第一篇：企業稅收籌名詞解釋

企業稅收籌劃

名詞解釋：

1.稅收籌劃:指企業在作出重要的經濟決策之前，以順應稅法的立法意圖為前提，綜合考慮市場因素和稅收因素，尋求企業未來稅負相對最輕、經營效益相對最好的決策方案的行為。

2.順法避稅：納稅人根據國家的稅收政策導向，通過對經濟活動、融資活動、投資活動等涉稅事項的安排，尋求未來稅負相對最輕、經營效益相對最好的決策方案的行為。

3.逆法避稅：納稅人有意違背政府稅法的立法意圖，利用稅法漏洞或者缺陷來安排經營活動與財務活動，以規避或減輕納稅義務，這種避稅行為稱為逆法避稅。

4.資本弱化：又稱為資本隱藏，股份隱藏或收益抽取，是指投資者以貸款方式或替代募股方式進行投資或融資的活動。

5.規避納稅義務：指納稅通過避稅成為一個稅種的納稅人或征稅對象，從而免除該稅種的納稅義務，無須在承擔該稅種的稅收負擔。

6.稅負轉嫁：指納稅人設法將稅收負擔轉嫁給他人的行為。

7.延遲納稅：盡量將繳納稅款的時間延后，以獲得相應稅款的時間價值。

8.混合銷售行為：指一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物，又涉及非應稅勞務。

9.兼營：指增值稅納稅人在從事應稅貨物銷售或提供應稅勞務的同時，還從事非應稅勞務（即各項營業稅勞務），且從事的非應稅勞務與某一項銷售貨物或提供應稅勞務之間并無直接的聯系和從屬關系。

10.收取手續費的代銷方式:中間商按照生產企業制定的市場價格代銷其產品，并根據實現銷售的代銷商品的數量，按照一定的比例向生產企業收取手續費。

11.視同買斷的代銷方式：中間商和生產企業約定一個協議價，如果產品可以銷售出去，雙方按照此協議價結算。

12.國際雙重稅收：是指兩個或多個國家在相同時期對同一納稅人的相同所得征收類似的稅收而表現出來的國家之間的稅收分配關系。

第二篇：淺談稅收籌劃在企業中的運用

龍源期刊網 http://.cn

淺談稅收籌劃在企業中的運用

作者：程穎潔

來源：《沿海企業與科技》2005年第10期

[摘 要)隨著競爭的壓力增大，企業為了爭取更大的利潤，就必須進一步的節約成本。稅收作為降低成本的因素之一，也越來越發揮不可替代的作用。文章從稅收籌劃的概念和特點，分別從財務管理的四個環節敘述了稅收籌劃在企業中的運用。

[關鍵詞]稅收籌劃；節稅；降低成本；投資

[中圖分類號]F812．42

[文獻標識碼]A

第三篇：稅收籌劃.名詞解釋docx范文

稅收籌劃：指在納稅行為發生之前，在不違法法律，法規（稅法及其他相關法律，法規）的前提下，通過對納稅主體經驗活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以達到少繳稅和遞延納稅為目標的一系列籌劃活動。稅收籌劃風險；是納稅人在進行稅收籌劃是因各種因素的存在，無法取得預期的惡臭話結果，并且付出遠大于收益的各種可能性。偷稅：是在納稅人的納稅義務已經發生且能夠確定的情況下，采取不正當或不合法的手段以逃脫其納稅義務的行為。逃稅：指納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款。稅收管轄權：是指一國政府在征稅方面所實行的管理權力。稅收扣除：狹義是指計稅金額中減去一部分以求出應稅金額，廣義是指從應稅金額中減去一部分即“稅額扣除，稅額抵扣，稅收抵免。虧損彌補：指當年經營虧損在次年或其他經營盈利中抵補，以減少以后的應納稅款。稅負轉嫁包括：稅負前傳，稅負后轉，稅負消轉，稅負輾轉，稅負疊轉，稅收資本化 稅負前轉：指企業將所納稅款通過提高商品或生產要素價格的方法。稅負后轉：指納稅人以納稅款因各種原因不能像前轉個購買者和消費者，而是向后轉給貨物的生產者。無差別平衡點：當在一個特定的增值率時，增值稅一般納稅人與小規模納稅人應繳稅款數額相同

