第一篇：金融企業會計科目的分類

金融企業會計科目的分類

（一）按資金性質的分類

銀行會計科目按資金性質可劃分為四大類：資產類、負債類、所有者權益類和損益類。各銀行系統因核算上的需要，可增設一些系統內使用的科目。在實際工作中，各銀行系統都增設了資產負債共同類科目。

1、資產類科目。

是用于核算銀行各類資產的科目，主要有：現金、存放中央銀行款項、存放同業、短期貸款、中長期貸款、抵押貸款、逾期貸款、貼現、貸款呆賬準備、應收利息、其他應收款、固定資產等。

2、負債類科目。

是用于核算銀行各類負債的科目，主要有：活期存款、定期存款、活期儲蓄存款、定期儲蓄存款、財政性存款、向中央銀行借款、同業拆入、應解匯款、匯出匯款、本票、應付利息、其他應付款等。

3、所有者權益類科目。

是用于核算銀行投資者對銀行凈資產的所有權的科目。主要有：實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤和利潤分配等。

4、損益類科目。

是用于核算銀行收入和費用的科目。

反映收入的科目有：利息收入、金融企業往來收入、手續費收入、其他營業收入、投資收益、營業外收入等。

反映費用的科目有：利息支出、金融企業往來支出、手續費支出、營業費用、營業稅金及附加、其他營業支出、營業外支出等。

5、資產負債共同類科目。

是既用于核算銀行資產又核算負債的科目。主要有：清算資金往來、聯行往賬、聯行來賬、轄內往來、全國聯行匯差、匯差資金劃撥等。

（二）按科目的性質分類

表內科目：反映銀行資金運動。

表外科目：包括兩大類：一類是對一些重要的業務事項起管理與控制作用，由各行自行設置的備忘科目，如“重要空白憑證”、“銀行承兌匯票”等。另一類是用來核算和反映銀行日益發展的表外業務，主要包括或有業務及承諾事項，在資金流動前并不構成銀行真正的資產和負債關系，但卻具有一定的風險。

第二篇：會計科目分類小結

一段時間以來，一直在學習中總結。雖然也都考過了，還是要堅持下去的。一些小總結，總會讓人想起點什么。。。

會計科目分類小結

（一）會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統馭關系不同，分為總分類科目和明細分類科目。

（1）總分類科目又稱為總賬科目，是對會計要素具體內容進行總括分類、提供總括信息的會計科目，如“應收賬款”、“應付賬款”、“原材料”等。

設置：總分類科目一般按財政部門制定的統一會計制度規定設置。

（2）明細分類科目又稱為明細科目，是對于總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息的科目，如“應收賬款”科目按債務人名稱或姓名設置明細科目，反映應收賬款的具體對象。

設置：除會計制度規定設置的明細分類科目以外，企業可以根據本單位經營管理的需要和經濟業務的具體內容自行設置明細分類科目。

（3）總分類科目和明細分類科目的關系：

總分類科目概括地反映會計對象的具體內容，明細分類科目詳細反映會計對象的具體內容。總分類科目對明細分類科目具有控制作用，而明細分類科目是對總分類科目的補充和說明。考試大為你加油

（二）會計科目按其所歸屬的會計要素不同，分為資產類、負債類、所有者權益類、成本類和損益類五大類。具體如下：

（1）資產類科目是指用于核算資產增減變化，提供資產類項目會計信息的會計科目。我國現行的《企業會計制度》規定的資產類科目包括現金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、短期投資跌價準備、應收票據、應收股利、應收利息、應收賬款、其他應收款、壞帳準備、預付賬款、應收補貼款、物資采購、原材料、包裝物、低值易耗品、材料成本差異、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、存貨跌價準備、分期收款發出商品、待攤費用、長期股權投資、長期債權投資、長期投資減值準備、固定資產、累計折舊、固定資產減值準備、工程物資、在建工程、在建工程減值準備、固定資產清理、無形資產、無形資產減值準備、長期待攤費用、待處理財產損益等。

（2）負債類科目是指用于核算負債增減變化，提供負債類項目會計信息的會計科目。我國

現行的《企業會計制度》規定的負債類科目包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、代銷商品款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他應交款、其他應付款、預提費用、長期借款、應付債券、長期應付款、專項應付款等。

（3）所有者權益類科目是指用于核算所有者權益增減變化，提供所有者權益有關項目會計信息的會計科目。我國現行的《企業會計制度》規定的所有者權益類科目包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、本年利潤和利潤分配等。

（4）成本類科目是用于核算成本的發生和歸集情況，提供成本相關會計信息的會計科目。我國現行的《企業會計制度》規定的成本類科目包括生產成本、制造費用、勞務成本。

（5）損益類科目是指用于核算收入、費用的發生或歸集，提供一定期間損益相關的會計信息的會計科目。我國現行的《企業會計制度》規定的損益類科目包括主營業務收入、其他業務收入、投資收益、補貼收入、營業外收入、主營業務成本、主營業務稅金及附加、其他業務支出、營業費用、管理費用、財務費用、營業外支出、所得稅等。

歸納總結：

上面的內容很多，對于初學者來說，要想在短時間內記清楚不是一件很容易的事，下面幫助大家歸納總結強調一下，以便于記憶：

（1）很多科目名稱是相對應的：

1）收付對應：

例如：應收票據和應付票據、應收股利和應付股利、應收賬款和應付賬款、預收賬款和預付賬款、其他應收款和其他應付款。

2）收支對應：

例如：主營業務收入和主營業務成本、其他業務收入和其他業務支出、營業外收入和營業外支出。

3）長短對應：

例如：短期借款和長期借款、短期投資和長期股權投資、長期債權投資

（2）有一些看得見摸得著的科目：

例如：現金、原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品、固定資產、工程物資、在建工程等等。

（3）有一些根據名字就可以理解其含義的科目：

例如：現金、銀行存款、短期投資、應收股利、應收賬款、其他應收款、物資采購、原材料、低值易耗品、材料成本差異、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、分期收款發出商品、待攤費用、長期股權投資、長期債權投資、工程物資、在建工程、無形資產、長期

