第一篇：工程項目審計監察管理制度22

工程項目審計監察制度

第一章總則

第一條為規范公司實施工程項目的審計監察，進一步提高工作效率，完善公司內部審計監察制度體系，保證工程項目順利進行，根據有關法律法規，特制定本制度。

第二條公司工程審計監察人員根據工作需要，對全公司的在建工程和工程管理活動進行巡視監察，及時發現問題和督促問題整改。

第三條適用范圍：

1）、公司新建、擴建、改建的工程項目。

2）、公司采購部負責的工程物資采購項目。

3）、總經理辦公會確定的其他工程項目。

第二章主要工作對象和內容、方法

第三條巡視監察的主要對象：公司總部和各項目經理部、子（分）公司建設工程項目管理活動中的人和事。

第四條審計監察的重點工作內容

1、監察審核公司所有建設工程項目的立項、招標、竣工驗收、備案等情況。

2、監察公司所有建設工程的預（決）算，施工進度款的審核情況及違反公司財經紀律、濫用職權情況。

3、對參加公司建設工程項目投標的企業資格、能力、經驗、業

績和組織機構等進行監察審核，特別是招投標控制程序的嚴密性和有

無賣標和出賣公司利益行為的情況。

4、對公司所有建設工程、工程物資采購的合同進行監察審核，確保合同的規范化、標準化、合理化。

5、監察公司在建工程項目的安全、質量、進度、內業資料（包

括影像資料）等方面嚴格按照國家及地方法律法規執行。

6、監督工程審計監察意見的執行結果，促使改進工作順利完成。

7、公司領導安排和公司其他需要審計監察的工程事項。

第五條審計監察的主要方法

1、定期巡視檢查和日常巡視檢查相結合的方法；

2、公開和隱蔽巡視檢查相結合的方法；

3、圍繞公司工程項目成本控制、工程結算、資金管理、目標責

任管理等重

點工作開展巡視監察檢查，并兼顧日常巡視檢查工作內容的辦

法。

第六條審計監察檢查的具體工作要求

1、對重點工程項目應將其作為審計監察的主要對象，重點跟蹤

巡視，及時發現問題，提出處理意見并力所能及地就地解決并出具監

察檢查報告。

2、對非重點工作事項，采取點面結合方式防患于未然地進行審

計監察檢查。

第三章審計監察工作職權

第七條審計監察人員按規定行使以下工作職權：

1、有權現場檢查被查單位、部門的計劃、預算、決算、合同協

議、工程資料、會議記錄、文件、發票等各種文字和電子資料及印章、證照、資產等被查事項。

2、有權要求有關單位和個人就有關事項提供證明材料，并有權

對有關文件、材料、實物等進行復印、復制、現場拍照。

3、對阻撓破壞審計監察檢查工作，拒絕提供資料的，或正在進

行的嚴重損害公司利益、違反財經法紀、嚴重浪費行為，有權采取措

施追究有關人員責任，制止其損害公司行為的進一步發生。

第四章附則

第八條本制度由法務審計監察部負責解釋、修訂。

第九條集團下屬各單位遵照本制度制訂相應實施細則。

第十條本制度從2010年10月1日起開始實施。

第二篇：工程項目監察管理制度

工程項目監察制度

第一章 總則

第一條 為規范公司實施工程項目監察，進一步提高工作效率，完善公司內部監察制度體系，保證工程項目順利進行，根據有關法律法規，特制定本制度。

第二條 公司工程項目監察人員根據工作需要，對全公司的在建工程和工程管理活動進行巡視監察，及時發現問題和督促問題整改。

第三條 適用范圍：

1）、公司新建、擴建、改建的工程項目。2）、總經理辦公會確定的其他工程項目。

第二章 主要工作對象和內容、方法

第一條 巡視監察的主要對象：公司各項目經理部、子（分）公司建設工程項目管理活動中的人和事。

第二條 審計監察的重點工作內容

1、監察審核公司所有建設工程項目的立項、招標、施工過程中的安全、質量、進度、內業資料（包括影像資料）、竣工驗收、備案等情況。

2、監察公司所有建設工程的預（決）算，施工進度款的審核情況及違反公司財經紀律、濫用職權情況。

3、對參加公司建設工程項目投標的企業資格、能力、經驗、業績和組織機構等進行監察審核，特別是招投標控制程序的嚴密性和有無賣標和出賣公司利益行為的情況。

4、對公司所有建設工程、工程物資采購的合同進行監察審核，確保

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合同的規范化、標準化、合理化。

5、監督工程監察意見的改進執行結果，促使改進工作順利完成。

6、公司領導安排和公司其他需要監察的工程事項。第三條 工程項目監察的主要方法

1、工程專項檢查和日常巡視檢查相結合的方法；

2、公開和隱蔽巡視檢查相結合的方法； 第四條 工程項目監察的具體工作要求

1、對重點工程項目應將其作為監察的主要對象，重點跟蹤巡視，及時發現問題，提出處理意見并力所能及地就地解決并出具監察報告。

2、對非重點工作事項，采取點面結合方式防患于未然地進行監察檢查。

第三章 項目監察實施細則

工程項目監察員對下列違規行為進行監督檢查，并依據本制度實施處罰。

第一條 項目經理部未制定各級管理人員崗位責任制、建立和健全各項規章制度，項目開工準備工作不符合規定或未按建設方要求按時開工，處以項目經理部1000元～3000元罰款。造成建設方及監理對工程施工準備階段不滿意的，公司給予通報批評。

