第一篇：一季度企業(yè)稅收分析

2012年一季度企業(yè)實繳稅收情況分析

近日，XX部門對一季度企業(yè)實繳稅收情況進行了相關(guān)分析，現(xiàn)將分析情況匯報如下： 一、一季度企業(yè)實繳稅收基本情況

（一）企業(yè)稅收總量情況。一季度，我縣企業(yè)（共74家）實際上繳稅金累計12032.5萬元，去年同期累計10801.89萬元，同比增長11.39%。其中，實際上繳國稅累計6705.58萬元，去年同期為3333.75萬元，同比增長101.14%；實際上繳地稅累計5326.92萬元，去年同期為7468.14萬元，同比下降28.67%。

（二）稅收增幅情況。一季度，企業(yè)實現(xiàn)稅收同比增長11.39%，較上月增長20.13個百分點。74家企業(yè)中有30家實現(xiàn)同比增長，占總戶數(shù)的40.54%。增幅過100%的有11家。

（三）企業(yè)實繳稅金分布情況。一季度，稅收過50萬元的企業(yè)有21家，較去年同期減少3家。其中實繳稅金過千萬的企業(yè)有3家（比上月增加1家，較去年同期增加1家）。

實繳稅金100－1000萬元的企業(yè)7家（比上月增加2家，較去年同期減少5家）。實繳稅金50－100萬元的企業(yè)11家（比上月增加8家，較去年同期增加1家）。

二、主要特點

（一）企業(yè)生產(chǎn)形勢好轉(zhuǎn)，稅收總量穩(wěn)步增長。一季度企業(yè)

降的達41家，占到全部企業(yè)的55.41%；而去年同期60家企業(yè)中同比下降的僅為12家，僅占全部企業(yè)的20%。稅收總額過50萬元的企業(yè)中，稅收同比下降的有8家.（二）部分行業(yè)實繳稅金呈下降趨勢。一是交通運輸企業(yè)實繳稅金大幅降低交通運輸企業(yè)實繳稅金全部大幅下滑，另外列入統(tǒng)計范圍的21家交通運輸企業(yè)中，有10家企業(yè)稅收同比下降，還有兩家企業(yè)未實現(xiàn)稅收。由于近期交通運輸企業(yè)業(yè)務(wù)量普遍減少，且汽油、柴油價格再度上調(diào)，每噸分別提高500、400元，上漲幅度不斷加大，油價不斷走高，對物流企業(yè)特別是貨運企業(yè)影響很大，企業(yè)面臨的成本上升壓力依然較大，經(jīng)營情況不容樂觀。二是建安、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收大幅降低。受國家房地產(chǎn)市場宏觀調(diào)控政策影響，房地產(chǎn)市場持續(xù)回落，商品房銷售量下降，相應(yīng)導致房地產(chǎn)、建安業(yè)企業(yè)稅收下降。一季度共實繳稅金471.17萬元，較同期減少497.26萬元，總體降幅達51.35 %。8家企業(yè)中僅有2家企業(yè)稅收同比增長（列入統(tǒng)計范圍的22家房地產(chǎn)企業(yè)中有11家企業(yè)稅收同比下降，2家企業(yè)未實現(xiàn)稅收），而去年同期6家建安、房地產(chǎn)企業(yè)增幅達139.44%。

（三）部分行業(yè)內(nèi)企業(yè)發(fā)展不均衡。一是紡織行業(yè)。有15家紡織企業(yè)，一季度該行業(yè)整體實繳稅金901.05萬元，去年同期為904.8萬元，總體運行平穩(wěn)，但是企業(yè)間發(fā)展不均衡，其中9家企業(yè)由于原材料價格、市場等原因銷售收入減少、稅收較同期下降；

（二）突出抓好企業(yè)成長培育。一是圍繞我縣企業(yè)培育計劃年度目標，以培育更多稅收過 “億元、千萬元、500萬元”企業(yè)為重點，培植更多大塊頭的企業(yè)，進一步優(yōu)化我縣稅源結(jié)構(gòu)；二是加大對現(xiàn)有優(yōu)勢重點企業(yè)的扶持力度，推動生產(chǎn)要素向重點優(yōu)勢企業(yè)集中，在資金爭取、技術(shù)改造和創(chuàng)新、新產(chǎn)品開發(fā)和品牌培育等方面給予扶持，促其進一步做強、做大。三是加大銷售收入在2000萬元以下的中小企業(yè)幫促力度，規(guī)范管理，創(chuàng)新經(jīng)營模式，幫助其盡快成長為規(guī)模以上企業(yè)。四是進一步關(guān)注交通運輸、房地產(chǎn)開發(fā)等行業(yè)企業(yè)的運行走勢，防止該類行業(yè)大起大落，避免對縣域經(jīng)濟發(fā)展帶來負面影響。

（三）突出抓好對企業(yè)的協(xié)調(diào)服務(wù)。一是加強對企業(yè)的協(xié)調(diào)幫扶力度，為企業(yè)創(chuàng)造一個良好的發(fā)展環(huán)境，各職能部門要按照各自職責要求，圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和重點項目建設(shè)目標，切實幫助企業(yè)解決好生產(chǎn)經(jīng)營和項目實施中存在的困難和問題。二是強化對各類企業(yè)的運行監(jiān)測分析。各職能部門、鎮(zhèn)街要深入企業(yè)調(diào)查研究，及時監(jiān)測各類企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，細致分析各行業(yè)的發(fā)展狀況及走勢，及時抓住一些關(guān)鍵信息，準確地為各級政府作好決策服務(wù)。

