第一篇：出具2012年度匯算清繳鑒證報告需要提供的資料清單

出具2012年度匯算清繳鑒證報告需要提供的資料清單如下

1、本年度帳本、憑證、1-12月份國地稅報表

2、營業執照副本復印件并蓋章、國、地稅稅務證副本復印件并蓋章

3、本年度12月國、地稅報表復印件并蓋章

4、如貴單位為小型微利企業，請提供小型微利企業備案審批表，核定征收方式

提供2012年核定征收通知書復印件蓋章

5、本年度12月份銀行對帳單復印件及余額調節表并蓋章

6、上一年度的匯算清繳報告

7、下年度1月繳納本年度12月份稅費的電子繳稅回單復印件并蓋章

8、驗資報告復印件并蓋章（如發生股東變更請提供《公司變更（備案）記錄》

或《股東變更通知書》復印件并蓋章）、股東身份證復印件

9、存貨盤點表并蓋章

10、固定資產盤點表并蓋章（包括房產證復印件、汽車行使證復印件等）（12

月折舊表）11、12、借款合同復印件并蓋章 現金盤點表蓋章、協議書及管理聲明書蓋章（由事務所提供，被審計單

位簽名并蓋章）

13、其他

第二篇：什么樣的企業需要出具企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

什么樣的企業需要出具企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

以下情況的企業需要出具鑒證報告：

（一）企業資產損失。納稅人向稅務機關提出企業資產損失或金融企業呆帳損失稅前扣除申請時，應附送中介機構關于企業資產損失或金融呆帳損失的鑒證報告。對未按規定附送鑒證報告的納稅人，主管稅務機關不予受理。

（二）房地產開發企業納稅申報。房地產開發企業在開發產品完工后，應在進行納稅申報時，附送中介機構對該項開發產品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告。對于未按規定附送涉稅鑒證報告的納稅人，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定對其進行處理并實行專項檢查。

（三）當年虧損超過10萬元（含）的納稅人，附送虧損額的鑒證報告。

（四）當年彌補虧損的納稅人，附送所彌補虧損虧損額的鑒證報告，以前已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復附送。

（五）本實現銷售（營業）收入在3000萬元(含)以上的納稅人，附送當年所得稅匯算清繳的鑒證報告。

第三篇：匯算清繳鑒證報告及說明

企業所得稅匯算清繳納稅申報

鑒證報告

錫東林稅鑒[2012]000號

有限公司：

我們接受委托，對貴公司編制的2011企業所得稅匯算清繳納稅申報表進行審核。貴公司的責任是及時提供企業所得稅納稅申報表及與該項審核相關的證據資料，并保證其真實性、完整性。我們的責任是對企業所得稅匯算清繳納稅申報所有重大事項的合法性、合規性和準確性發表鑒證意見。我們的審核依據是《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例等相關的法律、法規、規范性文件。在審核過程中，我們恪守獨立、客觀、公正的原則，按照《企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務審核程序》的要求，實施了必要的審核程序。

貴公司 2011利潤總額元。（貴公司2011的會計報表經××會計師事務所審計，并出具了×××[報告文號]的審計報告，審計后的會計報表反映貴公司2011利潤總額元）。經審核，我們認為：貴公司2011納稅調整增加額元, 納稅調整減少額元, 納稅調整后所得元, 彌補以前虧損元, 應納稅所得額元, 應納所得稅額元, 減免所得稅額元, 抵免所得稅額元,實際應納所得稅額元, 本年累計實際已預繳的所得稅額元，本年應補(退)的所得稅額元。

本鑒證報告僅供貴公司向主管稅務機關辦理企業所得稅匯算清繳納稅申報時使用，不作其它用途。非法律、法規規定，鑒證報告的內容不得提供給其他單位或個人。

附件：

1、鑒證報告說明； 2、2011企業所得稅納稅申報表（已審）； 3、2011會計報表；

4、納稅調整情況匯總表；

5、稅務師事務所執業資格證書復印件。

無錫東林稅務師事務所(蓋章)中國注冊稅務師：(蓋章)

地址：無錫市解放北路16號813室 報告日期：2012年月日

鑒證報告說明

一、企業基本情況

（1）有限公司是年月日經江蘇省無錫××工商行政管理局批準成立的，企業法人營業執照注冊號為：，納稅人識別號為。（2）公司注冊地址：，注冊資本萬人民幣，實收資本萬元人民幣。法定代表人：，經濟性質：有限責任公司。

（3）工商營業執照登記的經營范圍：（4）所得稅征收方式：查帳征收。

（5）主營業務所涉及的流轉稅稅種、稅目、稅率，以及享受的減免稅政策等。（可增刪修改）

流轉稅稅種 稅目 稅率 減免稅政策 增值稅 銷售收入 17% 所得稅 應納稅所得額 25%

二、企業基本會計政策及與稅收差異情況

（1）會計核算辦法采用小企業會計制度/企業會計制度/企業會計準則；（2）記賬本位幣：人民幣；

（3）記賬基礎和計價原則：權責發生制，歷史成本；（4）固定資產折舊方法和殘值率：直線法，5%；

（5）固定資產計價標準：單位價值超過2000元，使用年限一年以上；（6）折舊年限：房屋建筑物20年，機器、機械和其他生產設備10年，與生產經營有關的器具工具家具以及原汽車和電子設備5年，新增運輸工具4年，新增電子設備3年；

