第一篇：稅收管理練習3及答案

練習三及答案：

一、案情：2001年６月20日，Ａ縣地稅局查實某建筑企業５月份采取虛假的納稅申報偷稅20萬元，依法定程序分別下達了稅務處理決定書和稅務行政處罰決定書，決定補繳稅款20萬，按規定加收滯納金，并處所偷稅款一倍的罰款。該企業不服，在繳納10萬元稅款后于６月25日向市稅務局申請行政復議，市地稅局于收到復議申請書后的第８天以“未繳納罰款為由”決定不予受理。該納稅人在規定時間內未向人民法院上訴，又不履行。縣地稅局在屢催無效的情況下，申請人民法院扣押、依法拍賣了該企業相當于應納稅款、滯納金和罰款的財產，以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金和罰款。

問：１、該建筑企業的行政復議申請是否符合規定？為什么？

２、Ａ縣地稅局、市地稅局在案件處理過程中有哪些做法是不符合規定的？

答：１、該建筑企業提出的行政復議申請不符合規定。根據《稅收征管法》第88條的規定，納稅人對稅務機關作出的補稅、加收滯納金決定有異議的，應先解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可依法申請行政復議；對稅務機關的罰款決定不服可直接依法申請行政復議。故該建筑企業應在繳清稅款及滯納金或提供擔保后才可依法申請行政復議，或者單獨就行政處罰一事依法申請行政復議。

２、市地稅局作出的不予受理決定的理由不能成立。根據《稅收征管法》第88條的規定，納稅人對稅務機關的處罰決定不服的可依法申請行政復議。市地稅局以“未繳納罰款”作為不予受理復議申請的理由屬于適用法律錯誤。

３、市地稅局超出法定期限作出不受理復議申請的決定。根據《稅務行政復議規則》規定，復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內進行審查，對不符合規定的行政復議申請，決定不予受理，并書面告知申請人。因此，市地稅局于收到復議申請書后的第８天才對復議申請作出不予受理的決定是不合規定的。

４、縣地稅局申請強制執行有誤。《稅收征管法》第88第3款規定，對行政處罰稅務機關可強制執行，也可申請人民法院強制執行。但稅款及滯納金應按征管法的相關規定自行采取強制執行措施，而不應申請人民法院強制執行。

二、案情：某從事生產的個體工商戶楊某，2001年３月１日領取營業執照并辦理了稅務登記。但楊某一直未向稅務機關申報納稅。同年６月１日，主管稅務所對楊某的生產經營情況進行調查核實，認定楊某取得應稅收入未申報納稅，共計應繳納稅款6000元。該所當即下達稅務處理決定書和稅務行政處罰決定書：補繳稅款6000元，加收滯納金500元，按《稅收征管法》第64條第2款規定對未申報納稅行為處以未繳稅款50%即3000元的罰款。

問：請指出該稅務所執法中的違法問題，并說明原因。

答：１、程序違法。該所在作出3000元處罰決定前未下達稅務行政處罰事項告知書，告知納稅人的違法事實及享有的陳述、申辯權和聽證權利。《稅務行政處罰聽證程序實施辦法》規定，對個人罰款超過2000元的應履行告知聽證程序。

三、案情：Ａ縣某餐飲部屬承包經營，該縣城關征管分局接群眾反映，該餐飲部利用收入不入帳的方法偷逃稅款。2001年５月25日，分局派兩名稅務干部（李某與錢某）對其實施檢查，稅務人員在出示稅務檢查證后，對相關人員進行了詢問，但沒有線索，于是對餐飲部經理宿舍進行了搜查，發現了流水帳，經與實際申報納稅情況核對，查出該餐飲部利用收入不入帳方法，偷逃稅款50000元的事實。5月28日，該分局依法下達了稅務行政處罰事項告知書，擬作出追繳稅款、加收滯納金、并處30000元罰款的決定。５月29日，下達了稅務行政處罰決定書。５月30日，該餐飲部提出稅務行政處罰聽證要求。６月５日由李、錢二人和其它一名干部共同主持了聽證會，經聽取意見后，當場作出稅務行政處罰決定，并要求聽證所花費用由餐飲部承擔，并將決定書當場交給餐飲部代表。在沒履行義務的情況下，該餐飲部于７月５日就30000元罰款一事向縣地稅局提出行政復議申請，縣地稅局以納稅人未繳納稅款及已超過法定復議期限為由不予受理復議申請。７月６日，餐飲部依法向縣人民法院起訴。

問：指出該分局及縣地稅局在該案處理過程中違法行為，并說明理由。

答：１、檢查時未履行法定程序。《稅收征管法》第59條規定，稅務人員實施檢查時應出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，該案中稅務分局既未下達稽查通知書，也未出示稅務檢查通知書。２、稅務人員超越權限行使檢查權。《稅收征管法》規定，稅務機關可對納稅人的生產經營場所及貨物存放地進行檢查。但沒有賦予稅務人員對納稅人住宅的檢查權。

３、５月29日下達行政處罰決定書不合法。行政處罰法規定，當事人可在接到行政處罰通知后３日內提出聽證申請。稅務機關不能在法定申請聽證的期限內下達處罰決定書。

４、對納稅人處30000元罰款超越職權。《稅收征管法》第74條只賦予稅務所（征管分局）2000元以下的行政處罰權。

５、李、錢二人不能主持聽證會。《行政處罰法》第42條規定“聽證由行政機關指定的非本案調查人員主持。”