價格折讓臨界點對于小規模納稅人來說，運用價格折讓臨界點原理，在銷售產品時可以保護自己的既得利益進貨更有利 轉讓定價：在經濟活動中，有關聯關系的企業各方面均攤利潤或轉移利潤而在產品交換或買賣過程中，不依照市場買賣規則和市場價格進行交易，而是根據它們之間的共同利益或為了最大限度的維護它們之間的利益而進行的產品或非產品轉讓 委托加工的應稅消費品：指由委托方提供原料和主要材料，委托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。合作建房：指以一方提供土地使用權，另一方或多方提供資金合作開發房地產的房地產開發形式

實際管理機構：指對企業的生產經營人員，財務，財產等實施實質性全面管理和控制的機構 預提所得稅： 簡稱“預提稅”，指一國政府對沒有在該國境內設立機構的外國公司、企業和其他經濟組織從該國取得的股息、利息、租金、特許權使用費所得，實行由支付單位按支付金額扣繳所得稅的制度。虧損彌補：根據我國稅法有關規定，企業每一納稅的利潤總額都可以彌補前5個納稅年的虧損額。當一個納稅的利潤全部彌補以前虧損時，對彌補以前虧損的利潤不征收企業所得稅；當一個納稅的利潤部分彌補以前虧損時，彌補部分收入不作為應納稅所得額，而其他部分在減除不征稅收入、免稅收入以及各項扣除后作為應納稅所得額計征企業所得稅。是指當年經營虧損在次年或其他經營盈利中抵補，以減少以后的應納稅款。

削山頭法：是指將個人的工資進行分期平均攤銷，以此來節省個人所得稅，由于對于適用于累進稅率的納稅項目，應納稅的計稅依據在各期分布越平均，越有利于節省納稅支出。工資、薪金福利化：工資、薪金個人所得稅的稅率是累進的，當累進到一定程度，新增薪金帶給納稅人的可支配現金將會逐步減少，所以把納稅人現金性工資轉為提供福利，照樣可以增加其消費滿足，卻可少繳個人所得稅。

勞務報酬費用轉移法為他人提供勞務以取得報酬的個人，可以考慮由對方提供一定的福利，將本應由自己承擔的費用改由對方提供，以達到規避個人所得稅的目的。下列方式可以考慮，即由對方提供餐飲服務，報銷交通開銷，提供住宿，提供辦公用具，安排實驗設備等。這樣就等于擴大了費用開支，相應地降低了自己的勞務報酬總額，從而使得該項勞務報酬所得適用較低的稅率，或扣除超過20％的費用（一次勞務報酬少于4000元時）。這些日常開支是不可避免的，如果由個人負擔就不能在應納稅所得額中扣除，而由對方提供則能夠扣除，雖減少了名義報酬額，但實際收益卻有所增加。稿酬再版籌劃非：在作品市場被看好時與出版商商量采取分批印刷的辦法，以減少每次收入量，節省稅款。

請以存貨計價法為例簡要說明企業成本和核算中的稅收籌劃？ 存貨計價法是指確定發出存貨成本的方法，在物價上漲的情況下，采用后進先出法有利于節稅，在物價下跌的情況下，采用先進先出法能起到相對節稅效果，個別計價法有利于企業合理調節利潤以達到節稅效果。