（四）突出抓好企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升。一是密切關(guān)注市場價格變化和供求變化形勢，幫助企業(yè)合理安排生產(chǎn)，把市場價格下滑、成本增加所造成的損失減少到最小限度。二是要引導企業(yè)強化內(nèi)部管理，挖掘內(nèi)部潛力，大力開展節(jié)能降耗，努力減少浪費，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，盡可能從采購、生產(chǎn)、運輸、流通等

第二篇：企業(yè)所得稅的稅收分析

企業(yè)所得稅的稅收分析范文

企業(yè)所得稅的稅收分析范文2007-02-02 21:54:29

內(nèi)容提要:

進行稅收籌劃是加強企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，尤其對企業(yè)所得稅進行稅收籌劃意義更為重大。本文從對企業(yè)組織形式、所得稅稅率、利用稅收優(yōu)惠政策、資本結(jié)構(gòu)決策、費用列支方法、銷售收入、固定資產(chǎn)折舊、存貨計價方法等8個方面進行所得稅稅收籌劃入手，提出企業(yè)所得稅的8項具體稅收籌劃辦法。

關(guān)鍵詞：納稅義務(wù)人；企業(yè)所得稅；稅收籌劃

稅收籌劃是納稅義務(wù)人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進行科學合理的事前選擇和規(guī)劃，利用稅法給

予的對自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的稅收方法，從而使本身稅負得以延緩或減輕的一種行為。企業(yè)所得稅是我國的主體稅種，稅收籌劃的關(guān)鍵是降低應(yīng)稅收入，盡可能地擴大準予扣除項目的金額，從而降低應(yīng)納稅所得額，最終達到降低企業(yè)所得稅的目的。因此，對企業(yè)來說，它具有很大的稅收籌劃空間，本文擬就企業(yè)所得稅的稅收籌劃作一探討。

一、對企業(yè)組織形式的稅收籌劃

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或組織。根據(jù)規(guī)定，不同的組織形式，對是否構(gòu)成納稅人，有著不同的結(jié)果。公司在設(shè)立下屬公司時，選擇設(shè)立子公司還是分公司對企業(yè)所得稅負會產(chǎn)生影響。由于子公司是獨立法人，如果盈利，其利潤不能并入母公司利潤，應(yīng)當作為獨立的納稅義務(wù)人單獨交納企業(yè)所得稅。當子公司所在地稅率較低時，子公司可以少納企業(yè)所得稅，使公司整體稅負較

低。而分公司不是獨立法人，只能將其利潤并入母公司交納企業(yè)所得稅，無論其所在地稅負高低，均不能增減公司的整體稅負。[本文轉(zhuǎn)載自再者作為公司，其營業(yè)利潤要交納企業(yè)所得稅，是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，而稅后利潤作為股息分配給投資者，投資者還要繳納一次個人所得稅，又成為個人所得稅的納稅義務(wù)人。而合伙企業(yè)則不作為公司對待，不構(gòu)成企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，只課征各個合伙人分得收益的個人所得稅。例如，納稅人甲、乙、丙經(jīng)營一家商店，年應(yīng)納稅所得額為300000元。該商店如果按合伙企業(yè)課征個人所得稅（假定甲、乙、丙分配比例相同），應(yīng)納稅額為（100000×35%-6750）×3=84750（元）。如按公司課征所得稅，稅率33%，應(yīng)納稅額300000×33%=99000（元），稅后利潤201000元全部作為股息分配，甲、乙、丙還要交納一道個人所得稅（67000×35%-6750）×3=50100（元），共納稅99000+50100=149100（元）。很

明顯兩者稅負不一致。因此，甲、乙、丙做出了不組織公司，而辦合伙企業(yè)的決策。因此，在設(shè)立企業(yè)時，要考慮好各種組織形式的利弊，做好所得稅的稅收籌劃，才能決定是設(shè)立股份有限公司還是設(shè)立合伙企業(yè)，是設(shè)立子公司還是設(shè)立分公司。

二、對企業(yè)所得稅稅率的稅收籌劃

企業(yè)所得稅稅率有三檔：年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，稅率為18%；年應(yīng)納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業(yè)，稅率為27%；年應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的企業(yè)，稅率為33%.因此，僅從稅率因素考慮，在進行該稅種的稅收籌劃時，就存在著稅收籌劃的空間。例如，假定某企業(yè)12月30日測算的年應(yīng)納稅所得額為100100元，則若該企業(yè)不進行稅收籌劃，其企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額=100100×33%=33033元。如果該企業(yè)進行了稅收籌劃，12月31日，支付稅務(wù)咨詢費100元，則該企業(yè)應(yīng)納稅所得額

=100100-100=100000元，則應(yīng)納稅額=100000×27%=27000元，通過比較我們發(fā)現(xiàn)，通過稅收籌劃，支付費用成本僅為100元，卻獲得節(jié)稅收益為：33033-27000=6033元，顯然，對企業(yè)所得稅稅率進行稅收籌劃的空間是相當大的。

三、對企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策的稅收籌劃

稅收優(yōu)惠是稅制設(shè)計的基本要素，國家為了實現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，一般在稅種設(shè)計時，都設(shè)有稅收優(yōu)惠條款，企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策許多都是以扣除項目或可抵減應(yīng)稅所得制定的，準確掌握這些政策，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身就是稅收籌劃的過程。例如，財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合頒布的《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》明確規(guī)定，凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資 的40%可以從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。這是自實施新稅制以來國家制定的對企業(yè)所得稅納稅影響很大的一項稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)當及時抓住這一機遇，進行必要的技術(shù)改造和技術(shù)創(chuàng)新，促進產(chǎn)品的更新?lián)Q代，增強產(chǎn)品的市場競爭能力。但選擇稅收優(yōu)惠作為稅收籌劃突破口時，應(yīng)注意兩個問題：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠；二是納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按規(guī)定程序進行申請，避免因程序不當而失去應(yīng)有權(quán)益。

