第一篇：清算總結

一、股東會(股東大會)決議

《公司法》第四十四條、第一百零四條規定，有限責任公司股東會作出解散公司的決議，必須經代表三分之二以上表決權的股東通過。股份有限公司股東大會作出解散公司的決議，必須經出席會議的股東所持表決權的三分之二以上通過。

二、成立清算組

按照《公司法》的規定，除了因公司合并或分立需要解散的之外，公司應當在15日內成立清算組，開始清算。有限責任公司的清算組由股東組成，股份有限公司的清算組由董事或股東大會確定的人員組成。逾期不成立清算組進行清算的，債權人可以申請人民法院指定有關人員組成清算組進行清算。人民法院應當受理該申請，并及時組織清算組進行清算。清算組的工作程序

1、清理公司財產

清算組成立后，即應著手清理公司財產，編制資產負債表和財產清單，必要時對公司財務進行審計，對公司財產進行評估。

清算組在清理公司財產、編制資產負債表和財產清單后，發現公司財產不足清償債務的，應當依法向人民法院申請宣告破產。

2、通知和公告

清算組應當自成立之日起十日內將公司解散清算事宜書面通知全體已知債權人，同時根據公司規模和營業地域范圍，于六十日內在全國或者公司注冊登記地省級有影響的報紙上至少公告三次。

3、債權申報

債權人應當自接到通知書之日起三十日內，未接到通知書的自公告之日起四十五日內，向清算組申報其債權。債權人申報債權，應當說明債權的有關事項，并提供證明材料。清算組應當對債權進行登記。在申報債權期間，清算組不得對債權人進行清償。

公司清算時，債權人對清算組核定的債權有異議的，可以要求清算組重新核定。清算組不予重新核定，或者債權人對重新核定的債權仍有異議，債權人可以以公司為被告向人民法院提起訴訟。

債權人在規定的期限內未申報債權，在公司清算程序終結前補充申報的，清算組應予登記。

4、制定清算方案

清算組在清理公司財產、編制資產負債表和財產清單后，應當制定清算方案，并報股東會確認。

清算方案具體包括資產處置方案、土地處置方案、職工安置方案、債權債務處理方案等等。

5、實施清算方案

公司財產在分別支付清算費用、職工的工資、社會保險費用和法定補償金，繳納所欠稅款，清償公司債務后的剩余財產，有限責任公司按照股東的出資比例分配。其中，在實施清算方案過程中，涉及土地處置的，按照土地管理法和土地部門的有關規定辦理。清算期間，公司存續，但不得開展與清算無關的經營活動。

公司財產在未按前款規定清償前，不得分配給股東。

6、清算終結，注銷公司

公司清算結束后，清算組應當制作清算報告，報股東會確認，并報送公司登記機關，申請注銷公司登記，公告公司終止。

自清算報告被確認之日起十日內，清算組應當將清算報告及表冊報工商行政管理局備案并申請注銷登記。工商行政管理局核準注銷登記后，清算組應當公告企業終止。

第二篇：關于土地增值稅清算的歸納總結

關于土地增值稅清算的歸納總結

土地增值稅是房地產開發企業的主要稅種。土地增值稅清算，是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規及土地增值稅有關政策規定，計算房地產開發項目應繳納的土地增值稅稅額，并填寫《土地增值稅清算申報表》，向主管稅務機關提供有關資料，辦理土地增值稅清算手續，結清該房地產項目應繳納土地增值稅稅款的行為。主管稅務機關應及時對納稅人清算申報的收入、扣除項目金額、增值額、增值率以及稅款計算等情況進行審核，依法征收土地增值稅。

由于土地增值稅所涉及的周期較長，覆蓋范圍較廣，清算時提供資料較多，清算審核內容比較復雜。所以，我多次登門請教稅務局政策法規處專家，又與房地產企業界資深人士反復探討論證，結合企業的實際問題，對土地增值稅清算進行了比較全面地學習和研究?，F歸納總結如下：

一、土地增值稅的征收方式

征收方式分為查賬征收和核定征收。

根據國稅發?2009?91號文件：第三十四條在土地增值稅清算中符合以下條件之一的，可實行核定征收。

（一）依照法律、行政法規的規定應當設臵但未設臵賬簿的；

（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（三）雖設臵賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的；

（四）符合土地增值稅清算條件，企業未按照規定的期限辦理清算手續，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的；

（五）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

符合上述核定征收條件的，由主管稅務機關發出核定征收的稅務事項告知書后，稅務人員對房地產項目開展土地增值稅核定征收核查，經主管稅務機關審核合議，通知納稅人申報繳納應補繳稅款或辦理退稅。

