第一篇：深化稅收管理員制度改革的研究

深化稅收管理員制度改革的研究

縱觀建國以來的歷次稅制改革，與之相配套的是稅收征管模式的變革，而國家稅收管理思路的變遷始終以基層稅收專管員制度為依托。伴隨著稅制改革的征管改革，不論是“征、管、查”一體化模式、“征、管、查”內分離模式，還是“征、管、查”三分離模式，都涵蓋著稅收專管員制度的變遷。因此，不斷深化稅收管理員制度改革，對于落實稅收政策，規(guī)范稅收執(zhí)

法，提高稅收管理效能，具有十分重要的意義。

一、以稅收管理員制度為依托的征管改革歷程及其稅制背景

建國60年來，我國稅制改革的發(fā)展大致上經歷了三個發(fā)展階段：第一個階段是從新中國成立到1978年，為適應傳統(tǒng)的計劃經濟體制而進行的建立新中國的稅收制度、修正、改革、簡并稅制階段；第二個階段是1979年至1993年，為適應有計劃的商品經濟體制而進行的“兩步利改稅”及對原有稅制不斷調整的階段；第三個階段是1994年后，為適應建立社會主義市場經濟體制的要求而進行的全面改革稅制階段。隨著各個時期稅制結構的變化，我國稅收征管模式以及基層的稅收管理員制度也在不斷地進行著一系列的變革與演進，主要經歷四個階段。

第一階段：“征、管、查”一體化管理模式（50年代至80年代中期）。所謂一體化管理，是指固定干部按照區(qū)域、行業(yè)或性質管理固定工商戶的制度。“一員到戶，各稅統(tǒng)管”是其特征。

第二階段：“征管、稽查”外分離管理模式（80年中期至90年代中期）。增加稅務稽查，從省到市縣各級稅務機關都成立了稅務稽查隊，實行“多員進廠，征管、稽查兩分離”的征管模式，強化了內部約束監(jiān)督機制。國家稅務局于1989年12月下發(fā)了《關于全國稅收征管改革的意見》，進一步明確了征管改革的指導思想、主要內容及方法、步驟等，稅收“征管、稽查”兩分離的模式在全國全面推廣。這一時期基層仍然推行專管員制度，側重管戶。

第三階段：“征、管、查”三分離模式（90年代中期至21世紀初期）。1993年1月1日起實施的《稅收征管法》，以及為了適應市場經濟的要求，1994年我國對稅制進行了重大改革，使稅收征管又面臨了新的挑戰(zhàn)。1995年國家稅務總局在北戴河工作會議上提出了“向征管轉移、向基層轉移”的方針，考察和借鑒國際上稅收征管的成功經驗，并在總結試點經驗的基礎上，制定了深化征管改革的方案和具體規(guī)定，各地逐漸盛行“征、管、查”三分離的管理模式。這一時期基層逐漸淡化專管員制度，不斷向管事制轉變。

第四階段：“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的現(xiàn)代稅收管理模式（近10年來）。1997年國務院辦公廳以國辦發(fā)1號文件轉發(fā)了國家稅務總局《關于深化稅收征管改革方案》。主要內容概括地講，就是建立“一個制度，四個體系”。一個制度，即建立納稅人自行申報納稅制度；四個體系，即建立以稅務機關和社會中介組織相結合的服務體系、以計算機網絡為依托的管理監(jiān)控體系、人工與計算機結合的稽查體系和以征管功能為主的機構設置體系。3月,國家稅務總局頒布實施了《稅收管理員制度(試行)》。全國各地以責任區(qū)建設為載體，積極落實稅收管理員制度，推進管戶與管事的結合。

二、當前稅收管理員制度存在的問題

近年來，各地基層國稅機關以責任區(qū)建設為載體，以信息化為支撐，積極推行稅收管理員制度，既克服了“一員進廠，各稅統(tǒng)管”偏重管戶的弊端，又避免了“集中征收，足不出戶”偏重管事的傾向，有效地促進了管戶與管事的結合，大大提高了征管效能。但是，隨著實踐的發(fā)展，基層在貫徹落實稅收管理員制度的過程中出現(xiàn)了一些新情況、新問題。

1、權責不明晰，稅收責任區(qū)架構下的保姆式管理員名義上“什么都管”但事實上“什么都管不住”。3月國稅總局下發(fā)的《稅收管理員制度（試行）》，明確規(guī)定了稅收管理員六大項工作職責，涵蓋了從納稅人辦證、巡查、稅種鑒定、資格認定、發(fā)票領購、優(yōu)惠資格調查、納稅評估、注銷調查、稅法宣傳、財務輔導等諸多范圍，但隨著經濟的快速發(fā)展，稅收管理員管轄的戶數(shù)越來越多，面對諸多納稅人的不同情況，稅收管理員既要管戶，又要管事，成為各個稅收收管理責任區(qū)的“全職保姆”，形成“分片包區(qū)，各稅統(tǒng)管”的新模式。在各自的責任區(qū)內，稅收管理員名義上什么都管，但事實上什么也管不住。一方面，隨著社會經濟的發(fā)展，管戶的不斷增加，人手不足的客觀矛盾越來越突出，加之稅收管理員的年齡、知識、閱歷、業(yè)務水平等參差不齊，稅收管理員的業(yè)務素質普遍跟不上現(xiàn)代稅收征管要求的主觀矛盾逐漸顯現(xiàn)，各個責任區(qū)的稅收征管質態(tài)千差萬別。另一方面，稅收管理員一般要將大量的精力集中到了催報催繳、戶籍巡查、資格認定等日常稅收征管業(yè)務中，而對偷逃稅的風險點主動發(fā)現(xiàn)不夠，積極應對不足，成效不太明顯，難以把握稅收征管的重點、難點。

2、征納不對稱，新形勢下的“優(yōu)化服務”難掩“辦稅難”的尷尬。現(xiàn)行的稅收管理員制度下，納稅人最流行的口頭禪是“有事就找專管員”。納稅人無論大事小事，都去找自己的稅收管理員，而稅收管理員面對的是責任區(qū)內眾多的納稅人，巡查、調查任務繁忙，不可能天天呆在辦公室，“兩不遇”現(xiàn)象是家常便飯。一方面，各層各級不斷強調優(yōu)化服務，提高辦稅效能；另一方面，又要求強化責任，預防執(zhí)法風險。于是，辦證的核查、購票的審批、資格的認定，事事都要

專管員簽字擔責任。在這種模式下，辦稅服務廳要等專管員簽署意見才能辦理相關事宜，實質上是在按照稅收管理員的指令開展工作，難以形成辦稅服務獨立運作機制，這樣，既浪費了納稅人的時間，又造成了稅務機關辦稅服務效率低下。納稅人事事要找專管員，而找不到專管員是常事，于是“多頭跑，來回跑”難以避免。專管員也整天忙得團團轉，明明知道納稅人辦稅難，但就是難除病根。

3、信息不共享，稅源管理工作缺乏專業(yè)性，難以形成合力。近年來，基層對稅收管理員制度的推行，建立在稅收管理責任區(qū)劃分的基礎之上，往往一個責任區(qū)明確一個稅收管理員。基層分局將所有征管的力量投入到各責任區(qū)內，在各責任區(qū)內，稅收管理員往往僅專注于本責任區(qū)的管理，工作相對獨立，僅對本責任區(qū)的情況較為熟悉，而缺乏對整個轄區(qū)內稅收情況的了解和掌握，分局的稅收征管力量難以形成合力。各個稅收管理員工作經驗的積累建立在本責任區(qū)的基礎之上，而各責任區(qū)內納稅人類型、核算水平、納稅意識的不同差異，帶來了稅收管理員視野不寬，業(yè)務知識掌握得不全面，專業(yè)性不強等問題。同時，各級對稅收管理責任區(qū)內的征管質量的考核，主要以機內信息為主，而這些信息是由納稅人主動提供的，對于票貨不符、銷售不開票、虛列進項等重要的機外信息，難以捕捉。只有在上級組織的執(zhí)法檢查、專項檢查等活動時才能發(fā)現(xiàn)部分申報不實、逃偷騙稅、漏征漏管等重大涉稅風險。隨著經濟的不斷發(fā)展，稅源管理的專業(yè)性要求越來越高，各種復雜的稅收問題在責任區(qū)內無法得到解決，迫切需要在稅源管理工作中建立一支跨行業(yè)、跨責任區(qū)骨干團隊，來應對日益復雜的稅收風險。

4、監(jiān)管難到位，廉政建設雖然長抓不懈但“吃拿卡要報”等不正之風仍屢禁不止。稅收管理員負責責任區(qū)內納稅人全部的稅收征管工作，工作具有相對的獨立性，很多事情都是自己“說了算”。由于稅收業(yè)務的專業(yè)性較強，廉政監(jiān)察部門很難對稅收管理員的具體工作進行監(jiān)督和考評。極少數(shù)擋不住誘惑、過不了金錢關、私心較重的稅收管理員將自己的管轄的責任區(qū)視為“自留地”，在管片內借行使職權為名“吃拿卡要報”，嚴重損壞了稅務機關的形象。而納稅人出于人情世故，加之有求于人，往往順水推舟，對于請專管員吃頓飯、報點票也就睜一只眼閉一只眼。還有一些納稅人，本身就打著偷漏稅的算盤，于是想方設法去拉攏、腐蝕稅收管理員，一些意志薄弱的很快丟了原則，失去警覺，使納稅人的偷逃稅行為失去有效監(jiān)管。

三、深化稅收管理員制度改革的試點實踐

針對現(xiàn)行稅收管理員制度運行中出現(xiàn)的新情況和新問題，我們市國稅局進行了深入的調研和思考，總結多年來稅收管理員改革的經驗，借助信息支撐，以“雙層架構、團隊管理”為主要內容,自年初開始深化稅收管理員制度的改革試點。

1、整合辦稅事項，完善“閉環(huán)運行”。為納稅人提供優(yōu)質、高效、便捷的辦稅服務，是稅務機關的重要職責，而實現(xiàn)納稅人辦稅“窗口受理、內部流轉、限時辦結、窗口出件”的閉環(huán)運行，則是“雙層架構、團隊管理”的前提。為了實現(xiàn)這一目標,我們將各類辦稅服務資源整合到辦稅服務廳，發(fā)揮資源的聚合效應，構建以辦稅服務廳為樞紐、以流程為導向的辦稅服務運行機制，為納稅人提供最簡程序、最短路徑、最少環(huán)節(jié)、公開透明、便捷高效的辦稅服務。我們將現(xiàn)有稅收征管161項業(yè)務的受理全部前移到辦稅服務廳，實行集中受理，并進行系統(tǒng)分類梳理，按照受理即辦、受理轉審批、受理轉調查轉審批三種類型建立工作流。這樣就實現(xiàn)了外部業(yè)務流程征納雙方單點交互，其他業(yè)務流程全部內化，崗位、部門之間以信息流為載體，環(huán)環(huán)相扣的閉環(huán)運作。這種閉環(huán)運行方式使納稅人所有涉事項直接到辦稅大廳申辦，窗口受理，能當場辦結的當場出件，不能當場辦結的事項限期辦結出件，納稅人直接回家等批復，徹底打破納稅人事無巨細要找管理員的傳統(tǒng)模式，真正享受到“一站式”的服務,為“雙層架構、團隊管理”模式的推行奠定了重要的基礎。