簡要闡明如何通過固定資產折舊的稅收籌劃獲得所得稅稅收遞延利益？

為什么說從稅收籌劃的角度看，相關支出能進成本的不進資產？

企業為購置或開發，建造各種資產（僅指固定資產，無形資產）所發生的費用，形成資產的成本，這部分資產成本需要通過資產的銷售，消費使用才能轉化為企業的費用而沖減利潤，減少應納稅所得額。所以從相對節稅角度來說，凡是能進成本的不進資產。請從稅收籌劃角度就推遲收入確認的基本方法進行僬僥闡述？

1是應稅收入確認金額的籌劃，利用抵免沖減銷售收入，減少應納稅所得額，相應減少了所得稅，2是收入確認時間，推遲應納稅所得的實現可以延遲納稅，相當于使用國家的一筆無息貸款，通過銷售結算方式的選擇，控制收入確認時間，可以合理歸屬所得，以達到減稅或遞延納稅，從而降低稅負。

納稅人應如何利用營業稅按差額征稅的規定進行稅收籌劃？

營業稅計稅依據的籌劃是通過縮小營業額，擴大稅前扣除項目的方法達到減輕稅負費目的，納稅人可以通過分解營業額縮小計稅依據，減少應納稅款。如何合理利用技術轉讓收入的免稅政策？

1分開核算應納稅項目和免稅項項目的營業額，未單獨核算營業額的，不得免稅減稅2辦理免稅所需資料和辦理程序

對于合作建房我國現行法律如何界定,帶來的籌劃空間是什么？

第一種方式是純粹的“以物易物”即雙方以各自擁有的土地使用權和房屋所有權相互交換 第二種方式是甲方以土地使用權、乙方以貨幣資金合股，成立合營企業，合作建房。房屋建成后如果雙方采取風險共擔，利潤共享的分配方式，房屋建成后甲方如果采取按銷售收入的一定比例提成的方式參與分配，或提取固定利潤，工程承包公司承包建筑安裝工程業務 關于稅前虧補的法律政策是？如何利用稅收籌劃？ 虧損彌補是我過企業所得稅中的一項重要優惠政策，是國家為了扶持納稅人發展，從政策上幫助納稅人度過困難時前的一項優惠措施，企業要充分利用虧損彌補政策，已取得最大的節稅收益方法1重視虧損以后的經營2利用企業合并，分立，匯總納稅等優惠條款消耗虧損3選擇虧損彌補期的籌劃。

簡述企業所得稅應納稅額計算費用項目納稅籌劃的一般思路？ 1正確設置費用項目，合理加大費用開支2選擇合理的費用分攤法 我國個人所得稅特點？這些特點去稅收籌劃的影響？ 1實行分類所得稅制：11個科目2存在多種稅率形式比例稅率，累進稅率3有多種費用扣除方式定額扣除，定率扣除

利用捐贈來進行個人所得稅籌劃是要注意哪些方面？

允許扣除的必須是公益性，救濟性捐贈。且通過指定捐贈渠道并辦理規范捐贈手續 捐贈額超過其申報的應納稅所得稅額的30%的部分，不能從其應納稅所得額中扣除 注意捐贈指定的收入項目條件允許是先指定邊際稅率高的項目 請分析稅目轉化方法在個人所得稅籌劃中的可應用范圍？

在實際經濟生活中工資薪金所得和勞務報酬所得是比較容易轉化的，在轉化是，不僅可以考慮勞務報酬轉為工資薪金所得，也可將工資薪金轉為勞務報酬所得。收入項目不僅可以在工資薪金，勞務報酬中進行，也可以在其他性質所得中進行轉化，最終目標是適應低稅率，獲得稅收籌劃收益

第四篇：稅收名詞解釋(考試實用)

稅收名詞解釋

1.稅收:是國家憑借政治權力，運用法律手段，對一部分社會產品進行強制性的分配，無償取得財政收入的一種形式。

2.稅收負擔:是指納稅人承擔的稅收負荷，亦即稅人在一定時期應交納的稅款，簡稱稅負。

3.價內稅：凡稅金構成商品或勞務價格組成部分，稱為價內稅。

4價外稅：凡稅金不構成商品或勞務價格組成部分的，而只是作為其價格之外的一個附加額，稱為價外稅。

5.稅收制度:簡稱稅制，是國家為取得財政收入而制定的調整國家與納稅人在征稅與納稅方面權力與義務關系的法律規范總稱。主要包括稅收法規、稅收征收管理制度、稅收管理體制等內容。

