機關和企業負責人。

3、企業在辦理財務決算前，應對各種存貨、債權、債務等進行實地盤點和清理，并編制盤存表，對盤存中發現的盤盈、盤虧、報廢和毀損按本制度規定程序報告審批處理，列入當期決算，上報董事會。

第五十七條

會計報表報送時間

公司月報應于次月10日前報送，年報應于年終后一個月報送。

第五十八條

財務情況說明書的內容：

1、說明企業生產經營，利潤實現和分配，資產增減和 周轉，財務收支、稅金繳納、財產物資變動情況，出口退稅等。

2、對上期、本期和下期財務狀況發生重大影響的事項。本企業主要項目采用的財務會計方法及變動情況和原因。

3、其它關于正確理解財務報告需要說明的事項。

第十二章 附則

第五十九條

本制度經公司法人代表審核批準后執行。

第六十條

本制度將在實際執行過程中，逐步修改補充和完善。

第六十一條

本制度由XXXX有限責任公司財務部負責解釋。

XXXXXXXX公司財務部

二○XX年X月

第三篇：財務管理制度

財務管理制度

一、總則

1、依據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》制定本制度；

2、為規范公司日常財務行為，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關的合法權益，制定本制度；

二、財務工作崗位職責

（一）財務經理職責

1、對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。

2、貫徹國家財稅政策、法規，并結合公司具體情況建立規范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執行情況進行檢查和考核。

3、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監督各部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。

4、其他相關工作。

（二）會計職責

1、按照國家會計制度的規定記賬、復帳、報賬，做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時；

2、發票開具和審核，各項業務款項發生、回收的監督，業務報表的整理、審核、匯總，業務合同執行情況的監督、保管及統計報表的填報；

3、會計業務的核算，財務制度的監督，會計檔案的保存和管理工作；

4、完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。

（四）出納職責

1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。

2、嚴格執行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。

3、對每天發生的銀行和現金收支業務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。

銷售管理制度

一、總

則

第一條：為確保公司銷售業務、經營目標的順利完成，規范銷售運作過程中的有關事宜，特制定本制度。

第二條：本制度主要對公司銷售組織、產品銷售價格、發貨程序、售后服務、貨款回攏等進行了具體規定。

四條：銷售價格制定的目的，盡可能使產品定價合理，避免因低價去市場競爭力。

第三條：銷售價格制定的原則：具體應根據同行競爭情況分級客戶的需求層次結合“產品主導定價法”進行分級確定，分級執行。

（1）首先對每個產品由技術部及制造部分別提供技術參數、工藝、工序實際班產等資料，財務部核算每個產品的制造成本價，保本價，在此基礎上確定價格。

（2）產品價格經財務核定后由銷售部、財務部會簽，總經理確認后，作為制度定價，制度定價一般每年根據成本變化，根據市場行情由財務部、商務部提出調整一次。

第四條：平時接單中對符合價格政策、銷售政策的產品、合同由銷售部直接接單、簽訂，對低于制度價格的供貨合同或訂單平時由銷售部提出意見后報財務部審核，總經理批準后方可接單簽約。

第四條：產品發運方式及發貨時限。

（1）產品發運的方式應根據銷售合同規定或客戶要求等實際情況確定，采用鐵路托運、公路零擔、郵寄、公司自備車供送及客戶自提等方式。

（2）成品庫根據出庫單上產品的品種、數量、發運單位、地址、時間要求等進行合理按排發貨，成品庫在產品不碰頭的情況下，原則上當日單子當日送出，最遲不得超過次日上午。（3）成品庫收到出庫單發貨后，應及時在出庫單上簽字，并反饋給開單人員，及時正確地將領貨憑證寄給收貨單位。第十六條：凡因倉管員的人為因素引起導致貨物發錯，所產生的來回運費由當事人承擔，并向客戶做好解釋工作，如導致該筆貨物的損失時，則按產品保本價計由當事人負擔，并處以20——100元的罰款。