2、實施分類管理，搭建“雙層架構”。對全職能、保姆式的稅收管理員隊伍重新分類管理，按照稅源基礎管理崗和稅源風險應對崗，在責任區(qū)搭建雙層架構體系。一方面，夯實日常基礎。對納稅人依申請流轉到管理崗的日常基礎事項，按項目進行歸類管理，改變過去分片管戶的模式。主要內容有：錄入維護等基礎性工作、基礎性工作調查事項、戶籍巡查、催報催繳、簡單違章處罰、出口退稅、個體稅收管理、稅法宣傳咨詢及相關報表填報等。另一方面，強化稅源風險管理。即實施管事的管理員不以特定的納稅戶為具體管轄對象，主要承擔稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估等工作。其中：稅收分析主要包括稅收收入情況分析、重點稅源分析、主要行業(yè)稅負分析等。稅源監(jiān)控主要包括稅款申報異常情況的監(jiān)控、各稅種關聯(lián)性指標的分析監(jiān)控、發(fā)票領購及使用異常情況的監(jiān)控、行業(yè)性涉稅風險點的監(jiān)控等。納稅評估主要包括重點行業(yè)評估、多稅種聯(lián)評、主要行業(yè)管理指南的編寫、稅收審計和反避稅等工作事項。

3、優(yōu)化資源配置，推進“團隊管理”。我們著力打破在稅源管理中由稅收管理員單兵作戰(zhàn)的格局，積極推行市局管理團隊與分局管理團隊、責任區(qū)稅源管理團隊與基礎管理團隊緊密結合、高效運轉的團隊管理模式。市局管理團隊由計統(tǒng)、稅政、征管等部門組成，主要負責確定稅收風險范圍，提出風險指標、風險級次及其應對措施等建議。基層分局管理團隊主要根據市局確定的風險范圍、風險建議，有針對性地組織風險應對。責任區(qū)基礎管理團隊既要做好日常流程處理，也要根據市局基礎管理監(jiān)控結果，落實整改措施。責任區(qū)稅源管理團隊按照市局確定的風險范圍，結合本單位重點風險行業(yè)或企業(yè)，創(chuàng)造性開展風險識別與排序，將風險點有的放矢地落實到具體納稅人，制定應對計劃，開展應對處理。在應對處理中綜合運用納稅輔導、風險提醒、納稅人自我修正、約談說明、稅收核定、反避稅、稽查等遞進措施，促使納稅人提高納稅遵從度，提升整體稅源管理質量。此外，市局管理團隊還負責基層稅源管理團隊和基礎管理團隊工作的監(jiān)控，定期發(fā)布監(jiān)控報告；對普遍存在的、反復出現(xiàn)的問題，組織相關部門進行原因會商，提出整改措施。通過市局管理團隊與分局管理團隊，責任區(qū)稅源管理團隊與基礎管理團隊的有機聯(lián)合，有效提高了團隊管理的效率。

四、深化稅收管理制度改革的初步成效

通過實施“雙層架構、團隊管理”稅收管理員制度改革，有效克服原有稅收管理員制度的各種不足，稅源管理質態(tài)顯著提高。

1、實現(xiàn)人性化管理，加強了隊伍建設。我們將稅源管理、基礎信息管理和資料管理適度分離，并相應優(yōu)化組合人力資源配置，很大程度上緩解了隊伍年齡老化、業(yè)務參差不齊帶來的種種矛盾,發(fā)揮了每個干部的特長，形成了人人有事做,事事有人做”的良好格局。在此基礎上，將業(yè)務骨干從繁雜的日常事務管理中解放出來，集中到稅源風險管理上，突出工作重點，形成優(yōu)勢兵力，解決重大稅源風險管理難題。在充分挖掘每一個干部潛能的同時，有效地防范了廉政風險。在新的稅源管理模式下，以前納稅人事無巨細找管理員，現(xiàn)在一切找窗口，基本上切割了企業(yè)與管理員一成不變的單線聯(lián)系，改變了管理員過去“一人統(tǒng)管”的現(xiàn)狀，變成現(xiàn)在按涉稅事項的項目化管理，促進管理員公正執(zhí)法、依法行政，有效避免和防范不廉行為的發(fā)生。

2、實現(xiàn)專業(yè)化管理，提升了管理質效。過去管理員大量的精力要從事基礎管理，對稅源風險管理的績效難以得到穩(wěn)定的保證。推進“雙層架構、團隊管理”的新機制后，一方面，將一批業(yè)務骨干從事務性工作中解放出來，集中了精力；另一方面，實行團隊管理，對稅源風險點，集體解剖問題，集體研究對策，集中了智慧。在團隊管理中，對發(fā)現(xiàn)的涉稅風險點，先進行開放式爭論，各抒己見，再進行民主集中，握緊拳頭，大大提高了稅源管理績效。例如我市沿江造船業(yè)的快速發(fā)展集聚了大量外來應稅勞務，而這一直是管理的盲區(qū)。稅收風險應對團隊在對造船行業(yè)稅收管理進行解剖分析時，就外來應稅勞務如何征稅的問題引起了整個團隊成員的熱烈爭論，從熱點分析、政策依據、管理措施等各個環(huán)節(jié)迅速形成統(tǒng)一的管理意見，并得到面上推廣，取得明顯成效。

3、實現(xiàn)項目化管理，優(yōu)化了稅收服務。過去劃分責任區(qū)管理，在“一人包干，各稅統(tǒng)管”格局下，各個責任區(qū)發(fā)生的日常涉稅事務時點各不相同，造成任一時點上的各個責任區(qū)責任人忙閑不均，經常出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象，造成效率低下等矛盾，嚴重時大大影響了稅收服務效能。推進“雙層架構、團隊管理”的新機制后，對責任區(qū)內發(fā)生的龐雜的基礎管理事項，改過去的按責任區(qū)納稅人劃分為按涉稅業(yè)務事項劃分，實行項目化管理，各個團隊的每天、每月、每年工作量的大小一目了然，基本解決了各個管理員之間忙閑不均的矛盾，提高了服務質效。我們還堅持“資源集約化”管理，“一次下戶，合并檢查”，對管轄企業(yè)特別是新辦企業(yè)稅種認定、所得稅征收方式鑒定、一般納稅人資格認定、供票資格認定等盡可能做到一次性辦理，信息共享，減少重復下戶次數(shù)，方便納稅人。由于實行項目化管理，專業(yè)團隊能根據在風險應對過程中發(fā)現(xiàn)的納稅人存在的共性和個性風險，及時調整納稅服務方式，采取納稅輔導、政策解讀和個性化服務，防范和化解納稅人可能存在的稅收風險。從而將稅收風險應對和優(yōu)化納稅服務有機結合起來，做到在稅收風險應對中優(yōu)化納稅服務，在納稅服務中化解稅收風險。

第二篇：稅收管理員

稅收管理員復習題

操作實務1—3章測試題

一、單項選擇題（每題0.5分，共15分）1、1995年，國家稅務總局提出了“以()為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新稅收征管模式.A、稅源管理 B、納稅評估 C、納稅申報和優(yōu)化服務 D、納稅服務

2、稅收專管員制度與稅收管理員制度在管理對象、（）、服務宗旨三方面有共同之處。A、執(zhí)法依據 B、執(zhí)法程序 C、執(zhí)法環(huán)境 D、執(zhí)法方式

3、稅收專管員制度與稅收管理員制度在所處的社會經濟背景、所處的法制環(huán)境、所依托的手段和（）有所不同。

A、服務理念

B、職權范圍 C、執(zhí)法環(huán)境 D、評估方式

4、稅收管理員制度通過加強以戶為單位的稅源管理，達到“強化稅源管理、優(yōu)化納稅服務”的目的，把（）管理要求落到實處。

A、制度化、精細化

B、科學化、服務化 C、科學化、制度化

D、科學化、精細化

5、稅收管理員的主要工作職責包括做好管區(qū)內納稅人的稅務登記管理、定期定額管理、減免抵稅管理、（）管理、發(fā)票使用管理、欠繳稅金管理等。

A、帳簿設置 B、納稅申報 C、稅收行為 D、資金運行

6、稅收管理員負責（）信息采集、約談輔導和實地調查，對納稅人違反稅收管理的行為提出糾正意見或處理建議。

A、納稅申報 B、稅務登記 C、納稅評估 D、稅務稽查

7、按照有關規(guī)定，在交通不便地區(qū)和集貿市場可以由稅收管理員直接征收零散稅收的，要實行（）制度，并嚴格執(zhí)行票款分離制度。

A、分片管理

B、分類管理 C、雙人上崗 D、重點稽查

8、納稅人申請辦理稅務登記或取得稅務登記證件后，根據管理規(guī)定稅收管理員在管轄范圍內應當對設立登記事項進行（）。

A、稅收管理 B、登記管理 C、實地調查 D、日常檢查

9、稅收管理員在管轄范圍內進行實地調查時要求一般不少于（）。A、兩人 B、三人 C、四人 D、六人

A、實地調查 B、日常巡查 C、戶籍巡查 D、稅務稽查

18、稅收管理員在巡查過程中填寫（），巡查結束后上報巡查結果，并將審核無誤的信息反饋有關部門或崗位，或及時補錄、更新綜合征管信息系統(tǒng)相關信息。

A、工作底稿 B、巡查記錄 C、稽查案卷 D、檢查檔案

19、按照規(guī)定，稅收管理員在管轄范圍內要對停（歇）業(yè)戶、（）進行巡查，及時發(fā)現(xiàn)從事經營活動等信息，依法采取行政管理措施，防止漏征漏管。

A、非正常戶 B、雙未戶 C、注銷戶 D、納稅戶

20、按照《稅收征管法》及其實施細則的要求，對委托代征單位、人員資格進行認真審核，頒發(fā)（），核定用票量，按期年檢。

A、稅務登記證書 B、扣繳稅款登記證

C、委托代征證書 D、納稅等級證書

21、福利企業(yè)減免稅資格認定標準要求要有健全的管理制度，并建立了“四表一冊”，即企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、（）、殘疾職工名冊。

A、福利企業(yè)健康職工花名冊 B、殘疾職工工作時間表 C、企業(yè)財務報表 D、利稅使用分配表

22、稅收管理員一般不直接從事稅款征收、減免緩退稅審批和違章處罰等工作，其主要工作方式有案頭審核、實地調查、送達執(zhí)行、提出管理建議、（）、責令提供納稅擔保、采取稅收保全或強制執(zhí)行等。

A、提請行政處罰 B、提交稽查計劃 C、調查稅收違法行為 D、進行納稅信用等級評定 23．工商、稅務部門之間的應建立定期交流會議制度，（）。A．每年一次B．每半年至少一次C．每月一次D．以上都不對 24．停（復）業(yè)登記適用于（）。