第二條 未認真執行施工技術交底管理制度和因施工技術交底錯誤、違反交底要求而發生質量、設備或人身安全事故的，對相關責任人處以1000元～3000元罰款，并在公司范圍內通報批評。

第三條 將圖紙會審紀要作為施工依據、隱蔽工程記錄及工程經濟

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簽證單未在工程驗收后12小時內申報監理簽證的，無論對工程施工及結算是否造成影響，一律給予該項目經理部1000元～5000元罰款。

第四條 項目經理部未按要求執行工程項目施工進度計劃，工程施工嚴重偏離工期計劃，導致月、季進度計劃不能完成或延誤合同工期，項目經理部除應承擔工期賠償責任外，公司還將處以項目經理部：

1、月、季進度計劃未完成：3000元以下罰款；

2、季度工期因主觀原因延誤15天以上，公司撤消項目經理職務，并由其承擔造成的一切損失。

3、延誤承諾工期：5000元～10000元罰款。

第五條 工程檢查中，對未認真執行基建辦工程管理制度、未認真按設計文件及相關規范、標準施工、未認真履行其工作職責而造成工程質量不合格處以工程項目經理部：

1、一般質量問題：500元～1000元罰款；

2、較嚴重質量問題：1000元～2000元罰款；

3、嚴重質量問題：2000元～5000元罰款。

第六條 竣工資料符合性不合格：

1、第一次指正；

2、第二次檢查處以資料員300元～500元罰款；

3、第三次檢查處以項目經理部2000元～3000元罰款。

第七條 項目經理部被建設行政管理部門通報批評或下達《停工整改通知書》，給予該項目經理部5000元罰款。

第八條 凡被上級質監、安監部門或公司工程管理部檢查出質量、第 3 頁，共 7 頁

安全隱患或其他問題，項目經理部必須在規定期限內整改完畢。逾期不改正，給予項目經理部1000元處罰；情節嚴重拒不整改，責令其停工整改，并處以項目經理部3000元～5000元罰款。

第九條 工地發生因工傷亡事故，項目經理部必須啟動《重大事故應急救援預案》，做好善后工作，并承擔行政主管部門的經濟處罰。凡隱瞞、虛報、故意破壞事故現場，提供虛假情況的，還將處以項目經理部20000元～50000元罰款。

第十條 工程施工現場發生一般火災的處以責任人1000元～2000元罰款；發生重大火災的處以責任人3000元～5000元罰款，并對責任者視情況給予其下崗或辭退，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第十一條 工程施工現場有下列情形之一，公司給予項目經理部每次50元～100元/人的處罰：

1、進入施工現場不戴安全帽，赤腳、赤膊、穿拖鞋、高根鞋上崗者；

2、帶小孩進入施工現場者；

3、施工作業場所不講衛生者，隨意大小便；

4、高空作業、腳手架搭拆，未佩戴安全帶或未使用其它勞動保護用品；

5、不按安全操作規程操作，無證上崗者。

6、施工現場施工人員酒后上崗的；

7、在施工現場及廠區內吸煙者；

第十二條 工程施工現場有下列情形之一，公司給予項目經理部500元～1000元罰款：

1、各類勞保用品與安全設施未經驗收和審查批準而擅自使用；

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2、未在有較大危險因素的施工或加工場所和有關設施、設備上明顯掛設安全警示標志；

3、設備的安裝、使用、檢測、改造和報廢不符合國家或者行業標準；

4、未對設備進行經常性維護、保養和定期檢測和無相關記錄；

5、未給施工人員提供合格的勞動保護用品；

6、特種設備未經有關專業資質的機構檢測、檢驗并出具安全準用證或者安全標志而投入使用；

7、使用國家明令禁止的危及生產安全的工藝和設備；

8、施工現場雜亂無章、到處垃圾，工程材料及周轉材料不按施工組織設計或施工方案整齊堆放，施工用水到處流淌，無有效的排水措施，安全網掛設及安全防護設施不符合規定要求；

9、無質量、安全事故應急預案；

10、住宿生活區和生產、辦公區沒有嚴格分開，住宿生活區不文明衛生；

11、未按規定配備專職安全員，進入施工現場的管理人員、特種操作人員未經培訓上崗；

12、未如實向作業人員告知作業場所和工作崗位存在危險因素應采取防范措施以及事故處理措施。

13、在建工程外側未使用密目式安全立網封閉施工的。未對因建設工程施工可能造成損害的毗鄰建筑物、構筑物和地下管線等采取專項防護措施的。

第十三條 工程項目施工現場有下列情況之一，公司給予項目經

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理部1000元以上2000元以下罰款：

1、臨時用電未制定施工方案或不按TN-S系統配電，電線亂拉亂接；

2、木作加工車間及倉庫無防火消防設施或防火消防設施不齊全；

3、電梯口、樓梯口、預留洞口、通道口及基坑周邊、樓梯段側邊、陽臺、雨蓬及挑檐周邊、卸料平臺周邊、無外腳手架的樓層及屋面周邊等其它重要、危險部位未按要求采取防護措施及防護措施不符要求；

