第一篇：市地稅個(gè)人所得稅管理問(wèn)題經(jīng)驗(yàn)材料

近年來(lái)，我們××市地稅局以規(guī)范個(gè)人所得稅征管作為打造稅政品牌的一個(gè)重點(diǎn)，采取先抓“試點(diǎn)”后推廣，先進(jìn)“籠子”后規(guī)范的方法，全面總結(jié)推廣赤壁試點(diǎn)的先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)和全員全額管理的科學(xué)方法。目前，我市已初步建立了以代扣代繳網(wǎng)絡(luò)為支撐，以自行申報(bào)為先導(dǎo)，以全員全額管理為核心，以微機(jī)管理為依托，以稽核檢查為后盾的個(gè)人所得稅征管新模式。今年初，全市各級(jí)地稅機(jī)關(guān)按照市局即定的工作思路和要求，全面出擊，采取拉網(wǎng)式清理，將所有行政、企事業(yè)單位納入個(gè)人所得稅管理“籠子”，促使管理的單位、人員、征收的稅款有了大幅增長(zhǎng)。截止今年9月底，全市納入個(gè)人所得稅全員全額管理的單位戶，比年初增長(zhǎng)×××戶，人員××××人，比年初增長(zhǎng)×××人，入庫(kù)工薪個(gè)人所得稅××××萬(wàn)元，比同期增長(zhǎng)47.71%。個(gè)人所得稅全員全額管理，帶動(dòng)了我市個(gè)人所得稅的全面大幅度增長(zhǎng)。元到9月份，全市完成個(gè)人所得稅3909萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)22.92%，其中：、市直的收入同比增幅分別達(dá)到了34.93%、65.73%、55.39%。預(yù)計(jì)今年底全市納入管理的人員可超過(guò)10萬(wàn)人，代扣代繳的個(gè)人所得稅可突破××××萬(wàn)元。

一、謀劃發(fā)展方向，堅(jiān)持穩(wěn)步推進(jìn)原則，制定科學(xué)規(guī)范的實(shí)施方案?jìng)€(gè)人所得稅點(diǎn)多面廣，一直是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，關(guān)系到每個(gè)人的切身利益，被稱為稅收征管“第一難”。在實(shí)際工作中，我們牢固樹(shù)立“要抓就抓難點(diǎn)，就抓薄弱環(huán)節(jié)”的意識(shí)，迎難不畏難，克難奮進(jìn)，積極堅(jiān)持穩(wěn)步推進(jìn)的原則，提早謀劃，以點(diǎn)帶面，逐步創(chuàng)建了全市個(gè)人所得稅全員全額管理的良好環(huán)境和氛圍。㈠堅(jiān)持先抓“試點(diǎn)”后推廣。在實(shí)際工作中，我們認(rèn)真選好試點(diǎn)、抓好試點(diǎn)、推好試點(diǎn)。早在2002年6月，我們就將赤壁市地稅局作為個(gè)人所得稅代扣代繳工作的試點(diǎn)單位，探索管理經(jīng)驗(yàn)。經(jīng)過(guò)三年努力，該局摸索出了一條適合我市個(gè)人所得稅代扣代繳的新路子。與當(dāng)初相比，實(shí)現(xiàn)了粗放型管理向精細(xì)化管理的邁進(jìn)，主要表現(xiàn)為五個(gè)轉(zhuǎn)變：一是按年核定稅額向按月申報(bào)稅款轉(zhuǎn)變；二是手工計(jì)算向電腦運(yùn)算轉(zhuǎn)變；三是財(cái)政核算中心代扣代繳向扣繳義務(wù)人自行報(bào)繳轉(zhuǎn)變；四是扣繳義務(wù)人報(bào)送資料單一向報(bào)送全面明細(xì)資料轉(zhuǎn)變；五是由原來(lái)“有稅接手，無(wú)稅放手“的選擇性管理向如今全員全額管理的轉(zhuǎn)變。精細(xì)化管理帶來(lái)的效果非常明顯。赤壁市～年底代扣代繳的單位在原來(lái)139個(gè)的基礎(chǔ)上增加到301，人數(shù)由原來(lái)的7100人增加到26289人，月均稅額由原來(lái)的4.9萬(wàn)元增加到了26.5萬(wàn)元，～年，赤壁市代扣代繳個(gè)人所得稅417萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)306萬(wàn)元。試點(diǎn)單位不斷規(guī)范完善的管理方法，使個(gè)人所得稅全員全額管理初見(jiàn)端倪。我局分別于2002年11月和～年10月召開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)會(huì)，明確要求各地必須按照赤壁模式開(kāi)展個(gè)人所得稅全員全額管理。在此期間，省局領(lǐng)導(dǎo)多次到××調(diào)研，充分肯定了赤壁試點(diǎn)單位的做法和經(jīng)驗(yàn)，并作了具體的指示，為我市個(gè)人所得稅的試點(diǎn)推廣工作明確了努力的方向，進(jìn)一步增強(qiáng)了我們抓好個(gè)人所得稅全員全額管理的信心。㈡堅(jiān)持先立習(xí)慣后完善。通過(guò)試點(diǎn)建設(shè)，我們認(rèn)識(shí)到，全員全額管理是加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理的最終落腳點(diǎn)。找準(zhǔn)這個(gè)落腳點(diǎn)后，我們充分結(jié)合自身的實(shí)際情況，有的放矢、積極穩(wěn)妥地推進(jìn)全員全額管理工作。對(duì)于我們一個(gè)人平工資數(shù)額較低的地方來(lái)說(shuō)，一方面納稅人特別是工薪納稅人缺乏繳納個(gè)人所得稅的意識(shí)和習(xí)慣，甚至有的還存在著抵觸情緒，另一方面有的稅務(wù)人員認(rèn)為在人手不足的情況下，個(gè)人所得稅全員全額管理花費(fèi)的精力太多，加上起征點(diǎn)又要提高，管理再精細(xì)對(duì)收入增長(zhǎng)也起不到立竿見(jiàn)影的效果，花精力去實(shí)施全員全額管理，得不償失，存在畏難厭戰(zhàn)的情緒。針對(duì)征納雙方認(rèn)識(shí)上的問(wèn)題，我們堅(jiān)持按照“結(jié)合形勢(shì)、因勢(shì)利導(dǎo)、常抓不懈”的原則做好宣傳解釋工作，同時(shí)，開(kāi)發(fā)一套成本低、易操作、大眾化的代扣代繳系統(tǒng)，使扣繳義務(wù)人在認(rèn)識(shí)上、在具體操作上都能迅速進(jìn)入角色，逐步形成“理解政策、清楚形勢(shì)、懂得操作、自覺(jué)申報(bào)、按期扣繳”的良好習(xí)慣。㈢堅(jiān)持先進(jìn)“籠子”后規(guī)范。今年，在全市范圍內(nèi)推行個(gè)人所得稅全員全額管理的過(guò)程中，針對(duì)各地存在著選擇性管理，進(jìn)“籠子”速度不快的情況，特別是干部職工聽(tīng)說(shuō)個(gè)人所得稅納稅標(biāo)準(zhǔn)要提高，全員全額管理積極性下降的不利因素，我局多次要求和強(qiáng)調(diào)全員全額管理的含義，明確提出必須落實(shí)先進(jìn)“籠子”后規(guī)范的原則，要求做到“四個(gè)不論”。一是不論是行政機(jī)關(guān)，還是企事業(yè)單位，都必須納入扣繳網(wǎng)絡(luò)。扣繳網(wǎng)絡(luò)的領(lǐng)域要延伸到鄉(xiāng)鎮(zhèn)各單位，基本上做到覆蓋全市；二是不論是高工資，還是低薪金，都列入監(jiān)控范圍。收入夠起征點(diǎn)的計(jì)算征收，不夠起征點(diǎn)的也需掌握具體收入情況進(jìn)行監(jiān)控；三是不論是明收入，還是暗補(bǔ)貼，都要計(jì)入應(yīng)稅項(xiàng)目；四是不論扣繳單位上報(bào)的是真收入，還是假收入，都必須先進(jìn)“籠子”。在推行個(gè)人所得稅全員全額管理的過(guò)程中，為了求真求實(shí)，市局多次組織人員赴各縣市，對(duì)個(gè)人所得稅全員全額管理工作實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)督辦督導(dǎo)，促進(jìn)了全員全額管理工作穩(wěn)步向前推進(jìn)，目前，全市納入個(gè)人所得稅全員全額管理“籠子”的納稅人近10萬(wàn)人。