待攤費用、待處理財產損溢、短期借款、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他應交款、其他應付款、預提費用、長期借款、長期應付款、本年利潤、利潤分配、生產成本、勞務成本、主營業務收入、其他業務收入、投資收益、補貼收入、主營業務成本、其他業務支出、所得稅等等。

（4）有些科目的最后兩個字是“準備”：

例如：短期投資跌價準備、壞賬準備、存貨跌價準備、長期投資減值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、無形資產減值準備。

補充：對常用會計科目的簡要解釋和說明（只需簡單了解）：

資產類：

（1）現金科目核算的是企業的庫存現金。

（2）銀行存款科目核算的是企業存入銀行的各種存款。

（3）短期投資科目核算的是企業購入的能隨時變現并且持有時間不準備超過一年（含一年）的投資。包括各種股票、債券、基金等。

（4）應收票據科目核算的是企業因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

（5）應收股利科目核算的是企業因股權投資而應收取的現金股利。企業應該收取的其它單位的利潤，也在本科目核算。

（6）應收利息科目核算的是企業因債券投資而應收取的利息。

（7）應收賬款科目核算的是企業因銷售商品、產品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。

（8）其他應收款科目核算的是除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其它各種應收、暫付款項。

（9）壞帳準備科目核算的是企業提取的壞帳準備。

（10）預付賬款科目核算的是企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。

（11）原材料科目核算的是企業庫存的各種材料的計劃成本或實際成本。

（12）庫存商品科目核算的是企業庫存的各種商品的實際成本或計劃成本。

（13）待攤費用科目核算的是企業已經支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在一年以內（包括一年）的各項費用。

（14）長期債權投資科目核算的是企業購入的在一年內不能變現或不準備隨時變現的債券和其它債權投資。

（15）長期股權投資科目核算的是企業投出的期限在一年以上各種股權性質的投資，包括購

入的股票和其它股權投資等。

（16）固定資產科目核算的是企業的固定資產的原價。

（17）累計折舊科目核算的是企業固定資產的累計折舊。

（18）在建工程科目核算的是進行基建工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等發生的實際支出，包括需要安裝的設備的價值。

（19）固定資產清理科目核算的是企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產價值及其在清理過程中所發生的清理費用和清理收入等。

（20）無形資產科目核算的是企業為生產商品、提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產。主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權和商譽等。

（21）待處理財產損溢科目核算的是企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。

負債類：

（1）短期借款科目核算的是企業向銀行或者其它金融機構等借入的期限在一年以下的各種借款。

（2）應付票據科目核算的是企業因購買材料、商品和接受勞務供應等而開出并承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和和商業承兌匯票。

（3）應付賬款科目核算的是企業因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供貨單位的款項。

（4）預收賬款科目核算的是企業按照合同規定向購貨單位預收的款項。

（5）應付工資科目核算的是企業應該支付給職工的工資總額，包括各種工資、獎金、津貼等。但是注意：退休人員的工資不在本科目核算，而是在實際發放時直接計入管理費用。

（6）應付福利費科目核算的是企業提取的福利費（按照應付工資的14%計提）。

（7）應付股利科目核算的是企業經董事會或股東大會，或類似機構決議確定分配的現金股利或利潤。企業分配的股票股利，不通過本科目核算。

（8）應交稅金科目核算的是企業應該交納的各種稅金，但是注意：印花稅、耕地占用稅以及契稅不通過應交稅金科目核算。

（9）其他應付款核算的是企業應付、暫收其他單位或個人的款項。

（10）預提費用科目核算的是企業按照規定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金、保險費、借款利息、固定資產修理費等。

（11）長期借款科目核算的是企業向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上的各種借

款。

（12）應付債券科目核算的是企業為籌資長期資金而實際發行的債券及應付的利息。企業發行的一年期及一年期以下的短期債券，通過“應付短期債券”科目核算。

所有者權益類：

（1）實收資本（或股本）科目核算的是企業按照企業章程的規定，投資者投入企業的資本。對于股份有限公司的投資者投入的資本，通過“股本”科目核算。企業收到的投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，做為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算，不計入實收資本或股本科目。

（2）資本公積科目核算的是企業取得的資本公積。

（3）盈余公積科目核算的是企業從凈利潤中提取的盈余公積。本科目常用的明細科目包括：

1）法定盈余公積；

2）任意盈余公積；

3）法定公益金。

（4）本年利潤科目核算的是企業本年實現的凈利潤（或發生的凈虧損）。

（5）利潤分配科目核算的是企業利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。

成本類：

（1）生產成本科目核算的是企業進行工業性生產所發生的各項生產費用。

（2）制造費用科目核算的是企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。

（3）勞務成本科目核算的是企業對外提供勞務所發生的成本。

損益類：

（1）主營業務收入科目核算的是企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所產生的收入。

（2）其他業務收入科目核算的是企業除主營業務收入以外的其他銷售或其他業務的收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。

（3）投資收益科目核算的是企業對外投資所取得的收益或發生的損失。

（4）營業外收入科目核算的是企業發生的與其生產經營無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、出售無形資產收益、罰款凈收入、教育費附加返還等。