６、聽證結束當場作出稅務行政處罰決定屬行政越權行為。國家稅務總局《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》第19條規定：聽證結束后，聽證主持人應當將聽證情況和處理意見報告稅務機關負責人。然后才可作出決定。

７、要求餐飲部負擔聽證所需費用不合法。《行政處罰法》第42條規定“當事人不承擔行政機關組織聽證的費用。”

８、縣地稅局對復議申請不予受理的理由不成立。一是《稅收征管法》第88條第2款規定“當事人對稅務機關作出的行政處罰決定不服的，可依法申請行政復議。”地稅局按《稅收征管法》

第88條第1款規定，以未履行納稅義務作為復議前置條件是錯誤的；二是餐飲部的復議申請未超過法定期限，《稅務行政復議規則》規定：稅務行政復議應在知道稅務機關作出的具體行政行為后60日內提出。

四、案情：據群眾來信反映，某房地產開發企業自1997年成立以來，采取向商品房購買者收取的居民住房調節基金不入帳的手段，偷逃國家稅收。根據這一線索，某縣地稅局于2001年５月17日對該房地產開發公司實施稅收專案檢查。經查實，居民住房調節基金屬房地產開發公司在銷售商品房時額外向購買者收取的商品房價外費用，并于1999年１月１日起停止收取。該房地產開發公司在1997年至1998年期間，共取得居民住房調節基金收入150萬元，全額計入“營業外收入”帳戶中，未作商品房銷售收入處理。根據我國《營業稅暫行條例》第五條和《稅收征管法》第63條的規定，該房地產開發公司的這一行為已構成了偷稅，于是縣地稅局依照法定的程序，對該房地產開發公司作出了追繳偷稅稅款和加收滯納金，并處偷稅數額80％罰款的決定。該房地產開發公司對處罰決定不服，依法向縣人民法院提起行政訴訟。經法院審理，認為縣地稅局對房地產開發公司的處罰決定無效，決定予以撤銷。

問： 人民法院為什么要撤銷縣地稅局的處罰決定？

答：該房地產開發公司的上述違法行為到2001年５月17日為止已超過了２年，超出了法定的追究時效，所以人民法院要撤銷縣地稅局的這一處罰決定。

根據《行政處罰法》第29條規定：“違法行為在2年內未被發現的，不再給予稅務行政處罰。法律另有規定的除外。”但是《稅收征管法》第86條規定：“違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發現的，不再給予行政處罰”。該房地產開發公司的違法行為，雖然超過2年未被發現，但是并沒有超過5年，按照《稅收征管法》的規定可以處罰，而且《行政處罰法》也明確規定了“法律另有規定的除外”。該房地產開發公司的這一稅收違法行為沒有連續狀態，即從１９９７年開始，到1998年底結束，按照從行為終了之日（1998年12月

31日）起計算，到2001年５月17日止未超過5年。所以，縣地稅局可以對該房地產開發公司的這一偷稅行為做出補稅、加收滯納金和罰款的決定。

五、某市稅務機關稅務干部王某、李某在對M公司1999年的納稅情況依法進行檢查時發現，該公司以大頭小尾虛開發票的手段進行偷稅，偷稅數額為7000元。稅務機關責令其限期補繳所偷稅款，征收滯納金，并準備依法對其偷稅行為按所偷稅額處以4倍的罰款。在履行了告知程序后，該公司第二天即要求舉行聽證會。稅務機關接受了這一請示，并在規定期限內由王某主持舉行了聽證會。

聽證會上，雙方激烈爭辯，聽證主持人認為M公司法定代表人態度不好，不能積極配合稅務機關工作，當場決定對其偷稅行為按其所偷稅額罰款5倍。稅務機關當場開出《稅務行政處罰決定書》，經宣告后交給企業法定代表人，并當場收繳罰款5000元，其余罰款限期繳納。就此案情，請回答下列問題：

（1）該稅務機關的行為違背了《行政處罰法》的什么原則？

（2）該稅務機關舉行聽證會存在哪些問題？

六、2000年某地稅局接到一封群眾來信，舉報該縣公民李某偷逃個人所得稅問題，縣地稅局立即組織人員進行調查取證，查明李某1999年取得多項收入，在沒有法定扣繳義務人的情況下，沒有申報繳納個人所得稅。在經過告知、取證程序后，縣地稅局于2000年1月10日送達了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，責令其限期繳納稅款、滯納金，并處以2倍罰款。李某對稅務處理決定不服，于2000年3月13日向市地稅局申請行政復議。但是，直到2000年3月15日市地局仍未作出復議決定，李某決定向人民法院提起行政訴訟。

(1)李某可以向人民法院提起行政訴訟嗎？為什么？

(2)如果可以訴訟，李某應向哪一級人民法院提起訴訟？

第二篇：《稅收管理》練習卷

《稅收管理》練習卷

一、填空題

1.稅收征收管理工作的環節有（稅務登記，賬簿，憑證管理，發票管理納稅申報）

2.稅務統計報表按報送時間劃分，可分為（月報，季報，旬報，年報）

3.屬于抗稅的行為有(采取威脅手段，拒絕繳納稅款，用暴力手段，拒絕繳納稅款)4.出租車司機張某打電話給稅務所長：如不答應減免應繳未繳的3萬元稅款，就伺機將其撞死。張某的這種行為屬(抗稅行為)。5.按照現行規定，認定為一般納稅人的條件有（年不含稅銷售額在60萬元以上的從事貨物生產的納稅人，年不含稅銷售額100萬元以上的從事貨物批發的納稅人，年不含稅銷售額為50萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人，年不含稅銷售額為50萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物生產的納稅人）。6.申請人申請行政復議可以采取（書面形式）