4、施工現場平面布臵及大臨設施措施不符和要求，主要施工操作場所沒設安全生產、文明施工標志、措施牌；

5、施工人員應嚴格按國家工藝標準施工，不按規定施工的一律返工并接受處罰，并承擔由此造成的一切損失；

6、未建立危險物品儲存、使用等管理制度，未采取可靠的安全措施或者不接受主管部門監督管理；

7、對重大危險源未登記建檔或未進行評估、監控，未制定相應的應急預案；

8、進行爆破、吊裝等危險作業，未安排專職管理人員進行現場安全管理；

9、危險施工部位未設臵應急指示燈及隔離帶。

10、與承包單位、承租單位簽訂的合同、協議中未明確各自的安全管理職責和統一協調管理；

11、施工現場主要道路未進行硬化；深基坑邊坡沒按規定設臵防護；

12、施工機具未按施工現場平面布臵圖確定的位臵到處存放；水泥等可能產生揚塵污染的建筑材料不在庫房內存放或者未嚴密遮蓋以及存

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放油料沒有防止泄漏和污染措施；

13、隨意拋撒施工垃圾，未設密閉式垃圾站和未及時清運施工垃圾；

14、對查封或者扣押的設施、設備、器材擅自啟封或使用；

15、因未經批準或超過批準期限進行夜間施工被投訴導致被行業主管部門批評；

第十四條 未按時全額支付勞動工資而引起勞務糾紛導使工人到公司或勞動管理部門投訴或鬧事，給予該項目經理部3000元～5000元罰款。在調解過程中需暫由公司墊付的，公司除按銀行利率收取利息外，還須按所墊付金額的10%對項目經理部進行處罰。

第十五條 施工企業采購、使用不合格的材料、構配件和設備的，或者未對采購的材料、構配件和設備進行試驗、檢驗的，監督總站或者監督站責令其限期改正的，可處以5000元至2萬元罰款。

第十六條 發生重大工傷或傷亡事故后，不采取事故分析、安全教育和安全整頓等相應防范措施，可能再次發生同類事故，公司將撤消其項目經理的一切職務，并處以項目經理部2萬至5萬元罰款。

第四章 附則

第一條 本制度由法務監察部負責解釋、修訂。第二條 本制度從頒布之日起開始實施。

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第三篇：ABC集團公司審計監察管理制度

審計監察管理制度 目的和范圍

為加強和規范集團審計監察工作，防范經營風險，促進企業管理水平提升，根據國家有關法律、法規和集團相關制度，結合集團實際情況，制定本制度。

集團各職能部門、事業部、直屬單位須依照本制度接受審計監督。2 引用標準

中國內部審計準則

ABC公司審計監察管理制度 3 術語和定義

無 4 管理職責 4.1 審計監察委員會

4.1.1 集團設立審計監察委員會，該委員會是集團常設議事機構，負責領導、監督和統籌全集團的審計監察工作，保證審計監察工作的有效運行，其主要職責為：

4.1.1.1審議審計監察制度、責任追究管理辦法，確立集團審計監察工作的組織形式及工作綱領； 4.1.1.2審查集團內部控制制度，監督內部控制體系的有效實施，審核內部控制自我評價報告，協調內部控制審計及其他相關事宜；

4.1.1.3審議和審批集團審計監察部負責人提案及任命，定期聽取集團審計監察部負責人述職報告； 4.1.1.4召集集團審計監察工作會議，討論明確集團風險監控重點領域，安排重大審計監察項目；審議重大的審計監察報告及責任追究處理提案，并形成處理決議；

4.1.1.5監督重大審計決定的執行結果，處理被審計單位提出的重大復議申請；

4.1.1.6對審計監察人員或部門涉及違反職業操守、出具虛假報告，或存在重大違規違紀行為的案件進行審議，形成處理決議。

4.1.2 集團審計監察委員會委員由集團董事長，及集團財務管理部、行政與人力資源部、戰略經營部、審計監察部、法務部負責人組成，集團董事長任主任。4.2 審計監察部

4.2.1 為滿足投資人的監管需求，集團設置審計監察部；集團審計監察部負責全集團風險評估和內部控制評價工作，協助相關單位維護內部控制體系建立和完善；對集團及下屬單位經營團隊經營能力、經營成果、重大投資項目、其他高風險經營領域的經營行為和經營成果以及效率、效果等進行審計監督、鑒證和評價；開展廉正教育，對集團及下屬單位的業務運作合規性進行檢查。具體職能如下：

4.2.1.1負責制定集團審計監察業務發展規劃，推進審計業務標準化建設，制訂集團審計監察制度、責任追究管理辦法等制度；

4.2.1.2在集團審計監察委員會的領導下，組織和推進全集團范圍的風險評估，在此基礎上制定集團審計監察工作規劃并組織實施；

4.2.1.3根據管理需要和監管部門要求，對集團內控建設的完整性、執行的有效性進行評價，協助相關單位維護集團內控體系建設和完善；

4.2.1.4根據集團審計監察業務規劃，單獨或聯合相關職能部門或外部審計機構對集團總部及下屬單位進行例行或專項審計；

4.2.1.5根據職能分工，受理各類涉嫌違規、舞弊事件的舉報投訴并進行調查、處理； 4.2.1.6集團審計監察委員會交辦或其他單位請求參與的審計、調查事項。

4.2.2 根據集團組織架構調整要求，審計監察工作實行一體化管理；各單位應設置相關內控稽查人員，協同業務部門進行內控建設，并開展流程檢查、違規違紀事項處理等工作。

