第一篇：會計出納工作常見錯誤及防范

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會計出納工作常見錯誤及防范

作者：陳建美

來源：《職業·中旬》2012年第01期

一、出納工作常見的錯誤

1.制度不嚴謹，無章可循

《會計法》第三十七條規定：“會計機構內部應當建立稽核制度，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。”目前，有的單位“人情過盛”，不按賬款分管的規則辦事，出現了許多“白條抵庫”的現象，使得賬目變得混亂不清。由于賬目長期不予結算，出現了現金收支情況不明確，為了能逃避監督，單位領導、會計人員采取隱瞞收入的手段，私設“小金庫”，搞“賬外賬”形成兩套賬本，由于“賬內資金”“賬外資金”長期并存，使資金收支不合理、不合法，進而出現問題。

2.手續不齊全，疏于防范

在接受外單位的發票、憑證時，出納員收下了不合規矩的票據，出現現金錯支、亂支的現象。有的人在借款或領款時，沒簽字，沒蓋章，就把款借走、領走了，到后來查賬時出現了紕漏；有的出納員不注意保管現金、支票、憑證、存折、印鑒，致使失竊。

3.監督不力，管理混亂

會計人員與出納人員職務重疊，造成資金管理的不科學，如現金保管與現金收支是同一人，隨著時間的推移，加上企業人事部安排的欠缺，管理機構不到位，就會出現短款的問題。

4.工作不勤奮，粗心大意

學生在校園期間有學校制度規范著，老師嚴格地教育著，但進入社會后，無人看管。有的同學拿著電腦看電影，玩游戲，荒廢度日，有的同學一開始很認真地工作，可是時間一長，就覺得一直做著重復勞動而產生厭煩心理，在發放款項時心不在焉，以馬虎敷衍的態度做事，現金出了差錯，給公司帶來了損失。

5.動機不良，知錯犯錯

一些同學在學校花錢大手大腳，進入社會后，父母不再給予經濟上的支持，生活變得有些拮據，再加上物質享受的引誘，罪惡的思想在心底滋生，把魔爪伸向了公司或企業的資金。還有一些同學最初只是想借用一下公司的資金，日積月累所欠的資金非但沒能如數歸還反而越欠越多。

二、出納工作錯誤的防范

1.健全制度，按章辦事

嚴格執行《現金管理暫行制度》，實行現金存款內部控制。嚴格執行賬款分管制度，出納員不登記會計記錄，非現金出納員一律不得經手。建立健全現金收支和票據管理制度，現金收取使用統一的收款憑證，并及時全額入賬，嚴禁收入不上賬或截留收入，私設“小金庫”；嚴禁、挪用、公款私存，庫存現金不得超過規定限額，加強票據管理，防止出借和擅自簽發空白轉賬支票。

2.規范操作，杜絕漏洞

填寫支票要認真，做到字跡清晰，書寫規范，大寫不留空，避免給壞人可趁之機。編制憑證時，要按原始單據的自然張數填寫附件張數，并用膠水粘牢，以防止脫落，避免原始單據被別有用心的人抽調、銷毀、嫁禍他人。領款、借款要嚴格履行手續，領款必須有領款人簽字蓋章，借款必須由借款人立據、簽字、蓋章，并經分管財務領導審批。

3.愛崗敬業，忠于職守

出納工作是既繁忙又細致的工作，必須做到“三勤三心”。“三勤”就是業務生疏要勤問；重要業務工作勤向領導匯報；經辦業務要手勤，做到填單認真，點鈔準確。記賬收付時，字跡清楚，尤其對每一筆收支業務，要按時間先后逐筆記好現金日記賬和銀行存款日記賬，并及時盤點現金。做到日清月結，賬款相符，聯系銀行要腿勤，每天超過規定限額的結存現金要及時送存銀行，經常與銀行核對存款賬目，一旦發現錯賬，應及時弄清，迅速改正。“三心”就是學習業務要虛心，不懂的問題要虛心請教，不要不懂裝懂；辦理業務要細心，每筆業務都要親自過目，辨別真偽；日常工作要有責任心，任何時候都要保持高度的警惕性，謹慎做事。