7.在稅收管理過程中，尤其在稅收執法中和處理征納雙方稅收糾紛中，必須做到法律面前人人平等，體現稅收管理的（公正）原則

8.從事生產、經營的納稅人應自領取營業執照之日起(15日)內，按照國務院財政、稅務主管部門規定設置賬簿

9.稅務行政處罰簡易程序適用條件的是（案情簡單，事實清楚，違法后果比較輕微，給予處罰較輕，對公民處以50元以下，給予處罰較輕，對法人或其他組織處以1000元以下罰款的違法案件）10.納稅人有(變更經營地址到外省的)情形的，應向原主管稅務機關報告，并依法辦理注銷稅務登記

11.稅收文書送達方式有（直接送達，委托送達，郵寄送達，公告送達）

12.稅務管理體制的核心內容是（劃分稅收管理權限）13.稅收征收管理工作的首要環節是（稅務登記）

14.稅務機關通知納稅人的開戶銀行或其他金融機構暫停支付其金額相當于應納稅款的存款，屬于（稅收保全措施）

15.納稅人未按規定的期限繳納稅款的，稅務機關可以按日加征（0.5‰）滯納金

16.根據文化的一般分類，可將稅務文化分為（稅務物質文化，稅務行為文化，稅務精神文化）

17.發票領購的方式包括（批量供應，交舊購新，驗舊購新）18.統計報表的編制要求包括（資料完整，數字準確，口徑統一，報送及時）

19.納稅人在辦理(開立銀行賬戶，領購發票)必須持稅務登記證件

20.稅務管理的核心內容是（稅務檢查）

21.稅務行政復議采取（自由選擇，復議前置）兩種程序方式 22.簡易申報適用于（定期定額納稅）的納稅人

23.稅務檢查的基本方法有（全查法，抽查法，順查法，逆查法）24.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不超過（6個月），重大案件需要延長的，應報經（國家稅務總局）批準 25.無論檢查收益課稅還是檢查商品課稅，（資產類）賬簿都是檢查的重點。

26.企業所得稅檢查的重點是（納稅人被檢查期內的收入總額和準予扣除項目總額）

27.稅收計劃編制原則有（客觀原則，適度原則，合理原則）28.稅收會計職能有（反映職能，控制職能）29.稅務行政處罰的主體是（縣級以上稅務機關）30.稅務法制管理的內容主要包括（稅收立法和稅收司法）31.減免稅按照是否需要稅務機關進行審批，分為（報批類減免稅和備案類減免稅）

32.印花稅稅負變動系數=（本期印花稅負擔率/上年同期印花稅負擔率）

33.避稅最大的特點是它的（非違法性）

二、名詞解釋：

1.稅務文化;2.稅務司法;3.稅務行政賠償4.稅務行政處罰;5.納稅擔保;5.避稅;6.稅務登記;7.納稅申報;8.案頭審核；9.納稅質押；10.彈性精簡原則 名詞解釋:

1、稅務文化：又稱征稅文化，也就是稅務組織文化，是稅務管理活動中涉及稅務組織內部 活動的價值觀念、思維方式和行為習慣等的總稱。

2、納稅申報：是納稅人發生納稅義務后，按照稅法規定，就有關納稅事項向稅務機關提交

書面報告的制度。它是納稅人依法履行納稅義務的一項法定手續，也是稅務機關辦理稅款征收業務的法定規程。

3、稅務行政賠償：是指稅務機關及其公務人員侵犯公民、法人或其他組織的合法權益并造

成經濟損失的，依法由稅務機關負責賠償的一種行為。

4、避稅：是納稅人利用稅法的漏洞和未曾考量的事項而進行的涉稅事務安排，以降低或規避稅負的一種活動。

5、稅務司法：是國家的專門機關按照法律、法規規定的程序，對稅務糾紛案件和稅收犯罪案件進行審理、判決的管理活動。

6、稅務行政處罰：是指依法享有稅務行政處罰權的稅務機關，對違反稅收法規規范尚未構成犯罪的稅務行政管理相對人（納稅人、扣繳義務人和其他當事人）給予行政制裁的具體行政行為。

7、納稅擔保是指經稅務機關同意或確認，納稅人或其他自然人、法人、經濟組織以保證、抵押、質押的方式，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。

8、稅務登記又稱納稅登記，是稅務機關對納稅人的設立、變更、歇業以及生產、經營活動情況進行登記管理的一項基本制度，也是納稅人已經納入稅務機關監督管理的一項證明。9.案頭審核P66 10.納稅質押：P96 11.彈性精簡原則：P254

三、簡述題

1.在什么情況下，稅務機關有權核定納稅人的應納稅額？ 答:納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：（1）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；（2）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（6）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

2.簡述稅務行政賠償的要件？（1）賠償的主體是稅務機關

（2）引起的原因是稅收具體行政行為（3）做出違法具體行政行為（4）屬于主觀故意或過失造成

（5）具體行政行為與損害事實之間有因果關系

3.稅務機關在稅務稽查中發現，A納稅人通過少記收入方法少繳稅款8 000元，稅務機關當場決定對其處以2倍即16 000元的罰款，并要求3天內將稅款及罰款補交入庫。稅務機關做法是否正確？在正常處理情況下，納稅人可采取哪些措施實行自我保護？

稅務機關處理程序錯誤。在對單位作出處罰超過10 000元，對個人處罰超過2 000元的決定前，應當首先向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》,?如納稅人不按規定提出聽證或聽證以后才可以發處理決定書。另外罰款的解繳期限不得短于15天。