4.2.3 審計監察部不得代行被審單位的經營管理職能，及開展其他與審計職能不相容的業務。5 管理內容 5.1 工作原則與范圍

5.1.1 審計監察工作以獨立、客觀、公正為審計工作原則。

5.1.2 審計監察工作依照國家法律、法規以及集團各項制度規定，對集團及所屬單位的投資活動、生產經營、財務收支、資產狀況、信息系統應用等所有經營行為及成果進行客觀公正的審查、鑒證、評價，對有關違規行為進行調查處理。經批準的審計決定，有關單位、個人必須執行。

5.1.3 審計監察工作將充分利用風險評估技術和成果，并在此基礎上逐步實現從事后評價、事中控制為主向事前預警為主的風險導向型審計，協助集團建立有效的內部控制體系，促進集團整體管控能力及風險防范能力的提升。

5.1.4 集團審計監察部根據自身職能定位，在風險評估的基礎上，結合集團實際情況進行全系統的業務規劃，其工作范圍包括企業經營管理各環節，充分展現審計監督、鑒證、評價之作用。審計工作側重但不限于如下工作范圍：

a)審計監察職能業務體系管理；

b)推動全集團范圍內的風險評估及內部控制評價； c)經營責任制審計； d)財務管控與資產營運效率評價；

e)基建及重大設備投資活動以及項目投資效果評價； f)進出口業務及海外經營機構的經營管理活動； g)營銷、采購、制造等重點領域的經營管理活動； h)職業經理人、經營團隊經營能力評價； i)j)l)集團下屬單位第一負責人的離任審計；

單位重組、合并、分立、撤銷事項中的有關審計業務； 臨時接受集團職能部門、事業部委托的審計調查事項。k)違規違紀監察事項； 5.2 工作權限

5.2.1 集團審計監察部有權要求被審單位或部門按要求報送與審計內容有關的資料、開通有關應用系統權限；被審計單位必須保證對所提供的資料的真實性和合法性。被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。

5.2.2 審計監察部進行審計時，有權檢查被審計單位的會計憑證、賬簿、報表、資金、資產、合同及其他與審計事項有關的文件、資料，檢測有關信息系統；有權對有關文件、材料、實物等進行復印、復制、現場拍照、錄音、錄像；有權對被審計單位相關人員的辦公電腦資料進行檢查、拷貝，必要時可以扣查；被審計單位和有關人員不得拒絕。

5.2.3 審計監察部進行審計時，有權就審計事項中涉及的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料。有關單位和個人應當支持、協助，并如實反映情況，提供有關證明材料。

5.2.4 審計人員根據內部分工情況確定知情權、調查權權限范圍。因特殊原因，需超越分工和項目方案范圍或調閱本人權限以外資料的，經審計監察部負責人批準后調閱。

5.2.5 根據審計監察工作需要，審計監察部負責人有權召開有關人員參加的會議，參加有關的辦公會議；審計人員可以參加被審計單位的有關會議。

5.2.6 審計監察部進行審計時，被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、賬簿、報表及其他與審計事項有關的資料，不得轉移、隱匿所持有的違反規定取得的資產。對阻撓、妨礙審計監察工作及拒絕提供有關資料的，審計監察部可提議對相關人員做出處罰。

5.2.7 審計監察部對被審計單位正在進行的嚴重侵害本單位利益和違反財經法規或集團制度行為的，有權予以制止；制止無效的，應建議審計監察委員會、單位負責人或主管領導做出臨時性制止決定。采取臨時制止措施不得影響被審單位正常的生產經營活動。

5.2.8 審計監察部可以對被審計單位提出改進管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經法規或集團制度行為的意見。

5.2.9 審計監察部可以在一定范圍內向有關部門通報或者公布審計結果，對審計發現的共性案例以及其他審計管理建議通過一定方式在一定范圍內共享，但應當依法保守被審計單位的商業秘密。5.3 工作程序與方法

5.3.1 審計監察部負責推動集團范圍內的或半的風險評估，根據評估結果結合集團內部的具體情況，擬定或半審計項目計劃，報經集團董事長批準后組織實施。

5.3.2 審計監察部根據批準的或半的審計項目計劃開展月度審計項目，審計項目實行審計小組負責制。被審計單位應當積極配合審計工作，并提供必要的工作條件。

5.3.3 審計監察部可邀請集團相關單位、專業部門的人員，聯合組成專項審計組開展工作，相關部門應予以支持配合；必要時也可委托外部機構進行審計。

5.3.4 在實施審計前，審計小組應針對審計項目認真進行審前調查，編制審計方案，確定審計時間、內容、范圍、實施步驟、人員分工、審計方式以及所需資料信息清單等，交職能經理及審計監察部負責人審核；在實施審計的三個工作日前，向被審計單位送達審計通知書，并附帶審計資料信息清單，被審單位必須積極準備并在規定的時間內真實、完整、全面地提供給審計人員；由于被審單位的原因導致項目嚴重延期或無法正常進行的，審計人員可出具帶有保留意見的審計報告或做必要的說明。