四、對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)決策利用稅收優(yōu)惠政策的稅收籌劃

企業(yè)籌資決策的一個基本依據(jù)就是資金成本，不同渠道來源的資金獲得成本各不相同。如股票的籌資成本為發(fā)放的股息和紅利，債券和銀行借款的籌資成本為利息。稅法規(guī)定：股息支付不得作為費用列支，只能在交納所得稅后 的收益中分配；而利息支付則可作為費用列支，在計算應(yīng)稅所得中允許扣除。因此，企業(yè)在籌資時，要充分考慮利息的抵稅作用和財務(wù)杠桿的作用，選擇最佳的資本結(jié)構(gòu)。例如某企業(yè)通過債券籌資，債券票面利率為12%，企業(yè)所得稅率33%，則企業(yè)實際負擔的稅后利率為%[12%×（1-33%）]，借入資金的利息費用可以起到節(jié)稅作用，而企業(yè)普通股籌資所支付的利息和紅利都必須由稅后利潤承擔，實際成本等于其支付額。

五、對企業(yè)費用列支方法的稅收籌劃

費用的列支時間、數(shù)額直接影響每期的應(yīng)納稅所得，所以進行費用列支應(yīng)注意以下幾點：1.已發(fā)生的費用及時核銷入賬。如已發(fā)生的壞賬、呆賬應(yīng)及時列入費用，存貨的盤虧及毀損應(yīng)及時查明原因，屬于正常損耗部分及時列入費用。2.對于能夠合理預計發(fā)生額的費用、損失應(yīng)采用預提方法計入費用。3.適當縮短以后需要分攤列支的費用、損失的攤

銷期。例如低值易耗品、待攤費用等的攤銷應(yīng)選擇最短年限，增大前幾年的費用，遞延納稅時間。4.對于限額列支的費用，如業(yè)務(wù)招待費及公益救濟性捐贈等，應(yīng)準確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以內(nèi)的部分充分列支。

六、對企業(yè)銷售收入的稅收籌劃

納稅人如果能夠推遲應(yīng)納稅所得的實現(xiàn)，則可以使本期應(yīng)納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。對一般企業(yè)來說，主要的收入是銷售商品的收入，因此推遲銷售商品的收入的實現(xiàn)是稅收籌劃的重點。我國稅法規(guī)定，直接收款銷售以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當天作為收入確認時間；分期收款銷售商品以合同約定的收款日期為收入確認時間；而訂貨銷售和分期預收貨款銷售則在交付貨物時確認收入實現(xiàn)；委托代銷商品銷售在受托方寄回代銷清單時確認收入。這樣企業(yè)可以通過銷售方式的選擇，推遲銷售收入的實現(xiàn)，從而延遲繳納企業(yè)

所得稅。同時企業(yè)要綜合運用各種銷售方式，使企業(yè)既能延遲繳納企業(yè)所得稅，又能使收入安全地收回。

七、對企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃

固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準予扣除的項目，在收入既定的情況下，折舊額越大，應(yīng)納稅所得額就越少。固定資產(chǎn)的折舊涉及到三個問題：折舊方法的選擇、折舊年限的估計和凈殘值的確定。固定資產(chǎn)的折舊方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法（包括雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）。在這三種方法中，加速折舊法可以使前期多提折舊，后期少提折舊。這樣，在稅率不變的情況下，企業(yè)前期的應(yīng)納稅所得額就會減少，而后期的應(yīng)納稅所得額就會增加，使企業(yè)前期少繳納所得稅，后期多繳納所得稅，即企業(yè)的一部分所得稅繳納時間后移，由于資金存在時間價值，這樣因增加前期折舊額，把稅款推遲到后期繳納，相當于依法從國家取得了一

筆無息貸款。在折舊方法確定之后，首先應(yīng)估計折舊年限。稅法對于固定資產(chǎn)的折舊年限有一定規(guī)定，但是其規(guī)定的年限是有一定彈性的。在稅率不變的前提下，企業(yè)可盡量選擇較短的折舊年限，從而使企業(yè)前期折舊多，獲得延期納稅的好處。其次，還應(yīng)估計凈殘值。我國稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)在計算折舊前，應(yīng)當估計殘值，從固定資產(chǎn)原值中減除，殘值比例在原值的5%以內(nèi)，由企業(yè)自行確定；由于情況特殊，需調(diào)整殘值比例的，應(yīng)報稅務(wù)機關(guān)備案。因此，在稅率不變的前提下，企業(yè)在估計凈殘值時，應(yīng)盡量估計的低一點，以便企業(yè)的折舊總額相對多一些，而各期的折舊額也相對多了，從而使企業(yè)在折舊期間少繳納所得稅。

八、對企業(yè)存貨計價方法的稅收籌劃

期末存貨的計價的高低，對當期的利潤影響很大。存貨發(fā)出計價方法的不同，會形成不同的期末成本，從而得出

不同的企業(yè)利潤，進而影響所得稅的數(shù)額。我國稅法規(guī)定，存貨發(fā)出的計價方法主要有先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、毛利率法和個別計價法等。在稅率不變的情況下，如果物價持續(xù)上漲，采用后進先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，達到減少所得稅的目的；反之，如果物價持續(xù)下降，采用先進先出法，可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，也達到了少繳納企業(yè)所得稅（遞延性）的目的；而在物價上下波動時，采用加權(quán)平均法或移動平均法可使企業(yè)應(yīng)納稅所得額較為均衡，避免高估利潤，多繳納所得稅，以實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

