第一篇：2012年稽查工作要點

二〇一二年稽查工作要點

2012年我局稽查工作，將緊緊圍繞保障公眾用藥安全，促進社會經濟和諧發展的宗旨，深入貫徹落實科學發展觀，進一步鞏固藥品安全專項整治的成果，繼續深入開展各類專項整治，加大案件特別是大案要案的查辦力度，對“三品一械”違法違規行為保持高壓態勢；進一步完善抽驗工作機制，有效提高不合格藥品抽驗陽性率；強化稽查隊伍能力建設，落實稽查各項工作制度，提高對“三品一械”質量安全事件及各類舉報案件應急處理能力，為保障公眾飲食用藥安全作出積極的貢獻。

一、鞏固藥品安全專項整治的成果

繼續開展整治藥品安全專項整治行動。一是繼續開展嚴厲打擊保健食品非法添加和濫用食品加劑專項工作，重點檢查減肥、降血糖、緩解疲勞、降血脂、改善睡眠等保健食品。二是開展鄉鎮以上醫療機構的診療器械、骨科器械、診斷試劑等醫療器械的專項檢查，重點檢查無產品注冊證、過期、無合格證明的醫療器械。三是繼續開展非藥品冒充藥品專項整治，重點打擊保健食品、化妝品生產環節中以非藥品冒充藥品的違法行為。四是開展銷售含麻黃堿類復方制劑專項檢查，查處無證經營和超范圍經營含麻黃堿類復方制劑等違法行為。五是開展打擊侵犯知識產權和制售假冒偽劣藥品及打 1

四黑除四害專項行動，加大對制售假冒偽劣藥品、擾亂藥品生產經營秩序行為的打擊力度，繼續對轄區內經營、使用單位藥品的包裝、標簽進行全面的檢查，集中力量，重點突破一批有價值、有影響的侵犯知識產權和制售假冒偽劣藥品的違法案件，加大對利用互聯網等媒體及通過寄遞等渠道銷售假藥的行為的查處力度。

二、加大案件查辦力度

藥械違法違規行為查處工作是整個稽查工作的中心。2011年，我局罰沒款入庫30余萬元，共查處案件一百多起，但總體上案件性質單一，案件質量不高，缺少大案要案，因此在全市綜合考評的名次不高。為此，今年稽查工作的一項重要任務就是要加大案件查辦力度，努力提高稽查辦案水平，提升案件質量，爭取查處一兩起大案要案。

（一）做好舉報、投訴的受理工作。群眾的舉報、投訴是藥械違法違規案件線索的重要來源渠道，要進一步完善群眾舉報、投訴工作機制，根據國家局新發布的《食品藥品投訴舉報管理辦法（試行）》，做好對群眾舉報、投訴的受理工作。對待舉報、投訴案件，要嚴格執行《舉報、投訴登記制度》，做到件件有記錄、有查辦、有匯報、有反饋，對舉報、投訴的違法違規行為應認真排查、細心摸索，絕不放過任何蛛絲馬跡，從舉報投訴中找線索，從線索中查案源，保證做到“有訴必理、有理必查、有查必果”。

（二）加強市場巡查，主動查找案源。2011年通過對日常監管兩隊人員整合及工作任務的調整，實現“大監管、大稽查”的局面，稽查人員整合到日常監管隊伍中，更有利于在日常監管過程中發現案源，查處違法違規行為。今年，在日常監管工作中，要全力加大力度，強化對市場的巡查，全方位、多環節捕捉到可用信息，從而發現案源。一是要抓住醫藥市場的重點環節和敏感部位，如重點跟蹤藥品經營環節中的票據往來及藥品物流，獲取案源。二是要繼續對《福建省藥品和醫療器械流通監督管理辦法》的實施貫徹及執行情況加強宣傳及檢查力度，加強對《福建省醫療機構藥庫藥房藥柜設置條件指導意見》的宣傳及引導規范工作，對違反該辦法的行為進行查處。三是抓好對廣告藥品的日常監管工作，著力打擊利用非法廣告銷售違規藥械的行為。

（三）做好行政執法與刑事司法的銜接?！缎谭ㄐ拚?/p>

（八）》的出臺，對食品藥品監管提出了更高的要求，今年繼續做好行政執法與刑事司法的銜接工作，對涉嫌犯罪的違法行為嚴格按規定移送公安機關，嚴禁有案不移、以罰代刑，加大對銷售假藥等刑事犯罪的打擊力度。

