第一篇：對社會力量辦學稅收管理狀況的調查

對社會力量辦學稅收管理狀況的調查社會力量辦學是我國社會主義教育事業的組成部分，是指國家機構以外的社會組織或者個人，利用非國家財政性經費，面向社會舉辦的學校或其他教育機構。它是加快教育事業發展的重要途徑，也是當前教育體制改革的重要內容。近年來，隨著教育產業化的發展，社會力量辦學如雨后春筍般發展起來，其速度之快、種類數量之多也給稅收管理帶來了新的課題。面對新情況，如何加強對社會力量辦學的稅收管理？這一問題實實在在地擺到了我們面前。

一、社會力量辦學的主要形式和稅收管理現狀(一)從規模上看。社會力量辦學從規模上看，規模較大的有民辦學校，規模較小的有各種社會力量辦的培訓、學習班。民辦學校逐步形成了多層次、多門類、多形式的辦學體系，既有高等層次學校，又有中等專業學校，也有普通中小學、幼兒園。既有企事業單位、民主黨派、社會團體辦的，也有公民個人辦的，還有中外合資辦的。民辦學校手續較為齊全，教學較為穩定。

（二）從形式上看。社會力量辦學從形式上看,可謂靈活多樣、雜亂多變：一是為解決社會就業而開辦的各類崗前技能培訓班。主要培訓對象是下崗職工、待業青年、農村進城的剩余勞動力。這類培訓班大部分取得許可證，辦班地點、時間、授課人員較為固定；二是為職稱評定或職務晉升開辦的各類考前輔導班。通常由各級別的行政機關、事業單位組織創辦，培訓對象主要是準備參加職稱考試、專業技術考試的各類社會在職人員。這類辦班多數是以組織名義聘請幾名社會專家學者臨時開辦，具有一定的周期性；三是一人牽頭，幾人搭伙的各種特長培訓班和“家教大軍”。主要培訓對象是在校的中小學生及幼兒園小朋友，培訓形式多采取短期培訓和臨時輔導相結合，屬第二職業勞務創收，其流動性和隱蔽性較強，不易控管。

（三）從管理上看。從政府對社會力量辦學的管理上看，有兩種情況：一是舉辦實施學歷教育、學前教育、自學考試助學及其他文化教育的民辦學校，由縣級以上人民政府教育行政部門按照國家規定的權限審批；二是舉辦實施以職業技能為主的職業資格培訓、職業技能培訓的民辦學校，由縣級以上人民政府勞動和社會保障行政部門按照國家規定的權限審批，并抄送同級教育行政部門備案。現在，石家莊市橋西區在教育和勞動部門登記注冊的社會力量辦學的有41家（主要是外語、藝術、電腦、醫療美容、駕駛、人力資源等培訓學校），另有還有一些未在主管部門登記注冊的單位、個人和利用假期為學生補課辦班的教師以及家教人員，但是,辦理稅務登記的卻只有十多家。在稅收征收方式上，對規模較大，且有建賬能力的，采取的是按賬征收；對規模較小，且沒建賬能力的，實行的是定額征收。有的臨時性辦班者雖然辦理了稅務登記，但由于辦班時間和場所不固定，稅務機關很難進行有效的征管,對不辦理任何手續的辦班者更是控管乏力。今年上半年，我局僅征收相關稅收8萬多元。由此可見，對社會力量辦學的稅收管理亟待加強。