（5）主營業務成本科目核算的是企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本。

（6）主營業務稅金及附加科目核算的是企業日常經營活動應負擔的稅金及附加，包括營業

稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。注意：不包括增值稅。

（7）其他業務支出科目核算的是企業除主營業務收入以外的其他銷售或其他業務所發生的支出，包括銷售材料、提供勞務等而發生的相關成本、費用，以及相關稅金及附加。

（8）營業費用科目核算的是企業銷售商品過程中發生的費用（包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費），以及為銷售本企業的商品而專設的銷售機構的職工工資及福利費、類似工資性質的費用、業務費等經營費用。注意：商品流通企業在購買商品過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，也在本科目核算。

（9）管理費用科目核算的是企業為組織和管理企業生產經營所發生的費用，主要包括行政管理部門職工工資、福利費、辦公費、差旅費、業務招待費、計提的壞帳準備等。

（10）財務費用科目核算的是企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。注意：為構建固定資產的專門借款所發生的借款費用，在固定資產達到預定可使用狀態之前按規定應予以資本化的部分計入“在建工程”，不計入“財務費用”。

（11）營業外支出科目核算的是企業發生的與其生產經營無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

（12）所得稅科目核算的是企業按照規定從本期損益中減去的所得稅。

企業購入股票時發生的交易費用應計入什么會計科目？

如果是計入“交易性金融資產” 則 單獨計入 “投資收益”

如果股票是計入“長期股權投資” 則一同計入股票的成本。

短期借款利息應作為財務費用，計入當期損益 交易性金融負低的主要賬務處理

（1）企業承擔的交易性金融負債，應按實際收到的金額借記“銀行存款”等賬戶，按發生的交易費用借記“投資收益”賬戶，按交易性金融負債的公允價值，貸記“交易性金融負債”（本金）賬戶；

（2）資產負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”賬戶，貸記“應付利息”賬戶。

資產負債表日，交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“公允價值變動損益”賬戶，貸記“交易性金融負債”（公允價值變動）賬戶；公允價值低于其賬面余額的差額作相反的會計分錄。

（3）處置交易性金融負債，應按該金融負債的賬面余額借記“交易性金融負債”賬戶，按實際支付的金額貸記“銀行存款”等賬戶，按其差額貸記或借記“投資收益”賬戶。同時，按該金融負債的公允價值變動借記或貸記“公允價值變動損益”賬戶，貸記或借記“投資收益”賬戶。

應付票據會計處理一般要求

（1）企業開出、承兌商業匯票或以承兌商業匯票抵付貨款、應付賬款等，借記“材料采購”、“庫存商品”等賬戶，貸記“應付票據”賬戶。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。

（2）支付銀行承兌匯票的手續費，借記“財務費用”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。支付票款，借記“應付票據”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

（3）銀行承兌匯票到期，企業無力支付票款的，按應付票據的票面金額，借記“應付票據”賬戶，貸記“短期借款”賬戶。帶息票據

公司應于中期期末或終了，計算應付利息，借記“財務費用”賬戶，貸記“應付票據”賬戶。票據到期支付本息時，按票據賬面價值借記“應付票據”賬戶，按未計的利息借記“財務費用”賬戶，按實際支付的金額貸記“銀行存款”賬戶。應付票據到期，如公司無力支付票款，按應付票據的賬面價值，借記“應付票據”賬戶，貸記“應付賬款”賬戶c到期不能支付的帶息應付票據，轉入“應付賬款”賬戶核算后，中期期末或終了時不再計提利息。

企業開出、承兌商業匯票抵付購貨款時，借記“應付賬款”賬戶，貸記“應付票據”賬戶。

企業的應付賬款，因對方單位發生變故確實無法支付時，報經有關部門批準后，可視同企業經營業務以外的一項額外收入，借記“應付賬款”賬戶，貸記“營業外收入”賬戶。

以債務轉為資本的，應按應付賬款的賬面余額借記“應付賬款”賬戶，按債權人因放棄債權而享有股權的公允價值貸記“實收資本”或“股本”、“資本公積——資本溢價或股本溢價”賬戶，按其差額貸記“營業外收入——債務重組利得”賬戶。

（二）企業發生應付職工薪酬的主要賬務處理

（1）生產部門的職工薪酬，借記“生產成本”、“制造費用”、“勞務成本”等賬戶，貸記“應付職工薪酬”賬戶。應由在建工程、研發支出負擔的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發支出”等賬戶，貸記“應付職工薪酬”賬戶。管理部門人員、銷售人員的職工薪酬，借記“管理費用”或“銷售費用”賬戶，貸記“應付職工薪酬”賬戶。

（2）企業以其自產產品發放給職工作為職工薪酬的，借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費用”等賬戶，貸記“應付職工薪酬”賬戶。

（3）因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記“管理費用”賬戶，貸記“應付職工薪酬”賬戶。

（4）企業以現金與職工結算的股份支付，在等待期內每個資產負債表日，按當期應確認的成本費用金額，借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費用”等賬戶，貸記“應付職工薪酬”

賬戶。在可行權日之后，以現金結算的股份支付當期公允價值的變動金額，借記或貸記“公允價值變動損益”賬戶，貸記或借記“應付職工薪酬”賬戶。企業（外商）按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”賬戶，貸記“應付職工薪酬”賬戶。

（三）企業發放職工薪酬的主要賬務處理

（1）向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等，從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）等，借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記“銀行存款”、“庫存現金”、“其他應收款”、“應交稅費——應交個人所得稅”等賬戶。

（2）支付工會經費和職工教育經費用于工會活動和職工培訓，借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。

（3）按照國家有關規定繳納社會保險費和住房公積金，借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

（4）企業以其自產產品發放給職工的，借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記“主營業務收入”賬戶；同時，還應結轉產成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。

（5）企業以現金與職工結算的股份支付，在行權日，借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等賬戶。