第十七條：由于開單人的原因，不仔細導致出庫單開錯，發生的額外費用或損失時按產品保本價，由當事人負責，并處以20——100元罰款。

第十八條：倉管員應建立好產品庫存、發出、營銷公司移庫臺帳，并做到帳物相符，每月及時與財務部和營銷公司對帳，如因疏忽對帳漏登等原因導致帳物不符，發現一次罰款20——50元。第十九條：商務部內勤人員（開單、統計等）應建立用戶臺帳，和配套單位移庫賬應逐月登記、統計、每月與銷售人員、財務部和配套單位核對一次，做到帳目、檔案清晰，一目了然。測完畢，并將書面情況回復營銷公司，同時雙方做庫存帳調整。第二十五條：產品銷售原則上要求銀貨兩訖，對存在應收款的單位，業務經辦人員，銷售部有責任在一定期限內全額收回貨款，貨款收回原則上應通過銀行匯款，盡量避免現鈔，財務部對所有存在應收款的單位，每年至少二次帳目核對并取得證明向公司領導匯報對帳情況。

發票管理制度

一、發票保管

（一）必須選擇有安全保障措施的發票存放場所，并按照檔案管理有關規定

進行存放。

（二）必須按照規定認真填制“購領發票申請單”、“發票使用明細表”、“發票

領用存月報表”。

（三）不得丟失、損（撕）毀發票。如果發生丟失，必須于丟失的當天書面

報告稅務局，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

（四）發票的基本聯次（存根聯、發票聯、抵扣聯、記帳聯）及相關資料（上述4表單）必須保存5年以上，保存期滿經稅務機關檢查后方可銷毀。

三、發票使用

（一）發票領用時加蓋“發票專用章”。

（二）開具的發票必須符合下列規定：

1、字跡清楚。

2、不得涂改。

3、項目填寫齊全，單位名稱必須填寫詳細，不得簡寫。如果單位名稱較長，可在“名稱欄”分上下兩行填寫，必要時可劃出該欄的上下橫線。

4、票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。

5、各項目內容正確無誤。如填寫有誤，應另行開具。錯票必須一式幾聯同時作廢，注明“誤填作廢”字樣，并將作廢發票的所有聯次全部保存在發票原有位置。如發票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也按填寫有誤處理。

6、小寫合計數前用“￥”符封頂，大寫合計數前用“”符封頂。

7、全部聯次一次填開，上下聯的內容和金額一致。

8、在發票聯左下方加蓋“發票專用章”，印制清晰、完整。

9、購貨單位與付款單位必須一致。

10、勞務名稱僅限營業執照上注明的經營范圍。

11、按規定時限開具發票。

（1）采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為勞務提供的當

天。

（2）勞務和款項同時發生的，為收到貨款的當天。

（3）采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天。

（4）將貨物交付他人代銷，為收到委托人送交的代銷清單的當天。

12、發票順序依次填開，不得拆本使用發票。

13、未經批準，不得攜帶、郵寄、運輸空白發票。

14、不得私自印制、借用、轉借、轉讓、虛開或替其他單位或個人代開發票。

15、開具發票后，發生銷貨退回或銷售折讓的會計處理：

（1）如果未將記帳聯作帳務處理，應在發票聯及有關存根聯、記帳聯上注明

“誤填作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯后面，作廢票處理。

（2）如果已將記帳聯做了帳務處理，應開具相同內容的紅字發票，將紅字發票的記帳聯撕下作為抵減當期收入的憑證，存根聯和發票聯不得撕下。將從購買方收回的原發票聯粘貼在紅字發票聯后面，并在上面注明原發票記帳聯和紅字發

票記帳聯的存放地點，作為開具紅字發票的依據。

另外，屬于銷售折讓的，在作上述處理后，按折讓后的貨款重開發票。

（3）在購買方貨款已付，或者貨款未付，但已作帳務處理，發票聯無法退回的情況下，按下列要求處理：

要求購買方向其主管稅務機關申請并取得加蓋主管稅務機關印章的進貨退回或索取折讓證明單送交我方，作為開具紅字發票的合法依據。

在收到購買方寄來的證明單后，根據證明單向購買方開具紅字發票。紅字發票的存根聯、記帳聯作為扣減當期收入的憑證，其發票聯作為購買方抵減費用的

憑證。

四、發票繳銷

1、整本發票填開完畢后，開票員按照發票封面（封底）內容要求如實填寫。

2、及時登記發票使用明細表。

第四篇：財務管理制度范文

展營小學財務管理制度

1、財務人員必須加強學習，熟悉業務，嚴格遵守財務制度，做到帳務設置齊全，帳目清楚明白，帳帳相符，帳據相符，帳款相符，各種收支日清月結。及時向主管領導匯報。

2、財務人員必須秉公辦事，堅持原則，嚴格經費審批制度，堅決杜絕不合理開支。500元以內的開支，先由各處室拿出預算，經主管領導審批后方可開支，500元以上的開支須經學校領導集體審批。