納稅人自我保護措施：對符合規定條件的罰款爭議，可先提出稅務行政處罰聽證程序；對其他爭議，可以按規定提出稅務行政復議或行政訴訟；但對征稅行為不服的，只能先提出稅務行政復議，對復議決定不服的，再向人民法院提出訴訟。

4.某企業是增值稅一般納稅人，適用一般稅率17%，2009年6月有關生產經營業務如下：

（1）月初外購貨物一批，支付增值稅進項稅額24萬元，下旬因管理不善，造成該批貨物一部分發生霉爛變質，經核實造成1/4損失；（2）外購的動力燃料支付的增值稅進項稅額20萬元，一部分用于應稅項目，另一部分用于免稅項目，無法分開核算；

（3）銷售應稅貨物取得不含增值稅銷售額700萬元，銷售免稅貨物取得銷售額300萬元。

要求：計算該企業當月可以抵扣的進項稅額。

（1）因管理不善，造成該批貨物一部分發生霉爛變質的進項稅不得抵扣=24*1/4=6萬元。外購貨物一批可以抵扣的進項稅額：24-24×1/4＝18萬元

（2）由于用于免稅項目，無法分開核算，只能通過比例來算。外購的動力燃料可以抵扣的進項稅額：20-20×300/（300+700）＝14萬元（3）該企業當月可以抵扣的進項稅額：18+14＝32萬元。

5.欣欣商場為增值稅一般納稅人，經營各種家用電器，5月份發生下列業務：

⑴銷售上月購入的空調500臺（進價3500/臺），每臺售價4500元，向本單位先進職工 獎勵20臺空調。

⑵銷售上月購入的冰箱50臺（進價1800元/臺），每臺售價2500元，并實行買一贈一，贈送的小家電價值100元/件。

⑶以舊換新銷售冰箱20臺，舊冰箱收購價200元/臺，新冰箱出售實際收款2000元/臺。

⑷從生產廠家購進同一品牌、同一型號的空調100臺，冰柜50臺。貨款均已支付，100 臺空調留作自用。生產廠家開具了50臺冰柜和100臺空調的兩張增值稅專用發票，注明稅金分別為47600元和59500元。

⑸月底，有10臺本月售出的空調因質量問題，顧客要求退貨。提供了稅務機關開具的

退貨證明，收回空調并開具紅字專用發票上注明退貨款及稅金共計40950元，款已通過銀行付出。

6月初商場計算5月份應納增值稅額為：

銷項稅額=[（500-20）×4500+50×2500+20×（2000-200）]×17%

=394570（元）

進項稅額=47600+59500=107100（元）

應納稅額=銷項稅額-進項稅額=394570-107100=287470（元）請根據增值稅法有關規定，分析上述處理是否正確，并計算商場5月份應納的增值稅額（假定以上價格均為不含稅價，增值稅稅率為17%）⑴向本單位先進職工獎勵20臺空調，應視同銷售，確定增值稅銷項稅額；

⑵贈送的小家電，應視同銷售，確定增值稅銷項稅額；

⑶出售的新冰箱應按實際售價款確定增值稅銷項稅額，而不應按實際收款的金額確定增值稅銷項稅額；

⑷留作自用的100臺空調進項稅額47600應作進項稅處理； ⑸退回的空調應抵減相應的銷項稅額。綜上該商場5月份應納的增值稅額計算如下：

銷項稅額=【（500+20）×4500+50×（2500+100）+20×（2000+200）—40950/(1+17%)】×17%=2479000×17%=421430（元）進項稅額=47600+59500=107100（元）

應納增值稅額=本期銷項稅額—本期進項稅額=421430—107100=314330（元）

6.2015年2月，某裝潢設計公司發生如下業務：

（1）承接某商務大樓內部裝潢任務，雙方協定由裝潢公司包工包料。3月底竣工驗收合格后，支付全部工程款額為1500萬元

（2）向某汽車駕駛培訓中心轉讓一塊地皮，取得轉讓收入200萬元（3）向某鄉鎮農業科技試驗園轉讓另一塊地皮，用于農作物新品種培育，取得轉讓收入300萬元 問題：根據以上資料，說明該企業上述業務稅務處理的法律依據，并列出該企業本月應 納營業稅的計算式

依據我國營業稅立法規定，該企業各項業務稅務處理的法律依據如下：

（1）裝潢公司提供裝潢勞務的同時提供材料，該公司行為屬于營業稅的混合銷售行為，包料收入征收營業稅，裝潢勞務適用稅率3% 應納營業稅＝1500×3%＝45（2）將地皮轉讓給汽車駕駛培訓中心，按“轉讓無形資產”征營業稅，適用稅率5% 應納營業稅＝200×5%（3）將地皮轉讓給某鄉鎮農業科技試驗園，用于農作物新品種培訓，免稅

（4）該企業本月應納營業稅稅額的計算式為： 1500×3%＋200×5%＝55

7.2014年9月，B市國稅局綜合業務科2名工作人員在發票檢查過程中，發現A電器廠已開具的發票存根聯缺失，并且有未按規定開具發票的行為，即售出價值10000元的貨物，卻開具貨值11000元的發票，以便購貨方采購人員報銷時牟利。A電器廠進行納稅申報時按11000元申報并繳稅。2名工作人員隨即向科長匯報，經科長同意，制作《稅務行政處罰決定書》，并加蓋綜合業務科印章，對A電器廠違反發票管理規定的行為，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十七條，處以1800元罰款，限10日內到指定銀行繳清。《稅務行政處罰決定書》附《稅務文書送達回證》送達A電器廠，A電器廠法定代表人簽收，并在規定期限內交納了罰款。

