第一篇：部分會計科目核算規定 2

部分會計科目設置要求

一、管理費用

說明：本一級科目指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用，是期間費用的一種。本公司行政管理部門包括：董事會、總經辦、行政部、財務部。

1.管理費用—工資—基本工資/加班費/臨時工工資

說明：工資指企業管理部門職工的各種工資、獎金、工資性津貼、補助及其他工資性費用。包含三個三級科目，其中“工資”是二級科目，在這個二級科目之下又設有三個三級科目“基本工資”，“加班費”，“臨時工工資”。這里的“基本工資”是指公司管理部門的正式職工應得的工資扣除“加班費”之外的全部工資。“加班費”包括加班工資及獎金。

2.管理費用—職工福利費

說明：職工福利費指按管理部門職工工資總額14％比例使用的職工福利費。包括管理部員工工作餐，醫療用品，公司組織職工體檢費，工傷醫療費，注射疫苗費，醫療室藥品費，工作人員租房費，液化氣，餐廳用廚具，司機保安餐費補助及夜班補助，廚師工資，職工慰問金，體育用品、職工燃油補貼等。

其中：

“工資薪金總額”，是指企業按照國稅函[2009]3號第一條規定實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

根據我國企業所得稅法實施條例，企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予稅前扣除。我國對企業職工福利費的范圍也做了相關規定，包括：尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用。為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

“除列舉的職工福利費的部分內容，沒有列舉到的費用項目如確實是屬于企業全體職工福利性質的費用支出，且符合稅法規定的權責發生制原則，以及符合稅前扣除合法性、真實性、相關性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費按規定在企業所得稅前扣除。”

3.管理費用—工會經費

說明：本二級科目指按企業職工工資總額的2％提取使用，用于工會組織活動時發生的相關費用，包括工會人員的辦公費、差旅費等支出，包括計提上繳的部分。

4.管理費用—職工教育經費

說明：本二級科目指按企業職工工資總額的 2.5％比例使用的職工教育經費

5.管理費用—勞動保險費

說明：本二級科目指公司和個人按一定比例交納的養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

6.管理費用—勞動保護費

說明：本二級科目指公司為管理部門職工購買勞保用品所發生的費用。

7.管理費用—辦公費—印刷費/日常辦公用品費/物料消耗/消耗用品費/年檢費/其他

說明：本二級科目包含六個三級科目，其中“印刷費”指印刷、復印各種單據、名片、勞動合同、公司內部報紙等費用，以及管理部門購書，訂報刊雜志的費用；“日常辦公用品”指管理

部門每月按預算標準購買的微小辦公用品及為新員工購買的小件辦公用品（筆、軟抄本、會議記錄本、曲別針、大頭針等），以及傳真機、打印機、復印機用色帶、墨盒、墨粉、復印紙，“物料消耗”指企業管理部門領用或購買的消耗性物料的費用，包括購買硬盤、光盤、軟盤、辦公用設備配件等維修配件，以及插座等維修零件，其他還包括扣除“辦公費—日常辦公用品費”和“低值易耗品”外的辦公用品。“消耗用品費”主要指人事總務部購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等，“年檢費”指企業參加工商聯合年費，企業變更費，企業驗資審計費，以及企業因業務需要向有關咨詢機構進行生產技術咨詢和經營管理咨詢所支付的費用或支付企業經濟顧問、法律顧問、技術顧問等發生的費用，其他還包括評估費、訴訟費、公證費等。“其他”包括財務部購發票費、憑證、賬簿、財務報表、財務帳本和封皮等財務部門專用辦公用品。

8.管理費用—修理費

說明：本二級科目包含電腦，空調，打印機，復印機，傳真機等的修理安裝費，硬件升級費，辦公樓和宿舍裝修費，其他管理部辦公用品移動和安裝費等。

9.管理費用—差旅費

說明：本二級科目指企業管理部門職工出差而實際發生的車、船、飛機、市內交通費、飛機、市內交通費、住宿費、住勤補助費、誤餐補助、司機出車補助和單位核定的差旅費包干費用等。