4.加強監管，民主理財

（1）加強會計監督，特別是出納員要主動接受會計人員的的監督，主動為現金盤存提供條件，對賬時主動為會計人員報出庫存現金。只有這樣，才能檢查出賬款是否真正相符，以避免不必要的錯誤。

（2）加強審計監督。及時對財務收支進行定期或不定期的檢查、審計，對檢查、審計中發現的問題，要區別情況，及時處理。

（3）推行民主制度.。經群眾民主推薦、選舉產生民主理財小組，理財小組定期召開理財會議，檢查財務收支情況和財務執行情況，定期公布財務收支賬目，接受群眾監督。

5.廉潔自律，防微杜漸

出納員經常與金錢打交道，一定要做到手腳干凈，一塵不染，絕不抱有一絲一毫的僥幸心理，絕不動用和侵占國家和集體的一分一厘。

（作者單位：江蘇省通州中等專業學校）

第二篇：淺談如何防范會計錯誤和會計舞弊

淺談如何防范會計錯誤和會計舞弊

我國企業會計準則第十二條規定“企業應當以實際發生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。”這說明會計事項是會計信息處理的基礎，會計信息的真實性是對一個單位或部門財務狀況的真實反映。而會計錯誤與會計舞弊都是與會計信息真實性相違背，造成會計信息與其反映的經濟活動的事實不相符合，必然使領導決策者對會計信息產生偏差，甚至產生錯誤的認識，導致作出錯誤的決策，造成社會經濟秩序的混亂，因此，我們必須防范會計錯誤和會計舞弊。

一、會計錯誤與會計舞弊的含義和表現形式

（一）、會計錯誤與會計舞弊含義

所謂會計錯誤，也稱之為會計過失、會計失誤，是指在會計核算中由于某種原因造成的非故意的過失。財會人員在會計核算中有時難免發生各類失誤和偏差，這種失誤和偏差當然免不了與自身專業素質，業務基本技能以及處理業務的熟練程度有關，但經驗再豐富的財會人員也不會不發生任何失誤和偏差。

會計舞弊是指故意的、有目的的、有針對性的財務造假和欺詐行為。它與會計錯誤有相近或相同的形式，但本質卻完全不一樣。會計舞弊是有意的、人為因素造成的、是不可告人的，不敢公之于眾，往往伴有一定形式的掩飾，通過虛構事實隱蔽真相或技術處理等手法將非法會計事項加以合法化，并進行會計業務處理，一般難以發現，這種行為是違反財經紀律法規，甚至是違法犯罪的行為。

（二）、會計錯誤與會計舞弊的主要表現形式 會計錯誤形式主要包括： 1.原始數據和會計數據的計算、抄寫錯誤：有技術性的錯誤：如憑證填錯、借貸方向記反、小數點錯位、紅筆運用不當；有習慣性的錯誤：如在手工記帳時，對數碼字寫得不規范：2寫作或當作7，5寫作或當作6；在操作性的錯誤：如計算器按錯鍵、發生筆誤、眼誤等。2.由于對事實的疏忽和誤解而造成的錯誤：如在編制資產負債表時，將“應付賬款”賬戶所屬明細賬有借方余額的情況，由于理解偏差未放入報表中“預付賬款”中項目，而放入“應付賬款”項目。3.對會計政策的誤用而導致的錯誤：如在物價下跌情況下，為確保會計信息的合理性，依據謹慎性原則，對存貨可采用先進先出法，而由于理解偏差用了后進先出法。對于計提各種存貨跌價準備、短期投資跌價準備等只能在股份公司使用，而非股份制企業都采用之。