二、加強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè)，落實(shí)管理監(jiān)控手段，擴(kuò)大代扣代繳的控管范圍個(gè)人所得稅全員全額管理是個(gè)人所得稅管理的最終目標(biāo)，是一項(xiàng)信息涉及面廣、基礎(chǔ)建設(shè)要求高、需全社會(huì)共同參與、相關(guān)部門協(xié)助配合的系統(tǒng)工程。因此，必須建立一系列與之相配套的管理辦法和手段，時(shí)時(shí)監(jiān)控，逐步完善，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)個(gè)人所得稅全員全額管理進(jìn)程。㈠建立個(gè)人收入檔案。納稅人個(gè)人信息來(lái)源及其真實(shí)度是個(gè)人所得稅征管工作長(zhǎng)期以來(lái)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。我們積極加強(qiáng)對(duì)納稅人的個(gè)人基本信息、收入和納稅信息以來(lái)相關(guān)信息的建檔管理，著力推行“一戶式”動(dòng)態(tài)管理。我們?cè)谙蚩劾U單位發(fā)放扣繳軟盤時(shí)，要求其申報(bào)包含單位職工的個(gè)人基本信息，支付收入額和扣繳稅款等明細(xì)信息。特別是對(duì)“雇員納稅人”，要求報(bào)送姓名、身份證號(hào)碼、職業(yè)、職務(wù)、聯(lián)系電話、通信地址、戶籍所在地等信息。各扣繳義務(wù)人每月填報(bào)《個(gè)人所得稅計(jì)算表》時(shí)，把本單位每位職工的收入情況客觀真實(shí)填寫，并通過(guò)電子技術(shù)將工資發(fā)放清冊(cè)、支付個(gè)人收入明細(xì)表等相關(guān)數(shù)據(jù)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。對(duì)每個(gè)扣繳單位的每個(gè)人，不論其收入是否達(dá)到個(gè)人所得稅的征稅

標(biāo)準(zhǔn)，我們都要根據(jù)扣繳單位報(bào)來(lái)的清冊(cè)和相關(guān)數(shù)據(jù)，建立個(gè)人收入檔案，登記造冊(cè)，具體到人，及時(shí)掌握每個(gè)納稅人的收入和納稅情況。㈡實(shí)行代扣代繳明細(xì)管理。對(duì)每個(gè)扣繳義務(wù)人要求其填寫《個(gè)稅扣繳單位基本情況登記表》，詳細(xì)登記了扣繳義務(wù)人的編碼、名稱、稅務(wù)登記證號(hào)、電話號(hào)碼、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、單位地址、法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員姓名及聯(lián)系電話等基本信息，登記稅務(wù)登記機(jī)關(guān)、登記證照類型、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、按所得項(xiàng)目歸類匯總的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額、免稅收入、納稅人數(shù)、已納稅額等涉稅信息。同時(shí)，為改變過(guò)去大部分扣繳單位只向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)匯總數(shù)的做法，我們重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》和《支付個(gè)人收入明細(xì)表》的管理，將這兩張表的內(nèi)容進(jìn)行組合，設(shè)計(jì)制作更能詳細(xì)反映納稅人收入及納稅情況的《個(gè)人所得稅計(jì)算表》，表內(nèi)既有“工資、薪金”欄，還有多個(gè)“補(bǔ)貼”欄和免稅的扣除項(xiàng)目欄，詳細(xì)地反映了每個(gè)人的收入狀況?？劾U單位按月上報(bào)《個(gè)人所得稅計(jì)算表》，并將其作為代扣代繳稅款清冊(cè)予以保存，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格審查核實(shí)，發(fā)現(xiàn)扣繳單位若有隱瞞，沒(méi)有按每一個(gè)人逐欄逐項(xiàng)填寫的，或填寫內(nèi)容不全的，要求扣繳單位重新填報(bào)，并予以處罰。㈢推行扣繳單位自行申報(bào)。過(guò)去，我們對(duì)各扣繳單位采取“每年核定一次，每月按核定稅額申報(bào)繳稅”的管理辦法，既不能科學(xué)準(zhǔn)確地反映納稅人收入和納稅情況，甚至有悖《征管法》的有關(guān)規(guī)定。為此，我們嚴(yán)格按照規(guī)定將申報(bào)的權(quán)利歸還給納稅人和扣繳義務(wù)人，將申報(bào)工作分解到各個(gè)代扣代繳單位，由他們進(jìn)行納稅申報(bào)，這樣既化解了財(cái)政、稅務(wù)部門的工作壓力，又規(guī)范了稅收征管秩序。為了擴(kuò)大申報(bào)面，我們將含有個(gè)人所得稅申報(bào)表的軟盤，通過(guò)拷盤、網(wǎng)絡(luò)下載等方式安裝到每個(gè)扣繳單位電腦中，并要求各單位財(cái)務(wù)人員在每月7號(hào)前報(bào)送個(gè)人所得稅的紙質(zhì)資料和軟盤資料。為了及時(shí)服務(wù)納稅人，我們開(kāi)通個(gè)人所得稅咨詢電話,及時(shí)解答納稅人的各種報(bào)繳稅問(wèn)題，定期在納稅廳公布納稅人反饋的各種信息，盡最大努力使納稅人交明白稅、放心稅。對(duì)于少數(shù)無(wú)電腦的單位，我們協(xié)助要求其按月提供個(gè)人收入明細(xì)表，協(xié)助其錄入、計(jì)算。同時(shí)在每月7號(hào)前對(duì)未來(lái)申報(bào)的單位進(jìn)行電話提示，逾期未進(jìn)行申報(bào)的，處以一定額度的罰款等。這些措施有效地保證了每月個(gè)人所得稅申報(bào)工作準(zhǔn)確、及時(shí)進(jìn)行。目前，全市涉及個(gè)人所得稅的企事業(yè)行政單位每月申報(bào)率達(dá)到98%以上。㈣加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合。我市各級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)多次在各類會(huì)議上強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理，要求社會(huì)各界支持配合地稅機(jī)關(guān)搞好個(gè)人所得稅征管，并帶頭繳納個(gè)人所得稅，全市各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)到納稅大廳繳納個(gè)人所得稅達(dá)到500余人次，起到了無(wú)形的宣傳和帶動(dòng)作用。各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)積極幫助地稅部門解決個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)問(wèn)題，各縣（市、區(qū)）政府根據(jù)代扣稅額撥付了相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)，保證了個(gè)人所得稅代扣代繳工作的順利開(kāi)展。如我市市政府為市局溫泉分局今年提前劃撥20萬(wàn)元，作為支付個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)。財(cái)政部門將各單位的收入支付情況提供給稅務(wù)部門，對(duì)那些不按期申報(bào)納稅的單位，受地稅部門委托后，直接扣繳其應(yīng)代扣稅款。統(tǒng)計(jì)部門向我們提供了全市及各地的年度城鎮(zhèn)在崗職工人數(shù)和年工資總額，使我們明確了全員全額管理的奮斗目標(biāo)，掌握所屬單位各地的職工年平均工資和月均工資水平。交警、國(guó)稅部門為我們提供個(gè)人車輛購(gòu)置信息，房管部門為我們提供個(gè)人房屋權(quán)屬的變更信息，各級(jí)媒體配合我們宣傳個(gè)人所得稅政策、征管措施、正反典型。上至政府、下至部門的支持和配合，為我們個(gè)人所得稅全員全額管理創(chuàng)造了一個(gè)良好的環(huán)境和氛圍。