（四）完善聯合打假的長效機制。注重總結多部門聯合打假工作經驗，構建全方位、多層次的部門聯合、區域協作的打假稽查網絡。

三、改進監督抽驗工作

我局2011年監督抽驗工作，共抽樣150余批次，不合格11批次，不合格率僅7%，且8批為中藥飲片，罰沒款入庫僅1.67萬元，總體上沒有發揮作為稽查工作技術支撐的作用，且出現3次抽樣憑證填寫錯誤等情況，因此2012年應重視強化藥品監督抽驗工作。（與藥檢所密切配合，計劃另行制定）

一是改進方式方法。及時對2011年的抽樣工作進行總結，對抽樣藥品進行分類，及時收集相關不合格藥品信息，仔細分析轄區內藥品經營（使用）單位的實際情況，尋找抽樣的薄弱環節，改進方式方法。年初及早研究討論抽驗工作，制定抽驗方案，合理分配抽樣批次。同時對化學制劑、中藥飲片、中成藥均按一定比例抽樣，做到中西藥品種兼顧、比例合理，確保抽樣品種的代表性。

二是突出重點領域、重點品種。充分利用網絡提供的假劣藥品信息，收集往年藥品質量不合格信息和其他地區已檢出的不合格品種信息，將農村和城鄉結合部作為重點區域，確定重點抽樣品種，加強對易出現質量不合格品種的監督抽樣。

三是將藥品抽樣與日?；楣ぷ飨嘟Y合。嚴格執行先檢查后抽樣的原則，在日常監督工作中仔細核實被抽藥品的貯藏條件是否符合要求，標簽上的藥品名稱、批準文號、生產日期、生產企業名稱等是否清晰規范，庫存量、進貨憑證、藥品檢驗報告書、購銷合同等相關資料是否相符，發現質量可疑品種即進行監督抽樣并深入調查。同時強化培訓，整理、分析、研究，總結不合格藥品的特點，在實際工作中加以運用來提高抽樣能力和水平。

四、強化稽查隊伍建設

（一）強化稽查人員業務水平。通過交流學習、業務培訓等措施，提高稽查人員的業務素質。主要做好對日常監管兩隊隊員執法文書協作、藥品外觀鑒別、資質材料鑒別、相關法律法規學習等業務授課工作。同時，隨著保健食品、化妝品監管的相關法律法規的即將出臺完善，針對保健食品、化妝品的稽查工作必將成為新的課題，今年還要組織好對保健食品、化妝品稽查辦案和抽樣的技能培訓。

（二）強化稽查工作制度建設。稽查辦案要嚴格執行相關稽查工作制度，落實辦案人員責任制。主要加強行政處罰自由裁量權、行政強制措施、辦案時限、案件移送等相關制度的執行力度。

（三）加強稽查隊伍廉政建設。強化稽查隊伍思想道德教育，落實黨風廉政建設責任制度，切實加強對反腐倡廉工作的教育和監督。

第二篇：稽查工作規程要點

第十二條

省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結合本地實際，按照以下標準在管轄區域范圍內實施分級分類稽查：

（一）納稅人生產經營規模、納稅規模；

（二）分地區、分行業、分稅種的稅負水平；

（三）稅收違法行為發生頻度及輕重程度；

（四）稅收違法案件復雜程度；

（五）納稅人產權狀況、組織體系構成；

（六）其他合理的分類標準。

分級分類稽查應當結合稅收違法案件查處、稅收專項檢查、稅收專項整治等相關工作統籌確定。

第十八條

稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區分不同情形，經稽查局局長批準后分別處理：

（一）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發票、制售假發票或者其他嚴重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息；

（二）檢舉內容不詳，無明確線索或者內容重復的，暫存待辦；

（三）屬于稅務局其他部門工作職責范圍的，轉交相關部門處理；

（四）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉送有處理權的單位。

第十九條

選案部門對案源信息采取計算機分析、人工分析、人機結合分析等方法進行篩選，發現有稅收違法嫌疑的，應當確定為待查對象。

待查對象確定后，選案部門填制《稅務稽查立案審批表》，附有關資料，經稽查局局長批準后立案檢查。

稅務局相關部門移交的稅收違法信息，稽查局經篩選未立案檢查的，應當及時告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，經所屬稅務局領導批準后，由稽查局立案檢查。

對上級稅務機關指定和稅收專項檢查安排的檢查對象，應當立案檢查。

第二十條

經批準立案檢查的，由選案部門制作《稅務稽查任務通知書》，連同有關資料一并移交檢查部門。

第二十二條

檢查前，應當告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預先通知有礙檢查的除外。

檢查應當由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》。

國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局聯合檢查的，應當出示各自的稅務檢查證和《稅務檢查通知書》。