A．一般納稅人 B．小規(guī)模納稅人 C．個體工商戶 D．實行定期定額方式繳納稅收的個體工商戶

25．納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（）內，向原主管稅務機關申請辦理注銷登記。A．10日B．15日C．20日D．30日 26．下列敘述正確的是（）。

A．停業(yè)具體以10天為調整最小期 B．當月連續(xù)停業(yè)超過15日的，可免征當月應征稅款 C．對

A、負責管區(qū)內納稅人的稅務登記管理礙 B、負責管區(qū)內納稅人的稅款征收管理 C、負責管區(qū)內納稅人的稅務稽查 D、負責管區(qū)內納稅人的減免抵稅管理 E、負責管區(qū)內納稅人的違章處罰

3、稅收管理員應嚴格履行崗位職責，自覺接受監(jiān)督，并遵守以下規(guī)定：（）A、不直接從事稅款征收B、不直接從事稅務稽查 C、不直接從事審批減免緩稅 D不直接從事納稅評估

4、對稅收管理員的管理和監(jiān)督，要嚴格執(zhí)行以下制度（）A、定期報告制度 B、定期輪換制度 C、定期培訓制度 D、過錯責任追究制度

5、稅收管理員具備依法辦事能力主要體現(xiàn)在哪些方面（）A、依照規(guī)定的內容辦理 B、依照規(guī)定的程序辦理

C、依照規(guī)定的文書辦理 D、依照規(guī)定的權限辦理

6、稅收管理員依據《稅務登記表》和《納稅人稅種登記表》所列項目對設立稅務登記的納稅人（）內容進行調查核實。

A、納稅人的生產、經營場所、法定代表人（負責人）B、納稅人生產經營房屋權屬情況及租賃期限C、納稅人內部控制制度的完善程度情況 D、實地核查其他項目

7、（）情況下，納稅人應辦理注銷稅務登記。

A、解散、破產、撤銷 B、因住所、經營地點變動涉及改變稅務登記機關 C、被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照 D、被其他機關予以撤銷登記

8、納稅人有（）情形的，在清算前向其主管稅務機關報告，未結清稅款的，由其主管稅務機關參加清算。

A、停產 B、關閉 C、破產 D、解散

9、稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外出經營活動稅收管理證明》，其有效期限一般為（），最長不得超過（）。A、15 B、30 C、180 D、90

10、稅源登記管理包括（）。

A、房產稅（城市房地產稅）稅源登記管理 B、土地使用稅稅源登記管理 C、車船使用稅（車船使用牌照稅）稅源登記管理 D、印花稅稅源登記管理 E、土地增值稅稅源登記管理

11、（）納稅人應按照稅收征管法的規(guī)定向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。

登記驗證手續(xù)的行為 C.未按規(guī)定期限辦理稅務登記換證手續(xù)的行為 D.其他違反稅務登記管理規(guī)定的行為

19．下列須核發(fā)稅務登記證件的是（）。A．個體工商戶B．集體企業(yè)C．股份制企業(yè)D．扣繳義務人

20．納稅人發(fā)生下列（）變化時，應辦理變更稅務登記。

A改變單位名稱或個人姓名 B改變所有制形式 C改變生產經營范圍 D改變銀行帳號 21．稅務機關應在納稅人辦理了（）等事宜后方能核準停業(yè)申請。A．發(fā)票保管B．發(fā)票繳銷C．由管理員簽具清稅意見D．稅務登記證件封存 22．《外商投資企業(yè)稅務登記證》的發(fā)放對象是（）。A中外合資經營企業(yè) B中外合作經營企業(yè) C外資企業(yè) D外國企業(yè)

23．主管稅務機關對納稅人報送的已填登完畢的稅務登記表進行審核的內容包括（）。

A．申請辦理開業(yè)登記的時間是否逾期 B．填寫的項目，提供的證件、資料是否齊全 C．法定代表人是否有在案未履行的納稅義務 D．必要時對其經營場所、住址等進行實地調查 24．扣繳義務人包括（）。

A．代扣代繳稅款義務人 B受托代征稅款的單位 C納稅擔保人D．代收代繳稅款義務人 25．對已經使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年應稅銷售額未達到規(guī)定標準的一般納稅人，如果會計核算健全，且未有下列（）情形之一的，不取消其一般納稅人資格。A．虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為 B．連續(xù)3個月未申報或者連續(xù)6個月納稅申報異常且無正當理由 C．不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴重后果 D．不按規(guī)定進行納稅申報

26．下列屬于稅收證明的包括（）。

A．外出經營活動稅務管理證明 B．外埠納稅人的報驗登記

C．金銀首飾購貨（加工）管理證明單 D．金銀首飾消費稅納稅人認定 27．下列（）只適用于定期定額征稅的個體戶。

A．個體工商戶稅務登記表B停業(yè)申請審批表C復業(yè)單證領取表D稅務登記變更表 28．固定業(yè)戶外出銷售貨物時，應在到達經營地進行經營前，向經營地稅務機關申請報驗登記，并提供（）等證件、資料。

A．《稅務登記證》正本 B．《稅務登記證》副本 C．《外出經營活動稅收管理證明》 D．《外出經營貨物報驗單》

查、對非正常戶進行巡查。（）

11、稅收管理員在管轄范圍內進行戶籍巡查，一般不少于一人。（）

12、稅收管理員一般不直接從事稅款征收、減免緩退稅審批和違章處罰、納稅評估等工作。（）

13．工商管理部門向稅務部門提供納稅人有關工商登記的信息是工商管理部門法定義務和職責。（）

14．對申請停業(yè)期限在一個月以內的，實地巡查次數(shù)不得少于一次；超過一個月的，每月不得少于兩次。（）

15．非企業(yè)性單位不能認定為一般納稅人。（）

16．納稅人外出經營的稅收管理是指對本轄區(qū)納稅人外出經營活動稅收的管理。（）17．納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務證件。（）

18．臨時取得應稅收入或者發(fā)生應稅行為的單位或個人，均應向稅務機關辦理稅務登記。（）

19．從事生產、經營的納稅人到外縣（市）從事生產、經營活動的，必須持所在地稅務機關填發(fā)的外出經營活動稅收管理證明，向經營地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。（）20．納稅人所屬的跨地區(qū)的非獨立經濟核算的分支機構，由總機構向主管國稅機關申報辦理稅務登記。（）

21．按規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理注冊登記的納稅人，不需要辦理稅務登記。（）

22．納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務應及時向主管稅務機關說明情況，依法補繳應納稅款，否則以偷稅論處。（）

23．銷售免稅貨物達70%以上的增值稅納稅人，不得認定為一般納稅人。（）24．增值稅一般納稅人在生產經營過程中發(fā)生涉及改變稅務登記機關的遷移，主管稅務機關應取消增值稅一般納稅人資格。對發(fā)生變更事項涉及到增值稅一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應重新認定。（）

25．對從事成品油銷售的加油站，無論其年應稅銷售額是否超過180萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅。（）

26．對銷售實用植物油業(yè)務，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。對糧油加工業(yè)務，一律征收增值稅。（）

料進行人工稽核時發(fā)現(xiàn)該公司的進項抵扣憑證均沒有銀行付款憑證，曾要求企業(yè)補足但企業(yè)只補了一部分，于是將情況向主管局長匯報，但該領導不及時采取措施，造成已抵扣的稅款不能及時補繳入庫。

6月下旬，征收大廳有關人員向李龍飛稽查局長反映興達公司經營有異常，李龍飛認為資料不齊全，沒有安排稽查人員對該公司進行稽查，而是等到下一個征收期（7月6日）才組織稽查人員調走該公司的納稅資料進行檢查，但稽查沒有結果，此事不了了之。

案發(fā)后，李飛龍沒有按有關規(guī)定將案情向上級稽查部門和主管機關匯報，直到8月15日才報告市局，B市國稅局稽查局立即組織專案調查小組，對興達公司的經營、納稅進行深入調查，及時向全國國稅部門發(fā)出協(xié)查信息。經調查證實：興達公司5-6月份正常申報，7月份沒有納稅申報。該公司在中行水庫辦事處的開戶銀行和開戶帳號全屬虛假，其法人代表孫發(fā)的身份證是偽造的；該公司偽造進項抵扣憑證和銀行付款憑證185份，涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票176份，價稅合計18054萬元。其中：銷項稅額262萬元，該公司累計銷售額15431萬元，累計抵扣進項稅額256萬元，已交增值稅57萬元，稅負率0.36%。南方A省國稅局對該案中負有領導責任或直接責任的局長到辦事員全部給予行政撤職處分。

請問：

1、該案中稅務人員在哪些環(huán)節(jié)存在違規(guī)執(zhí)法問題？

2、如何加強一般納稅認定及后續(xù)管理？

操作實務4-6章測試題

一、單項選擇題（20題，每題1分）

1、稅收管理員要對增值稅一般納稅人開具專用發(fā)票的范圍和時限進行核查，對下列情形可以開具增值稅專用發(fā)票：（）

A、銷售報關出口的貨物 B、向消費者銷售應稅項目 C、向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目 D、將貨物無償贈送他人

2、稅收管理員按照規(guī)定提請有關部門依法定權限和程序責令納稅人提供納稅擔保或采取保全措施，采取稅收保全措施后，按照稅務機關規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起（）內解除稅收保全。

A、1日 B、10日 C、15日 D、30日

3、稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人有下列行為的，應提出工作建議并由所在稅源管理部門移交稅務稽查部門處理：涉嫌偷稅、（）、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為的。

境管理機關阻止其出境

12．稅務機關查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付()。

A．清單, B．收據, C．清單和收據, D．發(fā)票 13、2001年6月，某公司因財務人員調動進行帳目清理時發(fā)現(xiàn)有兩筆收入用錯了稅率，多繳了稅款，一筆系1995年1月的，另一筆系1999年5月的，馬上向稅務機關提出退稅。根據征管法規(guī)定，()退還。

A．1995年和1999年的多繳稅款均可 B．1999年的多繳稅款可以退稅 C．1995年的不可以,1999年的多繳稅款可以退稅 D．1999年的不可以,1995年和1999年的多繳稅款均不可以

14．納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的()。A．稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得 B．罰款優(yōu)先于稅收、沒收違法所得 C．沒收違法所得優(yōu)先于稅收、罰款 D．罰款、沒收違法所得優(yōu)先于稅收 15．下列關于企業(yè)所得稅納稅人的固定資產計價方法，表述不正確的是()。A.自制、自建的固定資產，在竣工使用時按實際發(fā)生的成本入帳 B.盤盈的固定資產，按同類固定資產重置完全價值入帳 C.納稅人接受贈與的固定資產，無發(fā)票及附單據的，按同類設備的市價確定 D.以融資租賃方式租入的固定資產，按照租賃協(xié)議或合同確定的價值入帳