6.稅基:即課稅基礎，是指稅制中計算稅額的基礎或依據，簡稱計稅依據。

7.邊際稅率:是指隨著增加，每增加一單位的稅基所帶來的稅收增加額。

8.免征額:指稅法規定的對課稅對象全部數額中免予征稅的數額。.課稅對象: 又稱征稅對象，即稅收客體，是指稅法規定的征稅的目的物，是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指向的物或行為。

10直接稅：凡稅負不能轉嫁的稅種，納稅人直接負擔的稅收，歸屬于直接稅。一般認為，所得稅和財產稅屬于直接稅。

11間接稅：稅負能轉嫁給他人的稅收歸為間接稅。

12.社會保險稅:是以納稅人的工資和薪金所得作為征稅對象的一種稅收，它要實施社會保障制度的主要資金來源。

11.稅目: 是指稅法對課稅對象的細化所形成在具體征稅品種和項目。稅目規定了一個稅種和征稅范圍，反映了征稅的廣度。

13.相機抉擇的稅收政策: 是指政府根據不同時期的經濟形勢，運用收政策有意識地調整經濟活動的水平，消除經濟中的不穩定因素。

14自動穩定的稅收政策：是指稅收制度本身能夠對經濟波動有較強的適應性，稅收隨著經濟的波動而增加或減少，自動地影響社會需求的變動，從而在一定程度上緩和經濟的波動。

15.稅率: 是指政府征稅的比率。稅率是稅收制度得的核心，反映的是對課稅對象征稅的制度，體現國家的稅收政策。

16.個人所得稅: 是對個人取得的各項應稅所得征收的一種稅，是世界各國普遍征收的一種稅。它不僅是國家財政收入的來源，也是調節社會成員收入分配的手段。

17.房產稅: 是以城市、縣城、建制鎮和工礦區的房屋財產為課稅對象，依據房產價格和房產租金收入向房產所有人或經營人征收的一種稅。

18.資源稅: 是對在我國境內開采應稅礦產品及生產鹽的單位和個人，因其資源條件差異所形成的級差收入征收的一種稅。

19.關稅:是指國家海關機構對進口我國關境的貨物或物品征收的一種稅。該稅屬于流轉稅，其課稅對象是進出我國關境的貨物和物品的流轉額。

20.國際稅收:是指在開放的經濟條件下因納稅人的經濟活動擴大到境外以及國與國之間稅收法規存在。

21保稅區：是指可豁免關稅的區域，是保稅制度的一種重要形式。它是對進口產品保留征收關稅權的地區，是海關或經過海關批準注冊的特定地區。

22.稅務管理：是指國家及稅務機關，依據稅收參與國民收入分配活動的規律，對稅收進行決策，計劃，組織和協調，使稅收職能得以實現的一種活動。

23.起征點：指稅法規定的對課稅對象開始征稅最低額。

24.消費稅：是以特定消費品和消費行為的流傳額為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉稅的一種，也是國際上普遍開征的一種稅。

25.印花稅：是對經濟活動和經濟交往中書立，使用，領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。該稅以在憑證上粘貼印花稅票的辦法作為完稅的標志，故名印花稅。26稅負轉嫁：是指在商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法，將稅負轉移給購買者或供應者的一種經濟現象。

27名義稅率：是指稅法所規定的稅率，是納稅人納稅時適用的稅率。

28稅收征收管理：亦稱“稅收稽征管理”。稅務機關根據有關的稅法規定，對稅收工作實施管理，征收，檢查等活動的總稱。它是稅務管理的重要組成部分，包括管理，征收和檢查3個基本環節。