檢查應當自實施檢查之日起60日內完成；確需延長檢查時間的，應當經稽查局局長批準。

第二十五條

調取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料時，應當向被查對象出具《調取賬簿資料通知書》，并填寫《調取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認。

調取納稅人、扣繳義務人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經所屬稅務局局長批準，并在3個月內完整退還；調取納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經所屬設區的市、自治州以上稅務局局長批準，并在30日內退還。

第二十六條

需要提取證據材料原件的，應當向當事人出具《提取證據專用收據》，由當事人核對后簽章確認。對需要歸還的證據材料原件，檢查結束后應當及時歸還，并履行相 關簽收手續。需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具《發票換票證》；需要將空白發票調出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具 《調驗空白發票收據》，經查無問題的，應當及時退還。

提取證據材料復制件的，應當由原件保存單位或者個人在復制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。第二十七條

詢問應當由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產、經營場所詢問外，應當向被詢問人送達《詢問通知書》。

詢問時應當告知被詢問人如實回答問題。詢問筆錄應當交被詢問人核對或者向其宣讀；詢問筆錄有修改的，應當由被詢問人在改動處捺指印；核對無誤后，由被詢問 人在尾頁結束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應當在筆錄上注明。

第二十八條

當事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應當使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計算機記錄并打印，陳述或者證言應當由陳述人或者證人逐頁簽章、捺指印。

當事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應當就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當事人、證人逐頁簽章、捺指印。當事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。第三十條

以電子數據的內容證明案件事實的，應當要求當事人將電子數據打印成紙質資料，在紙質資料上注明數據出處、打印場所，注明“與電子數據核對無誤”，并由當事人簽章。

需要以有形載體形式固定電子數據的，應當與提供電子數據的個人、單位的法定代表人或者財務負責人一起將電子數據復制到存儲介質上并封存，同時在封存包裝物 上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數據核對無誤”，并由電子數據提供人簽章。

第三十一條

檢查人員實地調查取證時，可以制作現場筆錄、勘驗筆錄，對實地檢查情況予以記錄或者說明。

制作現場筆錄、勘驗筆錄，應當載明時間、地點和事件等內容，并由檢查人員簽名和當事人簽章。

當事人拒絕在現場筆錄、勘驗筆錄上簽章的，檢查人員應當在筆錄上注明原因；如有其他人員在場，可以由其簽章證明。第三十二條

需要異地調查取證的，可以發函委托相關稽查局調查取證；必要時可以派人參與受托地稽查局的調查取證。

受托地稽查局應當根據協查請求，依照法定權限和程序調查；對取得的證據材料，應當連同相關文書一并作為協查案卷立卷存檔；同時根據委托地稽查局協查函委托 的事項，將相關證據材料及文書復制，注明“與原件核對無誤”，注明原件存放處，并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局。

第三十三條

查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人存款賬戶的，應當經所屬稅務局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關銀行或者其他金融機構查詢。

查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應當經所屬設區的市、自治州以上稅務局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關銀行或者其他金融機構查詢。第三十四條

檢查從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的，經所屬稅務局局長批準，可以依法采取稅收保全措施。

第三十五條

稽查局采取稅收保全措施時，應當向納稅人送達《稅收保全措施決定書》，告知其采取稅收保全措施的內容、理由及依據，并依法告知其申請行政復議和提起行政訴訟的權利。

采取凍結納稅人在開戶銀行或者其他金融機構的存款措施時，應當向納稅人開戶銀行或者其他金融機構送達《凍結存款通知書》，凍結其相當于應納稅款的存款。

采取查封商品、貨物或者其他財產措施時，應當填寫《查封商品、貨物或者其他財產清單》，由納稅人核對后簽章；采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財產措施時，應當出具《扣押商品、貨物或者其他財產專用收據》，由納稅人核對后簽章。

采取查封、扣押有產權證件的動產或者不動產措施時，應當依法向有關單位送達《稅務協助執行通知書》，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續。

第三十八條

采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應當逐級報請國家稅務總局批準：

（一）案情復雜，在稅收保全期限內確實難以查明案件事實的；

（二）被查對象轉移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據材料的；

（三）被查對象拒不提供相關情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；

（四）解除稅收保全措施可能使納稅人轉移、隱匿、損毀或者違法處置財產，從而導致稅款無法追繳的。

第四十條

檢查過程中，檢查人員應當制作《稅務稽查工作底稿》，記錄案件事實，歸集相關證據材料，并簽字、注明日期。第四十二條

檢查結束時，應當根據《稅務稽查工作底稿》及有關資料，制作《稅務稽查報告》，由檢查部門負責人審核。

經檢查發現有稅收違法事實的，《稅務稽查報告》應當包括以下主要內容：

（一）案件來源；

（二）被查對象基本情況；

（三）檢查時間和檢查所屬期間；

（四）檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施；

（五）查明的稅收違法事實及性質、手段；

（六）被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形；

（七）被查對象對調查事實的意見；

（八）稅務處理、處罰建議及依據；

（九）其他應當說明的事項；

（十）檢查人員簽名和報告時間。

經檢查沒有發現稅收違法事實的，應當在《稅務稽查報告》中說明檢查內容、過程、事實情況。

第四十三條

檢查完畢，檢查部門應當將《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》及相關證據材料，在5個工作日內移交審理部門審理，并辦理交接手續。

