第一篇：稅務總局頒布《個人所得稅管理辦法》

日前，國家稅務總局頒布《個人所得稅管理辦法》（以下簡稱《辦法》），從制度建設、技術手段、管理規范等方面，系統、完善地提出了進一步規范和加強個人所得稅征收管理工作的方式、方法。這一《辦法》的出臺，是充分發揮個人所得稅調節收入分配的職能作用，加強個人所得稅征管的重要舉措。

《辦法》共十章五十九條，分別對建立個人收入檔案管理制度、代扣代繳明細賬制度、納稅人與扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度、與社會各部門配合的協稅制度；加快統一的個人所得稅信息管理系統建設；強化高收入者的重點管理、稅源的源泉管理、全員全額管理等方面，進行了詳細闡述。

作為個人所得稅征管工作長期以來的重點也是難點，是納稅人個人信息的來源及其真實度。《辦法》正是從這一難點入手，提出了要建立個人收入檔案制度，實現個人收入“一戶式”管理。個人所得稅大部分是由單位代扣代繳，而目前絕大部分扣繳單位并沒有明細申報到個人，向稅務機關申報的只是一個匯總數。因此，《辦法》要求稅務機關必須從源頭嚴格把關，按稅法規定審核扣繳義務人申報數據是否包含了支付收入所有個人的基本信息、支付收入額和扣繳稅款等明細信息，以及其他相關信息。同時，稅務機關應對扣繳單位報送來的明細信息，以及自行申報納稅人申報來的基礎信息、收入及納稅信息，以納稅人身份證照號碼為唯一標識，建立個人收入“一戶式”檔案，按人頭對這些信息進行分類、篩選、歸集、比對和分析，實施精細管理。

當然，信息采集的渠道是多樣化的，一方面，可以從扣繳單位申報來的信息中獲取；另一方面，可以從個人自行申報來的信息中獲取；再者，可從社會其他部門共享的信息中獲取。信息來源渠道暢通了、可靠了，才能為稅務機關后續管理工作提供依據。四項制度的建立正是為信息的采集、后續的管理提供了保證和依據。

《辦法》的另一亮點，就是全員全額管理概念的提出。個人收入檔案建立起來后，相關配套管理措施與手段也是不可或缺的。在盡可能地把所有個人所得稅納稅人都納入到稅收管理中后，我們可以從中選取管理的重點、難點以及查實高收入個人是否足額納稅，通過對信息的匯總分析、納稅評估，避免納稅人多處分解、漏報少報收入，達到稅款應收盡收的目的，最終由對高收入者的重點管理，實現對取得應稅收入個人的全員全額管理。

同時，《辦法》對個人所得稅征管重點——高收入者管理，也從實際操作層面予以細化。《辦法》不僅要求各地將金融、保險、證券、電力、電信、石油、石化、煙草、民航、房地產、高等院校、外商投資企業和外國企業、高新技術企業、中介機構、體育俱樂部等高收入行業人員，個人投資者、影視明星、歌星、體育明星等高收入個人，臨時來華演出人員等納入重點納稅人的范圍，而且也要求各地從收入較高、知名度較高、收入來源渠道較多、收入項目較多、無固定單位的自由職業者、稅收征管影響較大等人員中，選擇一定數量的個人作為重點納稅人，從而對其實施滾動的動態重點管理。

費。

據悉，隨著社會主義市場經濟的建立、完善和發展，居民收入水平大幅提高，個人所得稅收入迅猛發展。但是，在對個人所得稅的征收管理上，由于我國尚未建立個人收入監控體系，社會初次分配秩序不規范，大量現金交易存在等原因，使得稅務機關難以真正掌握個人收入的實際性質及金額，難以做到應收盡收，難以消除現階段個人收入分配形式存在的隱性化、多樣化現象。為強化個人所得稅的征管，國家稅務總局在深入調研和廣泛征求意見的基礎上，提出了加強個人所得稅征管的“四一三”工作思路（即“建立個人收入檔案管理制度、代扣代繳明細帳制度、納稅人與扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度、與社會各部門配合的協稅制度等四項制度；加快建設統一的個人所得稅管理信息系統；切實加強對高收入者的重點管理、稅源的源泉管理、全員全額管理等三項管理”）。《辦法》正是按照這一工作思路制訂出臺的。

第二篇：個人所得稅管理辦法

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅發[2005]120號 【發布日期】2005-07-06 【生效日期】2005-10-01 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】國家稅務總局

個人所得稅管理辦法

(國稅發[2005]120號)

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，局內各單位：

為了進一步加強和規范稅務機關對個人所得稅的征收管理工作，促進個人所得稅科學化、精細化管理，提高個人所得稅征收管理質量和效率，根據個人所得稅法、稅收征收管理法及其有關規定，結合稅收征管實際，總局制定了《個人所得稅管理辦法》，現印發給你們，請認真貫徹執行。執行中的問題，請及時報告總局。

國家稅務總局

二○○五年七月六日

個人所得稅管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了進一步加強和規范稅務機關對個人所得稅的征收管理，促進個人所得稅征管的科學化、精細化，不斷提高征管效率和質量，根據《 中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）、《 中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及有關稅收法律法規規定，制定本辦法。

第二條 加強和規范個人所得稅征管，要著力健全管理制度，完善征管手段，突出管理重點。即要建立個人收入檔案管理制度、代扣代繳明細賬制度、納稅人與扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度、與社會各部門配合的協稅制度；盡快研發應用統一的個人所得稅管理信息系統，充分利用信息技術手段加強個人所得稅管理;切實加強高收入者的重點管理、稅源的源泉管理、全員全額管理。