29納稅人：又稱納稅主體，是指稅法規定的負有納稅義務的單位和個人。納稅人可以是自然人，也可以是法人。

30稅法：是指國家立法機關公布的征稅人與納稅人應當遵循的稅收法律規范的總稱。

31所得稅：又稱收益稅，是國家對法人和自然人在一定期間（法人通常為一年）獲取的所得額課征的稅收。

32稅源:稅收的經濟來源或最終出處。不同的稅種有不同的經濟來源。

33資源稅：指對開發和利用國有自然資源的單位和個人以其開發和利用的自然資源為課稅對象建立的一類稅收。

34資源稅：是對在我國境內開采應稅礦產品及生產鹽的單位和個人，因其資源條件差異所形成的級差收入征收的一種稅。

35宏觀稅率：是指稅收收入總額占GDP的比重。

36定額稅率：亦稱固定稅率，是指按課稅對象的計量單位直接規定固定的稅額，是以絕對數的形式表示的稅率。

37稅負前轉：又稱順轉，即納稅人將其所繳納的稅款，通過提高商品或生產要素價格的方法，向前轉移給商品與生產要素的購買者或最終消費者。

38起征點：指稅法規定的對課稅對象開始征稅的最低稅額。

39納稅環節：是稅法上規定的課稅對象從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節。40營業稅：是對工商營利事業和服務業的營業額征收的一種稅。

41個人所得稅：是對個人取得的各項應稅所得為征收對象而征收的一種稅，是世界各國普遍征收的一種稅。

42應納稅所得額：是指納稅人每一納稅的收入總額減去準予扣除項目金額后的余額。43契稅：是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。44進口關稅：是指海關對進口貨物或者物品征收的關稅。

山口關稅：是指海關對山口貨物和物品征收的關稅。

45土地增值稅：對轉讓國有土地使用權，地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得增值額征收的一種稅。

46優惠關稅：是指對來自某些國家的進口貨物使用比普通稅率較低的優惠稅率征收的關稅，是對特定受惠國在稅收上給予的優惠待遇。

47最惠國待遇關稅：是指兩國締結貿易條約時，締約國一方承諾現在或將來給予任何第三方的一切優惠，特權或豁免等待遇，必須立即無條件地，自動地適用于締約國對方的一種優惠待遇。

48保稅區：是指可以豁免關稅的區域，是保稅制度的一種重要形式。它是對進口產品保留征收關稅權的地區，是海關或經過海關批準注冊的特定地區。

49中央稅：屬于中央政府的財政收入，由國家稅務局征收管理，如消費稅，關稅等。

50普遍征稅：是指征稅遍及稅收管轄之內的所有法人和自然人，即：所有有納稅能力的人都應毫無例外地納稅。

51稅負轉嫁：是指在商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法，將稅負轉移給購買者或供應者的一種經濟現象。

52進項稅額：納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅額。

53銷項稅額：它是納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額或應稅勞務收入和規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

54消費型增值稅：允許納稅人將當期購入的固定資產一次性全部扣除，作為稅基的法定增值額相當于納稅人當期的全部銷售額扣除外購的全部生產資料價款后的余額。從整個國民經濟來看，稅基僅限于消費資料價值的部分，所以稱消費型增值稅。

55收入型增值稅：允許納稅人在計算增值額時，扣除計入產品價值的固定資產折舊部分，從整個國民經濟來看，稅基相當于國民收入，故稱收入型境值稅。

56外商投資企業和外國企業所得稅：是對在我國境內的外商投資企業和外國企業的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。

57稅收管轄權：是一國政府在征稅方面所擁有的主權，它表現在一國政府有權決定對哪些人征稅，征哪些稅以及征多少等方面的內容。稅收管轄權在征稅范圍問題上必須遵從屬地原則或屬人原則。