10、管理費用—招待費

說明：本二級科目指公司管理部對外所有招待用途的支出，含煙、酒、飯菜、購物贈送等各種形式的招待費用，以及公司管理部職工內部聚餐發生的費用。

11.管理費用—車輛費

說明：本二級科目指公司管理部門保有、使用車輛所發生的各種費用。包括車輛油費、修理費、過路過橋費、停車費、車輛年審費、保險費，以及管理部為車輛購買的日常維修用具及輪胎等車輛維護用品。

12.管理費用—郵電通訊費

說明：本二級科目指管理部門偶爾發生的通過運輸公司的運費，以及公司管理部使用的固定電話及移動電話費、網絡費用、信件及快遞費用。

13.管理費用—運雜費

說明：本二級科目指企業管理部門使用外部運力產生的運輸雜費、人力搬運雜費和租用車輛的租用費。

說明：本二級科目

14.管理費用—水電費

說明：本二級科目指管理部門消耗水電的費用。

15.管理費用—保險費

說明：本二級科目指企業管理部門使用的房屋、設備及其他資產向保險機構投保而應支付的保險費用。

16.管理費用—稅金

說明：本二級科目核算應在“管理費用”中列支的各項稅金，包括印花稅、車船使用稅、房產稅、土地使用稅。

17.管理費用—董事會費

說明：本二級科目指董事會成員組織活動所發生的費用，如招待餐費、差旅費、董事會成員津貼等。

18.管理費用—折舊費

說明：本二級科目是指管理部使用的固定資產每月所計提的折舊。

19.管理費用—低值易耗品攤銷

說明：本二級科目是指月底時將用于管理部的“低值易耗品”結轉費用。

20.管理費用—無形資產攤銷

說明：本二級科目指月底對公司所擁有的無形資產分期攤銷，結轉費用。

21.管理費用—待攤費用攤銷

說明：本二級科目是對公司在籌建期間所發生的開辦費的攤銷。

22.管理費用—壞賬準備

說明：本二級科目指公司財務部門依據財務制度規定對“應收賬款”是否壞賬所計提的一種備金。

23.管理費用—存貨跌價準備

說明：本二級科目是指公司依據市場同類產品價格漲跌對存貨所計提的跌價準備，包括存貨盤虧損失。

24.管理費用—其他

說明:本二級科目核算上述科目未列明但應計入管理費用的各項小額雜費，如簽證費、展位/攤位費、清潔費、保安費、排污費、綠化費等。

二、財務費用

說明：財務費用是企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。

1.財務費用—銀行手續費

說明：從銀行存、取款、匯款、托收所發生的手續費。

2.財務費用—利息收入

說明：各項存款利息收入和各項借款利息支出。

3.財務費用—銷貨折扣

說明：現金折扣

三、營業費用

說明：是指企業業務部門在銷售產品和提供勞務等日常經營過程中發生的各項費用以及專設銷售機構的各項經費。本公司業務部門包括：客戶服務部、傳媒部、生產加工部、管護隊。

1.營業費用—專設機構經費

說明：本二級科目很少使用，其單獨用來核算公司下屬專設業務機構所發生的各項經費，包括該專設機構中應由公司承擔的工資、辦公費、其他雜費等。公司直屬業務部門的全部直接人工費用在“主營業務成本”中核算。

2.營業費用—勞動保護費

說明：本二級科目指營業部門職工購買勞保用品所發生的費用。

3.營業費用—辦公費——印刷費/日常辦公用品費/物料消耗/消耗用品費

說明：本二級科目包含四個三級科目，其中“印刷費”指業務部門印刷、復印各種單據、名片、勞動合同等費用，以及業務部門購書、訂報刊雜志的費用；“日常辦公用品”指業務部門每月按預算標準購買的微小辦公用品及為新員工購買的小件辦公用品（筆、軟抄本、會議記錄本、曲別針、大頭針等），以及傳真機、打印機、復印機用色帶、墨盒、墨粉、復印紙，“物料消耗”指企業業務部門領用或購買的消耗性物料的費用，包括購買硬盤、光盤、軟盤、辦公用設備配件等維修配件，以及插座等維修零件，其他還包括扣除“辦公費—日常辦公用品費”和“低值易耗品”外的辦公用品。“消耗用品費”主要指業務部門購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等。

4.營業費用—修理費

說明：本二級科目包含業務部門電腦，空調，打印機，復印機，傳真機等的修理安裝費，硬件升級費，廠房改良裝修費，以及業務部門辦公用品移動和安裝費等，但不包括公司生產的產品的修理費。