請對本案涉及的稅務行政處罰問題作簡要分析。答：

（1）主體資格不合法；B市國稅局綜合業務科是內設機構，不具備獨立執法權。應以B市國稅局的名義行使執法權。

（2）程序不合法；A.調查人員應對檢查發現的違法事實進行確認，充分聽取當事人 的陳述、申辯，并作記錄，制作《稅務檢查報告》或《違法事實確認書》，提出意見。B.經審理人員審查確認后，制作《稅務行政處罰事項告知書》，告知當事人作出稅務行政處罰決定的事實、理由及依據，并告知當事人依法享有的權利。C.在當事人充分行使權利的基礎上，經B市國稅局局長批準，制作《稅務行政處罰決定書》送達當事人，并監督入庫。

8.2014年7月14日，某縣級國家稅務局A集貿稅務所了解到轄區內經銷新鮮水果的個體工商業戶B打算在月末收攤回外地老家，并存在逃避繳納7月份稅款的可能。B系定期定額征收業戶，依法應于每月10日前繳納上月稅款。7月15日，A稅務所向B下達了限7月31日前交納7月份稅款1200元的通知。7月27日，A稅務所發現B正聯系貨車準備將貨物運走，于是，當天以該稅務所的名義，由所長簽發向B下達了扣押文書，由本所稅務人員C帶兩名協稅人員，將B價值約1200元的新鮮水果扣押存放在某倉庫里。7月31日11時，B到稅務所繳納了7月份稅款1200元，并要求稅務所返還所扣押的水果，因存放水果的倉庫的保管員未在，未能當時返還。8月2日15時，稅務所將扣押的水果返還給B。B收到水果后，發現部分水果已經腐爛，損失水果價值約500元。B向稅務所提出賠償請求，稅務所以扣押時未開箱查驗為由不予受理。請簡要說明:（1）稅務所的執法行為有哪些過錯？

（2）B應該怎么辦？ 答：

（1）違反法定程序。超越法定權限。執法不當。解除稅收保全措施超時。

（2）根據《國家賠償法》，B可以向縣國家稅務局申請行政復議和行政賠償，也可提起行政訴訟。

9.稅務行政處罰和稅務刑事處罰的區別有哪些？P267

10.劉先生是一位知名撰稿人，年收入預計在60萬元左右。在與報社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調入報社；兼職專欄作家；自由撰稿人。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算。.對劉先生的60萬元收入來說，三種合作方式下所適用的稅目、稅率是完全不同的，因而使其應繳稅款會有很大差別，為他留下很大籌劃空間。三種合作方式的稅負比較如下：

第一，調入報社。在這種合作方式下，其收入屬于工資、薪金所得，適用5％-45％的九級超額累進稅率。劉先生的年收入預計在60萬元左右，則月收入為5萬元，實際適用稅率為30％。應繳稅款為：

[（50000—2000）×30%—3375] ×12=132300（元）

第二，兼職專欄作家。在這種合作方式下，其收入屬于勞務報酬所得，如果按月平均支付，適用稅率為30％。應繳稅款為：

[50000×（1—20%）×30%—2000] ×12=120000（元）

第三，自由撰稿人。在這種合作方式下，其收入屬于稿酬所得，預計適用稅率為20％，并可享受減征30％的稅收優惠，則其實際適用稅率為14％。應繳稅款：

600000×（1—20%）×20%×（1—30%）=67200（元）由計算結果可知，如果僅從稅負的角度考慮，劉先生作為自由撰稿人的身份獲得收入所適用的稅率最低，應納稅額最少，稅負最低。比作為兼職專欄作家節稅52800元（120000—67200）；比調入報社節稅65100元（132300—67200）。

11.影響稅負轉嫁的因素是什么？

解析：（1）商品的供求彈性。稅負轉嫁存在于商品交易之中，通過價格的變動而實現。課稅后若不導致課稅商品價格的提高，就沒有轉嫁的可能，稅負就由賣方自己承擔；課稅之后，若課稅商品價格提高，稅負便有轉嫁的條件。究競稅負如何分配，要視買賣雙方的反應而定。并且這種反應能力的大小取決于商品的供求彈性。稅負轉嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。

（2）市場結構。市場結構也是制約稅負轉嫁的重要因素。在不同的市場結構中，生產者或消費者對市場價格的控制能力是有差別的，由此決定了在不同的市場結構條件下，稅負轉嫁情況也不相同。（3）稅收制度。包括間接稅與直接稅、課稅范圍、課稅方法、稅率等方面的不同都會對稅負轉嫁產生影響。

12.某企業2015向稅務機關申報應納所得額（利潤總額）35萬元。經稅務機關核定，企業申報的應稅所得額中包括了購買國庫券的利息收入15萬元，“營業外支出”賬戶中列支有違法經營的罰款支出3萬元、各種非廣告性質的贊助支出5萬元、通過民政部門向困難地區捐贈6萬元。企業全年平均職工人數100人，全年計入各種成本、費用中的工資總額106萬元，并按工資總額計算提取了職工工會經費2.12萬元、職工福利費14.84萬元、職工教育經費1.59萬元，當地政府規定人均月計稅工資標準為800元。

計算應納稅所得額和應納所得稅額。? 解析：可以扣除捐贈限額=35×3%=1.05萬元 ? 計稅工資總額=100×800×12÷10 000=96萬元 ? 工資超標準=106-96=10萬元