（7）低值易耗品：直接轉銷法；（8）產品成本核算方法：品種法；

（9）在產品：盤點已領用在車間的原材料；（10）存貨發出計價：加權平均法；

（11）無形資產的核算方法；歷史成本入賬,按合同年限平均攤銷；（12）長期待攤費用的核算方法按×年平均攤銷；

（13）營業收入確認方法：商品發出或勞務提供，價款已經收到或取得索取價款的憑據確認。

三、納稅調整情況匯總（見后附調整表）

四、主要審核情況(下面各類說明可按實際情況進行調整刪減)1.收入類項目審核說明（1）視同銷售收入的審核說明

經對有關賬冊憑證的審核，未發現貴公司本有視同銷售收入。（2）特殊銷售方式收入的審核說明

經對有關賬冊憑證的審核，未發現貴公司本有采用特殊銷售方式實現的收入。（3）接受捐贈收入的審核說明

經對有關賬冊憑證的審核，未發現貴公司本有接受捐贈收入。（4）銷售折扣和折讓的審核說明

經對有關賬冊憑證的審核，未發現貴公司本存在不符合稅收規定的銷售折扣和折讓。

（5）稅法規定的不按權責發生制原則確認的收入的審核說明

經對有關賬冊憑證的審核，未發現貴公司本存在不符合稅收規定的不按權責發生制原則確認的收入。

（6）不征稅收入的審核說明

經對有關賬冊憑證的審核，未發現貴公司本有不征稅收入。（7）營業外收入的審核說明

貴公司本發生營業外收入元，經對有關賬冊憑證的審核，會計及稅務處理計算準確、入帳及時。

其中：財政補貼收入元，為應稅收入。(如補貼收入在該科目,直接在此對補貼收入進行詳細說明)（8）公允價值變動凈收益的審核說明

經對有關賬冊憑證的審核，未發現貴公司本有公允價值變動凈收益。（9）其他事項的審核說明 2.扣除類項目審核說明

（1）工資薪金支出及三項費用的審核說明 ①工資

貴公司使用“應付工資”（或應付職工薪酬）科目核算工資(或直接記入成本費用)，2011年帳載應付工資金額 元（包括已在2012年×月前發放的應付工資余額元），稅法允許稅前扣除的工資金額 元，調增應納稅所得額 元（或不作納稅調整）。我們檢查了相關的工資管理制度、員工花名冊、工資發放清單、個人所得稅申報情況等資料，企業建立了規范的工資管理制度。（如工資方面可能存在問題注，應注明我們未能獲得個人所得稅申報工資總額及人數的資料。）

本全年職工平均人數為人，人均工資元。②職工福利費

應付福利費年初余額×××元，本列支×××元，年末結余×××元（或：結余已全部使用完畢），本福利費的使用中有違規改變用途的情況，金額為×××元，已作納稅調整。

③職工教育經費

貴公司本在管理費用中列支培訓費×××元，稅前扣除限額為×××元，應納稅調增×××元。公司在其他應付款-職工教育經費中尚有結余×××元，本沒有動用。職工教育經費的使用符合規定。（或：教育經費中有不符合規定的列支×××元，已作調整。）

④工會經費

貴公司有工會組織，本計提工會經費×××元，稅前扣除限額×××元，所提工會經費已依據撥繳憑證全部撥付工會組織，無納稅調整事項。

（2）業務招待費的審核說明

貴公司使用“營業費用”、“管理費用”科目核算業務招待費，2011年業務招待費帳面金額 元，根據稅法應當確認為業務招待費的金額 元（其中：在其他科目中列支的業務招待費 元），允許稅前扣除業務招待費的限額 元，調增應納稅所得額 元。

（3）廣告費和業務宣傳費支出的審核說明

公司在營業費用中列支廣告費和業務宣傳費×××元，允許稅前扣除的廣告費和業務宣傳費限額 元，調增應納稅所得額 元。

（4）捐贈支出及贊助支出的審核說明

貴公司在“營業外支出”中列支慈善捐款×××元，并取得無錫市慈善會開具的捐贈專用收據。本會計利潤總額為×××元，稅前扣除限額為×××元，均可稅前列支。（或：應作納稅調增×××元。）；另有對×××的贊助支出×××元，已作納稅調增。

（5）利息支出的審核說明

公司在財務費用中的利息支出總額為×××元，全部為從銀行獲得借款所支付的利息，可以稅前列支。

（6）各類基本社會保障性繳款(包括基本養老保險、基本醫療保險、失業保險費、工傷保險費、生育保險費)及住房公積金的審核說明

貴公司2011年參加基本養老保險的平均人數為×人，計提基數和比例符合國家或省級有關部門的統一規定，已實際繳納各類基本社會保障性繳款及住房公積金×元，稅法允許稅前扣除的各類基本社會保障性繳款及住房公積金金額×元，不作納稅調增。（調增應納稅所得額×元）。公司繳納基本養老保險的人數與稅前工資列支的人數不一致。

