第一篇：注冊會計師實務期末論文基礎

注冊會計師實務期末論文基礎

一、近代中國注冊會計師制度的產生

近代中國的注冊會計師制度是從 1918 年北洋政府向謝霖頒發第一張注冊會計師證書開始的。一直到 1946 年，全國的注冊會計師累計僅有 2619 人。從 1925 年上海、平津會計師公會成立起，至 1933 年 3 月，全國各地區設有會計師公會的計有：上海、平津、浙江、廣東、南京、武漢、山東、江西、重慶、江蘇、青島等 11 個。1933 年各地會計師公會發起組織全國會計師協會。1946 年則組織了全國會計師公會聯合會。1931 年上海會計師公會會員總人數約 117 人，有留學背景的人員占總人數的 44.4%。有的已掛牌開業的注冊會計師為了提高自己的專業水平，不惜關閉事務所而去國外深造。1931 年 7 月 1 日，上海會計師公會會員沈學鈞致函公會，要求暫時退會，原因是要出國留學。

根據會計師條例，注冊會計師須在從事業務的地區向主管機關進行登錄，并加入當地的會計師公會（如當地沒有，則加入鄰近都市的會計師公會）。如果不加入，執行業務就可能會有麻煩。其實，異地交叉入會主要涉及要多繳一份不菲的會費。此外，會計師公會的會員與律師公會的會員產生交叉的現象也是常見的。注冊會計師最主要的業務應該是為企業做會計賬目審核及會計顧問。在這方面，注冊會計師肩負的職責是沉重的。中國的會計制度與其他經濟領域的事物一樣，是處在新舊并存，因而很不統一的時代。

二、中國注冊會計師行業現狀

中國注冊會計師事業發展的現狀可概括為:

(1)法規體系正在建立,但尚未完善。財政部《關于成立會計顧問處的暫行規定》的頒布標志著新中國注冊會計師制度真正重建。隨后,《會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》等法規的頒布執行,表明中國相關的法規體系正在建立,但還很不完善。例如對注冊會計師的獨立性問題,現在隨著會計師事務所的改制,已逐漸改成為負有限責任的企業法人,即使如此也無法從根本上解決會計師事務所的獨立性問題。

(2)人員素質有所提高,但難擔大任。中國注冊會計師業務中執業人數偏少、年齡老化嚴重的問題已十分突出,1992年中國注冊會計師人數僅有7000人,且60歲以上的占78%,離退休人數占80%以上。

(3)社會各界普遍關注,但力度不夠。新中國注冊會計師事業從產生到現在得到了社會各界的普遍關注,但關注程度還不夠。主要表現在國家的法規還未健全,有些法規的可操作性還不夠,獎懲的力度還不大,執法的嚴密性還不強等。

(4)疑惑事件屢次發生,但責任不明。由于注冊會計師審計質量等方面存在問題造成的疑惑事件在中國已發生了多起,但真正追究責任的不多,追究責任后依法處理的更少,而且還有許多的不公正問題沒有追究。(5)體制改革趨勢已成,但眾說紛紜。會計師事務所現存管理體制的弊端已十分明顯,其關鍵的問題是不利于激勵其提高審計質量。目前對注冊會計師的體制改革的討論大多局限在事務所體制上,就此而言,討論較多的又是脫鉤改制問題,這些探討盡管十分必要,但遠不是體制改革的全部。

三、會計師事務所的組織形式

會計師事務所主要有個人設立、普通合伙制、股份有限公司制、有限責任合伙制等四種組織形式。具體介紹如下：

1、個人會計師事務所

個人會計師事務所是指由具有注冊會計師執業資格的個人獨立開業，并承擔無限責任的一種事務所組織形式。該形式的優點是：（1）對執業人員的數量沒有限制，容易設立。(2)執業靈活，能夠在代理記帳、代理納稅等方面很好地滿足小型企業對注冊會計師服務業務的需求。（2）風險較小。雖然該形式下注冊會計師應對其違法行為承擔無限責任，但實際發生風險的程度相對較低。采用該形式的缺點是:(1)無力承擔大型業務。（2)缺乏發展后勁。

2、普通合伙制會計師事務所

普通合伙制會計師事務所是指由兩名或兩名以上注冊會計師組成的合伙組織，各合伙人以各自的財產對事務所的債務承擔無限連帶責任。它的優點是，在風險牽制和共同利益的驅動下促使事務所強化專業發展、擴大規模、提高風險規避能力。采用該形式的缺點是:通過合伙制的方式擴大事務所規模，建立一個跨地區、跨國界的大型事務所要經歷一個漫長的過程，同時，任何一個合伙人執業中的疏忽或舞弊行為。都可能給事務所帶來滅頂之災，使之一日之間土崩瓦解。

3、股份有限公司制會計師事務所

股份有限公司制會計師事務是指由注冊會計師認購事務所股份并以其所認購股份對事務所承擔有限責任，事務所以全部資產對其債務承擔有限責任的事務所組織形式。它的優點是，可以通過股份制形式迅速聚集一批注冊會計師，建立規模型大所，承辦大型業務。該形式的缺點是，降低了風險責任對執業行為的高度制約，弱化了注冊會計師的個人責任。

4、有限責任合伙制會計師事務所

有限責任合伙制會計師事務所是指事務所以全部資產對其債務承擔責任，各合伙八對個人執業行為承擔無限責任的一種事務所組織形式。它的最大特點在于，既融合了普通合伙制和股份有限公司會計師事務所的優點，又擯棄了它們的不足。這種組織形式，是為順應經濟發展對注冊會計師行業的要求，于90年代初期興起的。到1995年底，原“六大”國際會計公司在美國的執業機構已完成了向有限責任合伙制的轉型，在其他國家和地區的執業機構的轉型目前正在進行之中。同時，許多國家和地區的大中型會計師事務所也陸續開始轉型。有限責任合伙制會計師事務所已成為當今注冊會計師職業界組織形式發展的一大趨勢.。

四、會計師事務所的經營管理

在西方國家，無論是CPA業內或業外，還是政府權力部門或社會各界，都認為會計師事務所是企業，是服務業中一個至關重要的行業。提出會計師事務所的定性問題幾乎是不可思議的，但在我國，至今為止無論是政府權力部門還是社會各界，對此還缺乏共識。眾所周知，審計起源于資財的所有權與經營管理權相分離而形成的委托與受托關系，所有者要求獨立的第三者對經營者履行其受托責任情況進行審查是出于自動的需求。在此基礎上進而發展為對審計的市場需求，則是與股份有限公司的組建和發展、特別是資本市場的形成和壯大分不開的。由于信息的不對稱，進入資本市場的社會公眾，在信息占有上居于弱勢地位，他們只能依靠上市公司發布的對外財務報告和會計報表提供的信息進行投資決策。因此，CPA行業在鑒證股份公司特別是上市公司財務信息的可信性方面，承擔著重要的社會責任，審計作為社會權責結構的一部分，被社會公眾普遍認為是降低信息風險的有效和經濟的手段。如果CPA不能誠信、勤勉地履行自己的職責，侵害了信息使用者的權益，就要對被侵權者承擔法律責任。

會計師事務所作為在會計市場上提供鑒證財務信息的可信性的中介企業，應該更凸顯現代企業的共性并有其獨具的特征，在經營管理上應實現“鑒證性與營利性的統一，公信力與社會責任的統一，CPA個人責任與事務所組織責任的統一”。為此，會計師事務所應當：（1）樹立“以質量創聲譽、憑聲譽求發展”的經營理念；（2）采取“經營業務多元化”的內衍式拓展和“合并方式多樣化”的外衍式拓展的發展戰略；（3）在營銷策略上，貫徹“以人力資源為第一生產要素”，致力于提高人才整體素質，以保證完成優質的服務；并且要妥善處理在拓展業務與規避風險、慎選客戶間的矛盾，遵從政府監管和行業自律中的相關剛性規定，其中，最突出的是保持獨立性問題。

五、審計風險產生的原因

1、審計機構內部控制制度不夠健全和完善。工作中未嚴格按照審計規范實施審計，審計復核不到位，審計工作考核制度不嚴密，審計工作目標不明確，加之審計人員政治和業務素

質較低，風險意識淡薄，工作責任心不強，對審計工作質量要求不高；這些都可能引發審計風險。

2、審計工作外部執法環境的影響。一些單位經營者法制觀念淡薄和監督機制不夠健全，會計信息失真的現象較為普遍，私設賬外賬和“小金庫”，人為編造和調整會計數據，這些財經秩序混亂會計信息嚴重失真、財務收支不真實、不合法等問題，給審計結果的正確性、公正性埋下了隱患，導致了審計風險的產生。、審計內容的擴展和審計對象的復雜性。隨著市場經濟的發展，被審計單位的經濟業務日益復雜，經濟事項運營頻繁，相應的審計內容范圍也越來越廣。這就對審計工作提出了更高的要求，同時也增加了審計風險。

4、法律、法規不夠健全、完善。隨著國家政治、經濟政策的不斷調整、變化和發展，各種新情況、新問題層出不窮，法律法規的建設又相對滯后，造成審計中遇到的新問題、新情況無法可依和處理難的問題，如果稍有不慎，就會帶來審計風險。

六、會計師事務所的風險管理

近年來，風險已成為我國社會生活中的一個流行詞，也是我和我的同仁們心中揮之不去的陰影。風險是金融產品的天然屬性，防范金融風險需要金融創新；風險也是審計職業的天然屬性，防范審計風險當然也需要審計執業創新。當前，我們不斷地參與“制造”各種金融產品，其固有的風險屬性迫使注冊會計師要積極關注處身的審計風險，風險管理將是注冊會計師所面臨的最重大的一個挑戰。

風險是可以識別、估計、評估和控制的，注冊會計師要善于識別風險，敢于承擔風險，既不能無視審計風險的存在，也不能因為審計風險的存在而怯于承接審計業務，應具備化險為夷的能力。具體而言，就是要逐步建立風險管理系統。具體做法如下：

1、樹立風險意識

對審計風險何時會產生以及可能產生的后果，盡管無法準確預測，但審計人員仍可通過適當的方法將其控制在可接受的范圍內。牢固樹立正確的風險觀念、強化風險意識是防范審計風險的關鍵。時至今目，某些人仍認為風險意識是一種“軟性的”東西，無法把握。在工作中，很多看起來似乎是細小和微不足道的細節，往往會因缺乏風險的洞察意識而釀成差錯，招致損失。

2、風險管理機構

為從組織上保證風險管理工作的開展，會計師事務所內部應設立風險管理機構，可以稱之為“風險管理委員會”。該委員會應由具有高超專業技術、良好職業操守和善于作出正確決策的經理以上的人員組成，人數一般為3至5人，大型會計師事務所可以為5至7個。該機構的主要職責是：在延攬客戶時，對潛在客房進行風險評估，幫助決策者甄選客戶；在業務執行的全過程中充當“咨詢伙伴”，跟進所有重大事項；在報價段，對結果的適當性作出評價。

3、客戶甄選

客戶的素質是注冊會計師所面臨風險的一個重要的潛力在因素。注冊會計師謹慎甄別、選擇客戶是防范職業風險，避免不必要訴訟事件發生的第一道防線。不但客戶在挑選我們，我們也要挑選客戶。我們應該遠離那些缺乏誠信、正直品格的客戶，以贏得社會對我們的信任。

七、會計師事務所的客戶關系管理

客戶關系管理（簡稱CRM）是一項興于西方企業的商業策略，它以客戶關系及其關系價值作為研究對象，以求在企業成本壓縮空間越來越小，而市場競爭又愈演愈烈的環境中，能為企業找到一條維持其競爭優勢的創新之路，是一種創新的管理理念。具體來說，CRM是一個通過詳細管理企業與客戶之間的關系來實現客戶價值最大化的方法，旨在改善企業與客戶之間的關系，并實施于企業內部直接與客戶接觸的環節（如市場、銷售、技術支持等部門）

中，通過優化企業組織體系和業務流程，提高客戶的滿意度和忠誠度，提高企業效率和利潤水平的工作實踐。會計師事務所進行客戶關系管理在我國注冊會計師行業中，注冊會計師的執業范圍主要集中在審計、資產評估等傳統領域，從而形成了一個供給相對同質的行業結構，造成該行業選擇交易對象、決定交易價格以及確定交易標準等主動權基本上掌握在委托方一方，使得我國注冊會計師行業呈現出一種買方市場結構。因此，樹立“以客戶為中心”的經營理念，建立良好的客戶關系管理系統，實現對客戶資源的深度利用，是會計師事務所應對新環境的必然選擇。

（1）執業道德環境要求重塑注冊會計師形象

我國注冊會計師行業正面臨一種前所未有的信譽危機，當前的執業道德環境使注冊會計師形象的塑造顯得尤為重要。為此會計師事務所要提高隊伍整體素質，加強職業道德和專業技能的教育培訓，與客戶保持良性接觸，為行業發展營造良好的執業環境。

（2）降低維護客戶關系成本，有效規避風險

實施CRM可以使事務所按恰當的標準對目標客戶進行分析，就是選定那些忠誠的老客戶、盈利的大客戶、有發展潛力的小客戶和有戰略意義的新客戶進行級次投入，對其成本的投入與利潤的產出進行客觀比較，從而以最少的成本實現最佳的效果，并且會計師事務所對客戶進行準確而又客觀的分析與了解后，也能極大地降低其審計風險。

（3）提高客戶滿意度和忠誠度，打造事務所的品牌

通過CRM，客戶可以自由選擇自己喜歡的方式同會計師事務所進行交流，并獲取信息。這樣促使客戶滿意度的提高，從而幫助會計師事務所保留更多的老客戶并吸引新客戶；并且CRM通過良好的服務來提高顧客的忠誠度，有利于事務所樹立良好的聲譽，擴大事務所的影響度，提高事務所的社會地位，從而達到建立事務所品牌的目的。

八、注冊會計師的職業判斷：

職業判斷是審計的精髓，財務報表審計的價值源于審計師的職業判斷以及職業界作為一個集體作出的判斷，不受他人意愿左右地進行職業判斷，并且客觀公正的發表審計結論，是這個職業每個成員的基本立場。對職業判斷產生直接影響的審計師的特征包括：獨立、客觀和公正；知識、經驗和專業技能；專業勝任能力；判斷偏見；專業懷疑。準則的功能是指導審計師的判斷，通過為判斷設定底線，提高判斷的平均質量。但判斷和準則的關系是雙向的，離開了判斷，準則也是行不通的。誠信和客觀公正是遵守職業道德的前提；獨立性是職業道德的核心；專業勝任能力和應有的關注是遵守職業道德的保障；保密和良好職業行為是職業道德必不可少的組成部分。

九、注冊會計師應擁有良好地職業行為

注冊會計師在職業道德方面應當遵循以下基本原則：即獨立、客觀、公正，專業勝任能力和應有的關注，保密，職業行為，技術準則。鑒證業務是指為被鑒證對象在所有重大方面遵循了既定的適當標準提供高度或適度保證的業務。注冊會計師在執行鑒證業務時，應當恪守獨立、客觀、公正的原則。獨立、客觀、公正是注冊會計師職業道德中的三個重要的概念，也是對注冊會計師職業道德的最基本的要求。

（1）獨立，獨立性是注冊會計師執行鑒證業務的靈魂，因為注冊會計師要以自身的信譽向社會公眾表明，被審計單位的財務報表是真實與公允的。獨立性是指注冊會計師執行審計或其它鑒證業務，應當在形式上和實質上獨立于委托單位和其它組織。實質上的獨立，是指注冊會計師在發表意見時其專業判斷不受影響；公正執業，保持客觀和專業懷疑；形式上的獨立，是指會計師事務所或鑒證小組避免出現這樣重大的情形，使得擁有充分相關信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或專業懷疑受到損害。

（2）客觀，客觀性原則是指注冊會計師對有關事項的調查、判斷和意見表述，應當基于客觀的立場，應當力求公平，以客觀事實為依據，實事求是，不摻雜個人的主觀愿望，也不為委托單位或第三者的意見所左右；不得因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。在分析、處理問題時，不能以個人的好惡或成見、偏見行事。要求注冊會計師在執業中必須一切從實際出發，注重調查研究。在確定哪些情況和業務尤其需要遵循客觀性的職業道德規范時，應當充分考慮以下因素：