（6）企業因解除與職工的勞動關系給予職工的補償，借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記“銀行存款”

第三篇：銀行會計科目之分類

測驗題

(4)01、銀行於每一會計期間終了辦理結算時，下列何種會計科目類別不須結轉至下一會計期

1資產類 ○2負債類 ○3股東權益類 ○4損益類。間？ ○

1資產類 ○2收益與費損類 ○3負債類 ○4股東權益類。(2)02、下列何項非實帳戶之會計科目？ ○

1資產類 ○2負債類 ○3收益與費損類 ○4股東權益(3)03、下列何項屬於虛帳戶之會計科目？ ○

類。

1現金收付制 ○2權賣發生制 ○3聯合基礎 ○4轉(4)04、銀行會計實務採用下列何項會計基礎？ ○

帳基礎。

(2)05、銀行處理混合交易，因有一部份現金收入或支出，其現金部份得以下列何種會計科目代

1內部往來 ○2臨時存欠 ○3暫收暫付款項 ○4聯行往來。轉？ ○

1現金收入交易 ○2現金(4)06、在銀行會計實務上，那一種交易事項必須使用臨時存欠科目？ ○

3轉帳交易 ○4部份現金部份轉帳之混合交易。支出交易 ○

1資產類科目 ○2負債類科目 ○3資產與負債類(4)07、「臨時存欠」科目係屬於何類會計科目？ ○

4虛存虛欠之臨時性過渡科目。共用科目 ○

1在總分類帳上應設帳戶記載，並必須編製科(2)08、「臨時存欠」科目，下列敘述何項正確？ ○

2在總分類帳上不須設帳戶記載，但必須編製科目日結單 ○3在總分類帳上須目日結單 ○

4在總分類帳上不須設帳戶記載，也不必編製科設帳戶記載，但不必編製科目日結單 ○

目日結單。

1為部份現金及部份轉帳時所(3)09、有關銀行「臨時存欠」會計科目，下列敘述何者錯誤？ ○

2為虛存虛欠之臨時過渡科目 ○3每筆交易中，借貸無法自動抵銷，而使用之過渡科目 ○

4有暫時存款與暫時欠款之含義。有借貸餘額產生 ○

1資產類 ○2負債類 ○3股東權益類 ○4損益類。(1)

10、「存放銀行同業」係屬於何類會計科目？ ○

1資產類 ○2負債類 ○3股東 4損益(2)

11、「活期儲蓄存款」係屬於何類會計科目？ ○權益類 ○

類。

1銀行(1)

12、甲銀行以現金10,000,000元存入乙銀行，乙銀行應借：庫存現金，貸記何項？ ○

2存放銀行同業 ○3銀行同業透支 ○4聯行往來。同業存款 ○

1內部往來 ○2聯行往來 ○3兌換 ○4內部損益。(4)

13、下列何項非屬於資產負債共用科目？ ○

1兌換利益 ○2兌換損失 ○3內部損益 ○4累積盈餘。(3)

14、下列何項屬於損益共用科目？ ○

1聯行往(1)

15、下列何項非屬於表外資產及表外負債之或有項目與代理項目之相對科目？ ○

2應收保證款項、保證款項 ○3應收代收款、受託代收款 ○4應收信用狀來、內部往來 ○

款項、信用狀款項。

1習題 2-1

假設下列為華南商業銀行臺北分行本年10月1日之交易事項，試作成分錄。(一)付支票存款#6935臺北股份有限公司存入現金1,000,000元。

<答>

庫存現金

支票存款-臺北股份有限公司

1,000,000

1,000,000

(二)活期存款#2323紅樹林股份有限公司憑存摺及填具取款憑條一紙，金額2,000,000元，派

人前來銀行領取現金。<答>

活期存款-紅樹林股份有限公司庫存現金

2,000,000

2,000,000

(三)支票存款#2504華岡股份有限公司存入本行之支票存款#4282陽明山股份有限公司所簽發

支票一紙，金額3,000,000元。<答>

支票存款-陽明山股份有限公司支票存款-華岡股份有限公司

3,000,000

3,000,000

(四)活期存款們#1300龍華股份有限公司憑存摺及填具取款憑條一紙金額800,000元，另現金

200,000元，合計1,000,000元，派人前來銀行請存一年期定期存款，利率年息3%，當即發給定期存單一紙。<答>

臨時存欠

活期存款-龍華股份有限公司定期存款-龍華股份有限公司

庫存現金臨時存欠

200,000 800,000

200,000

1,000,000

200,000

(五)以現金繳付本月份銀行公會會費15,000元。(提示：應採用之會計科目是會計代碼59599

其他業務費用、子目是職業團體會費)<答><答>

其他業務費用-職業團體會費庫存現金

15,000

15,000

(六)購置運鈔用汽車一輛，價款700,000元，簽發本行支票一紙付訖。

交通運輸設備-運輸設備本行支票

700,000

700,000

(七)濟南股份有限公司提供該公司辦公大樓作為擔保，申請放款，經鑑定估價後，準予貸放

10,000,000元，借款期間三年，利率年息5%，全數轉入該公司支票存款#1321帳戶。<答>

2中期擔保放款-濟南股份有限公司支票存款-濟南股份有限公司

10,000,000

10,000,000

(八)客戶支票存款款#4499東吳股份有限公司，上月向本行申借短期放款，金額10,000,000元，借款期限一年，利率年息 5%，本日前來銀行繳付第一個月利息，收到該公司所簽發支票一紙如數。(註：假設直接以放款利息收入科目列帳)<答>

支票存款-東吳股份有限公司

放款利息收入(10,000,000×5%×30/365)