第二章 個人收入檔案管理制度

第三條 個人收入檔案管理制度是指，稅務機關按照要求對每個納稅人的個人基本信息、收入和納稅信息以及相關信息建立檔案，并對其實施動態管理的一項制度。

第四條 省以下（含省級）各級稅務機關的管理部門應當按照規定逐步對每個納稅人建立收入和納稅檔案，實施“一戶式”的動態管理。

第五條 省以下（含省級）各級稅務機關的管理部門應區別不同類型納稅人，并按以下內容建立相應的基礎信息檔案：

（一）雇員納稅人(不含股東、投資者、外籍人員)的檔案內容包括：姓名、身份證照類型、身份證照號碼、學歷、職業、職務、電子郵箱地址、有效聯系電話、有效通信地址、郵政編碼、戶籍所在地、扣繳義務人編碼、是否重點納稅人。

（二）非雇員納稅人（不含股東、投資者）的檔案內容包括：姓名、身份證照類型、身份證照號碼、電子郵箱地址、有效聯系電話、有效通信地址（工作單位或家庭地址）、郵政編碼、工作單位名稱、扣繳義務人編碼、是否重點納稅人。

（三）股東、投資者（不含個人獨資、合伙企業投資者）的檔案內容包括：姓名、國籍、身份證照類型、身份證照號碼、有效通訊地址、郵政編碼、戶籍所在地、有效聯系電話、電子郵箱地址、公司股本（投資）總額、個人股本（投資）額、扣繳義務人編碼、是否重點納稅人。

（四）個人獨資、合伙企業投資者、個體工商戶、對企事業單位的承包承租經營人的檔案內容包括：姓名、身份證照類型、身份證照號碼、個體工商戶（或個人獨資企業、合伙企業、承包承租企事業單位）名稱，經濟類型、行業、經營地址、郵政編碼、有效聯系電話、稅務登記證號碼、電子郵箱地址、所得稅征收方式（核定、查賬）、主管稅務機關、是否重點納稅人。

（五）外籍人員（含雇員和非雇員）的檔案內容包括：納稅人編碼、姓名（中、英文）、性別、出生地（中、英文）、出生年月、境外地址（中、英文）、國籍或地區、身份證照類型、身份證照號碼、居留許可號碼（或臺胞證號碼、回鄉證號碼）、勞動就業證號碼、職業、境內職務、境外職務、入境時間、任職期限、預計在華時間、預計離境時間、境內任職單位名稱及稅務登記證號碼、境內任職單位地址、郵政編碼、聯系電話、其他任職單位（也應包括地址、電話、聯系方式）名稱及稅務登記證號碼、境內受聘或簽約單位名稱及稅務登記證號碼、地址、郵政編碼、聯系電話、境外派遣單位名稱（中、英文）、境外派遣單位地址（中、英文）、支付地（包括境內支付還是境外支付）、是否重點納稅人。

第六條 納稅人檔案的內容來源于：

（一）納稅人稅務登記情況。

（二）《扣繳個人所得稅報告表》和《支付個人收入明細表》。

（三）代扣代收稅款憑證。

（四）個人所得稅納稅申報表。

（五）社會公共部門提供的有關信息。

（六）稅務機關的納稅檢查情況和處罰記錄。

（七）稅務機關掌握的其他資料及納稅人提供的其他信息資料。

第七條 稅務機關應對檔案內容適時進行更新和調整；并根據本地信息化水平和征管能力提高的實際，以及個人收入的變化等情況，不斷擴大檔案管理的范圍，直至實現全員全額管理。

第八條 稅務機關應充分利用納稅人檔案資料，加強個人所得稅管理。定期對重點納稅人、重點行業和企業的個人檔案資料進行比對分析和納稅評估，查找稅源變動情況和原因，及時發現異常情況，采取措施堵塞征管漏洞。

第三章 代扣代繳明細賬制度

第九條 代扣代繳明細賬制度是指，稅務機關依據個人所得稅法和有關規定，要求扣繳義務人按規定報送其支付收入的個人所有的基本信息、支付個人收入和扣繳稅款明細信息以及其他相關涉稅信息，并對每個扣繳義務人建立檔案，為后續實施動態管理打下基礎的一項制度。

第十條 稅務機關應按照稅法及相關法律、法規的有關規定，督促扣繳義務人按規定設立代扣代繳稅款賬簿，正確反映個人所得稅的扣繳情況。

第十一條 扣繳義務人申報的納稅資料，稅務機關應嚴格審查核實。對《扣繳個人所得稅報告表》和《支付個人收入明細表》沒有按每一個人逐欄逐項填寫的，或者填寫內容不全的，主管稅務機關應要求扣繳義務人重新填報。已實行信息化管理的，可以將《支付個人收入明細表》并入《扣繳個人所得稅報告表》。

《扣繳個人所得稅報告表》填寫實際繳納了個人所得稅的納稅人的情況；《支付個人收入明細表》填寫支付了應稅收入，但未達到納稅標準的納稅人的情況。

第十二條 稅務機關應將扣繳義務人報送的支付個人收入情況與其同期財務報表交叉比對，發現不符的，應要求其說明情況，并依法查實處理。

第十三條 稅務機關應對每個扣繳義務人建立檔案，其內容包括：扣繳義務人編碼、扣繳義務人名稱、稅務（注冊）登記證號碼、電話號碼、電子郵件地址、行業、經濟類型、單位地址、郵政編碼、法定代表人（單位負責人）和財務主管人員姓名及聯系電話、稅務登記機關、登記證照類型、發照日期、主管稅務機關、應納稅所得額（按所得項目歸類匯總）、免稅收入、應納稅額（按所得項目歸類匯總）、納稅人數、已納稅額、應補（退）稅額、減免稅額、滯納金、罰款、完稅憑證號等。