1．注冊會計師可能被施加壓力，這些壓力可能損害其客觀性；

2．列舉和描述在制定準則以識別實質上或形式上可能影響注冊會計師客觀性的關系時，應體現合理性；

3．應避免那些導致偏見或受到他人影響，從而損害客觀性的關系；

4．注冊會計師有義務確保參與專業服務的人員遵守客觀性原則；

5．注冊會計師既不得接受，也不得提供可被合理認為對其職業判斷或對其業務交往對象產生重大不當影響的禮品或款待，盡量避免使自己專業聲譽受損的情況。

（3）公正，公正性原則是注冊會計師在提供服務時應當，應當將社會公眾利益置于個人利益之上，不偏不倚地對待有關利益各方。正直、誠實，不偏不倚地對待有關利益各方，不以犧牲一方利益為條件而使另一方受益。無論提供何種服務，擔任何種職務，注冊會計師都應維護其專業服務的公正性，并在判斷中保持客觀。公正還有公平交易和真實的含義。

客觀性原則和公正性原則實際上適用于注冊會計師提供的各種專業服務，而不僅僅局限于鑒證業務。注冊會計師的職業道德主要還是遵循以上幾點，但在制度和行業不斷發展的現在，注冊會計師的職業道德也在不斷的更新和完善。

第二篇：注冊會計師理論與實務

一、單項選擇題

1.下列各項中，(c)是注冊會計師在審計中必執須執行的。

(A)在審計中運用統計抽樣方法

(B)在計劃階段作控制測試

(C)在報告階段實施分析性復核

(D)出具管理建議書

2.按照獨立審計準則中對外勤準則的有關要求，注冊會計師應根據(B)確定實質性測試的性質、時間和范圍。

(A)符合性測試的結果

(B)對內部控制制度的研究和評價

(C)對控制風險的再評價

(D)審計業務約定書以及審計計劃

3.注冊會計師在出具保留意見、否定意見或無法表示意見審計報告，注冊會計師應該在意見段前增加說明段，說明導致發表該意見的所有原因，并在可能情況下，指出其(c)。

A 對審計意見的影響

B 對會計報表審計的影響

C 對會計報表反映的影響程度

D 對被審計單位財務狀況的影響程度

4.會計師事務所和注冊會計師的下列行為中，不違反職業道德的是(B)。

A 承接了自己代記賬客戶的會計報表的審計業務

B 按審計業務工作量的大小進行收費

C 以注冊會計師個人名義承接會計報表的審計業務

D 對自己的能力進行廣告宣傳

5.在(A)情形下，注冊會計師透露被審計單位的商業信息不能視為違反保密的職業道德。

(A)對于因商業信息而導致對會計報表的重大不公允反映而發表保留意見

(B)發現被審計單位中層管理人員舞弊后直接向監察部門報告

(C)因與其它會計師事務所的注冊會計師交流經驗的需要而介紹有關情況

(D)被審計單位的職員與管理當局的糾紛而要求查閱本單位的有關情況

6.以下有關職業道德的說法中，不正確的是(D)。

(A)注冊會計師應當竭誠為客戶服務，只要不損害社會公從的利益

(B)會計師事務所可以降低審計收費，只要能保證審計質量、保持執業謹慎并遵循專業準則和質量控制程序

(C)注冊會計師應當保守客戶的商業機密，只要客戶不存在違法行為

(D)會計師事務所在可以為客戶代編報表的當年接受審計委托，只要承擔審計業務的注冊會計師沒有代編會計報表

7.關于“形式上的獨立”的下列說法中，最準確的說法是：形式上的獨立(c)。

(A)要求注冊會計師與被審計單位之間應實實在在毫無利害關系

(B)是對除注冊會計師和被審計單位之外的其他第三者而言的(C)主要是為了避免擁有充分相關信息的理性第三者懷疑會計師事務所及注冊會計師的客觀性、公正性

(D)發表意見時其專業判斷不受影響，公正執業，保持客觀和專業懷疑

8.如果注冊會計師向客戶提供的內部審計服務，則可能從(B)方面影響審計的獨立性。

(A)經濟利益

(B)自我評價

(C)關聯關系

(D)外界壓力

9.以下各種說法中，你認為不正確的是(B)。

(A)會計師事務所可以向客戶發放內容真實、客觀的業務指導手冊

(B)注冊會計師可以在名片上印有專業資格、社會職務和所獲榮譽

(C)會計師事務所承接審計業務，可以降低收費，只要能保證審計質量

(D)會計師事務所不得向得到本所幫助取得委托業務的其它會計師事務所收取介紹費或傭金等

10.下列各項中，屬于注冊會計師違反職業道德規范行為的是(D)。

(A)注冊會計師應按照業務約定和專業準則的要求完成委托業務

(B)注冊會計師應當對執行業務過程中知悉商業秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益

(C)除有關法規允許的情形外，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供各種簽證服務

(D)注冊會計師可以對其能力進行廣告宣傳，但不得詆毀同行

11.注冊會計師不得代替鑒證客戶行使管理決策或承擔相應責任的政策和程序是職業道德準則(B)的要求。

(A)專業勝任能力

(B)維護獨立性

(C)對客戶的責任

(D)保密

二、多項選擇題

1.有關會計報表審計的下列表述中，正確的有(BD)。

A 注冊會計師進行符合性測試和實質性測試時，應當采用抽樣審計方法

B 注冊會計師應當在了解被審計單位基本情況的基礎上，由會計師事務所接受委托并簽訂業務約定書

C 注冊會計師的審計意見，只能為已審計會計報表的可靠程度、被審單位持續經營能力及其經營效率和效果提供合理保證，而不能提供絕對保證

D 注冊會計師應當研究和評價被審計單位的相關內部控制，據以確定實質性測試的性質、和范圍

2.按照外勤準則的要求，注冊會計師應當對審計單位的(BCD)等重要事項予以關注，必要

時，應在審計報告中予以反映。

A 期初余額

B 期后事項

C 或有損失

D 持續經營能力

3.在我國注冊會計師職業道德準則中對注冊會計師的專業勝任能力與技術規范作了專門的規定，這些規定中，(b, c, d)是專門針對注冊會計師的。

A不得承辦不能勝任的業務

B不對未來事項的可實現程度做出保證

C應保待應有的執業謹慎

D對助理人員的工作進行指導、監督和檢查

4.在中國注冊會計師職業道德中，注冊會計師對客戶的責任包括(BD)。

A 無條件地在維護社會公眾利益的前提下，竭誠為客戶服務。

B對執業過程中知悉的商業秘密保密，不得利用其為自己或他人謀利

C除非法規允許，不得以或有收費的形式為客戶提供各種業務服務。

D按照業務約定，履行對客戶的責任

5.在注冊會計師職業道德對同行責任的規定中，(CD)是針對會計師事務所的。

A 與同行保持良好的工作關系，配合同行工作

B 不詆毀同行，不損害同行的利益

C 不雇傭正在其他會計師事務所工作的注冊會計師

D不以不正當手段與同行爭攬業務

6.下列關于審計收費的說法中，正確的是【ABC】。

A 不按服務成果的大小決定收費標準

B 收費標準由省級財政部門會同物價管理部門制定

C 收費標準與服務性質、工時多少、人員級別有關

D 若因審計范圍受限而無法實施必要程序，應相應降低收費

7.下列有關對會計師事務所業務承接的提法正確的有【ACD】。

A 會計師事務所承接新業務時必須考慮其獨立性

B 會計師事務所連續接受委托時不必再考慮其獨立性

C 如果某項業務需要借助所外專家的能力，則事務所也可以承接

D 如果某項業務整個會計師事務所都無法勝任，會計師事務所應當拒絕接受該項業務的委托

8.下列說法正確的是【BCD】。

A 注冊會計師只有在實質性測試時才能用抽樣審計方法

B 注冊會計師在審計過程中應充分考慮審計重要性與審計風險

C 注冊會計師可以根據需要配備相應的業務助理人員和聘請專家協助工作D注冊會計師必須將審計計劃記錄于審計工作底稿

9.在審計過程中，注冊會計師應當將審計【ABCD】記錄于審計工作底稿。

A 計劃

B 實施過程

C 結果

D 其他需要加以判斷的重要事項

10.下列哪些項目屬于對注冊會計師專業勝任能力與技術規范的要求【ABC】。

A 注冊會計師不得提供不能勝任的專業服務

B 注冊會計師不得對未來事項的可實現程度做出保證

C 不得以其職業身份對未審計或其他未鑒證事項發表意見

D 注冊會計師應當對執行業務過程中知悉的商業秘密保密

第三篇：注冊會計師《審計》基礎練習

一、單項選擇題

1.在財務報表審計中，有關管理層對財務報表責任的陳述中不恰當的是()。

A.選擇和運用恰當的會計政策

B.保證財務報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責任

C.根據企業的具體情況，作出合理的會計估計

D.選擇適用的會計準則和相關會計制度

2.以下說法中不正確的是()。

A.職業懷疑態度并不要求注冊會計師假設管理層是不誠信的，但也不能假設管理層的誠信毫無疑問

B.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，可能表明其中某項或某幾項審計證據不可靠，因此，注冊會計師應當追加必要的審計程序

C.注冊會計師通過不斷修正的、系統的執業過程，獲取充分、適當的審計證據，對財務報表整體發表審計意見，它提供的是一種高水平的絕對保證

D.注冊會計師不應將審計中發現的舞弊視為孤立發生的事項

3.注冊會計師在審查應收賬款時，發現賬上某筆記錄“借：應收賬款——A公司100，貸：營業收入100”，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄證實，A公司實際欠款50萬元。那么，注冊會計師首先認為管理層對主營業務收入賬戶的()認定存在問題。

A.發生

B.準確性

C.完整性

D.權利和義務

4.在注冊會計師所關心的下列各種問題中，能夠實現截止目標的是()。

A.應收賬款是否已經按照規定計提壞賬準備

B.年后開出的支票是否未計入報告期報表中

C.存貨的跌價損失是否已抵減

D.固定資產是否有用作抵押的5.在注冊會計師針對下列各項目分別提出的具體目標中，屬于完整性目標的是()。

A.實現的銷售是否均已登記入賬

B.關聯交易類型、金額是否在附注中恰當披露

C.將下期交易提前到本期入賬

D.有價證券的金額是否予以適當列示

6.注冊會計師在審計“應付賬款”余額時，下列屬于管理層明示性認定的是()。

A.存在B.完整性

C.權利和義務

D.分類與可理解性

7.注冊會計師在審查銷售部門的銷貨合同時，發現與A公司有一筆100萬元銷售未入賬，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄，證實A公司實際已購貨且欠款100萬元。那么，注冊會計師首先認為管理層對主營業務收入賬戶的()認定存在問題。

A.發生

B.完整性

C.準確性

D.計價和分攤

8.在被審計單位發生的下列事項中，違反管理層對所屬項目的“計價和分攤”認定的是()。

A.將經營租賃的固定資產原值80萬元計入固定資產賬戶中

B.將應付天成公司的款項280萬元計入甲公司名下

C.未將向外單位拆借的120萬元款項列入所屬項目中

D.將應收賬款420萬元記為360萬元

9.甲公司將2008的主營業務收入列入2009的財務報表，則針對2008財務報表存在錯誤的認定是()。

A.存在B.發生

C.準確性

D.完整性

10.下列有關財務報表審計目標的說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師作為獨立第三方，運用專業知識、技能和經驗對財務報表進行審計并發表審計意見，旨在增強預期使用者對財務報表信賴程度

B.財務報表審計目標，是對被審計單位財務報表的真實性和公允性表示意見

C.財務報表審計目標界定了注冊會計師的責任范圍，直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質、時間和范圍

D.財務報表審計目標對注冊會計師的審計工作發揮著導向作用

11.在對資產存在認定獲取審計證據時，正確的測試方向是()。

A.從財務報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務報表

C.從會計記錄到支持性證據

D.從支持性證據到會計記錄

二、多項選擇題

1.以下說法中正確的有()。

A.審計目標包括財務報表審計目標以及與各類交易、賬戶余額、列報相關的審計目標兩個層次

B.財務報表審計能夠提高財務報表的可信賴程度

C.在財務報表審計中，被審計單位管理層和治理層與注冊會計師承擔著不同的責任，不能相互混淆和替代

D.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍，決定了注冊會計師如何發表審計意見

2.關于職業懷疑態度，下列說法中正確的有()。

A.職業懷疑態度不能假設管理層的誠信毫無疑問，為了穩妥起見，要懷疑其是不誠信的B.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，可能表明其中某項或某幾項審計證據不可靠，因此，注冊會計師應當追加必要的審計程序

C.注冊會計師通過不斷修正的、系統的執業過程，獲取充分、適當的審計證據，對財務報表整體發表審計意見，它提供的是一種高水平的絕對保證

D.注冊會計師不應將審計中發現的舞弊視為孤立發生的事項

3.為實現對上市公司 “完整性”認定相關的審計目標，注冊會計師一般考慮與下列()項目的低估有關。

A.應付賬款

B.應收賬款

C.管理費用

D.預付款項

4.注冊會計師準備執行商業銀行財務報表審計，在審計資產負債表表外業務時，注冊會計師應當檢查相應收入的來源，并實施相關審計程序，以證實()。

A.相關會計記錄是否完整

B.金額是否正確

C.計提的減值準備是否充分

D.披露是否充分

5.被審計單位將固定資產已作抵押，但未在財務報表附注中披露，則涉及到的認定包括()。

A.計價和分攤

B.完整性

C.發生及權利和義務

D.分類和可理解性

6.具體審計目標是注冊會計師根據被審計單位管理層對財務報表的認定推論得出的，具體審計目標一般包括()。

A.總體合理性與其他審計目標

B.與各類交易和事項相關的審計目標

C.與期末賬戶余額相關的審計目標

D.與列報相關的審計目標

7.下列審計程序中，能夠為注冊會計師確認應收賬款的計價和分攤認定的有()。

A.復核銷售發票上記錄的數據

B.檢查被審計單位壞賬準備計提的是否充分

C.檢查應收賬款的總賬和明細賬的金額是否一致

D.檢查是否存在沒有發生的應收賬款卻已經記錄

8.注冊會計師對財務報表實施審計的目標是對()發表審計意見。

A.被審計單位是否存在違反法律法規行為

B.財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制

C.財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量

D.財務報表是否真實反映了管理層的判斷和決策

9.在評價財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制時，注冊會計師應當考慮()。

A.選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準則和相關會計制度，并適合于被審計單位的具體情況

B.財務報表是否真實地反映了交易和事項的經濟實質

C.財務報表反映的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性

D.管理層作出的會計估計是否合理

10.風險評估程序包括的主要內容有()。

A.了解被審計單位及其環境

B.識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險

C.對內控有效性進行檢查

D.檢查與交易和事項有關的金額及其他數據是否已恰當記錄

11.在接受業務委托前，會計師事務所應該獲取()信息。

A.客戶的誠信程度

B.專業勝任能力

C.執行業務所需時間和資源

D.執行業務必要的素質

第四篇：注冊會計師《審計》基礎復習題

一、單項選擇題

1.企業可以運用信息系統來創建、記錄、處理和報告各項交易，以衡量和審查自身的財務業績，并持續記錄資產、負債及所有者權益。其中處理是指()。

A.企業可以采取手工或自動的方式來創建各項交易信息

B.信息系統識別并保留交易及事項的相關信息

C.企業可以采取手工或自動的方式對信息系統的數據信息進行編輯、確認、計算、衡量、估價、分析、匯總和調整

D.企業以電子或打印的方式，編制財務報告和其他信息，并運用相關信息來衡量和審查企業的財務業績及其他方面的職能

2.信息系統一般性控制是指為了保證信息系統的安全，對整個信息系統以及外部各種環境要素實施的、對所有的應用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。具體來說，信息技術一般控制不包括()。