（7）補充養老保險、補充醫療保險的審核說明

計提基數和比例符合國家或省級有關部門的統一規定，已實際繳納補充養老保險、補充醫療保險 元，稅法允許稅前扣除的補充養老保險、補充醫療保險金額 元，調增應納稅所得額 元。

（8）營業外支出的審核說明

披露營業外支出會計處理及稅務處理是否準確。對大額營業外支出項目應單獨說明（不論是否調整），憑證是否符合稅前扣除規定的要求。

本繳納防洪保安資金×××元，可以稅前列支；

（9）與收入無關的支出的審核以及罰金、罰款和被沒收財物的損失的審核 企業實際列支的金額和稅收法規規定允許稅前扣除的金額。對較大金額行政罰款支出應單獨說明（不論是否調整）。

（10）其他應當說明的事項 具體寫寫 元，已作納稅調增。公司金額較大的其他應收、應付款項有：

其他應收款中應收×××計×××元，為公司供銷人員的臨時借款 其他應付款中應付×××計×××元，為公司支付的保證金 公司沒有金額較大的預提費用。公司沒有金額較大的會議費列支。3.資產類調整項目審核說明（1）資產損失的審核說明

貴公司本實際列支的財產損失金額元，是否按照規定程序進行備案或審批處理，不作納稅調整。

（2）固定資產折舊的審核說明

貴公司采用直線法核算固定資產的折舊、折舊年限與稅法規定一致。如實行加速折舊的是否符合規定程序。2011年計提折舊帳面金額 元，稅法規定計提折舊 元，調增應納稅所得額 元。產生差異的原因。

（3）長期待攤費用的攤銷的審核

貴公司 項目會計上已按 年攤銷，2011年實際攤銷 元，稅法上允許攤銷的年限為 年，允許攤銷的金額 元，調增應納稅所得額 元。（4）無形資產攤銷的審核說明

貴公司 項目會計上已按 年攤銷，2011年實際攤銷 元，稅法上允許攤銷的年限為 年，允許攤銷的金額 元，調增應納稅所得額 元。（5）投資轉讓、處置所得(損失)的審核說明 貴公司 項目賬面投資轉讓（處置）收益（或損失）元，按稅法要求確認的投資轉讓（處置）收益（或損失）元，（可以表述一下稅收依據），調增應納稅所得額 元。

（6）存貨的審核說明

賬面庫存與實際庫存存在較大差異的，在此說明。比如：

貴公司2011年末賬面存貨 元，其中：原材料 元，在產品 元，產成品 元。由于受客觀條件的限制，我們無法實施盤查程序，因此，未能就存貨對企業所得稅造成的具體影響發表鑒證結論。

估價披露：（估價正常并已取得相應發票的，不需披露）

貴公司2011年末賬面原材料 元，其中：暫估入賬 元。貴公司原材料暫估入賬依據不充分，未附入庫單或估價明細表，對2011年企業所得稅可能造成影響。由于未能和貴公司達成一致意見，故本次審核未進行納稅調整。（7）其他應當說明的事項 4.稅收優惠事項審核說明（1）不征稅收入及相關費用的審核

取得的不征收收入的政策依據，金額，使用用途、會計核算辦法等基本情況。不征稅收入是否改變用途，不征稅收入形成資產的攤銷或支出是否稅前扣除。（2）加計扣除的審核

應披露：公司技術開發費加計扣除是否符合規定的范圍和條件，是否存在委托開發或合作開發的情形，所需的相關文件和證明材料是否齊全。技術開發費的歸集和計算是否符合稅法及其有關規定，技術開發費加計扣除金額的計算是否準確。對于工資加計扣是否符合稅法的規定。

（3）貴公司為享受所得稅兩免三減半過渡期優惠政策的外商投資企業，20××年開始進入免稅期，20××年享受所得稅減半征收，已按規定程序進行備案。

（4）2011年貴公司的職工平均人數 人；平均資產 元；應納稅所得額 元。符合小型微利企業的規定條件，享受所得稅減免5%的優惠政策。

（5）貴公司20××年×月取得高新技術企業證書，證書編號：××，享受所得稅15%的優惠稅率，2011年已按規定程序進行備案。

5.彌補虧損事項審核說明

貴公司虧損和彌補虧損的情況詳見申報表附表四。

貴公司以前累計可彌補的虧損額 元，2011年虧損 元，或彌補以前虧損 元，可結轉以后彌補的虧損額應為 元。6.其他事項的審核說明（1）重大經營事項說明

貴公司在本未發生股權投資、合并、分立、改組改制、債務重組、重大非貨幣交易、股權(產權)轉讓、資產評估增值等重大經營情況的涉稅問題。

（2）關聯企業間業務往來說明

貴公司和關聯企業本未發生銷售商品，提供勞務，租借資產等關聯交易。如存在關聯方，應寫關聯企業名稱和與企業的關聯關系，與關聯企業間銷售商品，提供勞務，租借資產等關聯交易的基本情況及金額詳見關聯企業申報表，企業實際采取的定價方法（市場價格法）。

