第一篇：老會計教你學旅游公司會計全盤真賬實訓

老會計教你學

旅游公司會計全盤真賬實訓 旅游業被稱為朝陽產業，伴隨著中國經濟的高速發展和人民生活水平的提高，旅行社行業規模不斷擴大，從業人員不斷增加，旅行社會計人才的需求也急劇增長。有相當一部分旅行社會計或準備從事旅 行社會計工作的人員，希望有一套完整的、全面系統的旅行社會計真賬，幫他們盡快了解和掌握旅行社會計的做賬技能和方法，以勝任日常工作，提供業務水平。正是在這樣的背景下，珠三角會計網獨家推出這套旅游（旅行社）公司會計全盤真賬模擬實訓（連續三個月的賬務）。

珠三角會計網推出的這套賬本套賬模擬的旅行社除了正常的旅游業務以外，還有代理代售航空客票、代售火車票的業務。模擬的旅行社為二類航空票務代理，國內航線代售機票按3%收取傭金，每張火車票額外收取手續費5元。代售機票、火車票收取的票款于月底分別匯到指定的賬號。

珠三角會計網推出的這套賬，模擬的旅行社旅客住宿服務、餐飲服務，主要由組團社直接預訂或接團社預訂，結算方式主要有預付款

和月結；交通服務有旅行社自己的客車接送和外包汽車租賃公司承接。

無論是組團社還是接團社，都是在提供旅游服務之后才確認收入。當發生的費用支出不能與實現的營業收入同時入賬，按計劃成本先行結轉，待算出實際成本后再結轉其差額。

旅游企業組團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業接團，應以全程旅游費減去付給接團企業的旅游費后的余額作為營業額；若組織旅游團在中國境內旅游，則以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他 單位的房費、餐費、交通費、門票和其他代付費后的余額為營業額。珠三角會計網推出的這套賬，在會計核算方面，主稅種是營業稅，屬于地稅的征管范圍。繳納5%的營業稅、7%的城市建設維護費3%的教育費附加、25%的企業所得稅。

企業在籌建過程中所發生的費用，包括籌辦人員的職工薪酬、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產價值的借款費用等，歸類到在“管理費用-開辦費”科目核算，計入當 期損益。

對固定資產按平均年限法分類計提折舊，月份內增加的固定資產當月不計提折舊；月份內減少的固定資產當月仍提折舊。低值易耗品采用“五五攤銷法” 攤銷核算。物料用品采用一次性攤銷法攤銷。無形資產的攤銷采用直線法，自無形資產開始使用之日起在有效使用期限內分期攤入管理費用；借款利息月末計提，次月扣繳。年末按稅后利潤的10%分別提取法定盈余公積并分配股利。

珠三角會計網推出的這套賬，按照2012年的社保繳納基數2800元繳納五險一金，員工的社保費和住房公積金在其工資中扣除，公司代為繳交；個人所得稅免征額是3500元，使用超額累進稅率的計算方法個人所得稅，由公司在工資中扣除代為繳交，年末工資加入了一次性獎金的個人所得稅的計算。

珠三角會計網推出的這套賬采用彩色新版的原始憑證、形象逼真。各項業務的單據齊全，核算明細到四級科目。配套教學光盤4DVD對每個月每一筆業務都有詳細的分析講解，稍微有會計基礎的學員一看就懂一學就會。此套賬按照最新的會計制度，可隨時隨地反復學習，學會了相當于有兩年以上的會計做賬經驗，想獲得此資料或更多行業真賬實操請登錄珠三角會計網的官方網站查看。

珠三角會計網推出的這套賬，建議學員學習的時候，先看后面的原始憑證的單據，自己先判斷發生何種業務，在對照教材的描述，然后自己做會計分錄，再對照我們記賬憑證上的答案，若干不明白的可以聽光盤講解，再不明白的可以咨詢我們。

第二篇：會計真賬實訓心得

實習報告

幾個月前，我剛走出大學的校門，對這么個充滿誘惑的社會充滿了好奇。還記憶猶新，剛畢業，看著別人陸陸續續找到了工作，也找到了寄托，而我卻默默的守候著。

在我最沮喪的時候，我找到了我現在工作的單位。同時我也很感謝我的老板黃先生給我機會。他讓我在實踐中了解社會、在實踐中鞏固知識；同時專業知識的一種檢驗，它讓我們學到了很多在課堂上根本就不到的知識,既開闊了視野，又增長了見識，也是我走向工作崗位的第一步。

初來乍到，在會計事務所工作有點緊張，開始我們都是以理論和視頻為主，老師講課，最后讓我們親自接觸賬務，最后得到黃生的提拔，我可以暫時留下實習，我很珍惜這個機會，一開始接觸心里沒底，感到既新鮮又緊張。新鮮的是能夠接觸很多在學?？床坏?、學不到的東西，緊張的則是萬一做不好工作而受到批評。

對于一個剛剛接觸的我來說，每一個月基本上都忙不過來，好多東西要記住，好多事情不可怠慢，好多不可以忘記的事，有時候我真的問我自己我真的能做好嗎？但我也卻都鼓勵自己告訴自己“天生我才必有用”還有自創給自己的座右銘“雖然我不是千里馬，但是我也希望有伯樂欣賞我”。其實我也慢慢的了解我們工作的流程和特性，大致流程為：

1、每個月月頭1-5號催促客戶領取原始憑證，銀行對賬單，費用單，還有進項發票

2、每月10前要完成抄稅、報稅、清卡的事項

3、每月1-15號做賬，開始做賬利用速達軟件完成，在做賬的過程中需要注意很多細節，在做賬前先看庫存，利潤表等，再做進、銷、存 要看庫存是否有負數，如有要及時做估價入庫，以免庫存不合理，完成后還要看毛利明細表，查看毛利率是否符合相關規定，是否還需要出費用等，完成后開始做憑證，做憑證需要注意如收款憑證要選擇在每月最后一天的前兩天，付款憑證和轉憑證在每月最后一天，如果有提現就必須提前一天。完成后要查看要看銀行對賬單的余額和日記賬的銀行余額是否一致，查看現金是否過多，查看試算平行表，總分類賬，明細分類賬等。

4、利用企業電子報稅管理系統里的主界面里逐一完成各個報表。

5、每月15號前完成國稅申報還要注意各個事項的細節。打印報表主表3份，（國稅一份，地稅一份，自存一份）利潤表、資產負債表各3份（國稅一份，地稅一份，自存一份）表

一、表二各一份

6、每月15號后到25號完成地稅申報以及打印報表。

綜合申報表，個人所得稅表，（如人員多利用個人所得稅申報軟件）

社保報表

地方入庫表

（以上各兩份）

地稅還要注意每季度有企業所得稅申報

注意：以上幾點完成后注意備份.7、以上完成后粘貼憑證

8、每月月底要掃描認證

每我們最為重之重的就是”稅”，其中稅包括國稅、地稅 在工作過程中會遇到不同的問題，就如我們每人手頭上都有十多盤賬，不同的單位的稅負是多少，是什么地區，怎樣交稅，是查賬征收還是核定征收，是一般納稅人還是小規模納稅人，是什么行業，每月要取多少進項，如果是加工的還要算產品的成本核算表，還需要報表要打印多少份，那些是要上門報稅等等一系列的問題都要我們記住而不能漏掉，完成會計軟件還要把庫存還要其他明細表發給客戶，要按客戶的需求而定。