? 工資三費超標準=（2.12+14.84+1.59）-96×17.5%=1.75萬元 ? 應納稅所得額=35-15+3+5+6+10+1.75-1.05=44.70萬元 ? 應納所得稅=44.70×33%=14.751萬元

13.A納稅人（街道小企業）于2015年5月1日領取工商營業執照并試營業，但生意一直比較清淡，所以沒有建賬也一直未與稅務機關打交道。后被稅務機關發現，稅務機關通知納稅人履行有關手續，納稅人認為其經營數月不僅無利潤，反而賠本，所以拒不到稅務機關去履行任何稅收義務。請分析納稅人違反了哪些稅收規定？應承擔什么法律責任？

14.某市A房地產開發有限公司經批準征用耕地200 000平方米，共支付征地款30 000萬元，用于開發商品房，辦理了征用手續，取得了土地證。該地區耕地占用稅的稅額為每平方米3元。將寫字樓一幢銷售給B公司，簽訂了合同，取得收入1 000萬元，B辦理了房產證。根據上述資料，回答A、B分別要繳納哪些稅種。解答：A公司：

（1）征用耕地繳納耕地占用稅（2）領取土地證一本繳納印花稅

（3）銷售房地產繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加（4）銷售房地產繳納印花稅（5）銷售房地產繳納土地增值稅 B公司：

（1）簽訂買房合同繳納印花稅（2）領取房產證繳納契稅（3）領取房產證繳納印花稅5元

15.個體運輸戶徐某，在未辦理稅務登記手續的情況下，自2005年2月開始營業。2006年4月，縣地稅局接群眾舉報，對徐某進行查處，發現徐某在自2005年2月至2006年4月期間共獲取從事非法運輸收入523 100元；縣稅務局對其銀行賬戶采取了稅收保全措施。同年5月2日，該縣地稅局作出處罰決定：補交稅款15693元，滯納金6 421元，罰款15 639元。徐某不服，向市地稅局提起行政復議，市地稅局作出維持縣地稅局的處罰決定。徐某仍不服訴至法院。法院審理期間，被告從原告賬戶上扣繳22 114元稅款和滯納金。原告又向法院補充起訴要求，請求法院追回存款，保護其合法利益。

問：縣地稅局從原告賬戶上扣繳稅款的行為是否合法?為什么? 解答: 縣地稅局從原告賬戶上扣繳稅款的行為是合法的。根據《中華人民共和國行政訴訟法》規定：除下列情況外，訴訟期間，不停止具體行政行為的執行。(1)被告認為需要停止執行；(2)原告申請停止執行，人民法院認為該具體行政行為的執行會造成難以彌補的損失；(3)法律、法規規定停止執行的。本案中，不停止執行的三種情形都不存在，縣地稅局從原告的存款賬戶中劃走罰款，是執行有效行政決定，不因原告提起訴訟而停止執行。

四、判斷題

1、稅收保全措施和稅收強制執行措施都可以在納稅期限之前及之后使用。()

2、稅收立法只能解決有法可依的問題，要做到有法必依和違法必究，必須有稅務司法。（√）

3、對于個體工商戶確實不能設置賬簿的，經稅務機關批準，可以不設賬簿。(√)

4、依據《稅收征管法》規定，稅務機關是發票主管機關，負責發票的印刷、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。(√)

5、對已開具的發票存根和發票登記簿要妥善保管，保存期為10年，保存期滿需要經稅務機關查驗后銷毀。()

6、稅務機關對納稅人在境外取得的與納稅有關的發票或憑證有疑義的，可要求其提供注冊會計師的確認證明。(√)

7、稅務行政處罰和稅務刑事處罰都是對稅務違法行為人的法律制裁，其性質和內容基本相同（）

8、申請人申請行政復議可以采取書面申請，也可以采取口頭申請（√）

9、納稅人稅務登記表的內容發生變更而稅務登記證中的內容未發生變更，稅務機關不重新核發稅務登記證件（√）

10、稅務機關對可不設或應設未設賬簿的或雖設賬簿但難以查賬的納稅人，可以采取查定征收方式。(√)

11、對有逃避納稅義務的從事生產、經營的納稅人適用稅收保全措施的程序為：納稅擔保在先，稅收保全居中，責令限期繳納斷后。()

12、只要稅務機關有根據認為納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或應納稅收入等行為或跡象的，就可以對納稅人采取稅收保全措施。(√)

13、稅務機關可依法到納稅人的生產、生活、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產；()

14、納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。（）

15、從執法權限上看，采取稅收強制執行措施必須經過縣以上稅務局（分局）局長批準，這一點與稅收保全措施相同（√）

16、納稅人、扣繳義務人應按規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算并√計算稅額。（√）

17、從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料。（√）

18、從事生產、經營的納稅人的財務、會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關備案。（√）

19、納稅人可根據其自身情況選定納稅申報方式，但延期申報、郵寄申報和電子申報方式必須經主管稅務機關批準。(√)20、納稅人在納稅申報期內若有收入，應按規定的期限辦理納稅申報；若申報期內無收入或在減免稅期間，可以不辦理納稅申報。()