第四十四條 有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關證據材料，經稽查局局長批準后，中止檢查：

（一）當事人被有關機關依法限制人身自由的；

（二）賬簿、記賬憑證及有關資料被其他國家機關依法調取且尚未歸還的；

（三）法律、行政法規或者國家稅務總局規定的其他可以中止檢查的。

中止檢查的情形消失后，應當及時填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》，經稽查局局長批準后，恢復檢查。

第四十五條

有下列情形之一，致使檢查確實無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結檢查審批表》，附相關證據材料，移交審理部門審核，經稽查局局長批準后，終結檢查：

（一）被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財產可抵繳稅款或者無法定稅收義務承擔主體的；

（二）被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；

（三）法律、行政法規或者國家稅務總局規定的其他可以終結檢查的。

第四十八條

有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調查：

（一）被查對象認定錯誤的；

（二）稅收違法事實不清、證據不足的；

（三）不符合法定程序的；

（四）稅務文書不規范、不完整的；

（五）其他需要退回補正或者補充調查的。

第五十條

審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在15日內提出審理意見。但下列時間不計算在內：

（一）檢查人員補充調查的時間；

（二）向上級機關請示或者向相關部門征詢政策問題的時間。

案情復雜確需延長審理時限的，經稽查局局長批準，可以適當延長。

第五十五條

審理部門區分下列情形分別作出處理：

（一）認為有稅收違法行為，應當進行稅務處理的，擬制《稅務處理決定書》；

（二）認為有稅收違法行為，應當進行稅務行政處罰的，擬制《稅務行政處罰決定書》；

（三）認為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務行政處罰的，擬制《不予稅務行政處罰決定書》；

（四）認為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務稽查結論》。

《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》引用的法律、行政法規、規章及其他規范性文件，應當注明文件全稱、文號和有關條款。

《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》經稽查局局長或者所屬稅務局領導批準后由執行部門送達執行。

第六十二條

被執行人未按照《稅務處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經所屬稅務局局長批準，可以依法采取強制執行措施，或者依法申請人民法院強制執行。

第六十四條

被執行人對《稅務行政處罰決定書》確定的行政處罰事項，逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經所屬稅務局局長批準，可以依法采取強制執行措施，或者依法申請人民法院強制執行。

第六十七條

拍賣、變賣被執行人商品、貨物或者其他財產，以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣、變賣前應當依法進行查封、扣押。

稽查局拍賣、變賣被執行人商品、貨物或者其他財產前，應當擬制《拍賣/變賣抵稅財物決定書》，經所屬稅務局局長批準后送達被執行人，予以拍賣或者變賣。

拍賣或者變賣實現后，應當在結算并收取價款后3個工作日內，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續，并擬制《拍賣/變賣結果通知書》，附《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產清單》，經稽查局局長審核后，送達被執行人。

以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產或者無法進行拍賣、變賣的財產的，應當擬制《返還商品、貨物或者其他財產通知書》，附《返還商品、貨物或者其他財產清單》，送達被執行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續之日起3個工作日內退還被執行人。

第七十五條

稅務稽查案卷按照以下情況確定保管期限：

（一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；

（二）一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年；

（三）前兩項規定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。

第三篇：2013年稅務稽查工作要點

2013年國家稅務

總局稽查工作要點

科學部署稅收專

項檢查和區域稅收專項整治。

稅收專項檢查指

令性項目：

① 成品油批發、零售

企業；

② 辦理電子、家具、服裝類產品等出口

退（免）稅的企業；

③證券公司、基金公

司。

稅收專項檢查指

導性項目：

①房地產業、建筑

安裝業；

②中介、培訓服務

機構；

③ 高收入者個

得稅；

④資本交易；

⑤承接出口

業務的貨代公司、報關公司。

各地結合實

所 物情人貨際

況

對營改增地區貨

運貨代企業、農產品加工企業、礦產品（包括煤

炭）采選經銷企業及

走逃、注銷企業等

虛開發票易發、多發行業開展區域稅收專項整治。

總局選擇部分地

區直接督導整治工作。

第四篇：運管局2020年稽查工作要點

XX縣運管局2020年稽查工作要點

2020年運政稽查工作的總體思路是：堅持依法行政、規范執法，進一步加強運輸市場監管和執法隊伍管理，切實扭轉道路運輸行業亂象抬頭反彈的不良趨勢，切實將掃黑除惡專項斗爭和行業治亂工作向縱深推進，不斷強化事中事后監管，有效維護轄區道路運輸市場秩序，全力保障道路運輸安全，為行業發展和市民出行創造良好的道路運輸環境。

