第一篇：會計畢業論文題目(本科)

會計畢業論文題目(本科)

一、財務管理方面：

1.籌資方式的比較與選擇

2.資金成本與資金結構研究

3.杠桿原理及其應用

4.論財務風險

5.論企業信用政策的選擇

6.論公司股利政策的選擇

7.企業收益分配問題的探討

8.企業償債能力分析研究

9.企業盈利能力分析研究

10.企業資產管理效率分析研究

二、審計部分：

1.論民間審計人員的職業道德與法律責任

2.內部控制制度及其評審的研究

3.經濟效益審計與財政財務審計若干問題的探討

4.關于廠長（經理）離任審計問題

5.電算化審計初探

6.論審計風險

7.論證券投資審計

8.關于審計質量的思考

9.注冊會計師制度的研究

10.企業兼并中的審計問題研究

三、管理會計方面：

1.管理會計基本理論問題的探討

2.論管理會計方法體系的創新

3.管理會計的實證研究

4.作業成本會計核算與管理研究

5.論存貨控制技術

6.戰略管理會計研究

7.變動成本法研究

8.變動成本法與完全成本法的比較及其結合應用問題

9.論內部轉移價格

10.短期經營決策分析研究

四、會計理論研究方面：

1.關于會計本質、職能、對象、任務等問題的探討

2.關于會計理論結構探討

3.關于會計研究方法的探討

4.會計監督問題研究

5.論會計目標

6.論會計要素

7.關于會計假設的探討

8.關于會計原則的探討

9.對復式記帳法的研究

10.論會計核算形式的設計與選擇

五、會計準則體系及內容研究：

1.會計準則和會計制度的經濟后果研究

2.會計的國際化與國家化問題研究

3.論會計制度的構造模式

4.關于完善會計制度的思考

5.論會計準則和稅法規定的關系協調

6.淺議中小企業會計規范化問題

7.固定資產折舊問題的研究

8.無形資產核算的探討

9.對外投資會計問題研究

10.關于負債核算的研究

六、成本會計與管理研究：

1.質量成本問題研究

2.論市場經濟條件下的成本管理模式

3.成本核算的組織原理研究

4.關于成本計算方法的研究

5.論成本報表體系的改革

七、新興會計研究：

1.知識資產會計研究

2.中外商譽會計比較研究

3.動力會計在股票市場中應用的初步探討

4.衍生金融工具會計研究

5.資源性資產會計問題研究

八、政府與非營利組織會計研究：

1.論非營利組織會計概念結構

2.我國民間非營利組織會計特色研究

3.中西方非營利組織會計比較研究

4.事業單位會計權責發生制基礎的運用

5.中國政府會計國際協調的障礙及策略研究

九、注冊會計師及行業研究：

1.注冊會計師行業自律運行機制研究

2.大型企業并購中的資產評估問題研究

3.中國注冊會計師行業走向國際發展戰略研究

4.風險導向審計的技術和方法研究

5.八項資產減值準備的會計審計評估問題研究

十、其他會計問題研究：

1.銀行業會計信息質量特征探討

2.會計誠信體系構建

3.試論建立會計信用體系

4.試論會計人員的職業道德

5.關于會計人員素質的探討

十一、會計電算化類：

1.淺談會計電算化檔案管理

2.會計電算化報表子系統的現狀及問題

3.普及會計電算化面臨的問題與對策

4.中小企業實施會計電算化的原則研究

5.會計電算化犯罪的防治研究

6.解決網絡會計電算化安全問題的對策

7.會計電算化工作的質量控制研究

8.會計信息系統的成本控制初探

9.協調會計信息系統中各模塊之間關系的研究

10.會計電算化對行業財務管理的影響研究

第二篇：會計本科畢業論文題目

會計本科畢業論文題目

一、會計核算部分

1也談現金折扣

2淺議壞賬損失核算

3淺議應收賬款的管理

4無形資產核算的探討

5對財務報表分析方法的探討

6破產財產償債順序研究

7淺議資產減值會計

8淺談借款費用的核算

9淺議往來賬的管理與核算

10“存貨”核算淺析

11融資租賃研究

12現金流量表研究

13現金流量表的財務分析

14淺議權責發生制對會計信息的影響15試論公允價值

16試論謹慎性原則的運用

17物價變動會計探索

18合并會計報表與個別會計報表關系探討19合并會計報表編制方法比較20企業清算會計探討

21企業破產會計研究