（3）其他應當披露事項說明

第四篇：所得稅匯算清繳鑒證報告書

北京柏晗咨詢有限公司

二零一零

企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

北京中稅仁稅務師事務所有限責任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.北京柏晗咨詢有限公司

二零一零

企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

目 錄

一、鑒證報告書

二、附送：

1、企業所得稅匯算清繳審核事項說明

2、企業所得稅納稅申報表及附表 3、2010年12月31日資產負債表 4、2010利潤表

5、北京中稅仁稅務師事務所有限責任公司營業執照復印件

北京中稅仁稅務師事務所有限責任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

中稅仁鑒字[2011]第05-0011號

北京柏晗咨詢有限公司：

我們接受委托,對貴單位2010企業所得稅匯算清繳情況進行了鑒證。我們鑒證時主要依據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》以及其他稅收法律、法規、規范性文件,并參照《企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則（試行）》和《<企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則（試行）>指南》,對貴單位提供的憑證、賬冊、有關會計資料和數據,實施我們認為必要的鑒證程序。

貴單位對所提供有關資料的真實性、合法性、合理性和完整性等事項負責。我們的責任是,按照企業所得稅匯算清繳有關規定進行鑒證鑒證,并出具鑒證報告,獨立、客觀、公正地發表意見。

貴單位應當按照鑒證業務委托書的要求使用鑒證報告。委托人或其他第三者因使用鑒證報告不當所造成的后果,與鑒證人及其所在的鑒證機構無關。

（一）企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證過程及主要實施情況 1．注冊稅務師合理充分信任的內控制度有效性、合法性的評述。

我們在鑒證過程中,經實施控制測試，未發現有效貫徹執行內部控制制度不具有合法性的證據，準備合理充分信賴被鑒證單位的內部控制制度。

2．企業所得稅匯算清繳有關的各項內部證據和外部證據相關性、可靠性的評述。

（1）相關性。我們在鑒證過程中,對企業所得稅匯算清繳鑒證事項有關的會計核算資料和納稅申報資料等內部證據和外部證據,按準則規定的程序進行鑒證,所取得的證據資料能夠支持企業所得稅匯算清繳鑒證結論。

（2）可靠性。我們在鑒證過程中，按照鑒證程序，依據法定的鑒證評價標準,對取得的有關證據資料,進行鑒別和判斷后,沒有發現被鑒證單位申報不實的證據,應當認為被鑒證單位的企業所得稅匯算清繳申報事項具有法律真實性。

3．對納稅人提供的會計資料及納稅資料等進行鑒證、驗證、計算和進行職業推斷的情況。由于存在以下情形,我們決定,出具無保留意見的鑒證報告。

（1）鑒證事項符合法定性標準,涉及的會計資料及納稅資料符合國家法律、法規及稅收有關規定。

（2）注冊稅務師已經按本準則的規定實施了必要的鑒證程序,鑒證過程未受到限制。（3）注冊稅務師獲取了鑒證事項所需的充分、適當的證據,完全可以確認企業所得稅的具體納稅金額。

（二）鑒證結論

經對貴單位2010度企業所得稅匯算清繳納稅申報進行鑒證,我們確認可以根據下列數據辦理企業所得稅匯算清繳納稅申報或審批事宜：

利潤總額-1,179,565.35元； 納稅調整增加額 148,803.72元； 納稅調整減少額 0.00元； 境外應稅所得彌補境內虧損

0.00元；

納稅調整后所得-1,030,761.63元； 彌補以前虧損 0.00元；

應納稅所得額

0.00元；

稅率 25.00%； 應納所得稅額

0.00元；

減免所得稅額 0.00元； 抵免所得稅額 0.00元； 應納稅額 0.00元； 境外所得應納所得稅額 0.00元； 境外所得抵免所得稅額 0.00元； 實際應納所得稅額 0.00元； 本年累計實際已預繳的所得稅額 本年應補（退）的所得稅額

稅務師事務所所長：

中國注冊稅務師：

鑒證機構名稱：北京中稅仁稅務師事務所有限責任公司

2011年03月02日

0.00元；

0.00元。

企業所得稅匯算清繳鑒證事項說明

我們接受委托,對被鑒證單位2010企業所得稅匯算清繳事項進行了鑒證,現將鑒證情況說明如下：

第一部分 主要會計政策

（一）執行企業會計制度及有關規定。

（二）會計自2010年1月1日至12月31日。

（三）會計核算方法：按照企業會計制度的規定制訂并實施。1.成本結轉方法為按實際發生的時間和數量計量； 2.固定資產按直線法計提折舊，殘值率為5%； 3.低值易耗品采用五五攤銷法； 4.無形資產采用直線攤銷法；