會計舞弊形式主要包括：

1、偽造、變造記錄或憑證。

2、隱瞞有關交易或事項。

3、記錄虛假的交易或事項。

4、蓄意使用不當的會計政策。

二、會計錯誤和會計舞弊的特點

會計錯誤一般具有以下特點：

1、會計錯誤是一種無意的行為，會計人員不存在不良動機。且是行為人主觀想盡力避免而產生的。

2、會計錯誤從客觀結果上看，行為人未從中受益。

3、會計錯誤一般是公開的，行為人沒有進行掩飾和假裝，過失無需“包裝”，會計錯誤往往易于查找和糾正，一般不具有隱蔽性。可以通過復核、試算平衡、科目匯總、科目對應關系、表表對應關系等環節加以糾正。

4、會計錯誤往往是個人行為，而非團伙行為。

會計舞弊的特點主要有：

1、舞弊行為人主觀上是故意的、有目的的。例如，為逃避稅務機關征稅而少列收，多計成本，為滿足企業的利益，而掩蓋或謊報重大財務事項的不誠實行為。

2、會計舞弊一般會導致企業最終會計信息被歪曲或掩蓋，與客觀事實不符。結果造成舞弊人受益、舞弊企業受益或領導受益，而嚴重侵害了企業自身、企業職工利益，債權人利益和股東權利。

3、會計舞弊一般是“私下”的，行為人以種種手段掩飾，使經濟業務嚴重失去了本質現象，使一般行外人難以發現。

4、會計舞弊一般為團伙行為，但有些是個人行為，如出納貪污、挪用公款。

三、防范會計錯誤和會計舞弊的措施

（一）加強財會人員隊伍建設，強化職責，從源頭上防范會計錯誤

財會人員是財務管理的直接者，擔負著對各項經濟事項的會計處理方法，只有財會人員隊伍建設得到增強，財務職責才能充分發揮，才能從源頭上減少會計錯誤，省局建立人才庫，也是從源頭上減少會計錯誤的體現。

（二）加強會計業務技能培養，有效避免和減少會計錯誤

為有效避免和減少會計錯誤，適應會計改革的深入和解決在實際工作中出現的新問題，會計人員單純依靠事后學習、學校教育是難以適應新形勢發展需要的，必須要加強會計人員的職業教育，包括基本技能和新技術工具的運用技能，突出工作能力和創新能力的培養。要充分利用好全國會計領軍人才培養、會計專業技術資格考試、注冊會計師考試等平臺，打造高素質的會計人才。同時，會計人員要主動學習，不斷探索、研究新問題、新情況，才能使會計工作適應新形勢發展的需要。

（三）強化會計職業道德培養，提高會計人員主觀意識，讓他們遠離會計錯誤。

要遠離會計錯誤，會計人員道德已不單純是會計人員自身修養高低的問題，而是關系到會計工作質量高低、會計信息真假的問題，要使會計人員不僅具備一流的專業知識，更要有一流的職業道德水準，寓道德教育于學習、工作生活之中，使會計人員按職業道德標準去做，提高會計人員抵制會計錯誤的能力，讓會計錯誤遠離會計人員。

（四）強化會計人員的繼續教育培訓，使會計人員適應新形勢的需要，減少會計錯誤。

要減少會計錯誤和會計舞弊，必須提高會計人員對參加繼續教育培訓目的和意義的認識，積極、主動參加培訓。各級、各部門、各單位要積極支持會計人員參加繼續教育培訓和各類學習，在學習時間、資金等方面予以保障。會計管理部門要不斷完善會計人員繼續教育培訓機制，要不斷探索培訓方式，分行業、分級次培訓，在類別上分行政事業與企業，在培訓層次上分高級會計人員與中初級會計人員，在內容上把握的側重點不一樣，注重實用性，突出可操作性，只有這樣，才能不斷提高會計人員的素質，讓會計知識學以致用，有效地減少會計錯誤和會計舞弊。

（五）建立經濟事項牽制制度，防止會計舞弊的發生

在對某一項經濟事項中，要嚴格按照《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規范—基本規范》等法律法規，加強會計人員崗位分工及授權批準制度，嚴格按票據及有關印章的管理，以及實物出入庫、資產管理等有關制度，加強同一經濟事項之間內部人員的牽制作用，（六）加強會計監督和社會審計監督，及時糾正會計錯誤和會計舞弊