參考文獻：

[1]談多嬌。稅務(wù)籌劃在會計核算中的運用[j].財政與稅務(wù)，2003，（1）。

[2]王靜。企業(yè)集團稅收籌劃分析[j].財政與稅務(wù)，2003，（11）。

第三篇：企業(yè)所得稅的稅收分析

企業(yè)所得稅的稅收分析范文

內(nèi)容提要:

進行稅收籌劃是加強企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，尤其對企業(yè)所得稅進行稅收籌劃意義更為重大。本文從對企業(yè)組織形式、所得稅稅率、利用稅收優(yōu)惠政策、資本結(jié)構(gòu)決策、費用列支方法、銷售收入、固定資產(chǎn)折舊、存貨計價方法等8個方面進行所得稅稅收籌劃入手，提出企業(yè)所得稅的8項具體稅收

籌劃辦法。

關(guān)鍵詞：納稅義務(wù)人；企業(yè)所得稅；稅收籌劃

稅收籌劃是納稅義務(wù)人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進行科學合理的事前選擇和規(guī)劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的稅收方法，從而使本身稅負得以延緩或減輕的一種行為。企業(yè)所得稅是我國的主體稅種，稅收籌劃的關(guān)鍵是降低應(yīng)稅收入，盡可能地擴大準予扣除項目的金額，從而降低應(yīng)納稅所得額，最終達到降低企業(yè)所得稅的目的。因此，對企業(yè)來說，它具有很大的稅收籌劃空間，本文擬就企業(yè)所得稅的稅收籌劃作一探討。

一、對企業(yè)組織形式的稅收籌劃

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或組織。根據(jù)規(guī)定，不同的組織形式，對是否構(gòu)成納稅人，有著不同的結(jié)果。公司在設(shè)立下屬公司時，選擇設(shè)立子公司還是分公司對企業(yè)所得稅負會產(chǎn)生影響。由于子公司是獨立法人，如果盈利，其利潤不能并入母公司利潤，應(yīng)當作為獨立的納稅義務(wù)人單獨交納企業(yè)所得稅。當子公司所在地稅率較低時，子公司可以少納企業(yè)所得稅，使公司整體稅負較低。而分公司不是獨立法人，只能將其利潤并入母公司交納企業(yè)所得稅，無論其所在地稅負高低，均不能增減公司的整體稅負。[本文轉(zhuǎn)載自再者作為公司，其營業(yè)利潤要交納企業(yè)所得稅，是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，而稅后利潤作為股息分配給投資者，投資者還要繳納一次個人所得稅，又成為個人所得稅的納稅義務(wù)人。而合伙企業(yè)則不作為公司對待，不構(gòu)成企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，只課征各個合伙人分得收益的個人所得稅。例如，納稅人甲、乙、丙經(jīng)營一家商店，年應(yīng)納稅所得額為300000元。該商店如果按合伙企業(yè)課征個人所得稅（假定甲、乙、丙分配比例相同），應(yīng)納稅額為（100000×35-6750）×3=84750（元）。如按公司課征所得稅，稅率33，應(yīng)納稅額300000×33=99000（元），稅后利潤201000元全部作為股息分配，甲、乙、丙還要交納一道個人所得稅（67000×35-6750）×3=50100（元），共納稅99000 50100=149100（元）。很明顯兩者稅負不一致。因此，甲、乙、丙做出了不組織公司，而辦合伙企業(yè)的決策。因此，在設(shè)立企業(yè)時，要考慮好各種組織形式的利弊，做好所得稅的稅收籌劃，才能決定是設(shè)立股份有限公司還是設(shè)立合伙企業(yè)，是設(shè)立子公司還是設(shè)立分公司。好范文版權(quán)所有

二、對企業(yè)所得稅稅率的稅收籌劃

企業(yè)所得稅稅率有三檔：年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，稅率為18；年應(yīng)納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業(yè)，稅率為27；年應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的企業(yè)，稅率為33.因此，僅從稅率因素考慮，在進行該稅種的稅收籌劃時，就存在著稅收籌劃的空間。例如，假定某企業(yè)12月30日測算的年應(yīng)納稅所得額為100100元，則若該企業(yè)不進行稅收籌劃，其企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額=100100×33=33033元。如果該企業(yè)進行了稅收籌劃，12月31日，支付稅務(wù)咨詢費100元，則該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=100100-100=100000元，則應(yīng)納稅額=100000×27=27000元，通過比較我們發(fā)現(xiàn)，通過稅收籌劃，支付費用成本僅為100元，卻獲得節(jié)稅收益為：33033-27000=6033元，顯然，對企業(yè)所得稅稅率進行稅收籌劃的空間是相當大的。

三、對企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策的稅收籌劃

稅收優(yōu)惠是稅制設(shè)計的基本要素，國家為了實現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，一般在稅種設(shè)計時，都設(shè)有稅收優(yōu)惠條款，企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策許多都是以扣除項目或可抵減應(yīng)稅所得制定的，準確掌握這些政策，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身就是稅收籌劃的過程。例如，財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合頒布的《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》明確規(guī)定，凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40可以從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。這是自實施新稅制以來國家制定的對企業(yè)所得稅納稅影響很大的一項稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)當及時抓住這一機遇，進行必要的技術(shù)改造和技術(shù)創(chuàng)新，促進產(chǎn)品的更新?lián)Q代，增強產(chǎn)品的市場競爭能力。但選擇稅收優(yōu)惠作為稅收籌劃突破口時，應(yīng)注意兩個問題：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠；二是納稅人應(yīng)充分