三、把握重點(diǎn)環(huán)節(jié)，實(shí)施專項(xiàng)源泉控管，提升全員全額管理水平在實(shí)施個(gè)人所得稅代扣代繳的過(guò)程中，我們始終把加強(qiáng)高收入者的重點(diǎn)管理、稅源的源泉管理、以查促收以查促管的稽查管理放在重要位置。通過(guò)實(shí)行多種有效的管理手段，促進(jìn)個(gè)人所得稅全員全額管理步入規(guī)范化、精細(xì)化的軌道。㈠加強(qiáng)“兩高”監(jiān)管，確保征管到位。著力建立健全“兩高兩卡”監(jiān)管制度。對(duì)金融、保險(xiǎn)、電力、電信、石油、煙草、學(xué)校、醫(yī)院、公路等我市涉及的17種高收入行業(yè)，通過(guò)建立《高收入行業(yè)扣繳義務(wù)人扣稅情況登記卡》，分月登記，強(qiáng)化了跟蹤管理。目前，我們?nèi)幸褜?duì)149戶高收入行業(yè)實(shí)行了監(jiān)管，監(jiān)控稅款504萬(wàn)元，占工薪個(gè)人所得稅的32.6%。對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)投資者以及收入較高、知名度較高、收入來(lái)源渠道較多、收入項(xiàng)目較多的個(gè)人通過(guò)建立《高收入個(gè)人納稅情況登記卡》，及時(shí)掌握了全市1400余名高收入者的收入來(lái)源和納稅情況。在加強(qiáng)對(duì)“兩高”人員監(jiān)管的同時(shí)，我們對(duì)重點(diǎn)納稅人實(shí)行了滾動(dòng)動(dòng)態(tài)管理辦法，每年都根據(jù)本地實(shí)際情況，適時(shí)增補(bǔ)重點(diǎn)納稅人，不斷擴(kuò)大重點(diǎn)納稅人管理范圍。㈡規(guī)范稅源管理，確保源泉控管。首先，嚴(yán)格稅務(wù)登記管理。一方面對(duì)應(yīng)辦理稅務(wù)登記的企業(yè)扣繳義務(wù)人，認(rèn)真開(kāi)展漏征漏管戶的清理工作，在補(bǔ)辦稅務(wù)登記的同時(shí)，發(fā)放個(gè)人所得稅扣繳軟盤，輔導(dǎo)督促企業(yè)建立個(gè)人所得稅代扣代繳清冊(cè)，按期申報(bào)代扣稅款；另一方面對(duì)無(wú)稅務(wù)登記證的行政事業(yè)單位及時(shí)辦理扣繳稅款登記證，明確其扣繳稅款的權(quán)利和義務(wù)。今年4月份，我市統(tǒng)一組織了“拉網(wǎng)式”的清理，補(bǔ)辦扣繳稅務(wù)登記證165份。其次，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的全面控管。我們將赤壁控管的行政事業(yè)扣繳單位名單打印成冊(cè)，發(fā)放到其他縣（市、區(qū)）局，要求對(duì)照清冊(cè)上的行政事業(yè)單位，逐戶納入全員全額管理。目前，全市納入全員全額管理的行政事業(yè)單位達(dá)到720戶，人數(shù)達(dá)到51510人。再次，加強(qiáng)了相關(guān)職能部門的稅源管理。對(duì)公、檢、法、審計(jì)等相關(guān)職能部門，我們采取三管齊下的方法，即以黨政領(lǐng)導(dǎo)帶頭繳稅的行動(dòng)感召他們，以黨政領(lǐng)導(dǎo)的涉稅講話要求他們，以財(cái)政直接代扣的程序督促他們，促使他們接受個(gè)人所得稅全員全額管理。㈢強(qiáng)化稅收稽查，確保應(yīng)收盡收。我們把稽查處罰作為一項(xiàng)保障新機(jī)制運(yùn)行的有效手段，對(duì)扣、繳、欠稅情況實(shí)行跟蹤管理，確保個(gè)人所得稅管理真正到位。首先，加大定期核查的力度。加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅重點(diǎn)稅源戶跟蹤管理，加強(qiáng)對(duì)報(bào)送的明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)分析，真正建立起個(gè)人所得稅的收入監(jiān)控體系和實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅資料的信息化共享，并定期將這些數(shù)據(jù)與各單位報(bào)送到財(cái)政的賬證進(jìn)行核對(duì)，最大可能地制約

第二篇：市地稅個(gè)人所得稅管理經(jīng)驗(yàn)

近年來(lái)，我們××市地稅局以規(guī)范個(gè)人所得稅征管作為打造稅政品牌的一個(gè)重點(diǎn)，采取先抓“試點(diǎn)”后推廣，先進(jìn)“籠子”后規(guī)范的方法，全面總結(jié)推廣赤壁試點(diǎn)的先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)和全員全額管理的科學(xué)方法。目前，我市已初步建立了以代扣代繳網(wǎng)絡(luò)為支撐，以自行申報(bào)為先導(dǎo)，以全員全額管理為核心，以微機(jī)管理為依托，以稽核檢查為后盾的個(gè)人所得稅征管新模式。今年初，全市各級(jí)地稅機(jī)關(guān)按照市局即定的工作思路和要求，全面出擊，采取拉網(wǎng)式清理，將所有行政、企事業(yè)單位納入個(gè)人所得稅管理“籠子”，促使管理的單位、人員、征收的稅款有了大幅增長(zhǎng)。截止今年9月底，全市納入個(gè)人所得稅全員全額管理的單位wenmi114.com戶，比年初增長(zhǎng)×××戶，人員××××人，比年初增長(zhǎng)×××人，入庫(kù)工薪個(gè)人所得稅××××萬(wàn)元，比同期增長(zhǎng)47.71。個(gè)人所得稅全員全額管理，帶動(dòng)了我市個(gè)人所得稅的全面大幅度增長(zhǎng)。元到9月份，全市完成個(gè)人所得稅3909萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)22.92，其中：wenmi114.com、市直的收入同比增幅分別達(dá)到了34.93、65.73、55.39。預(yù)計(jì)今年底全市納入管理的人員可超過(guò)10萬(wàn)人，代扣代繳的個(gè)人所得稅可突破××××萬(wàn)元。

一、謀劃發(fā)展方向，堅(jiān)持穩(wěn)步推進(jìn)原則，制定科學(xué)規(guī)范的實(shí)施方案

個(gè)人所得稅點(diǎn)多面廣，一直是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，關(guān)系到每個(gè)人的切身利益，被稱為稅收征管“第一難”。在實(shí)際工作中，我們牢固樹(shù)立“要抓就抓難點(diǎn)，就抓薄弱環(huán)節(jié)”的意識(shí)，迎難不畏難，克難奮進(jìn)，積極堅(jiān)持穩(wěn)步推進(jìn)的原則，提早謀劃，以點(diǎn)帶面，逐步創(chuàng)建了全市個(gè)人所得稅全員全額管理的良好環(huán)境和氛圍。