3、嚴格財經手續，會計管帳不管錢，出納管錢不管帳，采買員用錢不留錢。一切開支必須憑正式發票署明事由，一票三證（經手人、證明人、領導審批）。堅持先審批，后報帳的原則。購買實物還要辦理入庫手續，有保管員簽字方可報帳，否則，會計不予付款。凡偽造、涂改發票作貪污論處。

4、學校收費必須按照上級有關文件規定的標準執行，各種代收款項必須以學校領導同意。任何班級，處室和教工個人未經歷學校允許，一律不準向學生收費和罰款。需要征收的各種經費，都要按照學校通知的標準，由班主任統一收齊后，上繳學校財務室，其他人員不得擅自收費和提高收費標準。

5、專款專用。會計出納對書本費、資料費等專門費用要按學校規定一學期一結帳，堅持多退少補的原則，期未要向學生家長公布補退款數。

6、堅持勤儉治校，反對鋪張浪費。一切從節約的原則出發，力爭花較少的錢，辦較多的事。盡量減少招待費開支，招待來客，需經主要領導同意，同時應嚴格把握招待標準。

7、發放有關資金和補貼，一定要根據學校的經濟情況，按照學校有關教職工福利待遇的規定執行，不準無原則的亂發錢物，8、外出學習開會，按有關文件規定的標準如實報銷，如主管部門已經給予了補助，則不能在學校重報。

9、原則上不準私人借用公款，如有病住院或家庭出現特殊困難必須借款者，必須經學校領導集體研究同意，主管領導簽字方可借支，但應堅持誰審批誰負責收回。并制定歸還計劃。

10、因公出差和為學校辦事需要借款者，先填寫借款單，署明借款事由，經主管領導審批后，方可借款，辦事完畢應迅速與會計結帳。

2016.9

第五篇：財務管理制度

山東省民間融資機構協會財務管理制度（試行）

（草案）

第一章 總 則

第一條

為加強山東省民間融資機構協會（以下簡稱“協會”）財務管理，規范財務行為，提高資金使用效益，保障協會規范健康發展，根據《社會團體登記管理條例》、《民間非營利組織會計制度》等有關法規政策和《山東省民間融資機構協會章程》，制定本制度。

第二條

財務管理的基本原則

一、執行《民間非營利組織會計制度》。

二、堅持以收定支，厲行節約，確保資金使用效益和資產安全。

三、實行民主管理，財務公開，嚴格制度，自覺接受協會會員、登記管理機關及業務主管部門的監督檢查。

第三條

財務管理的主要工作：建立健全財務制度，合理編制財務預算，如實反映財務收支，有效加強財務控制，提高資金使用效益。

第四條

本制度適用于協會及協會駐各設區市辦事處（以下簡稱“辦事處”）的財務活動。

第五條

協會及辦事處財務活動在會長、常務副會長的領導下，由協會秘書處統一管理。

第二章 預算管理

第六條

預算是指根據協會事業發展規劃和工作安排編制的財務收支計劃。由收入預算和支出預算組成。

第七條

協會堅持實事求是、厲行節約，量入為出、略有結余和最大化服務于會員的預算管理原則。第八條

協會根據發展需要制訂預算期工作計劃及活動安排，并參照上期預算執行情況編制預算，保證預算收支基本平衡。

第九條

協會秘書處提出財務預算方案，經理事會（或常務理事會）審議批準后執行。

第十條

協會預算在執行過程中，可以根據實際情況增加或者減少支出，對預算執行影響較大時（總支出變動比例在20%以上的視為具有較大影響），協會可以調整預算方案，并報請理事會（或常務理事會）批準。

第三章 收入管理

第十一條

收入是指協會為開展業務活動取得的、導致本期凈資產增加的經濟利益或者服務潛力的流入。包括會費收入、捐贈收入、政府補助收入、在核準的業務范圍內開展活動或服務的收入、投資收益、和其他合法收入。