41,096

41,096

習題 2-2

假設下列為臺中商業銀行三民分行本年10月2日之交易事項，試作成分錄：

(一)客戶臺中股份有限公司派人持來現金1,000,000元，申請開立支票存款戶，當予受理存入，並編列帳號#3129。<答>

庫存現金

支票存款-臺中股份有限公司

1,000,000

1,000,000

(二)支票存款#4833霧峰股份有限公司簽發支票一紙金額1,000,000元，派人前來銀行言明領

現100,000元，其餘900,000元請轉入該公司活期存款#1344帳戶。<答>

支票存款-霧峰股份有限公司活期存款-霧峰股份有限公司臨時存欠

臨時存欠庫存現金

1,000,000

100,000

900,000 100,000

100,000

(三)活期存款#1001僑光股份有限公司存入本行之支票存款戶#3801西屯股份有限公司所簽發

支票一紙金額3,000,000元。<答>

支票存款-西屯股份有限公司支票存款-僑光股份有限公司

3,000,000

3,000,000

(四)活期存款#4144中興股份有限公司提供擔保品向本行借款5,000,000元，借款期間一年，利率年息 6%，款項轉入該公司活期存款帳戶。<答><答>

短期擔保放款-中興股份有限公司活期存款-中興股份有限公司

5,000,000

5,000,000

(五)以現金支付本月份電話費30,000元。

其他業務費用-電話費庫存現金

30,000

30,000

(六)保付本行之支票存款#8401南屯股份有限公司所簽發之支票1,000,000 元。(提示：應採

用之會計科目是會計代碼23505保付支票)<答>

支票存款-南屯股份有限公司保付支票-南屯股份有限公司

31,000,000

1,000,000

(七)購置辦公桌椅乙批，價款700,000元，以現金付章。(提示：應採用之會計科目是會計代

碼18551雜項設備、子目辦公設備)<答>

雜項設備-辦公設備庫存現金

700,000

700,000

(八)客戶日月潭股份有限公司，上月存入一年期定期存款，金額15,000,000元，利率年息2.7%，本日派人前來銀行領取第一個月利息，其利息金額轉入該公司支票存款#2592帳戶。(註：假設不計算代扣利息所得稅及印花稅，並直接以存款利息費用科目列帳)<答>

存款利息費用-定存利息

支票存款-日月潭股份有限公司

33,750

33,750

問答題

一、試述銀行會計之意義？

二、銀行之會計科目可分為那幾類？

三、銀行之交易事項可分為那幾項？

四、部份現金部份轉帳之混合交易，在銀行會計實務上有那幾種分錄方法？目前銀行會計實務

所普遍採用的是那一種？

五、試述「臨時存欠」科目之性質？在總分類帳上是否須設帳戶記載？是否須編製科目日結單？

2-4

第四篇：企業常用會計科目小結

企業常用會計科目小結

資產類

1.現金：企業的日常備用金

2.銀行存款：存入各種金融結構的款項

3.其他貨幣資金：外埠存款，銀行本票存款，銀行匯票存款，信用卡，信用證保證金存款，存出投資保證金。

4.在途物資：企業已支付貨款，但尚未運抵驗收入庫的在途材料，商品的采購成本（買價+相關稅費），貨物處于物流狀態。（買價，運雜費，保險費，運輸過程的合理損耗，入庫前的挑選整理費）。“在途物資”科目用于核算企業采用實際成本（進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的各種物資（即在途物資）的采購成本，本科目應按供應單位和物資品種進行明細核算。本科目的借方登記企業購入的在途物資的實際成本，貸方登記驗收入庫的在途物資的實際成本，期末余額在借方，反映企業在途物資的采購成本。

5.原材料：小企業（材料），包括原料及主要材料，輔助材料，外購入半成品，燃料等。實務舉例：建筑性企業購入的鋼材為主要材料，購入的小五金配件為輔助材料，煉鋼廠的所需的原煤為燃料。在原材料按實際成本核算時，本科目的借方登記入庫材料的實際成本，貸方登記發出材料的實際成本，期末余額在借方，反映企業庫存材料的實際成本。

6.材料成本差異：于核算企業各種材料的實際成本與計劃成本的差異，借方登記實際成本大于計劃成本的差異額（超支額），貸方登記實際成本小于計劃成本的差異額（節約額）以及已分配的差異額。（了解即可）本期材料成本差異率=（期初結存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異）÷（期初結存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）×100%

期初材料成本差異率=期初結存材料的成本差異÷期初結存材料的計劃成本×100%

發出材料應負擔的成本差異=發出材料的計劃成本×本期材料成本差異率

原材料實際成本=“原材料”科目借方余額+“材料成本差異”科目借方余額-“材料成本差異”科目貸方余額。

7.低值易耗品：不能用作固定資產的各種用具物品，其特點為：單位價值比較低。通常被視同存貨，作為流動資產進行核算和管理，一般劃分為一般工具、專用工具、替換設備、管理用具、勞動保護用品、其他用具等。在生產經營過程中，可以多次使用，并不改變其實物形態。根據不同的使用部門其價值相應的攤入相關的成本或費用項目。實務舉例：企業管理部門所使用的日常辦公用品，生產性單位發放的給工人的勞保用品（工作服，安全帽等），啤酒行業使用送貨的塑料啤酒箱。借方：低值易耗品的增加，貸方：低值易耗品的減少，期末余額在借方，通常反映企業期末結存低值易耗品的金額。

8.庫存商品：企業自制產成品，外購商品，接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同企業的產成品。借方：由生產成本轉入的產品成本或購入的商