我的老板黃生，給我感覺是一位幽默但是做事起來特別嚴肅的人，有時候他指出我的缺點的時候我感覺有點不很開心但是也許忠言往往有點逆耳，但是我每次反省以后我都覺得說的很有道理，我也慢慢的改變自己，我覺得我自己有時候膽子小不敢多問，怕別人覺得我煩，有怕打擾到別人工作，但是黃生說要我大膽問，現在我也學會不怕的問，很自然，工作起來也不會那么拘謹。我覺得我處事的能力還是欠缺冷靜，在往后的日子里我要更加克服。雖然我正式實習還不到一個月，我的收獲確實很多，感觸也不少。它使我們在實踐中了解社會，讓我們學到了很多在課堂上根本就學不到的知識，也打開了視野，長了見識，為我們以后打下堅實的基礎。同時讓我把學到的理論知識應用在實踐中的一次嘗試。我深深的感覺到自己所學知識的膚淺和在實際運用中專業知識的匱乏，也深感到扎實的專業基本功的重要性，開闊了我的視野，使我對現在的企業會計，工作生活有所了解，我對會計分錄、記帳、會計報表的應用也有了進一步的掌握；此外，我還結交了許多朋友、師兄，我們在一起相互交流，相互促進。因為我知道只有和他們深入接觸你才會更加了解會計工作的實質、經驗、方法。認識到對知識不斷更新不斷靈活加以運用的重要性，認識到工作中具體操作技巧的形成和積累的必要。也認識到走進了社會，妥善處理好人與人之間的關系，處理好與上級部門、領導，同事以及下級部門之間關系的重要。

在以后的日子里我必須努力，不斷的增值自己，讓自己的的興趣成為自己的職業。篇二：會計實訓心得體會

會計實訓心得

通過這次會計實訓我從中學到了很多知識，知道了會計做賬的要點，哪些需要注意的地方。通過實訓才真正知道理論與實訓的差距，實訓要求我們對知識掌握的要更深入，更具體，需要我們更加的細心。

經過這次實習，才發現，會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性。

一、設置賬簿

首先按照企業會計制度要求，首先設置：總賬、現金日記賬、銀行存款日記賬、資產類、負債和所有者權益類以及損益類等明細賬。其次根據下發的會計模擬資料，仔細閱讀、判斷本資料中的經濟業務涉及哪些賬戶，其中：總賬賬戶有哪些，明細賬賬戶是哪個；而后再根據各賬戶的性質分出其所屬的賬戶類別。再次按照上述分類，將所涉及的全部賬戶名稱，貼口取紙填列到各類賬簿中去，并把資料中所列期初余額，登記在相關賬戶借、貸方余額欄內。最后試算平衡，要求全部賬戶借方余額合計等于全部賬戶貸方余額合計；總賬借貸方金額要與下設的相關明細賬戶借貸方余額合計數相等，試算平衡后方可進行本期業務登記，否則不能進行。

二、登記賬簿

首先登記賬簿必須使用蘭黑墨水書寫，沖賬時可使用紅色墨水，但字跡要清楚，不得跳行、空頁，對發生的記賬錯誤，采用錯賬更正法予以更正，不得隨意涂改，挖補等。其次明細賬要根據審核后的記賬憑證逐筆序時予以登記；第三總賬根據“記賬憑證匯總表”

三、結賬

首先詳細檢查模擬資料中所列的經濟事項，是否全部填制記賬憑證，并據此記入賬簿。有無錯記賬戶、錯記金額，如有應及時補正。其次在保證各項經濟業務全部準確登記入賬的基礎上，結出現金日記賬、銀行存款日記賬、總賬和各類明細賬的本期發生額與期末金額，為編制會計作好充分準備。

四、編制會計報表

首先在左上角填明編制單位、編制時間；其次根據總帳或有關明細帳資料按項目填列；還必須要使資產負債表要保 證左方金額合計等于右方金額合計。

會計本來就是煩瑣的工作梁啟超說過：凡職業都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然會發生。因此，做賬切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁。做任何事都一樣，需要有恒心、細心和毅力，那才會到達成功的彼岸！從一開始做的會計分錄，到登記憑證。然后再到登記帳簿，再是結帳，對帳，登記總帳等一系列煩瑣的工作都是自己獨立來完成的時候，其中的酸甜苦辣，只有經歷過了，才真真正正了解到什么是會計實訓。會計實訓給我的感覺就像做不完的作業，給我有種煩躁感。但每當做好實訓又有一種成功感，覺得自己像是一位真正的會計工作者那樣，真正有做賬的感覺。在這些日子會計模擬實驗中，對于在課堂上老師講授的理論知識,我又系統地進行了一番實踐。通過這次的模擬實驗使我加強了對基礎會計各方面知識的記憶和掌握。通過在實驗中的學習也讓我學習到了許多在書本上不能學到的知識。譬如，平時只是在課本上看看會計的記賬憑證，這次自己能夠親手填寫記賬憑證，我也真正的感受了會計人員的工作。在實習的過程中自己也意識到只有把書本上學到的會計理論知識應用于實際的會計實務操作中去，才能夠真正掌握這門知識。我想這也是這次實訓的真正目的。

總而言之，這次的會計實習讓我學到了許多在課堂上所學不到的經驗，在實踐中鞏固了知識，也為我們以后走向社會奠定了堅實的基礎。還有，我覺得在課堂上不能忽略老師講授的知識。如果，在課堂上不認真聽課，不認真做筆記，那么，在實際操作的過程中，就會發現有很多問題自己不知如何下手，沒有辦法解決問題。只有認真的在課堂上學習理論知識，在實踐的過程中把學到的理論知識應用到實踐中，才能夠更好更的做好會計工

二、實訓過程：

1、建賬。

2、審核原始憑證。

3、填制記帳憑證。

4、審核記賬憑證。

5、制單會計取回已審核記賬憑證。

6、記日記賬。

7、記明細賬。

8、登記總帳。

9、期末對帳。10期末結帳

11、編制報表。

12、審核報表。

13、檔案管理。

第三部分

實訓中的收獲與體會：

1、不知不覺，為期四個月的模擬實訓已經結束了，通過本次實習，我對會計整個流程的操作有了較好的認識，我學會了會計中各個環節的操作，以及懂得了細心和謹慎是作為一個好的會計工作人員所必備的條件。在這些日子會計模擬實驗中，對于在課堂上老師講授的理論知識,我又系統地進行了一番實踐。通過這次的模擬實驗使我加強了對基礎會計各方面知識的記憶和掌握。通過在實驗中的學習也讓我學習到了許多在書本上不能學到的知識。譬如，平時只是在課本上看看會計的記賬憑證，這次自己能夠親手填寫記賬憑證，我也真正的感受了會計人員的工作。通過這次實訓我也學會了編寫會計報表。在實習的過程中自己也意識到只有把書本上學到的會計理論知識應用于實際的會計實務操篇三：會計實訓心得體會之1 會計實訓心得體會之1 不知不覺，為期五周的基礎會計實訓結束了，在這五周的會計實訓中，使得我系統地對于老師講的一些理論知識實踐了一次，加強了對理論知識的記憶，學到了許多書本上沒有的知識，并且意識到只有把書本上學到的理論知識應用于實際的會計實務操作中去，才能真正掌握這門知識。但我知道這是會計實訓的主要目的。