二、社會力量辦學稅收征管不到位的原因(一)、辦學者納稅意識不強。有的對有關稅收政策不了解，片面地認為，只要經過有關部門批準就是合法了，辦學不應該納稅；有的受利益驅使，只為賺錢，不但不積極主動地納稅，反而有意逃避納稅。(二)、辦學形式五花八門，難以進行有效的稅收控管。目前，社會力量辦學按功能分，主要分為素質型、技能型、提高型、培訓型；按時間分，分為長、中、短期和臨時性辦學。辦學形式既有合伙辦學，又有單獨辦學，授課人員既有專職授課教師，又有大中專學生。除了規模較大的民辦學校外，還有以家庭住宅為固定場所的長期授藝班，也有高考前開設的臨時補習班。這些補習班的特點是可應時開辦，也可隨時停辦，具有較強的隨意性，場所也不固定，且收入多以現金形式，稅務部門很難掌握。有的采取前店后校的形式，如一些音樂學校，在出售樂器的同時，進行培訓和教學，業主在申報納稅時只申報繳納商品銷售收入應繳納的稅款，對培訓教學收入卻故意隱瞞。(三)、部門協作不夠密切。有的主管部門未能對社會力量辦學者進行有效的管理和監督，比如，在資格審查和年檢方面，沒把是否依法納稅作為資格審查和年檢的一項主要內容，只是以收（費）代管（理）。還有的主管部門只從部門利益考慮，擔心社會力量辦學者因繳稅而不能向其交納管理費。因而，對稅務機關的相關檢查和調查不能很好地配合和支持，不能及時、準確、全面地提供相關資料。(四)、參加學習、培訓的人員配合意識差。由于參與學習培訓的人員心態不一，而不能很好地配合稅務機關的稅收征管。學員的學費大都是由自己支付，不報銷，加上索要發票的意識不強，因而，有些學員不向辦學者索要合法發票，給辦學者造成了偷稅之機，稅務機關未能對此實現以票管稅。另一方面，稅務機關在向學員進行調查時，有的學員怕給自己帶來麻煩，影響與辦學者的關系，故不愿提供真實的有關情況。

三、加強社會力量辦學稅收征管的措施(一)、加大稅收宣傳力度。采取多種形式，有針對性地對辦學者、學員，以及有關部門搞好專項宣傳,提高辦學者的納稅意識，提高學員的索票意識，提高有關部門的協稅意識。(二)、摸清底數，搞好重點人群監控。稅務部門與學校加強溝通和聯系，摸清經常參與校外辦班、家教的教師和“名牌”教師、熱門科目教師等相關情況，并建立檔案，對重點納稅人實行重點追蹤管理，進行有效監控。(三)、加強部門協作配合。一是建立稅務信息反饋制度，各有關部門應當定期將有關情況和信息傳遞給稅務部門，使地稅機關能夠及時全面地了解和掌握有關情況；二是簽訂責任狀。形成齊抓共管的良好氛圍。可由政府出面與教育、勞動部門簽訂協稅責任狀，進一步增強這些部門做好協稅工作的責任感和緊迫感；三是強化管理和監督，把是否依法納稅作為資格審查和年檢的一項重要內容，對不能依法納稅的，不予進行資格認定和年檢。通過實行這一機制，促使辦學者依法納稅。(四)、推進家教公司化。針對家教隨意性大、收入難以掌握的特點，可實行家教公司化，將家教人員納入

第二篇：對社會力量辦學稅收管理狀況的調查

社會力量辦學是我國社會主義教育事業的組成部分，是指國家機構以外的社會組織或者個人，利用非國家財政性經費，面向社會舉辦的學校或其他教育機構。它是加快教育事業發展的重要途徑，也是當前教育體制改革的重要內容。近年來，隨著教育產業化的發展，社會力量辦學如雨后春筍般發展起來，其速度之快、種類數量之多也給稅收管理帶來了新的課題。面對新情況，如何加強對社會力量辦學的稅收管理？這一問題實實在在地擺到了我們面前。

一、社會力量辦學的主要形式和稅收管理現狀

(一)從規模上看。社會力量辦學從規模上看，規模較大的有民辦學校，規模較小的有各種社會力量辦的培訓、學習班。民辦學校逐步形成了多層次、多門類、多形式的辦學體系，既有高等層次學校，又有中等專業學校，也有普通中小學、幼兒園。既有企事業單位、民主黨派、社會團體辦的，也有公民個人辦的，還有中外合資辦的。民辦學校手續較為齊全，教學較為穩定。

