第一篇：淺談計提減值準(zhǔn)備時固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理

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淺談計提減值準(zhǔn)備時固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理

作者：柯世清

來源：《財會通訊》2005年第05期

第二篇：計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理制度

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計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理制度

根據(jù)公司執(zhí)行的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》要求，特制定本制度。

第一章適用范圍

公司在進(jìn)行財務(wù)決算時，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定檢查公司的存貨、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)等各項相關(guān)資產(chǎn)，遵循本制度規(guī)定，提取各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括：存貨跌價準(zhǔn)備、應(yīng)收款項等金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)等非金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

第二章提取減值準(zhǔn)備的程序

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公司按以下程序規(guī)定提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：

1、公司負(fù)責(zé)項目管理的項目公司、負(fù)責(zé)相關(guān)資產(chǎn)的部門期末終了，應(yīng)調(diào)查了解公司減值范圍內(nèi)資產(chǎn)的情況及市場行情并書面報告計劃財務(wù)部。

2、計劃財務(wù)部依據(jù)該報告，按照本制度規(guī)定的減值準(zhǔn)備提取原則和方法，確定各項資產(chǎn)是否需要提取減值準(zhǔn)備。計劃財務(wù)部根據(jù)金融資產(chǎn)減值的判斷標(biāo)準(zhǔn)和計提方法，對應(yīng)收款項計提減值準(zhǔn)備。單項計提減值500萬元以上（含500萬元）的，按照本章第6條程序執(zhí)行。

3、對須提取減值準(zhǔn)備的事項，計劃財務(wù)部根據(jù)公司重大事項匯報制度書面報管理層審批。

4、管理層對批準(zhǔn)提取減值準(zhǔn)備的事項書面報告董事會并詳細(xì)說明損失估計及會計處理的具體方法、依據(jù)及數(shù)額；需要核銷相關(guān)項目的，法律咨詢s.yingle.com

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管理層應(yīng)向董事會提供具體核銷依據(jù)。

5、董事會根據(jù)管理層報告作出專門決議。

6、單次單項核銷和提取減值準(zhǔn)備金額500萬元以上（含500萬元）的事項，須由董事會報告股東大會審議批準(zhǔn)，報告內(nèi)容按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三章信息披露原則

1、根據(jù)本制度提取的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(根據(jù)賬齡計提的的應(yīng)收款項減值準(zhǔn)備除外)，均須報告董事會，董事會則應(yīng)作出專門決議予以披露。

2、監(jiān)事會應(yīng)切實(shí)履行監(jiān)督職能，對董事會的決議提出專門意見，形成決議予以披露；

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3、按照提取準(zhǔn)備程序規(guī)定金額在500萬元以上，應(yīng)報告股東大會審議批準(zhǔn)，作出決議予以披露。

第四章減值準(zhǔn)備提取的原則和方法

公司按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，于中期期末或終了，對減值范圍內(nèi)的資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，對預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的減值損失，確定減值準(zhǔn)備，具體各項減值準(zhǔn)備的提取原則和方法如下：

一、存貨

期末對各項庫存開發(fā)產(chǎn)品、開發(fā)在產(chǎn)品等存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)整存貨跌價準(zhǔn)備。

開發(fā)產(chǎn)品等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可

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變現(xiàn)凈值；

為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價格為基礎(chǔ)計算，若持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為基礎(chǔ)計算。

期末按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備；

對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按照存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備；與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，則合并計提存貨跌價準(zhǔn)備。

以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。

二、金融資產(chǎn)

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期末對交易性金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查，以判斷是否有證據(jù)表明金融資產(chǎn)已由于一項或多項事件的發(fā)生而出現(xiàn)減值。

判斷金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)包括以下各項：

（一）發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難；

（二）債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；

（三）債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；

來源：（計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理制度http://s.yingle.com/cm/308702.html）公司經(jīng)營.相關(guān)法律知識

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第三篇：固定資產(chǎn)折舊計提

1、固定資產(chǎn)折舊計提:

直線法:又稱年限平均法

月折舊額=（固定資產(chǎn)原值-凈殘值）/（預(yù)計使用年限*12）年數(shù)總和法，又稱折舊年限積數(shù)法或級數(shù)遞減法，是固定資產(chǎn)加速折舊法的一種。它是將固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分?jǐn)?shù)計算確定固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。逐年遞減分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)；分母代表使用年數(shù)的逐年數(shù)字之總和，假定使用年限為n年，分母即為1＋2＋3＋??＋n＝n（n＋1）÷2，相關(guān)計算公式如下：

年折舊率＝（折舊年限－已使用年數(shù))/(折舊年限×（折舊年限＋1）÷2)×100%

年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計殘值）×年折舊率

采用年數(shù)總和法計提固定資產(chǎn)折舊，體現(xiàn)了會計的謹(jǐn)慎性原則。

例題：有一臺設(shè)備，原值78000元，預(yù)計殘值2000元，預(yù)計可用4年，試用年數(shù)總和法計算每年折舊額。

年數(shù)總和=1+2+3+4=10

第一年=（78000-2000）*（4/10）=30400

第二年=（78000-2000）*（3/10）=22800

第三年=（78000-2000）*（2/10）=15200

第四年=（78000-2000）*（1/10）=76002、處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)應(yīng)該停止計提折舊，進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)應(yīng)該繼續(xù)計提折舊。

3、應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)該借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞賬準(zhǔn)備。

4、期末未分配利潤從數(shù)量上來說，是企業(yè)期初未分配利潤，加上本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，減去提取的盈余公積和分配出去的利潤后的余額。100+1 000-1 000×10%-1 000×5%-80=870(萬元)。

5、商業(yè)承兌匯票，按應(yīng)付票據(jù)的賬面金額，借記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”賬戶；銀行承兌匯票，則借記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，貸記“短期借款”賬戶。

第四篇：固定資產(chǎn)折舊完后的賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)折舊完后的賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)計提折舊時,應(yīng)以月初可提取折舊的固定資產(chǎn)賬面原值為依據(jù)。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊,從下月起計提折舊；當(dāng)月內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍提折舊,從下月起停止計提折舊。因此,企業(yè)各月計算提取折舊時,可以在上月計提折舊的基礎(chǔ)上,對上月固定資產(chǎn)的增減情況進(jìn)行調(diào)整后計算當(dāng)月應(yīng)計提的折舊額。當(dāng)月固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=上月固定資產(chǎn)計提的的折舊額+上月增加固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額-上月減少固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額。

固定資產(chǎn)折舊計提完畢，就會產(chǎn)生疑問，這些有正在使用或已報廢的固定資產(chǎn)如何處理呢。

首先，確定固定資產(chǎn)是否還在使用，如果還在使用并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)讓，報廢，損毀，盤虧則不用馬上進(jìn)行固定資產(chǎn)清理。當(dāng)這些業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時，同步做帳。第二，如果發(fā)生轉(zhuǎn)讓，報廢，損毀，盤虧則進(jìn)行固定資產(chǎn)清理。報廢固定資產(chǎn)需要填制“固定資產(chǎn)報廢單”經(jīng)鑒定”，批準(zhǔn)后進(jìn)行清理。第三步，清理固定資產(chǎn)報廢時一般要做如下會計分錄：

1.將報廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理（如果你以提完折舊，這里的計算結(jié)果應(yīng)是凈殘值）累計折舊 貸：固定資產(chǎn)

2.報廢的固定資產(chǎn)殘料出售收入： 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理

3.支付的清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款

4.如果結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的是凈損失（意思是殘料收入<清理費(fèi)用的差額）借：營業(yè)外支出—處之固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理

5.如果結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的是凈損失（意思是殘料收入>清理費(fèi)用的差額）借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入—處之固定資產(chǎn)凈收益

備注：如果是出售不動產(chǎn)，需要計提交納營業(yè)稅（稅率5％）應(yīng)納營業(yè)稅＝實(shí)際成交價×5％

稅率請以當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門實(shí)際通知為準(zhǔn)。分錄：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅

第五篇：企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊,會計與稅法規(guī)定不一致時,如何處理

企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊，會計與稅法規(guī)定不一致時，如何處理

1、企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。

2、企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規(guī)定除外。

3、企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計算扣除。

4、企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。

5、石油天然氣開采企業(yè)在計提油氣資產(chǎn)折耗（折舊）時，由于會計與稅法規(guī)定計算方法不同導(dǎo)致的折耗（折舊）差異，應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。