第十四條 扣繳義務人檔案的內容來源于：

（一）扣繳義務人扣繳稅款登記情況。

（二）《扣繳個人所得稅報告表》和《支付個人收入明細表》。

（三）代扣代收稅款憑證。

（四）社會公共部門提供的有關信息。

（五）稅務機關的納稅檢查情況和處罰記錄。

（六）稅務機關掌握的其他資料。

第四章 納稅人與扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度

第十五條 納稅人與扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度是指，納稅人與扣繳義務人按照法律、行政法規規定和稅務機關依法律、行政法規所提出的要求，分別向主管稅務機關辦理納稅申報，稅務機關對納稅人和扣繳義務人提供的收入、納稅信息進行交叉比對、核查的一項制度。

第十六條 對稅法及其實施條例，以及相關法律、法規規定納稅人必須自行申報的，稅務機關應要求其自行向主管稅務機關進行納稅申報。

第十七條 稅務機關接受納稅人、扣繳義務人的納稅申報時，應對申報的時限、應稅項目、適用稅率、稅款計算及相關資料的完整性和準確性進行初步審核，發現有誤的，應及時要求納稅人、扣繳義務人修正申報。

第十八條 稅務機關應對雙向申報的內容進行交叉比對和評估分析，從中發現問題并及時依法處理。

第五章 與社會各部門配合的協稅制度

第十九條 與社會各部門配合的協稅制度是指，稅務機關應建立與個人收入和個人所得稅征管有關的各部門的協調與配合的制度，及時掌握稅源和與納稅有關的信息，共同制定和實施協稅、護稅措施，形成社會協稅、護稅網絡。

第二十條 稅務機關應重點加強與以下部門的協調配合：公安、檢察、法院、工商、銀行、文化體育、財政、勞動、房管、交通、審計、外匯管理等部門。

第二十一條 稅務機關通過加強與有關部門的協調配合，著重掌握納稅人的相關收入信息。

（一）與公安部門聯系，了解中國境內無住所個人出入境情況及在中國境內的居留暫住情況，實施阻止欠稅人出境制度，掌握個人購車等情況。

（二）與工商部門聯系，了解納稅人登記注冊的變化情況和股份制企業股東及股本變化等情況。

（三）與文化體育部門聯系，掌握各種演出、比賽獲獎等信息，落實演出承辦單位和體育單位的代扣代繳義務等情況。

（四）與房管部門聯系，了解房屋買賣、出租等情況。

（五）與交通部門聯系，了解出租車、貨運車以及運營等情況。

（六）與勞動部門聯系，了解中國境內無住所個人的勞動就業情況。

第二十二條 稅務機關應積極創造條件，逐步實現與有關部門的相關信息共享或定期交換。

第二十三條 各級稅務機關應當把大力宣傳和普及個人所得稅法知識、不斷提高公民的依法納稅意識作為一項長期的基礎性工作予以高度重視，列入重要議事日程，并結合征管工作的要求、社會關注的熱點和本地征管的重點，加強與上述部門的密切配合。制定周密的宣傳工作計劃，充分利用各種宣傳媒體和途徑、采取靈活多樣的方式進行個人所得稅宣傳。

第六章 加快信息化建設

第二十四條 各級稅務機關應在金稅工程三期的總體框架下，按照“一體化”要求和“統籌規劃、統一標準，突出重點、分布實施，整合資源、講究實效，加強管理、保證安全”的原則，進一步加快個人所得稅征管信息化建設，以此提高個人所得稅征管質量和效率。

第二十五條 按照一體化建設的要求，個人所得稅與其他稅種具有共性的部分，由核心業務系統統一開發軟件，個人所得稅個性的部分單獨開發軟件。根據個人所得稅特點，總局先行開發個人所得稅代扣代繳（扣繳義務人端）和基礎信息管理（稅務端）兩個子系統。

第二十六條 代扣代繳（扣繳義務人端）系統的要求是：

（一）為扣繳義務人提供方便快捷的報稅工具。

（二）可以從扣繳義務人現有的財務等軟件中導入相關信息。

（三）自動計算稅款，自動生成各種報表。

（四）支持多元化的申報方式。

（五）方便扣繳義務人統計、查詢、打印。

（六）提供《代扣代收稅款憑證》打印功能。

（七）便于稅務機關接受扣繳義務人的明細扣繳申報，準確全面掌握有關基礎數據資料。

第二十七條 基礎信息管理系統（稅務端）的要求是：

（一）建立個人收入納稅一戶式檔案，用于匯集扣繳義務人、納稅人的基礎信息、收入及納稅信息資料。

（二）傳遞個人兩處以上取得的收入及納稅信息給征管環節。

（三）從一戶式檔案中篩選高收入個人、高收入行業、重點納稅人、重點扣繳義務人，并實施重點管理。

（四）通過對納稅人收入、納稅相關信息進行匯總比對，判定納稅人申報情況的真實性。

（五）通過設定各類統計指標、口徑和運用統計結果，為加強個人所得稅管理和完善政策提供決策支持。

（六）建立與各部門的數據應用接口，為其他稅費征收提供信息。

（七）按規定打印《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》，為納稅人提供完稅依據。

第二十八條 省級稅務機關應做好現有個人所得稅征管軟件的整合工作。省級及以下各級稅務機關原則上不應再自行開發個人所得稅征管軟件。

第七章 加強高收入者的重點管理

第二十九條 稅務機關應將下列人員納入重點納稅人范圍：金融、保險、證券、電力、電信、石油、石化、煙草、民航、鐵道、房地產、學校、醫院、城市供水供氣、出版社、公路管理、外商投資企業和外國企業、高新技術企業、中介機構、體育俱樂部等高收入行業人員；民營經濟投資者、影視明星、歌星、體育明星、模特等高收入個人；臨時來華演出人員。