一、深入打非治違，凈化市場環境

（一）道路旅客運輸行業。著力加強對轄區客運班車、客運包車的日常檢查和動態監管，定期開展專項整治行動，重點查處超長客運、旅游客運、班車客運不按批準的客運站點?？?、不按規定的線路運行；未經許可的外籍車輛在我縣境內非法招攬乘客從事超長客運以及包車客運未持有效包車客運標志牌進行經營；不按照包車客運標志牌載明的事項運行、線路兩端均不在車籍所在地；招攬包車合同以外的旅客乘車等違法違規行為以及其他違法違規問題突出、群眾反映強烈和投訴舉報較多的重點班線。消除安全隱患，堅決防止發生運輸安全事故。

（二）道路貨物運輸行業。貨運行業稽查工作要與源頭治超緊密結合，會同公安、交警、路政對重點貨運源頭單位開展聯合巡查。督促貨運源頭單位落實治超主體責任，按治超有關要求建立工作機制，禁止非法超限超載車輛出站、出場。同時，要對其他部門抄告、移送的有關違法超限運輸的車輛及從業人員嚴格依法處理。重點查處沒有按照國家有關規定在貨運車輛上安裝符合標準的具有行駛記錄功能的衛星定位裝置；超越許可事項，從事道路危險貨物運輸；危險貨物運輸經營者未按規定簽發道路危險貨物運單等行為。

（三）巡游出租汽車行業。為維護城市窗口服務行業形象，提升出租汽車服務質量，加強對客運站、學校、醫院等重點區域的出租車行業稽查力度，重點查處巡游出租汽車拒載、議價、途中甩客或者故意繞道行駛、未經乘客同意搭載其他乘客，違規使用通信設備，車內衛生狀況差和駕駛員不使用文明用語等行為。

（四）網絡預約出租汽車行業。要強化網約車平臺管理，主動聯合公安、市場監督管理局、通信等部門，采取多種方式，重點整治網約車平臺打著“網約車”、“順風車”幌子開行班線客運、平臺公司向未取得《網絡預約出租汽車運輸證》的車輛派單、線上提供服務的車輛與線下實際提供服務車輛不一致等行為。

（五）嚴厲打擊非法營運。結合工作實際逐步完善打擊非法營運工作機制，建立切實可行的工作辦法，落實“一牽頭，三聯動”工作機制。重點查處在客運站、學校、醫院等周邊攬客、拉客的違法經營者和城區范圍內的非法營運打街車、網約車從事街面巡游以及租賃車非法從事道路旅客運輸、農村面包車非法載客等非法經營行為。

（六）持續高壓打擊“外籍打野車”。要緊盯客運高峰時段非法進入我縣違規經營的外省籍大客車，采取在公路要道定點稽查、不定時巡查、發動群眾舉報等方式，重點查處外省籍大客車違法違規開行跨省包車客運和異地駐點從事旅游包車客運經營的行為。對上述違法行為嚴肅處理，依法頂格處罰，并向車籍地運管機構抄告。

（七）開展對維修、駕培、車站等相關行業稽查。一是堅決取締非法機動車維修點；嚴厲打擊擅自改裝拼裝機動車、超越格級維修、簽發虛假維修竣工出廠合格證和偽造、轉借、倒賣機動車維修竣工出廠合格證等行為。二是嚴厲打擊駕駛培訓機構不按核定的培訓區域進行招生和培訓；使用無教練車證車輛從事教學的；不按規定安裝和使用駕駛培訓學時計時儀；教練員酒后教學或者讓學員單獨駕駛教練車；索取、收受學員財物或者向學員謀取其他利益等行為。三是嚴厲查處客運站私自接納未經批準的客車進站經營；允許未經安全檢查或者安全檢查不合格的車輛發車等行為。

（八）開展重大節假日專項稽查活動。結合道路運輸市場實際，組織開展春運、“五一”、暑假及國慶黃金周等重要時段，開展系列專項稽查整治活動，確保重大節假日期間道路運輸市場安全、有序。