二、稅務機關對土地增值稅的前期管理

根據國稅發?2009?91號文件：第六條主管稅務機關應加強房地產開發項目的日常稅收管理，實施項目管理。主管稅務機關應從納稅人取得土地使用權開始，按項目分別建立檔案、設臵臺帳，對納稅人項目立項、規劃設計、施工、預售、竣工驗收、工程結算、項目清盤等房地產開發全過程情況實行跟蹤監控，做到稅務管理與納稅人項目開發同步。

第七條 主管稅務機關對納稅人項目開發期間的會計核算工作應當積極關注，對納稅人分期開發項目或者同時開發多個項目的，應督促納稅人根據清算要求按不同期間和不同項目合理歸集有關收入、成本、費用。

第八條 對納稅人分期開發項目或者同時開發多個項目的，有條件的地區，主管稅務機關可結合發票管理規定，對納稅人實施項目專用票據管理措施。

三、土地增值稅清算的條件

清算條件分為應清算和可清算兩種類型。根據國稅發?2009?91號文件第九條 納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算。

（一）房地產開發項目全部竣工、完成銷售的；

（二）整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的；

（三）直接轉讓土地使用權的。

可進行土地增值稅的清算。

第十條 對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。

（一）已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；

（二）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

（三）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的；

（四）?。ㄗ灾螀^、直轄市、計劃單列市）稅務機關規定的其他情況。

四、土地增值稅清算的主體

根據《清算規程》第四條的規定，土地增值稅清算管理工作主體應為房地產開發企業（以下簡稱納稅人）。各單位應強化納稅人的申報責任，明確要求納稅人依照稅收法律、法規以及土地增值稅有關政策的規定，正確計算應繳納的土地增值稅稅額，如實填寫土地增值稅清算申報表及其附表，完整報送相關資料，并對土地增值稅清算申報的真實性、稅款計算的準確性和申報資料的完整性承擔相應的法律責任。

五、土地增值稅清算的單位

房地產開發項目包括成片受讓土地使用權后分期分批開發的項目，以發改委及有權立項備案部門備案的項目為清算單位，也可以規劃局頒發的《建設工程規劃許可證》注明的分期項目為清算單位。

六、關于土地增值稅清算時收入確認的問題

土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發票的，按照發票所載金額確認收入；未開具發票或未全額開具發票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，在清算前已發生補、退房款的，應在計算土地增值稅時予以調整。

七、土地增值稅清算時提交的資料

根據國稅發?2009?91號文件：第十二條納稅人清算土地增值稅時應提供的清算資料：

（一）土地增值稅清算表及其附表（參考表樣見附件，各地可根據本地實際情況制定）。

（二）房地產開發項目清算說明，主要內容應包括房地產開發項目立項、用地、開發、銷售、關聯方交易、融資、稅款繳納等基本情況及主管稅務機關需要了解的其他情況。

（三）項目竣工決算報表、取得土地使用權所支付的地價款憑證、國有土地使用權出讓合同、銀行貸款利息結算通知單、項目工程合同結算單、商品房購銷合同統計表、銷售明細表、預售許可證等與轉讓房地產的收入、成本和費用有關的證明資料。主管稅務機關需要相應項目記賬憑證的，納稅人還應提供記賬憑證復印件。

（四）納稅人委托稅務中介機構審核鑒證的清算項目，還應報送中介機構出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》。第十三條 主管稅務機關收到納稅人清算資料后，對符合清算條件的項目，且報送的清算資料完備的，予以受理；對納稅人符合清算條件、但報送的清算資料不全的，應要求納稅人在規定限期內補報，納稅人在規定的期限內補齊清算資料后，予以受理；對不符合清算條件的項目，不予受理。上述具體期限由各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關確定。主管稅務機關已受理的清算申請，納稅人無正當理由不得撤消。

八、主管稅務機關清算審核的方式

根據國稅發?2009?91號文件：第十六條清算審核包括案頭審核、實地審核。

案頭審核是指對納稅人報送的清算資料進行數據、邏輯審核，重點審核項目歸集的一致性、數據計算準確性等。

實地審核是指在案頭審核的基礎上，通過對房地產開發項目實地查驗等方式，對納稅人申報情況的客觀性、真實性、合理性進行審核。

第十七條 清算審核時，應審核房地產開發項目是否以國家有關部門審批、備案的項目為單位進行清算；對于分期開發的項目，是否以分期項目為單位清算；對不同類型房地產是否分別計算增值額、增值率，繳納土地增值稅。