58稅務檢查：是稅務機關依據國家稅法和財務會計制度規定，對納稅人是否正確履行納稅義務及對扣繳人是否正確履行代扣代繳，代收代繳義務所進行的審查和監督。

59稅法：是指國家立法機關公布的征稅人與納稅人應當遵循的稅收法律規范的總稱。

60稅目：是指稅法對課稅對象的細化所形成的具體征稅品種和項目。稅目規定了一個稅種的征稅范圍，反映了征稅的廣度。

61稅收支出：是指以特殊的法律條款規定的，給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優惠待遇而形成的收入損失或放棄的稅收收入。

62反傾銷稅：是指對外國以低價向本國傾銷的進口貨物按較高的稅率征收的一種進口附加稅。

第五篇：感受稅收籌劃在企業投資業務中的重要性

感受稅收籌劃在企業投資業務中的重要性

參加中稅網的培訓課程中，印象最深的是高金平老師。兩天課程，他用吳儂軟語式的普通話，玩轉著那爛熟于心的財稅政策，分享著不可多得的稅務實戰經驗，把我帶入了一個新鮮的財務世界－稅收籌劃，并被這個充滿挑戰和驚喜的領域所深深吸引，著迷起來。

簡單的說，稅收籌劃就是在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中一系列的優惠政策，對企業的經濟活動進行巧妙的安排，以達到少繳稅甚至不繳稅的目的。公司所處的房地產行業正是典型的資金密集型行業，有著建設周期長，投資數額大，稅負繁重等特點。隨著國家宏觀調控步步緊逼，公司如何通過稅收籌劃的手段以達到企業稅收負擔最小化，從而減輕企業的資金壓力就顯得尤為重要。

目光收回到當下，公司坐擁南沙東部近22平方公里的土地，這片富饒的土地承載著幾代人的南沙夢，手中幾十本燙著金印的《國有土地使用證》也正是這個夢想堅實的基礎。用土地投資房地產項目是公司考慮的重要的投資方式之一，如何對這類投資業務進行稅收籌劃，值得深究。在這以案例的方式進行淺探，能直觀的感受稅收籌劃的重要性。

假設甲企業有一塊土地，中介機構給出的評估價為20億元人民幣。因甲企業缺乏資金進行進一步開發，最后決定與資金雄厚的乙企業達成共同開發意向并簽訂了合作意向書。

甲企業投資本項目的目的有兩個：一是用20億元的土地使用權(無形資產)投資入股，注冊一個新企業丙，與乙企業合作開發房地產項目。二是想在丙企業占有40％的股份，進行持股經營，最后參與經營利潤分成；其余60％股份轉讓給乙企業，實現現金回籠。

一、該案例涉及的相關法規和政策分析

（一）、營業稅：

根據《國家稅務總局關于印發<營業稅問題解答(之一)的通知>》(國稅函[1995]156號)及《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》(財稅[2002]19l號）文件規定：以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配。共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅；對股權轉讓不征收營業稅。

則甲方向合營企業提供的土地使用權，視為投資入股，對其不征營業稅；只對合營企業銷售房屋取得的收入按銷售不動產征稅；對雙方分得的利潤不征營業稅。

（二）、企業所得稅：

根據《企業所得稅法》第十六條規定：企業轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。若是轉讓股權，該項資產的凈值即為股權成本價。

關于企業股權投資轉讓所得和損失的所得稅處理，《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》(國稅發[2000]ll8號)規定：企業股權投資轉讓所得或損失是指企業因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業股權投資轉讓所得應并入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。

依據以上條文，甲企業在轉讓其股份時，要按凈資產計算轉讓額，但扣除成本卻為企業凈資產中的實收資本，其中的增值收益要按股權投資轉讓所得計算繳納企業所得稅。

（三）、其他：

根據《公司法》第二十六條規定：公司全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的百分之二十，也不得低于法定的注冊資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內繳足。第二十七條又規定：全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的百分之三十。