5營業費用—管護費

說明：本二級科目指管護隊對全部廣告設施管護、維修、保養、轉運、裝卸、安裝等費用。

6.營業費用—差旅費

說明：本二級科目指企業業務部門職工出差而實際發生的車、船、飛機、市內交通費、飛機、市內交通費、住宿費、住勤補助費、誤餐補助、司機出車補助和單位核定的差旅費包干費用等。

7.營業費用—招待費

說明：本二級科目指公司業務部門對外招待客戶發生的餐費及業務部門職工內部聚餐發生的費用。

8.營業費用—車輛費

說明：本二級科目指公司業務部門保有、使用車輛所發生的各種費用。包括車輛油費、修理費、過路過橋費、停車費、車輛年審費、保險費，以及管理部為車輛購買的日常維修用具及輪胎等車輛維護用品。

9.營業費用—郵電通訊費

說明：本二級科目指業務部門偶爾發生的通過運輸公司的運費，以及公司業務部門使用的固定電話及移動電話費、網絡費用、信件及快遞費用。

10.營業費用—運雜費

說明：本二級科目指企業管理部門使用外部運力產生的運輸雜費、人力搬運雜費和租用車輛的租用費。

11.營業費用—水電費

說明：本二級科目指業務部門發生的用水、用電的費用。

12.營業費用—保險費

說明：本二級科目指企業業務部門使用的房屋、設備及其他資產向保險機構投保而應支付的保險費用。

13.營業費用—業務宣傳費

說明：本二級科目指公司業務部門組織業務促銷宣傳活動所發生的各項費用，包括臨時促銷人員工資、促銷贈品、廣告宣傳費、樣品費、促銷策劃費、會務費等。

14.營業費用—售后服務費

說明：本二級科目指業務部門提供廣告產品后，在售后服務過程中發生的維修費、材料費、運輸費及其他雜費。

15.營業費用—折舊費

說明：本二級科目是指業務部門使用的辦公用固定資產每月所計提的折舊。

16.營業費用—低值易耗品攤銷

說明：本二級科目是指月底時將用于業務部門的“低值易耗品”結轉費用。

17.營業費用—其他

說明:本二級科目核算上述科目未列明但應計入營業費用的各項小額雜費，如簽證費、展位/攤位費、清潔費、保安費、排污費、綠化費等。

四、主營業務收入

說明：是指企業經常性的、主要業務所產生的基本收入。本科目原則上按業務訂單編號編制業務摘要，明晰化核算各規定的業務收支項目。

五、主營業務成本

說明:指公司生產和銷售與主營業務有關的產品或服務所必須投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工資）和固定資產折舊等。

1.主營業務成本—直接人工

說明：本二級科目指公司業務部門職工的各種工資、加班費和臨時用工工資；

2.主營業務成本—直接材料—直接材料/其他

說明：本二級科目包含兩個三級科目，其中“直接材料”指按業務訂單內容領、購耗用的原材料，本科目具有分類歸納核算的性質；“其他”指生產及裝配中耗用的無法確定具體業務歸屬的原材料。

3.主營業務成本—折舊費

說明：本二級科目是指業務部門使用的生產、業務用固定資產每月所計提的折舊。

4.主營業務成本—其他

第二篇：關于農業基本建設會計科目核算講解

關于農業基本建設會計科目核算講解

赤峰市農牧業局 江瑞

一、關于基建資金來源的核算

（一）基建撥款的核算

基建撥款是財政部門、上級主管部門及企事業單位按基建投資計劃無償撥給建設單位使用的基本建設資金。

基建撥款主要包括預算撥款、基本建設基金撥款、自籌資金撥款、其他基建撥款等。

基本建設撥款基本采用資金轉賬方式撥入和國庫集中支付兩種方式。

資金轉賬方式是指財政部門通過銀行將建設資金劃轉到建設單位賬戶，資金到戶后即為建設單位銀行存款。

國庫集中支付是指建設單位按照部門財政預算，根據監理認可的施工進度計量單和設備(材料)采購合同等資料，向財政部門申請，由財政部門通過銀行將建設資金直接劃轉到工程承建單位和設備(材料)供應商的賬戶。