第三十條 各級稅務機關應從下列人員中，選擇一定數量的個人作為重點納稅人，實施重點管理：

（一）收入較高者。

（二）知名度較高者。

（三）收入來源渠道較多者。

（四）收入項目較多者。

（五）無固定單位的自由職業者。

（六）對稅收征管影響較大者。

第三十一條 各級稅務機關對重點納稅人應實行滾動動態管理辦法，每年都應根據本地實際情況，適時增補重點納稅人，不斷擴大重點納稅人管理范圍，直至實現全員全額管理。

第三十二條 稅務機關應對重點納稅人按人建立專門檔案，實行重點管理，隨時跟蹤其收入和納稅變化情況。

第三十三條 各級稅務機關應充分利用建檔管理掌握的重點納稅人信息，定期對重點納稅人的收入、納稅情況進行比對、評估分析，從中發現異常問題，及時采取措施堵塞管理漏洞。

第三十四條 省級（含計劃單列市）稅務機關應于每年7月底以前和次年1月底以前，分別將所確定的重點納稅人的半年和全年的基本情況及收入、納稅等情況，用Excel表格的形式填寫《個人所得稅重點納稅人收入和納稅情況匯總表》報送國家稅務總局（所得稅管理司）。

第三十五條 各級稅務機關應強化對個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業投資者以及獨立從事勞務活動的個人的個人所得稅征管。

（一）積極推行個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業建賬工作，規范財務管理，健全財務制度；有條件的地區應使用稅控裝置加強對納稅人的管理和監控。

（二）健全和完善核定征收工作，對賬證不全、無法實行查賬征收的納稅人，按規定實行核定征收，并根據納稅人經營情況及時進行定額調整。

（三）加強稅務系統的協作配合，實現信息共享，建立健全個人所得稅情報交流和異地協查制度，互通信息，解決同一個投資者在兩處或兩處以上投資和取得收入合并繳納個人所得稅的監控難題。

（四）加強個人投資者從其投資企業借款的管理，對期限超過一年又未用于企業生產經營的借款，嚴格按照有關規定征稅。

（五）要嚴格對個人投資的企業和個體工商戶稅前扣除的管理，定期進行檢查。對個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付的與生產經營無關的消費性、財產性支出，嚴格按照規定征稅。

（六）加強對從事演出、廣告、講課、醫療等人員的勞務報酬所得的征收管理，全面推行預扣預繳辦法，從源泉上加強征管。

第三十六條 稅務機關要加強對重點納稅人、獨立納稅人的專項檢查，嚴厲打擊涉稅違法犯罪行為。各地每年應當通過有關媒體公開曝光2至3起個人所得稅違法犯罪案件。

第三十七條 稅務機關要重視和加強重點納稅人、獨立納稅人的個人所得稅日常檢查，及時發現征管漏洞和薄弱環節，制定和完善征管制度、辦法。日常檢查由省級以下稅務機關的征管和稅政部門共同組織實施。

實施日常檢查應當制定計劃，并按規定程序進行，防止多次、重復檢查，防止影響納稅人的生產經營。

第八章 加強稅源的源泉管理

第三十八條 稅務機關應嚴格稅務登記管理制度，認真開展漏征漏管戶的清理工作，摸清底數。

第三十九條 稅務機關應按照有關要求建立和健全納稅人、扣繳義務人的檔案，切實加強個人所得稅稅源管理。

第四十條 稅務機關應繼續做好代扣代繳工作，提高扣繳質量和水平：

（一）要繼續貫徹落實已有的個人所得稅代扣代繳工作制度和辦法，并在實踐中不斷完善提高。

（二）要對本地區所有行政、企事業單位、社會團體等扣繳義務人進行清理和摸底，在此基礎上按照納稅檔案管理的指標建立扣繳義務人臺賬或基本賬戶，對其實行跟蹤管理。

（三）配合全員全額管理，推行扣繳義務人支付個人收入明細申報制度。

（四）對下列行業應實行重點稅源管理：金融、保險、證券、電力、電信、石油、石化、煙草、民航、鐵道、房地產、學校、醫院、城市供水供氣、出版社、公路管理、外商投資企業、高新技術企業、中介機構、體育俱樂部等高收入行業；連續3年（含3年）為零申報的代扣代繳單位（以下簡稱長期零申報單位）。

（五）對重點稅源管理的行業、單位和長期零申報單位，應將其列為每年開展專項檢查的重點對象，或對其納稅申報材料進行重點審核。

第四十一條 各級稅務機關應充分利用與各部門配合的協作制度，從公安、工商、銀行、文化、體育、房管、勞動、外匯管理等社會公共部門獲取稅源信息。

第四十二條 各級稅務機關應利用從有關部門獲取的信息，加強稅源管理、進行納稅評估。稅務機關應定期分析稅源變化情況，對變動較大等異常情況，應及時分析原因，采取相應管理措施。

第四十三條 各級稅務機關在加強查帳征收工作的基礎上，對符合征管法第三十五條規定情形的，采取定期定額征收和核定應稅所得率征收，以及其它合理的辦法核定征收個人所得稅。

對共管個體工商戶的應納稅經營額由國家稅務局負責核定。

第四十四條 主管稅務機關在確定對納稅人的核定征收方式后，要選擇有代表性的典型戶進行調查，在此基礎上確定應納稅額。典型調查面不得低于核定征收納稅人的3%。

第九章 加強全員全額管理

第四十五條 全員全額管理是指，凡取得應稅收入的個人，無論收入額是否達到個人所得稅的納稅標準，均應就其取得的全部收入，通過代扣代繳和個人申報，全部納入稅務機關管理。