㈠堅(jiān)持先抓“試點(diǎn)”后推廣。在實(shí)際工作中，我們認(rèn)真選好試點(diǎn)、抓好試點(diǎn)、推好試點(diǎn)。早在2002年6月，我們就將赤壁市地稅局作為個(gè)人所得稅代扣代繳工作的試點(diǎn)單位，探索管理經(jīng)驗(yàn)。經(jīng)過(guò)三年努力，該局摸索出了一條適合我市個(gè)人所得稅代扣代繳的新路子。與當(dāng)初相比，實(shí)現(xiàn)了粗放型管理向精細(xì)化管理的邁進(jìn)，主要表現(xiàn)為五個(gè)轉(zhuǎn)變：一是按年核定稅額向按月申報(bào)稅款轉(zhuǎn)變；二是手工計(jì)算向電腦運(yùn)算轉(zhuǎn)變；三是財(cái)政核算中心代扣代繳向扣繳義務(wù)人自行報(bào)繳轉(zhuǎn)變；四是扣繳義務(wù)人報(bào)送資料單一向報(bào)送全面明細(xì)資料轉(zhuǎn)變；五是由原來(lái)“有稅接手，無(wú)稅放手“的選擇性管理向如今全員全額管理的轉(zhuǎn)變。精細(xì)化管理帶來(lái)的效果非常明顯。赤壁市2004年底代扣代繳的單位在原來(lái)139個(gè)的基礎(chǔ)上增加到301，人數(shù)由原來(lái)的7100人增加到26289人，月均稅額由原來(lái)的4.9萬(wàn)元增加到了26.5萬(wàn)元，2004年，赤壁市代扣代繳個(gè)人所得稅417萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)306萬(wàn)元。試點(diǎn)單位不斷規(guī)范完善的管理方法，使個(gè)人所得稅全員全額管理初見(jiàn)端倪。我局分別于2002年11月和2004年10月召開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)會(huì)，明確要求各地必須按照赤壁模式開(kāi)展個(gè)人所得稅全員全額管理。在此期間，省局領(lǐng)導(dǎo)多次到××調(diào)研，充分肯定了赤壁試點(diǎn)單位的做法和經(jīng)驗(yàn)，并作了具體的指示，為我市個(gè)人所得稅的試點(diǎn)推廣工作明確了努力的方向，進(jìn)一步增強(qiáng)了我們抓好個(gè)人所得稅全員全額管理的信心。

㈡堅(jiān)持先立習(xí)慣后完善。通過(guò)試點(diǎn)建設(shè)，我們認(rèn)識(shí)到，全員全額管理是加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理的最終落腳點(diǎn)。找準(zhǔn)這個(gè)落腳點(diǎn)后，我們充分結(jié)合自身的實(shí)際情況，有的放矢、積極穩(wěn)妥地推進(jìn)全員全額管理工作。對(duì)于我們一個(gè)人平工資數(shù)額較低的地方來(lái)說(shuō)，一方面納稅人特別是工薪納稅人缺乏繳納個(gè)人所得稅的意識(shí)和習(xí)慣，甚至有的還存在著抵觸情緒，另一方面有的稅務(wù)人員認(rèn)為在人手不足的情況下，個(gè)人所得稅全員全額管理花費(fèi)的精力太多，加上起征點(diǎn)又要提高，管理再精細(xì)對(duì)收入增長(zhǎng)也起不到立竿見(jiàn)影的效果，花精力去實(shí)施全員全額管理，得不償失，存在畏難厭戰(zhàn)的情緒。針對(duì)征納雙方認(rèn)識(shí)上的問(wèn)題，我們堅(jiān)持按照“結(jié)合形勢(shì)、因勢(shì)利導(dǎo)、常抓不懈”的原則做好宣傳解釋工作，同時(shí)，開(kāi)發(fā)一套成本低、易操作、大眾化的代扣代繳系統(tǒng)，使扣繳義務(wù)人在認(rèn)識(shí)上、在具體操作上都能迅速進(jìn)入角色，逐步形成“理解政策、清楚形勢(shì)、懂得操作、自覺(jué)申報(bào)、按期扣繳”的良好習(xí)慣。

㈢堅(jiān)持先進(jìn)“籠子”后規(guī)范。今年，在全市范圍內(nèi)推行個(gè)人所得稅全員全額管理的過(guò)程中，針對(duì)各地存在著選擇性管理，進(jìn)“籠子”速度不快的情況，特別是干部職工聽(tīng)說(shuō)個(gè)人所得稅納稅標(biāo)準(zhǔn)要提高，全員全額管理積極性下降的不利因素，我局多次要求和強(qiáng)調(diào)全員全額管理的含義，明確提出必須落實(shí)先進(jìn)“籠子”后規(guī)范的原則，要求做到“四個(gè)不論”。一是不論是行政機(jī)關(guān)，還是企事業(yè)單位，都必須納入扣繳網(wǎng)絡(luò)?？劾U網(wǎng)絡(luò)的領(lǐng)域要延伸到鄉(xiāng)鎮(zhèn)各單位，基本上做到覆蓋全市；二是不論是高工資，還是低薪金，都列入監(jiān)控范圍。收入夠起征點(diǎn)的計(jì)算征收，不夠起征點(diǎn)的也需掌握具體收入情況進(jìn)行監(jiān)控；三是不論是明收入，還是暗補(bǔ)貼，都要計(jì)入應(yīng)稅項(xiàng)目；四是不論扣繳單位上報(bào)的是真收入，還是假收入，都必須先進(jìn)“籠子”。在推行個(gè)人所得稅全員全額管理的過(guò)程中，為了求真求實(shí)，市局

第三篇：個(gè)人所得稅問(wèn)題

一、什么是個(gè)人所得稅完稅證明

答：個(gè)人所得稅完稅證明是稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供其個(gè)人所得稅完稅情況的證明，屬于個(gè)人所得稅完稅憑證的一種。除完稅證明外，個(gè)人所得稅完稅憑證還包括完稅證、繳款書(shū)、代扣代收稅款憑證。完稅證和繳款書(shū)是納稅人在直接繳納稅款時(shí)好取得的，代扣代收稅款憑證是扣繳義務(wù)人為納稅人開(kāi)具的。完稅證、繳款書(shū)、代代收稅款憑證以及完稅證明對(duì)反映納稅人個(gè)人所得稅繳納情況具有等證明效力。

二、完稅證明開(kāi)具方式有哪 些改進(jìn)措施？

答：改進(jìn)后，廣東省地稅局提供人網(wǎng)絡(luò)、自助辦稅終端查詢打印、短信訂制等多種服務(wù)方芪，使納稅人能夠方便、快捷、完全地獲知個(gè)人所得稅的納稅信息，獲取個(gè)人所得稅完稅證明。

1.提供多種渠道，方便納稅人獲取個(gè)人所得稅納稅信息

納稅人可以通過(guò)登錄廣東省地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站或自助辦稅終端百詢及訂手機(jī)短信告知服務(wù)，了解個(gè)人的納稅信息。

2.采取多種方式，方便納稅人獲取個(gè)人所得稅完稅證明

自2013年3月15日起，廣東地稅啟用《文苑消息 地方稅務(wù)局個(gè)人所得稅完稅證明》（以下科稱“電子版完稅證明”），與《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅完稅證明》（以下簡(jiǎn)稱“紙質(zhì)版 完稅證明”）同時(shí)使用。納稅人可以根據(jù)自己的需要，通過(guò)廣東地稅門戶網(wǎng)站或自助辦稅終商自助打印電子版 完稅證明；需要向境外機(jī)構(gòu)提供納稅證明的納稅人，還可以通過(guò)主管地稅機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)開(kāi)具紙質(zhì)版完稅證。