A.程序和數據訪問

B.程序開發與變更

C.編輯檢查

D.計算機運行

3.程序開發屬于信息技術一般控制，程序開發領域的目標是確保系統的開發、配置和實施能夠實現管理層的應用控制目標，下列僅僅屬于程序開發控制一般要素的是()。

A.項目啟動、分析和設計

B.對維護活動的管理

C.測試和質量確保

D.程序實施

4.由于創建錯誤的公式從而生成了錯誤的結果，這種錯誤稱為()。

A.輸入錯誤

B.其他錯誤

C.接口錯誤

D.邏輯錯誤

5.由于電子表格能夠非常容易進行修改，并可能缺少控制活動，所以電子表格往往面臨許多固有風險和錯誤，其中不包括()。

A.輸入錯誤：由錯誤數據錄入、錯誤參考或其他簡單的剪貼功能造成的錯誤

B.邏輯錯誤：創建錯誤的公式從而生成了錯誤的結果

C.運算錯誤：由于運算量大，導致在過度工作的情況下數據計算產生誤差

D.接口錯誤：與其他系統傳輸數據時產生的錯誤

二、多項選擇題

1.有效的信息系統需要實現的功能包括()。

A.確定交易發生期間，并將交易記錄在適當的會計期間

B.及時、詳細記錄交易內容，并在財務報告中對全部交易進行適當分類

C.衡量交易價值，并在財務報告中適當體現相關價值

D.識別和記錄全部授權交易

2.下列有關信息技術對審計過程影響的描述中，正確的有()。

A.信息技術在企業的應用并不改變注冊會計師制定的審計目標

B.系統的設計和運行對業務流程和控制的了解會產生直接的影響

C.系統的設計和運行不會對審計風險的評價產生直接影響

D.在高度電算化的信息環境中，業務活動和業務流程引發了新的風險，從而使具體控制活動的性質有所改變

3.注冊會計師在規劃審計策略時，需要根據具體情況對信息技術審計范圍加以考慮。通常需要考慮的因素有()。

A.企業業務流程的復雜度

B.信息系統復雜度

C.系統生成的交易數量

D.信息技術環境規模和復雜度

4.在下列()情況下，注冊會計師需要對信息技術相關控制進行評估。

A.注冊會計師計劃依賴以自動系統生成信息為基礎的手工控制

B.企業的業務流程包含有信息技術關鍵風險，并且注冊會計師的實質性程序無法完全控制該風險

C.注冊會計師計劃依賴自動系統的控制

D.在企業的業務流程包含有自動系統的控制，但注冊會計師并不擬依賴該控制

5.在測試信息技術一般控制時，注冊會計師需要對影響系統驅動組件持續有效運行的各個領域實施控制測試，下列屬于注冊會計師實施控制測試領域的有()。

A.計算機操作控制

B.程序數據訪問控制

C.程序變更控制

D.錄入數據控制

6.信息技術一般控制包括()。

A.程序開發

B.計算機運行

C.程序和數據訪問

D.程序變更

7.信息技術的一般控制通常包括()。

A.輸入控制

B.處理控制

C.程序開發

D.程序和數據訪問

8.計算機輔助審計技術是利用計算機和相關軟件，使審計測試工作實現自動化的技術，計算機輔助審計技術可以使審計工作更富有效率和效果的方面包括()。

A.將現有手工執行的審計測試自動化

B.將計算機方式下的審計程序改為手工方式

C.在手工方式不可行的情況下執行測試或分析

D.在手工方式可行的情況下執行測試或分析

參考答案

一、單項選擇題

1.【正確答案】：C

【答案解析】：選項A是創建的定義;選項B是記錄的定義;選項D是報告的定義。

【該題針對“信息技術對審計過程的影響”知識點進行考核】

2.【正確答案】：C

【答案解析】：編輯檢查不是針對系統本身的控制，而是針對錄入數據的控制，屬于應用控制。

【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】

3.【正確答案】：A

【答案解析】：選項B屬于程序變更的要素，選項CD屬于程序開發控制和程序變更均包括的要素。

【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】

4.【正確答案】：D

【答案解析】：輸入錯誤是由錯誤數據錄入、錯誤參考或其它簡單的剪貼功能造成的錯誤;接口錯誤是與其他系統傳輸數據時產生的錯誤;其他錯誤是單元格范圍定義不當、單元格參考錯誤或電子表格鏈接不當。

【該題針對“計算機輔助審計技術和電子表格的運用”知識點進行考核】

5.【正確答案】：C

【答案解析】：選項C應為“其他錯誤：單元格范圍定義不當、單元格參考錯誤或電子表格鏈接不當”。計算的優點之一是不會受到過度工作的影響。

【該題針對“計算機輔助審計技術和電子表格的運用”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：除了上述四項功能外，還可以實現的功能是將相關交易信息在財務報告中作適當披露。

【該題針對“信息技術對審計過程的影響”知識點進行考核】

2.【正確答案】：ABD

【答案解析】：設計和運行對審計風險的評價、業務流程和控制的了解、審計工作的執行以及需要收集的審計證據的性質都有直接的影響。

【該題針對“信息技術對審計過程的影響”知識點進行考核】

3.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：注冊會計師在規劃審計策略時，需要結合企業業務流程復雜度、信息系統復雜度、系統生成的交易數量、信息和復雜計算的數量、信息技術環境規模和復雜度四個方面，對信息技術審計范圍進行適當考慮。

【該題針對“信息技術對審計過程的影響”知識點進行考核】

4.【正確答案】：ABC

【答案解析】：在對企業的流程、信息系統和相關風險進行充分了解之后，注冊會計師應判斷企業中是否包含信息技術關鍵風險，并且實質性程序是否無法完全控制該風險。如果注冊會計師計劃依賴自動系統控制，或依賴以自動系統生成信息為基礎的手工控制或業務流程審閱結果，那么注冊會計師也同樣需要對信息技術相關控制進行評估。

【該題針對“信息技術審計范圍的確定”知識點進行考核】

5.【正確答案】：ABC

【答案解析】：錄入數據屬于應用控制，不涉及系統設置或系統內部的控制程序，一般不影響系統驅動組件持續有效運行。

【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】

6.【正確答案】：ABCD

【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】

7.【正確答案】：CD

【答案解析】：應用控制包括輸入、處理和輸出控制。

【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】

8.【正確答案】：AC

【該題針對“計算機輔助審計技術和電子表格的運用”知識點進行考核】

第五篇：《納稅基礎與實務》期末復習小抄精裝版

1、某食品廠既從事農產品初級加工銷售，又有成品食品的銷售，二者不分開核算，該廠在計算應納增值稅時應按成食品適用稅率計算。√

2、直接稅就是直接由納稅人交納的稅種。√

3、負稅人是最終承擔稅收負擔的單位和個人，它與納稅人既有聯系，又有區別。√

4、“未交增值稅”借方余額反映企業應交未交的增值稅。√

5、值稅是對資產增值部分征收的稅。X

6、“未交增值稅”貸方余額反映企業留待抵扣的增值稅。X

7、個人通過非營利性的社會團體和國家機關向遭受嚴重自然災害地區的捐贈，準予在繳納的個人所得稅前的所得額中全額扣除。√

8、自產產品無償贈送他人不需繳納消費稅。X

9、凡進口國內生產急需貨物，如果納稅確有困難的，海關可以酌情減免關稅。X

10、稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分構成可抵扣暫時性差異，會計上以遞延所得稅負債核算。√

11、某企業因丟失購銷合同正本，簽訂合同的另一方拒不履行合同，該公司便以合同副本為證據，通過法院為自己討回公道。此時，該合同副本也應貼花。√

12、資產的賬面價值大于計稅基礎形成的差額部分可能構成可抵扣暫時性差異，會計上以遞延所得稅負債核算。X

13、企業購買的房產暫時空置，空置期間不需繳納房產稅。X

14、根據會計電算化規定，電腦賬簿可以不設置總賬，而且以表替代因此，企業可不就總賬貼花。X

15、海關對進口產品代征的增值稅，消費稅，要征收城建稅和教育費附加。X

1.人事生產經營的納稅人應自領取營業執照之日起30日內到主營稅務機關辦理開業稅務登記。（V）

2.事業單位不需要辦理開業稅務登記（X）

3.稅種認定登記一般僅發生在開業稅務登記之后。（X）

4.某企業由于意外災害，資金困難，需要延期繳納稅款，必須攜帶稅務登記證件（V）5.企業名稱不改變僅改變法人代表不需要辦理變更登（X）

6.通達公司于2008年成立，為小規模納稅人，當年銷售額超過小規模納稅人標準，應在2009年4月底前申請增值稅一般納稅人認定登記手續。（X）

7.從事生產經營的納稅人應當自領取營業執照之日起30天內建立賬簿 X）

8.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日是，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿（√

9.對于生產經營規模小確無建賬能力的納稅人，可以聘請經批準從事會計代理業務的專業機構或者經稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理財務。（√ 10.總賬、明細賬必須采取訂本式賬簿。（X）

11.從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照之日起15日內，將財務、會計制度向主管稅務機關備案（X）

12.記賬時，必須按賬戶頁次逐行登記，不得隔頁、跳行。（√ 13.賒銷未約定收款日期的，應當在貨物發生的當天開具發票。（√ 14.納稅人領購的發票只能在本省或本縣、市范圍內開具。（√ 15.企業可以自行決定使用電子計算機開具發票。（X）

16.增值稅一般納稅人取得的貨物運輸發票上如果分別注明運費和雜費的，可以根據運費計算低扣進項稅。（√

17.不能向稅務機關準確提供有關增值稅計稅資料者，不得領購增值稅專用發票。（√ 18.商品房銷售發票應當由國家稅務局管理。（X）

19.稅款繳納是納稅人按照稅法規定的期限和內容向稅務機關提交有關納稅事項書面報告的法律行為。（X）20.直接申報是指納稅人、扣繳義務人按照規定的期限自行到稅務機關辦理納稅申報手續，是一種傳統的申報方式（√

21.郵寄申報以稅務機關收到納稅人申報材料日期為準。X）22.延期申報的批準期限一般不得超過3個月。（X）23.納稅申報的及時性原則是納稅申報的 1

1、稅法構成要素中，用以區分不同稅種的是（A‘課稅對象）。

2、稅收采取的是（A、強制征收）方式。

3、稅收法律關系中的權利客體是指（Ｃ、征稅對象）。

４、下列回合銷售行為中，應當征收增值稅是（Ｄ、零售商店銷售家具并實行有償送貨上門 ５、某汽車城能分別核算銷售額和營業額，本月取得汽車銷售收入５０００００元，取得駕駛培訓收入３００００元，本月該汽車城的應稅銷售額是（Ｂ、５０００００元

６、下列銷售行為中，應當征收營業稅的是（Ａ、賓館提供住宿服務并有償提供一次性牙刷 ７、以銷售數量作為計稅依據的是（C、汽油）。

8、現行消費稅的計稅依據是（Ａ、含消費稅不含增值稅的銷售額

９、現金折扣銷售正確的會計處理是（Ｄ、不沖減銷售收入也不沖減銷項稅 １０、進口貨物增值稅的組成計稅價格是（Ｄ、關稅完稅價格＋關稅＋消費稅

１１、我國２００６年頒布的企業會計準則規定，企業所得稅的核算方法是、資產負債表債務法

１２、以下不得在所得稅稅前扣除的是（Ｄ、違反環保法規的罰款損失

１３、某企業會計利潤為１００萬元，其中包括國債利息收入２０萬元，已扣除固定資產減值準備１０萬元，多計提的折扣１５萬元，贊助支出３萬元，該企業的應納稅所得額為（１０８）萬 １４、企業持有的無形資產賬面余額為８００萬元，企業對該無形資產攤銷了２００萬元，期末該無形資產可收回金額為５８０萬元，則賬面價值為（Ｂ、５８０）萬元。

１５、幾個單位共同擁有一塊土地的使用權，則每個單位應按（Ａ、實際使用土地面積占總面積的比例）納稅。

１６、印花稅應稅憑證應當于（D、書立或領受時）貼花。

17、下列直接享受房產稅優惠政策的項目是（C、企業辦的醫院）。

18、某著名主持人受邀支持某公司的大型慶典晚會，當晚取得收入20000元。則該主持人當晚應納個人所得稅的計稅所得額為（C、16000元）。

19、下列各項個人所得中，應當征收個人所得稅的有（D、參加企業集資取得的利息）。20、甲公司某月繳納增值稅50000元，營業稅2500元，城建稅稅率為7%，該企業當月應納的城建稅稅額為（B、3675）元。

1.從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關變更之日起（C）日內持有關證件向稅務機關申報辦理變更。C．30

2.辦理以下哪個涉稅事宜不必攜帶稅務登記證件？（A．繳納稅款）

3.宏大化工廠因環境污染嚴重被工商行政管理機關吊銷營業執照，應自營業執照被吊銷之日起（B．15）日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

4.某增值稅一般納稅人的企業機構所在地為A地，其分支機構在B地，應向（C．各自機構所在地）主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定登記手續。

5.納稅人遺失稅務登記證件的，應當在（B．15）日之內局面報送稅務機關，并登報聲明作廢。6.從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或發生納稅義務之日起（B．15）日內按照國家 7.當納稅人、扣繳義務人的會計核算處理辦法與稅收的計算與繳納辦法發生沖突和矛盾時，以（C．稅收法規）為標準進行稅收的計算與征收。

8.從事生產、經營的納稅人應當自領取（D稅務登記證件，15）之日起（）日內，將財務、會計制度向主管稅務機關備案。

9.美潔日化銷售貨物開具增值稅專用發票屬于（A．原始憑證）。10.某企業銷售貨物一批，收到一張商業匯票，對此筆業務應當填制（11.下列屬于專業發票的是（B國有郵政電信企業的電報收據）。

12.領購下列行業發票中的（C加工修理業務發票）應向國稅局辦理領手續。13.增值稅納稅人使用的發票由（A各級國稅局）管理，如增值稅專用發票。14.對于發票的開具使用，以下說法錯誤的是（C一律不得拆本使用發票）。

15.特殊情況下，可以由付款方向收款方開具發票，以下屬于這種情況的是（A食用油廠向農業生產者收購花生）。

16.下列發票中不屬于專業發票的是（A某客運公司洗車票）。

D．轉賬憑證

17.廣通公司采用郵寄申報的方式，2008年6月6日編制好財務報表及納稅申報表，由于恰逢7日、8日顯周末，該企業于9日寄出納稅申報資料，稅務機關于6月11日納稅申報資料，則該公司納稅申報日期應為（C6月9日）。

18.稅務機關接到《延期申報申請審批表》后，納稅人報送的資料齊全且符合法定條件的，自受理申請之日起（B．3）個工作日內給予審批。

19.延期申報的批準期限一般不得超過1個月，最長不超過（B 3）個月。

20.納稅申報的 2

1、（稅制）是國家或政府通過立法程序公布實施的各稅的法律制度和稅收征收管理制度的總稱。

2、稅法規定必須征稅的客觀對象即（征稅對象），是區分不同類型稅種的主要標

3、下列油類產品中，應征收資源稅的為（天然原油）

4、納稅人自產自用的（用于連續生產應稅消費品的）不繳納消費稅。

5、（無償性）是稅收三性的核心。

6、現行流轉稅中（柴油）屬于從量稅。

7、目前我國采用的增值稅類型屬于（生產型增值稅）。

8、以特定應稅消費品為課稅對象所征收的一種流轉稅是（消費稅）。

9、稅法規定，對權利許可證照和其它營業賬簿每件貼花（5元）

10、可以開具增值稅專用發票。生產者向批發商出售應稅貨物

1、房產稅按（年）征收，分期繳納。

2、個人所得稅法規定，在中國境內兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，其納稅地點選擇是納稅人可選擇并固定在一地稅務機關申報納稅）。

3、納稅人自產自用的（用于連續生產應稅消費品的）不繳納消費稅。

4、（租賃財產所得）計征個人所得稅時，允許在稅前扣除一部分費用。

5、下列稅種中屬于直接稅的是（財產稅）。

6、張三2005年1月將其自有住房出租，租期3年。該人每月取得租金收入3300元，全年租金收入39600元。該人年應納個人所得稅（6000元）。

7、一個征稅對象同時適用幾個等級稅率的稅率形式是（超額累進稅率）。

8、計征企業所得稅時，超過規定標準列支的招待費，應計入（應納稅所得額）。

9、一般納稅人銷售貨物，（銷售圖書）適用13%稅率。

10、負有代扣代繳義務的單位、個人是（扣繳義務人）。

1、劃分消費稅，增值稅和所得稅等的依據是（各稅種的征稅對象）

2、體現征稅對象的具體內容，明確具體征稅范圍（稅目

3、營業稅采用的稅率為（行業差別比例稅率

4、征收教育費附加的目的是（發展地方教育事業

5、我國現行稅制的納稅期限有三種形式，下列不為其中的是（按生產周期主征

6、在名義稅率相同的條件下，全累與超累相比較(全累負擔重

7、在累進級距的臨界點附近（全累負擔不合理

8、為降低規模大，而利潤低的國有大企業的稅收負擔，宜采取（按利潤劃分級距）征稅

9、土地使用稅和車船使用稅采用的定額稅率分別為（地區差別定額和分類分項定額稅率

10、與流轉稅比較所得稅屬于（直接稅，不可轉嫁

1、《海關法》規定，進出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的（成交價格）為基礎審查確定。

2、國家征稅憑借的是（政治權利）

3、對在我國境內銷售應稅勞務，轉讓無形資產或不動產的個人和單位征收的稅是（營業稅）。

4、下列產品中不征消費稅的產品有（高檔皮鞋）。

5、某增值稅一般納稅人，外購貨物用于（生產本企業的產品）可以作為進項稅額抵扣。

6、契稅實行（幅度比例稅率）。

7、根據消費稅制度的規定，委托加工的應稅消費品的納稅人和代收代繳義務人分別為：（委托方，受托方）

8、（契稅）是以所有權發生變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。

9、消費稅的納稅人銷售應稅消費品，采取分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間是（銷售合同規定收款日期的當天）。