關于基建撥款的核算主要通過基建撥款科目進行，并應設置“以前撥款”、“本年預算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年國債資金撥款”、“待轉自籌資金撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年其他撥款”、“本年預收下預算撥款”等明細科目。

1、資金轉賬方式撥入

（1）收到財政局撥入農業基本建設中央投資款。借：銀行存款，貸：基建撥款——本年基建基金撥款。（2）收到財政局撥入農業基本建設地方配套資金。借：銀行存款，貸：基建撥款——本年預算撥款。

（3）轉入建設單位農業基本建設自籌資金。借：銀行存款，貸：基建撥款——本年自籌資金撥款。

2、采用國庫集中支付方式撥款，根據監理認可的施工進度計量單和設備(材料)采購合同等資料，向財政部門申請，由財政部門通過銀行將建設資金直接劃轉到工程承建單位和設備(材料)供應商的賬戶。

借：建筑安裝工程投資

設備投資

其他投資

貸：基建撥款——本年基建基金撥款

——本年預算撥款 ——本年自籌資金撥款

（二）“應付工程款”科目核算。“應付工程款”科目屬于資金來源科目，用于核算和反映建設單位與工程施工單位辦理工程價款結算、應付給施工企業工程款的落實情況。貸方登記建設單位應付施工企業的工程款；借方登記支付的工程款；余額在貸方表示尚未支付的工程款。

1、建設單位以招標投標方式將工程出包給施工企業，按照合同結算工程價款時，作如下會計分錄：借：建筑安裝工程投資，貸：應付工程款。

2、按合同規定預付工程款時，作如下會計分錄：借：應付工程款，貸：銀行存款

二、關于基本建設支出

基本建設支出是指建設單位在基本建設過程中實際發生的全部支出，即為基本建設工程而發生的所有耗費統稱基本建設支出，具體包括建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資、其他投資、待核銷基建支出、轉出投資。

建筑安裝工程投資、設備投資、其他投資構成交付使用資產的實際成本。建筑安裝工程投資、設備投資直接構成交付使用資產價值，待攤投資需要分攤計入交付使用資產價值，其他投資單獨形成交付使用資產價值，待核銷基建支出和轉出投資在下年初直接沖銷基本建設資金來源。

建設成本是指建設單位在投資活動中計入交付使用資產價值的各項投資支出，是按照完全成本法來歸集各項費用的。基本建設過程中一切合理的費用支出都應納入工程項目建設成本。

建設成本按照費用支出的作用劃分，可分為建筑安裝工程支出、設備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出。不能夠構成建設成本的支出包括待核銷基建支出、轉出投資支 出。

（一）建筑安裝工程投資核算的內容

“建筑安裝工程投資”科目屬資金占用科目，用于核算和反映建筑安裝工程的投資完成情況。借方登記向施工企業結算的工程價款和建設單位自行施工發生的支出；貸方登記竣工驗收交付使用的建筑安裝工程價款；余額在借方表示尚未建成交付使用的建筑安裝工程投資支出。本科目設置“建筑工程投資”、“安裝工程投資”兩個明細科目。

1、土建工程的核算

農業基本建設項目的土建工程包括庫房、實驗室、加工車間、曬場以及室內外水、電配套工程等建設內容。項目建設單位應按照《農業基本建設項目招標投標管理規定》，確定施工單位并簽訂施工承包合同。

建設單位根據與施工企業簽訂的項目承包合同，審核確認承付的工程價款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“應付工程款”科目；當根據工程進度分批付款時，借記“應付工程款”科目，貸記“銀行存款”科目。

土建工程應在“建筑安裝工程投資”科目下設置“庫房”、“實驗室”、“加工車間”、“曬場”等明細科目分別進行核算。土建工程中的室內外水、電配套以及設計、招投標、監理等工程建設其他費用，應在“待攤投資”科目進行明細核算。

土建工程竣工，辦妥竣工驗收手續，交付使用單位時，借記“交付使用資產”科目，貸記“建筑安裝工程投資”科目。“交付使用資產”科目必須按土建工程的建設內容設置明細科目。