了解稅收優(yōu)惠條款，并按規(guī)定程序進行申請，避免因程序不當而失去應(yīng)有權(quán)益。好范文版權(quán)所有

四、對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)決策利用稅收優(yōu)惠政策的稅收籌劃

企業(yè)籌資決策的一個基本依據(jù)就是資金成本，不同渠道來源的資金獲得成本各不相同。如股票的籌資成本為發(fā)放的股息和紅利，債券和銀行借款的籌資成本為利息。稅法規(guī)定：股息支付不得作為費

用列支，只能在交納所得稅后的收益中分配；而利息支付則可作為費用列支，在計算應(yīng)稅所得中允許扣除。因此，企業(yè)在籌資時，要充分考慮利息的抵稅作用和財務(wù)杠桿的作用，選擇最佳的資本結(jié)構(gòu)。例如某企業(yè)通過債券籌資，債券票面利率為12，企業(yè)所得稅率33，則企業(yè)實際負擔的稅后利率為8.04[12×（1-33）]，借入資金的利息費用可以起到節(jié)稅作用，而企業(yè)普通股籌資所支付的利息和紅利都必須由稅后利潤承擔，實際成本等于其支付額。

五、對企業(yè)費用列支方法的稅收籌劃

費用的列支時間、數(shù)額直接影響每期的應(yīng)納稅所得，所以進行費用列支應(yīng)注意以下幾點：1.已發(fā)生的費用及時核銷入賬。如已發(fā)生的壞賬、呆賬應(yīng)及時列入費用，存貨的盤虧及毀損應(yīng)及時查明原因，屬于正常損耗部分及時列入費用。2.對于能夠合理預計發(fā)生額的費用、損失應(yīng)采用預提方法計入費用。3.適當縮短以后需要分攤列支的費用、損失的攤銷期。例如低值易耗品、待攤費用等的攤銷應(yīng)選擇最短年限，增大前幾年的費用，遞延納稅時間。4.對于限額列支的費用，如業(yè)務(wù)招待費及公益救濟性捐贈等，應(yīng)準確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以內(nèi)的部分充分列支。

六、對企業(yè)銷售收入的稅收籌劃

納稅人如果能夠推遲應(yīng)納稅所得的實現(xiàn)，則可以使本期應(yīng)納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。對一般企業(yè)來說，主要的收入是銷售商品的收入，因此推遲銷售商品的收入的實現(xiàn)是稅收籌劃的重點。我國稅法規(guī)定，直接收款銷售以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當天作為收入確認時間；分期收款銷售商品以合同約定的收款日期為收入確認時間；而訂貨銷售和分期預收貨款銷售則在交付貨物時確認收入實現(xiàn)；委托代銷商品銷售在受托方寄回代銷清單時確認收入。這樣企業(yè)可以通過銷售方式的選擇，推遲銷售收入的實現(xiàn)，從而延遲繳納企業(yè)所得稅。同時企業(yè)要綜合運用各種銷售方式，使企業(yè)既能延遲繳納企業(yè)所得稅，又能使收入安全地收回。

七、對企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃

固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準予扣除的項目，在收入既定的情況下，折舊額越大，應(yīng)納稅所得額就越少。固定資產(chǎn)的折舊涉及到三個問題：折舊方法的選擇、折舊年限的估計和凈殘值的確定。固定資產(chǎn)的折舊方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法（包括雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）。在這三種方法中，加速折舊法可以使前期多提折舊，后期少提折舊。這樣，在稅率不變的情況下，企業(yè)前期的應(yīng)納稅所得額就會減少，而后期的應(yīng)納稅所得額就會增加，使企業(yè)前期少繳納所得稅，后期多繳納所得稅，即企業(yè)的一部分所得稅繳納時間后移，由于資金存在時間價值，這樣因增加前期折舊額，把稅款推遲到后期繳納，相當于依法從國家取得了一筆無息貸款。在折舊方法確定之后，首先應(yīng)估計折舊年限。稅法對于固定資產(chǎn)的折舊年限有一定規(guī)定，但是其規(guī)定的年限是有一定彈性的。在稅率不變的前提下，企業(yè)可盡量選擇較短的折舊年限，從而使企業(yè)前期折舊多，獲得延期納稅的好處。其次，還應(yīng)估計凈殘值。我國稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)在計算折舊前，應(yīng)當估計殘值，從固定資產(chǎn)原值中減除，殘值比例在原值的5以內(nèi)，由企業(yè)自行確定；由于情況特殊，需調(diào)整殘值比例的，應(yīng)報稅務(wù)機關(guān)備案。因此，在稅率不變的前提下，企業(yè)在估計凈殘值時，應(yīng)盡量估計的低一點，以便企業(yè)的折舊總額相對多一些，而各期的折舊額也相對多了，從而使企業(yè)在折舊期間少繳納所得稅。

八、對企業(yè)存貨計價方法的稅收籌劃

期末存貨的計價的高低，對當期的利潤影響很大。存貨發(fā)出計價方法的不同，會形成不同的期末成本，從而得出不同的企業(yè)利潤，進而影響所得稅的數(shù)額。我國稅法規(guī)定，存貨發(fā)出的計價方法主要有先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、毛利率法和個別計價法等。在稅率不變的情況下，如果物價持續(xù)上漲，采用后進先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，達到減少所得稅的目的；反之，如果物價持續(xù)下降，采用先進先出法，可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，也達到了少繳納企業(yè)所得稅（遞延性）的目的；而在物價上下波動時，采用加權(quán)平均法或移動平均法可使企業(yè)應(yīng)納稅所得額較為均衡，避免高估利潤，多繳納所得稅，以實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