22合并會計理論研究

23財務報表分析方法探討

24論成本核算

25試論合并報表工作底稿的編制方法26企業并購問題研究

27實物資產內部會計控制研究28試論對投資的認識

29淺談收入的錯位與會計規范30資產負債表日后事項研究

31債權轉股權問題探討

32企業適度負債經營問題研究33資本結構優化問題研究

34會計利潤與納稅所得的差異分析35試談規范短期投資的會計核算36債務重組若干問題的探討37論報表分析的電算化

38應收賬款的控制與防范39淺談無形資產價值的確認40淺析利潤表

41試論資產負債表

42淺議企業所得稅的核算43試析稅務會計

44試析企業債券核算45試析債券投資

46試析股權投資

47試析專利權的核算48存貨計價方法比較49現金折扣核算研究50企業“開辦費”研究51企業向銀行舉債研究52試析集團公司關聯交易53歷史成本與現行成本比較54租賃會計研究

55回租會計研究

56企業期貨核算研究

57外幣會計報表折算方法研究58淺談外幣會計的“兩筆業務觀”59淺談“未確認”現象60攤銷方法研究

61淺談“實質重于形式”62固定資產折舊研究

63固定資產維修費用核算研究64票據貼現研究

65企業稅收核算研究66存貨成本研究

67股權投資中投資準備研究68企業吸收資本核算研究69資本公積研究

70企業資產虛化研究71企業非經營損失研究72或有負債研究

73或有資產研究

74利潤表中成本項目研究75短期投資核算研究

76物價變動會計計價模式研究77淺談資本保全

78金融期權合同會計研究79金融互換合同會計研究

第三篇：會計本科自考畢業論文參考題目

會計本科自考畢業論文參考題目

1.論受托責任與審計發展 2.關于中小企業籌資問題的研究 3.關于企業內部審計與職能的認識 4.從安然事件看社會審計的獨立性 5.上市公司如何建立內部審計制度 6.論上市公司內部控制中的審計

7.我國審計如何應對知識經濟時代的到來 8.論非財務審計范圍與體系 9.我國開展管理審計的討論

10.上市公司籌資渠道與經濟效益關聯性分析 11.論審計的現代化

12.現代企業財務管理目標的比較與分析 13.關于我國企業推廣管理會計的狀況探索 14.關于最佳資本結構的理論與實踐的研究 15.論審計的作用及其發揮 16.論審計在經濟發展中的作用 17.論我國獨立審計準則的完善 18.論我國審計體系的完善 19.投資決策的分析方法 20.關于敏感性分析 21.審計學科體系的構建 22.關于成本差異分析的研究 23.大學審計學教育存在的問題與對策 24.上市公司審計存在的問題與對策 25.我國政府審計存在的問題與對策 26.會計事務所管理的若干問題探索 27.論注冊會計師職業道德 28.論注冊會計師的知識體系 29.論我國注冊會計師事業的發展方向 30.對非財務審計發展趨勢分析 31.論企業環境審計 32.論上市公司環境信息披露 33.論環境審計的理論基礎 34.論環境審計的發展趨勢 35.論環境審計的模式 36.中外審計模式比較 37.論我國政府審計的發展 38.論強化政府審計職能的對策 39.論企業財務信息失真的審計對策 40.論審計在宏觀管理中的作用

41.關于我國社會審計工作規范化問題的研究 42.關于期貨會計的探討

43.論審計內部與企業內部控制的關系 44.關于強化會計監督問題的思考

45.注冊會計師行業管理體制研究 46.上市公司盈余管理問題研究 47.資產減值會計研究

48.建立我國財務會計概念框架的必要性和可行性研究 49.高質量會計準則：內涵、特點及實現途徑 50.企業并購會計研究 51.中小企業財務報告問題研究 52.公司治理結構下的內部會計控制 53.會計信息質量保障體系問題研究 54.環境會計：確認、計量與報告 55.人力資源價值會計研究 56.合并會計報表特殊問題研究 57.環境會計報告問題研究 58.實時財務報告問題研究 59.上市公司會計管理問題研究 60.中小企業會計監管問題研究 61.企業技校評價指標體系的缺陷及改進 62.網絡環境下的會計信息內部控制問題研究 63.電子商務會計相關問題研究 64.網絡環境下會計舞弊及其控制 65.財務主管在公司治理中的地位與作用 66.我國審計市場集中度問題研究 67.論會計在公司治理結構框架下的作用