16．對未辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人，稅款征收時，首先的程序是()。

A．責令繳納 B．核定應納稅額 C．抵繳稅款 D．扣押貨物 17．下列行為不屬于視同銷售的有()。

A.將自產的貨物無償贈送他人 B.將委托加工的貨物無償贈送他人

C.以自產的貨物換取他人的貨物 D.將購買的貨物無償贈送他人

18．外國投資者直接再投資舉辦、擴建的企業(yè)，自開始生產、經營起3年內沒有達到產品出口企業(yè)標準的，或沒有被繼續(xù)確認為先進技術企業(yè)的，應當繳回已退稅款的()。A.40％ B．60％ C．10％ D．55％ 19．按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列不屬于增值稅征收范圍的行為是()A．銷售鋁合金門窗并負責安裝的 B．醫(yī)院、診所隨處方銷售的自辦藥廠生產的藥品 C．從事運輸業(yè)務的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸 D．單純銷售移動電話，不提供有關電信勞務服務的

20.納稅人用委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品，在計算納稅時，其委托加

C、從事生產、經營的納稅人 D、納稅擔保人

8、欠繳稅款的納稅人發(fā)生下列()行為，致使國家稅收造成損害的，稅務機關可以依法行使代位權、撤銷權。

A、納稅人怠于行使到期債權 B、納稅人放棄到期債權 C、納稅人無償轉讓財產 D、納稅人歸還銀行貸款

9、稅務機關()，給納稅人合法權益造成損失的，納稅人可依法請求行政賠償。A、采取稅收保全措施不當 B、采取稅收強制執(zhí)行措施不當 C、當納稅人在限期內已繳納稅款后，稅務機關未立即解除稅收保全措施，并未使納稅人合法利益遭受損失的 D、稅務機關顯露納稅人的經營秘密的

10、可以作為納稅擔保人的單位有：（）

A、某工廠 B、某專賣店 C、某公司的保衛(wèi)科 D、稅務局

11、根據《稅收征管法》規(guī)定，適用于核定征收的情況包括：()。

A、個體經營戶 B、臨時從事經營的納稅人 C、帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳征收的

D、發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經責令申報而仍不申報的

12．經核準延期申報的納稅人，應當在納稅期內預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。預繳稅款的數(shù)額可以是()。

A．上期應當繳納的稅額, B．本期申報的稅額, C．上期實際繳納的稅額, D．稅務機關核定的稅額

13．某稅務所按規(guī)定程序報經縣稅務局局長批準，對電腦公司欠稅實施稅收強制執(zhí)行，可以采取的措施有()。

A．書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款 B．吊銷工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、繳回發(fā)票 C．依法拍賣其價值相當于稅款的物品，以拍賣收入抵繳稅款 D．要求其提供稅收擔保

14．如果繳納企業(yè)所得稅的單位改變經營方式，實行承租經營的，其納稅人的規(guī)定是()。

A.凡未改變被租企業(yè)名稱、未更改工商登記的，以被租企業(yè)為納稅人 B.凡未改變被租企業(yè)名稱、未更改工商登記的，以承租單位為納稅人 C.承租方重新辦理登記的，以新登記的企業(yè)為納稅人

D.承租方重新辦理登記的，以原被租企業(yè)為納稅人

22、紅旗機械廠和向陽機械廠為增加市場競爭力，提高產品質量，合并成立新興機械廠。合并前向陽機械廠欠稅120萬元，在合并時沒有繳清稅款。請問作為稅收管理員應如何處理（）。

A、責令新興機械廠將合并、分立情形限期向稅務機關報告 B、責令紅旗機械廠限期繳納 C、責令新興機械廠限期繳納 D、責令向陽機械廠限期繳納 E、限繳期限在15日內

23、某鋼鋁門窗廠因經營不善，決定不再繼續(xù)經營。其在辦理了有關手續(xù)后，擬到稅務部門辦理注銷稅務登記手續(xù)。其在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關辦理（）事項。

A、結清應納稅款 B、結清滯納金、罰款 C、繳銷發(fā)票 B、收繳稅務登記證件和其他稅務證件。

24、享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，稅收管理員應責令納稅人（）。

A、發(fā)生變化之日起15日內向稅務機關報告 B、依法履行納稅義務 C、予以追繳應繳納的稅款

25、對核定征收的納稅人，稅務機關可以采取（）方法核定。

A、參照當?shù)赝愋袠I(yè)或類似行業(yè)中經營規(guī)模和收入水平相近納稅人的稅負核定 B、按照營業(yè)收入或成本家合理的費用和利潤的方法核定 C、按照耗用的原材料、燃料、動力等推算核定 D、按照毛利率方法核定

三、判斷題（30題，每題0.5分）

1、企業(yè)列為壞帳損失的應收款項，在以后全部或部分收回時，應計入收回的應納稅所得額。（）

2、納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。（）

3、對業(yè)務正常但常欠稅的納稅人，稅務機關應控制發(fā)票售量，督促其足額納稅。對于有逃稅嫌疑納稅人，應采用代開發(fā)票辦法，嚴格控制其開票量。（）

4、對正在輔導期的小型商貿企業(yè)一般納稅人，防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過1萬元，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過50份。（）

5、欠稅人申請破產，稅務機關應代表國家行使債權人權利，參與清算，按照法定償債程

19、民政福利企業(yè)外購貨物直接銷售和委托外單位加工的貨物不得享受增值稅先征后退政策。（）

20．實行遠程申報且納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人，須在申報資料報送成功后，再到申報征收窗口報稅。（）

21．某海運公司因主管會計出差，當月經營收入沒有核算，也無法按時到辦稅服務廳進行申報，就派人向稅務機關提出延期申報。鑒于該公司的實際情況，稅務機關同意其暫不申報和繳稅，待該會計出差回來核算出經營收入后再申報繳納。（）

22．某企業(yè)財務人員于１990年6月采取虛假納稅申報的方式少繳營業(yè)稅 １0萬元。2001年5月，稅務機關發(fā)現(xiàn)了此問題，因超過了追征期，所以不得追繳這筆稅款。（）23．稅務機關對納稅人欠繳稅款的情況，應定期予以公告。（）

24．納稅人發(fā)生的固定資產、流動資產的盤虧、毀損、報廢凈損失可在發(fā)生當期直接在稅前扣除。（）

25.納稅人在中間合并、分立、終止時，應當在停止生產、經營之日起30日內，向當?shù)刂鞴芏悇諜C關辦理當期所得稅匯算清繳。（）

26．納稅人按照經濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。（）

27．納稅人將自產、委托加工或購買的貨物用于集體福利或個人消費的，應視同銷售貨物，按規(guī)定繳納增值稅。（）

28．對增值稅一般納稅人外購貨物(固定資產除外)所支付的運輸費用，根據運費結算單據(普通發(fā)票)所列之運費金額、裝卸費、保險費等其它雜費，按7％的扣除率計算抵扣進項稅額。（）

29．任何情況下，都不允許跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶郵寄運輸空白發(fā)票。（）

30．稅收上視同銷售行為的，在會計核算中均應確認為銷售，并計算應交納的各種稅金。（）

四、案例分析題（1題，12分）

某縣國稅局集貿稅務分局在2003年12 月4 日了解到其轄區(qū)內經銷水果的個體工商業(yè)戶B（定期定額征收業(yè)戶，每月10 日前繳納上月稅款），打算在12 月底收攤回外地老家，并存在逃避繳納2003年12 月份稅款1200 元的可能。該稅務所于12 月5 日向B 下達了限其在12 月31 日繳納12 月份稅款1200 元的通知。12 月27 日，該稅務分局發(fā)現(xiàn)B 聯(lián)系貨車準

0 ＝22.55萬元

(3)應納增值稅額為()

A、49.3萬元－22.55萬元＝26.75萬元； B、49.3萬元－19.65萬元＝29.65萬元 C、49.3萬元－19.15萬元＝30.15萬元 D、51萬元－19.15萬元＝31.85萬元； 2.某企業(yè)2005經營情況如下:

(1)銷售收入900萬元,在發(fā)票上列明折扣50萬元,營業(yè)外收入10萬元。

(2)管理費用100萬元(含業(yè)務招待費27萬元,上交總機構管理費25萬元);財務費用31萬元。

(3)營業(yè)外支出中意外事故凈損失50萬元,后保險公司賠付50%。

(4)營運成本450萬元。

要求:計算該企業(yè)2005年應當繳納的企業(yè)所得稅。(12分)(要注明計算過程,保留兩位小數(shù))

六、簡答題（6分）

稅務機關在什么情況下可采取稅收保全措施？

操作實務7-10章測試題

一、單選題（20分，每題1分）

1、納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的（）做出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。

A、真實性和準確性 B、全面性和準確性 C、真實性和全面性

2、當國家規(guī)定的財務會計制度與稅收法律有抵觸時，以()為準。A、國家規(guī)定的財務會計制度 B、稅收法律 C、事實根據

3、納稅評估程序是（）

A、確定對象、采集信息、約談核查、比較分析、評估處理和結果反饋 B、采集信息、確定對象、比較分析、約談核查、評估處理和結果反饋

14、增值稅管理的基本方針：以票控稅、網絡比對、（）、綜合管理。A重點監(jiān)控 B稅源監(jiān)控 C強化稽查 D集中征收

15、國稅局應以增值稅一般納稅人為主要對象，以（）為主要稅種，建立重點稅源管理庫。

A增值稅 B企業(yè)所得稅 C增值稅和消費稅 D增值稅和企業(yè)所得稅

16、實行定期定額管理的個體戶需要停業(yè)，申請停業(yè)期限不得超過（）。A 3個月 B半年 C一年 D兩年

17、納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或其他機關辦理注冊的，應自有關機關批準或宣告終止之日起（藏）內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

A 10日 B 15日 C 30日 D 60日

18、納稅人被列入非正常戶超過（）個月的，稅務機關可宣布其稅務登記失效，并按征管法規(guī)定進行應納稅款的追征。

A 1 B 3 C 6 D 12

19、新辦企業(yè)的權益性出資人實際出資中固定資產、無形資產等非貨幣性資產累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金比例一般不得超過（）。

A 10% B 20% C25% D 50% 20、開展（）是加強稅源管理、完善稅收征管、指導納稅評估的基礎性工作和必要手段。

A微觀稅收分析 B宏觀稅收分析 C稅負變動分析 D經營情況變動分析

二、多選題（20分，每題1分）

1、納稅評估對象確定可采用以下（）方法：

A計算機自動篩選 B人工分析篩選 C重點抽樣篩選 D隨機篩選

2、稅源管理的一般程序和方法（）：

A選擇行業(yè),制定方案 B開展典型調查,探索行業(yè)管理規(guī)律 C梳理剖析信息,開展納稅評估 D從行業(yè)管理向產業(yè)鏈管理推進。

3、在確定重點稅源戶管理目標的基礎上，稅收管理員的管理手段也要添加新的內容，這些內容主要體現(xiàn)在（）等幾個方面。

A日常管理 B指標預警 C納稅評估 D稅務檢查

16、通過納稅評估，發(fā)現(xiàn)納稅人稅收違法行為構成（）的納稅人，移送稽查崗位查處。A 偷稅 B 騙稅 C 抗稅 D 逃避追繳欠稅

17、納稅評估是稅務機關篩選評估對象，進行重點分析時所選用的主要指標，分為（）兩大類。

A 普遍分析指標 B 特定分析指標 C 通用分析指標 D 專項分析指標

18、日常檢查是指稅務機關（），了解納稅人生產經營和財務狀況等不涉及立案核查與系統(tǒng)審計的日常管理行為。

A 清理漏管戶 B 核查發(fā)票 C 催報催繳 D 評估詢問

19、確定納稅評估對象時，須對（）納稅人給予重點關注。A 重點稅源戶 B 稅負異常變化的企業(yè) C 發(fā)票領購異常戶 D 當月逾期申報戶

20、日常稅務檢查貫穿于（）等稅務管理的各個環(huán)節(jié)之中，是一種日常性的管理工作。

A 稅務登記 B 稅款征收 C 納稅申報 D 發(fā)票管理

三、判斷改錯題（答案為錯的，請把錯誤的內容進行改正）（20分，每題1分）

1、稅收管理員在日常征管工作中，堅持依法、無償、公平、公正服務的原則，切實做好稅法宣傳、辦稅輔導、稅法咨詢及納稅信用等級評定等納稅服務工作，切實提高納稅遵從度，依法保護納稅人合法權益。