3.提供個(gè)人納稅清單，方便納稅人詳細(xì)了解個(gè)人納稅明細(xì)信息

納稅人可以通過(guò)廣東地稅門戶網(wǎng)丫或各地自助辦稅終商，打《廣東省地方稅務(wù)局個(gè)人所得稅納稅清單》（以下簡(jiǎn)稱“納稅清單”）。納稅清單作為記錄納稅人個(gè)人納稅情的補(bǔ)充，增加了電子版 完稅證明和紙質(zhì)版 完稅證明所沒(méi)有記載的明細(xì)數(shù)據(jù)，包括納稅人的申報(bào)收入額、征收機(jī)關(guān)名稱和稅款的入庫(kù)時(shí)間等數(shù)據(jù)信息。

4.提供網(wǎng)上查驗(yàn)，方便驗(yàn)證電子版完稅證明和納稅清單的真?zhèn)?/p>

廣東地稅提供電子版 完稅證明和納稅甭單的真?zhèn)尾轵?yàn)服務(wù)。納稅人或第三方機(jī)構(gòu)可以通過(guò)廣東地稅門戶網(wǎng)上的“個(gè)人所得稅專區(qū)”。

第四篇：目前個(gè)人所得稅管理方面存在的問(wèn)題

目前個(gè)人所得稅管理方面

存在的問(wèn)題及建議

一、現(xiàn)狀與問(wèn)題

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人收入掌握難。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入，個(gè)人收入日趨多元化、隱性化且現(xiàn)金支付量大，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人收入的了解和掌握十分困難。目前稅收管理中主要有以下幾方面的收入難以掌握：（1）個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)的收入。一是經(jīng)營(yíng)收入不做賬，既使有賬提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)也不是真實(shí)的賬，因而其所體現(xiàn)的個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)也就不真實(shí)；二是個(gè)人工資性收入，在賬上有體現(xiàn)的都在工資薪金的起征點(diǎn)以下，或者干脆就不體現(xiàn)，而其個(gè)人的生活費(fèi)用則全部在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本中開(kāi)支，因此難以判定業(yè)主屬于工薪性質(zhì)所得的計(jì)稅額。三是個(gè)體私營(yíng)商戶建賬率低，大部分商戶應(yīng)稅營(yíng)業(yè)收入有納稅人自行申報(bào)，稅務(wù)管理員參考自報(bào)情況核定，由于人員少，日常工作量大，下市場(chǎng)和企業(yè)調(diào)查少，加上掌握納稅人取得收入的信息渠道少，部分管理員責(zé)任心不強(qiáng)，使得納稅人核定應(yīng)稅收入偏少，特別是一些規(guī)模較大的非直管戶（工商業(yè)納稅人），核定營(yíng)業(yè)額與納稅人經(jīng)營(yíng)情況可能嚴(yán)重不符。四是行業(yè)應(yīng)稅所得率評(píng)定不合理，管理機(jī)關(guān)由于缺乏認(rèn)真扎實(shí)的行業(yè)典型戶調(diào)查，分行業(yè)應(yīng)稅所得率測(cè)算與本地區(qū)該行業(yè)的實(shí)際情況差距較大，個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)率較低。（2）私企聘用的高管和專業(yè)技術(shù)人才的收入。按現(xiàn)在的市場(chǎng)行情，這類人員的收入都達(dá)到征稅標(biāo)準(zhǔn)而且有些年薪都在10萬(wàn)元以上，但是在這些私企的賬面上卻看不到這些人員報(bào)酬支出，而是采用隱蔽的方式支付個(gè)

人報(bào)酬，如通過(guò)變換其他名目以招待費(fèi)用、修繕費(fèi)用等形式列入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。（3）多處取得收入。主要是有專業(yè)特長(zhǎng)的如會(huì)計(jì)、企業(yè)骨干技術(shù)人員、醫(yī)生、各級(jí)職能部門的離退干部等從事第二職業(yè)收入不菲，有的甚至遠(yuǎn)高于第一職業(yè)收入，個(gè)人所得稅申報(bào)不足。（4）投資性收入。一是個(gè)人手中的錢用于投資企業(yè)或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目取得利息或分紅收入，被投資方無(wú)賬可查，投資方不如實(shí)申報(bào)。二是部分私營(yíng)企業(yè)（含增值稅戶和營(yíng)業(yè)稅戶），經(jīng)營(yíng)不建賬，取得收入，需要給對(duì)方開(kāi)具發(fā)票，多以到稅務(wù)機(jī)關(guān)圓票為主，有的隨征了一道企業(yè)所得稅，有的沒(méi)有隨征，但企業(yè)稅后紅利分配，沒(méi)有申報(bào)個(gè)人所得稅。（5）財(cái)產(chǎn)性收入。個(gè)人擁有財(cái)產(chǎn)用于出租的租金收入或者轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，隱蔽性也很強(qiáng)。有的合伙經(jīng)營(yíng)的門店，其實(shí)質(zhì)是租賃與被租賃關(guān)系。所謂分紅是定期取得固定租金，無(wú)租賃協(xié)議可查。

2、納稅人依法納稅遵從度不高。主要表達(dá)有以下幾個(gè)方面：（1）個(gè)體和私營(yíng)企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)收入及其雇用人員的報(bào)酬，在賬面上既不真實(shí)反映也不向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。（2）代扣代繳單位少扣繳稅款。代扣單位對(duì)一般性工薪收入都能按實(shí)扣繳，但對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用補(bǔ)貼、發(fā)放獎(jiǎng)金、福利和實(shí)物等則未并入收入總額計(jì)算扣繳稅款。（3）鉆政策空子。私營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)長(zhǎng)期掛賬不分紅或以企業(yè)名義對(duì)外投資（或借款）避稅；（4）自行納稅申報(bào)不足。此問(wèn)題普遍存在，如：年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人終了后的自行申報(bào)難以做到全面真實(shí)，有的高收入行業(yè)的納稅人也僅是擺在明處的收入由財(cái)務(wù)人員匯總申報(bào)走走形式，其隱性收入則不申報(bào)；還有分布在社會(huì)需求各方面提供個(gè)性化

專業(yè)技能服務(wù)而取得的勞務(wù)報(bào)酬收入幾乎沒(méi)有人自行申報(bào)納稅。（5）企業(yè)的全員全額明細(xì)申報(bào)落實(shí)不到位，尤其是企業(yè)員工多的單位，企業(yè)財(cái)務(wù)管工資發(fā)放和納稅申報(bào)，企業(yè)人事部門管工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)發(fā)放工資變數(shù)也大，因此感到全員明細(xì)申報(bào)工作量大、部門之間協(xié)調(diào)也有困難。（6）在個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)做納稅申報(bào)時(shí)做手腳，一是發(fā)現(xiàn)部分納稅人在填列工資薪金表時(shí)，隨意在其他減免稅欄目下，填報(bào)數(shù)據(jù)，造成應(yīng)稅所得額減少，少扣繳個(gè)人所得稅。二是個(gè)稅系統(tǒng)全員全額納稅申報(bào)數(shù)據(jù)不全面，有的提前退至退休、買斷工齡等一次性收入等應(yīng)稅項(xiàng)目不申報(bào)，僅申報(bào)工資薪金部分。