（九）做好投訴舉報案件查處工作。及時受理和查辦來自縣長信箱、12345熱線、12328交通監督熱線等各種渠道的投訴舉報案件，積極回應群眾訴求，切實做到“件件有落實，事事有回音”。

二、加強聯合執法，形成整治合力

（一）進一步強化部門聯動聯勤執法。繼續加強與公安、交警等部門的聯系與合作，定期組織開展聯合執法，鞏固和強化聯動聯勤執法工作機制。

（二）積極參與全縣專項整治行動。根據全縣的統一安排部署，積極參與全縣集中開展專項整治行動。同時，主動加強與相鄰縣市稽查同行的聯系與交流，協查相關案件。

（三）及時抄告違法違規信息。高度重視違法違規的抄告工作，有效利用抄告手段加強行業管理，將違法違規行為及時抄告車籍地管理部門或者相關執法機構，對外地外單位抄告事項依法處理并及時回復。

三、加強隊伍建設，提升執法能力

（一）定期組織稽查業務培訓。要按計劃組織執法人員集中學習交通運輸法規、行業管理和稽查業務知識，重點強化典型案例分析和執法文書制作，不斷提高執法人員的綜合素質和依法行政能力。

（二）開展科技執法探索。組織開展科技執法技能探索，推動創新執法、科技執法，促進運政稽查執法程序更加規范、監管更加有力。

四、加強監督指導，規范執法行為

（一）實施稽查例會制度。定期召開稽查工作例會和工作座談會，及時了解和掌握稽查工作動態，協調解決重點、難點問題，集中精力組織開展稽查工作，確?；楣ぷ鞲采w全行業，杜絕“缺位、失位”現象發生。

（二）定期開展執法督查考評工作。按計劃對運政稽查工作開展督查考評，重點督查依法履職、投訴舉報處理、執法風紀及相關制度執行情況。

五、加強宣傳引導，營造輿論氛圍

（一）強化信息報送。嚴格落實信息報送制度，及時收集和報送稽查動態信息，開展的專項稽查行動，要在專項稽查行動開展前上報實施方案，活動結束后一周內上報小結。

（二）注重媒體互動。主動邀請媒體記者深入稽查一線進行現場采訪和報道，同時利用電視臺、網站等各種途徑宣傳運輸法規和行業政策，全方位、多角度地反映行業稽查的重要性和必要性，展示執法工作成果和執法隊伍的精神風貌，營造積極有利的輿論氛圍，得到執法對象理解和廣大群眾的支持。

第五篇：稅務稽查要點

稅務稽查要點---點點

界定虛開主要從納稅人是否有貨物交易、購貨與發票內容是否一致、資金結算往來情況、納稅人是否故意隱匿事實真相等方面來判定；有時違法者通過中間人完成出售和購買增值稅專用發票行為。

（一）、開票方虛開專用發票主要證據：

1、虛開的增值稅專用發票，《發票領購簿》，并取得發票使用情況的相關資料。

2、納稅申報表、稅收繳款書、為虛開取得的進項抵扣憑證。

3、相關賬冊憑證、貨物進出憑據、生產過程資料、貨物出入庫單據、運輸單據及相關合同、協議。

4、資金往來憑據。

5、當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

6、有關部門等出具的生產能力、交易行為的鑒定結論。

7、發出協查的回復資料及受票方取得虛開發票的已抵扣證明。8.、已證實虛開發票的證明等。

9、其他與虛開增值稅專用發票有關的資料。

（二）受票方主要證據：

1、取得虛開的增值稅專用發票抵扣聯、發票聯。

2、相關賬冊憑證、貨物進出憑據、生產過程資料、貨物出入庫單據、運輸單據及相關合同、協議。

3、資金往來憑據。

4、當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

5、取得虛開發票的已抵扣證明。

6、其他與接受虛開增值稅專用發票有關的資料。

二、如何認定單位犯罪直接負責的主管人員

1、刑法第三十一條 單位犯罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員判處刑罰。

2、對于單位犯罪，通常情況下除需對單位判處罰金之外，還應對單位犯罪中“直接負責的主管人員和其他直接責任人員”判處刑罰，即所謂的雙罰制。

3、單位的法定代表人、單位的主要負責人以及單位的部門負責人等并非在任何情況下都要對單位犯罪承擔刑事責任，只有當其在單位犯罪中起著組織、指揮、決策作用，所實施的行為與單位犯罪行為融為一體，成為單位犯罪行為組成部分的情況下，上述人員才能成為單位犯罪直接負責的主管人員，對單位犯罪承擔刑事責任。