5.3.5 審計監察部根據審計項目的具體情況，對被審計單位相關資料及其所反映的經營管理活動實施審計，可采取送達審計和就地審計的方式。采取送達審計方式時，審計人員應對被審計單位報送的會計憑證、帳表等資料進行檢查、驗收，填寫借閱資料清單一式兩份，審計組、被審計單位各一份。

5.3.6 審計人員通過審查會計憑證、賬簿、報表、工作流程記錄，查閱與審計事項有關的文件資料，檢查現金、實物、有價證券、資產，向有關單位和個人調查、業務復核與測試等方式進行審計，并取得證明材料。對于審計中取得的證明材料，應詳細記錄于審計工作底稿，審計工作底稿應做到資料翔實、重點突出、格式規范、記錄清晰。審計人員對審計中發現的問題，可以隨時向有關單位和個人提出改進的建議。5.3.7 審計小組對審計事項結束審計后，應在十個工作日內完成審計小結并編制審計報告（征求意見稿），報告內容根據審計結果而確定，一般應包括審計情況、存在問題、審計結論和審計建議等。

5.3.8 審計報告（征求意見稿）應征求被審計單位和有關人員意見，被審計單位應在審計部門規定的時間范圍內提出書面反饋意見。審計監察部對審計小組報送的審計報告和被審計單位或者有關個人的書面反饋意見進行審定，對審計事項做出評價，出具正式的審計報告或審計意見書、審計決定。如被審計單位在規定的時間內未反饋意見，審計監察部視為接受報告內容并按照審計程序簽發審計報告。

5.3.9 審計監察部簽發的正式審計報告和審計決定，應當自簽發之日起兩個工作日內發給被審計單位和相關部門、人員。被審計單位應按要求在規定時間內，向集團戰略經營部報送審計報告的整改計劃及責任追究方案。集團戰略經營部每半個月向審計監察部反饋審計報告的跟進落實情況。

5.3.10 被審計單位或有關個人，接到審計報告或審計意見書、審計決定后認為有異議的，可在一周內書面向審計監察部提出復審申請，審計監察部應當自接到復審申請之日起七個工作日內做出決定（同意復審或駁回）；在復審期間，不影響原審計決定的執行。

5.3.11 對審計監察部的審計報告或審計決定有異議的，可向集團審計監察委員會提出復議申請。5.3.12 審計監察部對已下達的審計報告或審計意見書、審計決定等，可對被審計單位進行后續審計，檢查采納審計意見和執行審計決定的情況；如發現被審計單位有隱瞞行為造成漏審、錯定等情況，應進行復審，重新做出決定和結論。

5.3.13 審計項目結束后，審計小組應對審計資料進行整理、立卷、歸檔，審計檔案保留十年。5.4 審計監察人員

5.4.1 集團審計人員推行任職資格制度，審計人員任職資格包括職業道德要求和專業水平要求，在人員招聘、解聘以及日常考評過程中要以系統統一的任職資格為基本的評判依據。審計人員任職的基本要求：應秉承獨立、客觀、公正的工作原則、具備忠誠、勤勉、敬業的職業道德和工作責任心；認同企業價值觀；掌握審計、會計或其他專業的理論和實務，熟悉企業經營管理和相關法律、法規等知識；在溝通協調、調查取證、分析判斷、文字表達等方面具有較強的能力或潛力。具體職業道德規范包括：

a)履行職責時，必須嚴格遵守中國內部審計準則及本制度相關規定； b)必須保持廉潔，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守；

c)必須保持應有的職業謹慎，開展在其專業勝任能力范圍之內的工作； d)應誠實地為組織服務，不做任何有違誠信原則的事情；

e)必須遵循保密性原則，慎重地使用履行職責時所獲取的被審單位的資料； f)不得有意從事損害國家利益、本集團利益和內部審計職業操守的活動；

g)不得協助被審單位或人員隱瞞虛報有關情況，應在審計報告中真實地披露所了解的全部重要事項；

h)審計人員應簽訂《競業限制協議》、《保密協議》。

5.4.2 為促進審計人員持續學習與提升，審計監察部應積極安排審計人員參與多種形式的專業技能和基礎素質提升的培訓課程。培訓記錄將作為個人能力提升評價的參考指標。

5.4.3 對由于嚴重失職或專業不能勝任而造成損失或重大錯誤判斷的，相關審計人員應承擔相應的責任；對于經調查確認審計人員存在嚴重違背職業道德、損害審計人員職業形象的行為，無論是否造成損失，必須予以嚴厲處罰，其處罰標準重于同等崗位的其他人員。對于經過考核不能勝任審計工作的審計人員，另

行安排其他崗位或解除勞動合同。

5.4.4 對審計人員的責任界定由集團審計監察部和行政與人力資源部負責，人員處理權歸行政與人力資源部、審計監察委員會。

5.4.5 審計人員履行職務，受法律保護。任何單位和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執行職務，不得打擊報復審計人員。

5.4.6 在審計監察工作中，審計人員與被審對象或者審計事項有利害關系，或者存在其他使其不能客觀、公正地履行審計職責的因素時，審計人員應主動提出回避請求。如：與被審單位的人員存在利害沖突或利益關系、被審單位經營管理活動的參與者、離開被審單位未滿一年等。5.5 責任處罰