品成本，貸方：轉出已售產品或商品的成本。

9.委托加工物資：企業委托外單位加工的各種物資。

委托加工物資實際成本=加工耗用物資的實際成本+支付的加工費運雜費保費用+支付的相關稅金（增值稅，消費稅）。實務中：企業委托加工的高檔消費品。借方：發出的委托加工物資，貸方：收回的委托加工物資（加工完畢后）

10.委托代銷品：企業委托其他單位代銷的商品。一般在協議中規定了商品品種，規格、代銷方式、代銷手續費標準和結算辦法等，明確雙方的經濟利益和經濟責任。一般分視同買斷方式與收取手續費方式的兩種情況。實務中：皮鞋廠企業發往“家樂福”超市的委托代銷的男式皮鞋。

11.固定資產：為企業生產產品，提供勞務，出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計，單位價值較高的資產。企業外購的固定資產，應按實際支付的購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等，作為固定資產的取得成本。一般納稅企業購入機器設備等固定資產的增值稅應作為進項稅額抵扣，不計入固定資產成本。實務中，生產性企業的機器設備，廠房車間建筑物，企業日常使用的小汽車等均屬于固定資產。借方：增加固定資產的原始價值，貸方：減少固定資產的原始價值，期末余額一般在借方。

12.在建工程：企業與固定資產有關的后續支出，進行大修理，更新改造工程，建筑工程，安裝工程，安裝設備等的實際成本。借方：實際發生的相關建造支出，貸方：完工后結轉至固定資產成本。

13.工程物資：為在建工程準備的各種物資的實際成本。一般下屬四個明細科目① 專用材料 ② 專用設備 ③ 預付大型設備款 ④ 為生產準備的工具

14.固定資產清理：核算企業因出售，報廢和毀損等原因轉入清理固定資產的價值以及在清理過程中發生的清理費用和清理收入。借方：發生的相關清理費用與轉入的固定資產賬面價值；貸方：出售的價款與殘值收入。

15.累計折舊：用來核算企業固定資產損耗程度的賬戶，屬于固定資產的備抵調整賬戶。記賬方向與資產類賬戶相反，貸方增借方減，期末余額一般在貸方，表示已提取的累計折舊數。實務中常見的計提折舊方法有：平均年限法，雙倍余額遞減法，年數總和法。

16.存貨跌價準備：資產負債表日，針對存貨的可變現凈值低于其成本的部分計提相應的跌價準備。記賬方向與資產類賬戶相反，貸方增借方減，期末余額一般在貸方，其對應會計科目為：管理費用（小企業），資產減值損失（大企業）。

17.短期投資跌價準備：小企業對短期投資期末計價，采用成本與市價孰低的原則產生的，所計提的市價低于成本的損失金額。記賬方向與資產類賬戶相反，貸方增借方減，期末余額一般在貸方。對應會計科目為：投資收益。

18.壞賬準備：在備抵法下，企業針對應收款項（應收賬款，其他應收款等）可能發生的壞賬損失部分登記的賬戶。記賬方向與資產類賬戶相反，貸方增借方減，期末余額一般在貸方，對應會計科目為：管理費用（小

企業），資產減值損失（大企業）

19.應收賬款：企業銷售商品，產品，提供勞務等形成的，向購貨單位或接收勞務單位收取的款項。借方：應收但未收到的款項，貸方：已收回的款項。期末余額一般在借方。

20.其他應收款：企業除應收票據，應收賬款，應收股息以外的其他各種應收，暫付款項。（各種賠款，罰款，應向職工收取的各種墊付款等）。在實務中：客戶違約應支付的賠款，預先支付給采購人員的差旅費，應有保險公司賠付款項等）。

21.預付賬款：企業因采購材料，物資，接受勞務供應等而與供應商發生的結算賬戶增減變動情況的賬戶。借方：預付給供應單位的款項，貸方：計算核銷的預付款項。借方余額：已付款，但尚未結算的預付款項。實務中：看對方是否發貨。

22.短期投資：小企業購入準備隨時變現并且持有期間不準備超過1年的投資。實務中：購入的股票，基金，債券等。借方：小企業實際支付的購買價款，貸方：處置時的實際成本。

23.交易性金融資產：交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。由成本，公允價值變動明細科目組成。

24.應收股息：小企業購入的股權投資中，已宣告尚未發放的現金股利和購入的債券投資中，已到付息期尚未領取的債券利息。對應會計科目為：投資收益。

25.無形資產：企業擁有或控制的無實物形態，非貨幣性資產。在實務中：專利權，非專利技術，商標權，著作權，土地使用權等。企業自行開發的無形資產在開發階段所發生的相關研究經費不符合資本的化的部分計入當期損益。借方：增加的無形資產的原始價值，貸方：減少無形資產的原始價值，期末余額一般在借方。

26.應收票據：企業因銷售產品等發生債權而收到的商業票據。借方：企業收到的商業票據金額；貸方：票據到期實際收回的金額。銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

27.待攤費用：企業已經支付，但應由本期和以后各期分別負擔的，分攤期在1年以內的各項費用。借方：已經發生的各項攤銷費用，貸方：應有本期負擔的費用；一般余額在借方表示尚未攤銷的費用。在實務中：低值易耗品的攤銷，出租出借包裝物攤銷，預付保險費用，固定資產修理費用等。另有長期待攤費用僅是攤銷期限長于1年。

負債類

1.短期借款：企業為解決短期資金周轉困難而向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以下的各種借款。借方：已歸還的借款，貸方：尚未歸還的借款，期末余額一般在貸方。

2.應付票據：企業購買材料，商品和接受勞務供應等開出，承兌的商業匯票（銀行承兌匯票，商業承兌匯票）與資產類的“應收票據”是相對的。

3.應付賬款：企業購買材料，商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項借方：已歸還供應商的款項，貸方：應付供應商的款項，期末余額一般在貸方：尚未償還供應商款項。

