第一篇：【財稅解答】個人所得稅問題

【財稅解答】個人所得稅問題

2015-12-18點擊上方“中稅網”可關注我們！

提問：

我公司屬于連鎖經營企業，各個部門都有前往分支機構稽核或外部聯系業務，而且屬于常規性工作內容，單位又沒有公車支持外出辦事，也沒有太多電話提供給員工，企業要求員工自己解決交通出行問題，這確實是員工工作需要而發生的，不是刻意補貼給員工的，公司按工作性質定期、定額報銷交通費和通訊費，需要員工提供發票。

請問：

1.用票據報銷的交通費和電話費是否需要交納個人所得稅？

2.是否簽訂私車公用，私人電話公用協議就可以不交個稅？

3.如果可以報銷，北京有沒有額度限制？限額標準是多少？

專家回復：

1.用發票報銷領取的交通及通訊補助在限額以下的部分不需要繳納個人所得稅。

2.如果簽訂車輛及通訊使用協議，個人取得收入屬于資產租賃收入，需要繳納個人所得稅金。

3.納稅人支付給職工與取得應納稅收入有關的辦公通訊費用，無論采取何種支付方式，企業所得稅稅前扣除的最高限額為平均每人每月300元。

專家分析：

《北京市地方稅務局關于對公司員工報銷手機費征收個人所得稅問題的批復》（京地稅個[2002]116號）規定：

一、單位為個人通訊工具（因公需要）負擔通訊費采取金額實報實銷或限額實報實銷部分的，可不并入當月工資、薪金征收個人所得稅。

二、單位為個人通訊工具負擔通訊費采取發放補貼形式的，應并入當月工資、薪金計征個人所得稅。

《北京市關于個人取得通訊費補貼收入征收個人所得稅問題的規定》

現將《國家稅務總局關于執行<企業會計制度>需要明確的有關企業所得稅問題的通知》（國稅發[2003]45號）（以下簡稱《通知》）轉發給你們，并結合《財政部、國家稅務總局關于印發<關于執行<企業會計制度>和相關會計準則有關問題解答

（三）>的通知》（財會[2003]29號）的文件精神，補充通知如下，請一并依照執行。

納稅人支付給職工與取得應納稅收入有關的辦公通訊費用，無論采取何種支付方式，企業所得稅稅前扣除的最高限額為平均每人每月300元。

本通知自2003年1月1日起執行，以前制定的文件與本通知內容不一致的，按本通知的規定執行。

第二篇：關于個人所得稅三個問題及解答

職工取得的采暖補貼和通訊補貼是否繳納個人所得稅？

2006-07-20[來源]個人所得稅管理處

問題: 發放給職工個人的采暖補貼和通訊補貼是否計算交納個人所得稅？

答復:職工取得的采暖補貼目前暫免征收個人所得稅，企業職工取得的通訊補貼應并入取得的當月工薪收入中計算繳納個人所得稅。

員工午餐費計征個人所得稅問題？

2010-09-27[來源]個人所得稅管理處

問題：工作日由公司向員工提供午餐，費用由公司承擔，涉及個人所得稅問題嗎？如果是將相關補助發放以現金形式發放給員工是否要交納個人所得稅？

答復：工作日由公司向員工提供午餐，費用由公司承擔，如果可以確認員工每月的午餐所得，應并入當月工資薪金扣繳個人所得稅。

根據《財政部 國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準領取的誤餐費，不征收個人所得稅。除此以外，單位以現金形式發放職工的補助、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

差旅費稅前扣除的標準是多少?

2006-11-24[來源]企業所得稅管理處、票證管理所

問題:

1、大連差旅費有沒有標準，無論多少都可以稅前列支嗎？

2、員工的午餐補助可不可以稅前列支？還是在應付福利費列支（單位有專人做飯）？

3、企事業單位往來收據用途有沒有要求，可不可以是預收貨款等事由？

答復:《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發［2000］84號）第五十二條規定：納稅人發生的與其經營活動有關的合理的差旅費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。企業差旅費標準應由企業結合具體情況自行確定。

發放給員工的午餐補助應計入企業計稅工資總額按計稅工資標準計算扣除。如果企業有職工食堂，則食堂的支出應在應付福利費中核算。

根據大地稅發[2004]177號文件規定《遼寧省大連市企事業單位收款發票》適用范圍：適用于企事業單位往來款項使用，但不得用于行政事業性收費。

第三篇：財稅1994 20 個人所得稅問題 代扣代繳稅款手續費免個人所得稅問題

財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知 財稅字〔1994〕20號

全文有效 成文日期：1994-05-13 根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定精神，現將個人所得稅的若干政策問題通知如下：

一、關于對個體工商戶的征稅問題

（一）個體工商戶業主的費用扣除標準和從業人員的工資扣除標準，由各省、自治區、直轄市稅務局確定。個體工商戶在生產、經營期間借款的利息支出，凡有合法證明的，不高于按金融機構同類、同期貸款利率計算的數額的部分，準予扣除。

（二）個體工商戶或個人專營種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，其經營項目屬于農業稅（包括農業特產稅，下同）、牧業稅征稅范圍并已征收了農業稅、牧業稅的，不再征收個人所得稅；不屬于農業稅、牧業稅征稅范圍的，應對其所得征收個人所得稅。兼營上述四業并四業的所得單獨核算的，比照上述原則辦理，對于屬于征收個人所得稅的，應與其他行業的生產、經營所得合并計征個人所得稅；對于四業的所得不能單獨核算的，應就其全部所得計征個人所得稅。