（二）從形式上看。社會力量辦學從形式上看,可謂靈活多樣、雜亂多變：一是為解決社會就業而開辦的各類崗前技能培訓班。主要培訓對象是下崗職工、待業青年、農村進城的剩余勞動力。這類培訓班大部分取得許可證，辦班地點、時間、授課人員較為固定；二是為職稱評定或職務晉升開辦的各類考前輔導班。通常由各級別的行政機關、事業單位組織創辦，培訓對象主要是準備參加職稱考試、專業技術考試的各類社會在職人員。這類辦班多數是以組織名義聘請幾名社會專家學者臨時開辦，具有一定的周期性；三是一人牽頭，幾人搭伙的各種特長培訓班和“家教大軍”。主要培訓對象是在校的中小學生及幼兒園小朋友，培訓形式多采取短期培訓和臨時輔導相結合，屬第二職業勞務創收，其流動性和隱蔽性較強，不易控管。

（三）從管理上看。從政府對社會力量辦學的管理上看，有兩種情況：一是舉辦實施學歷教育、學前教育、自學考試助學及其他文化教育的民辦學校，由縣級以上人民政府教育行政部門按照國家規定的權限審批；二是舉辦實施以職業技能為主的職業資格培訓、職業技能培訓的民辦學校，由縣級以上人民政府勞動和社會保障行政部門按照國家規定的權限審批，并抄送同級教育行政部門備案。現在，石家莊市橋西區在教育和勞動部門登記注冊的社會力量辦學的有41家（主要是外語、藝術、電腦、醫療美容、駕駛、人力資源等培訓學校），另有還有一些未在主管部門登記注冊的單位、個人和利用假期為學生補課辦班的教師以及家教人員，但是,辦理稅務登記的卻只有十多家。在稅收征收方式上，對規模較大，且有建賬能力的，采取的是按賬征收；對規模較小，且沒建賬能力的，實行的是定額征收。有的臨時性辦班者雖然辦理了稅務登記，但由于辦班時間和場所不固定，稅務機關很難進行有效的征管,對不辦理任何手續的辦班者更是控管乏力。今年上半年，我局僅征收相關稅收8萬多元。由此可見，對社會力量辦學的稅收管理亟待加強。

二、社會力量辦學稅收征管不到位的原因

(一)、辦學者納稅意識不強。有的對有關稅收政策不了解，片面地認為，只要經過有關部門批準就是合法了，辦學不應該納稅；有的受利益驅使，只為賺錢，不但不積極主動地納稅，反而有意逃避納稅。

(二)、辦學形式五花八門，難以進行有效的稅收控管。目前，社會力量辦學按功能分，主要分為素質型、技能型、提高型、培訓型；按時間分，分為長、中、短期和臨時性辦學。辦學形式既有合伙辦學，又有單獨辦學，授課人員既有專職授課教師，又有大中專學生。除了規模較大的民辦學校外，還有以家庭住宅為固定場所的長期授藝班，也有高考前開設的臨時補習班。這些補習班的特點是可應時開辦，也可隨時停辦，具有較強的隨意性，場所也不固定，且收入多以現金形式，稅務部門很難掌握。有的采取前店后校的形式，如一些音樂學校，在出售樂器的同時，進行培訓和教學，業主在申報納稅時只申報繳納商品銷售收入應繳納的稅款，對培訓教學收入卻故意隱瞞。

(三)、部門協作不夠密切。有的主管部門未能對社會力量辦學者進行有效的管理和監督，比如，在資格審查和年檢方面，沒把是否依法納稅作為資格審查和年檢的一項主要內容，只是以收（費）代管（理）。還有的主管部門只從部門利益考慮，擔心社會力量辦學者因

第三篇：對社會力量辦學稅收管理狀況的調查

對社會力量辦學稅收管理狀況的調查

社會力量辦學是我國社會主義教育事業的組成部分，是指國家機構以外的社會組織或者個人，利用非國家財政性經費，面向社會舉辦的學校或其他教育機構。它是加快教育事業發展的重要途徑，也是當前教育體制改革的重要內容。近年來，隨著教育產業化的發展，社會力量辦學如雨后春筍般發展起來，其速度之快、種類數量之多也給稅收管理帶來了新的課題。面對新情況，如何加強對社會力量辦學的稅收管理？這一問題實實在在地擺到了我們面前。