10、現行流轉稅中（汽油）屬于從量

1、某作家2005年3月因其作品選集出版，獲得稿酬10000元，2006年1月因作品選集加印，又得稿酬1000元。該作家應納個人所得稅為（D、1232元

2、對在我國境內銷售應稅勞務，轉讓無形資產或不動產的個人和單位征收的稅是（C、營業稅）。

3、企業發生的（B）借款利息，在計算應納稅所得額時準予列支。

B、借款用于購進原材料而發生的不高于一般商業貸款利率計算的利息

4、（藥品）不屬于稅法規定免征增值稅的項目。

5、（B）可以免征個人所得稅。

B、個人舉報、協查各種違法犯罪行為而獲得的獎金

6、以租借或租賃方式進境的貨物，應以海關審查確定的貨物（租金）作為完稅價格。

7、與國境相比，關境（不一定）

8、采取直接收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生的時間為（C）。

C、收訖銷售額或取得索取銷售款憑據的當天

9、個體工商戶和個人獨資、合伙企業投資者的取得的生產、經營所得應納稅款，分月預繳的，納稅人在每月終了后（B）。

B、每月終了后7日內

10、某增值稅一般納稅人，外購貨物用于（B）可以作為進項稅額抵扣。

B、生產本企業的產品

1、營業稅起征點幅度為（C）

C、按期納稅的起征點為每月營業額200~800元

2、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征 B、30%）

3、車船使用稅的納稅地點是B、納稅人所在地）。

4、企業所得稅規定納稅人在納稅內，就下列情況，應當主管稅務機關報送所得稅申報表（C）

C、無論盈利或虧損

5、下列產品不適用13%增值稅率的是（計算機）

6、職工的工資、薪金所得，應繳納個人所得稅的時間是（次月7日內）。

7、（B）可以免征個人所得稅。

B、個人舉報、協查各種違法犯罪行為而獲得的獎金

8、在名義稅率相同的條件下，全累與超累相比較、全累負擔重)

9、下列（商品消費者）是消費稅收負擔的歸宿。

10、我國增值稅對購進農產品的扣除稅率為（C）C、13%

2、價內稅的價格組成為（D）D、成本+利潤+稅金

3、國內企業所得稅率為33%，某企業去年應稅利潤為90萬元，則其應納企業所得稅額為（A）

A、29.7萬元

4、某化妝品生產企業2006年9月銷售日用化妝品30萬元，另向本企業職工提供價值5萬元的產品作為福利，該企業9月份應稅銷售額為（C）C、35萬元

5、下列收入征營業稅的有（、搬家公司收取的搬家費用D）

6、與國境相比，關境（D）D、不一定

7、幾個單位共同擁有一場土地使用權，則納稅人為（B）

B、對這場土地擁有使用權的每一個單位

8、納稅人在計算應納稅所得額時，提取的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費可以分別按照計稅工資的（B）計算扣除。B、2%、14%、1.5%

9、某企業2004發生虧損3萬元，2005盈利9萬元，該企業2005應納企業所得稅（C）C、1.62萬元

10、計征企業所得稅時，超過規定標準列支的招待費，應計入D、應納稅所得額

1、我國企業所得稅適用的稅率為（D）D、比例稅率

2、出口貨物完稅價格的計算公式應為（B）B、離岸價格÷（1+出口稅率）

3、進口貨物如果屬于消費稅應稅消費品，其增值稅的組成計稅價格為（C）C、關稅的完稅價格+關銳+消費稅

4、下列商品中須征收增值稅的有（D）D、高科技產品

5、下列所得一次收入畸高，可以實行加成征收（C、勞務報酬所得

6、凡是在中國境內有住所或無住所而在境年居住滿（B）年的個人，均為中國居民納稅人。B、1年

7、（D）計征個人所得稅時，允許在稅前扣除一部分費用。D、租賃財產所得

8、下列各項需要繳納土地增值稅的有（A）A、轉讓國有土地使用權

9、在累進級距的監界點附近(A)A、全累負擔不合理

10、現行流轉稅中（B）屬于從量稅。B、汽油

1、《海關法》規定，進出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的（A）為基礎審確定。

A、成交價格

2、國家征稅憑借的是（C）C、政治權利

3、對在我國境內銷售應稅勞務，轉讓無形資產或不動產的個人和單位征收的稅是（C）。

C、營業稅

4、下列產品中不征消費稅的產品有（B）。B、高檔皮鞋

5、某增值稅一般納稅人，外購貨物用于（B、生產本企業的產品B）可以作為進項稅額抵扣。

6、契稅實行（B）。B、幅度比例稅率

7、根據消費稅制度的規定，委托加工的應稅消費品的納稅人和代收代繳義務人分別為：（B）B、委托方，受托方

8、（C）是以所有權發生變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。

C、契稅

9、消費稅的納稅人銷售應稅消費品，采取分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間是（D）。D、銷售合同規定收款日期的當天

10、現行流轉稅中（A）屬于從量稅。A、汽油

1、下列油類產品中，應征收資源稅的為（D）D、天然原油

2、（A）是稅收三性的核心。A、無償性

3、目前我國采用的增值稅類型屬于（C）。C、生產型增值稅

4、以特定應稅消費品為課稅對象所征收的一種流轉稅是（C）。C、消費稅

5、稅法規定，對權利許可證照和其它營業賬簿每件貼花（B）B、5元

6、（C）可以開具增值稅專用發票。C、生產者向批發商出售應稅貨物

7、在我國消費稅采取（A）形式。A、產品差別比例稅率

8、（B）具有處理稅收負擔縱向公平的能力。B、累進稅率

9、某增值稅一般納稅人，外購貨物用于（B）可以作為進項稅額抵扣。B、生產本企業的產品

10、土地增值稅實行（D）。D、超率累進稅率

1、（D）計征個人所得稅時，允許在稅前扣除一部分費用。D、租賃財產所得

3、下列稅種中屬于直接稅的是（C）。C、房產稅

3、一個征稅對象同時適用幾個等級稅率的稅率形式是（CC、超額累進稅率

4、計征企業所得稅時，超過規定標準列支的公益性捐贈支出，應計入（D）。D、應納稅所得額

5、一般納稅人銷售貨物，（銷售雜志）適用13%稅率。

6、年應稅銷售額為（C）不屬于增值稅小規模納稅人 C、200萬元的生產企業

7、納稅人應當自納稅義務發生之日起（A）日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報。A、10日

8、下列（B）情況可以開具增值稅專用發票B、生產者向一般納稅人出售應稅貨物

9、負有代扣代繳義務的單位、個人是（B）。B、扣繳義務人

10、游艇的消費稅稅率為（B）。B、10%

1、與普通發票比較增值稅專用發票的特殊性體現在 C、是購銷雙方納稅的憑證，扣稅的依據

2、增值稅專用發票中作為購貨方向扣稅憑證的聯次為（C）

C、4 1稅收的基本特征是（ABD）。A、強制性 B、無償性 D、固定性

2、稅制的三個基本要素是（ABC）。A、納稅人 B、稅率C、征稅對象

3、下列視同銷售貨物的有（ABCD）。A、自產貨物用于非應稅項目 B、購買的貨物用于投資C、委托加工的貨物無償贈送他人 D、自產的貨物交付他人代銷

4、一般納稅人銷售的下列貨物中，適用13%低稅率的是（CD）。C、圖書和報紙D、農藥和化肥

5、下列消費品在移送使用時應交納消費稅的是（ABC）.A、自產自用于廣告B、自產自用于贊助C、自產自用于職工福利

6、營業稅的扣繳義務人包括（CD）。

C、個人轉讓專利的受讓人D、分保險業務的初保人

7、根據稅法有關規定，系列各項中應繳納營業稅的是（CD）。C、郵局銷售郵票D、電信單位提供電信服務電話機

8、建筑企業自建一棟兩層綜合樓，下列處理正確的是（ACD）。A、自用不納營業稅C、出售按建筑業納營業稅 D、出售按銷售不動產納營業稅

9、下列事項中，可能產生暫時性差異的有（ACD）。A、公允價值變動使金融資產賬面價值與其計稅基礎不一致

C、計提存貨跌價準備D、會計確認的固定資產折舊與稅法規定不一致

10、按計稅標準分類，進口關稅可分（ABCD）、A、復合稅 B、滑動稅C、從價稅 D、從量稅

11、下列事項中，可能產生非暫時性差異的有（BD）。B、確認國債利息收入D、計入營業外支出的繳稅滯納金

12、下列項目中，應納個人所得稅的有（AD）。A交通補貼 D、勞動分紅

13、以下各項所得適用累進稅率形式的有（ABD）。

A、工資薪金所得 B、個體工商戶生產經營所得 D、承包承租經營所得

14、下列各項中，應繳納印發稅的項目是（CD）。C、技術開發合同 D、借款合同

15、下列房產不繳納房產稅的是（ABC）。

A、基建工地各種臨時性房屋B、企業向職工出租的單位自有住房 C、企業辦的各類學校自用的房

1.辦理以下哪些涉稅事宜必須攜帶稅務登記證件（ACD）。A．開立銀行存款賬戶 C．發票領購 D．延期繳納稅款

B．發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的 C．擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

D．納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的 9.記賬憑證分為（BCD）。B．現金記賬憑證 10.會計憑證包括（AC）。A．原始憑證

11.普通發票審查操作要點包括（ABC）。

A．審查發票基礎管理狀況 B．審查發票領購、發放、保管情況 C．審查發票使用情況

12.下列哪種情形不能開具增值稅專用發票（BC D）。

B．出口貨物C．銷售免稅貨物

D．向消費者銷售貨物

C．銀行記賬憑證 C．記賬憑證

D．轉賬憑證

13.對照審查法是將用票單位發票使用的實際情況與《發票領購簿》及發票領用存的情況核對，審查私印發票、（ABCD）和超經營范圍填開發票的問題。A．丟失發票 B．轉借發票 C．代開發票 D．使用作廢發票

14.《發票領購申請審批表》適用范圍為（AB）。A．納稅人初次購票 B．納稅人需要增發票種類、數量

15.下列單位和個人中，不得認定為貨物運輸發票自開票納稅人的有（AB）。A．個體運輸戶

B．貨物運輸的承包人

16.以下稅種一般是由地方稅務局負責納稅申報事宜的稅費有（BC）。

B．營業稅

C．個人所得稅

17.某企業為增值稅一般納稅人，進行納稅申報需要報送的資料有（ABCD）。A．各稅種的申報表 B．資產負債表 C．海關完稅憑證抵扣清單 18.納稅人可采取（ABCD）方式繳納稅款。A．自核自繳

B．申報核實繳納 C．申報查定繳納

D．定額申報繳納 D．損益表

19.下列單位或個人可認定為增值稅一般納稅人的有（ABCD）

A．某電子配件廠年銷售額80萬元，財務核算健全，其總公司年銷售額為780萬元 B．某人（個體經營）批發果品，年銷售額為200萬元 C．年銷售額為110萬元，財務核算健全的鍋爐修配廠 D．只生產并銷售避孕藥品，年利潤額120萬元的藥廠 20.下列各項中，應當征收增值稅的有（CD）。C．商店銷售空調并負責安裝

D．汽車修理廠修車并同時為修車的客戶提供洗車服務

21.下列屬于消費稅納稅環節的是（ABCD）A．生產銷售環節

B．委托加工環節 C．進口環節

D．零售環節

D．卷煙

22.下列屬于消費稅應稅項目的有（ACD）。A．汽油 C．一次性筷子

23.在消費稅涉稅會計核算中可能涉及的會計科目有（ABC）。A．應交稅費----應交消費稅 B．營業稅金及附加 C．銀行存款

24.某煙廠銷售卷煙進行消費稅納稅申報時，應報送的資料有（ABCD）。2.辦理稅務登記所必備資料有（ABCD）。A．工商營業執照或其他核準執業證件 B．有關合同、章程、協議書 D．組織機構統一代碼書

A．資產負債表

B．利潤表

C．法定代表人或負責人或業主的居民身份證 C．《煙類應稅消費品消費稅納稅申報表》 D．《煙類應稅消費品消費稅納稅申報表》附表 25.下列屬于營業稅征稅范圍的項目有（ABD）。

A．單位將不動產贈與他人 B．在境內組織出境旅游 D．動力設備安裝 26.下列項目中屬于營業稅應稅勞務的有（ABD）。

A．經營高爾夫球場 B．經營飯店餐飲業 D．經營房屋內裝修 27.下列項目中，產生應納稅暫時性差異的有（ABC）。

D．其他

A．企業根據被投資企業權益增加調整賬面價值大于計稅基礎的部分 B．稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分

C．對固定資產，企業根據期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調整 28.下列項目中，會產生可抵扣暫時性差異的有（ABC）。A．預提產品售后保修費用

B．計提存貨跌價準備 3.納稅人在辦理注銷登記前，應當向稅務機關結算（ABC），繳銷發票和其他稅務證件。A．應納稅款 B．滯納金 C．罰款

4.稅務登記證件分為（AB）。A．正本

B．副本

5.納稅人發生以下（ABD）時，應當辦理變更稅務登記。A．經營地點發生變化 B．銀行存款賬號發生變化 6.納稅人需要建立的賬簿包括（ABCD）。A．總賬 輔助性賬簿

7.從事生產、經營的納稅人應將財務會計制度向稅務機關備案。備案的內容包括（ABC）。A．財務、會計制度 B．財務、會計處理辦法 C．會計核算軟件 8.納稅人有下列（ABCD）情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額。A．依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的

D．法人代表發生變化 B．明細賬

C．日記賬

C．會計計提的折舊大于稅法規定的折舊

29.在發生的下列交易或事項中，會產生應納稅暫時性差異的有（ACD）。

A．企業購入固定資產，會計采用直線法計提折舊，稅法規定采用年數總和法計提折舊 C．企業購入無形資產，作為使用壽命不確定的無形資產進行核算

D．采用權益法核算的長期股權投資，因被投資單位實現凈利潤而調整增加長期股權投資賬面價值 30.下列項目中，應確認遞延所得稅負債的有（AB）。A．固定資產賬面價值大于其計稅基礎 B．可供出售金融資產賬面價值大于其計稅基礎

A、人民團體自用的車船 B、軍隊自用的車船 C、載重量不超過1噸的魚船 D、專供存貨用的躉船 E、殘疾人的專用車輛

2、下列屬于印花稅納稅人的有（BCD）。

B、設立并使用營業賬簿的商店 C、簽訂加工承攬合同的中外合資企業 D、領受房屋產權證的個人

3、按稅法規定，應征車船使用稅的范圍包括（ABCDE）。A、非機動船 B、機動船C、馬車 D、乘人汽車E、載重汽車 31.資產負債表債務法下，下列項目中，計算本期所得稅費用時應在本期所得稅費用的基礎上作加項的有（AD）。