第一部分：實驗概況

一、實驗時間：2009年5月11日-2009年6月12日

二、實驗地點：廣東商學院華商學院厚德樓504室

三、實驗目的：為了掌握基本的做賬，登記各種賬簿。

四、實驗對象：

以yt設備制造有限公司為對象，要求建賬到日常會計憑證處理、科目匯總、登記總賬及明細賬、計算產品成本、核算利潤并進行利潤分配、編制資產負債報表和損益表等。

五．實訓的基本內容。

基礎會計實訓這門課程主要以基礎會計作為理論依據，進行一些企業發生的業務的實訓。能夠在理論的指導下把整個會計賬務程序用一種完整的科學方法體現出來

實訓的具體內容

1，如何填制原始憑證，它是讓實訓者對發生的業務以一種憑證的形式進行記錄，并能夠正確地填寫業務發生情況。2，如何對原始憑證進行正確的審核。這需要實訓者學會不僅能填制原始憑證，而且能對原始憑證的正誤進行審核。3，如何填制復式記賬憑證。這要求實訓者能夠分清帳戶的借貸方，并正確地填在憑證上。4，如何填制單式記賬憑證。由于這種記賬方法不能全面地反映業務發生的對應關系，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。所以此內容只是老師課堂講解沒有資料做具體實訓。5，如何對記賬憑證加以正確的審核。6，怎樣對日記賬進行正確的登記。這要求實訓者能夠謹慎地對每日的現金賬和銀行賬進行正確的登記。7，永續盤存制與存貨明細賬的正確登記。這是讓實訓者能正確地運用數量金額式賬和各種存貨計價方法進行登記賬簿。8，如何進行錯賬更正。這要求實訓者能用正確更正方法對已經登記錯誤的賬簿和憑證進行更正。

9，記賬規則與結賬。要求實訓者能在會計準則下正確的登記賬簿，在特定的日期進行正確的結賬。

10，如何對銀行存款余額調節表進行編制。這是在銀行賬未達賬項時，能夠正確的核對賬。

11，怎樣熟練地掌握科目匯總表賬務處理程序。這是讓實訓者能夠根據個會計主體的經營特點、規模大小、經濟業務繁簡程度的不同，合理、科學地適用賬務組織方式。

12，如何對賬務報表進行編制。報表的編制是會計中重要的環節，也是最后環節，這主要是讓實訓者明確編制報表的要求和熟悉會計報表的種類、格式，弄清其填制資料的來源并掌握具體的編制方法。

六、實訓步驟：

1、根據審核無誤的原始憑證登記記賬憑證。

2、在編制記賬憑證時同時也對記賬憑證進行編號。

3、將已登好的原始憑證附在所屬記長憑證的后面并粘貼好。

4、對已登好的記賬憑證和原始憑證進行核對，查看是否金額有誤，內容是否不符。

5、根據審核無誤的記賬憑證逐日逐筆登記現金日記賬、銀行存款日記賬，做到日清月結。

6、根據審核無誤的記賬憑證登記各種明細分類賬。

7、在登記賬簿時應注意在記賬憑證上做好已記賬的標志。

8、根據記賬憑證登記總分類賬。

9、進行對賬。

10、根據核對無誤的總分類賬編制財務會計報表。

七，基本過程

1、審核原始憑證。具體包括a、審核原始憑證的真實性；b、審核原始憑證的全法性；c原始憑證的合法性；d審核原始憑證的完整性；e審核原始憑證的正確性；f審核原始憑證的及時性。

2、編制記帳憑證?；疽笥校篴記帳憑證各項內容必須完整，b記帳憑證應該連續編號，c記帳憑證的書寫應清楚、規范，d記帳憑證可以根據每一張原始憑證填制，e除結帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證，f填制記帳憑證時若發生錯誤，應該重新填制，g記帳憑證填制完經濟業務事項后，如有空行應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。

3、登明細帳。其中具體包括：三欄式明細帳、數量金額式、多欄式。

4、“t”形帳匯總。這是為登帳所做的準備，它能反應這期間業務發生進有哪幾個會計科目，并且能清楚的看到其借貸所發生的余額以及最后余額。

5、編制科目匯總表試算平衡。這是對“t形帳的匯總,各科目的借貸金額最終是借方等于貸方,如果不平必須從前面的帳中找出錯誤.6、登記總帳。按照科目匯總表中各科目依次登帳。

7、資產負債表、利潤表的編制。

八，注意事項：

1、錯帳更正方法：

在記帳過程中，可能由于種種原因會使帳薄記錄發生錯誤，而作為會計人員應運用正確的更正方法，一般有劃線更正法、補充登記法、紅字更正法三種，而不是填補、挖改。我想這是我們在作帳時注意的一點。

2、對帳。在實訓中我們必須做的是原始憑證與證帳憑證、各明細帳與總帳核對等。我想其中有好多人都省略了這一步。

九．會計實訓總結

會計是對會計單位的經濟業務從數和量兩個方面進行計量、記錄、計算、分析、檢查、預測、參與決策、實行監督，旨在提高經濟效益的一種核算手段，它本身也是經濟管理活動的重要組成部分。會計專業作為應用性很強的一門學科、一項重要的經濟管理工作，是加強經濟管理，提高經濟效益的重要手段，經濟管理離不開會計，經濟越發展會計工作就顯得越重要。通過對會計學等科目的學習所有的有關會計的專業基礎知識、基本理論、基本方法和結構體系，我都基本掌握了，但這些似乎只是紙上談兵，倘若將這些理論性極強的東西搬上實際上應用，那我想我肯定會是無從下手，一竅不通。自認為已經掌握了一定的會計理論知識在這里只能成為空談。于是在堅信“實踐是檢驗真理的唯一標準”下，認為只有把從書本上學到的理論知識應用于實際的會計實務操作中去，才能真正掌握這門知識。第二部分：體會與心得

開學第十三周，是我們會計實訓開課的時間。這是我第一次接實訓課，懷著新鮮和緊張的心情踏入了實訓課室。

第一節實訓課，老師給我們做準備工作，告訴我們作為一名會計，你不僅需要細心，還需要更多的耐心。然後還給我們講了課本上的內容，分析了書上的每一筆業務，看著書上發生的48筆業務，簡直是一頭霧水。后來結合著《基礎會計》，慢慢的了解后，還是看懂了。前面的課老師把書本的內容給我們分析完后，后面我們就要開始編寫會計分錄了會計分錄，t型表，試算平衡表。一系列的表格自己畫完、填好后。馬上就要填寫憑證了。結束了前面的工作,已經是兩周后的事了。這周我們開始學習登記憑證和登賬.。去到實訓課室時，老師給我們簡單講解了如何填寫后，就是我們自己動手的時間了。.面對著自己可桌上的做賬用品，我有點無從下手的感覺，久久不敢下筆，深怕做一步錯一步。后來在指導老師的耐心指導下，我開始一筆一筆地填寫。很快的二周過去了，把憑證填寫完后就要進行裝訂。