一、社會力量辦學的主要形式和稅收管理現狀

(一)從規模上看。社會力量辦學從規模上看，規模較大的有民辦學校，規模較小的有各種社會力量辦的培訓、學習班。民辦學校逐步形成了多層次、多門類、多形式的辦學體系，既有高等層次學校，又有中等專業學校，也有普通中小學、幼兒園。既有企事業單位、民主黨派、社會團體辦的，也有公民個人辦的，還有中外合資辦的。民辦學校手續較為齊全，教學較為穩定。

（二）從形式上看。社會力量辦學從形式上看,可謂靈活多樣、雜亂多變：一是為解決社會就業而開辦的各類崗前技能培訓班。主要培訓對象是下崗職工、待業青年、農村進城的剩余勞動力。這類培訓班大部分取得許可證，辦班地點、時間、授課人員較為固定；二是為職稱評定或職務晉升開辦的各類考前輔導班。通常由各級別的行政機關、事業單位組織創辦，培訓對象主要是準備參加職稱考試、專業技術考試的各類社會在職人員。這類辦班多數是以組織名義聘請幾名社會專家學者臨時開辦，具有一定的周期性；三是一人牽頭，幾人搭伙的各種特長培訓班和“家教大軍”。主要培訓對象是在校的中小學生及幼兒園小朋友，培訓形式多采取短期培訓和臨時輔導相結合，屬第二職業勞務創收，其流動性和隱蔽性較強，不易控管。

（三）從管理上看。從政府對社會力量辦學的管理上看，有兩種情況：一是舉辦實施學歷教育、學前教育、自學考試助學及其他文化教育的民辦學校，由縣級以上人民政府教育行政部門按照國家規定的權限審批；二是舉辦實施以職業技能為主的職業資格培訓、職業技能培訓的民辦學校，由縣級以上人民政府勞動和社會保障行政部門按照國家規定的權限審批，并抄送同級教育行政部門備案。

現在，石家莊市橋西區在教育和勞動部門登記注冊的社會力量辦學的有41家（主要是外語、藝術、電腦、醫療美容、駕駛、人力資源等培訓學校），另有還有一些未在主管部門登記注冊的單位、個人和利用假期為學生補課辦班的教師以及家教人員，但是,辦理稅務登記的卻只有十多家。在稅收征收方式上，對規模較大，且有建賬能力的，采取的是按賬征收；對規模較小，且沒建賬能力的，實行的是定額征收。有的臨時性辦班者雖然辦理了稅務登記，但由于辦班時間和場所不固定，稅務機關很難進行有效的征管,對不辦理任何手續的辦班者更是控管乏力。今年上半年，我局僅征收相關稅收8萬多元。由此可見，對社會力量辦學的稅收管理亟待加強。

二、社會力量辦學稅收征管不到位的原因

(一)、辦學者納稅意識不強。有的對有關稅收政策不了解，片面地認為，只要經過有關部門批準就是合法了，辦學不應該納稅；有的受利益驅使，只為賺錢，不但不積極主動地納稅，反而有意逃避納稅。

(二)、辦學形式五花八門，難以進行有效的稅收控管。目前，社會力量辦學按功能分，主要分為素質型、技能型、提高型、培訓型；按時間分，分為長、中、短期和臨時性辦學。辦學形式既有合伙辦學，又有單獨辦學，授課人員既有專職授課教師，又有大中專學生。除了規模較大的民辦學校外，還有以家庭住宅為固定場所的長期授藝班，也有高考前開設的臨時補習班。這些補習班的特點是可應時開辦，也可隨時停辦，具有較強的隨意性，場所也不固定，且收入多以現金形式，稅務部門很難掌握。有的采取前店后校的形式，如一些音樂學校，在出售樂器的同時，進行培訓和教學，業主在申報納稅時只申報繳納商品銷售收入應繳納的稅款，對培訓教學收入卻故意隱瞞。