參考文獻：

[1]談多嬌。稅務(wù)籌劃在會計核算中的運用[j].財政與稅務(wù)，2003，（1）。

[2]王靜。企業(yè)集團稅收籌劃分析[j].財政與稅務(wù)，2003，（11）。

第四篇：大企業(yè)稅收風險分析報告

大企業(yè)稅收風險分析報告

目前，地方很多企業(yè)有意識地或無意識地偷逃稅款，換句話說，都或多或少存在這樣那樣的納稅風險，只是程度不同而已。這些風險往往存在于：第一是在公司的注冊階段存在風險；第二是在公司的收入方面存在納稅風險；第三是在成本費用方面存在著納稅風險；第四是公司的會計報表存在納稅風險等。主要表現(xiàn)為：

(一)虛假出資與抽逃注冊資本：注冊資本不實或注冊后不久資金退回或轉(zhuǎn)移。

(二)收入納稅風險： 1.隱藏收入不入賬

2.收入長期掛往來，不納稅申報

3.不依合同規(guī)定確認收入，收款時開票確認收入(三)成本費用納稅風險： 1.大量收據(jù)或白條入賬 2.虛增人頭，虛增工資

3.虛開發(fā)票增加成本或隨意調(diào)整納稅期間成本費用(四)會計報表稅務(wù)分析風險：

1.在資產(chǎn)負債表上的表現(xiàn)則為：存貨、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、資本公積等會計科目經(jīng)不起推敲；賬務(wù)處理混亂、帳實不符；

2.在利潤表上的表現(xiàn)則為成本費用與收入不配比，利潤結(jié)構(gòu)不合理；

3.各項指標，忽高忽低，或如過山車，或漏洞百出。關(guān)于加強大企業(yè)稅務(wù)風險管理的建議

(一)提高稅務(wù)風險防范意識，從被動管理向主動管理轉(zhuǎn)變

提高管理決策層的稅務(wù)風險意識，是實施有效稅務(wù)風險管理的前提和基礎(chǔ)。大企業(yè)高層管理者應(yīng)充分認識到，稅務(wù)風險越來越成為影響企業(yè)核心競爭力的重要因素，事關(guān)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。大企業(yè)應(yīng)在董事會層面更加重視稅務(wù)風險，并將其作為一個重要因素納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中去考慮，以長遠的稅務(wù)遵從目標指導和監(jiān)督稅務(wù)風險管理制度的設(shè)立，并貫徹于企業(yè)日常管理中。唯如此，大企業(yè)才能在經(jīng)營過程中主動規(guī)避和化解稅務(wù)風險，從被動處理稅務(wù)危機中走出來。

(二)建立稅務(wù)風險管理體系，從事后管理向事前管理轉(zhuǎn)變

稅務(wù)風險管理是指通過制度實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風險的控制，其實質(zhì)是使管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)控，提前發(fā)現(xiàn)和預防風險。

建立稅務(wù)風險管理體系，既是大企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風險、實現(xiàn)自我管理的需要，同時也是適應(yīng)當前稅務(wù)機關(guān)新型管理模式的要求。大企業(yè)是否建立和有效實施稅務(wù)風險管理體系，直接影響稅務(wù)機關(guān)的風險評價，進而影響下一步管理措施的確定。沒有全面建立和實施稅務(wù)風險管理體系的企業(yè)，很可能被稅務(wù)機關(guān)判定為高風險納稅人，從而被施以稅務(wù)檢查為主的后續(xù)管理措施。

(三)提升稅務(wù)風險管理層面，從防風險為主向創(chuàng)效益為主轉(zhuǎn)變

第一個層面為稅法遵從層面，即確保在既定的稅收法規(guī)體系和本企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)條件下，正確計算、及時申報和繳納各項稅款，從而規(guī)避因未納稅、少納稅所面臨的補稅、罰款、滯納金和聲譽損失等風險。

第二個層面為納稅籌劃層面。稅收作為經(jīng)濟調(diào)控的手段，每個稅種都會有所鼓勵有所限制，因而都有優(yōu)惠領(lǐng)域。納稅籌劃不僅包括對已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)用足有關(guān)稅收優(yōu)惠政策、合理選擇最優(yōu)的稅務(wù)處理方式以降低稅務(wù)成本，也包括對尚未發(fā)生的經(jīng)濟行為進行合理的事前規(guī)劃，創(chuàng)造條件利用稅收優(yōu)惠。

第三個層面為政策參與或推動層面。稅收法規(guī)是根據(jù)經(jīng)濟社會一定階段的一般情況而制定的，這決定了其總是滯后于經(jīng)濟發(fā)展。當稅收法規(guī)沒有規(guī)范或沒有具體規(guī)范的特殊經(jīng)濟行為或新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)出現(xiàn)時，需要對原來稅收法規(guī)進行解釋、補充和修改，甚至頒布專項規(guī)定、制定新的法規(guī)。

(四)建立稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，為稅務(wù)風險管理提供信息基礎(chǔ)和技術(shù)保障