（三）個體工商戶與企業聯營而分得的利潤，按利息、股息、紅利所得項目征收個人所得稅。

（四）個體工商戶和從事生產、經營的個人，取得與生產、經營活動無關的各項應稅所得，應按規定分別計算征收個人所得稅。

二、下列所得，暫免征收個人所得稅

（一）外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

（二）外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。

（三）外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。

（四）個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

（五）個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費。

（六）個人轉讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

（七）對按國發〔1983〕141號《國務院關于高級專家離休退休若干問題的暫行規定》和國辦發〔1991]40號《國務院辦公廳關于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》精神，達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。

（八）外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得。

（九）凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅： 1.根據世界銀行專項貸款協議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；

2.聯合國組織直接派往我國工作的專家； 3.為聯合國援助項目來華工作的專家； 4.援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；

5.根據兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

6.根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

7.通過民間科研協定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。

三、關于中介費扣除問題

對個人從事技術轉讓、提供勞務等過程中所支付的中介費，如能提供有效、合法憑證的，允許從其所得中扣除。

四、對個人從基層供銷社、農村信用社取得的利息或股息、紅利收入是否征收個人所得稅，由各省、自治區、直轄市稅務局報請政府確定，報財政部、國家稅務總局備案。

第四篇：個人所得稅問題

一、什么是個人所得稅完稅證明

答：個人所得稅完稅證明是稅務機關為納稅人提供其個人所得稅完稅情況的證明，屬于個人所得稅完稅憑證的一種。除完稅證明外，個人所得稅完稅憑證還包括完稅證、繳款書、代扣代收稅款憑證。完稅證和繳款書是納稅人在直接繳納稅款時好取得的，代扣代收稅款憑證是扣繳義務人為納稅人開具的。完稅證、繳款書、代代收稅款憑證以及完稅證明對反映納稅人個人所得稅繳納情況具有等證明效力。

二、完稅證明開具方式有哪 些改進措施？

答：改進后，廣東省地稅局提供人網絡、自助辦稅終端查詢打印、短信訂制等多種服務方芪，使納稅人能夠方便、快捷、完全地獲知個人所得稅的納稅信息，獲取個人所得稅完稅證明。

1.提供多種渠道，方便納稅人獲取個人所得稅納稅信息

納稅人可以通過登錄廣東省地方稅務局門戶網站或自助辦稅終端百詢及訂手機短信告知服務，了解個人的納稅信息。

2.采取多種方式，方便納稅人獲取個人所得稅完稅證明

自2013年3月15日起，廣東地稅啟用《文苑消息 地方稅務局個人所得稅完稅證明》（以下科稱“電子版完稅證明”），與《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》（以下簡稱“紙質版 完稅證明”）同時使用。納稅人可以根據自己的需要，通過廣東地稅門戶網站或自助辦稅終商自助打印電子版 完稅證明；需要向境外機構提供納稅證明的納稅人，還可以通過主管地稅機關的辦稅服務廳申請開具紙質版完稅證。

3.提供個人納稅清單，方便納稅人詳細了解個人納稅明細信息

納稅人可以通過廣東地稅門戶網丫或各地自助辦稅終商，打《廣東省地方稅務局個人所得稅納稅清單》（以下簡稱“納稅清單”）。納稅清單作為記錄納稅人個人納稅情的補充，增加了電子版 完稅證明和紙質版 完稅證明所沒有記載的明細數據，包括納稅人的申報收入額、征收機關名稱和稅款的入庫時間等數據信息。

4.提供網上查驗，方便驗證電子版完稅證明和納稅清單的真偽

廣東地稅提供電子版 完稅證明和納稅甭單的真偽查驗服務。納稅人或第三方機構可以通過廣東地稅門戶網上的“個人所得稅專區”。

第五篇：個人所得稅捐贈扣除問題

（1）個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從應納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。

（2）自2000年1月1日起，個人通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字事業的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。

（3）自2000年10月1日起，個人通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務機構的捐贈，在繳納個人所得稅前準予全額扣除。本通知所稱老年服務機構，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構，主要包括：老年社會福利院、敬老院（養老院）、老年服務中心、老年公寓（含老年護理院、康復中心、托老所）等。

（4）自2001年7月1日起，個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在所得額中全額扣除。農村義務教育的范圍是指政府和社會力量舉辦的農村鄉鎮（不含縣和縣級市政府所在地的鎮）、村的小學和初中以及屬于這一階段的特殊教育學校。納稅人對農村義務教育與高中在一起的學校的捐贈，也享受規定的所得稅前扣除政策。接受捐贈或辦理轉贈的非營利的社會團體和國家機關，應按照財務隸屬關系分別使用由中央或省級財政部門統一印（監）制的捐贈票據，并加蓋接受捐贈或轉贈單位的財務專用印章。稅務機關據此對捐贈個人進行稅前扣除。

（5）個人通過非營利性社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在所得額中全額扣除。公益性青少年活動場所，是指專門為青少年學生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。

（6）自2003年1月1日起，對個人向中華健康快車基金會和孫冶方經濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈，準予在繳納個人所得稅前全額扣除。

（7）自2004年1月1日起，個人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育事業的捐贈，準予在個人所得稅前全額扣除。

（8）個人的所得（不含偶然所得，經國務院財政部門確定征稅的其他所得）用于對非關聯的科研機構和高等學校研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發經費的資助，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計征的所得）或當年（按年計征的所得）計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結轉抵扣。