第一篇：關(guān)于《直銷企業(yè)增值稅銷售額確定有關(guān)問題的公告》的解讀

關(guān)于《直銷企業(yè)增值稅銷售額確定有關(guān)問題的公告》的解讀

【發(fā)布日期】： 2013

年01月28日 【來源】：國家稅務總局辦公廳

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根據(jù)國務院2005年頒布的《直銷管理條例》，經(jīng)國務院商務主管部門批準設立的直銷企業(yè)，可以按照有關(guān)規(guī)定招募直銷員，由直銷員在固定營業(yè)場所之外直接向最終消費者推銷產(chǎn)品。據(jù)了解，直銷企業(yè)的經(jīng)營模式主要有兩種：一是直銷員按照批發(fā)價向直銷企業(yè)購買貨物，再按照零售價向消費者銷售貨物。二是直銷員僅起到中介介紹作用，直銷企業(yè)按照零售價向直銷員介紹的消費者銷售貨物，并另外向直銷員支付報酬。

我們認為，第一種直銷模式下，貨物的所有權(quán)已經(jīng)由直銷企業(yè)轉(zhuǎn)移給了直銷員，符合現(xiàn)行增值稅關(guān)于銷售貨物的規(guī)定，直銷企業(yè)的銷售額應按照其向直銷員收取的價款確定；第二種模式下，直銷員僅相當于推銷員，在直銷企業(yè)和消費者之間起到中介介紹作用，直銷企業(yè)和直銷員之間并未發(fā)生貨物所有權(quán)的有償轉(zhuǎn)移，直銷企業(yè)應以向消費者收取的貨款確認銷售額。

基于以上考慮，我們起草了《國家稅務總局關(guān)于直銷企業(yè)增值稅銷售額確定有關(guān)問題的公告》。

第二篇：國家稅務總局關(guān)于直銷企業(yè)增值稅銷售額確定有關(guān)問題的公告

國家稅務總局關(guān)于直銷企業(yè)增值稅銷售額確定有關(guān)問題的公告

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國家稅務總局公告2013年第5號

全文有效成文日期：2013-01-17

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根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，現(xiàn)將直銷企業(yè)采取直銷方式銷售貨物增值稅銷售額確定有關(guān)問題公告如下：

一、直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者時，應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

二、直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。

本公告自2013年3月1日起施行。此前已發(fā)生但尚未處理的事項可按本公告規(guī)定執(zhí)行。特此公告。

國家稅務總局

2013年1月17日

分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。

第三篇：企業(yè)直銷貨物增值稅銷售收入確認問題

企業(yè)直銷貨物增值稅銷售收入確認問題

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，現(xiàn)將直銷企業(yè)采取直銷方式銷售貨物增值稅銷售額確定有關(guān)問題公告如下：

一、直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者時，應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

二、直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。

本公告自2013年3月1日起施行。

關(guān)鍵詞：直銷收入確認

第四篇：關(guān)于《二手車經(jīng)營業(yè)務有關(guān)增值稅問題的公告》的解讀

關(guān)于《二手車經(jīng)營業(yè)務有關(guān)增值稅問題的公告》的解讀

【發(fā)布日期】： 2012

年06月08日

【來源】：國家稅務總局辦公廳 字體：【大】【中】【小】

一、請介紹該公告出臺的背景？

前一段時間，我們接到部分人民來信反映二手車經(jīng)營業(yè)務中有關(guān)增值稅問題，同時，部分地區(qū)稅務機關(guān)也向總局反映，部分納稅人取得了二手車經(jīng)銷的資質(zhì)，但其實際經(jīng)營模式為：雖與賣方簽訂車輛收購合同，實際上交易車輛并不過戶到企業(yè)名下，銷售時向買方開具二手車發(fā)票，車輛直接由賣方過戶給買方，收購二手車時并不辦理過戶登記，銷售時該二手車直接從銷售方直接過戶到購買方。稅務機關(guān)與納稅人對上述行為如何征稅問題產(chǎn)生分歧，因此，請示總局對二手車經(jīng)銷業(yè)務和代理銷售業(yè)務進行進一步進行明確。

二、什么是銷售二手車？

根據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》對有償轉(zhuǎn)移貨物所有權(quán)征收增值稅的規(guī)定，納稅人銷售二手車的前提條件是擁有該貨物的所有權(quán)；同時，《機動車登記規(guī)定》明確規(guī)定，車輛所有權(quán)變更必須辦理過戶手續(xù)。因此，納稅人將收購的二手車辦理過戶登記到自己名下，在擁有該二手車所有權(quán)后，再銷售時將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于銷售二手車的增值稅應稅行為。

三、代理銷售二手車的行為如何征稅？

除二手車直接銷售以外，納稅人還可以接受購買方委托代購二手車以及接受銷貨方委托代銷二手車。在我國目前增值稅和營業(yè)稅并行的情況下，對于納稅人接受購買方委托代購二手車征收貨物勞務稅的問題，《財政部 國家稅務總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（財稅字[1994]026號，以下簡稱026號文件）中已明確，代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，無論會計制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。第一，受托方不墊付資金；第二，銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；第三，受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。因此，代理銷售二手車同理于代購，判定納稅人開展的該類業(yè)務是視同銷售征收增值稅還是屬于代理服務業(yè)征收營業(yè)稅，應按照026號文件相關(guān)規(guī)定確定其征稅原則。

第五篇：運輸企業(yè)“營改增”后如何確定應稅銷售額

運輸企業(yè)“營改增”后如何確定應稅銷售額

2013-11-12 11:20 來源：覃濤 我要糾錯 | 打印 | 大 | 中 | 小

某貨運公司為去年11月成立的企業(yè)，去年11月~今年7月共取得國內(nèi)運輸收入435萬元，其中不包含支付給聯(lián)運企業(yè)的運費40萬元。此外，該公司7月被稅務機關(guān)稽查查補收入50萬元。公司財務人員近日向稅務人員咨詢，實行“營改增”改革后，公司在申請認定增值稅一般納稅人時，應稅服務年銷售額中該如何確定？

《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）規(guī)定，增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除本辦法第五條規(guī)定外，應當向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。本辦法所稱年應稅銷售額，指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。《國家稅務總局關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認定管理辦法 〉若干條款處理意見的通知》（國稅函〔2010〕139號）進一步指出：認定辦法第三條所稱年應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

但對于運輸企業(yè)來說，由于在計算營業(yè)稅時是以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額，“營改增”后，在計算應稅服務年銷售額時是否需要包含已扣除的差額部分，國家對此也出臺了專門規(guī)定。《國家稅務總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2013年第28號）規(guī)定，“營改增”試點實施前應稅服務年銷售額滿500萬元的試點納稅人，應向國稅主管稅務機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)。試點納稅人試點實施前的應稅服務年銷售額按以下公式換算：應稅服務年銷售額＝連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額合計÷（1+3%）。按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應稅服務營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。

綜上所述，該貨運公司在確定應稅服務年銷售額時，應以在2012年11月~2013年7月期間累計取得的國內(nèi)運輸收入、支付給聯(lián)運企業(yè)的運費，以及稽查查補收入為收入總額進行計算。具體來說，公司當期累計應稅服務銷售額為（435+40+50）÷（1+3%）＝509.71（萬元），已經(jīng)超過了文件規(guī)定的500萬元標準，因此，應按規(guī)定申請辦理增值稅一般納稅人資格。