大企業(yè)經(jīng)營范圍廣，業(yè)務(wù)和管理流程復雜，與此相關(guān)的稅收法規(guī)及政策繁多，且復雜多變，如果沒有信息技術(shù)的支持，很難實施有效的稅務(wù)風險管理。與企業(yè)相關(guān)的稅法及其他法律法規(guī)的收集、整理和更新，企業(yè)業(yè)務(wù)信息的取得、分析都需要借助于信息系統(tǒng)，而且信息系統(tǒng)還是實施風險評價、監(jiān)控的有效手段。因此信息化是企業(yè)建立稅務(wù)風險管理體系的基礎(chǔ)。

第五篇：稅收分析

關(guān)于對稅收分析工作相關(guān)問題的認識

稅收分析是我們基層分局最常用的一種文體,也是最貼近基層實際、最受領(lǐng)導重視的一種文體,因此,寫稅收分析的主要目的就是要解決三個問題,“實際情況怎么樣?也就是是什么的問題:什么原因形成這種現(xiàn)狀?也就是為什么的問題:下一步具體的對策與措施?也就是做什么的問題”。由此可引導出稅收分析的幾個問題：:

一、當前稅收分析工作面臨的形勢和主要特點

從形勢看，1、領(lǐng)導重視。分析是為決策服務(wù)的，隨著領(lǐng)導認識上的提高，分析要求越高。總局、省局非常重視，總局定期召開分析會，各地區(qū)單稅種超過30%都要分析原因。省局專門制訂了稅負分析制度，以后分季召開計統(tǒng)、稅政、征管等部門召開的專題分析會，以后全市各區(qū)局都要開展。

2、社會關(guān)注。關(guān)注經(jīng)濟與稅收的協(xié)調(diào)發(fā)展，關(guān)注稅收負擔是否過重。

3、政府關(guān)心。對稅收工作要求很高，對稅務(wù)部門的工作能力非常信任。今年提出增長25%的新目標，而且上半年要硬過半。

4、征管需要。征管質(zhì)量已經(jīng)達到90%以上，是否還有通過加強征管增收的余地，需要拿出有力的分析來。

5、自身提高。不斷完善分析體系與方法。

從特點看，1、從簡單化向復雜化發(fā)展。以前是簡單的增減收因素的分析，每一個增減變動都是以重點企業(yè)的增減變化來代替。目前已經(jīng)進入了經(jīng)濟、政策、征管三因素綜合分析階段，運用的方法從簡單的加減法轉(zhuǎn)變?yōu)榧訙p乘除平方開方全部上陣的綜合數(shù)理分析方法。

2、由總量分析向結(jié)構(gòu)性分析深入。GDP從總量到結(jié)構(gòu)，稅收從總量到分量，包括分稅種、分行業(yè)、分企業(yè)。

3、相關(guān)性分析與稅負分析成為重點。相關(guān)性分析，就是將稅收與經(jīng)濟緊密結(jié)合，將相關(guān)指標一一對應(yīng)進行分析。稅負分析就是對宏觀與微觀稅收負擔率進行分析。相關(guān)性分析與稅負分析最能夠解釋，稅收的來源，增長的原因和稅源稅收及征管中的問題。

二、稅收分析的主要方法

（一）分析指標：總量與增長、結(jié)構(gòu)與周期（時間結(jié)構(gòu)）、稅負與彈性。

總量：總量、一段時期總量，注意省考核、市目標與各項收入之間的口徑。

增長：絕對數(shù)（增收額），相對數(shù)（增長率，注意兩年之間的計算與一段時間年均增長計算方法的區(qū)別）

結(jié)構(gòu)：分稅種、分經(jīng)濟類型、分產(chǎn)業(yè)（行業(yè)）、分地區(qū)、分重點戶與面上

周期：主要是看發(fā)展規(guī)律與趨勢。

彈性：是增幅與增幅的對比，反映增長速度之比，注意計算方法，第一、稅收與GDP的對比，GDP主要用可比價增幅。第二、要用增幅比增幅。第三、關(guān)于GDP水分問題。假定ＧＤＰ的基數(shù)有水分，在執(zhí)行期中，水分的部分和真實的部分同比例增長（正常情況下可能性較大），這時候是不影響彈性關(guān)系的，只有當水分的部分增速大于真實部分增速時（受到特殊因素影響），才會產(chǎn)生執(zhí)行期彈性關(guān)系上的水分。但如果每一年水分增長的速度都要快于真實部分的增速，且快于的速度還不小（否則影響也不大），那么ＧＤＰ中的水分將隨著時序越來越高，比重越來越大，這種可能性不是很大，但也不排除。因此，水分只能是保持同速增長或是以微弱的高于真實部分的增速進行統(tǒng)計，而不可能以大幅度的虛假水平進行統(tǒng)計。以這個邏輯來推理，只要把彈性關(guān)系做好了，用彈性關(guān)系來分析稅收增長是否合理是有據(jù)可依的。

稅負：分宏觀稅負與微觀稅負，分應(yīng)交稅負與實交稅負，宏觀稅負其中分總量稅負、工業(yè)稅負、商業(yè)稅負、行業(yè)稅負。分子很清楚，關(guān)鍵是分母的確定，總量稅負是稅收/GDP總量，工業(yè)稅負和商業(yè)稅負則口徑不一，一是用總的工業(yè)稅收/工業(yè)總產(chǎn)值，商業(yè)稅收/社會消費品零售總額，但目前主流的運用方法是工業(yè)增值稅/工業(yè)增加值，其中工業(yè)增加值來源于統(tǒng)計局（有時是規(guī)模以上工業(yè)增加值，但可以推算），商業(yè)增值稅/社會消費品零售總額。