5.5.1 集團有關單位和人員違反本制度規定，有下列行為之一的，審計監察部有權責令改正，可通報批評，給予警告；拒不改正的，可以向有關部門做出處理提案。被審計單位或者上級主管領導應當依照有關規定及時做出決定，給予相應的行政處分或處罰，情節嚴重構成犯罪的，追究刑事責任。

a)拒絕或者有意拖延提供與審計事項有關的資料，造成審計監察工作難以開展； b)故意隱瞞事實真相，提供虛假材料； c)相互推諉責任，不配合審計人員正常工作； d)知情人員拒絕提供相關證據； e)以各種方式阻撓審計監察工作開展； f)故意或重大過失造成有關審計監察信息泄露； g)拒不執行審計監察決定； h)其他違反本制度的行為。

5.5.2 對審計事項中涉及的責任行為，依據《責任追究管理辦法》有關規定及時做出處分決定；構成犯罪的，提請司法機關追究刑事責任。

5.5.3 對打擊報復審計人員和檢舉人，審計監察部認為應當給予處分的，被審計單位或者集團審計監察委員會應依照有關規定及時做出處分決定；構成犯罪的，提請司法機關依法追究刑事責任。

5.5.4 審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、收受賄賂、泄露秘密，或協助被審單位及人員隱瞞虛報有關情況等違反審計人員職業道德規范的，依照有關規定，予以從重處罰；構成犯罪的，提請司法機關依法追究刑事責任。6 附件 無 7 記錄

第四篇：加強工程項目審計

加強工程項目審計，對于防范審計風險，強化工程項目過程監控，提高資金使用效益，發揮著十分重要的作用。工程項目審計作為項目管理控制體系的一個重要組成部分，其宗旨和任務是幫助項目業主改善管理，提高經濟效益，促進項目經營目標的實現，這也是工程項目審計發展的必然趨勢。目前工程項目審計普遍采用的是工程結算審計，只對事后進行審計鑒定，不能及時有效針對項目實施過程中出現的各種管理問題提出合理的解決意見和建議。如何加強對施工項目建設進行事前、事中、事后的全過程審計，充分利用審計資源把握好各個審計階段的審計關鍵點，實現有限的審計資源合理分配化、項目管理規范化，最終實現經濟效益的最大化。本人結合工作實際，就如何針對項目全過程進行跟蹤審計，如何加強和注重內部控制的執行，談幾點膚淺看法和思考。

建設項目內部控制制度是指為加強施工項目各環節和各項目管理部門之間的相互關系、相互制約而建立的一系列程序、制度、方法和措施的總稱。內部控制審計是對建設項目內部控制的健全性、可靠性、有效性和效率性進行審計監督。通過對被審計單位內部控制制度的了解和掌握，檢查被審計單位內部控制情況實際業務執行是否規范，內部控制運行是否按照設計要求，評價被審計單位內部控制的強弱，確定內部控制的薄弱環節，對監督控制過程中發現的施工項目內部控制中的問題和薄弱環節，應采取和措施，定期或不定期地進行檢查，提出審計改進意見和建議，針對工程結算審計日常管理，應做好以下方面的工作：

一、做好資料收集整理

資料是工程項目審計的基礎。完整的審計資料，可以全面掌握工程項目建設情況，防范審計風險。工程項目審計資料主要包括項目批準文件、招投標資料、中標通知書、建設合同、施工圖紙、竣工圖紙、設計變更書、工程量清單、工程量簽證記錄、主要材料單價、竣工決算書、項目建設會議記錄和相應管理制度等。對審計資料原則上一次性送審到位，并填寫“工程項目審計資料交接清單”，注明收到的每一種資料名稱，簽注收到人和送交人姓名和簽收時間等。

二、審查工程合同內容

簽訂工程施工合同是明確甲乙雙方權利義務，確保工程項目順利實施的有效保證措施。因而，要重點審查合同條款是否符合招標文件及有關規定；合同價款的確定，調整計價標準的約定是否明確、嚴謹、合規；重大隱蔽工程、重大變更事項的施工監督的約定是否有明確約定等相關內容。

三、做好現場踏勘記錄 加強對現場的實地測量、重點抽查，凡是對基本建設項目審計，不管投資額多少，都必須深入現場，采取測量、挖鉆、取樣、拍照等方式獲取第一手資料，以深入了解和掌握工程建設的實際情況、實際施工記錄、工程簽證尤其是隱蔽簽證、設計變更、材料價格等關鍵資料和數據。對現場審計必須做好記載，填寫記錄，收集保存。

四、強化項目搜集調查

一是要集中聽取被審計單位及其它有關部門對被審計對象做出的情況介紹，做到心中有數；二是要根據搜集到的有關審計資料，結合實地踏勘項目建設現場，掌握總體情況；三是要根據掌握的情況和搜集到的資料，對涉及到的單位進行延伸走訪；四是要根據聽到的、看到的情況和資料，結合項目審計的總體情況，及時進行討論審議，為審計實施打下堅實基礎。

五、精準工程計量計算

對多計工程和重復計算工程量以及只增項不減項，或只增項少減項等較為突出的問題，注重帳表核對，賬實核對，只到查清查實為止。在審計工程量時注重以下內容：一是審計建筑工程立項過程是否正確，有無多列、少列或錯列現象；二是審計工程量計算規則。根據工程量計算規則認真審計工程實體，杜絕高估冒算、虛增工程量現象。要通過審計為國家節省建設資金，并針對存在的問題向建設單位及有關部門提出整改意見，對規范有關建設單位行為、加強管理能夠起到重要作用。