68.企業會計政策選擇的經濟學分析 69.公司財務治理結構研究

70.預算管理研究，業績評價體系與研究方法 71.會計信息供需矛盾及其協調 72.商譽會計研究

73.完善我國上市公司獨立董事制度的思考 74.審計判斷問題研究 75.試論會計學科體系的構建 76.中外會計準則比較研究 77.論會計信息的質量標準 78.對會計誠信問題的思考 79.法務會計研究 80.論金融企業內部控制

81.論企業稅收籌劃的主要內容和方法 82.論企業所得稅籌劃 83.論增值稅籌劃

84.會計準則和制度的經濟后果研究 85.新會計制度與稅法的差異分析 86.論政府與非盈利組織會計改革 87.有關“費該稅”的幾個認識問題 88.內部會計控制制度研究

89.預算管理研究，業績評價體系與研究方法 90.論政府與非盈利組織會計要素

91.我國證券市場投機行為研究

92.論政府與非盈利組織會計的職能與作用 93.政府與非盈利組織會計報表研究 94.關于或有事項的研究 95.政府采購會計核算方法的思考 96.國庫集中收付會計核算方法的研究 97.行政事業單位基建資金核算方法的思考 98.行政事業單位成本核算研究 99.事業單位會計科目設置的思考 100.事業單位對外投資核算方法研究 101.財政會計轉移支付核算方法研究 102.電子表軟件在財務管理中的應用 103.會計信息系統內部控制研究 104.企業會計信息系統應用效益研究 105.企業會計信息系統發展趨勢研究 106.網絡會計下會計信息披露研究 107.如何建立健全企業內部控制制度 108.對現代責任會計的創新研究 109.試論加強國有企業的財務監管 110.會計信息失真的成因與治理 111.談知識經濟下會計信息的披露

112.從會計環境談我國現階段會計信息失真原及治理對策 113.論社會信用體系與會計信息失真

114.論企業財務戰略管理 115.論風險投資管理 116.論我國內部會計控制規范 117.加強會計控制，治理會計失真 118.環境會計在我國的發展 119.論我國財務總監制度的建設

120.論作業成本法的實質及我國成本管理的創新 121.關于破產清算會計若干問題的思考 122.關于中國會計標準的國際化問題 123.我國會計標準與國際會計標準的比較 124.中國會計服務（審計、會計咨詢等）國際化 125.企業最佳資本結構及其選擇 126.管理會計發展新趨勢

127.論新經濟對會計質量特征的影響 128.融資結構與公司治理

129.新經濟條件下成本管理存在的問題與對策 130.論企業戰略對傳統管理會計新要求 131.中外會計報告比較及啟示 132.對我國具體會計準則的思考 133.試論人力資源會計 134.關于會計政策的探討 135.建立我國金融工具會計的探討 136.論會計的國家性和國際性

137.關于法定財產重估增殖的研究 138.關于會計工作法律責任問題的研究 139.論會計目標

140.關于會計管理體制的研究 141.試論重組會計

142.試論會計報告披露的范圍 143.試論我國的會計準則體系 144.試論會計信息的公開制度 145.關于借款費用資本化的討論 146.非貨幣交易會計研究 147.試論會計環境