九、主管稅務機關清算審核的內容 審核內容分兩部分，一對收入的審核，二是對扣除項目的審核。

根據國稅發?2009?91號文件：第十八條審核收入情況時，應結合銷售發票、銷售合同（含房管部門網上備案登記資料）、商品房銷售（預售）許?？勺C、房產銷售分戶明細表及其他有關資料，重點審核銷售明細表、房地產銷售面積與項目可售面積的數據關聯性，以核實計稅收入；對銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，而發生補、退房款的收入調整情況進行審核；對銷售價格進行評估，審核有無價格明顯偏低情況。

必要時，主管稅務機關可通過實地查驗，確認有無少計、漏計事項，確認有無將開發產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等情況。

根據國稅發?2009?91號文件第十九條 非直接銷售和自用房地產的收入確定

（一）房地產開發企業將開發產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，發生所有權轉移時應視同銷售房地產,其收入按下列方法和順序確認：

1、按本企業在同一地區、同一銷售的同類房地產的平均價格確定；

2、由主管稅務機關參照當地當年、同類房地產的市場價格或評估價值確定。

（二）房地產開發企業將開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途時，如果產權未發生轉移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用。

對扣除項目的審核：

根據國稅發?2009?91號文件：第二十條 土地增值稅扣除項目審核的內容包括：

（一）取得土地使用權所支付的金額。

（二）房地產開發成本，包括：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。

（三）房地產開發費用。

（四）與轉讓房地產有關的稅金。

（五）國家規定的其他扣除項目。

第二十一條 審核扣除項目是否符合下列要求：

（一）在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發生的支出應當取得但未取得合法憑據的不得扣除。

（二）扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用，必須是實際發生的。

（三）扣除項目金額應當準確地在各扣除項目中分別歸集，不得混淆。

（四）扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用必須是在清算項目開發中直接發生的或應當分攤的。

（五）納稅人分期開發項目或者同時開發多個項目的，或者同一項目中建造不同類型房地產的，應按照受益對象，采用合理的分配方法，分攤共同的成本費用。

（六）對同一類事項，應當采取相同的會計政策或處理方法。會計核算與稅務處理規定不一致的，以稅務處理規定為準。

第二十二條 審核取得土地使用權支付金額和土地征用及拆遷補償費時應當重點關注：

（一）同一宗土地有多個開發項目，是否予以分攤，分攤辦法是否合理、合規，具體金額的計算是否正確。

（二）是否存在將房地產開發費用記入取得土地使用權支付金額以及土地征用及拆遷補償費的情形。

（三）拆遷補償費是否實際發生，尤其是支付給個人的拆遷補償款、拆遷（回遷）合同和簽收花名冊或簽收憑證是否一一對應。

第二十三條 審核前期工程費、基礎設施費時應當重點關注：

（一）前期工程費、基礎設施費是否真實發生，是否存在虛列情形。

（二）是否將房地產開發費用記入前期工程費、基礎設施費。

（三）多個（或分期）項目共同發生的前期工程費、基礎設施費，是否按項目合理分攤。

第二十四條 審核公共配套設施費時應當重點關注：

（一）公共配套設施的界定是否準確，公共配套設施費是否真實發生，有無預提的公共配套設施費情況。

（二）是否將房地產開發費用記入公共配套設施費。

（三）多個（或分期）項目共同發生的公共配套設施費，是否按項目合理分攤。

第二十五條 審核建筑安裝工程費時應當重點關注：

（一）發生的費用是否與決算報告、審計報告、工程結算報告、工程施工合同記載的內容相符。

（二）房地產開發企業自購建筑材料時，自購建材費用是否重復計算扣除項目。

（三）參照當地當期同類開發項目單位平均建安成本或當地建設部門公布的單位定額成本，驗證建筑安裝工程費支出是否存在異常。

（四）房地產開發企業采用自營方式自行施工建設的，還應當關注有無虛列、多列施工人工費、材料費、機械使用費等情況。

（五）建筑安裝發票是否在項目所在地稅務機關開具。

第二十六條 審核開發間接費用時應當重點關注：

（一）是否存在將企業行政管理部門（總部）為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用記入開發間接費用的情形。

（二）開發間接費用是否真實發生，有無預提開發間接費用的情況，取得的憑證是否合法有效。

第二十七條 審核利息支出時應當重點關注：

（一）是否將利息支出從房地產開發成本中調整至開發費用。

（二）分期開發項目或者同時開發多個項目的，其取得的一般性貸款的利息支出，是否按照項目合理分攤。

（三）利用閑臵專項借款對外投資取得收益，其收益是否沖減利息支出。

第二十八條 代收費用的審核。

對于縣級以上人民政府要求房地產開發企業在售房時代收的各項費用，審核其代收費用是否計入房價并向購買方一并收?。划敶召M用計入房價時，審核有無將代收費用計入加計扣除以及房地產開發費用計算基數的情形。