六、準確套用工程定額

審計定額的選用是否正確、合理，審計其套用的定額使用過程是否嚴謹，有無錯套定額現象。如：工程決算中選用的定額編號所對應的工程內容是否與施工圖紙表現的工程部位完全一致，定額基價所包含的項目內容是否重復計算，定額基價的換算過程是否完全正確等。

七、摸清工程材料信息

注意材料差價記取的時間與施工進度是否一致。對于按實結算的材料在審計其價差時，以審計材料用量和材料的實際價格為主。對那些可以據實調整的材料直接審查施工企業的原始票據，特別對裝飾材料要加強審計力度。

八、檢查工程取費標準 審計施工企業在取費時是否提高了取費檔次提取相關費用，審計建筑工程取費計算過程。重點是審計各項費用在計算時所確定的基數是否符合地方的文件規定，取費是否與工程類別一致，費用內容有無重復計算等問題。

九、注重項目管理審計

項目管理審計是對施工項目中標后至施工項目竣工結算的全過程審計，為保證項目管理審計的順利開展，審計單位內部也應做好以下工作：

（一）在建立項目管理審計方面，應重點做好：一是創建項目管理審計文化；二是提升項目管理審計力量；三是完善項目管理審計制度；四是拓寬項目管理審計范圍。

（二）在完善項目管理制度方面。重點完善項目管理評價指標、項目管理策劃書、項目考核激勵辦法和各項業務管理制度。通過完善項目管理制度，使各項工作有序開展，提高工作效率，明確管理者的責、權、利，也可以為項目管理審計提供審計依據和審計標準。

（三）在項目管理審計行為方面。項目管理審計行為活動通常是指施工項目審計活動的內涵，也可以認為是管理審計行為主體的相關活動，為達到某一特定管理審計目標所采取的行為活動，具有環境性和動機性等特征，在一定環境制約下，形成一定行為活動。在項目管理審計的不同階段，同一審計行為主體，其動機可能顯著不同，具有高度的復雜性。在內部動因驅動和外部環境的刺激下，依照審計行為目標的要求，遵循一定的行為規范，對某種標準的遵循性進行評價，并把審計結果傳達給利益相關者。（

第五篇：虧損、潛虧工程項目效能監察與審計

虧損、潛虧工程項目效能監察與審計

在向現代企業制度的轉軌過程中，職工通過投資成為企業的所有者，比以往更加關注企業效益。而虧損項目的存在，不但影響企業信譽、侵蝕企業資產，更是損害了廣大所有者的利益。虧損項目審計旨在分析虧損原因，追究管理責任，查找管理漏洞，以求增加企業積累，維護所有者權益，體現以人為本的企業理念。下面筆者將結合實際談談如何開展虧損項目審計和有效預防項目虧損。

一、虧損項目審計的主要內容

(一)檢查內控制度執行情況，關注項目基礎管理。虧損項目，尤其是嚴重虧損項目，往往管理混亂、內控制度執行不嚴。如，分包和自有設備的油材料領取，僅由現場加油員一人負責；現場由記數人一人統計分包作業量，帶班人員既不抽查也不分析超常因素；先干活后簽合同，先撥款后計價，與清算隊伍不辦理清算簽字手續，幾年后仍然糾纏不清；民工工資表只由對方一兩個人代簽，代發工資流于形式。審計時應嚴格檢查現場第一手資料，施工日志、現場帶班記錄、單機車臺賬、設備運轉記錄、油材料領發原始簽證是業務發生過程的基礎見證，也是查找問題的突破口，一定要進行抽查或有側重地詳查。對于沒有記錄、記錄不完善，簽字不完備，丟失、損壞甚至編造的要一查到底，逐一核實，追究責任，并在報告中加以披露。

(二)檢查責任成本核算情況，關注項目過程管理。嚴格對照各分部（分項）工程、單車單機評估指標，只要有突破就作為審計工作的重點。檢查項目是否按分部（分項）工程、單機單車建立臺賬并核算盈虧；檢查單機單車運轉記錄中的工作臺班、工作內容、油料配件領用等是否登記清楚；檢查是否及時召開成本分析會，各責任中心是否結合分管指標、分管責任實行有效控制。

(三)檢查分包隊伍管理情況，關注項目常規習慣性問題。分包管理不嚴是許多虧損項目的通病，主要表現在：合同簽訂不報公司審批、不執行公司范本、超評估測算單價分包、臨時簽證沒有嚴密的權限界定、不按規定時間辦理結算、工程量與分包隊伍糾纏不清等。審查時應通過項目上、下計價工程量的閉合計算，對超計價、虧損分包的分部分項工程實行責任追究制度，防止利用工程量的惡意變通搞小金庫、效益截留現象。要求項目嚴格依照合同辦理計價，每個被審計單位必須能準確提供已完工程中自完及分包工程量，原始依據必須合規、全面；計價簽字、附件等手續完整齊全。