《新會計制度》明確規定依法辦理會計事務,加大了對會計工作中弄虛作假的懲治力度,較舊法有重大突破的是,新法中對法律責任規定得具體明確,便于操作,加大了治理力度,顯示了國家對“制止會計造假,提高會計質量”下了大決心。這樣做有利于加強經濟管理和財務管理,有利于提高經濟效益,有利于維護社會主義市場經濟秩序。要及時糾正會計錯誤和會計舞弊, 必須加強會計監督和審計監督。

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第三篇：會計出納工作內容

1，每天審核報銷單，報財務經理復審后在財務軟件中編制記賬憑證。

2，即時認證增值稅發票，注意代開的發票代碼。月底將認證通過后打印表格，做預申報和免抵退時用。

3，將已經付款的運輸費發票或“四小票”中的一種在invclient2.3抵扣程序中輸入，經審核后打印表格裝訂好備用,認證通過的增值稅發票文件在打印項目內導出。

4，月初根據財務軟件導出相關資料編制各項報表和免抵退核算資料。在XX年水電,運輸費統計中登記好相關數據。

5，每月8號以前完成上月日常預申報、tras重點稅源數據申報工作。

6，每月8號以前在6.0系統中和免抵退文件夾中完成“免、抵、退”前2月的匯總申報工作，注意對應關系的核對，報國稅。

7，月底27及8號前完成計統辦統計報表的相關工作(注意月、季度報表)。每月(季)10號前完成企業所得稅、房產稅、個人所得稅申報申報工作。

8，根據報關部出口報關清單開具出口商品發票，月底核對準確后將數據導入XX銷售,月底根據匯總做銷售收入憑證。注意：匯率以國家外匯管理局官方網站公布的為準。

9，月初完成預算執行數據錄入，再在貨幣收支表中進行核對匯總工作。

10，月末計提固定資本折舊，注意上月增加的固定資產，并填制計提累計折舊憑證。計提工資中填列其他遞延資產及無形資產攤銷、計提本月員工資等數據，編制相關憑證。

11，進入電子口岸網頁遞交退稅黃聯。

12，保管收款收據，出納領取時做好登記及復核。

13，按時整理資料，以便歸檔管理。適時關注稅局及出口官方網站，了解最新的通知及軟件升級等相關信息。

14，完成上級安排的其他任務。

輔助會計崗位。它的工作一般根據會計工作需要來定：如：

1、協助領導處理銀行業務，包括經常填寫支票、處理存款、支付賬單、準備領導活動所需的各種經費、具體辦理各種投資業務等。

2、協助領導進行各種現金交易，如了解現金收入狀況和盈虧狀況、籌備和處理備用金、管理領導活動基金和信用卡、記錄領導活動費用使用的情況。

3、協助領導處理工資管理事宜，如提供各種工資處理的有關數據、了解國家及有關主管部門對工資處理的新的規定和要求、協助領導了解工資總額的變化及工資凈額、了解員工的收入記錄等。

4、協助領導按規定在一年中不同時期填寫工資納稅表，包括工資和稅收表、雇員免稅證明確，協助處理主工資入稅，以及協助主管做各種稅務記錄，協助處理所得稅、銷售稅、財產稅以及稅務活動中的律師業務、董事會議和向稅務專家的咨詢等活動。

5、配合財務部門處理有關財務報表。如果供辦公成本數據，并要求參與編制辦公預算;與財務人員配合，編制損益表、資產負債表、顧客對賬單及公司報告等。

出納的日常工作內容

出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來結算、工資核算三個方面的內容。1.貨幣資金核算。日常工作內容有：(1)辦理現金收付，審核審批有據。嚴格按照國家有關現金管理制度的規定，根據稽核人員審核簽章的收付款憑證，進行復核，辦理款項收付。對于重大的開支項目，必須經過會計主管人員、總會計師或單位領導審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。