第二十九條 關聯方交易行為的審核。

在審核收入和扣除項目時，應重點關注關聯企業交易是否按照公允價值和營業常規進行業務往來。

應當關注企業大額應付款余額，審核交易行為是否真實。

十、關于分期分批開發項目扣除項目金額的確定及分攤問題的通常方法

（一）在同一清算單位中，只有一種開發產品的，按轉讓土地使用權的面積占總面積的比例進行分攤。

（二）在同一清算單位中，凡有兩種或兩種以上開發產品的，按建筑面積計算分攤。

（三）不在同一清算單位的，可按轉讓土地使用權的面積占總面積的比例進行分攤，或按建筑面積計算分攤，也可以按主管地方稅務機關確認的其他方式計算分攤。

十一、關于土地增值稅扣除項目的幾個特殊問題

（一）房地產開發企業未支付的質量保證金，其扣除項目金額的確定問題 房地產開發企業在工程竣工驗收后，根據合同約定，扣留建筑安裝施工企業一定比例的工程款，作為開發項目的質量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業就質量保證金對房地產開發企業開具發票的，按發票所載金額予以扣除；未開具發票的，扣留的質保金不得計算扣除。

（二）房地產開發企業取得土地使用權時支付的契稅的扣除問題

房地產開發企業為取得土地使用權所支付的契稅，應視同“按國家統一規定交納的有關費用”，計入“取得土地使用權所支付的金額”中扣除。

（三）房地產企業逾期開發繳納的土地閑臵費的扣除問題

房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑臵費不得扣除。

（四）關于轉讓舊房準予扣除項目的加計問題

《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》(財稅[2006]21號)第二條第一款規定“納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，經當地稅務部門確認，《條例》第六條第(一)、(三)項規定的扣除項目的金額，可按發票所載金額并從購買起至轉讓止每年加計5%計算”。計算扣除項目時“每年”按購房發票所載日期起至售房發票開具之日止，每滿12個月計一年；超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。

以上只是我學習、研究的一次總結，只是將有關的文件內容，與實際中已經發生或可能遇到的問題，相對全面、比較系統地進行了歸納，希望起到拋磚引玉的作用。不當之處，誠懇希望批評指正。

第三篇：匯繳清算-學習總結

2016金稅三期及營改增下企業所得稅匯算清繳年終結算風險防范與化解策略

學習總結

一、學習會計文件及法律法規

1.了解挖掘國家會計文件（國家稅法總局），采集有關稅法的各種新變化，未來是講證據，不講真相的時代。

2.未來的時代是大數據時代，一切都是透明的，更要求我們會計人員時時不斷充電，具體問題具體分析，因地制宜的，根據本公司的經營財務狀況作出調整和改善。未來的會計由從業型到管理型的轉變，憑借法文獲得職業判斷，判斷賬目的合理性。

3.就合理性，列舉案例：前提是私車公用-零租用

a.考慮有沒有租車合同，租金應當確定為以市場價為基礎上下浮動20% b.假設合同條款顯示：一切報銷 c.有無租車管理辦法（歸隊單位）

d.若開回家，應做合理的解釋，此時稅務局在調查時讓本單位自己調整，費用不可全報銷。

二、匯算清繳—發票的使用

1.匯算清繳：合法憑證不一定是發票。合法憑據可以是：經濟合同，出庫單，入庫單，公證書，法院判決或裁定書，匯款單據，收款收據，繳款書，捐贈票據等。沒合同的賠款不開具發票（主合同作廢）;有合同的賠款開發票（構成價外稅）2.虛開增值稅專票，沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具專票；有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務，但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實的專票。虛開的稅款數額在1萬以上或致使國家稅款被騙數額5000以上的，應予追訴。

2016金稅三期及營改增下企業所得稅匯算清繳年終結算風險防范與化解策略

3.從未知到已知，學習到金融機構比如銀行同樣可以開具發票：專票、普票、電子發票。

4.當存在混合銷售情況的時候，誰主業，誰是主合同，誰就開具發票。舉例說明：a.賣房子送空調—賣房子（主合同）計100萬，附件有：房子95萬需征收5%的增值稅，空調5萬需征收17%的稅。這說明“買一贈一”組合銷售本企業商品不屬于捐贈，分攤確認各項的銷售收入

b.贈送的禮品（額外送）若自產，按市場的銷售價格來確定個人的應稅所得；外購的，按外置價格確定個人的應稅所得

5.銷售額不一定是收入。廢品、邊角料收入不記賬。收入多為現金收入，是個體經營者收購，將這些收入存入“小金庫”