第四十六條 各級稅務機關應本著先扣繳義務人后納稅人，先重點行業、企業和納稅人后一般行業、企業和納稅人，先進“籠子”后規范的原則，積極穩妥地推進全員全額管理工作。

第四十七條 各級稅務機關要按照規定和要求，盡快建立個人收入檔案管理制度、代扣代繳明細賬制度、納稅人與扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度、與社會各部門配合的協稅制度，為實施全員全額管理打下基礎。

第四十八條 各級稅務機關應積極創造條件，并根據金稅工程三期的總體規劃和有關要求，依托信息化手段，逐步實現全員全額申報管理，并在此基礎上，為每個納稅人開具完稅憑證（證明）。

第四十九條 稅務機關應充分利用全員全額管理掌握的納稅人信息、扣繳義務人信息、稅源監控信息、有關部門、媒體提供的信息、稅收管理人員實地采集的信息等，依據國家有關法律和政策法規的規定，對自行申報納稅人納稅申報情況和扣繳義務人扣繳稅情況的真實性、準確性進行分析、判斷，開展個人所得稅納稅評估，提高全員全額管理的質量。

第五十條 稅務機關應加強個人獨資和合伙企業投資者、個體工商戶、獨立勞務者等無扣繳義務人的獨立納稅人的基礎信息和稅源管理工作。

第五十一條 個人所得稅納稅評估應按“人機結合”的方式進行，其基本原理和流程是：根據當地居民收入水平及其變動、行業收入水平及其變動等影響個人所得稅的相關因素，建立納稅評估分析系統；根據稅收收入增減額、增減率或行業平均指標模型確定出納稅評估的重點對象；對納稅評估對象進行具體評估分析，查找鎖定引起該扣繳義務人或者納稅人個人所得稅變化的具體因素；據此與評估對象進行約談，要求其說明情況并糾正錯誤，或者交由稽查部門實施稽查，并進行后續的重點管理。

第五十二條 稅務機關應按以下范圍和來源采集納稅評估的信息：

（一）信息采集的范圍

1、當地職工年平均工資、月均工資水平。

2、當地分行業職工年平均工資、月均工資水平。

3、當地分行業資金利潤率。

4、企業財務報表相關數據。

5、股份制企業分配股息、紅利情況。

6、其他有關數據。

（二）信息采集的來源

1、稅務登記的有關信息。

2、納稅申報的有關信息。

3、會計報表有關信息。

4、稅控收款裝置的有關信息。

5、中介機構出具的審計報告、評估報告的信息。

6、相關部門、媒體提供的信息。

7、稅收管理人員到納稅戶了解采集的信息。

8、其他途徑采集的納稅人和扣繳義務人與個人所得稅征管有關的信息。

第五十三條 稅務機關應設置納稅評估分析指標、財務分析指標、業戶不良記錄評析指標，通過分析確定某一期間個人所得稅的總體稅源發生增減變化的主要行業、主要企業、主要群體，確定納稅評估重點對象。個人所得稅納稅評估的程序、指標、方法等按照總局《納稅評估管理辦法》（試行）及相關規定執行。

第五十四條 個人所得稅納稅評估主要從以下項目進行：

（一）工資、薪金所得，應重點分析工資總額增減率與該項目稅款增減率對比情況，人均工資增減率與人均該項目稅款增減率對比情況，稅款增減率與企業利潤增減率對比分析，同行業、同職務人員的收入和納稅情況對比分析。

（二）利息、股息、紅利所得，應重點分析當年該項目稅款與上年同期對比情況，該項目稅款增減率與企業利潤增減率對比情況，企業轉增個人股本情況，企業稅后利潤分配情況。

（三）個體工商戶的生產、經營所得（含個人獨資企業和合伙企業），應重點分析當年與上年該項目稅款對比情況，該項目稅款增減率與企業利潤增減率對比情況；稅前扣除項目是否符合現行政策規定；是否連續多個月零申報；同地區、同行業個體工商戶生產、經營所得的稅負對比情況。

（四）對企事業單位的承包經營、承租經營所得，應重點分析當年與上年該項目稅款對比情況，該項目稅款增減率與企業利潤增減率對比情況，其行業利潤率、上繳稅款占利潤總額的比重等情況；是否連續多個月零申報；同地區、同行業對企事業單位的承包經營、承租經營所得的稅負對比情況。

（五）勞務報酬所得，應重點分析納稅人取得的所得與過去對比情況，支付勞務費的合同、協議、項目情況，單位白條列支勞務報酬情況。

（六）其他各項所得，應結合個人所得稅征管實際，選擇有針對性的評估指標進行評估分析。

第十章 附 則

第五十五條 儲蓄存款利息所得的個人所得稅管理辦法，另行制定。

第五十六條 此前規定與本辦法不一致的，按本辦法執行。

第五十七條 本辦法未盡事宜按照稅收法律、法規以及相關規定辦理。

第五十八條 本辦法由國家稅務總局負責解釋，各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局可根據本辦法制定具體實施意見。

第五十九條 本辦法自2005年10月1日起執行。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第三篇：稅務總局明確征收轉讓股權個人所得稅政策

稅務總局明確征收轉讓股權個人所得稅政策

轉讓股權究竟如何征收個人所得稅?國家稅務總局近日對此作了明確規定。

政策規定，對于股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經實現的，轉讓人取得的股權轉讓收入應當依法繳納個人所得稅。同時，當轉讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執行解除原股權轉讓合同、退回股權的協議，將被視作另一次股權轉讓行為，稅務部門對前次轉讓行為征收的個人所得稅款，也將不予退回。

對于股權轉讓合同未履行完畢，因執行仲裁委員會作出的解除股權轉讓合同及補充協議的裁決、停止執行原股權轉讓合同，并原價收回已轉讓股權的，由于其股權轉讓行為尚未完成、收入未完全實現，隨著股權轉讓關系的解除，股權收益不復存在，根據個人所得稅法和征管法的有關規定，以及從行政行為合理性原則出發，納稅人不應繳納個人所得稅。