148.論變動成本法與全部成本法的結合應用

第四篇：本科畢業論文題目

畢業論文題目：

1、二灰碎石基層的施工及質量控制

2、水泥混凝土路面斷板原因分析及處理方法

3、公路路塹邊坡防護技術研究

4、淺談高等級公路瀝青混凝土路面機械化施工的幾個方面

5、瀝青混凝土混合料的組成設計

6、水泥穩定碎石基層收縮裂縫的防治

7、公路橋面鋪裝早期破壞原因及治理方法

8、公路路基沉陷的處理技術

9、軟土地基的加固措施

10、橋梁裂縫產生原因淺析

11、水泥混凝土路面施工質量控制

12、淺談瀝青路面常見的病害及其預防措施

13、水泥穩定碎石結構性質和施工工藝探討

14、道路翻漿的根本原因及處理

15、瀝青路面水損害機理及防治措施研究

16、瀝青路面早期病害的產生原因及處置措施

17、降雨對瀝青混凝土路面結構影響研究

18、半剛性基層開裂模式及治理措施

19、瀝青路面的裂縫及預防

20、瀝青路面產生不平整的原因及處理措施

21、高等級公路半剛性基層的掩護維修對策

22、淺析公路工程現場施工應注意事項

23、高速公路軟土地基處理對策研究

24、降雨對瀝青混凝土路面結構影響研究

25、山區高速公路堤加固與防護技術探討

26、淺談高速公路瀝青路面施工控制

27、簡析高速公路瀝青路面的早期損壞與防護

28、半剛性基層開裂模式與治理措施

29、淺談公路橋頭路基工程的處理

30、高等級公路邊坡防護

31、高速公路瀝青路面水損害及防治對策

32、公路路基壓實質量控制

33、影響土方路基壓實度的因素及檢測方法

34、水凝穩定碎石基層施工的質量控制要點

35、軟土地基的處理及技術方法

36、瀝青路面產生不平整的原因及處理措施

37、水泥混凝土攪拌與攤鋪技術

38、高速公路軟基鑒別、處治及檢測方法

39、淺談高速公路瀝青路面施工控制

第五篇：會計本科畢業論文

中央廣播電視大學

畢業設計（論文）

題目：出納在企業財務管理中的地位及作用

姓 名 ： 教育層次： 學 號 ： 省級電大： 專 業： 分 校： 指導老師 ： 教 學 點：

目錄

一、緒論.........................................................2

二、出納的含義與工作內容.........................................3（一）出納的含義...............................................3

（二）出納的工作內容...........................................3

三、出納的地位和重要性作用......................................4

四、出納的工作現狀..............................................7

五、如何做好出納工作............................................8

（一）強化業務學習，提高技能素質..............................8

（二）堅持結算原則，遵守財經制度..............................8

（三）執行好現金管理制度......................................9

（四）規范操作流程,維護工作秩序...............................9

（五）確保不相容職務分離控制.................................10

（六）做好出納員選派工作.....................................11 結束語..........................................................12 參考文獻........................................................13

出納在我企業財務管理中的地位和作用

摘要:隨著我國經濟體制改革的逐步深入，市場經濟的發展和經濟全球化進程的加快，財會制度改革也不斷深化。出納作為第一手會計信息的收集者,其地位和作用在現代財務管理中日益重要，輕視出納工作，是企業財務管理的一大誤區。本文在分析出納工作的重要性同時，提出了幾點見解，目的在于提高出納工作的質量，使其在企業財務管理中起到應有的作用。關鍵詞:出納 財務管理 地位 作用

Abstract：Along with our country economic system reform, the development of the market economy and the accelerated process of economic globalization, accounting system reform is deepening.The cashier as first hand accounting information collector, it plays a more and more important role in modern financial management, despise the cashier work, is a big mistake of enterprise financial management.Based on the analysis of the importance of the cashier work at the same time, puts forward some ideas, purpose is to improve the quality of cashier, make it play its due role in the enterprise financial management.Key word：Cashier Financial management Position Effect

緒論

過去有一種傾向認為出納人員只管錢，整個財務管理中沒有會計員重要，也往往把出納員置于比較次要的地位。其實，這是錯誤的。出納員與會計員都是一個獨立核算單位的要害崗位上的工作人員，二者的地位應當是平等的，只是由于現金是具有特殊財富功能的貨幣符號，并且日常流動性很大，需要有專人管理，與專管帳目的會計員形成分工協作，相互配合、相互制約，是共同搞好財務管理的有機整體。出納工作是會計工作中不可分割的一部分，雖然沒有會計的工作項目多，業務量大，但在預算執行過程中所發生的現金收付業務，都由出納人員經管辦理，這項工作貌似簡單,其實責任重大,而且涉及不少學問和技術問題, 所以做好出納工作, 對搞好會計核算、加強財務管理、確保資金的安全和完整, 具有重要的現實意義。

《會計基礎工作規范》中對會計人員配備、會計崗位設置的原則作了規定。會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得監管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。可見出納工作在一個企業的財務管理工作中的特殊性和重要性，查《現代漢語詞典》稱，出納是“現金與票據的付出與收進。”在實際工作中，盡管會計監督在前，但每一筆資金業務的發生，或者說現金與票據、票據與票據交換手段的實現，都是由出納一手完成的。因此，“出納”可以依據詞解派生出三層含義：

一、出納是指人--出納員；二：出納是指崗位；

三、出納是指工作--現金和票據的付出與收進。

由于工作屬性使然，出納工作歸集起來又有三個特征：

一、出納是現金、票據收付的關口；

二、出納是第一手會計信息的歸集者；

三、出納是外界觀察一個單位會計管理水平和財務水平的窗口。因此，出納是一個極其重要的工作崗位。所以,任何有獨立資金的單位,都要設置一個專職的崗位和人員專門負責管好、用好貨幣資金,掌握其變化情況,控制資金的來源

去向,并保證資金的安全完整。這個崗位就是出納崗位,在這個崗位上工作的人就是出納。

一、出納的含義與工作內容

（一）出納的含義。顧名思義，出即支出，納即收入。具體地講，出納是按照有關規定和制度，辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關賬務，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱。