6.三流一致：只有貨物流、資金流、發票流一致的情況下，開具的發票是真實有效的。

a.簽合同與開票一方，分公司采購收票，總公司付款，不屬于虛開 b.分公司送貨，總公司收款開票，此時分公司屬于倉庫性質，調貨 c.分公司屬于機構的，需要分公司開具發票

7.公司的實際發生的業務中，油價補貼需要交個稅，向購卡人，充值人應開具增值稅普通發票，不得開具專票（企業所得稅不得稅前扣除）；但因公據實報銷，附加預存卡明細方可抵扣。

三、學習營改增實施辦法

增值稅除公益外一切都繳納。單位或個人無償提供服務，無償轉讓無形資產或不動產的視同為銷售服務、無形資產或不動產上繳增值稅。

四、往來款項的比對與分析

2016金稅三期及營改增下企業所得稅匯算清繳年終結算風險防范與化解策略

在大數據的背景下，通過填制資產負債表規避風險：應付賬款掛賬超3年需要做合理的解釋，其他應付款必須向稅務舉證。

學如積薪，后來者居上。要想實現財務自由，必須百煉成精，基層學起，腳踏實地的學以致用，為自己的職業升值，為企業更好地添磚加瓦。通過此次學習，知識浩如煙海，我如滄海一粟，巨大的差距，更激起我學習的動力，不去抱怨更多，只怪自己不優秀，欠缺會計實操和技能。成功的背后，是流血的代價。今后，多請教前輩，勤學多問，做到理論與實踐結合，結合公司運營情況，舉一反三，為企業提供更優質的財務支持。

第四篇：清算申請書

清 算 申 請 書

申請人張華，男，1976年9月6日生，漢族，連云港新安保技術工程有限公司股東，現住連云港市新浦區解放東路253-8-1號。

申請人熊申偉，男，1969年3月28日生，漢族，連云港新安保技術工程有限公司股東，現住連云港市新浦區礦山院宿舍樓22-3-1號。

申 請 請 求

請求法院裁定公司成立清算組清算公司財產。

事實與理由

2000年9月27日申請人張華出資30萬元占30%股份、申請人熊申偉出資40萬元占40%股份，張俊文出資30萬元占30%股份，合計100萬元，注冊成立了連云港新安保技術工程有限公司，張俊文任董事長兼經理，然而張俊文卻于2001年10月17日以購固定資產為由，抽逃注冊資金30萬元；于2001年11月29日冒用公司股東熊申偉之名以購材料為由，抽逃注冊資金40萬元；于2001年12月3日冒用股東張華之名以購材料為由，抽逃注冊資金30萬元。更為嚴重的是股東張俊文擾亂公司正常經營秩序，于今年9月又將公司租用的辦公用房鎖起來不給公司人員進入辦公。股東張俊文的上述行為侵占了公司和股東張華、熊申偉的權益，致使公司內部無法正常運轉，對外無法正常開展經營業務。因此申請人張華、熊申偉申請人民法院依法裁定公司成立清算組，對公司財產進行清算?！?—

（此頁無正文）

此致

連云港市中級人民法院

申請人：

二○○五年十二月二十一日

—2—

第五篇：清算報告

資產清算報告

（一）、清算工作基本情況：

1、注銷企業概況。（企業名稱、性質、注冊時間、注冊資本、是否設有分支機構及對外投資、股東構成及各股東投資比例、其他要說明的情況）

余慶縣萬興果園場于2013年注冊登記，企業性質為私營獨資企業，注冊資本為十萬元整。本企業未下設分支機構。

2、企業注銷的原因。

因為本企業未從事經營生產，加上資金困難，特申請注銷稅務登記。

二、清算企業財產狀況（清算開始日的財產構成包括：貨幣資產、實物資產、其他資產）。

清算開始時間為2014年2月16日，清算時流動資金為十萬元。無實物及其他資產。

三、清算企業債權、債務的審定情況：

1、債權的追收情況及對未收債權的處理；

本企業目前尚無任何債務需要追收。

2、債務的申報、審定情況。；

四、清算其它情況：

1、投資人保證企業債務已清償完畢，所報清算備案材料真實、完整，并承擔由此產生的一切責任。

投資人（蓋章）確認：余慶縣萬興果園場

二○一四年二月十七日

自己修改。另外還要寫個注銷申請，主要內容是企業的基本情況及稅務登記識別碼，以及申請注銷的原因。沒有現在的，是那里的辦事人員幫我寫的，沒有給我。