第二部分 鑒證事項形成原因

根據《涉稅鑒證業務約定書》的委托,對被鑒證單位北京柏晗咨詢有限公司2010企業所得稅匯算清繳情況進行鑒證。

第三部分 鑒證事項說明

一、利潤總額計算的鑒證

經鑒證,被鑒證單位2010利潤總額-1,179,565.35元,具體數據如下。

（一）主營業務收入

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生主營業務收入總計2,033,918.31元。

（二）主營業務稅金及附加

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生主營業務稅金及附加總計86,055.39元。

（三）主營業務成本

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生主營業務成本總計0.00元。

（四）銷售（營業）費用

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生銷售（營業）費用總計2,360,197.76元。

（五）管理費用

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生管理費用總計767,183.27元。

（六）財務費用

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生財務費用總計47.24元。

（七）營業利潤

經鑒證被鑒證單位2010營業利潤為-1,179,565.35元,計算過程如下：營業收入2,033,918.31元－營業成本0.00元－營業稅金及附加86,055.39元－營業費用2,360,197.76元－管理費用767,183.27元－財務費用47.24元+投資收益0.00元=-1,179,565.35元。

（八）營業外收入

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生營業外收入總計0.00元。

（九）營業外支出

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生營業外支出總計0.00元。

（十）利潤總額

經鑒證被鑒證單位2010利潤總額為-1,179,565.35元,計算過程如下：營業利潤-1,179,565.35元+營業外收入0.00元-營業外支出0.00元=-1,179,565.35元。

二、應納稅所得額計算的鑒證

經鑒證,被鑒證單位2010主表第25行“應納稅所得額”為0.00元,具體數據如下。

（一）納稅調整項目明細表的鑒證

經鑒證,被鑒證單位2010納稅調整增加額148,803.72元,該金額直接填入主表第14行“納稅調整增加額”；納稅調整減少額0.00元,該金額直接填入主表第15行“納稅調整減少額”。具體數據如下：

扣除類調整項目合計

經鑒證,被鑒證單位2010扣除類調整項目納稅調整增加額148,803.72元,納稅調整減少額0.00元。

扣除類調整項目－－業務招待費支出

經鑒證被鑒證單位2010的業務招待費賬載金額為158,973.31元,實際發生額60%的金額為95,383.99元，按本期鑒證后銷售（營業）收入2,033,918.31元的5‰計算的稅前扣除限額為10,169.59元,鑒證確認的稅收金額10,169.59元,鑒證確認調增金額為148,803.72元,鑒證確認調減金額為0.00元。

（二）納稅調整后所得

經鑒證被鑒證單位2010納稅調整后所得為-1,030,761.63元,計算過程如下：利潤總額-1,179,565.35元+納稅調整增加額148,803.72元-納稅調整減少額0.00元+境外應稅所得彌補境內虧損0.00元=-1,030,761.63元。

三、應納稅額計算的鑒證

（一）稅率

經鑒證被鑒證單位2010適用的稅率為25%。

（二）應納所得稅額

經鑒證被鑒證單位2010應納所得稅額為0.00元,計算過程如下：應納稅所得額0.00元×稅率25%=0.00元。

（三）減免所得稅額

減免所得稅額的鑒證,見應納稅所得額計算的鑒證中的“

（三）稅收優惠明細表的鑒證”。

（四）抵免所得稅額

抵免所得稅額的鑒證,見應納稅所得額計算的鑒證中的“

（三）稅收優惠明細表的鑒證”。

（五）應納稅額

經鑒證被鑒證單位2010應納稅額為0.00元,計算過程如下：應納所得稅額0.00元－減免所得稅額0.00元－抵免所得稅額0.00元=0.00元。

（六）實際應納所得稅額

經鑒證被鑒證單位2010實際應納所得稅額為0.00元,計算過程如下：應納稅額0.00元+境外所得應納所得稅額0.00元－境外所得抵免所得稅額0.00元=0.00元。

（七）本年累計實際已預繳的所得稅額

經鑒證被鑒證單位2010累計實際已預繳的所得稅額0.00元，（八）本年應補（退）的所得稅額

經鑒證被鑒證單位2010應補（退）的所得稅額為0.00元,計算過程如下：實際應納所得稅額0.00元－本年累計實際已預繳的所得稅額0.00元=0.00元。

四、附列資料的鑒證

五、內控制度的鑒證

經鑒證,下列選“√”的被鑒證單位內控制度,未發現存在影響企業所得稅納稅申報合法性的設計缺陷和運行缺陷的有關證據,準備合理充分信任；下列選“×”的被鑒證單位內控制度,存在影響企業所得稅納稅申報合法性的設計缺陷和運行缺陷的有關證據，準備不予信任。

（一）會計核算制度；[√ ]

（二）成本核算制度；[√ ]

（三）資產管理制度；[√ ]

（四）資金管理制度；[√ ]

（五）購銷管理制度。[√ ]

第四部分 應當披露的其他事項

第五部分 納稅單位對鑒證事項的意見

被鑒證單位對以上鑒證結論及鑒證事項說明無異議,在此處加蓋公章。

委托單位蓋章：

北京柏晗咨詢有限公司

2011年03月02日

第五篇：所得稅匯算清繳鑒證報告書

北京XX有限公司

二零一零

企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

北京中稅仁稅務師事務所有限責任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.北京綠谷中醫門診部有限公司