1、出納是財會部門整體中一個重要的組成部分。過去人們誤認為出納是邊緣崗位，只管單位資金的收支，也就是只管錢，整個財務管理中沒有會計重要，其實，這是錯誤的。出納人員的工作內容涉及到多方面的經濟利益，具有很強的原則性，必須有具體的崗位責任對其行為進行規范和約束，而出納人員也應在明確工作任務和崗位責任的基礎上，保證出納工作的質量。出納員與會計員都是一個獨立核算單位的要害崗位上的工作人員，二者的地位應當是平等的，相互制約的，只不過現金日常流動性很大，是具有特殊財富功能的貨幣符號，需要有專人管理，而會計員專管賬務，二者分工協作，相互配合、相互制約，是共同搞好財務管理的有機整體。

2、出納是會計循環中的一個重要環節。任何單位和經濟組織中，出納都必須是一個獨立的崗位。《會計法》第三十七條明確規定：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。《會計基礎工作規范》對出納崗位、職責也有限制性規定，譬如：單位領導人的直系親屬不得擔任本單位會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。內部牽制制度也規定了機構分離、職務分離、錢賬分離、賬物分離的原則。因此，在會計機構中分設出納崗位具有制度上的合法性，工作上的適應性，行為上的規范性，管理上的科學性等特點。所以出納在會計工作中和會計循環中的地位是特殊的，不可缺少的。

（二）出納的工作內容。雖然各個單位的特點不同，其資金運動也各有其特殊性，但只要有貨幣資金的收付，就要有出納。出納工作的目的就是讓單位的錢“來得清清楚楚，用得明明白白”，因此，出納人員的工作內容主要有以下兩個方面：

第一、貨幣資金收支的核算。出納核算工作包括兩個方面：一是日常收支業務的辦理；二是上述收支業務的賬務核算。日常收支業務包括現金的收支，銀行存款結算業務的辦理負責保管庫存現金、各種有價證券、支票、結算憑證、空白收據和有關印章，發票的開具，其他與貨幣資金有關的行政事宜。收支業務的核算包括現金及銀行存款有關的記賬憑證的編制，現金日記賬、銀行存款日記賬、發票領用登記簿及其他與貨幣資金相關的備查簿的登記，出納日報表、銀行存款余額調節表的編制等。

第二、貨幣資金收支的監督。貨幣資金收支過程中會面臨很多不利因素，為了保證貨幣資金收支的安全，必須對其實施有效地監督。出納監督是依據國家有關的法律法規和企業的規章制度，在維護財經紀律、執行會計制度的工作權限內，堅決抵制不合法的收支和弄虛作假的行為。一名合格的出納人員，應當保證所經手的貨幣資金收支業務合法、合理，保護單位的經濟利益不受侵害。

二、出納的地位和重要性作用

顧名思義，出即支出，納即收入。具體地講，出納是按照有關規定和制度，辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關賬務，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱，是第一手會計信息資料的收集者；是外界觀察一個單位會計管理水平的窗口，做好出納工作對整頓會計工作秩序，規范會計基礎工作具有重要意義，同時加強對人員素質和對外部工作環境的促成也是一個單位健康、持續、和諧發展的關鍵。下面就從工作職能入手逐步分析其地位與重要性作用。

出納工作是會計核算工作的重要組成部分，其在不同層次，不短逐步抵進成為收付、反映、監督和管理四個特點。

第一，真實收付特點。出納工作最基本的職能就是收付職能。一個單位的經營、投資、籌姿活動少不了對購買貨物價款的收付、經營業務往來款項的收付，也少不了各種有價證券以及金融業務往來的辦理，這些業務往來的廣義現金、票據和金融證券的辦理，以及銀行存款收付業務的辦理，以及新會計制度與準則中可靠計量的非貨幣性交易的現金收付（如資產確認信息卡），都必經過出納員之手。這是會計核算最基礎也是必不可少的方面。

第二，其次便是反映特點。出納人員要利用本國會計核算中統一的會計貨幣計量單位（如核算具有多貨幣性，要統一換算成母國貨幣進行統一計量如我單位在國外有項目，每筆業務入賬還要經過大量換算才能進行基礎會計核算）通過持有的現金與銀行存款日記賬、有價證券的各種以及各種資金、資產明細分類賬，對本單位的貨幣資金有價證券進行詳細地登記、核算，以便為上一級會計核算與經濟管理和投資決策提供所需的真實、無誤、完整、系統的經濟信息。這是為會計核算分析提供了原始的數據源泉。