專家表示，此項政策將進一步規范股權轉讓中個人所得稅征管問題，體現了合理公平原則

第四篇：稅務總局就企業年金個人所得稅征管問題答記者問

稅務總局就企業年金個人所得稅征管問題答記者問

中央政府門戶網站2009年12月11日來源：稅務總局網站

近日，國家稅務總局發出《關于企業年金個人所得稅征收管理有關問題的通知》（國稅函[2009]694號，以下簡稱《通知》），明確了企業年金個人所得稅征收管理的相關問題。記者就有關問題采訪了國家稅務總局所得稅司負責人。

問：為什么要出臺《通知》？

答：根據個人所得稅法及其實施條例和相關規定，除符合國家有關規定實際繳付（包括單位、個人）的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費和住房公積金外，其他補充保險和商業保險以及超標準的基本保險均應征收個人所得稅。企業年金是補充養老保險的一種主要形式，對其征稅在個人所得稅政策上是明確的。但因我國的企業年金制度起步較晚，企業年金運作復雜，各地區、各企業差異較大，個人所得稅征收管理存在較多問題一直未得到有效解決，企業和基層稅務機關常有反映。這次在深入調研的基礎上，我們研究制定了《通知》，主要是進一步明確企業年金個人所得稅的征收管理有關規定。

問：《通知》的主要內容是什么？

答：企業年金是指企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，自愿建立的補充養老保險。主要由個人繳費、企業繳費和年金投資收益三部分組成，《通知》重點對個人繳費和企業繳費的個人所得稅征管問題作出了規定。

首先，《通知》再次重申了企業年金個人繳費的政策規定，明確了企業繳費的稅務處理方法。即個人繳費不得在個人當月工資、薪金所得稅前扣除，企業繳費計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業繳費）與個人當月的工資、薪金分開，單獨視為一個月的工資、薪金不扣除任何費用計算應繳稅款。舉例如下：假設某企業職工年金賬戶中每月個人繳費100元、企業繳費400元，其100元的個人繳費不得在工薪所得稅前扣除，屬于個人稅后工薪的繳費；企業繳入其個人賬戶的400元不并入當月工資、薪金，直接以400元對應個人所得稅工資、薪金所得稅率表的適用稅率計算應扣繳的稅款。

其次，企業繳費的個人所得稅征收環節是企業繳費環節，即在企業繳費計入個人賬戶時，由企業作為扣繳義務人依法扣繳稅款。

第三，對因年金設置條件導致的已經計入個人賬戶的企業繳費不能歸屬個人的部分，《通知》規定，其已扣繳的個人所得稅應予以退還，并明確了個人辦理退稅時需要提供的相關資料。

第四，《通知》明確了該文件的適用范圍。即《通知》所稱企業年金是指企業及其職工按照《企業年金試行辦法》的規定，在依法參加基本養老保險的基礎上，自愿建立的補充養老保險。對個人取得上述規定之外的其他補充養老保險收入，應全額并入當月工資、薪金所得依法征收個人所得稅。

另外，《通知》還對建立企業年金制度的企業提出了征收管理方面的要求，并與目前企

業年金個人所得稅政策執行情況的銜接作出了規定。

問：《通知》中規定的企業繳費計稅方法對企業年金制度的發展有何影響？

答：據不完全統計，截至2008年底，全國已有3.3萬戶企業建立了企業年金制度，覆蓋職工1038萬人，但是我國企業年金的覆蓋面不高，所覆蓋職工僅占參加全國基本養老保險人數（截至2008年底，全國基本養老保險參保人數約1.74億人）的6%左右，而且從建立年金企業所屬行業看，大多集中在電力、鐵路、金融、保險、通訊、煤炭、有色金屬、交通、石油天然氣等高收入行業或壟斷行業。由于我國的企業年金制度起步晚，還屬于初步建立階段，為鼓勵更多的企業建立年金制度，為職工提供基本養老保險之外的補充養老保險，稅收政策應該適當考慮給予鼓勵和支持。因此，在研究起草《通知》的過程中，我們始終堅持了既考慮調節收入分配，又要體現對企業年金發展給予適當鼓勵和扶持的原則。應該說《通知》規定的將企業繳費計入個人賬戶的部分單獨計稅的方法，很好地體現了上述原則。即對個人繳費和企業繳費計入個人賬戶的部分依法予以征稅，防止收入分配差距過大，同時，將企業繳費單獨作為一個月工資薪金計算征收個人所得稅的處理方法，降低了企業繳費的適用稅率，實際上也是一種較為優惠的計算方法，目的是鼓勵和扶持企業年金的發展。另外，將企業繳費區別于正常工資、薪金單獨計稅，也便于為中途退出年金計劃的職工辦理退稅。

問：《通知》明確在企業繳費環節征收個人所得稅，而國際上有的國家規定是在年金領取環節征收個稅，請問對此是如何考慮的？

答：之所以沒有在個人退休領取年金環節扣繳稅款，主要是基于我國現行個人所得稅制和稅務機關的征管能力。從國際上看，在企業年金的個人所得稅征管環節上，既有在企業繳費環節征收、在領取環節免稅的國家，也有在繳費環節免稅、領取環節征收的國家，征收環節不是統一的，每個國家對企業年金個人所得稅征收環節的選擇，都是與本國的稅制和稅務機關的實際征管能力相適應的，取決于各國的實際。據我們了解，對企業年金在領取環節征收個人所得稅的國家，基本上都是多年實行綜合稅制或綜合與分類相結合稅制的國家，其對個人的退休金是征稅的，稅務機關不僅具有完備的個人收入信息和健全的征管機制，而且具有全國統一的信息化管理平臺，而我國現行個人所得稅制是分項稅制，且對退休工資或退休金予以免稅，不具備將企業年金遞延至個人退休領取環節征稅的基本條件。同時，如果在年金領取環節征收個人所得稅，則稅務機關必須在企業建立年金后的數十年隨時監控年金的運行，且保存數十年的個人信息，從目前看，稅務機關還不具備這方面的征管能力。