2、田間工程的核算

農業基本建設項目的田間工程,包括機井及配套、節水管道、平整土地、田間道路、田間綠化、變壓器及低壓線路等。田間工程開工建設時，在“建筑安裝工程投資”科目核算。由于農業基本建設項目的田間工程大部分產權不歸屬建設單位，當田間工程完成時,應作轉出投資處理,在“轉出投資”科目核算，并沖銷相應的資金來源。“轉出投資”科目核算建設單位為非經營性項目建設的田間工程和產權不歸屬本單位的專用設施的實際成本。產權歸屬建設單位的，計入交付使用資產價值。

例如，國家批復建設良種繁育基地2萬畝，但2萬畝基地產權不屬于建設單位，在此發生農田建設費用時，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“銀行存款”科目；當田間工程完工時，借記“轉出投資”科目，貸記“建筑安裝工程投資”科目。

發生的轉出投資應在下年初進行沖銷，借記“基建撥款——以前撥款”科目，貸記“轉出投資”科目。轉出投資科目應按轉出的類別設置“機井及配套”、“節水管道”、“平整土地”、“田間道路”、“田間綠化”、“變壓器及低壓線路”、“其他轉出投資”二級科目，進行明細核算。

（二）設備投資的核算

農業基本建設項目的的設備投資主要是儀器設備。儀器設備包括試驗檢驗儀器設備、加工設備、農機具以及其他設備等。建設單位采購和安裝設備,應在“設備投資”科目核算。

“設備投資”科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的各種設備及農機具的實際成本，包括交付安裝的需要安裝設備和不需要安裝設備的實際成本。需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來,安裝在基礎上或建筑物內才能使用的設備,如種子加工設備、變壓器等；不需要安裝設備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設備,如檢驗儀器、各種農機具等。

“設備投資”科目應設置“需安裝設備”“、不需要安裝設備”二級科目,并按單項工程和設備的類別、名稱、規格等進行明細核算。

需要安裝的設備安裝完畢，辦理驗收交接手續，交付使用單位,借記“交付使用資產”科目，貸記“設備投資”科目。不需要安裝設備交付使用時，根據設備采購的明細賬辦理交接手續，借記“交付使用資產”科目，貸記“設備投資”科目。

（三）待攤投資支出 待攤投資是指建設單位實際發生的構成基本建設實際支出、按規定應分攤計入交付使用資產價值的各種費用性支出。

1、待攤投資支出內容

待攤投資支出雖然不構成建設項目實體，但其費用發生直接與項目建設有關。待攤投資費用項目有：建設單位管理費等。

2、待攤投資分攤原則及方法

待攤投資一般不能由某一項交付使用資產成本負擔，而是由各項交付使用資產成本共同負擔。分攤的基本原則是：

(1)不需要安裝設備、工具、器具、家具等固定資產和流動資產成本、單獨移交生產單位的無形資產和遞延資產的成本，一般不分攤待攤投資費用。

(2)能夠確定由某項交付使用資產成本負擔的待攤費用，可直接計入該項交付使用資產價值。

(3)不能夠確定負擔對象的，按一定的分攤方法將待攤費用分攤計入交付使用資產價值。

在實際工作中，建設單位待攤投資的分攤方法有兩種：(1)概算比例法。概算比例法是按照概算中待攤投資的比例講行分攤待攤投資的方法。

(2)實際比例法。實際比例法是按照實際發生數的比例進行分攤待攤投資的方法。

3、待攤投資的核算。

為核算和反映待攤投資的發生和按規定計入交付使用資產成本的分配情況，建設單位應設置“待攤投資”科目。本科目屬于資金占用科目，借方登記實際發生的各項待攤投資；貸方登記工程竣工或轉出時按規定方法分攤計入交付使用資產成本或移交其他單位未完工程成本的待攤投資；借方余額表示尚未分攤的待攤投資。

（1）建設單位發生管理費等時，作如下會計分錄：借：待攤投資，貸：銀行存款。

（2）將待攤投資進行分攤時，作如下會計分錄：借：交付使用資產，貸：待攤投資。

（四）“預付備料款”科目核算。“預付備料款”科目屬于資金占用科目，用于核算和反映建設單位按照合同規定向施工企業預付的備料款。借方登記預付的備料款；貸方登記工程價款結算時，以預付備料款抵扣的應付工程款；余額在貸方表示已經預付而尚未扣回的備料款。建設單位預付備料款時，借：預付備料款，貸。銀行存款。工程結算時，借：建筑安裝投資，貸：預付備料款。