2、納稅服務是指稅務機關依據稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟過程中，向納稅人提供的服務事項和措施，是稅務機關及稅務工作人員的一項法定職責和義務。

3、辦稅輔導的對象是新設立稅務登記的納稅人、變更、注銷稅務登記的納稅人、取得涉稅認定資格的納稅人、納稅信用等級較低的納稅人。

4、首問責任制是指第一個受理納稅人稅法咨詢的稅務管理員負責為納稅人答疑或指引，不得以任何借口推諉。

5、稅收管理員按照納稅信用等級評定有關規(guī)定的要求，以檢查為基礎，結合實地驗審，填制相關評定記錄，并提出信用等級評定意見。

6、納稅信用等級的評定，堅持依法、公正、公平、公開的原則，按照統(tǒng)一的內容、標準、方法和程序進行。

詢問題應就本崗位的工作內容如實告知。

25、輔導期一般納稅人取得的各類抵扣發(fā)票一律實施“先比對、后抵扣”的辦法。

26、稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律，及時掌握稅收法律法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務。

27、對市場內經營的納稅人以及未達起征點的個體工商戶，可參照其生產經營情況，利用相關評估指標定期進行分析，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經達到起征點并恢復征稅。

28、納稅評估模型分析法，就是利用經濟學原理和數(shù)學方法建立評估模型，對企業(yè)經營行為進行模擬，求出企業(yè)經營數(shù)據，然后參照稅法估算企業(yè)的應納稅額，比較與實際申報數(shù)據的差額，從而確定問題的嚴重程度，29、評估人員根據采集的第三方信息、日常管理掌握的納稅人生產經營及財務狀況等基本情況，結合實際經驗，審核、分析納稅人納稅申報及其相關情況，對納稅人納稅申報的真實性和準確性做出基本的評估判斷。

30、發(fā)現(xiàn)外商投資和外國企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來不按照獨立企業(yè)業(yè)務往來收取或支付價款、費用，需要調查、核實的，應移交同級稽查部門處理。

四、綜合分析題：（30分，第一題10分，第二題20分）

1、向陽區(qū)稅收管理員高明，在對國華機械廠2005年企業(yè)所得稅納稅評估時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在如下問題：(10分)（1）稅收罰款10700元，在營業(yè)外列支，未作納稅調整，（2）企業(yè)提取的固定資產減值準備40000元，未作納稅調整，（3）企業(yè)出售一舊房收入198000元，掛應付帳款，企業(yè)當年盈利400000元，該企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會計制度，計算該企業(yè)應補企業(yè)所得稅，并作出調賬分錄。

2、稅收管理員小王對轄區(qū)內某手機廠（一般納稅人）5月份業(yè)務因為增值稅稅負較低在申報期后進行了納稅評估。

該企業(yè)為了占領市場，以不含稅價1000元/部出售自產手機，5月共發(fā)生下列經濟業(yè)務：(1)向本市各商場銷售6000部，手機廠均給予了2%的折扣銷售，對折扣額另開了紅字發(fā)票入帳。

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第三篇：深化稅收管理員制度之研論

文章標題：深化稅收管理員制度之研論

國家稅務總局在認真總結原有征管模式和專管員管理制度經驗教訓的基礎上，提出了實行稅收管理員制度，這對于有效解決“疏于管理，淡化責任”的問題以及不斷推進稅收管理的科學化、精細化必將起到積極的推動作用。去年，我局結合貫徹落實稅收管理員制度，積極推行了稅收管理責任區(qū)制，雖然取得了明顯成效，受

到省、市局領導的肯定，但由于這項工作剛剛起步，還有很多地方需要不斷的充實和完善，有必要靜下心來做一些深層次的研究和探討。

一、落實稅收管理員制度的初步實踐

2005年，我局針對征管工作存在的問題并結合工作實際，提出了從強化管理責任入手，積極推行稅收管理責任區(qū)制，通過劃分征管責任區(qū)、落實征管責任崗，將管理各環(huán)節(jié)全部納入征管質量考核范圍的思路，實現(xiàn)了在信息、數(shù)據平臺上管理環(huán)節(jié)的“無縫隙”鏈接，促進了征管質量和效能的提高，有效地解決了稅收征管中的“淡化責任、疏于管理”的問題。主要做法有以下幾個方面：

（一）明確目標責任，合理劃分管理范圍。從細化管理范圍入手，按照因地制宜，屬地為主，有利于嚴密管理、優(yōu)化服務、提高效率的原則，科學分類劃片，以事定崗，以崗擇人。一是細化責任區(qū)。將全局從局長、管理科所長到一般管理人員分為一、二、三級責任區(qū)。局長負全責、為第一責任人，副局長為第二責任人；以管理科（所）為單位劃分成6個二級管理責任區(qū)，科（所）長為第一責任人；各管理科（所）按照地域（辦事處、村）與納稅人類型相結合的方式確定管片，實行各稅統(tǒng)管。根據轄區(qū)內稅源結構、行業(yè)特點、征管力量、行政區(qū)劃、崗位職責等因素共劃分出36個三級責任區(qū)、責任崗（稅收管理員），三級責任區(qū)原則上兩人一組，組長為第一責任人。二是健全機制。修訂完善了《長安區(qū)地稅局崗位職責及工作規(guī)程》，對全局75個工作崗位的職責及工作流程進行了細化、分解和規(guī)范，同時建立了征管查聯(lián)席會議制度，加強了征、管、查各環(huán)節(jié)的銜接和制約。三是細化和量化職責。制定了《長安地稅局管理崗位職責示意圖》和《長安地稅局稅收管理責任區(qū)劃圖》，各管理科所也制定了相應的圖示和圖表，并將管理職能中的戶籍管理、賬簿和發(fā)票管理、綜合治稅等8項工作職責共42條具體內容，分解落實到各個責任區(qū)、責任崗，同時以圖表形式予以公示，極大地方便了納稅人辦理涉稅事項，增強了工作的透明度，也便于接受內部和納稅人的監(jiān)督。

（二）健全規(guī)章制度，強化工作落實。一是建立稅收管理員崗位責任制，明確具體工作內容和目標，要求管理人員努力達到對責任區(qū)的情況“一口清”。制定了《長安區(qū)地方稅務局稅收管理員工作職責》，明確了管理人員的日常工作內容和標準。規(guī)定管理人員：每月對管理的責任區(qū)巡查不少于兩次，及時發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶和新辦戶，及時將稅收政策宣傳到位，督促辦理稅務登記，最大限度地減少漏征漏管；對重點稅源戶每季日常輔導比例要達到100，強化重點稅源監(jiān)控，及時分析稅源變化情況；對停業(yè)、注銷和非正常戶每月清查率要達到100，防止出現(xiàn)征管漏洞；對連續(xù)3個月零申報、零所得的單位核查率達到100，將偷稅降到最低；每月對新辦、非正常、停業(yè)、注銷等納稅人情況和稅源、發(fā)票等管理情況及時分析、整理，對稅源分布情況、納稅戶數(shù)情況、納稅人性質、納稅情況等做到了如指掌。二是進一步修訂完善了《長安區(qū)地稅局崗位職責及工作規(guī)程》，規(guī)定下戶工作程序和問題處理程序，明確稅收管理員下戶需要的內部手續(xù)、人數(shù)、需向納稅人出示的證件以及發(fā)現(xiàn)問題處理的權限和移送等內容。三是以強化戶籍管理為切入點，重點建立了《巡查巡訪制度》和《工作日志》，建立和規(guī)范了“兩卡、八檔”（即：《納稅信息服務卡》、《納稅輔導信息反饋卡》，戶籍管理檔案、稅源檔案、發(fā)票管理檔案、減免稅檔案、過錯追究檔案、巡查記錄檔案、責任區(qū)管理考核檔案、征管查聯(lián)席會議檔案）。加強與工商、國稅等部門的溝通協(xié)作，定期交換信息數(shù)據，認真搞好比對分析，采取計算機和書面資料分析等案頭管理與下戶檢查等措施，加強稅源監(jiān)控，增強了管理的針對性。

（三）強化學習培訓，提升管理素質。一是強化稅收業(yè)務培訓。對稅收管理員實行上崗培訓，培訓的著力點放在政治思想和稅收、財會知識上，強化對《行政許可法》和《行政訴訟法》的學習掌握，并以新征管軟件的稅務管理模塊為重點，舉辦應用軟件培訓班，開展軟件操作競賽，使管理人員的業(yè)務素質有了較大提高。二是強化管理技能培訓。聘請心理學專家為基層管理人員授課，剖析納稅人的行為與心理，增強了管理人員的分析能力、溝通能力、協(xié)調能力和處理實際問題能力。三是加強黨風廉政教育，提高拒腐防變能力。定期對稅收管理員進行黨風廉政教育，防微杜漸，警鐘常鳴，增強其自覺抵制各種腐敗風氣的侵蝕。

（四）加強監(jiān)督制約，實施績效考核。按照“三級管理、兩級考核”的思路，加強對稅收管理員的考核

第四篇：深化行政審批制度改革問題研究

摘 要

改革行政審批制度是推進政府職能轉變的客觀需要，是建立和完善社會主義市場經濟體制的客觀需要，是從源頭上預防和治理腐敗的客觀需要，是轉變政府職能、改進工作作風的客觀需要。當前我國行政審批的制度存在一些問題：與現(xiàn)行體制嚴重脫節(jié)；與國際經濟嚴重脫軌；行政審批程序混亂、范圍界定缺乏科學性；設置過多過濫，種類繁多；缺乏公開性和公正性。從我國行政審批制度現(xiàn)存問題的原因分析，造成這種現(xiàn)象的原因是，受到經濟、行政、法律的制約。因此，必須以毛澤東思想，鄧小平理論，“三個代表”重要思想，科學發(fā)展觀以及黨的十八大和十八屆三中全會作為行政審批制度改革的指導思想，以堅決取消不符合政企分開以及政事分開、妨礙市場公平競爭和開放等原則以及實際上不易發(fā)揮有效作用的行政審批制度作為總體目標要求。以堅持依法行政的合法性、明確審批主體的效能性、規(guī)范行政行為的監(jiān)督性、適應市場經濟的合理性、提高便民服務的責任性等作為基本原則，以行政審批制度的體制基礎要從根本上轉變、行政審批的范圍和標準要得到科學的界定、行政審批的方式要得到切實的改進、中央與地方應當同步進行行政審批改革、有效的管理制度應該得到建立等作為基本對策，推動我國行政審批制度的改革。