(三)、部門協作不夠密切。有的主管部門未能對社會力量辦學者進行有效的管理和監督，比如，在資格審查和年檢方面，沒把是否依法納稅作為資格審查和年檢的一項主要內容，只是以收（費）代管（理）。還有的主管部門只從部門利益考慮，擔心社會力量辦學者因繳稅而不能向其交納管理費。因而，對稅務機關的相關檢查和調查不能很好地配合和支持，不能及時、準確、全面地提供相關資料。

(四)、參加學習、培訓的人員配合意識差。由于參與學習培訓的人員心態不一，而不能很好地配合稅務機關的稅收征管。學員的學費大都是由自己支付，不報銷，加上索要發票的意識不強，因而，有些學員不向辦學者索要合法發票，給辦學者造成了偷稅之機，稅務機關未能對此實現以票管稅。另一方面，稅務機關在向學員進行調查時，有的學員怕給自己帶來麻煩，影響與辦學者的關系，故不愿提供真實的有關情況。

三、加強社會力量辦學稅收征管的措施

(一)、加大稅收宣傳力度。采取多種形式，有針對性地對辦學者、學員，以及有關部門搞好專項宣傳,提高辦學者的納稅意識，提高學員的索票意識，提高有關部門的協稅意識。

(二)、摸清底數，搞好重點人群監控。稅務部門與學校加強溝通和聯系，摸清經常參與校外辦班、家教的教師和“名牌”教師、熱門科目教師等相關情況，并建立檔案，對重點納稅人實行重點追蹤管理，進行有效監控。

(三)、加強部門協作配合。一是建立稅務信息反饋制度，各有關部門應當定期將有關情況和信息傳遞給稅務部門，使地稅機關能夠及時全面地了解和掌握有關情況；二是簽訂責任狀。形成齊抓共管的良好氛圍。可由政府出面與教育、勞動部門簽訂協稅責任狀，進一步增強這些部門做好協稅工作的責任感和緊迫感；三是強化管理和監督，把是否依法納稅作為資格審查和年檢的一項重要內容，對不能依法納稅的，不予進行資格認定和年檢。通過實行這一機制，促使辦學者依法納稅。

(四)、推進家教公司化。針對家教隨意性大、收入難以掌握的特點，可實行家教公司化，將家教人員納入統一管理，需要家教的直接與公司聯系，將聘用費交入公司，相關稅收由公司統一繳納。這樣，既可減少和杜絕這方面的稅收流失，也可促進家教行業的健康發展。

(五)、推行專用發票，實行以票控稅。在此方面，可借鑒飲食業有獎發票的做法，調動交費者索要發票的積極性。

(六)、制定和完善行業稅收征收辦法。可比照對飲食、娛樂、建筑等行業的稅收征管辦法，制定和完善該行業的稅收征管辦法，強化征管，加大征收力度。

(七)、加大檢查力度。定期或不定期地對各類非基礎教育學校和學習班開展稅收專項檢查。對有涉稅問題的要依法處理，對影響大的可進行公開處理和曝光。

(八)、建立和完善舉報制度。完善舉報設施，公開舉報電話號碼，認真落實舉報獎勵制度，進一步激發和調動群眾舉報的積極性。

第四篇：淺談社會力量辦學與稅收征管

淺談社會力量辦學與稅收征管

西南財經大學科研處明海峰

錦江區地方稅務局稽查分局薛 敏

成都市商業銀行特殊資產管理部 張 軍

改革開放以來,隨著分配政策的傾斜,投資興辦教育逐漸為人們所關注,社會力量辦學得到了長足的發展,成為我國教育體系的重要組成部分,對提高國民整體素質、促進科教興國戰略的實施以及彌補國家財政性教育經費投入的不足起到了重要的作用。從目前的社會力量辦學的主要業務看,社會力量辦學中,有開展小學、初中教學活動的學歷教育,但更多的是根據市場對人才的需求狀況,確定的熱門項目的短期培訓教育,如各類文化補習、職業技術資格培訓、自學考試助學班等。