（二）分析的過程及方法

1、收集數(shù)據(jù)。分年甚至分月總量與分稅種情況，主要經(jīng)濟指標（GDP，可比價增幅等等，很多），分類型、分行業(yè)數(shù)據(jù)（會統(tǒng)報表），重點企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，稅源戶變動數(shù)據(jù)、橫向?qū)Ρ扔脭?shù)據(jù)。要注意幾個問題：一是準確性。可用會統(tǒng)數(shù)據(jù)，注意總量與分量相吻合；二是口徑問題，便于同比。稅收分析調(diào)查樣本要具有可比性和代表性。我們一般多采用抽樣調(diào)查。樣本是否具有可比性是決定稅收分析發(fā)揮效能范圍大小的重要因素。如:我們分析時,經(jīng)常以某所、某分局、某戶納稅人、某段時期的情況來說明問題,數(shù)量少、時間跨度和空間跨度比較窄,這樣寫出來的東西就缺乏代表性和可借鑒意義。

2、進行數(shù)據(jù)分析。總量、增幅、彈性、稅負，結(jié)構(gòu)比重、增長貢獻率、發(fā)展等，可以進行相關(guān)性分析（回歸）、趨勢性分析（曲線）、對比性分析（柱形）、結(jié)構(gòu)性分析（餅狀），找到特點和規(guī)律。稅收分析資料來源要具有客觀真實性。稅收分析的生命力來自于其客觀真實性,越客觀越真實,其生命力越強,可信度越高。“沒有調(diào)查就沒有發(fā)言權(quán)氣怎樣才能客觀真實呢?一是調(diào)查報告必須來自于實踐,必須深入。不能主觀捏造、不能東拼西湊,不能帶有鮮明的感情色彩,不宜采用過多的評論、表揚與自我表揚、揭露與批判的寫作方法。所以稅收分析的用語較為平淡,應(yīng)著重于陳述一種事實、表述一種歷程。最好采用”自描“的寫作方法,是非功過最好交給讀者去完成。二是分析必須全面。我們有些稅收分析確實來源于實踐,但只強調(diào)了事物的一個方面,而忽視了另一方面,這樣得出的結(jié)論就比較片面。因此寫作稅收分析必須掌握”兩點論“、”重點論“,文章忌偏激。

3、分析數(shù)據(jù)變動的原因。一是直接找到原因，二是在上面分析的基礎(chǔ)上進一步深入分析，找到原因。所有的原因最好能夠從經(jīng)濟、政策、征管等方面量化解釋，并使分量等于總量（最高境界）。對問題的分析要具有邏輯性。稅收分析不是感性或事件的匯集,必須圍繞一定的目的展開,必須按照事理、邏輯而展開,必須揭示隱藏在事物現(xiàn)象背后的規(guī)律。稅收分析的深度主要來源于此，同樣的題材、同樣的內(nèi)容,不同的人運用材料,稅收分析的價值不同。關(guān)鍵就在于對問題的分析不同。如:我們基層很多同志掌握了很多第一手的素材,但現(xiàn)象羅列多、問題羅列多,深層分析少、邏輯展開少,對形成原因和歷史背景材料運用少,因此分析不全面、不透徹的現(xiàn)象比比皆是。

4、有針對性提出問題、對策、建議。

〈1〉稅收分析所提出的問題應(yīng)當具有較強的針對性。分析主要是為了反映情況、解決某一類具體問題而進行的,因此具有極強的針對性。我們在寫作稅收分析時,定位要準,目的要明確。切忌不明白分析的根本目的和意圖,東一塊、西一塊,字數(shù)很多,建議很多、很好,也很廣,但是得不到重視。因此一份稅收分析的成功與否,在很大程度上取決于分析的問題是否新穎,是否得到別人的關(guān)注,是否是熱點問題、焦點問題、難點問題。只有在稅收分析反映這些問題,才能引起重視,才具有現(xiàn)實的價值。如:稅源分析各個分局都有,如果角度不變、影響因素不變,文章就沒有借鑒意義,文章的價值就不高。

(2)建議或措施要具有實踐上的可操作性。稅收分析更注重實踐上的可操作性,解決問題的方法和思路都必須明確,不能虛、不能”空對空",比如:我們在分析稅收負擔時,措施就是改生產(chǎn)型增值稅為消費型增值稅,然后就是好處優(yōu)點一羅列,至于如何改、改了以后的操作問題、管理問題、對收入的影響問題等都略而不談,通篇文章洋洋灑灑,具體操作卻無從下手,或者說,按照文章的措施實施后心中無數(shù),后患無窮。因而這種文章一般得不到領(lǐng)導同志或上級機關(guān)的認同,自然文章的價值就大打折扣。

五、做好稅收分析的體會

1、勤動腦。主要是要勤學習，勤思考。一要學習稅收業(yè)務(wù)。懂稅收、懂口徑、懂政策。要了解稅收產(chǎn)生變化的全過程。同口徑才能對比，稅負、彈性、占比等。二要學習經(jīng)濟知識。三要懂生產(chǎn)經(jīng)營常識。暢銷、滯銷。

2、勤動腳。多下戶，最好的分析報告是跑出來的，是從征管一線來的，不是閉門造車寫出來的。分析報告最有價值的部分是真實情況，不是華麗的詞藻。

3、勤動手。當然要真正寫好稅源稅收分析報告，還要自己親自動筆，通過親自撰寫，掌握報告的體例，掌握分析的方法。在實踐運用中去提高。最好是先寫一篇綜合性的分析，提高能力。

4、多用心。做有心人。一是報紙網(wǎng)絡(luò)等各類媒體；二是日常交流。另外一定要長期積累，定期分析，功夫在平常，心中有數(shù)，到時就信手拈來。