二、思路和對(duì)策

1、強(qiáng)化監(jiān)管措施。強(qiáng)化個(gè)人所得稅稅源管理，不斷探索切實(shí)有效的征管措施和辦法，防止稅收流失。一是解放管理員，減少務(wù)虛的檔案資料收集評(píng)定。使之有時(shí)間下市場(chǎng)和企業(yè)，現(xiàn)有的管理人員日常大部分工作疲于應(yīng)付各類資料和計(jì)算機(jī)流程操作，沒(méi)有時(shí)間深入市場(chǎng)和企業(yè)調(diào)查。二是分行業(yè)階段性開(kāi)展稅源清查，按月或季度把管理人員分組重點(diǎn)開(kāi)展稅源清查整頓，把轄區(qū)內(nèi)個(gè)體工商戶分行業(yè)、按規(guī)模開(kāi)展整頓，依照“大戶管好、中戶管住，小戶監(jiān)控”的管理原則，組織人力對(duì)各行業(yè)大戶，采用調(diào)查物流、蹲點(diǎn)測(cè)算，成本費(fèi)用倒推利潤(rùn)和抽取微機(jī)購(gòu)銷資料等方法，把納稅人的營(yíng)業(yè)額和利潤(rùn)率測(cè)算到納稅人正常經(jīng)營(yíng)水平。三是督促個(gè)體工商業(yè)大戶和私營(yíng)企業(yè)建帳。做好日常納稅人申報(bào)情況的審核評(píng)估，對(duì)同規(guī)模同行業(yè)納稅人申報(bào)的的收入和所得額差距較大的，開(kāi)展約談評(píng)估和實(shí)地存貨盤查，通過(guò)抓重點(diǎn)戶

監(jiān)管，起到以點(diǎn)帶面，促進(jìn)整個(gè)行業(yè)管理。四是開(kāi)展行業(yè)平均利潤(rùn)率和應(yīng)稅所得率調(diào)查測(cè)算。按照規(guī)模、地域、行業(yè)情況，抽取不同類型納稅人，扎實(shí)開(kāi)展應(yīng)稅所得率測(cè)算，組織納稅人民評(píng)代表參與評(píng)稅，公平個(gè)體商戶稅收負(fù)擔(dān)，強(qiáng)化個(gè)人所得稅稅源管理。五是落實(shí)管理員個(gè)人所得稅監(jiān)管職責(zé)，要求管理人員利用財(cái)務(wù)報(bào)表等信息跟蹤企業(yè)稅后利潤(rùn)變動(dòng)情況，對(duì)企業(yè)稅后利潤(rùn)較大，常年累積不動(dòng)的，調(diào)查企業(yè)是否進(jìn)行利潤(rùn)投資或者分紅，通過(guò)約談，督促納稅人進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)。六是要求管理員調(diào)查掌握所管私營(yíng)企業(yè)高管和專業(yè)人員聘用情況，對(duì)其應(yīng)付薪酬由企業(yè)作出專項(xiàng)申報(bào)說(shuō)明。督促高管和專業(yè)技術(shù)人員的個(gè)稅扣繳和年收入12萬(wàn)元的自行申報(bào)工作。七是爭(zhēng)取政府配合，調(diào)動(dòng)協(xié)護(hù)稅組織積極性。對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)，城中村等地段的財(cái)產(chǎn)租賃、資產(chǎn)投資等實(shí)行委托管理，通過(guò)居委會(huì)、村、組，對(duì)本區(qū)域財(cái)產(chǎn)租賃、資產(chǎn)投資戶造冊(cè)登記，張榜公布，由稅務(wù)機(jī)關(guān)配合計(jì)算清繳，堵塞稅收管理漏洞。八是探索個(gè)人投資者投資分紅所得隨企業(yè)所得稅附征的辦法，尋求簡(jiǎn)化個(gè)人所得稅監(jiān)管的途徑。九是改善稅務(wù)窗口受理開(kāi)票涉稅項(xiàng)目適用稅目、稅率，稅收代征率使用的判定規(guī)范。以保納稅人無(wú)論以哪種方式申報(bào)繳稅都依法負(fù)擔(dān)合理的稅收。對(duì)行業(yè)利潤(rùn)率高的代理業(yè)、服務(wù)業(yè)等代開(kāi)發(fā)票時(shí)，是否可適當(dāng)提高其應(yīng)稅所得率。

2、加大強(qiáng)化力度。例如對(duì)鉬鎢等稀貴金屬貿(mào)易，緊俏商品倒買倒賣投機(jī)等投資大，回籠資金快，多為現(xiàn)金交易，應(yīng)稅行為行為隱蔽的納稅人，稽查部門應(yīng)及時(shí)收集信息，開(kāi)展專案稽查。加大對(duì)違法、偷稅逃稅者加大打擊力度，發(fā)揮好稅務(wù)稽查查處打擊稅收違法犯罪的作用。

3、營(yíng)造納稅氛圍

必須大力營(yíng)造全社會(huì)依法納稅的氛圍，不斷地促進(jìn)公民納稅意識(shí)的提高，不斷地促進(jìn)社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅水平的提高。因此，一要借助各種媒體采取多種形式向全社會(huì)宣傳稅法，讓公民懂法、守法。二要做好針對(duì)性的納稅輔導(dǎo)。稅務(wù)部門要根據(jù)不同納稅人，認(rèn)真分析研究相應(yīng)的稅法宣傳的形式、內(nèi)容與方法，力求收到實(shí)效。三要抓好典型。一方面抓違法典型向社會(huì)曝光，以案析法，警醒世人；另一方面抓守法典型，予以公開(kāi)表彰，激勵(lì)世人。

第五篇：國(guó)外個(gè)人所得稅征管經(jīng)驗(yàn)及借鑒

國(guó)外個(gè)人所得稅征管經(jīng)驗(yàn)及借鑒

劉 軍

內(nèi)容提要：2010 年《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃的建議》中明確提出，要在我國(guó)“逐步建立健全的綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度”。但是這種新的個(gè)人所得稅模式對(duì)征管水平提出了更高的要求，本文介紹了國(guó)外個(gè)人所得稅征管的經(jīng)驗(yàn)，并對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅征管制度改革提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞: 個(gè)人所得稅 征管 借鑒

一、國(guó)外個(gè)人所得稅征管經(jīng)驗(yàn)

（一）完善的稅源監(jiān)控體系對(duì)稅源的監(jiān)控能力是一國(guó)個(gè)人所得稅征管的基礎(chǔ)，只有清楚了哪些人該繳稅，應(yīng)該繳多少稅，才能最大程度地防止稅源流失。國(guó)外在稅源監(jiān)控方面有著較為完善的體系。

1.重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)高收入者的監(jiān)控。

德國(guó)的個(gè)人所得稅征管實(shí)行的是重點(diǎn)監(jiān)控、普遍抽查的方式。對(duì)于普通百姓進(jìn)行隨機(jī)抽查，而對(duì)高收入者進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤監(jiān)控，一旦懷疑某位高收入者虛假申報(bào)，便會(huì)對(duì)其真實(shí)收入和銀行賬戶進(jìn)行審核。如果發(fā)現(xiàn)偷逃稅款的證據(jù)，輕則罰款，重則坐牢，懲罰非常嚴(yán)厲，而且追訴期非常長(zhǎng)，并適時(shí)在媒體上予以曝光，因此德國(guó)的個(gè)人所得稅征管極具威懾力。在懲罰的同時(shí)對(duì)于那些依法按時(shí)納稅的人，德國(guó)稅務(wù)部門則以獎(jiǎng)勵(lì)納稅信用等級(jí)的形式提高納稅人的消費(fèi)信譽(yù)和工作機(jī)會(huì)。這種獎(jiǎng)懲分明的個(gè)人所得稅征管機(jī)制，為德國(guó)的個(gè)人所得稅的征管掃清了障礙。