A．本期確認的遞延所得稅負債增加額 D．本期確認的遞延所得稅資產減少額

4、下列貨物免征增值稅的有（ABDE）。Ａ、古舊圖書

Ｂ、避孕藥品和用品

Ｄ、農業生產者銷售的自產農產品 Ｅ、直接用于科學實驗的儀器

5、下列項目中屬于企業所得稅暫行規定的收入總額的有（ACDE）。

A、生產經營收入

C、股息收入 D、特許權使用費收入 E、財產轉讓收入

1、稅收法律關系主體由（ADE)構成，其資格由法律規定 A、征稅主體D、納稅主體E、稅收法律關系

2、在我國，（ABC)屬于征稅主體

A、財政機關 B、國家稅務總局 C、海關

3、納稅主體的權利主要包括ABCDE A、延期納稅權

B、申請減免稅權及多繳稅款申清退還權 C、委托稅務代理權

D、申請復議權E、提起訴訟權

4、稅收的要素包括：ABCDE

A、征稅對象 B、納稅人C、稅率 D、納稅環節和納稅期限E、稅收優惠

5、確定征稅范圍，體現征稅廣度的稅收要素是AB A、納稅對象 B、納稅人

1、稅收制度的基礎性要素有（ACD）。A、納稅人C、課稅對象 D、稅率

2、下列項目能夠在企業所得稅前扣除的有（ABDE）

A、城市建設維護稅 B、資源稅 D、消費稅 E、營業稅

3、企業的下列支出，不得從收入總額中扣除的有（ABDE）A、企業發放的職工工資，超過規定的計稅工資標準的部分 B、各項稅收的罰金和罰款

D、各種非廣告性質的贊助支出 E、非公益、救濟性捐贈

4、房產稅的計稅依據是（AC）

A、房產余值C、房租收入

5、印花稅的具體納稅人有（ABC）

A、經濟合同的立合同人 B、各種產權轉移書據的立據人 C、營業帳簿的立帳簿人

1、對個人所得征收個人所得稅時，（AD）以每次收入額為應納稅所得額，不做任何費用扣除。A、利息、股息、紅利所得 D、偶然所得

2、（AC）適用于20%比例的稅率。

A、勞動報酬所得一次收入總額在25000元以下的 C、特許權使用費所得

3、根據稅法規定，（ABCDE）免繳房產稅。

A、國家機關、人民團體、軍隊自用的房產 32.下列項目產生的遞延所得稅資產中應計入所得稅費用的有（BD）。

B．可供出售金融資產期末公允價值下降 D．交易性金融資產期末公允價值下降 33.下列情況中，應自行申報納稅的有（AB）。

A．從兩處以上取得工資、薪金所得的 B．取得應稅所得，沒有扣繳義務的 34.下列個人所得，在計算個人所得稅時，可以減除費用的有（BD）。B．勞務報酬所得 D．工資、薪金所得

35.以下各項所得中適用20%個人所得稅稅率的有（ABCD）。

A．勞務報酬所得 B．特許權使用費所得 C．財產轉讓所得 D．利息、股息、紅利所 36.國個人所得稅的納稅義務人依據（AD）兩個標準，區分為居民納稅人和非居民納稅人。A．住所 D．居住時間

37.稅款征收過程中，納稅人依法享有一定的權利。下列各項中，屬于納稅人權利的有（BCD）。B．要求稅務機關對納稅人情況保密 C．要求稅務機關退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利 D．對稅務機關的處罰決定，可以申請行政復議，也可以提起行政訴訟 38.納稅義務人的權利主要有（BD）。B．申請退回多繳稅款 D．申請復議

39.納稅人的權利有（ABCD）。A．享有陳述權 B．申辯權 C．提起行政訴訟 D．請求國家賠償權

40.稅務行政復議的申請人包括（ABCD）。A．納稅義務人 B．扣繳義務人 C．納稅擔保人 D．其他稅務當事人

41.以下屬于稅務機關作出的強制執行措施的是（BD）。

B．書面通知銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款 D．變賣、拍賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產 D、應納稅所得

1、我國稅收制度的法律級次有（ABCDE）。

A、由全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律 B、由國務院制定的稅收行政法規

C、由國務院稅務主管部門制定的稅收部門規章 D、地方人代會及常委會制定的稅收地方性法規 E、地方政府制定的稅收地方規章

2、現行稅制中（BDE）實行累進稅率。B、個人所得稅中的生產、經營所得

D、土地增值稅 E、個人所得稅中的工資、薪金所得

3、我國現行稅制中（BCE）屬于中央稅。B、消費稅 C、關稅

E、車輛購置稅

4、單位和個人提供的（AC）勞務，應征增值稅。A、汽車修理C、受托加工服裝

5、增值稅的納稅期限為（ABCDE）

A、1日 B、3日C、5日 D、10日 E、15日或1個月

1、給予免稅照顧的車船有（ABCDE）。

B、個人所有非營業用房產

C、作業用的地下人防設施

D、宗教寺廟自用的房產

E、名勝古跡自用的房產

4、單位和個人提供的（AC）勞務，應征增值稅。

A、汽車修理 C、受托加工服裝

5、（ADE）屬于營業稅計稅的依據。

A、銀行一般貸款業務的利息收入

D、轉貸業務的貸款利息收入減除借款利息支出的余額

E、娛樂業向顧客收取的各項費用

1、納稅人與負稅人的關系是（ACD）。

5、下列資源稅應稅產品，適用從量定額征收的有（ABCDE）

A、金屬礦產品原礦 B、原油

C、煤炭 D、非金屬礦產品原礦 E、湖鹽原鹽

1、增值稅稅率適用13%稅率的產品有（ACDE）

A、糧食 C、報紙 D、農機 E、暖氣

2、根據我國有關增值稅的法律規定，（ABCDE）其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

A、因自然災害毀損的庫存商品

B、企業被盜竊的產成品所耗用的原材料

C、在建工程耗用的原材料

D、生產免稅產品接受的勞務

E、用于企業職工福利的商品

A、有時一致 C、在稅負部分轉嫁時，納稅人與負稅人的分離是有限的、部分的。D、在 3、（、BCDE）屬于消費稅征收范圍。稅負完全轉嫁時，納稅人與負稅人的分離是完全的。

2、下列屬于印花稅納稅人的有（BCD）。

B、設立并使用營業賬簿的商店

C、簽訂加工承攬合同的中外合資企業

D、領受房屋產權證的個人

3、按稅法規定，應征車船使用稅的范圍包括（ABCDE）。

A、非機動船 B、機動船

C、馬車 D、乘人汽車 E、載重汽車

4、下列貨物免征增值稅的有（ABDE）。

Ａ、古舊圖書

Ｂ、避孕藥品和用品 Ｄ、農業生產者銷售的自產農產品

Ｅ、直接用于科學實驗的儀器

5、下列項目中屬于企業所得稅暫行規定的收入總額的有（ACDE）。

A、生產經營收入

C、股息收入 D、特許權使用費收入

E、財產轉讓收入

1、稅收法律關系主體由（AD)構成，其資格由法律規定 A、征稅主體 D、納稅主體

2、在我國，（ABC)屬于征稅主體 A、財政機關 B、國家稅務總局 C、海關

3、納稅主體的權利主要包括（ABCDE)

A、延期納稅權

B、申請減免稅權及多繳稅款申清退還權

C、委托稅務代理權 D、申請復議權E、提起訴訟權

4、稅收的要素包括：（ABCDE)

A、征稅對象 B、納稅人 C、稅率

D、納稅環節和納稅期限 E、稅收優惠

5、確定征稅范圍，體現征稅廣度的稅收要素是（AB)

A、納稅對象 B、納稅人

1、稅收法律關系主體由（AD)構成，其資格由法律規定

A、征稅主體 D、納稅主體

2、下列行為屬于流轉稅征稅范圍的是（BDE）

B、某企業5月份出售商品，價款5萬元

D、某房地產公司出售住房一間

E、某運輸公司承運貨物一批

3、我國增值稅的征稅范圍包括：（ABCD）

A、工業 B、商業 C、進出口貨物D、部分服務業

4、下列項目中，準予以銷項稅額中的抵扣的進項稅額的有：（CD）

C、購進免稅農產品的進項稅額

D、進口貨物從海關取得的完稅憑注明的增值稅稅額

D、進口貨物從海關取得的完稅憑注明的增值稅稅額

5、下列個人所得，適用20%比例稅率的有（ABE）

A、財產租賃所有 B、財產轉讓所得E、儲蓄存款利息所

1、稅收制度的共同要素有（ABCDE）。

A、納稅人 B、納稅期限和地點

C、課稅對象 D、稅率 E、稅收優惠

2、我國現行稅制可分為（ABCDE）。

A、流轉稅制 B、財產稅制 C、所得稅制 D、行為稅制

E、資源稅制

3、按計稅依據分類，稅收可分為（AD）。A、從價稅

D、從量稅

4、（CDE）屬于消費稅征收范圍。C、酒精 D、卷煙 E、鞭炮

5、應計征個人所得稅的工資、薪金所得包括（ABCDE）E、由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地

4、印花稅的具體納稅人有（ABC）

A、經濟合同的立合同人 B、各種產權轉移書據的立據人

C、營業帳簿的立帳簿人

5、可享受免征車船使用稅的車船有（ABCDE）

A、國家機關的自用車船 B、垃圾車船 C、消防車

D、浮橋用船 E、一噸以下漁船

1、目前，適用5%營業稅稅率的行業有：（BD）B、金融保險業

D、服務業

2、按稅法規定以（BC）的固定資產可以計算折舊。

B、融資租賃方式租入C、經營租賃方式租出

3、根據稅法規定，（ABDE）免繳房產稅。

A、一般性獎金 B、交通費補貼

A、國家機關、人民團體、軍隊自用的房產

C、年終勞動分紅 D、職務工資E、年終加薪

B、個人所有非營業用房產 D、宗教寺廟自用的房產

1、下列項目中，免征營業稅的有：（ABCD）

E、個人建房自用

A、殘疾人員個人提供的服務 B、醫院、診所提供的醫療服務

5、下列行為應征增值稅的有（ABC）A、某商店出售商品 B、某自來水公司的居民供水

C、紀念館的門票收入 D、科研單位取得的技術轉讓收入

C、某機械廠接受委托加工一批機器零件

2、下列資源稅應稅產品，適用從量定額征收的有（ABCDE）

1、營業稅征收范圍有（ABC）

A、金屬礦產品原礦 B、原油 C、煤炭

D、非金屬礦產品原礦 E、湖鹽原鹽

A、單位和個人銷售應稅勞務 B、單位轉讓無形資產和不動產

3、下列各項所得，應征個人所得稅的有（CD）C、勞務報酬所得 D、承包經營所得

C、個人轉讓無形資產和不動產

4、印花稅的征稅對象是書立和領受應稅憑證的行為，其征稅范圍為（ABCDE）A、經 濟合同 B、2、下列各類產品中，屬于消費稅征收范圍的有（ABCDE）產權轉移書據

C、營業賬簿 D、權利、許可證照E、財政部確定征稅的其它憑證

A、甲類香煙 B、黃酒 C、糧食白酒 D、啤酒 E、化妝品

5、按稅法規定，應征車船使用稅的范圍有（ABCDE A、兩輪摩托車 B、載貨汽車 C、汽車

3、國家規定免繳城鎮土地使用稅的土地有（ABCDE）

D、三輪摩托車 E、特種機動車

A、直接用于農、牧、漁業的生產用地

1、目前，適用5%營業稅稅率的行業有： B、金融保險業 D、服務業

B、個人所有的居住房屋及院落用地

2、按稅法規定以（BC）的固定資產可以計算折舊。

C、市政街道、綠化帶等公共用地

B、融資租賃方式租入C、經營租賃方式租出

D、國家機關、人民團體、軍隊自用的土地

3、根據稅法規定，（ABDE）免繳房產稅。

E、由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地

A、國家機關、人民團體、軍隊自用的房產

4、印花稅的具體納稅人有（AB）

B、個人所有非營業用房產

D、宗教寺廟自用的房產

A、經濟合同的立合同人 B、各種產權轉移書據的立據人

E、個人建房自用

5、可享受免征車船使用稅的車船有（ABCDE）

4、納稅人與負稅人的關系是（ACD）。

A、有時一致

A、國家機關的自用車船 B、垃圾車船 C、消防車

C、在稅負部分轉嫁時，納稅人與負稅人的分離是有限的、部分的。

D、浮橋用船 E、一噸以下漁船

D、在稅負完全轉嫁時，納稅人與負稅人的分離是完全的。

5、下列行為應征增值稅的有（ABC）

A、某商店出售商品 B、某自來水公司的居民供水

C、某機械廠接受委托加工一批機器零件

1、營業稅征收范圍有（ABC）

A、單位和個人銷售應稅勞務 B、單位轉讓無形資產和不動產

C、個人轉讓無形資產和不動產

2、下列各類產品中，屬于消費稅征收范圍的有（ABCDE）A、甲類香煙 B、黃酒 C、糧食白酒

D、啤酒 E、化妝品

3、國家規定免繳城鎮土地使用稅的土地有（ABCDE）A、直接用于農、牧、漁業的生產用地 B、個人所有的居住房屋及院落用地 C、市政街道、綠化帶等公共用地

D、國家機關、人民團體、軍隊自用的土地

四、實務題

1.甲企業在國內購進一批原材料，取得專用發票，列明價款100 000元，增值稅17 000元。另支付運費500元，已取得運費普通發票。該企業開出銀行承兌匯票支付貨款和稅款。并用現金支付運費（運費允許按7%抵扣）。專用發票尚未通過認證。材料已驗收入庫。借：原材料 100 465 待扣稅金----待抵扣進項稅額 17 035 貸：應付票據 117 000 庫存現金 500 2.某企業4月5日，收到3月末以暫估價入庫的A材料的發票賬單，貨款1800元，增值稅額306元，對方代墊運輸費400元，全部款項已用轉賬支票付訖。收到A材料的發票賬單 借：原材料 2200 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）306 貸：銀行存款 2506 3.某企業以匯兌結算方式購入材料3000公斤，發票賬單已收到并通過認證，貨款36 000元，增值稅6120元，運輸費用1000元（允許按7%抵扣稅款）。款項均由銀行存款支付，材料已驗收入庫。借：原材料 36 930 應交稅費----應交增值稅（進項稅額）6 190 貸：銀行存款 43 120 4.某企業接受投資人投入原材料一批，取得專用發票，列明金額為200 000元，增值稅額為34 000元。該批投資屬于注冊資本份額內的金額為160 000元。借：原材料 200 000 應交稅費----應交增值稅（進項稅額）34 000 貸：實收資本 160 000 資本公積 74 000 5.某企業本月接受原材料一批，取得專用發票，列明金額為100 000元，增值稅額為17 000元。假定所得稅稅率為25%，應交所得稅為29 250元。借：原材料 100 000 應交稅費----應交增值稅（進項稅額）17 000 貸：遞延所得稅負債 29 250 營業外收入 87 750 6.某企業因在建工程需要從倉庫領用生產用材料一批，價值100 000萬元，增值稅17 000元。借：在建工程 117 000 貸：原材料 100 000 應交稅費----應交增值稅（進項稅轉出）17 000 7.某企業某月發生火災，燒毀庫存材料一批，其購進時的含稅價格為60 000元；燒毀庫存品，其中成本為200 000元，其中原材料成本100 000元。

答案：應轉出的進項稅額＝（60 000 + 100 000）×17%＝27 200（元）借：待處理財產損溢 287 200 貸：原材料 60 000 庫存商品 200 000 應交稅費----應交增值稅（進項稅額轉出）27 200 8.某企業向小規模納稅人銷售產品100件，含稅單價為234元，開出普通發票上注明金額23 400元。收到轉賬支票一張。

答案：該批產品不含稅價＝23 400/1.17＝20 000（元）借：銀行存款 23 400 貸：主營業務收入 20 000 應交稅費----應交增值稅（銷項稅額）3 400

9.某進出口公司出口一批產品退稅2 100元，服裝加工費退稅680元。收到退稅款2 780元存入銀行。

借：其他應收款----應收退稅款 2 780

貸：應交稅費----應交增值稅（出口退稅）2 780 借：銀行存款 2 780

貸：其他應收款----應收退稅款 2 780

10.某企業為增值稅一般納稅人，增值稅實行先征后返政策，返還率為70%。該企業6月份已繳納增值稅稅額20 000元,6月底計算出應返還增值稅14 000元。7月份收到增值稅稅款。借：其他應收款----應收退稅款 14 000 貸：營業外收入----政府補貼 14 000 借：銀行存款 14 000

貸：其他應收款----應收退稅款 14 000

11.某企業持銀行匯票80 000元購入5 000公斤A材料，增值稅專用發票上注明的貨款為49 500元，增值稅額為8 415元，另支付運輸費用2 000元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。借：原材料----A材料 51 500