但是,在社會組織和個人的金融資本大量投資教育、面向社會從事教育活動的過程中,如何規范和加強社會力量辦學的稅收征管問題,成為擺在我們稅務部門和教育行政主管部門面前的一個不容忽視的問題。

一、社會力量投資辦學所涉及的稅收問題

(一)教育勞務收入涉及營業稅的繳納

為了促進我國教育產業的健康發展,我國現行稅法針對社會力量辦學的客觀實際,對從社會力量辦學的單位和個人提供教育勞務所取得的收入是否征收營業稅收作出了明確的法律界定:

根據1994年頒布執行的《中華人民共和國營業稅暫行條例》第六條第四款及該條例實施細則第二十六條第四款的規定,各類普通學校以及經地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立,國家承認其學歷的各類學校提供的教育勞務免征營業稅,凡是不符合上述規定條件的教育勞務均應依法征收營業稅。

而多數從事社會力量辦學的單位和個人雖然提供的是教育勞務,但只能給其學員發放有關培訓的“技術等級證書”或者“結業證書”等,卻沒有資格頒發國家承認的學歷證書,因此其提供的教育勞務不屬于營業稅的免稅范圍,對其取得的勞務收入應依法征收營業稅。

(二)辦學機構涉及個人所得稅的繳納

根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規定,對于個人經政府有關部門批準,取得執照,從事辦學取得的所得,應按“個體工商戶的生產、經營所得”應稅項目依法征收個人所得稅。

也就是說,按照稅法的有關規定,對于辦學個人取得的辦學所得用于個人消費的部分,應當依法征收個人所得稅;對于支付給教師,無論是專職教師的工資、獎金還是兼職教師的酬金,均應按照有關規定計算代扣代繳個人所得稅。

(三)社會力量辦學有關稅收征管的特殊規定

國務院于1997年頒布實施的《社會力量辦學條例》規定,從事社會力量辦學的單位和個人,應當依法建立健全各項管理制度,包括財務、會計制度和財產管理制度等,并按照財會制度的規定依法正確核算其各項收、支情況,如實反映辦學成果,自覺接受有關部門的監督管理。

因此,對舉辦各類非學歷教育,不按規定建立健全有關管理制度和履行納稅義務的社會力量辦學單位和個人,稅務機關有權根據《中華人民共和國稅收征收管理法》對其給予相應處罰。

二、社會力量辦學稅收征管中存在的問題及原因分析

根據調查,在社會力量辦學的稅收征管中存在著一些問題,首先,由于國務院頒布的《社會力量辦學條例》未明確規定稅收的繳納,因此許多從事社會力量辦學的單位和個人并未認識到辦學涉及到稅收,甚至認為教育勞務收入所得理應免稅;其次,稅務部門不能及時掌握從事社會力量辦學單位和個人的有關涉稅信息,造成社會力量辦學在稅收征管上的漏洞。

出現這種情況的主要原因在于以下幾個方面:

一是社會力量辦學單位的主管部門分散。通過調查,我們發現,雖然社會力量辦學單位開展教育、教學活動須經教育行政部門審批,取得辦學許可證,但是社會力量辦學單位的主管部門卻呈現多元化,主管文化教育類的如各種文化補習學校的是教育部門;主管技能培訓類的如家電維修、計算機技術培訓的是勞動部門;主管藝術培訓類的如音樂學校、舞蹈學校的是文化部門;主管社會力量辦學收費的又是物價部門。而這些主管部門按照行政級別又可劃分為省、市、區等多級。眾多的主管部門對應否納稅的含混解釋和相互之間的責任推諉使辦學納稅人無所適從,對是否納稅不明所以。

二是從事社會力量辦學人員的納稅意識亟待提高。從調查的情況看,社會力量辦學的人員多為各類學校從事教育工作多年的離退休教師,受長期單一教育體制的影響,“學校不納稅”的觀念根深蒂固。而社會力量辦學是改革開放以來的新生事物,特別是進入90年代以來才得到蓬勃發展,因此,一旦面臨納稅事宜,難免產生一些抵觸情緒。