第三篇：淺談如何加強稅收管理

淺談如何加強稅收管理

當前，稅源流失的原因是多方面的，偷逃稅的手段也是多樣的，稅收管理過程是復雜的，筆者對如何提高稅收管理工作提出以下對策。

1、加強對稅收宣傳對象的分析，加大宣傳力度

加大宣傳力度，使全社會都知道稅收是“取之于民，用之于民”的道理，偷漏稅行為是違法行為。做到有針對性的宣傳，對領導干部、高收入者和企業經營管理人員，我們借“心連心”活動方式，做到“手牽手、人盯人”，以他們的社會影響力去對整個社會“宣傳”。對個體工商業者，我們可對其進行批量“稅務約談”和座談會的方式進行宣傳；對青少年，我們可以到學校乃至村委會、居委會聯系上稅法宣傳課，讓他們從小增強稅收意識，在今后的工作中依法納稅。

2、加強稅源管理

在加強納稅人稅源監控上，可實行屬地管理，按行業或地段設崗，實行分類管理、劃片巡查，這既有別于過去專管員管戶制度，又能有效解決目前因責任不明產生的對納稅人疏于管理的問題，可使強化專業化管理原則得到貫徹，使管事與管戶、管稅得到優化。通過對稅源實行動態跟蹤管理，加強稅源動態監控；加強對轄區內納稅人的生產經營、財務核算、申報納稅、代扣代繳、綜合經濟指標、行業稅負以及稅務檢查處理等各類動態情況的分析監控。及時對照上級稅務機關發布同行業稅負及其預警標準，比較各部門上報統計部門的指標，結合各級協稅護稅、部門配合等各類相關統計分析信息，運用信息化手段進行綜合分析和稅源的動態監控和精細管理。稅收管理員要定期到納稅人生產經營場所實地了解情況，掌握其產品、原料、庫存、能耗、物耗等生產經營基本狀況和銷售、成本、價格、增加值利潤等財務情況，及時取得動態監控數據，找出影響稅負變化的主要因素。通過對納稅人當期涉稅指標與歷史指標的縱向比對、同行業納稅人涉稅指標的橫向比對、實物庫存及流轉情況與賬面記錄情況的賬實比對，分析稅負變化趨勢，實現動態監控，及時掌握納稅人的生產經營、戶籍變動等情況，解決目前管戶不清、底子不明、漏征漏管的問題。

3、加強對納稅人會計結賬期的日常管理和高稅負行業的評估、檢查，規范行業預警稅負的通報機制

管理部門應建立和完善納稅人會計結賬期報備制度，加強對報備情況與實際執行情況的日常檢查，對不一致者及時按規定處理。稽查部門應加強對管理部門相關信息的共享利用，強化選案針對性和效率性，有實施稽查過程中，認真核實納稅人會計結賬日期制度的執行情況，有無在某個月份、某個人為調節應納稅款的現象，并及時反饋給管理部門，充分發揮以查促管，以管帶查的效能，提高納稅申報的真實性，進一步探索和完善稅收征管措施；在加強對低稅負納稅人檢查時，不能放松對高稅負納稅人的稅收監控和管理。要建立和健全高稅負納稅人的稅收管理機制，尤其要切實加強對該類納稅人生產工藝流程、財務核算制度、內部管理制度、產品增值水平等的了解，認真核實和掌握該類納稅人的真實稅負水平，真正將依法應納的稅款及時足額征收入庫，以杜絕納稅人的僥幸心理，矯正稅務人員的麻痹思想，做到稅負預警和稅源監控有機結合，盡可能減少監控盲區，不斷提高稅收征收率。

4、提高稅收信息化管理水平

稅收信息量大且結構復雜。我們要去偽存真，留下切實需要的資料，對納稅資料進行有效分類。一方面是稅務部門內部掌握的稅務登記、納稅申報、發票發售、稽查歷史、稅款入庫等資料情報；另一方面是稅務部門外的涉稅信息，包括企業經營情況、工商、銀行、海關等部門的納稅人資料情報。在資料情報的處理上應建立起省級乃至國家級的信息處理中心，建立統一的網絡結構和統一版本的主機服務器的應用系統，專門對收集起來的各種稅收資料情報按統一規范格式進行轉換、整理和輸送，同時建立可以與工商、銀行、財政、海關、企業及其他部門的計算機聯網，保證從各地收集的納稅人資料的完整和信息資料的共享。

第四篇：稅收管理

第一章稅收管理概述

1、稅收管理的原則：①依法治稅原則 ②集權與分權相結合原則 ③組織收入與促進經濟發展相結合原則 ④專業管理與群眾管理相結合原則⑤效率原則

第三章稅收基礎管理

1、縣以上（含本級）國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）是稅務登記的主管稅務機關，有條件的城市，國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）可以按照“各區分散受理、全市集中處理”的原則辦理稅務登記。

2、辦理設立稅務登記的地點和時間要求：

①從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照（含臨時工商營業執照）的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發稅務登記證及副本（納稅人領取臨時工商營業執照的，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本）；

②從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發稅務登記證及副本；

③從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照也未經有關部門批準設立的，應當自納稅義務發生之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本；

④有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算并定期向發包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內，向其承包承租業務發生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本；

⑤從事生產、經營的納稅人外出經營，自其在同一縣（市）實際經營或提供勞務之日起，在連續的12個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本；

⑥境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。

3、不需要進行登記納稅人：國家機關，個人，無固定生產、經營場所的流動性農村小商販

4、變更稅務登記申請：

①納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關如實提供證件、資料，申報辦理變更稅務登記。

②納稅人按照規定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發生變化之日起30日內，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內，持證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

5、稅務機關應當自受理之日起30日內，審核辦理變更稅務登記。

6、注銷稅務登記的申請（先注銷稅務，再工商）

①納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

②納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

③境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

7、外出經營報驗登記程序及要求：（期限要求見2-5）

納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》。稅務機關按照一地一證的原則，核發《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。