一、會費收入：

協會依據國家和省有關規定收取會員會費。并按省金融辦審查同意，會員代表大會審議通過的會費標準收取。

（一）會員每只繳納一次會費。

（二）上半年入會的繳納全年會費，下半年入會的繳納半年會費。

（三）會費的繳納可采取兩種方式：

1、設區市設有民間融資機構協會（以下簡稱“設區市協會”）的，可由設區市協會（辦事處）收取會費，并按比例上繳協會。協會給設區市協會（辦事處）開具會費收據。

2、設區市未設協會的，協會為辦事處開立專用存款賬戶，會員直接將會費全額繳納至協會，協會按比例撥入辦事處專用存款賬戶用于業務支出。協會給會員開具會費收據。

二、在核準的業務范圍內開展活動或服務的收入，包括技術資料或科研成果有償轉讓收入，培訓和咨詢服務等有償服務收入等。

第十二條

協會的各項收入全部納入預算，統一核算，統一管理。

第四章 支出管理

第十三條

支出是指協會為開展業務活動所發生的、導致本期凈資產減少的經濟利益或者服務潛力的流出。它包括業務活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用等。

一、業務活動成本，指為實現業務活動目標，提供服務所發生的費用。包括簡報印刷與郵寄費、網站建設與維護費、業務宣傳費、人員培訓費等《山東省民間融資機構協會章程》規定的業務活動支出。

二、管理費用，指為組織和管理業務活動所發生的費用。

（一）人員支出：協會工作人員的各項勞動報酬和繳納的各項社會保險費以及按照國家有關規定提取的福利費等。

1、薪酬：按照《山東省民間融資機構協會秘書處人員薪酬管理辦法》的規定執行。

2、津貼：按照有關規定確定的津貼、補貼，包括各項崗位津貼、通訊補貼、交通費補貼、午餐補貼等。

3、獎金：按照規定發放的各類獎金。

4、社會保險費：按照國家有關規定，為職工繳納的養老、醫療、失業、工傷、生育等社會保險。

5、住房公積金：按規定基數和標準發放的住房補貼。

6、其他補助支出。

（二）公用支出：用于辦公、召開行政類會議、租賃房屋、設備、交通工具等日常活動支出。

1、辦公費：不符合固定資產確認標準的日常辦公用品。

2、水電費：辦公場所的水費、電費、冷暖氣費等。

3、郵電費：郵寄費、電話費、網絡信息費。

4、租賃費：辦公用房、設備、交通工具等租賃費和物業費。

5、差旅費：出差住宿、交通、伙食、會議等。

6、車輛使用費：車輛維修、保養、燃料、過路過橋、停車、裝具、保險等與車輛有關的支出。

7、接待費：按規定開支的接待費用：

8、維修費：辦公家具、電器、電子設備的修理和維護費用（不含車輛）。

9、會議費：行政類會議、業務培訓的會場租賃費、住宿費、餐費、文件印刷費、辦公用品等支出。

10、折舊費：固定資產計提的折舊費用。

11、審計費：審計發生的費用。

（三）籌資費用，是指協會為籌集業務活動所需資金而發生的費用。

（四）其他管理費用。第十四條

支出的管理要求

一、協會的支出要嚴格執行國家有關財務規章制度和《山東省民間融資機構協會章程》的規定，并按照理事會審議通過的開支范圍列支。

二、各項支出應以生效后的財務預算為限，不得突破預算支出和在預算外支出。特殊情況在條件許可情況下按程序報批后方可實施。

第十五條

支出的審批

一、1000元（含1000元）以下的預算內支出由秘書處負責人審批。

二、1000元以上的預算內支出、突破預算和預算之外增加的支出須報請會長（或常務副會長）審批。

三、20000元（含20000元）以上的支出須經省金融辦同意后實施。

四、所有支出單據應由經辦人員、經辦部門負責人、財務部門負責人、秘書處負責人簽字把關。

五、各項支出未經批準擅自辦理的不得報銷。

六、因支出需要借用現金或領用支票的，由秘書處負責人批準，不得攜帶空白支票外出。

第十六條 協會在開展各項獨立核算的活動時，遵循以支定收的原則，正確歸集實際發生的各項費用，不能歸集的，應當按照規定的比例合理分攤，確定支出后向活動參與單位收取費用。