第五篇：深圳市環境保護專項資金管理辦法(頒布稿)

深圳市環境保護專項資金管理辦法（頒布稿）

深圳市環境保護專項資金管理辦法

（頒布稿）

第一章總則

第一條為了加強和規范環境保護專項資金的使用和管理，提高環境保護專項資金使用效益，促進污染防治，改善環境質量，根據《排污費征收使用管理條例》和《排污費資金收繳使用管理辦法》，結合我市環境保護工作實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱的市環境保護專項資金是指市環境保護行政主管部門（以下簡稱市環保部門）依法征收并納入財政預算的排污費以及財政預算安排的其他資金。

第三條環境保護專項資金（以下簡稱專項資金）的使用和管理堅持“公開、公平、公正”的原則，實行“專家評審、社會公示、政府決策、績效評價”的管理模式。

第二章管理職責及分工

第四條市環保部門職責：

（一）向市財政部門提出專項資金預算；

（二）編制專項資金決算；

（三）編制資助指南，受理項目申請、組織項目考察、專家評審、招標和公示等，負責專項資金項目庫的管理；

（四）會同市財政部門制定與本辦法配套的有關實施細則和操作規程；

（五）會同市財政部門下達專項資金使用計劃；

（六）負責跟蹤、檢查專項資金使用和項目實施情況，建立資助企業和資助項目的檔案并進行管理，負責項目驗收，組織開展項目績效評價。

第五條市財政部門職責：

（一）審核安排專項資金預算，審核專項資金支出結構；

（二）審批專項資金決算；

（三）會同市環保部門下達專項資金計劃、制定與本辦法配套的有關實施細則和操作規程；

（四）辦理專項資金撥款，監督檢查專項資金使用情況，負責專項資金使用績效評價。

第六條專項資金使用單位責任：

（一）如實提供相關的審批資料；

（二）制定項目投資預算，落實項目實施的條件和配套資金；

（三）對專項資金進行財務管理和會計核算；

（四）接受有關部門的監督檢查和驗收；

（五）按要求提供項目執行情況的報告及附屬材料。

第七條審計部門應當加強對環境保護專項資金使用和管理的審計監督。

第三章資助對象、資助范圍和支出結構

第八條 專項資金的資助對象是在深圳市注冊，具有獨立法人資格的企事業單位。其中，排放污染物的企事業單位，還必須是已按規定進行了排污申報登記，按時足額繳納排污費，且沒有重大環境違法行為。

第九條專項資金使用范圍：

（一）重點污染源防治項目，包括技術和工藝符合環境保護及其他清潔生產要求的重點行業、重點污染源防治項目；

（二）區域性污染防治項目，主要用于跨流域、跨地區的污染治理及清潔生產項目；

（三）污染防治新技術、新工藝及促進循環經濟發展的推廣應用項目，主要用于污染防治新技術、新工藝的研究開發和資源綜合利用率高、污染物產生量少的清潔生產技術、工藝的推廣應用以及生態工業園污染防治項目的建設；

（四）重點生態破壞治理項目，主要用于飲用水源地污染治理項目，以及其它大氣、水、土壤等自然生態系統的恢復工程；

（五）重大污染突發事件應急物資、應急設備的儲備；

（六）國務院規定的其他污染防治項目。

專項資金不得用于以下項目：

（一）環境衛生、綠化、新建企業的污染治理項目以及與污染防治無關的其他項目；

（二）已列入市、區兩級政府統一規劃，明確資金來源的污染防治項目。

第十條專項資金采取無償補助和貸款貼息兩種使用方式。

專項資金的80%以上用于對重點項目的資助。重點項目的認定標準另行制定。

第四章資助條件和標準

第十一條專項資金資助的項目應具備以下條件：

（一）項目應符合國家產業政策和環境政策，同時符合本辦法規定的專項資金資助范圍，且已經納入我市環境保護的有關規劃和環保項目庫管理；

（二）項目實施后應有利于減少流域或區域污染負荷，改善和提高生態環境質量，保護區域生態安全，具有較好的環境效益；

（三）已按有關規定完成可行性研究報告和環境影響報告書，具備開工條件或正在建設，項目計劃建設周期一般不超過2年；

（四）項目的自有資金不低于該項目投資總額的60%。

第十二條在建項目只能申請一次無償補助或貸款貼息，已完工項目只能申請一次貸款貼息。

對重點項目的無償補助不超過600萬元，貸款貼息不超過300萬元；對非重點項目的無償補助不超過200萬元，貸款貼息不超過100萬元。確有需要超過以上額度的項目，環保部門按程序對該項目審查后會財政局報市政府單項審批。

貸款貼息金額以企業實際已支付的利息為依據確定，項目承擔單位應提供貸款合同及其繳付利息憑證。

第五章資助申報和審查程序

第十三條 市環保部門提出專項資金預算，市財政部門審核制訂資金支出結構意見，報分管環境保護的市長審批后執行。

第十四條 專項資金申請由市環保部門受理。

項目單位需將以下材料報送市環保部門：

（一）申請專項資金的正式文件；

（二）專項資金項目申請表；

（三）項目可行性研究報告及其他需要的材料。

第十五條市環保部門對項目申報條件、材料完整性等進行形式審查，不符合要求的應在一個月內退回并書面說明理由。

第十六條通過形式審查的項目，由市環保部門負責組織有關專家對項目進行評審，同時，另外組織有關工作人員對項目進行實地考察。專家評審工作和工作人員實地考察工作應分別獨立進行。經評審符合要求而且專家評審意見和實地考察意見相一致的項目，才能納入項目庫管理。