2.強(qiáng)化稅源扣繳制度。

英國(guó)是實(shí)行個(gè)人所得稅源泉扣繳制度的典型國(guó)家，通過(guò)由雇主按月 從所支付的工資薪金中代扣相應(yīng)的稅款，保證了稅款及時(shí)、準(zhǔn)確地入庫(kù)。就連納稅人所獲得的福利收入（如現(xiàn)金購(gòu)物券、非現(xiàn) 金代幣券）也要視同貨幣收入代扣代繳個(gè)人所得稅。一旦雇主沒(méi)有履行其法定的代扣代繳義務(wù)，其須承擔(dān)應(yīng)扣繳而未扣繳的稅 款，并且還有支付拖欠稅款的相應(yīng)利息，同時(shí)將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。對(duì)于利息所得由銀行代為直接扣繳。其他許多國(guó)家也采用了這種扣繳制度，如日本的個(gè)人所得稅法規(guī)定，凡是工資薪金、利息、股息都必須通過(guò)支付者進(jìn)行源泉預(yù)扣繳所得稅，并在次月的10日內(nèi)向政府繳納稅款。美國(guó)的個(gè)人所得稅也實(shí)行預(yù)扣繳制 度，其每年預(yù)扣繳收入占全部稅款收入的70%。而且政府并不需要向預(yù)扣者支付報(bào)酬，原因是稅法明確規(guī)定預(yù)扣繳是收入支付者的義務(wù)，必須依法有效地履行。這種源泉扣繳制度提高了個(gè)人所得稅征管的效率，同時(shí)降低 了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管費(fèi)用。

3.推行稅收等級(jí)申報(bào)制度。

稅收等級(jí)申報(bào)制度在國(guó)外非常盛行，比較典型的當(dāng)屬日本的 “藍(lán)色申報(bào)”制度。日本現(xiàn)行的納稅申報(bào)制度分為“藍(lán)色申報(bào)”和“白色申報(bào)”兩種，其中“藍(lán)色申報(bào)”是指納稅義務(wù)人在得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的資格認(rèn)證后，采用藍(lán)色申報(bào)表向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的一項(xiàng)制度。采用藍(lán)色申報(bào)表的納稅義務(wù)人可以享受比普通納稅人更多的稅收優(yōu)惠。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)減少對(duì)個(gè)人所得稅藍(lán)色申報(bào)者的檢查次數(shù)。因此，“藍(lán)色申報(bào)”比“白色申報(bào)”（普通申報(bào)）更具吸引力。一旦“藍(lán)色申報(bào)”的納稅人存在申報(bào)不實(shí)或者偷 逃稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)將立即取消其“藍(lán)色申報(bào)”資格。這種申報(bào)等級(jí)制度增強(qiáng)了納稅人守法的自覺(jué)性和積極性。

（二）發(fā)達(dá)的信息管理體系

信息化管理提高了個(gè)人所得稅征管的效率和成本。在國(guó)外，由于個(gè)人所得稅開(kāi)征較早，其征管的信息化水平也相對(duì)較高。主要是通過(guò)以下幾點(diǎn)措施實(shí)現(xiàn)：

1.加大信息化管理力度。早在20 世紀(jì)60 年代，美國(guó)便使用計(jì)算機(jī)對(duì)稅收實(shí)施信息化管理。美國(guó)的個(gè)人所得稅通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、電話和金融機(jī)構(gòu)等已經(jīng)基本上實(shí)現(xiàn)了支付的電子化。美國(guó)的納稅 人可以選擇每日、每周或每季自行通過(guò)美國(guó)聯(lián)邦稅款電子支付系統(tǒng)（The Electronic Federal Tax Payment System）繳納稅款，也可以委托金融機(jī)構(gòu)通過(guò)該系統(tǒng)繳納，目前美國(guó)個(gè)人所得稅的征收率達(dá)到90%左右。加拿大稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，在稅收預(yù)測(cè)、稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、審計(jì)等環(huán)節(jié)都實(shí)現(xiàn)了信息化處理，并通過(guò)代理商進(jìn)行電子報(bào)稅和納稅人自行電子報(bào)稅，目前電子報(bào)稅率已達(dá)95%。德國(guó)通過(guò)為納稅人提供免費(fèi)的、統(tǒng)一的申報(bào)軟件，加快了申報(bào)的速度和質(zhì)量，納稅人還可以通過(guò)電子郵件或委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行申報(bào)，其電子申報(bào)率超過(guò)90%。2007 年，澳大利亞的電子申報(bào)率也達(dá)到 了80% 左右，① 信息化建設(shè)極大地提高了這些國(guó)家的個(gè)人所得稅征管效率。

2.實(shí)行稅收代碼制度。瑞典是實(shí)行稅收代碼制度比較典型的國(guó)家，瑞典公民一出生就擁有 一個(gè)10位數(shù)字的終身稅務(wù)號(hào)碼，這個(gè)號(hào)碼用于稅務(wù)申報(bào)、銀行開(kāi)戶、社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)等其他一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，管理十分嚴(yán)格。通過(guò)稅務(wù)號(hào)碼，稅務(wù)部門可以隨時(shí)查閱納稅人的繳稅情況以及個(gè)人的不良信息。因此稅務(wù)部門可以通過(guò)這個(gè)稅務(wù)號(hào)碼掌控納稅人的一切收入來(lái)源、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和財(cái)產(chǎn)狀況。納稅人去世時(shí)，稅務(wù)部門還要根據(jù)該納稅人的資產(chǎn)負(fù)債情況，征收遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅后，再核銷該號(hào)碼。如此嚴(yán)格的稅收代碼制度完善了瑞典的稅源監(jiān)控體系，也為個(gè)人所得稅的 征收提供了信息控制基礎(chǔ)。美國(guó)也實(shí)行稅務(wù)編碼制度，公民的會(huì)保障號(hào)碼與稅務(wù)代碼合二為一。美國(guó)人一出生就可以獲得這一代碼，即使外國(guó)人到美國(guó)工作也要申請(qǐng)這樣一個(gè)代碼，代碼終生不變。德國(guó)采用的是稅卡制度，稅卡是一種納稅憑證，工資收入者的稅收都是從稅卡中提取的。稅卡制度的應(yīng)用提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管和檢查效率。3.大力推行第三方信息報(bào)告制度。西方國(guó)家普遍實(shí)行稅收協(xié)同管理，充分利用第三方信 息。美國(guó)、英國(guó)、德國(guó)等國(guó)家的稅法都明確規(guī)定哪些單位和個(gè)人負(fù)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告信息的 義務(wù)、報(bào)告何種信息以及對(duì)不提 供信息者給予何種處罰。這種第 三方信息制度加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息來(lái)源，減少了因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱所帶來(lái)的偷逃稅。凡是個(gè)人所得稅征管工作做得比較好的國(guó)家，基本上實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門（如銀行、海關(guān)、工商、公安等）的聯(lián)網(wǎng)。

（三）良好的稅收服務(wù)體系 良好的納稅服務(wù)是個(gè)人所得稅征管的強(qiáng)大后盾，既包括稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供的納稅服務(wù)，也包括社會(huì)中介機(jī)構(gòu)提供的稅收代理服務(wù)。國(guó)外在納稅服務(wù)方面做得非常到位。

1.提供良好的納稅服務(wù)。隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，傳統(tǒng)的納稅服務(wù)已經(jīng)不能滿足納稅人的需求，因此對(duì)納稅服務(wù)提出了新的要求。如美國(guó)的納稅服務(wù)分為稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供的服務(wù)和服務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)為納稅人提供的服務(wù)。其中稅務(wù)機(jī)關(guān)從稅務(wù)登記 到納稅申報(bào)、稅款繳納再到行政復(fù)議，都需要為納稅人提供快捷、方便的服務(wù)。而服務(wù)監(jiān)督機(jī) 構(gòu)的服務(wù)主要是對(duì)納稅人的權(quán)益進(jìn)行保護(hù)監(jiān)督。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局網(wǎng)站上有納稅人援助管理系統(tǒng)（SAMS），任何人都可以提交問(wèn)題、意見(jiàn)和建議。也有納稅人申述信息系統(tǒng),幫助納稅人實(shí)現(xiàn)申述權(quán)利，包括申述表格及下載，稅收檢查申述和征管申述。而法國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)提供免費(fèi)電話咨詢服務(wù)以及電子郵件咨詢服務(wù)，加快了稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人交流的速度。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)還對(duì)公眾進(jìn)行開(kāi)放，接待并處理納稅人提出的問(wèn)題，并及時(shí)提醒納稅人申報(bào)，為納稅人申報(bào)納稅提供有效的幫助。這些納稅服務(wù)的實(shí)施提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)在公眾心中的形象，為個(gè)人所得稅的征收提供了良好的環(huán)境。