接下來就是登記賬簿了，看著老師給我們準備的各種各樣的賬簿后，我頓時傻了眼，一個是因為自己對它感到陌生，雖然老師給我們講了如何填寫，但是由于位置太后，都聽不到老師說了什么。幸好我有一班很好的同學，在她們的幫助下，我總算知道賬該如何填寫。二是看著多種多樣的賬，看著那些煩瑣的工作即將要一個人完成時，實在讓人有點著急。根據憑證一筆一筆登記不同的賬簿，什么總賬、明細分類賬、三欄式，多欄式等等一系列的賬，真是不得不著急。看著這么厚的一沓憑證?心都灰了。

苦的還在后面，尤其是在寫金額的時候，寫錯一個，要改正它還得要用紅筆劃了再用藍色或黑色的水筆改正。由于自己的不細心，登記下來發現基本上每張賬都讓我修改過?？粗鴫延^??！真是“佩服”自己。這不僅是考驗我們的耐心，更是需要我們的細心。另外，我覺得做這些賬的時候，首先要分清哪些業務該登哪些賬簿，稍微不小心，一張帳頁就報廢。最后結賬時要一筆一筆計算每個類型的結果，一大堆數字加加減減，真是做到頭都大了！

做完這些工作后，最后就是填寫資產負債表和利潤表了。

這次的會計實訓，它使我們在實踐中學會如何運用知識、在實踐中鞏固知識；而且，這又是一次對專業知識的一種檢驗，它可以讓我們的課本上的知識與實際運用相結合。若只是將書本上的知識生搬硬套，紙上談兵，將這些理論性極強的東西搬到實際中應用，那我想我肯定會是無從下手，一竅不通的，自認為已經掌握了一定的基礎會計理論知識在實踐中只能成為空談。

幾周的實訓，我深刻的體會到作為一個會計人員所需要的一份細心,一份耐心,一份責任心.以前一直以為實訓課應該蠻輕松的，但是這一段時間我們實訓下來，我發現不能簡單的說累或煩，會計要求很高，容不得半點的馬虎。平時做作業的時候做錯了還可以改正，但是做賬的時候弄錯的話要修改就很麻煩了，一步錯可能就會導致后面步步都錯，所以會計工作中細心就顯得尤其重要。從一開始的做會計分錄，到登記憑證。然后再到登記賬簿，再是結賬，對賬，編制報表，裝訂等一系列的工作，其中的酸甜苦辣，只有經歷過了才真真正正了解到什么是會計，原來會計的工作本沒有想象中的簡單，清閑。很久以前就聽過“只有經歷過，才找到其中的滋味”通過這次的實訓課，我真真切切的了解到什么是會計，讓我對會計有了最基本的認識。讓我體會到會計不僅僅是一份職業，更是人生價值的詮釋，因為會計是：細心+耐心+責任心。

會計審計史復習重點

第一部分 名詞解釋 5分*4=20 會計環境，直觀繪圖，簡單封計，粘土標記，抽象繪圖，結繩記事，官廳會計，科道制度（明），幕友三席（清），計政聯綜，九府出納，中式三賬。

第三篇：房地產、建筑會計 我教你全盤

房地產開發業務會計處理規定

從事房地產開發業務的公司，在執行本制度的基礎上，可根據房地產開發業務的實際需要增 設有關會計科目，進行相應的會計處理。

一、增設會計科目

(一)“1242庫存設備”科目，核算公司用于開發工程的庫存各種設備的實際成本。

本科目應按設備的存放地點和設備的類別、名稱等設置有數量有金額的明細賬進行明細核算。

(二)“1285開發產品”科目，核算公司已完工的開發產品的實際成本。包括土地、房屋、配套設施和代建工程等。

開發產品是指公司已經完成全部開發過程，并已驗收合格合乎設計標準，可以按照合同規定的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產品。

本科目應按開發產品的種類，如土地、房屋、配套設施和代建工程等設置明細科目，并在明細科目下，按成本核算對象設置賬頁進行明細核算。

(三)“1292分期收款開發產品”科目，核算公司以分期收款方式銷售開發產品的實際成本。

本科目應按銷售對象設置明細賬，詳細記錄分期收款開發產品的面積、售價、成本、已收取價款和尚未收取的價款等有關資料。

(四)“1295出租開發產品”科目，核算公司開發完成，用于出租經營的土地和房屋的實際成本。本科目應設置以下明細科目

1.出租產品；

2.出租產品攤銷。

在各明細科目下，再根據出租產品的具體情況，按出租產品的類別進行明細核算，建立“出租產品卡片”，詳細記錄出租產品的座落地點、結構、層次、面積、租金單價等情況。

(五)“1296周轉房”科目，核算公司安置拆遷居民周轉使用的房屋的實際成本。本科目應設置以下明細科目

1.在用周轉房；

2.周轉房攤銷。

在各明細科目下，再根據周轉房的具體情況，按周轉房棟號(或樓層、房間號)進行明細核算，并建立“周轉房卡片”，詳細記錄周轉房座落地點、結構、層次、面積、租金單價等情況。

(六)“4301開發成本”科目，核算公司在土地、房屋、配套設施和代建工程的開發過程中所發生的各項費用。公司對出租房進行裝飾及增補室內設施而發生的出租房工程支出，也在本科目核算。出租開發產品經營業務中發生的按月計提的出租開發產品攤銷等，不通過本科目核算。

本科目應按開發成本的種類，如“土地開發”、“房屋開發”、“配套設施開發”和“代建工程開發”等設置明細賬，按成本核算對象和成本項目進行明細核算。

(七)“4302開發間接費用”科目，核算公司內部獨立核算單位為開發產品而發生的各項間接費用，包括工資、福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。

本科目應按企業內部不同的單位、部門設置明細賬。

(八)公司為本公司自行建造或修理的工程，可將“在建工程”科目改為“專項工程支出”科目，其核算內容及方法，比照“在建工程”科目的規定進行處理。

二、有關的會計核算

(一)庫存設備的核算

公司購入并已驗收入庫的設備，借記“庫存設備”科目，貸記“在途物資”等科目；設備出庫交付安裝時，借記“開發成本”科目，貸記“庫存設備”科目。

庫存設備發生的盤盈、盤虧或毀損，比照原材料的盤盈、盤虧或毀損進行處理。

(二)開發產品的核算

1.公司開發的產品，應于竣工驗收時，按實際成本，借記“開發產品”科目，貸記“開發成本”科目。

期末，應結轉對外轉讓、銷售開發產品的實際成本，結轉時，借記“主營業務成本”科目，貸記“開發產品”科目。

2.公司將開發的土地和房屋用于出租經營和將開發的房屋安置拆遷居民周轉使用，應于簽訂合同、協議并移交使用時，將土地和房屋的實際成本，自“開發產品”科目轉入“出租開發產品”、“周轉房”科目，借記“出租開發產品”、“周轉房”科目，貸記“開發產品——土地(或房屋)”科目。