二零一零

企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

目 錄

一、鑒證報告書

二、附送：

1、企業基本情況表

2、企業所得稅匯算清繳審核事項說明

3、企業所得稅納稅申報表及附表 4、2010年12月31日資產負債表 5、2010利潤表

6、北京中稅仁稅務師事務所有限責任公司營業執照復印件

北京中稅仁稅務師事務所有限責任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

中稅仁鑒字[2011]第A067號

北京綠谷中醫門診部有限公司：

我們接受委托,對貴單位2010企業所得稅匯算清繳情況進行了鑒證。我們鑒證時主要依據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》以及其他稅收法律、法規、規范性文件,并參照《企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則（試行）》和《<企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則（試行）>指南》,對貴單位提供的憑證、賬冊、有關會計資料和數據,實施我們認為必要的鑒證程序。

貴單位對所提供有關資料的真實性、合法性、合理性和完整性等事項負責。我們的責任是,按照企業所得稅匯算清繳有關規定進行鑒證,并出具鑒證報告,獨立、客觀、公正地發表意見。

貴單位應當按照鑒證業務委托書的要求使用鑒證報告。委托人或其他第三者因使用鑒證報告不當所造成的后果,與鑒證人及其所在的鑒證機構無關。

（一）企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證過程及主要實施情況 1．注冊稅務師合理充分信任的內控制度有效性、合法性的評述。

我們在鑒證過程中,經實施控制測試，未發現有效貫徹執行內部控制制度不具有合法性的證據，準備合理充分信賴被鑒證單位的內部控制制度。

2．企業所得稅匯算清繳有關的各項內部證據和外部證據相關性、可靠性的評述。

（1）相關性。我們在鑒證過程中,對企業所得稅匯算清繳鑒證事項有關的會計核算資料和納稅申報資料等內部證據和外部證據,按準則規定的程序進行鑒證,所取得的證據資料能夠支持企業所得稅匯算清繳鑒證結論。

（2）可靠性。我們在鑒證過程中，按照鑒證程序，依據法定的鑒證評價標準,對取得的有關證據資料,進行鑒別和判斷后,沒有發現被鑒證單位申報不實的證據,應當認為被鑒證單位的企業所得稅匯算清繳申報事項具有法律真實性。

3．對納稅人提供的會計資料及納稅資料等進行鑒證、驗證、計算和進行職業推斷的情況。由于存在以下情形,我們決定,出具無保留意見的鑒證報告。

（1）鑒證事項符合法定性標準,涉及的會計資料及納稅資料符合國家法律、法規及稅收有關規定。

（2）注冊稅務師已經按本準則的規定實施了必要的鑒證程序,鑒證過程未受到限制。（3）注冊稅務師獲取了鑒證事項所需的充分、適當的證據,完全可以確認企業所得稅的具體納稅金額。

（二）鑒證結論

經對貴單位2010企業所得稅匯算清繳納稅申報進行鑒證,我們確認可以根據下列數據辦理企業所得稅匯算清繳納稅申報或審批事宜：

利潤總額-161,787.19元； 納稅調整增加額 30,527.81元； 納稅調整減少額 0.00元； 境外應稅所得彌補境內虧損

0.00元；

納稅調整后所得-131,259.38彌補以前虧損 0.00應納稅所得額

0.00稅率 25.00%應納所得稅額

0.00減免所得稅額 0.00抵免所得稅額 0.00應納稅額 0.00境外所得應納所得稅額 0.00境外所得抵免所得稅額 0.00實際應納所得稅額 0.00本年累計實際已預繳的所得稅額 本年應補（退）的所得稅額 0.00

稅務師事務所所長：

中國注冊稅務師：

2011元； 元；

元；

； 元；

元； 元； 元； 元； 元； 元； 0.00元；

元。

鑒證機構名稱：北京中稅仁稅務師事務所有限責任公司

年06月24日

企業所得稅匯算清繳鑒證事項說明

我們接受委托,對被鑒證單位2010企業所得稅匯算清繳事項進行了鑒證,現將鑒證情況說明如下：

第一部分 主要會計政策

（一）執行企業會計制度及有關規定。

（二）會計自2010年1月1日至12月31日。

（三）會計核算方法：按照企業會計制度的規定制訂并實施。1.成本結轉方法為按實際發生的時間和數量計量； 2.固定資產按直線法計提折舊，殘值率為5%； 3.低值易耗品采用五五攤銷法； 4.無形資產采用直線攤銷法；

第二部分 鑒證事項形成原因

根據《涉稅鑒證業務約定書》的委托,對被鑒證單位北京××有限公司2010企業所得稅匯算清繳情況進行鑒證。

第三部分 鑒證事項說明

一、利潤總額計算的鑒證

經鑒證,被鑒證單位2010利潤總額××元,具體數據如下。

（一）主營業務收入

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生主營業務收入總計××元。

（二）其他業務收入

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生其他業務收入總計××元。

（三）營業外收入

經審核，根據被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生營業外收入總計××元。

（四）主營業務成本

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生主營業務成本總計××元。

（五）其他業務成本

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生其他業務成本總計××元。

（六）營業外支出

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生營業外支出總計××元。

（七）主營業務稅金及附加

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生主營業務稅金及附加總計××元。

（八）銷售（營業）費用

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生銷售（營業）費用總計××元。

（九）管理費用

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生管理費用總計××元。

（十）財務費用

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生財務費用總計××元。

（十一）投資收益

經鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產負債表日后事項金額,鑒證確認該發生投資收益總計××元。