（五）“預付工程款”科目核算。“預付工程款”科目屬于資金占用科目，用于核算和反映建設單位按合同規定向施工企業預付的工程進度款。借方登記按施工進度向施工企業預付的工程款；貸方登記與施工企業結算已完工程價款時 從應付工程款中扣回的預付工程款；余額在貸方表示已經預付而尚未扣回的工程款。

（六）交付使用資產的核算

為總括反映和核算交付使用資產的增減情況，應設置“交付使用資產”科目。借方登記辦理驗收交接手續，從“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“其他投資”科目轉入的交付使用資產的實際成本；貸方登記交付使用資產的年初轉銷數；期末借方余額表示內交付使用資產的實際成本總額。本科目設置“固定資產”、“流動資產”、“無形資產”、“遞延資產”四個明細科目，并分別按資產類別或名稱進行三級明細核算。

1．建設項目竣工后，先按實際數比例分攤法計算、分配待攤投資，然后結轉投資完成額，作如下會計分錄：

借：交付使用資產

貸：建筑安裝工程投資

設備投資

待攤投資

其他投資

2．下年初建立新賬時，作如下會計分錄： 若上年結轉的是用撥款建造的項目：借：基建撥款 貸：交付使用資產

三、資金沖轉 基本建設資金沖轉是指建設單位由于完成了基本建設任務而沖銷和結轉已完成的基本建設支出。基本建設資金沖轉核算的依據是上年末“交付使用資產”、“待核銷基建支出”、“轉出投資”科目的余額和批復的財務決算。基本建沒資金沖轉核算應區分資金來源，使用多種投資完成的交付使用資產、待核銷基建支出、轉出投資，能分清投資來源的直接沖轉，不能分清投資來源的按實際投資比例計算沖轉。

（一）基建撥款的沖轉

基建撥款的沖轉是在年初建立新賬時進行的，首先要作好如下轉賬：

1．將“基建撥款”科目所屬的“本年預算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年器材轉賬撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年其他撥款”等明細科目的上年貸方余額全數轉入“基建撥款”所屬的“以前撥款”明細科目的貸方。

2．將“基建撥款”所屬的“待轉自籌資金撥款”明細科目的上年貸方余額按批準數轉入“基建撥款”所屬的“本年自籌資金撥款”明細科目的貸方。對于尚未批準轉入本年使用的自籌資金部分仍保留在“待轉自籌資金撥款”明細科目內。

3．將“基建撥款”所屬的“預收下預算撥款”明 細科目的上年貸方余額轉入“基建撥款”所屬的“本年預算撥款”明細科目的貸方。

在上述轉賬的基礎上，再進行基建資金的沖轉，將上“交付使用資產”科目的借方余額全數轉入“基建撥款”所屬的“以前撥款’’明細科目的借方。

經過轉賬，資金沖轉等賬務處理后，年初建立新賬時“交付使用資產”科目無余額； “基本撥款”科目所屬的明細科目除“以前撥款”、“待轉自籌資金撥款”、“本年預算撥款”、“本年自籌資金撥款(批準轉入本年使用部分)”明細科目外，其余的應無余額。至此，完成了基建撥款的沖轉過程。

在實際工作中，“交付使用資產”及各項撥貸款的沖轉，在年初建立新賬時應先按上年末各科目的余額過賬，然后結轉各項撥貸款，最后再沖銷交付使用資產。

財務決算報經上級主管部門和財政部門審批后，批準數與原報數有差額時，應按批準數進行調整。

“基建撥款”的轉賬、資金沖轉核算如下：

1．結轉“基建撥款”科目所屬有關明細科目余額，作如下會計分錄：

借：基建撥款——本年預算撥款 ——本年基建基金撥款 ——本年自籌資金撥款 ——本年其他撥款

貸：基建撥款——以前撥款(預算撥款、基建基金撥款、自籌資金撥款、其他撥款)2．結轉“待轉自籌資金撥款”明細科目的上年貸方余額，作如下會計分錄：

借：基建撥款——待轉自籌資金撥款

貸：基建撥款——本年自籌資金撥款

3．結轉“預收下預算撥款”明細科目的上年貸方余額，作如下會計分錄：

借：基建撥款——預收下預算撥款

貸：基建撥款——本年預算撥款

4．結轉“交付使用資產”科目上年借方余額，作如下會計分錄：

借：基建撥款——以前撥款(預算撥款、基建基金撥款、自籌資金撥款、其他撥款)貸：交付使用資產

待核銷基建支出

轉出投資

第三篇：施工企業會計科目核算：周轉材料

施工企業會計科目核算：周轉材料

施工企業的鋼模板、木模板、腳手架等周轉材料，介于制造企業的低值易耗品和固定資產之間，在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原來的形態而逐漸轉移其價值，因此，不宜在領用時一次性進入成本。