甲企業用價值20億元的土地投資注冊丙公司，則注冊資本至少要28.57億元(20÷70％)，配套30％的貨幣資金即為8.57億元，這對現金流緊張的甲企業來說有一定難度。

二、甲企業現有的投資方案及其評價

（一）、如將20億元的土地價值分成兩部分進行投資注冊丙企業，即4億元進入實收資本，16億元進入資本公積。

按《公司法》30％的貨幣資金配套要求，甲企業只需要拿出1.7l億元的貨幣資金就可完成丙企業的注冊。

但問題是，丙企業注冊后，甲企業要回收現金，即轉讓60％的股權與乙企業合作經營。依據相關規定，股權轉讓按企業的凈資產計算(假設按原價轉讓)，即21.7l億元(5.7l+l6)，轉讓60％即為13.03億元，但轉讓成本(即轉讓資產的凈值)必須按實收資本5.7l億元的60％計算，即為3.43億元，轉讓收益為9.6億元(13.03—3.43)。需要繳納企業所得稅2.4億元(9.6 x 25％)。2.4億元的稅款對甲企業來說稅負過重，難以承受。

（二）、在上一個想法的基礎上，采取“先減后增”策略，即價值20億元的土地，先“4億元進入實收資本，16億元進入資本公積”，按5.7I億元注冊丙企業，只需配套1.7l億元的貨幣資金，等注冊完成后，16億元資本公積再轉增為實收資本，讓實收資本增加到21.7l億元，這樣再按原價轉讓60％的股權，就不存在增值問題了。

但是這個想法帶來了兩個問題：一是后來轉增的16億元是否屬于“股東(投資者)投資入股時向企業實際交付的出資金額”?能否算作企業股權的初始成本?二是在較短的時間內，減、增實收資本需要充分的理由，否則就有操縱的嫌疑，工商部門很可能不批準“轉增資本”。

三、節稅方案設計

針對甲企業的具體問題和需求，可進行兩個注冊丙企業的方案設計。

方案１：甲乙合作注冊丙企業。

甲企業用20億元土地入股，乙企業配套8．57億元貨幣資金，注冊資本金為28．57億元的丙企業，這樣，甲企業持股70％，乙企業持股30％；注冊完成后，甲企業再按原價轉讓30％的股份給乙企業，回收現金8.57億元(28.57 x 30％)，把自己在丙企業的持股比例鎖定在40％，同時達到持股經營和回收現金兩個目的。

這個方案滿足各項法規的要求。也不涉及企業所得稅。消除了2.4億元的隱性納稅成本；如果是加價轉讓股份，則要按所得(收入一成本一合理費用)繳納企業所得稅。

方案2：單獨注冊丙企業再轉讓股份合作經營。

《公司法》第二十六條只規定公司全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的百分之二十，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內繳足，沒有規定首次出資額中的現金比例，所以，針對20億元土地人股需要配套的8.57億元貨幣資金。甲企業可以先掏出0.57億元(甲企業承受范圍之內的資金額度)，加上20億元的土地，來注冊實收資本為20.57億元的丙企業，其余的8億元現金，在兩年之內補齊。補齊貨幣資金方式，甲企業可以向乙企業借款8億元（甲企業也可以直接向乙企業借款8.57億元來注冊丙企業），然后再按原價或加價轉讓60％的股份給乙企業(符合合作建房的規定)。若按原價轉讓則可以回收現金17.14億元(28.57 x60％)，歸還8億元借款并補回注冊時的0.57億元后，甲企業回收現金凈額是8.57億元，同樣達到了持股40％和回收現金的兩個目的。

通過案例我們可以直觀的感受到稅收籌劃在企業經濟業務中的重要性，南沙也正搭上“十二五”規劃高速發展的列車，從長遠的看，公司的發展也面臨前所未有的機遇和挑戰，要在紛繁復雜的稅收政策中，如何規避風險，降低納稅成本，走出自己的稅收籌劃之道將任重而道遠。