三、不合規票據列支成本費用

1、不合規票據列支成本、費用，應進行納稅調整。企業以“無抬頭”、“抬頭名稱不是本企業”、“抬頭為個人”、“沒有填開付款方全稱的發票”、“以前發票”，甚至“假發票”為依據列支成本、費用，這些費用違反了成本、費用列支的真實性原則，應當進行納稅調整。

2、企業申報扣除的各項支出，應當能夠提供證明支出確屬當期實際發生的適當憑據。所稱適當憑據是指能夠證明企業的業務支出真實發生、金額確定的合法憑據，包括外部憑據和內部憑據。根據應否繳納增值稅或營業稅，外部憑證分為應稅項目憑證和非應稅項目憑證。

3、《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）

六、關于企業提供有效憑證時間問題：企業當實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

四、稅務稽查基本方法

1、列出各種稅種存在的主要問題：稅基、征稅范圍、納稅義務發生時間、重點問題、頻發問題和盲點問題。

2、收入方面：查合同、查發貨單、查庫存、查倉庫、查價格、查往來。

3、成本方面：查發票、查付款、查合同、查入庫憑據、查倉庫、查相關費用、查領料單、查消耗，查方法，行業比對和預警值比對。

4、費用方面：查發票、查付款、查合同、查手續、查制度、查限額費用、查關聯方費用、查費用增減合理性、查所

4、費用方面：查發票、查付款、查合同、查手續、查制度、查限額費用、查關聯方費用、查費用增減合理性、查所屬期。

5、稅金方面：查稅款所屬期、查申報數額、查有無完稅憑證。

6、損失方面：查制度、查憑據、查內外部證據、查申報、查鑒證、查進項轉出、查保險。

五、歷年稅務稽查關注領域風險點歸

1.收入：是否隱瞞收入；收入確認時間的及時性與金額的準確性；納稅人企業所得稅和其他各稅種之間的數據是否相符、邏輯關系是否吻合。

2.扣除：是否虛列支出；扣除的真實性、相關性、合理性、配比性；票據的合規性。3.享受稅收優惠政策的合法性和程序性。4.虧損彌補的真實性。

5.稅前扣除資產損失的真實性、資料充分性、程序合規性。

6.納稅人企業所得稅納稅申報表及其附表與企業財務報表有關項目的數字是否相符，各項目之間的邏輯關系是否對應，計算是否正確。

六、引發稅務稽查的重要財稅信息體現 1.營業額大但長期虧損或微利經營； 2.長期虧損但生產經營規模不斷擴大（如不斷增資、從股東或其他企業尤其是關聯企業不斷借入款項、固定資產規模不斷增大、營業收入穩步增長等）； 3.營業額大且微利經營但銷售對象或訂單來源單一； 4.常規判斷有邊角料、廢品等出售但無其他業務收入； 5.長期不作盤盈、盤虧處理；

6.有直接長期股權投資或其他關聯關系但不進行關聯往來申報； 7．稅收優惠期間利潤高，優惠期滿后利潤率下降較大； 8．施工企業營業額高但應收賬款不符合正常比例；

9．增值稅稅負波動大或連續3個月零申報及長期稅負水平低于同行業； 10．增值稅稅負高但所得稅稅負低；

11．一般常規性企業但支付專利權、非專利技術使用費金額較大并呈增長態勢； 12．資本公積項目余額大；

13．應收賬款、其他應收款等往來項目余額大； 14．預收、預付賬款項目余額大； 15．存貨項目余額大且不斷增長；

16．增值稅留抵稅額大但存貨余額小且明顯不匹配； 17．進料加工企業但內銷收入增長較快的；

18．常規判斷企業盈利能力強但個人所得稅申報金額較低； 19．財務報表及納稅申報表項目關系存在錯誤；

20．擁有不動產（尤其是土地）的企業但進行股權轉讓的； 21．廣告公司應付（或預付）賬款項目余額大； 22．未分配利潤項目的余額大幅度下降；

23．房地產開發企業利潤表申報的利潤率長期與預繳所得稅采用的預計利潤率趨同的； 24．核定應稅所得率征收企業所得稅的企業利潤表反應的金額與繳納的所得稅不配比； 25．有明顯跡象擁有或使用較多的不動產但未申報房產稅及土地使用稅； 26．營業外收入、財務費用、投資收益項目金額變化較大； 27．在內發生重組并購交易的； 28．向境外（或關聯企業與個人）大額支付商標使用權費、管理服務費等非實質性勞動支出； 29．營業收入大但印花稅申報金額小的； 30．關聯交易跡象明顯的。