三是稅務部門的稅法宣傳工作不夠細致。在稅收宣傳工作中,我們注重每年稅收宣傳月中的稅法宣傳活動,卻忽視了稅法宣傳的長期性、系統性。尤其是對于象社會力量辦學單位這種隨著改革開放的不斷深化而衍生發展起來的納稅人,沒有在新稅法施行之初對其進行稅收征管,現在要與其建立稅收征納關系外,并追繳以前的稅款,事前缺乏細致的稅法宣傳工作;此外,在實際征管工作中,個別稅務執法人員方法簡單、行為不當也是造成社會力量辦學單位對納稅產生抵觸的一個原因。

三、加強社會力量辦學稅收征管的建議

為了加強對社會力量辦學單位的稅收征管,堵塞稅收漏洞,做到應收盡收。作者建議:

1.不斷加強對社會力量辦學單位主管部門及其他相關部門的稅法宣傳,做到密切配合。對社會力量辦學征稅是稅制改革對營業稅修改的突破點之一。應通過宣傳,使主管部門從思想上充分認識到社會力量辦學納稅的必要性和合法性,使相關主管部門配合稅務機關對社會力量辦學單位進行稅法宣傳,收到事半功倍的效果。同時應切實加強稅務與教育、物價、審計等部門之間的協調配合,以便稅務部門能及時掌握各辦學單

位的財務收支狀況,尤其是涉及稅收的收費情況、收入情況及支付個人工資酬金的情況,及時給予納稅指導。只有通過加強宣傳、密切配合,才能使稅務部門及時掌握稅源,實施稅收征管,并對社會力量辦學實施必要的引導和管理。

2.著力抓好對社會力量辦學單位的稅務登記工作,依法監管。根據稅法的有關規定,從事生產經營的單位、社會團體以及非專門從事生產經營而有應稅收入的單位,均應依法辦理稅務登記。由于社會力量辦學的單位不僅涉及到營業稅,還涉及到個人所得稅或其他附加稅種,因此,在未對社會力量辦學單位作辦理工商登記要求的情況下,抓好對辦學單位的稅務登記工作是建立正常稅收征納關系的重要前提。與此同時,抓好稅務登記可以促使辦學單位使用正規發票,從而杜絕自制收據的使用和財政監制的非經營性結算統一收據的濫用,達到稅控收入的目的。

3.切實搞好稅收征管,在培育稅源的同時以應收盡收。為了發展教育產業,可以實施相應的財政政策對其進行扶持,以培育稅源;同時對社會力量辦學的稅收征管,可以采取轄區管理,對各級各類辦學單位由街道稅務部門按街道辦事處轄區分別進行日常征管,這樣一來可以較好地解決稅收收入“跑冒滴漏”問題;此外還應對社會力量辦學單位實行規范管理、依法進行稅收宣傳,增強其納稅意識,提高納稅自覺性,積極、主動履行納稅義務和代扣代繳義務。

加強對長春市社會力量辦學的稅收管理

第五篇：社會力量辦學有關稅收政策

社會力量辦學有關稅收政策

營業稅

《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則規定：學校及其他教育機構提供的教育勞務免征營業稅。學校及其他教育機構，是指普通學校以及經地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校。

《財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）規定：

（一）對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入，免征營業稅

（二）對學生勤工儉學提供勞務取得的收入，免征營業稅。

（三）對學校從事技術開發、技術轉讓業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。

（四）對托兒所、幼兒園提供養育服務取得的收入，免征營業稅。

（五）對政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業稅。

（六）對政府舉辦的職業學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業，對其從事營業稅暫行條例“服務業”稅目規定的服務項目（廣告業、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營業稅。

《財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》(財稅[2004]39號)規定：

一、關于“對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入免征營業稅”問題

(一)“學歷教育”是指：受教育者經過國家教育考試或者國家規定的其他入學方式，進入國家有關部門批準的學校或者其他教育機構學習，獲得國家承認的學歷證書的教育形式。具體包括：