（十二）營業利潤

經鑒證被鑒證單位2010營業利潤為××元,計算過程如下：營業收入××元－營業成本××元－營業稅金及附加××元－銷售費用××元－管理費用××元－財務費用××元+投資收益××元=××元。

（十三）利潤總額

經鑒證被鑒證單位2010利潤總額為××元,計算過程如下：營業利潤××元+營業外收入××元-營業外支出××元=××元。

二、應納稅所得額計算的鑒證

經鑒證,被鑒證單位2010主表第25行“應納稅所得額”為0.00元,具體數據如下。

（一）納稅調整項目明細表的鑒證

經鑒證,被鑒證單位2010納稅調整增加額××元,該金額直接填入主表第14行“納稅調整增加額”；納稅調整減少額0.00元,該金額直接填入主表第15行“納稅調整減少額”。具體數據如下：

扣除類調整項目合計

經鑒證,被鑒證單位2010扣除類調整項目納稅調整增加額××元,納稅調整減少額××元。1.扣除類調整項目－－工資薪金支出

經鑒證被鑒證單位2010的工資薪金支出賬載金額××元，稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。2.扣除類調整項目－－職工福利費支出

經鑒證被鑒證單位2010的職工福利費支出賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。

3.扣除類調整項目－－職工教育經費支出

經鑒證被鑒證單位2010的職工教育經費支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。4.扣除類調整項目－－工會經費支出

經鑒證被鑒證單位2010的工會經費支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認調增金額為××元，鑒證確認調減金額為××元。5.扣除類調整項目－－業務招待費支出

經鑒證被鑒證單位2010的業務招待費賬載金額為××元,實際發生額60%的金額為××元，按本期鑒證后銷售（營業）收入××元的5‰計算的稅前扣除限額為××元,鑒證確認的稅收金額××元,鑒證確認調增金額為××元,鑒證確認調減金額為0.00元。6.扣除類調整項目－－罰金、罰款和被沒收財物的損失

經鑒證被鑒證單位2010罰金、罰款和被沒收財物的損失在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認調增金額為××元； 7.扣除類調整項目－－稅收滯納金

經鑒證被鑒證單位2010稅收滯納金在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認調增金額為××元；

8.扣除類調整項目－－與取得收入無關的支出

經鑒證被鑒證單位2010與取得收入無關的其他支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認調增金額為××元；

（1）未經核定的準備金支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認調增金額為××元；（2）××支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認調增金額為××元。

9.扣除類調整項目－－廣告費和業務宣傳費支出

廣告費和業務宣傳費支出的鑒證,見應納稅所得額計算的鑒證中的“

（六）廣告費和業務宣傳費跨納稅調整表”。

10.扣除類調整項目－－其他(不合格票據)經鑒證被鑒證單位2010發生扣除類調整項目－－其他(不合格票據)賬載金額××元,稅收金額0.00元，鑒證確認調增金額為××元,鑒證確認調減金額為0.00元。

（二）企業所得稅彌補虧損明細表的鑒證 1.本年盈虧額和當年可彌補所得額鑒證

經鑒證被鑒證單位××本年盈虧額和當年可彌補所得額，具體數據如下：

(1)第一年：××盈利額××元；虧損額（以負數表示）××元；合并分立企業轉入可彌補虧損額××元；

(2)第二年：××盈利額××元；虧損額（以負數表示）××元；合并分立企業轉入可彌補虧損額××元；

(3)第三年：××盈利額××元；虧損額（以負數表示）××元；合并分立企業轉入可彌補虧損額××元；

(4)第四年：××盈利額××元；虧損額（以負數表示）××元；合并分立企業轉入可彌補虧損額××元；

(5)第五年：××盈利額××元；虧損額（以負數表示）××元；合并分立企業轉入可彌補虧損額××元；

(6)本年：××盈利額××元；虧損額（以負數表示）××元；合并分立企業轉入可彌補虧損額××元。

2.以前虧損彌補額鑒證

經鑒證被鑒證單位××以前虧損彌補額，具體數據如下：(1)第一年：合計彌補××虧損金額××元；(2)第二年：合計彌補××虧損金額××元；(3)第三年：合計彌補××虧損金額××元；(4)第四年：合計彌補××虧損金額××元。3.本實際彌補的以前虧損額的鑒證

經鑒證被鑒證單位××實際彌補的以前虧損額××元，該金額直接填入主表第24行“減：彌補以前虧損”，可結轉以后彌補的虧損額合計××元，具體數據如下：

(1)第一年：本實際彌補××虧損金額××元, 可結轉以后彌補的虧損額××元；

(2)第二年：本實際彌補××虧損金額××元, 可結轉以后彌補的虧損額××元；(3)第三年：本實際彌補××虧損金額××元, 可結轉以后彌補的虧損額××元；(4)第四年：本實際彌補××虧損金額××元, 可結轉以后彌補的虧損額××元；(5)第五年：本實際彌補××虧損金額××元, 可結轉以后彌補的虧損額××元；(6)本年：本實際彌補以前虧損合計××元, 可結轉以后彌補的虧損額××元。