應交稅費----應交增值稅（進項稅額）8 415 貸：其他貨幣資金----銀行匯票 59 915 將銀行匯票剩余款項退回并存入銀行： 借：銀行存款 20 085

貸：其他貨幣資金----銀行匯票 20 085

12.某酒廠銷售糧食白酒20噸，不含稅單價8000元/噸，銷售散裝白酒10噸，不含稅單價為5000元/噸，收到轉賬支票一張。（白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克）借：銀行存款 245 700 貸：主營業務收入 210 000

應交稅費----應交增值稅（銷項稅額）35 700 借：營業稅金及附加 72 000 貸：應交稅費----應交消費稅 72 000

13.某啤酒廠銷售甲類啤酒200噸，不含稅單價5000元/噸。收到轉賬支票一張。（甲類啤酒稅率為250/噸）

借：銀行存款 1 170 000 貸：主營業務收入 1 000 000

應交稅費----應交增值稅（銷項稅額）170 000 借：營業稅金及附加 50 000 貸：應交稅費—— 應交消費稅 50 000

14.某酒廠用自產的散裝白酒10噸，雙方協商白酒折價5 000元/噸（不含稅），從農民手中換同價玉米，玉米已驗收入庫，開出收購專用發票。（白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克）借：原材料 43 500

應交稅費----應交增值稅（進項稅額）6 500 貸：主營業務收入

000 500

應交稅費—— 應交增值稅（銷項稅額）借：營業稅金及附加 20 000 貸：應交稅費—— 應交消費稅 000

15.某汽車企業制造廠對外銷售汽缸容量2.2升轎車20輛，每輛出廠價250 000元；銷售汽缸容量1.8升小轎車15輛，每輛出廠價120 000元，開出專用發票，以銀行本票收訖。（汽缸容量2.2升轎車消費稅率為9%，汽缸容量1.8升小轎車消費稅率為5%）借：銀行存款 7 956 000 貸：主營業務收入

800 000

應交稅費—— 應交增值稅（銷項稅額）1 156 000

該類小轎車對外銷售價格為100 00010 借：營業稅金及附加 540 000 貸：應交稅費—— 應交消費稅 540 000 16.某企業汽車制造廠將自產汽缸容量1.6升小轎車2輛自用，元。（汽缸容量1.6升小轎車消費稅率為5%）借：固定資產 234 000 貸：主營業務收入 200 000 應交稅費—— 應交增值稅（銷項稅額）34 000 借：營業稅金及附加 10 000 貸：應交稅費—— 應交消費稅10 000

1、某日化工廠2005年2月份生產、銷售化妝品取得銷售收入58500元，銷售工業用清銷售收入30000元，食品、飲料、罐頭食品銷售收入240000元，該公司2007年7月的銷項稅額為。、本題計算過程為：870000÷（1+13%）×13%+（30000+240000）÷（1+17%）×17%= 139319.26元。本題應注意的是：有適用基本稅率和低稅率兩種情況；含稅銷售額需換算為不含稅銷售額。

2、某進口公司進口一批化妝品，已知該批進口化妝品的關稅完稅價格為20萬美元，當日外匯牌價為1：8.3。假設進口關稅稅率是40%，消費稅稅率是30%。計算該批化妝品應納的增值稅和消費稅。

組成計稅價格=20×8.3（1+40%）/（1-30%）=332（萬元）

應納增值稅=332×17%=56.44（萬元）

應納消費稅=332×30%=99.6（萬元）

1、某百貨商店為一般納稅人，其于2006年8月購進一批貨物，含稅進價為1350萬元。

當月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個體零售戶（小規模納稅人），取得含稅銷售收入 1250萬元和250萬元。個體零售戶當月再將購入的貨物銷售給消費者。取得含稅銷售收入310萬元。

要求：請分別計算百貨商店和個體零售戶當月應繳納的增值稅。

百貨商店應納的增值稅=（1250+250）÷（1+17%）×17%-1350 ÷（1+17%）×17% =21.79（萬元）

個體戶應納增值稅=310÷（1+4%）×4%=11.92（萬元）

2、某酒店本月發生下列經濟業務：餐廳部當月營業收入11萬元，歌舞廳營業收入項目：門票收入5000元，臺位費、點歌費收入4000元，煙酒、飲料、水果的收費7000元，其他特殊服務費收入6000元。客房部房費收入20萬元。試計算該酒店當月應納的營業稅稅額。解：該酒店當月營業稅稅額=歌舞廳營業收入合計×20%+餐廳部、客房部營業收入合計×5%=（5000+4000+7000+6000）×20%+（110000+200000）×5%=19900（元）

潔劑250000元，銷售民用洗衣粉和洗滌靈200000元（以上銷售收入均為含增值稅的收入），1月份未抵扣完的進項稅額1.9萬元，支付動力費用取得專用發票上注明的稅金0.01萬元。根據以上資料計算該日化工廠2月份應繳納的消費稅金和增值稅金。

1、（1）銷售的化妝品應按不含增值稅金的價格計算消費稅

=58500÷（1+17%）×30%=15000（元）

（2）銷售的化妝品及其他貨物都應繳納增值稅：

銷項稅額=（58500+250000+200000）÷（1+17%）×17%

=73884.6（元）

（3）增值稅額＝73884.6-19000-100＝54784.6（元）

2、上海某金融機構二季度取得貸款業務利息收入200萬元，取得轉貸業務利息收入520萬元，支付轉貸業務借款利息400萬元。請計算該機構二季度應納營業稅稅款。

應納稅營業額=200+(520－400)=320（萬元）

應納營業稅稅款=320×5%=16（萬元）

3、某企業職工劉某2002年5月參加房改 11 日化工廠2005年2月份生產、銷售化妝品取得銷售收入58500元，銷售工業用清潔劑250000元，銷售民用洗衣粉和洗滌靈200000元（以上銷售收入均為含增值稅的收入），1月份未抵扣完的進項稅額1.9萬元，支付動力費用取得專用發票上注明的稅金0.01萬元。根據以上資料計算該日化工廠2月份應繳納的消費稅金和增值稅金。

（1）銷售的化妝品應按不含增值稅金的價格計算消費稅

=58500÷（1+17%）×30%=15000（元）

（2）銷售的化妝品及其他貨物都應繳納增值稅： 銷項稅額=（58500+250000+200000）÷（1+17%）×17% =73884.6（元）

（3）增值稅額＝73884.6-19000-100＝54784.6（元）

2、上海某金融機構二季度取得貸款業務利息收入200萬元，取得轉貸業務利息收入520萬元，支付轉貸業務借款利息400萬元。請計算該機構二季度應納營業稅稅款。

應納稅營業額=200+(520－400)=320（萬元）

應納營業稅稅款=320×5%=16（萬元）

3、某企業職工劉某2002年5月參加房改 12

1、某通訊設備為增值稅一般納稅人，2月份發生以下購銷業務。

（1）購入一批原材料，已入庫，取得的增值稅專用發票上注明的稅額為29.825萬元；（2）向運輸公司支付運費2.5萬元，并取得運輸公司開具的運輸發票。

（3）本月銷售產品取得不含稅銷售收270萬元；將100個自產的手機獎勵本企業先進職工，同類產品的出廠價格為每個1200元。計算該企業2月份應納的增值稅稅額。銷項稅額=270×7%+0.12×100×17% =47.94（萬元）

進項稅額=29.825+2.5×7%=30（萬元）

應納稅額=47.94-30=17.94（萬元）

2、某進口公司進口一批化妝品，已知該批進口化妝品的關稅完稅價格為20萬美元，當日外匯牌價為1：8.3。假設進口關稅稅率是40%，消費稅稅率是30%。計算該批化妝品應納的增值稅和消費稅。

組成計稅價格=20×8.3（1+40%）/（1-30%）=332（萬元）

應納增值稅=332×17%=56.44（萬元）應納消費稅=332×30%=99.6（萬元）

3、某旅行社組織40名學生從上海到蘇州、無錫和南京三地旅游，每人收取旅游費300元。其中，替學生個人支取的住宿費50元/人，餐費50元/人，門票費70元/人.該旅行社組織這次旅游應納的營業稅。

解：應納營業稅=〔300×40-（50+50-70）×40〕×5%=260（元）

1、某百貨商店為一般納稅人，其于2006年8月購進一批貨物，含稅進價為1350萬元。當月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個體零售戶（小規模納稅人），取得含稅銷售收入 1250萬元和250萬元。個體零售戶當月再將購入的貨物銷售給消費者。取得含稅銷售收入310萬元。

要求：請分別計算百貨商店和個體零售戶當月應繳納的增值稅。

商店應納的增值稅=（1250+250）÷（1+17%）×17%-1350 ÷（1+17%）×17%=21.79（萬元）個體戶應納增值稅=310÷（1+4%）×4%=11.92（萬元）

2、某酒店本月發生下列經濟業務：餐廳部當月營業收入11萬元，歌舞廳營業收入項目：門票收入5000元，臺位費、點歌費收入4000元，煙酒、飲料、水果的收費7000元，其他特殊服務費收入6000元。客房部房費收入20萬元。試計算該酒店當月應納的營業稅稅額。

解：該酒店當月營業稅稅額=歌舞廳營業收入合計×20%+餐廳部、客房部營業收入合計×5%=（5000+4000+7000+6000）×20%+（110000+200000）×5%=19900（元）

3、某飾品廠2004年8月份接受某金店委托加工金銀首飾業務，金店提供原材料價值110萬元，月底該批加工業務完畢，金店將加工的產品提走，已付給飾品廠加工費10萬元，該批加工產品沒有同類產品銷售價格。

要求：根據上述資料，計算該批委托加工產品應納消費稅 解答：根據題給資料和上述分析，計算如下：

受托方應代收代繳的消費稅額

=(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)×消費稅稅率

=（1100000+10000）/（1-10%）×10%

=1233333.33×10%

=123333.33(元)

1、某日化工廠2006年2月份生產、銷售化妝品取得銷售收入58500元，銷售工業用清潔劑250000元，銷售民用洗衣粉和洗滌靈200000元（以上銷售收入均為含增值稅的收入），1月份未抵扣完的進項稅額1.9萬元，支付動力費用取得專用發票上注明的稅金0.01萬元。根據以上資料計算該日化工廠2月份應繳納的消費稅金和增值稅金。

（1）銷售的化妝品應按不含增值稅金的價格計算消費稅

=58500÷（1+17%）×30%=15000（元）

（2）銷售的化妝品及其他貨物都應繳納增值稅： 銷項稅額=（58500+250000+200000）÷（1+17%）×17%

=73884.6（元）

（3）增值稅

額＝73884.6-19000-100＝54784.6（元）

2、某市一娛樂公司2004年1月1日開業，經營范圍包括娛樂、餐飲及其他服務，當年收入情況如下：

（1）門票收入220萬元，歌舞廳收入400萬元，游戲廳收入100萬元；（2）保齡球館自7月1日開館，至當年年底取得收入120萬元；（3）美容美發、中醫按摩收入150萬元。計算娛樂公司當年應繳納的營業稅

該公司當年應納娛樂業營業稅，稅率為20%： 歌舞廳收入應繳納的營業稅=400×20%=80（萬元）游戲廳收入應繳納的營業稅=100×20%=20（萬元）門票收入應納的營業稅=220×5%=11（萬元）保齡球收入應納的營業稅=120×5%=6（萬元）

美容美發、中醫按摩收入應納的營業稅=150×5%=7.5（萬元）

3、浙江某絲綢進出口公司出口生絲一批，離岸價格為1000萬元人民幣，出口關稅率為100%。請計算應納出口關稅稅額。

應納稅額=[1000÷（1+100%）]×100%=500（萬元）

1、某商場（為一般納稅人）7月份銷售各種家電取得不含稅銷售額200萬元，銷售化妝品取得不含稅銷售額150萬元，銷售各類食品等取得不含稅銷售額100萬元，商場為顧客送貨上門服務收取的運費、安裝費4000元未單獨核算。購進運貨汽車用油6000元，取得專用發票注明的稅金1020元；向小規模納稅人購買為安裝售出貨物所需小零件585元，取得的是普通發票。根據以上業務計算A商場7月份應繳納的增值稅稅金。

（1）當期銷項稅金：

（200+150+100）×17%+0.4÷(1+17%)×17%=76.558（萬元）（2）當期進項稅金：

1020元=0.102（萬元）（3）當期應納稅金：

76.558-0.102=76.456（萬元）

2、沿海某鹽場9月自產液體鹽加工固體鹽4000噸，當月全部售出；以外購液體鹽1000噸加工固體鹽650噸，當月全部售出；另外還直接銷售自產液體鹽600噸，當月全部售出。請計算該鹽場當期應納資源稅稅額。（該鹽場固體鹽單位稅額10元/噸，液體鹽單位稅額3元/噸）（1）自產液體加工固體鹽應納資源稅稅額

=4000×10=40000（元）（2）外購液體鹽加工固體鹽應納資源稅稅額

=650×10－1000×3=3500（元）（3）銷售自產液體鹽應納資源稅稅額

=600×3=1800（元）（4）該鹽場共繳納資源稅稅額

=40000+3500+1800=45300（元）

3、某公司從境外進口一批化妝品，經海關核定，關稅的完稅價格為162000元，進口關稅稅率為25%，消費稅稅率為30%。要求：計算某公司應納消費稅額。

（1）組成計稅價格：（162000+162000×25%）÷（1-30%）=289285.7元

（2）應納稅額=289285.7×30%=86785.7元；

該公司應納消費稅為：86785.7元。

1、某糧油公司為增值稅一般納稅人，主營各種雜糧、食用植物油，兼營煙、酒、食品、飲料、罐頭食品。2007年7月取得雜糧、食和植物油含稅銷售收入870000元，煙、酒含稅銷售收入30000元，食品、飲料、罐頭食品銷售收入240000元，該公司2007年7月的銷項稅額為。本題計算過程為：870000÷（1+13%）×13%+（30000+240000）÷（1+17%）×17%= 139319.26元。本題應注意的是：有適用基本稅率和低稅率兩種情況；含稅銷售額需換算為不含稅銷售額。

2、某進口公司進口一批化妝品，已知該批進口化妝品的關稅完稅價格為20萬美元，當日外匯牌價為1：8.3。假設進口關稅稅率是40%，消費稅稅率是30%。計算該批化妝品應納的增值稅和消費稅。

組成計稅價格=20×8.3（1+40%）/（1-30%）=332（萬元）

應納增值稅=332×17%=56.44（萬元）應納消費稅=332×30%=99.6（萬元）

3、某旅行社組織40名學生從上海到蘇州、無錫和南京三地旅游，每人收取旅游費300元。其中，替學生個人支取的住宿費50元/人，餐費50元/人，門票費70元/人.該旅行社組織這次旅游應納的營業稅。

解：應納營業稅=〔300×40-（50+50-70）×40〕×5%=260（元

1、某商店（小規模）購進女裝200套，童裝100套，當月以女裝平均每套350元，童裝每套120元的價格全部零售出去。計算該商店當月銷售這批服裝應納增值稅稅額。

1、解：應納稅額=350÷（1+4%）×4%×200+120÷（1+4%）×4%×100 =2692.31+461.54=3153.85（元）

2、某進出口公司從韓國進口150輛小轎車，每輛到岸價格為6萬元，關稅稅率假設為50%，消費稅稅率為5%，試計算該公司應納的增值稅和消費稅。關稅完稅價格=150×6=900（萬元）應納關稅=900×50%=450（萬元）

應納增值稅=〔（900+450）÷（1-5%）〕×17%=241.58（萬元）應納消費稅=〔（900+450）÷（1-5%）〕×5%=71.05（萬元）

3、公民張三有兩處房產：一處有房屋9間，其中3間用于家庭生活居住，6間用于經營街面餐店（經核定，房屋原值為20萬元）；另一處有房屋8間，出租給一家浴池，每月租金5000元。當地規定，允許減除房產原值的10%。

（1）個人營業用房屋全年應繳的房產稅稅額為：200000×（1-10%）×1.2%=2160元；

（2）個人出租的房屋全年應繳的房產稅稅額為：5000×12×12%=7200元；

（3）全年應納的房產稅稅額合計為：2160+7200=9360元。

1、某企業某月進口設備到岸價50萬元，進口原材料40萬元已驗收入庫，關稅稅率均為15%。當月銷售貨物一批，取得銷售收入90萬元。企業期初留抵稅額5萬元。計算企業當月應向稅務機關繳納的增值稅額。