出納崗位的職責一般包括：(1)辦理現金收付和結算業務;(2)登記現金和銀行存款日記賬;(3)保管庫存現金和各種有價證券;(4)保管有關印章、空白收據和空白支票。

應付賬款會計的工作內容

核對企業的采購定單或合同、存貨固定資產低值易耗品收貨單(驗收報告)、供應商開具的發票，日常所稱的“三項核對法”。對于核對相符的發票及時進行賬務處理。對于核對有差異部份按企業的相關流程和制度進行處理。并按采購定單或合同的相關供應商的賬期等付款條件，定期出具明細到發票的應付賬款賬齡分析表，用于企業的現金流付款計劃。配合成本會計等對相應供應商的材料成本的價格進行分析，為企業的采購提供決策依據。在企業支付貨款時，向供應商直接或通過相關部門給予付款明細，按發票對應付賬款進行及時的核銷。在企業資金緊張或其他原因等特別情況時，對應付賬款中的逾未付款部份，及時將相關信息提交相關部門，并配合相關部門與供應商溝通，取得供應商的支持。還有年未或定期對相關供應商的信用進行評級或分析。為相關部門提供供應商的決策提供依據。

成本會計的主要內容：

平常就是對成本核算內容(生產費用)按成本項目進行歸集，月末采取一定的分配方法分配到各成本對象(產品)中去，計算出各完工產品的總成本和單位成本，以及在產品成本。這個過程需要通過編制產品成本計算單來完成。原始資料主要有：原材料出(退)庫單;工資計算單等。包括原材料分配表、人工費分配表、制造費用分配表沒有專門的格式，應根據企業的實際情況和需要來自行編制。計算出來的完工產品成本應從生產成本科目結轉到產成品(或庫存商品)科目。另外，還要根據企業的實際情況，采用相應的成本計算方法。

這些只是成本核算，至于成本預測、成本控制、成本分析涉及的更多.如果你使用軟件這些工作會變得簡單得多!

工作職責：

在部長領導下，按照國家財會法規、公司財會制度和成本管理有關規定，負責擬訂公司各處成本核算實施細則，在上級批準后組織執行。

主動會有關人員對公司重大項目、產品等進行成本預算、編制項目成本計劃，提供有關的成本資料。

當公司推行全面成本核算管理和內部銀行何等制時，協助有關主管制定總體方案和實施辦法，確定各類成本定額、標準，并協助各部門和下屬企業的推廣培訓。

不斷監督、調查各部門執行成本計劃情況，并就出現問題及時上報。

學習、掌握先進的成本管理和成本核算方法及計算機操作，提出降低成本的控制措施和建議。

做好相關成本資料的整理、歸檔、數據庫建立、查詢、更新工作。

完成財務部部長臨時交辦的其他任務。

總帳會計

總賬會計應當就是全盤賬務處理會計，總賬會計其實在有的公司，估計也就相當于會計主管，甚至所謂的財務主管，簡單說總賬會計就是哈都要負責，哈都要做，只是屬會計核算范圍內的事務，總賬會計都可能涉及，但根據企業規模及人員配備情況，總賬會計可能做的具體工作項目有所不同，人員配備的多些，那有些具體的核算工作就交由下屬即會計員來做，自己進行指導并要求按自己的意志得到相關數據，然后自己再據以入賬，總賬會計應當偏重于制作憑證及報表、數據分析之類的事務，而會計員應當偏重于核算工作的具體過程及數據收集。所以對總賬會計有要求會比普通會計員高些。