“周轉材料”下面設置“在庫周轉材料”、“在用周轉材料”和“周轉材料攤銷”三個明細科目，購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫時，“周轉材料”比照“原材料”科目的相關規定進行賬務處理。領用時，則通過一次轉銷、分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法將其轉入成本，具體采用何種方法攤銷成本，需要根據周轉材料的性質合理確定。

會計核算流程大概如下：

入庫，借：在庫周轉材料 貸：銀行存款等科目；

領用，借：在用周轉材料 貸：在庫周轉材料；

攤銷：借：工程施工 貸：周轉材料攤銷；

報廢：借記周轉材料攤銷 貸記在用周轉材料或在庫周轉材料，根據其差額，借記工程施工等科目。

本科目期末借方余額，反映施工企業在庫周轉材料的實際成本以及在用周轉材料的攤余價值。

第四篇：會計基礎會計科目核算內容簡介

會計基礎常用會計科目核算內容

一、資產類

（1）庫存現金：核算企業的庫存現金

（2）銀行存款：核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項

（3）其他貨幣資金: 核算企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

（4）交易性金融資產：核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值

（5）應收票據：核算企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

（6）應收股利：核算企業應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。

（7）應收利息：核算企業交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、發放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產等應收取的利息。

（8）應收賬款：核算企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項

（9）其他應收款：核算企業除存出保證金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

（10）壞賬準備：核算企業應收款項的壞賬準備

（11）預付賬款：核算企業按照合同規定預付的款項。預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目

（12）材料采購：核算企業采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。

（13）在途物資：核算企業采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。

（14）原材料：核算企業庫存的各種材料。

（15）周轉材料：核算企業周轉材料的計劃成本或實際成本。

（16）庫存商品：核算企業庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本（或售價）。

（17）材料成本差異：核算企業采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額。

（18）委托加工物資：核算企業委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。

（19）發出商品：核算企業未滿足收入確認條件但已發出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）。

（20）商品進銷差價：核算企業采用售價進行日常核算的商品售價與進價之間的差額。

（21）存貨跌價準備：核算企業存貨的跌價準備

（22）長期股權投資：核算企業持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。

（23）長期應收款：核算企業的長期應收款項（一年以上收到的款項）。

（24）固定資產：核算企業持有的固定資產原價（使用壽命一年，有實物形）。

（25）累計折舊：核算企業固定資產的損耗。

（26）固定資產減值準備：核算企業固定資產的減值準備。

（27）工程物資：核算企業為在建工程準備的各種物資的成本。

（28）在建工程：核算企業基建、更新改造等在建工程發生的支出。

（29）固定資產清理：核算企業因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因轉出的固定資產價值以及在清理過程中發生的費用等。

（30）無形資產：核算企業持有的無形資產成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。

（31）累計攤銷：核算企業對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。

（32）無形資產減值準備：企業無形資產的減值準備。

（33）商譽：核算企業合并中形成的商譽價值。

（34）長期待攤費用：核算企業已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1 年以上的各項費用，如以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。