3.公司將開發的營業性配套設施，用于(本公司)從事第三產業經營用房，應視同自用固定資產進行處理，并將營業性配套設施的實際成本，自“開發產品”科目轉入“固定資產”科目，借記“固定資產”科目，貸記“開發產品——配套設施”科目；轉作經營用房的營業性配套設施按規定應交納的營業稅等，應借記“固定資產”科目，貸記“應交稅金”科目。

4.對于已經交付使用或辦理銷售和結轉等手續，而產權尚未移交出去的開發產品，如商品房、安置房和配套設施等，應由公司設置“代管房產備查簿”，進行實物管理。公司在代管房產過程中取得的收入和發生的各項支出，應作為“其他業務收入”和“其他業務支出”處理，不在“開發產品”科目核算。

(三)分期收款開發產品的核算

1.公司將開發產品移交購買單位(或個人)并辦妥分期收款銷售合同時，應將商品房等開發產品的實際成本，自“開發產品”科目轉入“分期收款開發產品”科目，借記“分期收款開發產品”科目，貸記“開發產品”科目。

2.公司按合同規定的期限收取銷售價款或確認應收賬款時(包括第一次收款)，借記“銀行存款”、“應收賬款”科目，貸記“主營業務收入”科目；同時，按開發產品全部銷售成本占全部銷售收入的比率計算本期應結轉的銷售成本，借記“主營業務成本”科目，貸記“分期收款開發產品”科目。

(四)出租開發產品的核算

1.公司開發完成用于出租的土地和房屋，應于簽訂出租合同、協議后，按土地和房屋的實際成本，借記“出租開發產品——出租產品”科目，貸記“開發產品”科目。

2.按月計提出租產品攤銷時，借記“主營業務成本”科目，貸記“出租開發產品——出租產品攤銷”科目；發生的維修費用，借記“主營業務成本”科目，貸記“銀行存款”等科目，發生的修理費用，如果數額較大，可先在“待攤費用”或“長期待攤費用”科目核算，再分次攤入“主營業務成本”科目。

3.公司改變出租產品用途，將其作為商品對外銷售，應于銷售實現時，按售價，借記“銀行存款”、“應收賬款”科目，貸記“主營業務收入”科目；同時，按出租產品攤余價值，借記“主營業務成本”科目，按出租產品累計攤銷，借記“出租開發產品——出租產品攤銷”科目，按出租產品原價，貸記“出租開發產品——出租產品”科目。

(五)周轉房的核算

1.公司開發完成用于安置拆遷居民周轉使用的周轉房，以及搭建的用于安置拆遷居民周轉使用的臨時性簡易房屋，應于建成交付使用時，按房屋的實際成本，借記“周轉房——在用周轉房”科目，貸記“開發產品——房屋”科目。

2.公司開發完成的商品房，在尚未銷售以前，用于安置拆遷居民周轉使用，應于投入使用時，將其實際成本自“開發產品”科目轉入“周轉房”科目，借記“周轉房”科目(在用周轉房)，貸記“開發產品——房屋”科目。

3.公司按月計提周轉房攤銷時，借記“開發成本”、“開發間接費用”等科目，貸記“周轉房——周轉房攤銷”科目；發生的維修費用，借記“開發成本”、“開發間接費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。發生的修理費用，如果數額較大，先轉入“待攤費用”或“長期待攤費用”科目，然后分次攤入有關成本費用科目。

4.公司改變周轉房用途，將其作為商品房對外銷售，按售價，借記“銀行存款”、“應收賬款”科目，貸記“主營業務收入”科目；同時，按周轉房攤余價值，借記“主營業務成本”科目，按周轉房累計攤銷，借記“周轉房——周轉房攤銷”科目，按周轉房原價，貸記“周轉房——在用周轉房”科目。

(六)開發成本的核算

1.公司在開發產品過程中發生的土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費和建筑安裝工程費等，屬于直接費用，直接計入“開發成本”科目(有關成本核算對象的成本項目中)；應由開發產品成本負擔的間接費用，應先在“開發間接費用”科目進行歸集，月份終了，再按一定的分配標準分配計入有關的開發產品成本。

2.公司開發的土地、房屋、配套設施和代建工程等，采用出包方式的，應根據承包單位提出的“工程價款結算賬單”承付工程款，計入“開發成本”科目(有關成本核算對象的成本項目中)，借記“開發成本”科目，貸記“應付賬款——應付工程款”科目。采用自營方式的，發生的各項費用，直接計入“開發成本”科目(有關成本核算對象的成本項目中)，借記“開發成本”科目，貸記“原材料”、“銀行存款”等科目。

在房地產開發過程中領用的設備，附屬于工程實體的，應根據附屬對象，于設備發出交付安裝時，按其實際成本，借記“開發成本”科目，貸記“庫存設備”科目。

應由商品房等開發產品負擔的費用，如不能有償轉讓的公共配套設施等，應在結轉商品房等開發產品銷售成本時預提，預提時，借記“開發成本”科目，貸記“預提費用”科目。預提數與實際支出數的差額，增加或減少有關開發產品成本。

公司為開發房地產而借入的資金所發生的利息等借款費用，在開發產品銷售之前，計入開發成本或開發產品成本。

3.已經開發完成并驗收合格的土地、房屋、配套設施和代建工程，在月份終了，應及時進行成本結轉。結轉成本時，按實際成本，借記“開發產品”科目，貸記“開發成本”科目。

對出租房屋進行裝飾及增補室內設施工程完工，應及時結轉工程成本，借記“出租開發產品”科目，貸記“開發成本”科目。

(七)開發間接費用的核算

公司發生的各項間接費用，借記“開發間接費用”科目，貸記“應付工資”、“應付福利費”、“累計折舊”、“周轉房”等科目。

開發間接費用應按公司成本核算辦法的規定，分配計入有關的成本核算對象，借記“開發成本”科目，貸記“開發間接費用”科目。

(八)房地產開發業務收入的確認

公司應按本制度規定的商品銷售收入確認的原則和方法，確認相關房地產業務的營業收入，在滿足以下條件的情況下也可采用完工百分比法確認房地產開發業務的營業收入(1)有建造合同，并且合同是不可取消的；(2)買方累計付款超過銷售價格的一定比例(一般為50%)；(3)其余應收款項能夠收回；(4)開發項目的完成程度能夠可靠地確定。采用完工百分比法時，營業收入應隨開發項目的完工程度逐期確認。