8、辦理停業登記：納稅人在預計停業的上一個月向主管稅務機關提出書面停業申請，并按規定填報《停業申請審批表》。納稅人的停業期限不得超過一年。

辦理復業登記：納稅人應當于恢復生產經營之前，向稅務機關申報辦理復業登記。

9、非正常戶的處理：納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效。

10、遺失稅務登記證件的處理：應當自遺失稅務登記證件之日起15日內，書面報告主管稅務機關。

11、稅務登記的法律責任（金額等P43）

①未按規定辦理稅務登記事項的法律責任

②未按規定使用稅務登記證件的法律責任

③騙取稅務登記證件的法律責任

④未按規定辦理稅務登記證件驗證、換證手續的法律責任

⑤其他規定

12、賬簿設置：

從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿。

扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起１０日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

13、賬務管理：

從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起１５日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。

賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字。

14、賬簿、憑證的保管

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存１０年；但是，法律、行政法規另有規定的除外。

15、銀行賬戶管理

從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立之日起15日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；

16、法律責任（P46）

①賬簿憑證管理方面的法律責任

②銀行賬戶管理方面的法律責任

③稅控裝置安裝使用方面的法律責任

17、發票印制：發票應當使用中文印制。禁止在境外印制發票。

18、納稅申報的定義

納稅申報是指納稅人發生納稅義務后，依照稅法規定，就有關納稅事項向稅務機關提交書面報告的制度。

19、納稅申報的意義

①有利于增強納稅人的納稅觀念，提高納稅自覺性

②有利于加強稅收征管，提高征管效率

20、納稅申報的期限

納稅人經稅務機關核定以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

納稅人、扣繳義務人如遇國家法定的公休假日，可以順延。公休假日指元旦、春節、清明、“五一”國際勞動節、端午、國慶節、中秋以及雙休日。所規定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內有連續３日(含)以上法定休假日的，按休假日天數順延。

21、延期辦理納稅申報一般最長不得超過3個月。

22、納稅申報的方式

1）直接申報、郵寄申報、數據電文申報

①直接申報：直接到辦稅服務廳申報、到指定巡回征收點申報、到指定的代征點申報

②郵寄申報：郵寄申報的適用范圍、郵寄申報的郵件內容、郵寄申報的程序③數據電文申報：網上申報、電話申報、銀行網點申報

2）自行申報和代理申報3）簡易申報、簡并申報

23、納稅申報的法律責任

納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資

料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處50000元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

第五篇：關于個體稅收管理

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為深入貫徹國家關于促進個體經濟發展的一系列政策措施，進一步做好個體工商戶稅收管理工作，現通知如下：

一、堅持依法行政，嚴格執行有關個體經濟的各項法律、法規

各級稅務機關要堅持依法行政，堅決執行稅收征管法及其實施細則和《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務總局令第16號)等規定，嚴格依法辦事，規范對個體工商戶的稅收征管，確保公正、公平、公開執法，維護正常的稅收秩序，促進個體經濟發展。

二、采取有效措施，全面落實個體經濟稅收優惠政策

各級稅務機關要切實采取有效措施，全面落實好各項扶持個體經濟發展的稅收優惠政策，減輕個體工商戶稅收負擔。要繼續抓好新修訂的個人所得稅法關于個體工商戶費用減除標準和稅率級距調整規定的落實；要按照國務院確定的支持小型微型企業發展的總體要求，落實好提高個體工商戶增值稅和營業稅起征點的政策規定，確保支持個體經濟發展的各項稅收優惠政策落到實處。

三、優化納稅服務，促進個體工商戶稅法遵從度的提高

各級稅務機關要牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，努力優化對個體工商戶的納稅服務。要加大稅收政策宣傳力度，積極開展納稅咨詢服務；要簡化辦稅程序，提高辦稅效率，減輕辦稅負擔；要做好納稅需求收集工作，暢通救濟渠道，切實維護其合法權益。

四、明確委托代征責任，規范委托代征管理

各級稅務機關要根據稅收征管法及其實施細則關于委托代征范圍的規定，結合當地稅源分布和征管力量狀況，對零星分散稅源和異地繳納的稅款，按照有利于稅收控管和方便納稅的原則實行委托代征。稅務機關要與委托代征方簽訂全國統一規范的委托代征協議書，明確雙方的權利義務，包括委托代征的稅種、范圍、計稅標準和代征期限等內容；要認真履行委托代征協議規定的職責，加強監督管理；要加強與受托單位和人員的聯系溝通，積極培訓輔導代征人員，及時掌握代征工作情況；要積極響應個體工商戶的涉稅訴求，及時受理和處理納稅人對應納稅額等問題提出的異議；對違反委托代征管理規定的，要嚴格責任追究。

五、嚴格核定程序，提高定額管理科學性

各級稅務機關對實行定期定額管理的個體工商戶，要根據《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務總局令第16號)的有關規定，綜合考慮個體工商戶的經營規模、經營區域、經營內容、行業特點、管理水平等各項因素，嚴格執行自行申報、核定定額、定額公示、上級核準、下達定額、公布定額等規定程序，依法科學合理地核定個體工商戶的應納稅額。不能以完成稅收任務為名擅自隨意調高個體工商戶的稅收定額。

各級稅務機關要高度重視和規范個體工商戶稅收管理工作，近期要組織開展一次針對個體工商戶稅收管理和優惠政策落實情況的檢查，及時研究解決存在的問題。各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關要形成檢查報告，于2011年12月31日前上報稅務總局。二○一一年十月三十一日