4.預收賬款：企業按照合同規定向購貨單位預收的貨款。借方：產品銷售實現時按售價登記的轉銷數以及退回多付的貨款，貸方：購貨單位預收的貨款。期末余額一般在貸方。

5.應付工資：企業應付給職工的工資總額，包括：工資，獎金，津貼等。借方：實際支付的工資數，貸方：實際發生應分配的工資數。月末如有余額，表示應分配與已分配和已發放工資數之間的差額。

6.應付福利費：企業一般按照工資總額的14%提取與支付福利費的賬戶。比如職工的醫療衛生費用、職工困難補助費，以及應付的醫務、福利人員工資等。

借方：福利費實際支出數，貸方：提取福利費總額，余額反映福利費結余情況。

7.應交稅金：企業應交納的各種稅金（增值稅，消費稅，營業稅，城市維護建設稅，所得稅，資源稅，土地增值稅等）。“應交稅金—應交增值稅”用來核算企業應交增值稅的賬戶，借方：企業購進材料，商品時發生的可抵扣的進項稅額，貸方：企業銷售產品或提供勞務時交納的增值稅額；期末余額在借方表示尚未抵扣的增值稅額，期末余額在貸方表示尚未交納的增值稅。（針對一般納稅人）

8.其他應交款：企業除應交稅金以外的各種應交款項。（教育經費附加，礦產資源補償費用，住房公積金，車輛購置附加費）對應會計科目：主營業務稅金及附加，管理費用等

9.其他應付款：企業應付，暫收其他單位或個人的款項。在實務中：啤酒廠收到的啤酒箱押金，職工未按期領取的工資等）

10.預提費用：用來核算企業從成本中預先提取但尚未實際支付的費用賬戶。（預提的租金，保險金，借款利息，修理費用等），借方：實際支付的各項費用，貸方：預提的費用總額。期末余額一般在貸方：已預提尚未支付的費用。與資產類的“待攤費用”是相對應的。

11.長期借款：企業借入期限長于1年的各種款項。

12.應付利潤：企業經董事會或類似機構決議準備向股東分配的利潤。是企業利潤分配的一個過程，對應會計科目：利潤分配。

13.應交所得稅：企業根據當期利潤總額（25%）計提的所得稅費用。

應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

應納稅所得額=稅前會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額

所有者權益類

1.實收資本：企業實際收到的投資者投入的資本。可以是：貨幣性資金，固定資產，無形資產等。貸方：企業實際收到的投資人投入的資本，借方：投入資本減少額。

2.資本公積：投資者投入企業，所有權歸屬于投資者，并且投入金額上超過法定資本的部分。（資本溢價，股本溢價等）屬于投資所產生的，可用于轉增資本。

3.盈余公積：企業在生產經營過程中所實現的利潤留存部分。（按一定的比例從凈利潤中提取）貸方：實際

提取數額，借方：用于轉增資本或彌補虧損等數額。期末余額一般在貸方。對應科目：利潤分配。

4.利潤分配：核算企業利潤分配和歷年分配后的結存余額的賬戶。借方：已分配的利潤（盈余公積，應付利潤等）貸方：從“本年利潤”中轉入的利潤總額。貸方余額：表示未分配利潤。對應科目：本年利潤

5.本年利潤：核算企業本期實現的利潤總額賬戶。借方：轉入企業發生的各項費用數額，貸方：轉入企業取得的各項收入數額。借方余額：表示本期發生的虧損總額，貸方余額：本期實現的利潤總額。對應損益類科目。

成本費用類

1.生產成本：企業核算產品生產過程中發生的一切費用，確定產品實際生產成本，反映產品資金占用情況。借方：企業生產過程中發生的全部生產費用（直接材料，直接人工，制造費用，燃料及動力）；貸方：已完工產品的實際生產成本借方余額：尚未完工的在產品的實際成本。下設兩個二級科目：基本生產成本，輔助生產成本。

2.制造費用：用來歸集和分配企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用的賬戶。借方：各項間接費用（車間輔助人員工資福利費，機器設備廠房折舊費，修理費，車間辦公費，水電費，機物料消耗等）貸方：轉入生產成本的各種產品負擔的制造費用，該賬戶期末一般無余額。

3.營業費用：核算企業在商品銷售過程中所發生的各項費用。借方：發生的營業費用，貸方：結轉“本年利潤”借方，詳見教材：P69

4.管理費用：核算企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各項費用。借方：發生的管理費用，貸方：結轉“本年利潤”借方，詳見教材：P70

補充：實務中還有辦公費，交通費，差旅費，通訊費，業務招待費等）

5.財務費用：核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的各項費用。借方：利息支出，匯兌損失，貸方：利息收入，匯兌收益。期末結轉“本年利潤”借方。

6.主營業務成本：核算企業銷售產品，提供勞務所發生的生產成本。借方：從庫存商品結轉的銷售產品生產成本，貸方：轉入“本年利潤”的借方數額，結轉后無余額。

7.主營業務稅金及附加：企業核算日常經營活動應負擔的各種稅金（營業稅，消費稅，城市維護建設稅等）借方：應負擔的各項稅金，貸方：轉入“本年利潤”的借方數額，結轉后無余額。

8.其他業務支出：核算企業除“主營業務收入”以外其他銷售，或提供其他勞務所發生的支出。借方：發生的各項支出（銷售加工產品所需的原材料等），貸方：結轉本年利潤的借方數額，結轉后無余額。

9.營業外支出：企業核算與生產經營無直接關系的各項支出。借方：發生的營業外支出（罰款支出，固定資產盤虧損失，處置固定資產凈損失，出售無形資產損失，債務重組，非常損失等）貸方：轉入“本年利潤”的借方數額，結轉后無余額。