三、會計報表

在“資產負債表”中，“庫存設備”、“開發產品”、“分期收款開發產品”、“出租開發產品”、“周轉房”、“開發成本”科目的期末余額包括在“存貨”項目內。

附件四

商品期貨業務會計處理規定

公司從事商品期貨業務，應在執行本制度的基礎上，根據期貨業務的需要增設有關會計科目，并進行相應的會計處理。

一、增設會計科目

(一)“1151期貨保證金”科目，核算公司向期貨交易所或期貨經紀機構劃出和追加的用于辦理期貨業務的保證金。

(二)“5202期貨損益”科目，核算公司在辦理期貨業務過程中所發生的手續費、平倉盈虧和會員資格變動損益。

(三)在“長期股權投資”科目中設置“期貨會員資格投資”明細科目，核算公司為取得會員資格而以交納會員資格費的形式對期貨交易所的投資。

(四)“1152應收席位費”科目，核算公司為取得基本席位之外的席位而交納的席位占用費。

(五)在“其他應付款”科目中設置“質押保證金”明細科目，核算公司用質押品換取的期貨保證金。

(六)在“管理費用”科目中設置“期貨年會費”明細科目，核算有會員資格的公司向期貨交易所交納的年會費。

二、有關的會計核算

(一)期貨投資和交納席位占用費

1.公司為取得期貨交易所會員資格而交納會員資格費，按實際支付的款項，借記“長期股權投資——期貨會員資格投資”科目，貸記“銀行存款”科目。

2.公司申請退會、轉讓或被取消會員資格，按實際收到的轉讓收入或期貨交易所實際退還的會員資格費，借記“銀行存款”科目，按期貨會員資格投資的賬面價值，貸記“長期股權投資——期貨會員資格投資”科目，按其差額，借(或貸)記“期貨損益”科目。

3.公司為取得基本席位之外的席位而交納的席位占用費，借記“應收席位費”科目，貸記“銀行存款”科目；如退還席位，收到期貨交易所退還的席位占用費，作相反會計分錄。

(二)繳存期貨保證金

1.公司劃出和追加的保證金，借記“期貨保證金”科目，貸記“銀行存款”科目；劃回的保證金，作相反會計分錄。

2.公司為取得保證金而向期貨交易所或期貨經紀機構提交質押品，按期貨交易所或期貨經紀機構實際劃入的保證金款項，借記“期貨保證金”科目，貸記“其他應付款——質押保證金”科目；收到退還的質押品，借記“其他應付款——質押保證金”科目，貸記“期貨保證金”科目。

公司到期不能及時追加保證金，期貨交易所或期貨經紀機構處置質押品時，應分別不同情況進行處理如質押品為國債，按期貨交易所或期貨經紀機構原劃入的保證金款項，借記“其他應付款——質押保證金”科目，按處置收入與原劃入保證金的差額，借記“期貨保證金”科目，按質押品的賬面價值，貸記“長期債權投資”、“短期投資”科目，按質押品的賬面價值與處置收入的差額，貸(或借)記“投資收益”科目。如質押品為倉單，按期貨交易所或期貨經紀機構原劃入的保證金款項，借記“其他應付款——質押保證金”科目，按處置收入和增值稅額與原劃入保證金的差額，借記“期貨保證金”科目，按處置收入的金額和增值稅專用發票上注明的增值稅額，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”、“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”等科目；同時，按質押品的賬面價值，借記“主營業務成本”、“其他業務支出”等科目，貸記“原材料”、“在途物資”等科目。

3.收到劃轉的期貨保證金存款利息，借記“期貨保證金”科目，貸記“財務費用”科目。

(三)對沖平倉

期貨合約平倉了結時，公司應根據期貨交易所或期貨經紀機構的結算單據列明的盈虧金額入賬，對實現的平倉盈利，借記“期貨保證金”科目，貸記“期貨損益”科目；實現的平倉虧損，作相反會計分錄。

強制平倉的會計處理與上述規定相同。

(四)實物交割

1.對進入實物交割期的合約，應根據期貨交易所或期貨經紀機構資金結算及有關單據，先按結算價對沖平倉，按上述規定進行處理。

2.公司在實物交割期被確認為買方的，根據收到的增值稅專用發票，按發票上記載的應計入采購成本的金額，借記“原材料”、“在途物資”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，按交割貨款的金額，貸記“期貨保證金”科目。

公司在實物交割期被確認為賣方的，按期貨交易所單據列明的交割貨款金額，借記“期貨保證金”等科目，按實現的銷售收入，貸記“主營業務收入”等科目，按應收取的增值稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。

3.在實物交割過程中，因對方出現質量、數量等方面的違約行為而收取的違約罰款收入，借記“期貨保證金”科目，貸記“營業外收入”科目；如為本公司責任，應向對方交納的違約罰款支出，借記“營業外支出”科目，貸記“期貨保證金”科目。

(五)支付交易手續費和年會費

1.公司向期貨交易所或期貨經紀機構支付手續費，按結算單列明的金額，借記“期貨損益”科目，貸記“期貨保證金”科目。

公司按期交納年會費，借記“管理費用——期貨年會費”科目，貸記“期貨保證金”科目。

2.公司因違規被處以罰款的，按實際支付的罰款金額扣除應由責任人承擔的部分，借記“營業外支出”科目，按應由責任人承擔的部分，借記“其他應收款”科目，按實際支付的金額，貸記“期貨保證金”科目。

三、會計報表

(一)資產負債表

1.在“其他應收款”項目上設置“期貨保證金”和“應收席位費”項目，分別反映公司在期貨交易所或期貨經紀機構的保證金余額和公司為取得基本席位之外的席位而交納的席位占用費。

這兩個項目應分別根據“期貨保證金”科目的期末余額和“應收席位費”科目的期末余額填列。

2.在資產負債表附注中增設以下項目www.tmdps.cn/raycpa

(1)“期貨會員資格投資________元”項目，反映公司以交納會員資格費的形式對期貨交易所的投資。本項目根據“長期股權投資——期貨會員資格投資”科目的期末余額填列。

(2)“持倉合約的浮動盈利________元”(虧損用“－”號表示)項目，反映公司持倉合約在資產負債表日按結算價計算的浮動盈利額或虧損額。

(3)“提交的質押品的賬面價值________元”項目，反映公司向期貨交易所或期貨經紀機構提交的質押品的賬面價值。

(二)利潤表

在“投資收益”項目下設置“期貨收益”項目(損失以“－”號填列)，反映公司進行期貨業務實現的損益。本項目根據“期貨損益”科目的發生額分析填列。

(三)現金流量表

公司從事商品期貨業務所發生的現金流入和流出，在現金流量表中的“投資活動產生的現金流量”有關項目內或單列項目反映。

公司內申請退會、轉讓或被取消會員資格而收回的會員資格投資，包括在本表“收回投資所收到的現金”項目內；內為取得會員資格以交納會員資格費的形式對期貨交易所形成的投資，包括在本表“權益性投資所支付的現金”項目內；公司以現金劃出和追加的保證金、收回的保證金現金，在“投資流動產生的現金流量”中單列項目反映。

第四篇：衡陽會計真賬實操培訓

衡陽會計培訓學校哪里好選仁和會計

衡陽會計真賬實操培訓

衡陽會計真賬實操培訓去哪好 選仁和會計，仁和會計學校培訓宗旨: 通過學習,使學員能獨立處理所有會計實際操作,既能手工處理賬務,又能電腦做賬,并能進行財務分析,達到勝任企業主辦會計的要求,為學員就業和工作提供雙重保險。培訓對象:

1、有會計上崗證但缺乏實際全盤賬務稅務操作者。

2、有一些會計稅務理論知識但缺乏實際工作經驗。

3、現在企業從事了出納、行政、采購和銷售等工作,想進一步提高自己會計稅務水平者。

4、想運用賬務稅務知識把企業管理得更好的創業者。

培訓內容:

1、以工、商企業增值稅一般納稅人為主,兼顧其他各類型企業。

2、以企業會計實務為主,手工賬、電腦賬、內賬、外賬、網上報稅、稅務實務等現代全能型會計人員所要求的相關知識和技能。

3、從會計基礎知識、編制會計憑證開始,到編制會計報表、稅務報表和會計報表分析。包括會計工作的月末、年末處理;企業新成立(股東入股、廠房設備等)等的會計處理。

4、網上報稅演示。

5、金蝶軟件,以金蝶軟件的最新產品:金蝶KIS 標準版為教學內容,從在電腦中新建帳學起,掌握日常帳務處理、工資、固定資產、往來管理、報表與分析、出納系統結帳等全套電腦做帳技能。

實務培訓方式:

1、手把手、互動式教學。

2、以企業實際使用的憑證、帳簿、會計報表、稅務報表等表格資料為教具

3、以做為主、以講為輔,少說多練,強調實用。

4、授課過程中穿插實例操作體驗,突出重點,注重實用、可操作。

優惠政策：登陸（湖南仁和會計官方網站），網上報名驚喜優惠；

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第五篇：【真賬實操】新手會計300問!(161~179)

【問題1】

個人所得稅、城市建設稅、教育費附加、水利建設資金、印花稅等，這些通過“應交稅金” 還是 “其他應付款” 科目核算？

【解答】

新準則中個人所得稅、城市建設稅、教育費附加、水利建設資金應通過應交稅費和營業稅金及附加核算；印花稅在管理費用核算。

貴企業看似還在用舊的會計準則，那么：

1.增值稅、企業所得稅、個人所得稅、城建稅進“應交稅金”；

2.教育費附加、水利基金進“其他應交款”； 3.印花稅直接計入“管理費用”。

4.至于類似土地使用稅、房產稅這類按月計提，按半年或年上交的，應當通過應交稅金

科目。

【問題2】

請問企業購買土地需繳納哪些稅？轉讓土地時需繳納哪些稅？在此土地上建立工業企業，需繳納哪些稅？

【解答】

購買需繳納印花稅，契稅。

轉讓需繳納營業稅及附加，土地增值稅，印花稅。在土地上建企業：是自己經營的交房產稅。

具體稅率如下：

印花稅：一般按合同所載金額，稅率萬分之5； 契稅：稅率各地不一樣，詳情咨詢當地稅務局；

營業稅：5%；如果是內資企業，城建稅：市內7%，縣城5%，教育費附加：3%； 房產稅：自用，稅率1.2%/年，有扣除率，各地不一樣，詳情咨詢當地稅務局； 土地增值稅：

1、計算增值額，（非房地產企業）增值額=銷售額-購入地價款-購入時的稅金-印花稅

2、計算增值率，增值率=增值額/銷售額

3、增值率未超過50%，稅率30% 50%-100%，稅率40%，速算扣除率5% 100%-200%，50%，15% 超過200%，60%，35%

土地使用稅：稅率也要咨詢當地稅務局。

如果是耕地，還需繳納耕地占用稅，如果交了耕地占用稅，那可以有一年免土地使用稅。

【問題3】

計算個人所得稅之前除了扣除社保外，水電費、請假扣款可以扣除嗎？

【解答】

水電費不可以稅前扣除。請假扣款可以在稅前扣。

【問題4】

一般集團性質的企業會設立內部銀行和財務結算中心，這兩個部門是干什么的？

【解答】

一般來說，內部銀行不同于外部的銀行金融企業，只是內部設置的專門用于管理資金的中心，他們也是在銀行開立賬戶，統一協調集團內各企業的資金溢余和短缺的，集團內各企業可通過內部銀行來操作自己的存款，無需直接到相應銀行辦理業務。

【問題5】

納稅評估自查報告:08年12月份隱匿廢料銷售收入30000元未申報納稅,補交增值30000/1.17*0.17=4358.97元。08年12月份原材料發票充抵加工費應作進項稅額轉出，金額128906.84元，稅額21914.16元已抵扣進項稅額應轉出。以上幾項應調整應納稅所得額30000-4358.97+128906.84=154547.87元，故應補所得稅154547.87*25%=38636.97元。稅票已開出，請問分錄該怎樣調整,資產表、損益表怎樣調整？

【解答】

調整分錄： 1.借：其他應收款30000 貸：以前損益調整——主營業務收入25641.03 應交稅費——應交增值稅4358.97 2.借：其他應收款150821 貸：以前損益調整——主營業務成本128906.84 應交稅費-應交增值稅——進項稅額轉出21914.16 3.借：以前損益調整——所得稅 38636.97 貸：應交稅費——應交所得稅38636.97 資產負債表調整金額（08報表年未數，09年初數）：

其他應收款180821 應交稅費 64910.1 未分配利潤 115910.9 損益表（08年12月份本月數及累計數）：

主營業務收入 25641.03 主營業務成本-128906.84 所得稅 38636.97

【問題6】

地方財政局給的財政補助，是直接計入營業外收入嗎？

【解答】

根據企業所得稅法：

第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（一）財政撥款；

（二）依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；

（三）國務院規定的其他不征稅收入。根據企業所得稅法實施細則：

第二十六條 企業所得稅法第七條第（一）項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

企業所得稅法第七條第（二）項所稱行政事業性收費，是指依照法律法規等有關規定，按照國務院規定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。

企業所得稅法第七條第（二）項所稱政府性基金，是指企業依照法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。

企業所得稅法第七條第（三）項所稱國務院規定的其他不征稅收入，是指企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。

也就是說只有是國務院批準的，有專項用途的才予以免稅，其他補貼照章征稅。不管是收益性的還是資本性的，也不管是否屬于企業所得稅法規定的免稅收入，最后都是要轉入營業外收入科目的。

【問題7】

一般納稅人公司主要以銷售材料為主，如果有包工包料的安裝業務請問該怎樣開發票做賬？

【解答】

1如果是銷售貨物并提供安裝的，按全額交增值稅；

2如果是銷售自產貨物并提供建筑業勞務的，自產貨物交增值稅，建筑業勞務交營業稅，需分開核算，不能分開核算的，由稅務機關核定；

3如果是銷售外購貨物并提供建筑業勞務的，按全額計征營業稅。

【問題8】

公司是一般納稅人，主要經營銷售地暖管材管件，今年公司招標了一個工程，有一部分是包工包料做地暖安裝，對方如果按36元/平方米計算要求我公司開票，是不是要開地稅的發票？但是，材料我們是有進項的，是分開來開發票嗎？其實，安裝先是有公司大包，然后再找了兩個安裝隊，公司要付給安裝隊工資，這個怎么做單據，就像單位發工資那樣做個表格讓他們簽字就可以是嗎？