第五章 凈資產管理

第十七條

凈資產是指資產減去負債后的余額。凈資產按照其使用是否受到限制，可以分為限定性凈資產和非限定性凈資產。

第十八條 凈資產按照國家有關規定用于彌補以后協會收支差額；國家另有規定的，從其規定。

第六章 資產管理

第十九條

資產是指過去的交易或者事項形成并由協會擁有或者控制的資源，該資源預期會給協會帶來未來經濟利益或者服務潛力。第二十條

資產應當按其流動性分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和受托代理資產等。

第二十一條 流動資產

一、流動資產，是指可以在一年以內變現或者耗用的資產，包括現金、各種存款、應收款項和存貨等。

二、現金的管理

（一）嚴格遵守國務院頒布的《現金管理暫行條例》。

（二）現金出納人員從開戶銀行提取現金時，應根據《現金管理暫行條例》規定的現金使用范圍和結算起點，如實寫明用途，經開戶銀行審查后，支取現金。

（三）對超出現金使用范圍和結算起點的現金支出，財務人員有權拒付現金。

現金使用范圍：

1、職工工資、津貼、獎金；

2、個人勞務報酬；

3、出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

4、結算起點（1000元）以下的零星支出；

5、秘書長批準的其他支出。

（四）協會收入現金應于當日送存銀行，當日確實有困難時，應向財務負責人匯報處理。

（五）協會支付現金，可以從協會現金庫存限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從協會的現金收入中直接支付（即坐支）。

（六）任何人不得以不符合財務制度的憑證頂替庫存現金；保險箱內也不得寄存個人錢款及個人的有價證券。

（七）協會不得與其它單位之間相互借用現金，不準謊報用途套取現金，不得利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金，不得出租、出借銀行賬戶。

（八）協會的一切現金收支都必須取得或者填制原始憑證作為收付款項的書面證明，收付現金后，應在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。

（九）必須建立健全現金賬目，逐筆記載現金收付，賬目要日清月結，當日庫存現金必須與當日現金結余相符，做到賬實相符。如發生賬實不符時，應及時查明原因。

（十）借用現金必須填寫現金借款單。借用現金必須在1個月內歸還。逾期未還的，財務人員有權辦理扣款手續。

（十一）提取現金數額較大時，必須二人同往。

三、支票的管理

（一）支票由出納員專人保管，支票必須存放保險箱，印鑒和支票分開存放。

（二）使用支票結算時，必須如實填寫支票各項內容（時間、單位名稱及賬號、用途、金額等），并在支票存根上簽名。

（三）支票有效期限為10天，逾期未使用的支票，應及時交回財務注銷。

（四）支票使用人必須在支票支付后10日內憑發票向財務報賬，特殊情況需延期，應及時向財務說明。

（五）外來支票（匯票）及時存入銀行，避免造成意外經濟損失。

二十二條 協會固定資產是指一般設備單位價值在2000元以上、專用設備單位價值在1000元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理。固定資產分為運輸設備、辦公設備、其他固定資產等。

第二十三條

固定資產的管理

（一）建立固定資產購置登記薄，記錄固定資產品名、價值、購入時間、購買人、審批人、保管人、使用人及資產變動情況。

（二）建立固定資產維修、保養制度，規定保養時限及要求，記錄保養維修內容及日期，努力延長使用壽命。

（三）建立固定資產定期清查核對制度，每會計應對固定資產清查一次，確保賬、物相符。

第二十四條

建立固定資產報廢審批制度。固定資產確屬不能使用的，經會長（或常務副會長）批準，按規定核銷。固定資產殘值收入納入收入核算。

第二十五條 無形資產

無形資產是指單位擁有的不具有實物形態而能為單位提供某種權利的資產，包括專利權、商標權、著作權、非專利技術等。無形資產應加強保護，非經理事會和省金融辦批準不得轉讓或出售

第七章 負債管理

第二十六條

負債是指協會過去的交易或者事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致含有經濟利益或者服務潛力的資源流出協會。第二十七條