1、參考答案：

進口設備的關稅=50×15%=7.5（萬元）進口原材料的關稅=40×15%=6（萬元）

進口設備應納的增值稅=（50+7.5）×17%=9.775（萬元）進口原材料應納的增值稅=（40+6）×17%=7.82（萬元）該企業當月應納的增值稅=90×17%-7.82-5=2.48（萬元）

2、某進口商進口某外國品牌的黃酒500噸，每噸到岸價格為3000元，黃酒的關稅稅率為15%，啤酒的消費稅稅額為240元/噸，試計算該進口商應納的增值稅和消費稅。關稅完稅價格=500×3000=1500000（元）=150（萬元）應納關稅=150×15%=22.5（萬元）應納消費稅=500×240=12（萬元）

應納增值稅=（150+22.5+12）×17%=184.5×17%=31.365（萬元）

3、某建筑公司為某單位蓋樓，雙方議定由建筑公司包工包料。樓房竣工后，經核算共使用建筑材料和裝飾材料1500000元。建筑公司收取包工費600000元。試確定建筑公司應繳納的稅款。、解：應納營業稅=（1500000+600000）×3%=63000（元）

1、某飾品廠1994年8月份接受某金店委托加工金銀首飾業務，金店提供原材料價值110萬元，月底該批加工業務完畢，金店將加工的產品提走，已付給飾品廠加工費10萬元，該批加工產品沒有同類產品銷售價格。

要求：根據上述資料，計算該批委托加工產品應納消費稅。解答：根據題給資料和上述分析，計算如下： 受托方應代收代繳的消費稅額

=(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)×消費稅稅率

=（1100000+10000）/（1-10%）×10% =1233333.33×10% =123333.33(元)

2、某裝飾材料公司當日購進裝飾材料100萬元，當月銷售裝飾材料銷售額為200萬元，另完成一項裝修工程獲得裝修款為25萬元，裝修中購進一批貨物供使用，五金材料為3萬元，金屬切割機0.2萬元。購銷貨物稅率為17%，其價款均為不含稅價款。該公司的銷售業務與裝修業務未各自分別核算。請計算該公司當月應納增值稅額。（1）銷項稅額：（200+25）×17%=38.25萬元

（2）進項稅額：（100+3）×17%=17.51萬元

（3）應納增值稅額：38.25-17.52=20.73萬元。另外，裝修中購進的金屬切割機為固定資產，其進項稅不得抵扣

3、某外貿公司當月進口10輛小轎車，每輛關稅完稅價格為8萬元，每輛關稅為6.4萬元，消費稅稅率為5%，增值稅稅率為17%。該公司當月進口小轎車應納增值稅。

進口貨物應納增值稅，按照組成計稅價格計算。其公式為：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅；應納稅額=組成計稅價格×稅率。因為進口貨物屬于消費稅的應稅消費品，所以還要包括已納消費稅稅額。其組成計稅價格公式為： 組成計稅價格=[（8+6.4）×10] ÷(1-5%)=151.58萬元； 應納增值稅額=158.58×17%=25.77萬元。

1、某進出口公司從韓國進口150輛小轎車，每輛到岸價格為6萬元，關稅稅率假設為50%，消費稅稅率為5%，試計算該公司應納的增值稅和消費稅。關稅完稅價格=150×6=900（萬元）應納關稅=900×50%=450（萬元）

應納增值稅=〔（900+450）÷（1-5%）〕×17%=241.58（萬元）應納消費稅=〔（900+450）÷（1-5%）〕×5%=71.05（萬元）

2、某外貿企業從摩托車廠購進摩托車500輛，直接報關離境出口。摩托車出廠價每輛5000元，離岸價每輛720美元（匯率為1：8.3）。計算該企業應納的關稅稅額。

（1）出口完稅價格=（離岸價格）÷（1+出口關稅稅率）=（720×500×8.3）÷（1+30%）=2298462（元）

（2）出口關稅稅額=完稅價格×出口稅率=2298462×30%=689539（元）

3、某市一娛樂公司2004年1月1日開業，經營范圍包括娛樂、餐飲及其他服務，當年收入情況如下：

（1）門票收入220萬元，歌舞廳收入400萬元，游戲廳收入100萬元；（2）保齡球館自7月1日開館，至當年年底取得收入120萬元；（3）美容美發、中醫按摩收入150萬元；（4）非獨立核算的小賣部銷售收入60萬元；

（5）餐飲收入600萬元（其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收入）； 要求：計算娛樂公司當年應繳納的營業稅； 答：該公司當年應納娛樂業營業稅，稅率為20%： 歌舞廳收入應繳納的營業稅=400×20%=80（萬元）游戲廳收入應繳納的營業稅=100×20%=20（萬元）門票收入應納的營業稅=220×5%=11（萬元）保齡球收入應納的營業稅=120×5%=6（萬元）

美容美發、中醫按摩收入應納的營業稅=150×5%=7.5（萬元）非獨立核算的小賣部銷售收入應納的營業稅=60×5%=3（萬元）

銷售自制的180噸啤酒所取得的收入屬于營業稅的混合銷售行為，征收營業稅。餐飲收入應繳納的營業稅600×5%=30（萬元

1、某商廈的一般納稅人，月初從羊絨衫廠購進1000件羊絨衫，貨款已付，取得增值稅專用發票上注明的稅款為64600元，當月批發給個體商店羊絨衫700件，價稅合計的單價是561.6元，商廈當月零售200件，每件零售價596.7元。計算該商廈當月銷售羊絨衫應納的增值稅。答：銷項稅額=[561.6÷（1+17%）×700+596.7÷（1+17%）×200] ×17%=74460（元）進項稅額=64600（元）

本期應納稅額=74460-64600 =9860（元）

2、某進出口公司從美國進口貨物一批，貨物以美國的離岸價格成交，成交價格折合人民幣1972萬元，包括單獨計價并經海關審核的向境外采購代理人支付的20萬元；另支付貨物運抵我國口岸的運費，保險費等其他費用48萬元。假如該貨物適用的關稅稅率為20%，增值稅稅率為17%，消費稅率為10%，分別計算該公司進口環節應繳的關稅、增值稅和消費稅。答：（1）.關稅完稅價格=1972-20+48=2000（萬元）

應納稅額=2000×20%=400（萬元）

（2）組成計稅價格=（2000+400）/（1-10%）=2666.67（萬元）

應納消費稅=2666.67×10%=266.67（萬元）（3）應納增值稅=2666.67×17%=453.33（萬元）

3、某市一居民轉讓自有平房5間，取得轉讓收入30萬元，在轉讓過程中按規定交納各種稅費1.6萬元，支付中介機構介紹費0.4萬元，主管稅務機關核定的該房產值為18萬元。計算該居民轉讓財產所得應納的個人所得稅。答：應納稅額=（30-1.6-0.4-18）×20%=2（萬元）

1、某公司向境外出口應納關稅產品一批，成交價格為境外口岸到岸價格，折合人民幣289.6萬元，另支付運費18萬元，保險費5萬元，該貨物出口關稅稅率為5%,計算該公司應納出口關稅稅額。答案：

關稅完稅價格=（289.6—18—5）/（1＋5%）=253.90萬元 應納關稅稅額=253.90╳5%=12.70萬元

2、上海某進出口公司從美國進口貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價格折合人民幣1410萬元（包括單獨計價并經海關審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費50萬元，向賣方支付的傭金15萬元）另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等35萬元。假設該貨物適用的關稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費稅稅率為10%。計算該公司應納的關稅、消費稅、增值稅。（1）計算應納關稅。

關稅完稅價格=離岸價＋軟件費＋賣方傭金—買方傭金＋運保費=1410＋50＋15—10＋35=1500萬元

關稅=關稅完稅價格╳關稅稅率=1500╳20%=300萬元（2）計算應納消費稅。

組成計稅價格=（關稅完稅價格＋關稅）/（1—消費稅稅率）=（1500＋300）/（1—10%）=2000萬元

消費稅：組成計稅價格╳稅率=2000╳10%=200萬元（3）計算應納增值稅。

組成計稅價格=關稅完稅價格＋關稅＋消費稅=1500＋300＋200=2000萬元 增值稅=組成計稅價格╳稅率=2000╳17%=340萬元

11.某貿易公司當年實現貨物銷售收入3800萬元，會計報表利潤總額500萬元，其中有關核算資料如下：①支付職工工資總額50萬元②支付職工工會、福利、教育三項經費10.5萬元；③向其他企業拆借經營資金200萬元，一年支付利息40萬元（同期銀行貸款年利率為10%）；④開支業務招待費28萬元；⑤贊助市舉辦體育運動會10萬元；⑥國債利息收入15萬元，試計算該公司當年應納稅所得額。

答案： 應納稅所得額=利潤總額（會計利潤）±稅收調整項目

利潤總額：500萬元

稅收調增項目金額：

（1）“三項經費”應在工資總額規定比例內扣除： 應調增：10.5-50×（2%+14%+2.5%）=1.25（萬元）

（2）利息應在標準內扣除： 應調增：40-（200×10%）=20（萬元）

（3）業務招待費應在規定標準內扣除：

應調增：28－28×60%=11.2（萬元）

（4）非廣告性贊助費不得在稅前列支，應調增：10萬元

稅前增減項目金額：

國債利息收入不計入應納稅所得額，應調減：15萬元

年應納稅所得額=500+（1.25+20+11.2+10）-15

=527.45（萬元）計算題

1、宏華酒家是個體經營戶，帳證比較健全，2007年12月取得營業額120000元，購進原料費為60000元，交納水電等費用共計15000元，交納其他稅費合計為6600元，當月支付給4名雇員工資共2000元(當地稅務機關確定雇員約計稅工資標準600元，業主個人費用扣除800元)。1—11月份累計應納稅所得額為55600元，1—11月累計已預繳個人所得稅14397.5元。計算該個體戶12月份應繳納的個人所得稅。

(1)12月份應納所得稅額=120000-60000-15000-6600-2000-800=35600元(2)全年累計應納稅所得額=55600+35600=91200元

(3)12月份應繳納個人所得稅=91200╳ 35%-6750-14397.5=10772.5元

2、某韓國人已在中國境內居住8年，2007年6月份取得該國一家公司凈支付的薪金所得20000元（人民幣下同），已被扣繳所得稅1200元。同月還從日本取得凈股息所得8500元，已被扣繳所得稅1500元，經核查，境外完稅憑證無誤，計算境外所得在我國境內應補繳的個人所得稅。

（1）來自韓國所得的抵免限額=（20000+1200—4000）╳20%—375=3065元（2）來自日本所得抵免限額=（8500+1500）╳20%=2000元（3）由于該納稅人在韓國和日本已被扣繳的所得稅額均不（4）超過各自計算的抵免限額，（5）故來自韓國和日本所得的抵免額分別為1200元和1500元，（6）應補繳個人所得稅=[（20000+1200—4000）╳20%—375-1200]+[(8500+1500)╳20%-1500]=2365元。

3、中國公民孫某系自由職業者，2007年收入情況如下：

（1）出版中篇小說一部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報社稿酬3800元；

（2）受托對已電影劇本進行審核，取得審稿收入15000元；（1）出版小說、小說加印及報刊連載應繳納的個人所得稅：

①出版小說、小說加印應納個人所得稅=（50000+10000）╳（1—20%）╳20%╳（1—30%）=6720元

②小說連載應納個人所得稅=（3800—800）╳20%╳（1—30%）=420元（2）審稿收入應納個人所得稅=15000╳（1—20%）╳20%=2400元（3）翻譯收入應納個人所得稅=（3000—800）╳20%=440元（4）A、B國收入應納的個人所得稅：

① A國收入按我國稅法規定計算的應納稅額（即抵扣限額）=30000╳(1—20%)╳30%—2000=5200元

孫某在A國實際繳納的稅款（5000元）低于抵扣限額，因此，可全額抵扣，并需在我國補繳個人所得稅200元（5200—5000）

② B國收入按我國稅法規定計算的應納稅額（即抵扣限額）=70000╳（1—20%）╳40%——7000=15400元

孫某在B國實際繳納的稅款（18000元）超出了抵扣限額，超過限額部分不得在本內的應納稅額中扣除。

（5）孫某2001年應納個人所得稅=6720+420+2400+440+200=10180元

消費稅

1、某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2003年1月上旬從國外進口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價120萬元，相關稅金10萬元、賣方傭金2萬元、運抵我國海關前的運雜費和保險費18萬元；進口機械設備一套，支付給國外的貨價35萬元，運抵我國海關前的運雜費和保險費5萬元。散裝化妝品和機械設備均驗收入庫。本月內企業將進口的散裝化妝品的80%生產加工為成套化妝品7800件，對外批發銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元，向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。

已知：化妝品的進口關稅稅率40%、消費稅稅率30%、機械設備的進口關稅稅率20% 要求：（1）計算該企業在進口環節應納的消費稅、增值稅

（2）計算該企業國內生產銷售環節應納的增值稅、消費稅 答案：

（1）進口散裝化妝品應繳納關稅：（120＋10＋2＋18）╳40%=60萬元

進口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格：（120＋10＋2＋18＋60）/（1—30%）=300萬元 進口散裝化妝品應繳納消費稅：300╳30%=90萬元

進口散裝化妝品應繳納增值稅：（120＋10＋2＋18＋60＋90）╳17%=51萬元 進口機器設備應繳納關稅：（35＋5）╳20%=8萬元 進口機器設備應繳納增值稅：（35＋5＋8）╳17%=8.16萬元（2）生產銷售化妝品應繳納增值稅額： [290＋51.48/（1＋17%）] ╳17%—51=5.78萬元

當月應抵扣的消費稅額：300╳80%╳30%=72萬元 或 90╳80%=72萬元

生產銷售化妝品應繳納的消費稅額：[290＋51.48/（1＋17%）] ╳30%—72=28.2萬元

2、某酒廠生產糧食白酒和黃酒，2003年10月銷售自產的糧食白酒100噸，其中50噸售價為6000元/噸，另50噸售價為6100元/噸，銷售自產黃酒19240升，銷售白酒炮制的藥酒10噸，售價4000元/噸。計算該酒廠10月份應納的消費稅。答案：

銷售白酒應納消費稅：=（6000╳50＋6100╳50）╳25%＋100╳2000╳0.5=251250元 銷售藥酒應納消費稅=4000╳10╳10%=4000元 銷售黃酒應納消費稅=19240/962╳240=4800元

該廠4月份應納消費稅總額=251250＋4000＋4800=260050元

3、某公司2002年4月委托甲企業加工洗發用品10000件，原料成本100000元，加工費20000元，同類產品市場售價15元/件，委托乙公司加工護發素10000份，無同類市場銷售價格，原料成本40000元，加工費5000元，受托方代收代繳消費稅。該公司將洗發用品和護發素組成成套產品銷售，銷售額220000元，該公司期初庫存委托加工的應稅消費品已納消費稅為2500元，期末庫存委托加工的應稅消費品已納消費稅5000元，計算該公司4月應納消費稅額。

答案：

（1）計算委托甲、乙兩工廠加工應稅消費品應納消費稅，委托加工的消費稅由受托方代扣代繳。

甲工廠代扣代繳消費稅=10000╳15╳8%=12000元

乙工廠代扣代繳消費稅=（40000＋5000）/（1—8%）╳8%=3913.04元（2）計算當月銷售環節應納消費稅： 用于銷售的應納消費稅=220000╳8%=17600元

（3）計算當期準予抵扣的委托加工實際耗用消費品已納的消費稅稅款： 準予抵扣的稅款=12000＋3913.04＋2500—5000=13413.04元（4）計算該公司4月份應實際繳納的消費稅： 應納消費稅=17600—13413.04=4186.96元

營業稅

1、某單位自建一座樓房，工程造價1000000元，以1100000元出售。稅務部門認為其價格偏

低，由于沒有同類不動產的平均價格，核定其成本利潤率為20%，計算出售該樓房應納營業稅額。答案：

（1）計算計稅價格：

計稅價格=1000000╳（1＋20%）/（1—5%）=1263157.90元（2）自建行為應納營業稅=1263157.90╳3%=37894.71元（3）銷售不動產應納營業稅=1263157.90╳5%=63157.90元

2、某運輸公司運送一批貨物到朝鮮，在國外改由境外運輸公司運輸，其全程運費為每噸每公里0.3元，共運送貨物500噸，全程2000公里，該公司付給境外運輸公司運費50000元，計算該公司應納營業稅額。答案：