第三，再次就是帶有一點監督特點。出納員不僅要對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳細地記錄與核算，為上一級會計核算與經濟管理和投資決策提供所需的真實、無誤、完整、系統的經濟信息，還要對各種經營業務，特別是貨幣資金收付業務是否具有合法性、合理性和完整性、有效性進行監督。為會計工作做出職業判斷給出了事實依據。

第四，最后就是具有一定的據實管理特點。出納員其中還具有一個重要的特點是管理特點，對貨幣資金與有價證券進行保管，對銀行存款和各種票據進行定期的清理、歸納、管理。為以后會計核算工作的連續性做好重要的資料保障。

從現金流量上體現的特點：一是指出納員對現金流量的統計將資產的

流動性得以體現，即現金在企業資產中的流動性最強，能即期支付和即期償債；二是指信息的可靠性，即現金流量信息比其他會計信息的程度要高。

（1）現金是企業的血液。在企業的生產經營過程中，購買商品、接受勞務、支付工資、繳納稅費等經營活動需要現金，償還債務、分配股利、利潤和償付利息等籌資活動需要現金，投資、購建固定資產、無形資產和其他長期資產等投資活動需要現金。這些現金從哪里來？除企業投資人的初始和追加投入外，就需要通過企業的經營活動、籌資活動、投資活動過程獲取現金，然后，再次投放出去，以循環周轉的形式滿足上述現金需要。所以，“現金的流出——流入——再流出——再流入”就如同人的血液，現金周而復始的流動保障了企業的存續。因此，現金是企業的血液，出納員則是管理員。

（2）現金流量信息是質量較高的會計信息是企業的血液，如果將一家企業比作一個人，企業的資產、負債、所有者權益、收入、成本費用和利潤便是人的骨骼和肌肉。與此相對應，資產負債表和利潤表所反映的企業財務狀況和生產經營成果信息就好比人的輪廓面貌特征，現金流量表所揭示的現金流量信息就好比人的內部血液循環信息。一個人生病了，在正常情況下可以從其精神狀態上看出來，但若刻意隱瞞病情且善于掩飾，那么不借助于檢查手段，僅憑肉眼觀察就很難。同樣的道理，資產負債表和利潤表基本上可以如實反映企業的財務狀況及生產經營成果，但由于社會經濟生活中，企業管理當局及其他利益相關者，常常由于各種不同的動機和目的，實施著或多或少的會計造假的行為，直接導致了會計報表使用人對資產負債表和利潤表失去了應有的信任度。現金流量表就好比一份“驗血報告”，通過激活收付實現制，轉換觀察視角，從而提高其可信度。此外，利用現金流量表的勾稽關系，以現金流量表揭示的現金流量信息駕馭資產負債表和利潤表披露的信息，來強化驗證功能，可以達到提高企業會計信息質量的目的。

（3）出納員如能維持的現金持有量，是企業進行生產經營活動的前提和保證。現金持有量充足，企業就能夠從容應對各種正常現金需要，反之，如果企業現金持有量過低，不能滿足資金周轉的最低需求，就極可能致使企業陷入財務危機。在此情況下，急用材料沒有現金購買，支付工資沒有現金發放，債務到期沒有現金償還，企業的生產經營活動就將被迫中斷，企業的生存就將受到威脅。值此生死存亡的緊要關頭，有現金流入，企業就能轉危為安，無現金流入，企業就逃不脫破產的厄運。所以出納的資金預計也很重要。

三、出納的工作現狀

我國市場經濟的進一步發展以及健全、完普的市場體系的逐步形成?國內市場必然要融于世界市場體系。為適應這種市場目際化的要求?作為國際性商業語言的會計出納必然融于統一的會計出納體系之中。因此。加快企業會計出納國際化、國家統一化進程是深化我國企業會計出納改革的一個重要方面。

我國新頒布的《會計法》第十九條規定:單位提供的擔保、未訴訟等有關事項?應當按照國家統一的會計出納制度的規定?在財務報告中予以說明。會計出納核算和會計出納信息突破了國界?它不僅要為本國投資者服務?而且也要為國外投資者服務。從而切實保護投資者、債權人和社會公眾的利益?在這種形勢下?企業會計出納信息也必將順應各種發展趨勢?各級企業財務部門不僅為上級企業組織提供可靠的信息來源?為上級企業領導決策服務?而且要根據本企業所在行業、系統的特點建立具有為各行業、系統服務的會計出納信息系統。擴大服務范圍。強化企業會計出納在管理中的作用。