關鍵詞：行政審批制度；壟斷企業(yè)；權力制約；制度創(chuàng)新；社會組織

深化行政審批制度改革問題研究

一、改革我國行政審批制度的重大意義

（一）改革行政審批制度是推進政府職能轉變的客觀需要

各級政府的一項最為廣泛的職能就是行政審批，在我國早期高度集中的計劃經濟體制下，政府就是利用行政審批權廣泛干預微觀經濟活動和社會事務，以致造成 “政事不分”、“政企不分”、“政社不分”。政府職能從總體上有所轉變，經過20多年來的經濟政治體制的改革，雖然總的發(fā)展趨勢在逐步縮小，但作為政府的一項最廣泛職能的行政審批并未從根本上有所觸動，權力因素的作用是其根本原因。

行政審批的濫用和無所不包，實際上是政府權力不斷擴張與膨脹和高度集中的結果。行政審批實質上是政府權力的具體運行，改起來很難的原因是，行政審批權的背后潛伏著不同的大大小小的利益。實踐已經得到證明，改革行政審批制度如果不從權力配置入手，那么就難以真正地轉變政府職能。這次行政審批制度的改革，就是真正按照國際市場經濟通行的規(guī)則，要從“權力配置”這個源頭上斬斷某些政府部門“增生”的權力觸角。這一改革實際上是在使政府真正從“全能”向“有限”轉變，從更大范圍和更深層次上轉變政府職能，從“運動員”角色向“裁判員”角色轉變，從“微觀經濟管理”向“宏觀調控”轉變。同時，通過這一改革，將進一步推進政府職能轉變，加速實現(xiàn)政事分開、政企分開，為社會主義市場經濟更好的發(fā)展創(chuàng)造良好的制度前提。

（二）改革行政審批制度是建立和完善社會主義市場經濟體制的客觀需要 當前市場經濟體制的運行和發(fā)展下，計劃經濟時期形成的行政審批制度已經無法適應，強化審批制度改革勢在必行。在市場經濟的發(fā)展背景下，只有政府從企業(yè)中退出，實現(xiàn)政府歸位，市場經濟才能夠煥發(fā)出更大的活力，才能夠實現(xiàn)自由發(fā)展。通過市場中資源的合理配置，各種企業(yè)或者生產組織充分發(fā)揮競爭機制，市場經濟的活力進而得到充分體現(xiàn)；通過深化改革行政審批制度，進一步縮小行政審批范圍。只有這樣，最終才能為社會主義市場經濟體制的完善和發(fā)展奠定重要的基礎。

改革開放以來，各部門、各地區(qū)結合各自的實際情況，對行政審批制度進行了不同程度的改革，并且取得了初步的成效。現(xiàn)在科學技術發(fā)展迅猛，市場環(huán)境瞬息萬變，經濟聯(lián)系日益復雜，但是至今仍存在許多行政審批項目不符合社會主義市場經濟體制要求。如果仍沿襲過去的行政審批制度，過多采取行政審批的方式管理經濟，則會由于政府工作人員不充分了解市場情況，沒有全面掌握信息，而不能對一些項目做出科學決策，這些往往會給企業(yè)造成難以彌補的損失。因此必須通過改革，建立科學的行政審批制度，才能進一步完善社會主義市場經濟體制，推進政府經濟管理體制的創(chuàng)新，強化宏觀調控。

（三）改革行政審批制度是從源頭上預防和治理腐敗的客觀需要 腐敗，是公共職責的一種變異行為，其實質是一種不正式獲取政治影響的過程，是指依靠公共權力的存在，為當事人謀取個人利益的一種行為。在傳統(tǒng)計劃經濟向市場經濟轉變的過程中，腐敗現(xiàn)象尤為突出，這在一定程度上和市場有著密不可分的關系。很多“當權者”不愿意退出市場就是為了維持個人的既得利益。在我國實行改革開放和推進社會主義市場經濟的過程中，倍受人們關注的社會熱點就是懲治腐敗。從近年來許多政府干部的違法違紀案件的情況來看，大多數(shù)犯罪分子都是利用手中的行政審批項目權力，以權謀私、權錢交易，最終走上了犯罪道路。權力不是部門或個人的特權，是為人民、為社會服務的工具。進行行政審批首先應考慮的不是要得到什么，而是自己應該負什么責任。如果把自己掌握的權力作為可以用于牟取私人利益的手段，則很容易走上腐敗墮落的歧途。

因此，依法對權力進行有效的制約，從源頭上規(guī)范權力的行使，改革行政審批制度，有效簡化行政審批程序，既是黨對廣大干部政治上的關心，也是從源頭上預防和治理腐敗的一項基本之策。

（四）改革行政審批制度是轉變政府職能、改進工作作風的客觀需要 政府職能有待于進一步發(fā)展和完善，隨著我國市場經濟的深入發(fā)展，傳統(tǒng)政府職能必須要向服務型政府轉變。為了實現(xiàn)行政審批制度的改革和完善，要做到“政事分開”、“政企分開”，必須要取消妨礙改革開放以及市場公平競爭的行政審批。對政府職能轉變的一個重要突破就是實現(xiàn)這一個目標。使政府不斷強化在市場洪流中的“掌舵”能力，而不是“劃槳”能力，就要通過不斷完善行政審批制度，使政府從資源的計劃配置者以及社會資源的直接生產經營者逐步轉變?yōu)閺姶蟮姆照吆秃暧^調控者。

當前，政府部門還存在很嚴重的“精兵不減政”、“文山會海”的問題。現(xiàn)在我們機關的同志工作量很大，都感到很忙。其中有很多事情我們要做好的也是應該做的，但也有很多事情是我們做不好的也不應該做的。例如有一些一些問題，本來是企業(yè)自身應解決的問題，就是因為有些是你審批的，它卻要找政府解決。政府管的多，很難管好，實際上就等于沒管，這樣能不影響工作質量以及工作效率嗎？要充分發(fā)揮市場的作用，讓企業(yè)成為真正市場的主體，政府部門應該切實轉變職能，本來該中介組織，該企業(yè)去管的事情，政府就不要大包大攬。政府只管必須管的事情，才能管得好，提高工作效率和工作水平。只有這樣，會議、文件自然也就減少了。所以，加快改革行政審批制度，也是進一步推進“一個提高，三個轉變”，解決“精兵簡政”和“文山會海”問題的突破口。

二、當前我國行政審批的制度存在的問題

（一）現(xiàn)行行政審批制度與現(xiàn)行體制嚴重脫節(jié)

在國家與社會分化的宏觀背景下，我國政府的職能發(fā)生了一些轉變：一是國家與社會分立，增強政府在社會發(fā)展和市場經濟中的行政能力；二是逐步推進國家權力向社會的轉移和回歸，由過去的權力型政府向服務型政府轉變；三是在政府機構的行政管理方式也在逐漸實現(xiàn)在制度上的創(chuàng)新。而作為根植于原計劃經濟體制土壤上的現(xiàn)行行政審批制度，已愈來愈同新的經濟體制發(fā)生尖銳的沖突，諸如現(xiàn)行的行政審批，如果還是沿用原計劃經濟體制下的審批制度，就會嚴重障礙有序市場體系的形成，也會阻礙全國統(tǒng)一大市場的建立；特別是權力膨脹的行政機關，這是由過濫的行政審批制度所造成的：對行政腐敗而言，不僅助長了其滋生，導致政企不分，也會嚴重混亂國家職能；對市場主體而言，嚴重影響其自主經營。現(xiàn)行的行政審批的濫用，不僅影響整個社會的經濟效益，還會造成大量社會資源的閑置和浪費。所有這些都說明，我國現(xiàn)行行政審批制度與現(xiàn)行的“自主性”的市場經濟格格不入，已經到了非改不可的時候了。

（二）現(xiàn)行行政審批制度與國際經濟嚴重脫軌

我國原來的行政審批制度是僅從國內的情況考慮的。但是現(xiàn)在，我國的經濟運行必須全面與國際經濟接軌，因為我國已成為WTO的正式成員。它不僅要求政府必須根據國際慣例以及市場經濟的運行方式來轉變職能，來規(guī)范自己的行為，也要求我國的企業(yè)必須按照市場經濟的規(guī)范方式來運作。但是，無論從從制度層面看還是從實踐層面看，我國現(xiàn)行的行政審批制度都與國際慣例以及WTO的游戲規(guī)則嚴重脫軌。作為一種非經濟手段，現(xiàn)行的行政性審批為關貿總協(xié)定原則所不容，在實施中毫無透明度可言，甚至會產生許多弊端，因為有關系、有渠道的單位，總能得到批準，甚至會得到關稅的減免等優(yōu)惠。上述這些說明，不改革我國的行政審批制度，就難以適應加入WTO之后所面臨的新形勢，就難于使我國的經濟融入世界經濟大潮。

（三）現(xiàn)行行政審批程序混亂、范圍界定缺乏科學性

首先，審批方式落后、程序混亂。對行政審批制度而言，其中不可缺少的重要組成部分就是行政主體實施行政審批的步驟、順序、時限和方式。從行政審批的性質來看，要求行政審批在程序上必須規(guī)范化的原因是，行政主體對相對方申請的批準與否，關系相對方能否從事某種活動以及能否取得相應的權利或資格，審批行為直接影響相對方權益的得失。

其次，審批范圍漫無邊界，沒有科學界定。一方面，一些行政主體將行政審批作為權力的象征，通過擴大行政審批范圍，企圖膨脹自己的權力，對行政機關來說，嚴重敗壞其威信，從而導致濫用行政權力。另一方面，很多國家機關和地方機關很難遏制相關部門要求出新行政審批項目的勢頭，導致現(xiàn)行行政審批的范圍愈來愈寬，項目愈來愈多；特別是這樣大范圍的行政審批，影響市場主體積極性的充分發(fā)揮，造成政企不分，束縛市場主體的手腳。

（四）現(xiàn)行行政審批設置過多過濫，種類繁多

審批種類繁多，審批權力膨脹，標準不統(tǒng)一。其具體表現(xiàn)是：（1）行政審批主體愈來愈多。由于我國行政審批的范圍沒有科學合理的邊界，造成群團、中介組織甚至各級政府部門都競相爭奪審批權，從中央到地方再到鄉(xiāng)鎮(zhèn)都擁有大量的審批權，其審批主體多如牛毛，造成行政審批主體數(shù)量龐大。（2）行政審批稱謂五花八門。比如行政審批的申請主體和主體雙方的權利以及義務；行政審批涵義的界定；行政審批的體制模式；行政審批的責任追究；行政審批客體的分類以及無效、有效的約束條件；行政審批的申請、復議與監(jiān)督等等，給實際操作帶來極大困難，都沒有統(tǒng)一的法律規(guī)定。這種狀況的存在，出現(xiàn)重復交叉設置的現(xiàn)象產生，導致了行政審批設置過多過濫。（3）審批項目無所不包，事無巨細。（4）行政機關審批權交叉重疊。由于現(xiàn)階段普遍存在行政機關職能交叉重疊現(xiàn)象，多個機關對同一事務都有權管理，而管理的方法就是設置審批，同一事務由多個機關管理必然造成一項活動或一項事務有多項審批。這樣，對同類事項重復交叉設置行政審批的現(xiàn)象就必然存在。