1．初等教育：普通小學、成人小學；

2．初級中等教育：普通初中、職業初中、成人初中； 3．高級中等教育：普通高中、成人高中和中等職業學校(包括普通中專、成人中專、職業高中、技工學校)；

4．高等教育：普通本專科、成人本專科、網絡本專科、研究生(博士、碩士)、高等教育自學考試、高等教育學歷文憑考試。

(二)“從事學歷教育的學校”是指：普通學校以及經地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校。

上述學校均包括符合規定的從事學歷教育的民辦學校，但不包括職業培訓機構等國家不承認學歷的教育機構。

(三)免征營業稅的教育勞務收入按以下規定執行：

提供教育勞務取得的收入是指對列入規定招生計劃的在籍學生提供學歷教育勞務取得的收入，具體包括：經有關部門審核批準，按規定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業本費、伙食費、考試報名費收入。

超過規定收費標準的收費以及學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等超過規定范圍的收入，不屬于免征營業稅的教育勞務收入，一律按規定征稅。

二、關于“對托兒所、幼兒園提供養育服務取得的收入免征營業稅”問題

(一)“托兒所、幼兒園”是指經縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實施0—6歲學前教育的機構，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學前班、幼兒班、保育院、幼兒院；

(二)“提供養育服務”是指上述托兒所、幼兒園對其學員提供的保育和教育服務；

(三)對公辦托兒所、幼兒園予以免征營業稅的養育服務收入是指，在經省級財政部門和價格主管部門審核報省級人民政府批準的收費標準以內收取的教育費、保育費；

(四)對民辦托兒所、幼兒園予以免征營業稅的養育服務收入是指，在報經當地有關部門備案并公示的收費標準范圍內收取的教育費、保育費；

(五)超過規定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規定范圍的收入，不屬于免征營業稅的養育服務收入。

三、關于“對政府舉辦的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業稅”問題

1．“政府舉辦的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)”是指“從事學歷教育的學校”(不含下屬單位)。

2．“收入全部歸學校所有”是指：舉辦進修班、培訓班取得的收入進入學校統一賬戶，并作為預算外資金全額上繳財政專戶管理，同時由學校對有關票據進行統一管理、開具。

進入學校下屬部門自行開設賬戶的進修班、培訓班收入，不屬于收入全部歸學校所有的收入，不予免征營業稅。

四、各類學校均應單獨核算免稅項目的營業額，未單獨核算的，一律照章征收營業稅。

五、各類學校(包括全部收入為免稅收入的學校)均應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定辦理稅務登記，按期進行納稅申報并按規定使用發票；享受營業稅優惠政策的，應按規定向主管稅務機關申請辦理減免稅手續。

企業所得稅

對按照民辦非企業單位管理，社會力量辦學取得的所得，按照規定征收企業所得稅。

《中華人民共和國企業所得稅法》第一條規定：在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。個人獨資企業、合伙企業不適用本法。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三條規定：企業所得稅法第二條所稱依法在中國境內成立的企業，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織。

《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）規定：除《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發[2007]39號）、《國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》（國發[2007]40號）及本通知規定的優惠政策以外，2008年1月1日之前實施的其他企業所得稅優惠政策一律廢止。各地區、各部門一律不得越權制定企業所得稅的優惠政策。

個人所得稅

根據《國家稅務總局關于個人舉辦各類學習班取得的收入征收個人所得稅問題的批復》（國稅函發[1996]658號）規定，對個人舉辦各類學習班取得的收入按照規定征收個人所得稅。

（一）個人經政府有關部門批準并取得執照舉辦學習班、培訓班的，其取得的辦班收入屬于“個體工商戶的生產、經營所得”應稅項目。

（二）個人無須經政府有關部門批準并取得執照舉辦學習班、培訓班的，取得收入屬于“勞務報酬所得”應稅項目，按稅法規定征收個人所得稅。其中，辦班者每次收入按以下方法確定：一次收取學費的，以一期取得的收入為一次；分次收取的，以每月取得的收入為一次。

財產與行為稅

一、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅

根據《財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第二條，“對國家撥付事業經費和企業辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅；對財產所有人將財產贈給學校所立的書據，免征印花稅”。