【解答】

你的情況應該是銷售自產貨物并提供建筑業勞務的，銷售貨物部分征增值稅，開國稅發票，勞務部分交營業稅，開營業稅發票。

另外，你支付給安裝隊的工資，應當取得安裝公司的營業稅發票，這樣可以抵減貴公司應交的營業稅。比如你們總包100，其中料36，工是64，你將其中50包給兩個安裝隊，簽定合同并取得發票，你公司只需交納36的增值稅部分及64-50的營業稅部分即可。

【問題9】

我單位是一個季節性生產的企業，旺季生產產量往往是淡季的10倍以上，固定資產折舊在產品中占有很大的比重，如果按照直線法計提折舊，導致各月份單位產品成本差額較大，如果按照產量均勻分攤的話，產量分配法僅限于機器設備類，但是我們廠房折舊費用較大，該該如何分攤？

【解答】

生產設備折舊可以采用工作量法進行折舊處理，生產旺季折舊就多，季節性停產，不提折舊，與產品成本配比。其他與產量無關的固定資產，可以采用直線法計提折舊，季節性停產的折舊記入管理費用?！締栴}10】

能不能給我舉一例，例子中用到發行日、計息日、付息日、購買日？

【解答】

比如，甲公司于2008年12月20日開始發行5年期債券，從2009年1月1日開始計息，面值1000，每年1月15日付息一次，乙公司于2009年6月1日購入。則： 發行日2008.12.20 計息日2009.1.1 付息日每年1.15 購買日2009.6.1 【問題11】

請教：關于固定資產折舊計提的相關規定。計提范圍、使用壽命、計提標準？

【解答】

會計準則：

第十四條 企業應當對所有固定資產計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外。

折舊，是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤。

應計折舊額，是指應當計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。

預計凈殘值，是指假定固定資產預計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預期狀態，企業目前從該項資產處置中獲得的扣除預計處置費用后的金額。

第十五條 企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值。

固定資產的使用壽命、預計凈殘值一經確定，不得隨意變更。但是，符合本準則第十九條規定的除外。

第十六條 企業確定固定資產使用壽命，應當考慮下列因素：

（一）預計生產能力或實物產量；

（二）預計有形損耗和無形損耗；

（三）法律或者類似規定對資產使用的限制。

第十七條 企業應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式，合理選擇固定資產折舊方法。

可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等。企業所得稅法：

第十一條 在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除。

下列固定資產不得計算折舊扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；

（二）以經營租賃方式租入的固定資產；

（三）以融資租賃方式租出的固定資產；

（四）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；

（五）與經營活動無關的固定資產；

（六）單獨估價作為固定資產入賬的土地；

（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產。企業所得稅法實施條例：

第五十九條 固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。

企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

第六十條 除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，為20年；

（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

（三）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；

（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（五）電子設備，為3年。

【問題12】

藥店的發票是卷式發票,沒有存根,收入如何確認？

【解答】

藥店一般分中藥、成藥等幾個組，每個組在當天憑銷售小票同收銀員對賬，填寫收入確

認表，出納憑這個表確認收入。

【問題13】

假如某公司有一座房屋，該公司在房屋中擺放了一個文物做裝飾品，請問文物應該怎么做賬務處理？

【解答】

計入管理費用——其他?！締栴}14】

所得稅退稅有兩種：一種是政策退稅；一種是稅法退稅。請問都怎么處理？

【解答】

稅法退稅處理：

如果在本退回的情況：

（1）收到退稅款

借：銀行存款

貸：所得稅費用

（2）結轉所得稅

借：所得稅費用

貸：本年利潤

如果在下退回的情況 借：銀行存款

貸：應交稅費—應交所得稅 借：應交稅費—應交所得稅

貸：以前損益調整 借：以前損益調整

貸：利潤分配—未分配利潤

政策退稅的處理： 按“政府補助”處理即可： 收到退稅時： 借：銀行存款

貸：營業外收入——所得稅退稅

【問題15】

我公司是小規模納稅人，交營業稅和增值稅，8月購稅控機，請問賬務處理，我不知道方法一和方法二哪個正確，請幫我判斷： 方法一：購入時

借：固定資產

應交稅費——增值稅

貸：銀行存款

同時： 借：應交稅費——當月要抵扣的稅目

貸：應交稅費——增值稅 方法二：購入時

借：固定資產（價稅合計）

貸：銀行存款 同時：

借：應交稅費——要抵扣的稅目 貸：營業外收入

【解答】

方法一和方法二都有點問題

舉個例子，購稅控機3510元，其中510增值稅符合抵稅條件，當月實現銷售收入不含稅為40000。購稅控機： 借：固定資產3000

應交稅費——應交增值稅510 貸：銀行存款3510 銷售時：

借：應收、銀行41200 貸：主營業務收入40000

應交稅費——應交增值稅1200 下月實際上交增值稅款1200-510=690 借：應交稅費——應交增值稅690 貸：銀行存款690

【問題16】

高速公路一般每8-10年要進行一次大修，運營期27年，前三次沒有組資，最后一次因為要移交給政府，項目公司在預組資時列“移交時的大修費用”，并進行了折現處理，請問這樣做是否合適？有無依據？

【解答】

按照第2號解釋公告，BOT項目在經營期間和移交政府為保持BOT項目保持一定的服務能力和保持一定的使用狀態，預計將發生的支出，如大修理支出，日常維護支出，企業應作為預計負債處理。

借：管理費用 貸：預計負債 發生維修費用： 借：預計負債

貸：銀行存款、原材料等

【問題17】

SAP系統中計提壞賬準備沖銷應收賬款可不可以用FB50 壞賬損失/ 壞賬準備，然后再通過F-28 壞賬準備/應收賬款？另外，SAP系統中對于即是供應商又是客戶的債權債務相殺業務是怎么處理的？

【解答】

計提時可以用FB50，40資產減值損失、50壞賬準備；

注銷應收款時，最好用F-51，40壞賬準備，“選擇未清項”應收賬款； 既是供應商又是客戶的，可以用F-51或F-30來操作。

【問題18】

公司的勞務收入（中介）是1000，應支付的員工工資是700，在計算營業稅的時候，是1000*5%=50還是：（1000－700）×5％＝15？

【解答】

如果是代理性質的勞務收入，是可以扣除支付給勞務人員費用后的余額計稅的。

財政部、國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知財稅[2003]16號

三、關于營業額問題

（十二）勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養老保險金、醫療保險、失業保險、工傷保險等，下同）以及住房公積金統一交給勞務公司代為發放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業額。

【問題19】

我公司生產車間應生產需要安裝自來水管道，材料費及安排費合計2000元。發票由稅務局代開，發票項目為安裝自來水管道。請問大家這筆費用走哪個科目合理一些。

【解答】 由于你們企業發生的生產車間自來水管道安裝，發生的材料費、人工費金額較小，不符合固定資產確認條件，應屬于費用化支出。按照企業會計準則，企業生產車間（部門）和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等后續支出計入“管理費用”；企業設置專設銷售機構的，其發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出，計入“銷售費用”。