（四）檢查設備租賃，關注項目管理薄弱問題。租賃設備是對自有施工能力的補充，隨著企業施工生產規模的擴大，租賃設備日益增多，伴隨的問題也不少，成為內審的一個重點。一是要檢查租賃決策，是否經過現場帶班、施工生產負責人和物資設備等有關部門的集體研究、共同分析，對租賃與購買，對計時與包量，對小時計算還是按天、按月計算，是否進行了租賃的可行性、必要性和經濟性分析，決策程序是否健全。二是要檢查租賃價格，是否執行租賃指導價格，超標準是否報批，租賃內部職工自有設備是否與外部設備平等進行價格競爭，租賃價格是否經濟合理。要建立企業范圍內不同區域、不同設備、不同型號的租賃價格數據群，動態監督租賃單價，實現同種類、同型號設備租賃單價的橫向可比。三是要檢查作業控制，現場出勤帶班記錄是否完善，簽字確認手續是否健全，油耗與作業量是否配比，對任務不飽滿、閑置不用的設備是否及時清理退場，有無在項目部（施工隊）掛名租賃，而設備長期閑置等損失浪費現象。

二、虧損項目審計的程序

(一)認真核實，查深查透。要核定項目實際完成工程量，將圖紙量、變更量、返工及窩工等工程量算實核準，結合中標文件、現場工料機單價等分類核定預算工料機數量、金額，作為實際支出的最高上限，結合評估測算指標對比分析，查找節超環節，追究責任人。審查非生產性開支是否執行計劃，對生產經營情況進行全面評價，提出處理及處罰意見。

為確保查處問題的準確性和針對性，對虧損巨大、問題嚴重的項目可以實行經濟管理、施工技術、財務等相關部門的聯合審計，虧損項目存在多方面的問題，機關各部室通過聯合審查，可以核實本部門職責范圍內的管理漏洞，便于進一步制度完善和加強控制。

（二）廣泛調查，全面核實。施工現場的機械司機、工班長及普通職工熟知一線生產的各個環節，通過面對面、打電話等方式進行談話溝通，可以核實施工機械的出勤臺班、加油修理、原材料領用程序和做了哪些工程量，做到項目監督人人參與，使其真正認識到公司在抓管理、促效益上的決心。

(三)通報問題，引起警示。虧損項目暴露的問題具有一定的典型性和普遍性，在在建工作會、工作會及財務工作會議上對審計情況進行通報，將查處的收受分包隊伍好處費、自行列銷分包隊伍費用、物資設備丟失賤賣、鋼材水泥超預算支出、非生產性開支超標嚴重等違規違紀行為進行實事求是、詳盡細致的宣講通報，可以嚴明紀律，增強全體員工的規范意識和責任意識，逐步將虧損項目審計工作推行到全員中去，做到人人參與，人人監控。

(四)立章建制，彌補漏洞。虧損項目的存在，一定程度上說明制度管理上還有漏洞，通過對虧損項目的審計工作進行階段性總結，將查處的問題進行系統歸類，總結完善《內控制度審計辦法》、《虧損項目審計辦法》和《審計處罰辦法》等部門規定，將未開展責任成本核算的行為、私自簽訂分包合同的行為、物資設備管理混亂的行為以及未經公司允許私自列銷不良資產等行為進行列示，明確規定罰款對象和罰款金額，增強規定的可操作性。

三、預防項目虧損的主要途徑 虧損項目審計以改進管理水平，提升企業效益為目的，而如何消滅虧損項目，實現最佳效益，筆者認為應著重提高以下幾個方面：

（一）落實和細化內控制度。內控制度是實現內部協調和牽制的重要手段，不能只是寫在本上，掛在墻上，虧損項目暴露的亂簽字、亂審批，大事小事一人說了算，采購材料以次充好，外部勞務隊伍不招標等等問題不是沒有制度規定，而是現成的制度沒有落實。另外，集團公司及公司本級的現有制度規定“應該如何做”的多，而違反規定“如何處罰”的少，致使審計處罰時沒有明確依據，只能現處罰、現立會、現定標準。執行有效牽制，落實細化內部制約，是消滅虧損項目的制度保障。

（二）深入在建項目跟蹤。對在建項目實施事前、事中全過程監控，加大在建項目的現場督導和效益審計，對新開工項目，細致講解各項內控制度，幫助理順責任成本核算思路，進行有效分工，充分發揮審計的服務職能。對已開工項目結合評估指標審計各分部工程效益是否達到評估指標，出現責任虧損的要從分析工費、主要材料、周轉材料、分包計價等數量、單價是否突破評估指標入手，查找超支原因，提出整改建議。通過過程跟蹤，有效防止虧損。

（三）強化責任成本。責任成本是搞好項目管理的成功經驗，也是“創譽增效”的重要舉措，然而在監察審計過程中發現很多項目的物資領發料、現場機械

作業及人工費用的基礎記錄不完善，分不清使用對象，結果是分部、分項工程盈虧核算不準。有的施工方案已改變了，但對比數量仍執行老的定額（或評估）數量，沒有及時調整，所以分析也只是流于形式。不能定期召開成本分析會，不能通過量價分析來查找出現責任虧損的環節，不能及時補救扭虧。強化責任成本是老生常談的話題，也是消滅虧損項目的重要手段。

（四）建立與施工一線的綠色信息通道。職工工作和生活在一線，熟悉一線管理的每一個細節，掌握現場第一資料，然而在監察審計過程中找一線職工談話了解情況時，很多職工回避搪塞、欲言又止，應該通過鼓勵、保護等方式建立與他們的信息流通渠道，做到項目管理人人參與、人人監督，對于及時發現問題隱患、實現事前控制起著至關重要的作用。