會計出納主體采取不同的會計出納處理原則、程序和方法。會得出不同的業績信息?從而影響到會計出納主體與國家之問的利益分配。因此?會

計出納主體出于增進自身利益的考慮往往會偏離會計出納制度的規定?選擇執行有利于自身的會計出納行為。這表明如何強化會計出納制度執行的約束和機制?確保會計出納制度應有的嚴肅性?是深化企業會計出納制度改革的一項重要內容。

四、如何做好出納工作

（一）強化業務學習，提高技能素質

出納人員肩負著本單位全部貨幣資金與有價證券的收支、保管、核算任務，掌管著本單位全部票據，責任重大，出納人員必須具備相應的素質才能完成本職工作。

首先應具備財會專業基本知識，有較高的出納實務處理水平。出納工作是財會工作的一種，但又有其自身的特點，作為專職出納人員，不但要具備處理一般會計事務的財會專業基本知識，還要具備較高的處理出納實務的出納專業知識水平。

其次，還要有較強的數字運算能力。出納的數字運算往往在結算過程中進行，要按計算結果當場開出票據或收付現金，速度要快，又不能出錯。這和事后的帳目計算有著很大的區別。帳目計算錯了可以按規定方法更改，但錢算錯了就不一定說得清楚，不一定能“改”得過來了。所以說出納人員要有很強的數字運算能力，不管你用計算機、算盤、計算器，還是別的什么運算工具，都必須具備較快的速度和非常高的準確性。在快和準的關系上，作為出納員，要把準確放在第一位，要準中求快。

（二）堅持結算原則，遵守財經制度

經濟的市場化進程，對出納提出了越來越高的要求。在現金業務日益頻繁的情況下，要求出納員更加自覺地堅持結算原則，更好地遵守結算紀律。即嚴格按照現行《銀行結算辦法》的規定，自覺堅持下述二條結算原則：

第一，恪守信用，履行付款。這一原則要求各種結算憑證和票據的當事人、關系人都必須守信用，嚴格履行規定的經濟承諾和應盡的義務。收款者，必須以提供商定的勞務或商品為前提，按約定給以提供，收取款項；付款者，則必須按規定付款條件及時清償債務，付給款項。第二，是誰的錢進誰的帳，由誰支配。根據結算制度規定，收、付雙方實現商品交易或完成勞務服務后，主債權人有權決定應收款項進入誰的帳戶，其合法收入不得干涉。對付款者而言，一不應拖欠付款項，二不應強行扣款或代別人扣款。

（三）執行好現金管理制度

一是要加強法制觀念，準確掌握有關法規。出納應加強法制觀念，學習和貫徹《會計法》等財務會計法律，準確掌握和嚴格執行《現金管理暫行條例》及其實施細則等有關法規和規章制度，牢固樹立起堅決按照法律法規辦事的觀念，確保事業單位財務收支的合法性和合規性，這是執行好現金管理制度的根本基礎和保障。二是自覺執行制度，使現金管理落實到實處。制度的內容很全面，現金的收收支支什么情況下如何做都有明確規定。能不能執行制度，還要看財務人員能不能自覺地去堅持制度，按照制度辦事。

三是積極主動想方設法解決疑難問題。執行現金管理制度過程中往往遇到難解的問題，財務人員特別是出納員要以清醒頭腦正視現實，用積極態度堅持原則的同時要想方設法去解決所遇到的各種疑難問題。既不能放棄原則，又不能消極地不解決問題。如有人要求報銷規定之外的開支，無論理由多么充足，出納都不能擅自做決定而必須請示財務主管或由主管領導審批來幫助解決。