（五）現(xiàn)行行政審批制度缺乏公開性和公正性

行政主體與相對人之間，在行政審批中的行政地位是不平等的。一些行政主體自認為高人一等，地位特殊，把行政過程看成是應該完全封閉的過程。由于不公開性的行政審批，對行政審批的有效監(jiān)督就難于保證。一些政府官員，掌握審批權，進而把行政審批的全過程看成毫無監(jiān)督的全封閉的權力運行過程，由于行政地位上的不平等以及信息占有上的不對稱性，行政主體的審批行為根本無法被行政相對人和組織監(jiān)督。而行政組織內部的監(jiān)督，一般由于擁有一致性的某些特殊部門利益，所以更加難以到位。在我國全封閉的行政審批面前，即使是比較有穿透力的新聞輿論監(jiān)督，也是無能為力的，他們因為難以了解情況，也難以發(fā)揮新聞的監(jiān)督作用。因此，我國的行政審批制度，普遍存在監(jiān)控不到位以及監(jiān)督體系不完善的問題。

三、造成我國行政審批制度現(xiàn)存問題的原因分析

（一）受到經濟體制制約

第一、運行雙軌經濟。目前在市場經濟體制方面，我國的經濟體制和東亞地區(qū)新興工業(yè)化地區(qū)及國家以及歐美并不相同。在我國，因為這種對于市場經濟的干預活動并沒有完全的消失，所以雖然計劃經濟已經不存在，但是并沒有完全消失。總之，我國的市場經濟體制具有半隨意行政干預、半市場的性質，中國眼前的經濟體制無法有效配置資源，攀附了中國現(xiàn)有的體制，不能充分犒勞勞動人員和經營者的勞動付出，有效融入到人民生活中，妨礙非國有部門的擴張。經濟活動具有一定的活躍性，因為無法讓這樣的經濟在市場機制部門產生機理作用。另外，在將來一段很長時間內都會存在這樣的雙重性質的經濟，因為它在承認并且保留了原來的權力結構基礎上，為這個結構減少了來自市場經濟的發(fā)育沖擊，注入新的經濟血液，新的利益，在雙軌制經濟運行的條件下，行政審批成為政府試圖控制微觀經濟領域資源配置的工具。

第二、政府的計劃偏好。我們可以從改革遇到的阻力著手進行分析。在計劃經濟體制下，行政審批作為政府實現(xiàn)其計劃的重要工具，被政府牢牢地抓在手里。政府通過下達計劃，來實現(xiàn)對國民經濟的控制。隨著建立社會主義市場經濟體制的目標日益明確，市場在國民經濟中發(fā)揮的作用被日益重視，與此同時，就要求政府相應的從對經濟的過多的干預中退出，運行市場發(fā)揮更多的作用。但政府往往不愿意主動退出，因為作為計劃經濟體制的受益者，政府是通過行政審批獲得了管控經濟領域以及支配社會資源的巨大權力，它是計劃體制的既得利益者。當然，面對來自中央和市場機制的壓力，雖然各級政府也做出了一定程度的退讓，但卻仍然具有較強烈的計劃偏好。

（二）受到行政體制制約

因為行政審批制度的運行以及設計都在行政體制內進行，所以在影響行政審批制度改革的諸因素中，行政體制制約占主導地位，因此我國行政管理體制改革的主要內容一直是政府職能轉變。但從確立社會主義市場經濟體制的目標到現(xiàn)在，我國政府職能一直存在著許多嚴重的問題，一些不良行為如政府缺位、政府越權和政府錯位時有發(fā)生。如果政府職能轉變不到位，那么必然會對行政審批制度改革的順利發(fā)展造成重大影響，政府在維護秩序、建設市場、市場監(jiān)管等諸多方面表現(xiàn)不佳，更導致市場機制經常無法發(fā)揮本身的積極作用。

（三）受到法律體制制約

對行政法治而言，一個重要組成部分就是約束行政審批，行政法治不發(fā)達，對行政審批而言，行政法治的狀態(tài)有重要影響，則行政法對行政審批不能形成有力的制約。從微觀的層面看，行政審批對具體規(guī)定提出了要求；但是我國現(xiàn)有的行政程序規(guī)定，卻并沒有達到其具體規(guī)定的程度。目前，我國的行政法體系，規(guī)范與法律之間，法律和法律之間，或者規(guī)范與規(guī)范直接，比例并不是很協(xié)調，行政立法多局限在對行政救濟的規(guī)制以及制裁性行政行為中。雖然已經頒布《行政許可法》，但在實施過程中遭到既得利益集團的規(guī)避以及抵制，導致實施效果并不理想。

四、改革我國行政審批制度的思路和策略

（一）改革行政審批試制的指導思想、目標和原則

1、改革行政審批制度的指導思想

改革我國的行政審批制度，是進一步轉變政府職能，深化我國行政體制改革，解放和發(fā)展社會生產力的重大措施，有利于更快的完善社會主義市場經濟體制和適應WTO。這一改革，是要著眼于新的社會情況，而不是對原有審批制度的全盤否定，所以應該通過改革，總結歷史的經驗教訓，不斷實現(xiàn)制度創(chuàng)新和理論創(chuàng)新。因此，行政審批制度改革的指導思想是，必須解放思想，實事求是，充分發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，努力突破影響生產力發(fā)展的體制性障礙，把制度創(chuàng)新擺在突出位置，促進經濟發(fā)展，加強和改善宏觀調控，推進政府機關的反腐倡廉建設，改變集權型的行政審批制度，提高行政效率，規(guī)范行政行為，促進社會主義市場經濟的可持續(xù)發(fā)展。

2、改革行政審批制度的總體目標

第一、審批行為要規(guī)范。這是針對我國原有行政審批制度的弊端提出的改革目標，同時也是改革的定性要求。

第二、監(jiān)督機制要強化。這是改革的根本保證。這次改革，不僅要加強對改革過程的檢查和監(jiān)督，還要從行政審批全過程上完善以及建立全方位的監(jiān)督機制。特別要對審批制度本身強化監(jiān)督，對不規(guī)范的行政審批行為才能起到約束以及震懾的作用。

第三、減少行政審批，這是改革的發(fā)展趨勢，也是改革的定量要求。也就是說，定量標準是改革必須有的，改革只能逐步減少行政審批項目，而不能增加。但是關系到人民生存行業(yè)如土地、安全、環(huán)保等要強化審批。根據這個目標和要求，必須對現(xiàn)有的行政審批項目進行清理，強化急需保留的，逐步退出該淡化的。但是，這個定量要求的根本目的，不是玩數(shù)字游戲，而是通過簡化，找到最佳的“度”，以促進社會經濟的發(fā)展。

3、改革行政審批制度的基本原則

隨著改革的不斷深入，還將會出現(xiàn)意想不到的困難和問題。行政審批制度改革是一項問題敏感，情況十分復雜和涉及面很廣的系統(tǒng)工程，因此，為了積極穩(wěn)妥地搞好這項改革，必須堅持以下幾條基本原則：

第一、依法行政的合法性原則。行政法有一個基本原則，那就是依法行政原則。它要求，必須依據法律以及法規(guī)獲得行政權力的主體地位，對行使權力的行為要承擔法律責任并且要行使行政權力。市場經濟作為法制經濟，它的本質與這個要求是相符合的。法律必須明確授權行政審批，因為公民、法人和其他組織的合法權益與其息息相關，法律規(guī)定之外的任何特權不能由行政機關享有。因此，改革行政審批制度，要符合行政審批自身的要求以及規(guī)律，一些不合法以及不合理的審批事項必須得到堅決清除，必須符合國際經濟全球化的規(guī)則以及社會主義國家的法制。如果的確要政府審批有關事項和法定審批事項，一定要依法進行審批。為了在依法行政的基礎原則之上建立行政審批，要有法律依據來設定審批，使其規(guī)范、公開以及具有普遍法律效力。

第二、明確審批主體的效能性原則。在行政機關被賦予行政審批權時，必須按照“誰審批、誰負責”的原則，要規(guī)定其應負的責任。在實施行政審批的過程中，行政機關應當依法對審批對象承擔相應責任，并且實施有效的監(jiān)督。如果行政機關不按照有關規(guī)定的審批程序和條件，徇私舞弊、越權審批、濫用職權來實施行政審批，以及不依法對被審批人履行監(jiān)督責任或者監(jiān)督不力、不予查處有關違法行為的，則相應的法律責任必須由審批機關直接責任人員以及主管有關工作的領導來承擔。

政審批，對行政審批機關行使審批權的時候，要進行有效制約和監(jiān)督，行使行政審批權要保證公正、合法、合理，以保證相對人的合法權益得到維護。按照法律以及法規(guī)的有關規(guī)定，行使審批的內容、條件、程序、對象、時限以及審批結果要得到公布。如果相對人對審批有異議，書面答復要作出來，提起行政訴訟以及申請復議的權利必須告知相對人；投訴和舉報要得到有關審批機關的及時處理，有關審批機關必須通過適當方式，回復舉報人和投拆人處理的最后結果

第四、適應市場經濟的合理性原則。過去，在計劃經濟條件下，政府在資源配置中起主導作用，因此行政審批就成為了一個主要的行政管理手段。隨著社會主義市場經濟的發(fā)展，黨的十八屆三中全會的召開，市場在資源配置中由原來的基礎性作用逐步變?yōu)闆Q定性作用，這就說明了必須進一步縮小行政審批的范圍，對于市場機制的調節(jié)，必須只起到補充作用。因此，必須按經濟規(guī)律改革行政審批制度，以行政審批為主要手段的政府管理模式必須進一步得到改變，市場機制的作用必須得到充分發(fā)揮，為了規(guī)范市場行為，以法律和經濟手段為主的各種手段必須得到綜合利用，以調節(jié)國民經濟的運行。必須做到，凡是市場機制能正常發(fā)揮作用、企業(yè)能自主決定的事項和領域，政府不再審批，要堅決放開，在充分發(fā)揮市場調節(jié)作用的基礎上，只有這樣行使行政審批，才會有利于發(fā)展新時期的市場經濟。

第五、提高便民服務的責任性原則。行政審批既是政府機關的形象工程，也是便民服務的“窗口”。因此，行政審批制度的改革，要結合過去的經驗以及教訓，把密切群眾關系和提高政府的行政水平以及工作效率結合起來，要改進工作作風，通過行政審批方式的改革，規(guī)范程序、簡化環(huán)節(jié)，提高服務質量和工作效率，要最大限度地方便企業(yè)、基層、公民和其他社會組織，使行政審批在改革后，真正地成為群眾稱贊的政府“形象工程”以及便民服務的“窗口”，（二）改革行政審批制度的基本對策