（35）遞延所得稅資產：核算企業確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。

（36）待處理財產損溢：核算企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。

二、負債類

（1）短期借款：核算企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款。

（2）應付票據：核算企業購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

（3）應付賬款：核算企業因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。

（4）預收賬款：核算企業按照合同規定預收的款項。

（5）交易性金融負債：核算企業承擔的交易性金融負債的公允價值。

（6）應付職工薪酬：核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算

（7）應付股利：核算企業分配的現金股利或利潤。

（8）應付利息：核算企業按照合同約定應支付的利息。

（9）應交稅費：核算企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費。

（10）其他應付款：核算企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。

（11）長期借款：核算企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各項借款。

（12）應付債券：核算企業為籌集（長期）資金而發行債券的本金和利息。

（13）長期應付款：核算企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項。

（14）遞延所得稅負債：核算企業確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。

三、共同類

衍生工具，套期工具，被套期項目

四、所有者權益

（1）實收資本（或股本）：核算企業接受投資者投入的實收資本或股本。

（2）資本公積：核算企業收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。

（3）盈余公積：核算企業從凈利潤中提取的盈余公積。

（4）本年利潤：核算企業當期實現的凈利潤(或發生的凈虧損)。

（5）利潤分配：核算企業利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。

五、成本類

（1）生產成本：核算企業進行工業性生產發生的各項生產成本。

（2）制造費用：核算企業生產車間（部門）為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。

（3）勞務成本：核算企業對外提供勞務發生的成本。

六、損益類

（1）主營業務收入：核算企業確認的銷售商品、提供勞務等主營業務的收入。

（2）其他業務收入：核算企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入。

（3）投資收益：核算企業確認的投資收益或投資損失。

（4）公允價值變動損益：核算企業交易性金融資產、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業務等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。

（5）營業外收入：核算企業發生的各項營業外收入。

（6）主營業務成本：核算企業確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時應結轉的成本。

（7）營業稅金及附加：核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。

（8）其他業務成本：核算企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出。

（9）銷售費用：核算企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用。

（10）管理費用：核算企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用。

（11）財務費用：核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用。

（12）資產減值損失：核算企業計提各項資產減值準備所形成的損失。

（13）營業外支出：核算企業發生的各項營業外支出。

（14）所得稅費用：核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

第五篇：水利建設基金應該在哪個會計科目核算

水利建設基金應在哪個會計科目核算

文/龍飛鳳舞

水利建設基金，是按規定向國家機關、社會團體、企事業單位和在職職工征收的，用于防洪保安、重點水利工程建設的資金。通常按企業當期營業收入進行征繳。

在審計實踐中，我們發現，由于現行會計制度和會計準則未明確“水利建設基金”作為一項費用支出在哪個科目核算，有的企業在“管理費用”科目核算，有的企業在“營業外支出”科目核算，還有的企業在“營業稅金及附加”科目核算。

作為一項負債，應交水利建設基金按執行的會計制度不同在“應交稅費”或“其他應交款”科目核算，并無異議。另一方面，作為一項費用支出，它究竟在哪個科目核算呢？我們需要對這個費用的性質和會計制度、會計準則相關科目深刻理解的基礎上做出分析判斷。

首先，我們來看看“管理費用”科目。

管理費用，是指企業在組織和管理企業生產經營所發生的費用。包括：企業在籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費以及企業生產車間和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等。

我們知道，管理費用的特點是，在一定范圍內費用總額是相對固定的，從財務管理的角度看，基本上是固定成本。就是說，在一定范圍內，管理費用不會隨著營業收入而發生變動。而水利建設基金是按照收入計征的，跟收入是呈正比例變動的，從財務管理角度看是變動成本。兩者的性質完全不一樣。所以，水利建設基金在“管理費用”科目核算不合適。

其次，我們來看看“營業外支出”科目。

營業外支出，是指企業發生的與日常活動無直接關系的損失。包括：非流動資產處置損失、非貨幣性交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

營業外支出的特點是：偶發性、與日常活動無直接關系。而水利建設基金，是跟日常活動有直接關的，且是經常發生的。不符合營業外支出的定義。所以，在“營業外支出”科目核算也不合適。

接來下，我們來看看“營業稅金及附加”科目。

這個科目屬于損益類科目，用來核算企業日常主要經營活動應負擔的稅金及附加，包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。這些稅金及附加，一般根據當月銷售額或稅額，按照規定的稅（費）率計算，于下月初繳納。城市維護建設稅和教育費附加屬于附加稅，是按企業當期實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅稅額的一定比例計算。不知道為什么，會計制度有關這個科目的講解也沒有提到水利建設基金。

但是我們知道，水利建設基金和營業稅、消費稅等一樣，是直接根據收入計征的。水利建設基金不是稅，但是稅性質的費。其次，從其資金性質而言，水利建設基金和城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加等的性質是相同的，都是特定用途的稅費。

綜上所述，我認為，從費用支出屬性方面來講，水利建設基金應該通過“營業稅金及附加”科目核算。