（四）規范操作流程,維護工作秩序

出納是會計工作規范的實施者，出納人員擔負著資金收付，票據管理，現金日記帳，銀行存款日記帳登記等工作。會計工作規范化的要求是，健

全內部各項會計管理制度建立良好的會計工作秩序使記帳、算帳、報帳工作符合國家統一會計制度的要求，逐步實現會計基礎工作規范化，制度化，科學化，不斷提高會計工作水平，進一步發揮會計在經濟管理中的作用。記賬憑證中的每一張發票，每一個數據，每一項內容，出納人員都必須熟知，即使會計審核過的憑證出納人員也要復核，然后實施收付，程序才算結束。由此可見，實施會計工作規范化，出納人員擔負著極其重要的責任。首先，規范應當從原始憑證做起，發票是否合法，發票的出具人是否發票的合法使用者，有無轉借，變造，涂改等，持票人是否與業務內容有關。二是票據的整理，出納人員應當本著負責的態度，認真整理每一張單據，三是日清月結登記賬簿。管好現金和票據。實施收付，程序才算結束。由此可見，實施會計工作規范化，出納人員擔負著極其重要的責任。首先，規范應當從原始憑證做起，發票是否合法，發票的出具人是否發票的合法使用者，有無轉借，變造，涂改等，持票人是否與業務內容有關。二是票據的整理，出納人員應當本著負責的態度，認真整理每一張單據，三是日清月結登記賬簿。管好現金和票據。實施會計工作規范化，出納人員應當從本職工作做起，把規范會計基礎工作作為自己工作的全部內容，對內在質量上把好政策，法規、紀律關，對外在質量上把好書寫、規格，整潔規范關。為全面實現會計工作規范化而努力。

（五）確保不相容職務分離控制

1、貨幣資金支付的審批與執行。按規定審批人應根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，出納人員根據經過審批的報銷憑證予以支付。其支付的審批與執行應當互相分離，以防相關人員利用職務之便，造成貨幣資金的流失，以此來堵塞報銷漏洞，加強對費用支出的管理。

2、出納與會計職務分離。出納與會計的職務分離也就是通常所說的錢賬分管。出納人員主要是負責貨幣資金的收支和銀行結算業務、單據的編

制以及日記賬的記錄，根據已經辦理完畢的收付款憑證，逐步順時登記現金日記賬或銀行存款日記賬，會計人員主要負責貨幣資金業務的處理以及有關憑證、總賬、報表的編制等。此外，出納人員和會計人員的工作還是具有內在稽核關系，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

3、庫存現金的保管與盤點清查。出納人員在每個工作日結束后應結算出余額，都要清點庫存現金，并與現金日記賬進行核對，如發現短缺或溢余，應立即查找原因，做到賬實相符，造成損失的應由相關責任人承擔損失。出納以外的會計人員或審計人員定期或不定期地清查庫存現金，并與現金日記賬進行核對，編制現金盤點表對結果進行反應，以保證現金的安全。

此外，還應定期或不定期地更換出納人員，實行會計人員內部輪換制，以防一些長期隱蔽的違法犯罪活動。

（六）做好出納員選派工作

1、思想端正，自律在先，兩袖清風，一身正氣。近年來一些財務人員或金融部門工作人員中出現的個別經濟犯罪案例屢見不鮮。這就要求出納員在金錢面前不動心，在人情面前不低頭，每一筆現金收支，無論是對公的還是對個人的，該收的必須如數收，該付的一定按數付出，不刁難、不變樣，更不起貪心，公私分明，不貪不占。

2、誠信為本，堅持準則，辦事公正，表里如一。不弄虛作假，不欺上瞞下，不為利益所誘惑，信守諾言，保守秘密。執行現金管理、賬戶管理制度過程中往往遇到難解的問題，出納員要以清醒頭腦正視現實，用積極態度堅持原則的同時要想方設法去解決所遇到的各種疑難問題。

3、愛崗敬業，嚴謹細致，有條不紊，沉著冷靜，出納工作單調繁瑣，時間長了有的人很容易變得拖拉、磨蹭，所以，開始選派人時就必須選用熱愛這項工作，認真對待本職工作，將身心與本職工作融為一體，并且謙

虛好學，肯于積極鉆研業務，具有敬業精神的人擔任此項工作。出納員工作事無巨細，來往銀行，管理票據，簽發支票、審查憑證、申請批準、填單記（日記）賬，哪一項都馬虎不得；點鈔要準確無誤，計算要正確可靠，所有這些要求都靠有愛崗敬業精神的人通過勤奮學習和艱苦訓練才能逐步具備起來。結束語

加強出納基礎工作，是提高財務管理工作的需要，出納工作作為財務工作的重要承擔者，其道德水平的優劣、業務素質的高低，直接影響著單位財務工作的開展。因此，出納是財務人員從事財務工作最直接的對象。加強出納基礎工作，督促出納工作人員從出納工作最基本的環節抓起，不斷改進和加強、提高工作水平，對提高財務管理工作起直接作用。出納人員不僅要有良好的業務素質，還應有較強的政策觀念和職業道德，既要有較強的事業心，又要有高度的責任感，做好本職工作，不斷提高工作水平。

我們在日常工作可以很清醒地看到出納工作在整個會計工作中的重要作用，隨著財政稅收體制改革的進一步深入和公共財政體系的不斷完善，出納人員的作用將進一步提高。因此，加強出納工作對提高財務管理工作水平具有更為重要的現實意義。

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