第十七條 專項資金的審查程序如下：

（一）市環保部門應根據專項資金情況，按照項目的輕重緩急順序從項目庫中選出擬資助項目；

（二）市環保部門將擬資助項目的安排意見送市財政部門進行復核；

（三）市財政部門復核后，市環保部門通過新聞媒體向社會公示5個工作日；

（四）市環保部門根據社會公示結果，進一步篩選項目后,會同市財政部門下達專項資金使用計劃；

（五）除貸款貼息外，市環保部門和專項資金使用單位簽訂專項資金投入及使用合同；

（六）市財政部門按照本辦法和資助對象有關規定撥付專項資金。

申請使用中央和省級環境保護專項資金，由市財政部門會同市環保部門從項目庫中篩選出推薦項目。中央和省另有規定的，按照中央和省的有關規定執行。

第六章資金和項目管理

第十八條獲得無償補助的項目單位必須在監管銀行開立專戶，專款專用。項目具備開工條件并正式實施后，市財政部門撥付無償補助資金到項目單位的專用賬戶。項目單位應在財政專項資金到位起30個工作日內將等量的資金存入專戶，與專項資金一起按項目資金計劃使用。

市環保部門對無償補助資金的使用和項目進度進行跟蹤管理，資金使用超出范圍的，可授權監管銀行拒付，市財政部門負責確定監管銀行并定期進行考核。

第十九條 對貸款貼息的項目，必須通過市環保部門組織的項目驗收并合格后，由市財政部門一次性將貼息撥付給項目單位。

第二十條 項目單位應當嚴格按照國家和我市有關招投標管理規定，對其實施的污染防治項目進行招投標。

第二十一條 項目單位必須嚴格執行項目預算，確保項目進度和質量。項目實施過程中要嚴格執行國家有關財經政策、財務規章制度，科學、合理、有效地安排和使用資金，符合政府采購條例規定的，應按規定辦理政府采購。

第二十二條 項目單位應按預定時間完成項目，確因特殊原因無法按期完成的，須向市環保部門遞交延期完成報告；項目因故取消，或因不可抗力無法繼續實施，或繼續實施已無必要時，項目單位應向市環保部門申報項目終止，由市環保部門委托中介機構進行審計，并負責催促項目單位將申請的專項資金歸還市財政部門。

第二十三條 項目竣工后3個月內，項目單位應當向市環保部門申請項目驗收，并提交以下資料：

（一）項目單位申請驗收的正式文件；

（二）項目竣工資金決算表；

（三）市環保監測部門出具的監測報告；

（四）專項資金項目驗收表；

（五）市環保部門要求的其他資料。

市環保部門接到驗收申請后，經審查符合驗收要求的，應在1個月內組織專家進行項目驗收。

未完成項目的結余無償補助，結轉下一繼續使用，并應于終了后15日內將專項資金使用情況報告市環保部門和市財政部門。

已完成并通過驗收的項目所結余的無償補助，由市財政部門負責收回。

第七章監督和檢查

第二十四條市環保部門負責對項目治理方案、項目實施進度和污染物削減措施等情況進行監督檢查；負責對專項資金的使用和配套資金的到位情況進行日常跟蹤管理，對項目實施組織績效評價。財政部門對專項資金管理和使用進行重點監督檢查，并開展整體績效評價。項目績效評價結果將作為審查申請人再次申請專項資金的參考依據。審計部門負責對專項資金的使用和管理進行審計監督和評價。第二十五條項目單位違反合同規定導致項目延期、取消或終止的，或違反財經紀律，虛報、冒領、截留、挪用、擠占專項資金的，由市財政部門責令改正，同時按照《財政違法行為處罰處分條例》規定的權限由市財政、審計、監察機關進行處理、處分或處罰。構成犯罪的，依法移交司法機關處理。對存在上款違規行為的單位，市環保部門5年內不受理資助申請，并將受資助單位及責任人列入政府資助誠信黑名單。

第二十六條 受委托的社會中介機構在項目和經費的評審、評估和審計過程中，存在弄虛作假、隱瞞事實真相、與專項資金資助單位串通作弊等行為并出具相關報告的，由市環保部門取消其項目和經費的評審、評估和審計資格；造成專項資金損失的，由相關部門依法追究法律責任。

市財政部門按照《會計法》、《注冊會計師法》和《深圳經濟特區注冊會計師條例》等有關法律法規對相關單位和責任人進行處罰。

第二十七條 參與評審、評估的專家以權謀私或弄虛作假的，由有關主管部門取消其咨詢專家資格，并在新聞媒體上公布；應追究責任的，按有關規定執行，構成犯罪的，依法移交司法機關處理。第二十八條 專項資金管理工作人員違反本辦法，不認真履行職責，使專項資金管理工作出現失誤，經查證屬實的，或與項目單位人員串通、弄虛作假，或利用職務之便，收受他人賄賂的，由市財政、監察等部門按照《財政違法行為處罰處分條例》、《深圳市行政機關工作人員行政過錯責任追究暫行辦法》規定的權限對責任人進行處理。構成犯罪的，依法移交司法機關處理。

第八章附則

第二十九條專項資金管理費用按照有關規定列入部門預算申報安排。

第三十條本辦法頒布之前市環保部門單獨或者與有關部門聯合發布的有關專項資金使用管理規定與本辦法相抵觸的，停止執行。

第三十一條本辦法自公布之日起施行。