1、行政審批制度的體制基礎要從根本上轉變

市場經濟的條件下，政府的主要作用已經不再是審批，隨著逐漸轉軌的經濟體制，對行政審批制度而言，其體制基礎應該轉到市場經濟上來。因而對于政府而言，它必須從漫無邊際的審批制度下解脫出來。這些規(guī)則不應該由政府來親自制定，政府的主要作用是監(jiān)督別人執(zhí)行規(guī)則，是維系規(guī)則。但是，在對此問題的認識上，我國現(xiàn)在極為模糊，凡是制定規(guī)則就馬上交給政府來辦，其結果是，有些規(guī)則必然有利于以及偏向制定規(guī)則的政府部門的利益，容易形成國家利益部門化。按照現(xiàn)代法學理論的要求，制定規(guī)則屬于公眾自身的事情，通過自己的代表機關使民眾來決定規(guī)則，是現(xiàn)代民主社會的最基本內容。當前行政審批制度創(chuàng)新的框架如果從這一理論出發(fā)來設計，行政審批中的政府地位應當?shù)玫綌[正，行政審批制度應當在新的體制基礎上得到進一步規(guī)范。同時，這一轉變的過程，也是進一步轉變觀念以及統(tǒng)一思想的過程，所以應當結合改革，加強相關的理論進行教育。

2、行政審批的范圍和標準要得到科學的界定

應當按照市場經濟的要求，行政審批范圍要結合科學的界定。充分發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，要全面清理現(xiàn)行的行政審批事項以及規(guī)章。切實減少審批，凡是能由市場調節(jié)的就堅決放開，對不屬于行政管理職能職責或者不符合市場經濟發(fā)展要求的，不應當通過行政審批管理。

3、行政審批的方式要得到切實的改進

應該科學界定行政審批范圍，在然后在此基礎上，應著力對行政審批方式進行改革，對行政審批程序要進行規(guī)范，以便通過改革來轉變政府職能，簡化審批的環(huán)節(jié)，改進工作的作風，提高服務質量和工作效率，最大限度地方便群眾，服務基層，服務社會，對行政審批制度而言，這也是改革的一項重要內容。

第一、避免多頭審批、久拖不決、重復審批、互相踢皮球，簡化審批環(huán)節(jié)和審批手續(xù)。要堅決理順那些已經存在的審批程序混亂現(xiàn)象，要堅決砍掉某些冗繁的多余環(huán)節(jié)，要使審批程序法制化、制度化。

第二、建設好便民服務窗口。

第三、規(guī)范行政審批程序應從源頭上抓起。

第四、增強行政審批的透明度，貫徹政務公開的原則。

4、中央與地方應當同步進行行政審批改革

以前，相當大的一部分行政審批是由國務院文件、國務院部門文件和法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章規(guī)定的，為此在多次改革和清理行政審批制度上出現(xiàn)了不少問題，使中央和地方無法保持同步或者一致進行改革。根據《中華人民共和國行政審批法》，對于所有法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件中涉及的行政審批項目，各地方政府應該進行一次大規(guī)模的清理。為了對《行政審批法》對行政審批的含義、范圍、標準、程序、原則、設定權、監(jiān)督、法律責任等進行具體化，各地方政府應該制定出配套的法規(guī)和規(guī)章，從而得以貫徹執(zhí)行《行政審批法》，使地方和中央保持一致。

5、有效的管理制度應該得到建立

第一、要按照WTO公開、透明的原則，建立有效的責任追究和運作的機制。同時，除少數(shù)不宜公開的審批外，應該公開其他的行政審批都應對行政審批的內容、程序、對象、條件，不得把未經公開的行政審批作為依據。

第二、有效的監(jiān)督和補救機制應該得到建立。從實質上說，行政審批管理是以限制公民、法人或者其他組織的自由為代價的，如果濫用這一管理手段，既會損害相對人的合法權益，還會有違行政審批制度的本意，因此必須通過改革，建立完善有效的監(jiān)督和補救機制。

五、結語

無論運用補救機制還是監(jiān)督機制，落實措施才是關鍵。對行政審批主體的監(jiān)督而言，與一般行使過程的監(jiān)督不同，前者往往較難。對行政審批而言，非常有必要進行行政補救，因為在強大的行政權力面前，行政相對人一直處于弱勢的地位，為了落實和貫徹行政復議制度，切實措施有必要得到采取。對行政復議制度的認識水平，尤其是各級政府部門的主要負責人要得到提高。行政復議要保證不流于形式，不走過場，相應的具體措施要得到制定，行政補救的作用要得到真正的體現(xiàn)。要全面提高行政服務的效率和質量，嚴格按照規(guī)定時限完成審批工作，實行承諾制。對關系國家和人民生命財產安全的重大審批項目，事前廣泛聽取意見，要加強調查研究，充分論證，依法審批，嚴格把關，真正做到監(jiān)督到位，管理到位，服務到位，避免審批工作出現(xiàn)偏差。

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①《中華人民共和國行政許可法》，第二條規(guī)定 ②金太軍、趙暉、高紅、張萬華：《政府職能梳理與重構》，廣東人民出版社2002年版，第106頁。③李鳳玲：《應對入世挑戰(zhàn) 加快管理創(chuàng)新》，《中國行政管理》2001年第十二期第8頁 ④李珊：《加快行政審批制度改革研討會綜述》，《中國行政管理》2001年第七期第4頁 ⑤張耀東：《行政審批改革中存在的問題及對策研究》，《中國行政管理》2001年第九期第9頁

第五篇：深化分配制度改革

論深化分配制度改革

摘要：分配制度改革是確保人民生活水平能夠不斷提高的制度保障，也是建設小康社會的必然要求。這是因為，一方面，在缺少效率的分配制度下生產力得不到優(yōu)先發(fā)展，資源得不到有效配置，社會不能以最小的投入生產出最大的產出，收入“蛋糕”不能做大，人民生活水平得不到改善與提高；另一方面，在缺少公平的分配制度下，即使經濟能夠增長，增長的結果也只能施惠于一部分人，無法讓全體人民共同分享，從而造成收入差距過大而兩極分化嚴重，不但挫傷了廣大群眾的積極性與創(chuàng)造性的發(fā)揮，而且影響到社會的安定團結。

關鍵詞先富共富公平

社會主義初級階段的基本經濟制度決定了與此相聯(lián)系的個人收入分配實行的是按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度。理順分配關系事關廣大群眾的切身利益和積極性的發(fā)揮。完善分配結構和分配方式，必須深化分配置度改革。為此必須注意以下兩個問題。第一正確認識“先富”與“共富”的關系

在紀念黨的十一屆三中全會召開30周年大會上的講話中，胡錦濤同志指出：實現(xiàn)社會公平正義是中國特色社會主義的內在要求，處理好效率與公平的關系是中國特色社會主義的重大課題。在一定意義上，效率與公平的關系就是“先富”與“共富”關系。

唯物辯證法認為，事物發(fā)展是波浪式前進、螺旋式上升的。“先富”是我們黨在改革開放中提出來的一項政策，就是讓一部分人、一部分地區(qū)先富裕起來，先富的帶動后富的，逐步實現(xiàn)共同富裕。貧窮不是社會主義，社會主義的根本任務就是解放和發(fā)展生產力。而要發(fā)展生產力，就不能搞平均主義，因為平均主義不能調動廣大群眾的積極性、創(chuàng)造性，不能激發(fā)整個社會的活力。【1】鄧小平同志說過：“過去搞平均主義，吃?大鍋飯?，實際上是共同落后，共同貧窮，我們就是吃了這個虧。改革首先要打破平均主義，打破?大鍋飯?”。【2】在改革開放進程中，“先富”政策發(fā)揮了巨大作用。

但是，“先富”并不是讓富者更富、窮者更窮，導致兩極分化。“如果我們的政策導致兩極分化，我們就失敗了；如果產生了什么新的資產階級，那我們就真是走了邪路了。”【3】我們是社會主義國家，“社會主義最大的優(yōu)越性就是共同富裕，這是體現(xiàn)社會主義本質的一個東西”。【4】共同富裕絕不等于也不可能是完全平均，絕不等于也不可能是所有社會成員在同一時間以同等速度富裕起來；共同富裕作為一個歷史過程，全體社會成員在共同富裕的道路上必然會出現(xiàn)有先有后、有快有慢的不同，這是整個社會走向共同富裕的必由之路。允許一部分人生活先富起來，就必然產生極大地示范力量，影響左鄰右舍，帶動其他地區(qū)、其他單位的人們向他們學習。這樣，就會使整個國民經濟不斷的波浪式向前發(fā)展，是全國各族人民都比較快地富裕起來。

毋庸諱言，鼓勵一部分地區(qū)一部分人先富起來，確實也拉大了收入差距。不論是城鄉(xiāng)之間、區(qū)域之間，還是城鎮(zhèn)內部、鄉(xiāng)村內部，收入差距都擴大了。但在社會主義初級階段，承認和允許人們在收入方面存在差別，并且在一定時期內收入差距的擴大，尤其客觀必然性。主要是：其一，因為勞動者的個人稟賦和家庭負擔的不同，實行按勞分配原則必然產生收入和富裕程度的不同。其二，實行多種所有制經濟和多種分配方式，擁有不同生產要素的不同社會成員也必然會產生收入的差距和富裕程度的不同。其三，發(fā)展社會主義市場經濟，在價值規(guī)律和競爭的作用下優(yōu)勝劣汰，使具有不同競爭能力的人在富裕程度上必然出現(xiàn)差距。其四，城鄉(xiāng)之間、地區(qū)之間、腦力勞動與體力勞動之間，以及不同經濟領域和部門之間客觀上存在的差別，也必然引起收入的差別和富裕程度的不同。這些造成社會成員收入和富裕程度產生和擴大的因素，在社會主義初級階段都會長期存在這就決定了共同富裕的目標只能是一個逐步實現(xiàn)的過程。

第二，注重社會公平，防止兩極分化

對貧富差距問題要有科學認識。任何收入分配公平都是一種動態(tài)的相對公平，不可能是一種靜態(tài)的絕對公平。要實行一種絕對的公平，就必然要抹殺勞動者之間、行業(yè)部門之間的事實差異。不問效率高低，不分貢獻大小，一律實行無差別的平均分配，即分配中的平均主義。平均主義最大的弊端在于以犧牲效率為代價，換取收入分配的公平，最終導致共同貧窮。歷史告訴我們，平均主義行不通。收入分配的差距是客觀存在的，合理拉開收入差距，一方面可以激發(fā)勞動者的積極性，真正做到“鞭打慢牛，鼓勵和保護先進”，從而提高勞動生產率，推動社會生產力水平的提高。盡管合理拉開收入差距是必要的，但如果收入差距過大，突破合理的度，就必然會導致兩極分化，違背社會主義的本質要求。因此，對收入差距問題，我們要有一個科學的認識，樹立一種“合理差距論”的公平觀，承認差距存在的客觀事實，保持一定的合理差距是有利的，反對“差距有害論”和“差距有益論”兩個極端。

參考文獻

【1】來源：《求是》 作者：周隆濱

【2】《鄧小平文選》第3卷第155頁

【3】《鄧小平文選》第3卷第111頁

【4】《鄧小平文選》第3卷第364頁