協會的負債按照其流動性，分為流動負債、長期負債和受托代理負債等。協會不向其他任何單位或個人借貸資金。

第二十八條 協會對不同性質的負債分別管理，及時清理并按照規定辦理結算，保證各項負債在規定期限內歸還。

第八章 內部財務會計管理

第二十九條

會計自一月一日起至十二月三十一日止。第三十條

會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規定。

第三十一條

財務人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員都必須在記帳憑證上簽字。

第三十二條

財務人員應當定期進行財務清查，保證賬實相符、賬賬相符、賬表相符。

第三十三條

財務人員應按月出具會計報表，報會長、秘書長、分管秘書長和主管部門。

第三十四條

財務人員進行會計監督，對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。

第三十五條

財務人員應堅持職業操守，嚴格遵守國家有關法律法規、上級主管單位和協會相關制度的規定，認真負責，廉潔奉公，保守秘密。

第三十六條

財務人員在工作中違法違紀的，按國家相關法律和協會相關規定處理。第三十七條

財務工作人員崗位責任制度。

一、會計崗位職責

（一）熟練掌握財會制度及相關財經法規。

（二）組織協會日常會計核算工作，發現問題及時查實并向有關領導匯報。

（三）認真及時審核原始憑證，填制記賬憑證。

（四）進行財務核算，出具財務報表。

（五）定期核對往來賬款，并及時清收應收款項。

（六）妥善保管財務憑證、賬薄、報表和相關財務資料，保守財務秘密。

（七）完成領導交辦的其他任務。

二、出納人員崗位職責

（一）負責現金收入、支付和保管工作，嚴格執行現金清查盤點制度，每日核對庫存現金，做到賬款相符，確保現金的安全。

（二）嚴格按照協會的財務制度規定審查、報銷各項費用。

（三）及時準確編制現金日記賬和銀行日記賬。

（四）定期及時與銀行進行對賬。

（五）配合會計人員做好每月的報稅和工資的發放工作。

（六）管理銀行賬戶、轉賬支票和發票。

（七）完成領導交辦的其他工作。

第三十八條

財務人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦理交接手續。財務人員辦理交接手續，必須有專人負責監交。

第九章 財務報告和財務分析 第三十九條 財務報告是反映協會一定時期財務狀況、經營成果和現金流量的總結性書面文件。協會每個預算期結束后應向業務主管單位以及其他有關的報表使用者提供財務報告。

第四十條 協會報送的財務報告包括財務報表、報表附注以及財務情況說明書。

第四十一條 財務情況說明書，主要說明協會資產、負債、凈資產、收入、支出的變動的情況，對本期或者下期財務狀況發生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。

第四十二條 財務分析的內容包括預算執行情況、資產負債狀況、收入支出情況等。

第十章 財務審計監督

第四十三條

各項財務收支活動實行月報、季報、年報制度。第四十四條

協會于次年二月底前，編制完成上財務決算報告，經社會中介機構審計，報省金融辦審核后，報協會登記管理機關。

第四十五條

協會的財務預決算情況，應適時向會員單位公布。

第十一章 會計檔案管理

第四十六條 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等財務會計資料，是記錄和反映協會經濟業務的重要史料和證據。具體分類和保管期限遵從國家相關法律規定。

第四十七條 協會每年形成的會計檔案，應當由會計人員按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊。

第四十八條 保管期滿的會計檔案，可按相關法律規定的程序銷毀。第四十九條 保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到末了事項完結時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。

第五十條 因工作需要交接會計檔案的，交接雙方應當辦理會計檔案交接手續。

第五十一條 協會因撤銷、解散、破產或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續之前形成的會計檔案，應當由協會的業務主管部門代管或移交有關檔案館代管。法律、行政法規另有規定的，從其規定。

第十二章 清 算

第五十二條 協會終止時，應當進行清算審計。

第五十三條 協會清算時，須在協會主管部門的指導下，對協會的財產、債權、債務等進行全面清理，編制財產目錄和債權、債務清單，提出財產作價依據和債權、債務處理辦法，做好資產的移交、接受、劃轉和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。

第五十四條 協會自行清理后進行審計，清算剩余資產在協會主管部門和社團管理局監督下，按照國家有關規定，用于協會宗旨相關的事業。

第十三章 附 則

第五十五條 本制度經

年 月 日協會第一屆理事會第一次會議表決通過生效。

第五十六條 本制度的解釋權屬協會理事會。第五十七條 本制度的修改，須經理事會審議通過。