10.所得稅：企業當期應負擔的所得稅費用。對應“本年利潤”科目

收入類

1.主營業務收入：企業核算銷售產品，提供勞務產生的等日常活動中所產生的收入。借方：銷貨退回發生額和期末轉入“本年利潤”的貸方數額，貸方：實現的銷售收入結轉后無余額。

2.其他業務收入：核算企業除主營業務收入以外其他銷售收入。借方：轉入“本年利潤”的貸方數額，結轉后無余額。貸方：材料銷售收入，技術轉讓收入，固定資產出租收入，包裝物出租收入，運輸等勞務收入等。

3.營業外收入：企業核算與生產經營無直接關系的各項收入。借方：轉入“本年利潤”的貸方數額，結轉后無余額。貸方：發生的營業外收入（固定資產盤盈收益，處置固定資產凈收益，非貨幣性交易收益，出售無形資產收益，罰款收入等）

4.投資收益：核算企業對外投資取得的收益或發生的損失。借方：發生損失

貸方：取得投資收益，期末將余額結轉“本年利潤”賬戶，結轉后無余額。

第五篇：最新工程施工企業會計科目

工程施工企業會計科目

建賬科目： 流動資產：貨幣資金短期投資應收票據應收帳款壞帳準備應收帳款凈額預付帳款其他應收款存貨待攤費用

待處理流動資產凈損失一年內到期的長期債券投資其他流動資產長期投資 固定資產：固定資產原價累計折舊固定資產清理工程施工在建工程

待處理固定資產凈損失無形資產遞延資產其他遞延資產遞延稅款借項 負債：短期借款應付票據

應付帳款預收帳款其他應付款應付職工薪酬應付福利費未交稅金未付利潤其他未交款預提費用待扣稅金

一年內到期的長期負債其他流動負債長期借款應付債券長期應付款其他長期負債其中：住房周傳金遞延稅款貸項 所有者權益：實收資本資本公積盈余公積其中：公益金未分配利潤 成本類科目：

工程施工-人工費、材料費、機械使用費、其他費用 間接費 工程結算收入

2、再說說涉及的稅種：營業稅、教育費附加、城市維護建設稅、企業所得稅。沒有增值稅。此外按地方的政策還有印花稅、水利基金等，另還要代扣代繳個人所得稅

稅率執行優惠政策稅率，營業稅為工程造價的3%，城市維護建設稅為營業稅的7%，教育費附加為營業稅的3% 印花稅按當地稅務局要求走，水利基金金萬分之八，企業所得稅以應稅所得的25%

3、建筑施工企業財務會計核算的科目和其他工業企業沒什么大的差別。和其他類型企業比較而言，主要區別是核算成本時用“工程施工”和“間接費”。工程施工下分幾個二級分類

人工費（核算一線工人工資、津貼、伙食、補助，但不包括保險，保險在間接費里核算）； 材料費（構成工程實體的材料耗用，其中包括工程照明的電費、路面硬化養護的水電費）； 機械費（主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機、壓路機、兩頭忙、蛤蟆夯等，包括給這些機械的加油機維修養護費）；

其他直接費（不能區分開以上三種費用的支出，但是構成工程實體的支出，例如：土方的二次搬運費、材料的保管費等）； 以上是工程施工中的直接費部分

間接費（只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險、現場辦公費、五板一圖、文明施工、消防、臨時設施等等）

直接費加上間接費就是工程項目的成本

再加上上交企業的企業管理費、上繳工程利潤、上繳稅金就組成了工程總成本。對應的是工程結算收入。

首先：施工隊只是出人工還是包工包料？如果只是出人工，而且人工費總額是包死的，你就幾乎沒有和施工隊接觸的必要。

其次：再說說涉及的稅種：營業稅、教育費附加、城市維護建設稅、企業所得稅。沒有增值稅。稅率執行優惠政策稅率，營業稅為工程造價的3%，城市維護建設稅為營業稅的5%，教育費附加為營業稅的3%

第三：建筑施工企業財務會計核算的科目和其他工業企業沒什么大的差別。和其他類型企業比較而言，主要區別是核算成本時用“工程施工”和“間接費”。工程施工下分幾個二級分類

人工費（核算一線工人工資、津貼、伙食、補助，但不包括保險，保險在間接費里核算）； 材料費（構成工程實體的材料耗用，其中包括工程照明的電費、路面硬化養護的水電費）； 機械費（主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機、壓路機、兩頭忙、蛤蟆夯等，包括給這些機械的加油機維修養護費）；

其他直接費（不能區分開以上三種費用的支出，但是構成工程實體的支出，例如：土方的二次搬運費、材料的保管費等）；

以上是工程施工中的直接費部分

間接費（只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險、現場辦公費、五板一圖、文明施工、消防、臨時設施等等）

直接費加上間接費就是工程項目的成本

再加上上交企業的企業管理費、上繳工程利潤、上繳稅金就組成了工程總成本。對應的是工程結算收入。

發生的成本

借：工程施工—人工費（材料費、機械費、其他直接費）

貸：銀行存款

開出工程款時確認主營業務收入，借：銀行存款

貸：主營業務收入—工程結算收入

同時結轉工程施工

借：主營業務成本---工程結算成本

貸：工程施工—人工費

材料費

機械費

月末結轉損益

借：本年利潤

貸：主營業務成本—工程結算成本

借：主營業務收入—工程結算收入

待：本年利潤

注：按照形象進度結轉工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。工程施工借方余額為未完施工，表示暫時沒有相應收入的成本。如果工程施工全部結轉，則余額為零。工程施工余額不可能在貸方