七、銷項稅的檢查

1．銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產品不開發票，取得的收入不按規定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業費用、委托代銷商品的手續費等），再將余款入賬作收入的情況。2．是否存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況：將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內設的食堂、賓館、醫院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區等部門，不計或少計應稅收入；將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應稅收入。

3．是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況：發生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定。

4．是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規定計稅。5．向購貨方收取的各種價外費用（例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規定納稅。

6．設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7．對逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額。

8．增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規定應視同銷售征稅的行為是否按規定納稅；從事貨物運輸業務的單位和個人，發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規定繳納增值稅。

9．兼營的非應稅勞務的納稅人，是否按規定分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規定一并繳納增值稅。

10．免稅貨物是否依法核算：免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統的增值稅納稅人，其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確。

八、進項稅額的檢查

1．用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發票用于抵扣。

2．用于抵扣進項的運費發票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進不允許抵扣進項稅額的貨物發生的運費或銷售免稅貨物發生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項稅額等情況。

3.是否存在未按規定開具農產品收購統一發票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經銷農產品的單位和個人收購農產品開具農產品收購發票；擴大農產品范圍，把非免稅農產品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農產品（如原木）；虛開農產品收購統一發票（虛開數量、單價，抵扣稅款）。

4．用于抵扣進項稅額的海關完稅憑證是否真實合法。

5．是否存在購進貨物用于集體福利和個人消費但申報抵扣進項稅額的情況。5．是否存在購進貨物用于集體福利和個人消費但申報抵扣進項稅額的情況。

6．是否存在購進材料、水電、燃氣等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規定轉出進項稅額的情況。

7．發生退貨或取得折讓是否按規定作進項稅額轉出。

8．用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規定作進項稅額轉出。

9．是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來帳或沖減營業費用，而不作進項稅額轉出的情況。

九、營業稅的檢查要點與應對策略 1．現金收入不按規定入賬。

2．不給客戶開具發票，相應的收入不按規定入賬。3．收入長期掛帳不轉收入。

4．向客戶收取的價外收費未依法納稅。5．以勞務、資產抵債未并入收入計稅。

6．不按《營業稅暫行條例》和《實施細則》規定的時間確認收入，遞延納稅義務。

7.關聯企業間提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調整。

8.按稅法規定負有營業稅扣繳義務而未依法履行扣繳稅款。9.兼營不同稅率的業務時，高稅率業務適用低稅率。10.與增值稅之間的混合銷售處理不當。

十、所得稅收入檢查要點與應對策略

1．設置賬外賬，隱匿或少報經營收入、財產轉讓收入、利息收入、租金收入、特許權使用費等

2．通過往來賬隱匿或者延遲確認主營業務收入 3．通過往來賬隱匿邊角廢料收入、價外費用等 4．混淆收入確認上的權責發生制與收付實現制 5.分期收款銷售結賬日提前但不及時確認收入 6.完全按開票時間確認收入，預收賬款長期掛賬 7.勞務、建造合同未按完工百分比法確認收入 8.視同銷售不計收入

9.不符合規定的折扣、折讓沖減收入 10.未按規定操作的返利、回扣沖減收入

11.無法支付的應付款、關聯方無償調撥資產不計收入 12.取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得額 13.不符合條件的財政性資金不申報納稅 14.關聯方轉讓定價明顯偏低

15.企業重組中資產評估增值未繳稅

十一、所得稅扣除檢查要點與應對策略

1.利用虛開發票或虛列人工費等手段虛增成本

2.將基建、福利等部門耗用的料、工、費直接計入生產成本，或者將對外投資的貨物直接計入成本、費用

3.使用不符合稅法規定的發票及憑證列支成本費用 4.稅前扣除不合理的工資薪金

5.未簽訂勞動合同的人工費用處理不當 6.稅前扣除不符合要求的職工福利費

7.稅前扣除不符合條件和程序性要求的資產損失

8.將資本性支出、對外投資支出等列入當期成本費用

9．將罰金、罰款、稅收滯納金、非公益捐贈支出和贊助支出等稅前扣除 10.稅前扣除未經核定的準備金支出 11.稅前列支不征稅收入對應的支出

12.超過稅法規定的范圍加計扣除研發費用 13.混淆業務宣傳費與業務招待費 14.稅前扣除不符合要求的借款利息

15.成本歸集、核算及分配不正確、不準確（如原材料收發存計算錯誤，或擅自改變成本計價方法調節利潤）

16.多計銷售數量進而多結轉銷售成本 17.銷貨退回不沖減銷售成本

18.將企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除

19.稅前扣除與取得收入無關的支出（或者稅前列支與本單位生產經營無關的成本、費用）20.未經稅務機關批準自行彌補以前虧損。