第四篇：會計出納工作職責

會計工作職責

一、遵守國家財經法律、法規和規章，遵守上級單位具體的財務管理制度、辦法，確保會計資料的合法、真實、準確、及時、完整。

二、嚴格按照規定設置會計科目，進行會計核算，完善會計電算化。

三、根據上級單位要求和實際工作需要，負責編制本單位經費預算，保證經費預算全面、詳實。

四、掌握各項費用的開支范圍和標準，負責本單位日常財務核算工作，認真報賬、記賬、結賬，做到手續不完備不報賬，內容不真實不報賬，數字不準確不報賬。

五、負責本單位職工醫療保險費用的計繳工作，住房公積金、所得稅的代扣工作。

六、定期分析、檢查本單位預算執行和收支情況，主動向領導匯報財務狀況，為領導提供決策依據。

七、掌握人員工資變動情況和相關政策，負責編制工資及其他發放現金表冊，交出納執行。

八、及時、準確、真實、完整地編制并報送各種財務報表。

九、妥善保管會計憑證、賬薄、報表和其它有關會計檔案，按規定裝訂，并按要求及時歸檔。

十、做好本單位年終財務決算，及時上報上級單位。

十一、積極完成領導交辦的其他工作，保守財務秘密。

出納工作職責

一、按規定每日登記現金日記賬。

二、根據記賬憑證收付現金。

三、每日負責盤清庫存現金，核對現金日記賬，按規定程序保管現金，保證庫存現金及有價證券安全。

四、保管好各種空白支票、票據、印鑒。

五、負責接收各項銀行到款進賬憑證，并傳遞到有關的制單人員。

六、負責代理記賬單位出納工作

七、完成科領導交辦的其他任務。

第五篇：會計出納工作心得體會

會計出納工作心得體會

一、不同的企業、不同的公司個體有著不同的會計實體概念。

二、籌備期間產生的費用本應計入待攤費用的開辦費，但往往我們可以在計入開辦費之前，還照正常所發生的各種費用分類計入，最后轉入開辦費。這樣可以讓業主更好的了解所發生的業務內容。

三、我們可以針對不同的會計實體根據業主實際要求結合實際情況重新定義書本上會計理念的范圍。比如固定資產、低值易耗品等的取值范圍；比如自定義費用的子欄目（不按常規命名，可以規為某項不同經濟活動內容，按經濟活動內容命名）。這樣可以讓業主更好地了解經濟活動的進展情況。

四、會計職責不僅僅在于處理好賬務，更重要在于管理，這就是核算和監督的兩個重要體現。賬務處理的密與疏能體現一個會計人員考慮和觀察問題的全面性和嚴密性（制定一個完整的內容相互關聯的表格：吧臺、技術部、顧問部、后勤部、人事部）。從會計賬務處理的密與疏出發，制定出與會計內容密切相關并且起著制約作用的各種規定來，從而保證會計內容的真實性、科學可行性。只有讓有關的人員了解了相關的指示和規定，才會按步就班做好各自相關的工作，才能更好地完成當天相關的會計基礎工作。

五、倉庫管理是個頭疼指數最高的爛攤子，如果一開始就沒有做好這方面的管理工作的話。一個辦法：劃分一個時間點，以點為界，做到點后有規可循，點前有序可查。倉庫管理嚴格分類，先大類：固定資產、低值易耗品、耗材、原材料。后小類：固定資產暫時按辦公家具、軟裝家具、工藝品、燈飾、辦公電器、設備等劃分，低值易耗品可按用途如清潔用品、工程用具、美容用具、辦公用具、廚房用具、五金等劃分。耗材同理可按相關內容分類，也可不分，大多為辦公耗材。原材料可按主材、輔材、購買部門等劃分。以上這幾大類劃分小類后均應按品名單個頁面逐個進行登記。

六、給前臺制定出的營業日報表受顧問、技術、后勤部門制約，起到監核的作用。前臺營業日報表在月末時應匯總上報。人事部根據前臺提供的營業日

報表營業內容按相關計薪標準進行統計工作，與各部門上交的部門薪金進行對比核算。

七、在營業期間發生的券類抵扣、折扣、儲值贈送可計入待攤費用，公司買單可自行設定個管理費用類公關費用。

八、倉庫和水吧配料部門之間要做好原材料領用和實際用料以及報損的日報表，月末倉庫管理員統計核算匯總上報財務部門進行成本核算、盤庫。

九、與其不厭其煩地對有關部門和人員述說該如何如何做，不如把要求和規范用文字性的語言示范出來進行約束。