（三）廣告費和業務宣傳費跨納稅調整表的鑒證

經鑒證,被鑒證單位2010附表三的廣告費和業務宣傳費,鑒證確認調增金額為××元,鑒證確認調減金額為0.00元。

廣告費和業務宣傳費的納稅調整數據來源于附表八《廣告費和業務宣傳費跨納稅調整表》，具體數據如下：

①本廣告費和業務宣傳費支出為××元；

其中：不允許扣除的廣告費和業務宣傳費支出為××元； ②本符合條件的廣告費和業務宣傳費支出為××元；

③本年計算廣告費和業務宣傳費扣除限額的銷售（營業）收入為××元； ④稅收規定的扣除率為15%；

⑤本年廣告費和業務宣傳費扣除限額為××元； ⑥本年廣告費和業務宣傳費支出納稅調整額為××元； ⑦本年結轉以后扣除額為××元； ⑧以前累計結轉扣除額為××元； ⑨本年扣除的以前結轉額為××元； ⑩累計結轉以后扣除額為××元。

（四）納稅調整后所得

經鑒證被鑒證單位2010納稅調整后所得為××元,計算過程如下：利潤總額××元+納稅調整增加額××元-納稅調整減少額0.00元+境外應稅所得彌補境內虧損0.00元=××元。

（五）應納稅所得額

經鑒證被鑒證單位2010應納稅所得額為0.00元,計算過程如下：納稅調整后所得0.00元-彌補以前虧損0.00元=0.00元。

三、應納稅額計算的鑒證

（一）稅率

經鑒證被鑒證單位2010適用的稅率為25%。

（二）應納所得稅額

經鑒證被鑒證單位2010應納所得稅額為0.00元,計算過程如下：應納稅所得額0.00元×稅率25%=0.00元。

（三）減免所得稅額

減免所得稅額的鑒證,見應納稅所得額計算的鑒證中的“

（三）稅收優惠明細表的鑒證”。

（四）抵免所得稅額

抵免所得稅額的鑒證,見應納稅所得額計算的鑒證中的“

（三）稅收優惠明細表的鑒證”。

（五）應納稅額

經鑒證被鑒證單位2010應納稅額為0.00元,計算過程如下：應納所得稅額0.00元－減免所得稅額0.00元－抵免所得稅額0.00元=0.00元。

（六）境外所得應納所得稅額

境外所得應納所得稅額的鑒證,見應納稅所得額計算的鑒證中的“

（四）境外所得稅抵免計算明細表的鑒證”。

（七）境外所得抵免所得稅額

境外所得抵免所得稅額的鑒證,見應納稅所得額計算的鑒證中的“

（四）境外所得稅抵免計算明細表的鑒證”。

（八）實際應納所得稅額

經鑒證被鑒證單位2010實際應納所得稅額為0.00元,計算過程如下：應納稅額0.00元+境外所得應納所得稅額0.00元－境外所得抵免所得稅額0.00元=0.00元。

（九）本年累計實際已預繳的所得稅額

經鑒證被鑒證單位2010累計實際已預繳的所得稅額0.00元，（十）本年應補（退）的所得稅額

經鑒證被鑒證單位2010應補（退）的所得稅額為0.00元,計算過程如下：實際應納所得稅額0.00元－本年累計實際已預繳的所得稅額0.00元=0.00元。

四、附列資料的鑒證

（一）以前多繳的所得稅額在本年抵減額

經鑒證被鑒證單位2010以前多繳的所得稅在本年抵減額0.00元,具體數據如下：

2010匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅0.00元,并在本納稅抵繳的所得稅額0.00元。

（二）以前應繳未繳在本年入庫所得稅額

經鑒證被鑒證單位2010以前應繳未繳在本年入庫所得額0.00元,具體數據如下： 1.以前納稅損益調整稅款0.00元,在本納稅入庫所得稅額0.00元； 2.上一納稅第四季度預繳稅款0.00元,在本納稅入庫所得稅額0.00元；

3.上一納稅企業所得稅匯算清繳的稅款0.00元,在本納稅入庫所得稅額0.00元。

五、內控制度的鑒證

經鑒證,下列選“√”的被鑒證單位內控制度,未發現存在影響企業所得稅納稅申報合法性的設計缺陷和運行缺陷的有關證據,準備合理充分信任；下列選“×”的被鑒證單位內控制度,存在影響企業所得稅納稅申報合法性的設計缺陷和運行缺陷的有關證據，準備不予信任。

（一）會計核算制度；[√ ]

（二）成本核算制度；[√ ]

（三）資產管理制度；[√ ]

（四）資金管理制度；[√ ]

（五）購銷管理制度。[√ ] 第四部分 應當披露的其他事項

第五部分 納稅單位對鑒證事項的意見

被鑒證單位對以上鑒證結論及鑒證事項說明無異議,在此處加蓋公章。

委托單位蓋章：

北京××有限公司

xx年xx月xx日