2.大力發(fā)展稅務(wù)代理制度。稅務(wù)代理制度最早出現(xiàn)在日本。目前日本有稅理士5萬(wàn)人，雇員 22萬(wàn)人，這也大大提高了日本稅 收的征管效率，使其成為世界上稅務(wù)人均征收額最高的國(guó)家之一。澳大利亞也充分發(fā)揮社會(huì)中 介組織的作用，目前全國(guó)有2.4 萬(wàn)家稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，80%的個(gè)人 都是通過(guò)稅務(wù)代理完成納稅申 報(bào)和退稅，① 這大大減輕了稅務(wù) 機(jī)關(guān)的工作量。韓國(guó)也十分重視稅收代理制度的發(fā)展，早在1961 年，韓國(guó)便開(kāi)始實(shí)行稅收代理制 度，現(xiàn)在韓國(guó)的稅務(wù)代理業(yè)已十 分成熟，有95%的企業(yè)委托稅務(wù)士事務(wù)所代理納稅事務(wù)，稅務(wù)士事務(wù)所遍布全國(guó)，極大地促進(jìn)了稅收征納工作的發(fā)展。

二、完善我國(guó)個(gè)人所得 稅征管制度的對(duì)策建議通過(guò)借鑒國(guó)外個(gè)人所得稅征管的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅征管存在的問(wèn)題，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面來(lái)完善我國(guó)個(gè)人所得稅征管制度，為下一步個(gè)人所得稅改革奠定基礎(chǔ)：

（一）加大對(duì)稅源的監(jiān)控力度，貫徹落實(shí)代扣代繳制度

建立個(gè)人所得稅納稅人識(shí)別號(hào)制度。我國(guó)可以借鑒國(guó)外的稅務(wù)號(hào)碼制度，將第二代居民身份證號(hào)碼作為納稅人識(shí)別號(hào)碼，凡年滿 16 歲的公民均需到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)登記并領(lǐng)取稅務(wù)編碼卡，并用這個(gè)號(hào)碼辦理一切涉稅事宜。目前,我國(guó)納稅人依法納稅意識(shí)淡薄,因此,推行納稅人自行申報(bào)的方式, 收效不一定理想。在這種納稅環(huán)境下,通過(guò)加強(qiáng)代扣代繳方式來(lái)監(jiān)控納稅人繳納個(gè)人所得稅是比較現(xiàn)實(shí)的,效果也會(huì)相對(duì)較好。我國(guó)要提高個(gè)人所得稅代扣代繳的質(zhì)量，應(yīng)進(jìn)一步落實(shí)代扣代繳辦法，明確代扣代繳義務(wù)人的責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)扣繳責(zé)任人的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要求支付款項(xiàng)給納稅人的單位要定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)信息。

（二）加快稅收信息化建設(shè)，構(gòu)建社會(huì)綜合治稅體系

建立個(gè)人所得稅征管信息系統(tǒng)。對(duì)各省、市，甚至全國(guó)的地稅、國(guó)稅系統(tǒng)實(shí)行聯(lián)網(wǎng)，并適時(shí)與相關(guān)部門如銀行、海關(guān)、工商 行政管理等單位實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，進(jìn)行個(gè)人信息的交換。對(duì)個(gè)人的重要收入如工資、獎(jiǎng)金、勞務(wù)報(bào)酬以及從其他渠道取得的收入進(jìn)行計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控和稽核，形成一個(gè)有效的個(gè)人收入監(jiān)管體系。個(gè)人所得稅的個(gè)人登記、代扣代繳、申報(bào)征收、稽查、補(bǔ)退稅等全部業(yè)務(wù)流程都通過(guò) 這個(gè)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)進(jìn)行處理。

我國(guó)稅收征管法明確規(guī)定，各級(jí)政府和有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)如實(shí)向稅務(wù)部門提供有關(guān)涉稅信息。但目前法律沒(méi)有具體規(guī)定哪些單位具有向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息的義務(wù)，應(yīng)該提供哪些信 息，怎樣提供，等等。從國(guó)外第三方信息報(bào)告制度的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，法律必須明確哪些單位和個(gè)人負(fù)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告信息的義務(wù)、報(bào)告何種信息以及對(duì)不提供信息者給予何種處罰。在個(gè)人所得稅的征管中，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與銀行、工商管理、海關(guān)、土地 房產(chǎn)管理等部門的配合，形成健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，減少漏征漏管的數(shù)量。

（三）提高稅務(wù)人員素質(zhì)，打造以納稅人為中心的納稅服務(wù)體系

對(duì)稅收征管人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能。通過(guò)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制來(lái)激發(fā)稅務(wù)干部工作的積極性。對(duì)工作表現(xiàn)突出的稅務(wù)干部進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于那些因?yàn)槎悇?wù)干部的過(guò)失而導(dǎo)致的征管不力，嚴(yán)格執(zhí)行過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度，進(jìn)行懲罰，提高稅務(wù)干部的職業(yè)道德和文化水平。

樹(shù)立納稅服務(wù)理念，提高納稅服務(wù)質(zhì)量。開(kāi)展納稅咨詢熱線和網(wǎng)絡(luò)咨詢專區(qū)，及時(shí)為納稅人給予指導(dǎo)和服務(wù)。為自行申報(bào)人提供快捷、良好的服務(wù)，以進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅的自行申報(bào)方式，實(shí)行電話申報(bào)、電子申報(bào)、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)等，減少納稅人的申報(bào)成本。

（四）完善稅收法制環(huán)境，提高公民納稅意識(shí)

完善稅收征管法、個(gè)人所得稅法和相關(guān)法律救濟(jì)保障制度。出臺(tái)一些保護(hù)納稅人權(quán)益的法律救濟(jì)、保障條例。保障條例主要涉及稅收行政復(fù)議制度的完善，稅收優(yōu)先權(quán)司法救濟(jì)制度和納稅人破產(chǎn)保護(hù)制度的建立健全等。還要提高立法透明度，給予納稅人參與和表達(dá)意見(jiàn)的機(jī)會(huì)。通過(guò)加大稅法的宣傳，以群眾喜聞樂(lè)見(jiàn)的方式讓納稅意識(shí)深入人心，提高公民的納稅意識(shí)。

【參考文獻(xiàn)】（1）解學(xué)智《國(guó)外稅制概覽——個(gè)人所得稅》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2003年版。

（2）朱建文《發(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)人所得稅征管模式的經(jīng)驗(yàn)及其借鑒》《,稅務(wù)研究》2008年第10期。

（3）周虹、謝波峰《從發(fā)達(dá)國(guó)家稅收征管經(jīng)驗(yàn)看我國(guó)稅收征管機(jī)制的改革》，《稅務(wù)研究》2006 年第6期。（4）靳東升《法國(guó)個(gè)人所得稅制度及征管》《,涉外稅務(wù)》2007 年第12期。

（5）夏宏偉、王京華《OECD成員國(guó)征管制度比較研究》，《涉外稅務(wù)》2009 年第10 期。

【作者簡(jiǎn)介】

劉 軍，中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院。

【文章出處】

《涉外稅務(wù)》2011年第3期。

（編輯：王丹）