（1）該運輸公司營業額=0.3╳500╳2000—50000=250000元（2）應納營業稅稅額=250000╳3%=7500

3、某商業銀行2002年 16

貸：發出商品60000

（3）收到乙公司匯來的貨款凈額：

借：銀行存款 107000

貸：應收賬款—乙公司107000

受托方——乙公司的賬務處理如下：

（1）收到商品時：

借：受托代銷商品 100000

貸：受托代銷商品款 100000（2）實際銷售時：

借：銀行存款 117000

貸：受托代銷商品 100000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）17000

（3）交付給甲公司代銷清單及貨款并收到增值稅專用發票時：

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）17000

貸：受托代銷商品款——甲公司 17000

借：受托代銷商品款—甲公司117000

貸：銀行存款 107000

其他業務收入 10000

需要指出的是，受托方——乙公司確認的業務收入不交納增值稅，按規定應計算交納營 業稅，計入“其他業務成本”科目。

某具有進出口經營權的生產企業，對自產貨物經營出口銷售及國內銷售。該企業2005年1月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內銷產品取得銷售額300萬元（不含稅），出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率15%，則相關賬務處理如下：

1.外購原輔材料、備件、能源等，分錄為：

借：原材料等科目 5000000

應交稅金———應交增值稅（進項稅額）850000

貸：銀行存款5850000

2.產品外銷時，免征本銷售環節的銷項稅分錄為：

借：應收賬款 24000000

貸：主營業務收入 24000000

3.產品內銷時，分錄為：

借：銀行存款 3510000

貸：主營業務收入 3000000

應交稅金———應交增值稅（銷項稅額）510000

4.月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率－退稅率）＝2400×（17%－15%）＝48萬元。

借：主營業務成本 480000

貸：應交稅金———應交增值稅（進項稅額轉出）480000

5.計算應納稅額。本月應納稅額＝銷項稅額－進項稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額＋上期留抵稅款－當期不予抵扣或退稅的金額）＝51－（85＋5－48）＝9萬元。

借：應交稅金———應交增值稅（轉出未交增值稅）90000

貸：應交稅金———未交增值稅90000

6.實際繳納時。

借：應交稅金———未交增值稅90000

貸：銀行存款90000

依上例，如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余賬務處理如下：

1.某生產資料公司3月份銷售化肥100噸，每噸售價2500元，該公司購入該批化肥時取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為29500元，計算該公司3月份應納增值稅額。答案：

（1）該公司3月份的銷項稅為：100×2500×13%=32500元（2）該公司3月份進項稅額為：29500元

（3）該公司3月份應納稅額為：32500－29500=3000元

2.某商業企業是小規模納稅人，2003年4月發生如下業務：

(1)將3月份購進的服裝銷售給一家小服裝店，取得含稅銷售額3200元，開具普通發票。(2)購進洗衣粉，共付款12000元，當月銷售給消費者個人，取得銷售價款2300元。(3)銷售給一般納稅人設備兩臺，獲得不含稅銷售額12300元，已由稅務所代開了增值稅專用發票。

計算該小規模納稅人4月份應納增值稅。答案：

應納增值稅額＝（3200／1＋4％＋2300／1＋4％＋12300）╳4％＝703.54（元）

3．某水泥廠10月份發生如下經濟業務：

（1）銷售袋裝水泥700噸，每噸65元，收取運輸裝卸費1170元；（2）銷售散裝水泥200噸，每噸60元，收取運輸裝卸費1755元；（3）將袋裝水泥30噸用于維修本廠職工宿舍；

（4）當月購進生產水泥所需設備，購進價12000元，專用發票注明稅款為2040元。（5）將散裝水泥600噸加工成水泥板，當月全部銷售，取得銷售額54000元。

（6）為生產水泥制品，當月購得各項原材料、燃料、動力等外購項目，購貨發票上注明的已納增值稅款為4120元，上月未抵扣完的進項稅額為330元。要求：根據上述資料計算該廠10月份應納的增值稅稅額。

（1）將袋裝水泥用于本廠職工宿舍的維修，即將散裝水泥再加工后銷售，均應視作銷售行為。因此，其銷售額為：

銷售額=（65╳700＋1170／1＋17％）＋（60╳200＋1755／1＋17％）＋65╳30＋54000=115950元

（2）計算銷項稅額

銷項稅額=115950╳17%=19711.5元（3）計算進項稅額

生產水泥設備屬固定資產，其進項稅額不能扣除。進項稅額=4120+330=4450（4）10月份應納稅額=19711.5—4450=15261.5元

4．甲電子設備生產企業與乙商貿公司均為增值稅一般納稅人，2002年2月有關經營業務如下：

（1）甲企業從乙公司購進生產用原材料和零部件，取得乙公司開具的增值稅專用發票，注明貨款180萬元，增值稅30.6萬元，貨物已驗收入庫，貨款和稅款未付。

（2）乙公司從甲企業購電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取得甲企業開具的增值稅專用發票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。乙公司以銷售貨款抵頂應付甲企業貨款和稅款后，實付購貨款90萬元、增值稅15.3萬元。

（3）甲企業為乙公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發票，取得含稅銷售額9.36萬元，調試費收入2.34萬元。制作過程中委托丙公司進行專業加工，支付加工費2萬元，增值稅0.34萬元，取得丙公司增值稅專用發票。

(4)乙公司從農民手中購進免稅農產品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運輸公司運輸費3萬元，取得普通發票。入庫后，將收購的農產品40%作為職工福利消費，60%零售給消費者并取得含稅收入35．03萬元。

（5）乙公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298.35萬元，均開具普通發票。要求：

17（1）計算甲企業2002年12月份應繳納的增值稅。（2）計算乙企業2002年12月份應繳納的增值稅。（1）甲企業：

①銷售電腦銷項稅額=600╳0.45╳17%=45.9萬元

②制作顯示屏銷項稅額=（9.36＋2.34）/(1＋17%)╳17%=1.7萬元 ③當期應扣除進項稅額=30.6＋0.34=30.94萬元 ④應繳納增值稅=45.9＋1.7—30.94=16.66萬元（2）乙公司：

①銷售材料銷項稅額=180╳17%=30.6萬元

②銷售農產品銷項稅額=35.03/（1＋13%）╳13%=4.03萬元 ③銷售電腦銷項稅額=298.35/（1＋17%）╳17%=43.35萬元 銷項稅額合計=30.6＋4.03＋43.35=77.98萬元 ④購電腦進項稅額45.9萬元。[600╳0.45╳17%] ⑤購農產品進項稅額=（30╳13%＋3╳7%）╳60%≈2.47萬元 應扣除進項稅額合計=45.9＋2.47=48.37萬元 ⑥應繳納增值稅=77.98—48.37=29.61萬元

5．某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，退稅率15%。2002年11月生產經營情況如下：外購原材料、燃料取得增值稅專用發票，注明價款850萬元，增值稅額144.5萬元，材料、燃料已驗收入庫；外購動力取得增值稅專用發票，注明支付價款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20%用于企業基建工程；以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發票，注明價款30萬元、增值稅額5.1萬元，支付加工貨物的運輸費用10萬元并取得運輸公司開具的普通發票。內銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運輸費用18萬元并取得運輸公司開具的普通發票；出口銷售貨物取得銷售額500萬元。

要求：采用“免、抵、退”計算企業11月份應納（或應退）的增值稅。(1)進項稅額：

外購材料、燃料=144.5萬元

外購動力=25.5╳（1-20%）=20.4萬元 委托加工業務=5.1+10╳7%=5.8萬元 銷售貨物運輸費=18╳7%=1.26萬元

進項稅額合計=144.5+20.4+5.8+1.26=171.96萬元

（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500╳（17%—15%）=10萬元（3）應納稅額=300╳17%—（171.96—10）=-110.96萬元（4）出口貨物“免抵退”稅額=500╳15%=75萬元（5）應退稅額=75萬元

（6）留抵下月抵扣稅額=110.96—75=35.96萬元

五、綜合業務題

1.光明商夏有限公司于2008年5月開業，屆時該公司將經營如下項目：（1）商業大夏的15----20層出租商住兩用寫字間。

（2）商業大夏的6----14層為高檔客房，提供住宿、餐飲和娛樂服務。（3）商夏2----5層為購物中心，主要從事商業零售。

（4）商夏1----地下2層為停車場，并提供刷洗車輛、修理修配等綜合服務。根據上述資料說明該公司適用發票的種類，辦理發票領購手續的主要程序。參考答案：

光明商廈適用的發票有租賃業統一發票、旅店業統一發票、飲食業統一發票、服務業統一發票需到地稅局辦理領購手續；零售業統一發票、機動車修理統一專用發票需到國稅局辦理領購手續。向主管國稅、地稅局提出購票申請，同時附送經辦人身份證明、稅務登記證件、銀行開戶證明和財務印章等。

填寫《發票領購申請審批表》，寫明需要發票種類、名稱、數量等內容，并加蓋單位公章和經辦人印章后提交主管稅務機關審核，領取《發票領購簿》。

憑《發票領購簿》及稅務機關核準的領購發票的種類、方式、限量領購發票。

2.某輪胎廠（一般納稅人）本月發出橡膠一批，實際成本72 000元，委托某橡膠制品廠加工車用內胎（收回后與自制外胎生產汽車輪胎）。本月底收回加工完成的車用內胎650套，支付加工費用 45 000元（包括受托方代墊輔助材料的實際成本）、增值稅7 650元，取得橡膠制品廠開具的增值稅專用發票；支付消費稅 13 000元，取得橡膠制品廠開具的代收代繳稅款憑證；支付運輸部門往返運輸費1000元，已取得運輸部門開具的運輸發票。收回加工完成的車用內胎作為原材料進行核算。

參考答案：該企業上述業務賬務處理如下：

（1）發出橡膠時，根據材料發出匯總表或出庫單編制會計分錄： 借：委托加工物資 72 000 貸：原材料----橡膠 72 000（2）支付往返運輸費用時，根據運輸發票和銀行付款單或支票存根編制會計分錄： 借：委托加工物資 930 應交稅費----應交增值稅（進項稅額）70 貸：銀行存款 1000（3）支付加工費、增值稅和消費稅時，根據增值稅專用發票、代收代繳稅款憑證和銀行付款單或支票存根編制會計分錄： 借：委托加工物資 45 000 應交稅費----應交增值稅（進項稅額）7 650 應交稅費----應交消費稅 13 000 貸：銀行存款 65 650（4）將收回的車用內胎驗收入庫時，根據材料人庫單編制會計分錄： 借：原材料----車用內胎 117 930 貸：委托加工物資 117 930 3．某化妝品廠（一般納稅人）本月向A商場銷售一批化妝品，開具的增值稅專用發票上注明的銷售額100 000元、增值稅額 17 000元，價稅合計117 000元。化妝品已發出，月末尚未收到貨款。化妝品適用的消費稅率為30％。參考答案：

借：應收賬款----A商場 117 000 貸：主營業務收入 100 000 應交稅費----應交增值稅（銷項稅額）17 000 計提消費稅=100 000×30％=30 000（元）借：營業稅金及附加 30 000

貸：應交稅費——應交消費稅 30 000

4.某娛樂廳2008年某月收取點歌費400 000元、包間費200 000元、煙酒飲料費200 000元（娛樂業稅率為20%），計算該娛樂廳本月應納的營業稅額，并作出取得收入、計提營業稅金和交納營業稅的賬務處理。

參考答案：應納營業稅=（40+20+20）×20%=16萬元（1）取得收入時

借：銀行存款 800 000 貸：主營業務收入 800 000（2）計提營業稅金時

借：營業稅金及附加 160 000

貸：應交稅費——應交營業稅 160 000（3）交納營業稅時

借：應交稅費——應交營業稅 160 000 貸：銀行存款 160 000

5.B公司將一項商標的使用權讓渡給另一公司使用，取得使用權轉讓收入800 000元，不老虎其他費用，計算其應交營業稅額并作出相關賬務處理。參考答案：應納營業稅=800000×5%=40000元（1）取得收入時 借：銀行存款 800 000

貸：其他業務收入 800 000（2）計提營業稅金時 借：其他業務支出 40 000

貸：應交稅費——應交營業稅 40 000（3）交納營業稅時

借：應交稅費——應交營業稅 40 000

貸：銀行存款 40 000

6.甲公司（非房地產開發企業）出售一棟廠房，廠房原價9 500 000元，已提折舊5 500 000元。出售所得收入4 100 000元存入銀行，以銀行存款支付清理費用40 000元，廠房清理完畢，營業稅稅率5%。根據這項經濟業務，計算其應交營業稅額并作出相關賬務處理。參考答案：(1)將廠房轉入清理 借：固定資產清理 4 000 000 累計折舊 5 500 000 貸：固定資產 9 500 000(2)收取房產價款時

借：銀行存款 4 100 000

貸：固定資產清理 4 100 000(3)計提應交納的營業稅時

借：固定資產清理 205 000

貸：應交稅費——應交營業稅 205 000(4)支付清理費時

借：固定資產清理 40 000

貸：銀行存款

000(5)結轉銷售廠房取得的凈損失

凈損失=4100000-4000000-205000-40000=-145000 借：營業外支出——處理固定資產凈損失

000 貸：固定資產清理 145 000

7.2006年底甲公司購入一項設備并投入使用，原價15萬元，預計使用5年，無殘值，該公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，在2008年計提折舊額為36 000元；稅法規定該種設備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。要求：

（1）計算2008年末該項設備的賬面價值與計稅基礎；

（2）甲公司的所得稅稅率為25%，計算2008年末由該項設備引起的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。

參考答案：（1）稅法規定采用直線法折舊，年折舊額＝150 000÷5 ＝ 30 000元 2008年末：該項設備的計稅基礎＝原價60 000＝90 000元 該項設備的賬面價值＝原價-會計累計折舊＝150 000-(60 000+36 000)＝54 000元

（2）2008年末：該項設備的暫時性差異＝賬面價值-計稅基礎＝54 000-90 000＝-36 000元 上項差異為可抵扣暫時性差異

由此產生遞延所得稅資產＝36 000×25%=9 000元

8.甲企業2006年12月30日購進一項固定資產，原值為1020萬元，使用年 限為10年，會計上按雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法上則規定采用年限平均法計提折舊，兩種方法下凈殘值均為20萬元。2008年12月31日該項固定資產發生減值80萬元。2008年甲企業的利潤總額為1000萬元，稅率為25％。要求，計算2008年末由該項固定資產引起的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，并編制會計分錄。

參考答案：該固定資產2008年末賬面價值=1020-200-160-80=580(萬元)

該固定資產2008年末計稅基礎=1020-100-100=820(萬元)

可抵扣暫時性差異=820-580=240(萬元)

2008年末應保留遞延所得稅資產余額=240×25％=60(萬元)

年初余額=〔(1020-100)-(1020-200)]×25％=25(萬元)

應再確認遞延所得稅資產=60-25=35(萬元)

2008年應納所得稅=[1000+(160-100)+80]×25％=285(萬元)

會計分錄：

借：所得稅費用 2 500 000

遞延所得稅資產 350 000

貸：應交稅費----應交所得稅 2 850 000 9.某企業持有一項交易性金融資產，成本為1000萬元，期末公允價值為1500萬元，2008年末利潤總額為1000萬元，無其他暫時性差異，也無期初余額，稅率為25％。中國會計網

要求：計算2008年末由該項交易性金融資產引起的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，并編制會計分錄。

參考答案：由于交易性金融資產是以公允價值計量，所以其賬面價值為1500萬元，計稅基礎為1000萬元，應納稅暫時性差異為500萬元，當期遞延所得稅負債為： 遞延所得稅負債＝500 ×25％＝125萬元

應納企業所得稅為125萬元[(1000-500)×25％]。

會計分錄：

借：所得稅費用 250 0000

貸：遞延所得稅負債 125 0000

應交稅費——應交所得稅 125 0000 10.2009A公司的會計核算資料如下：

（1）年初購入存貨一批，成本20萬元，年末提取減值損失5萬元。

（2）一臺設備原價150萬元，至本年末累計折舊50萬元；稅法規定的累計折舊額為90萬元。（3）本年確認罰款支出5萬元，尚未支付。要求根據上述資料：

（1）計算確定上述各項資產或負債的賬面價值與計稅基礎；

（2）逐筆分析是否產生與公司所得稅核算有關的暫時性差異；如有，請計算確定各項暫時性差異的類型及金額。

參考答案：（1）2009年末，存貨的賬面價值＝20-5＝15萬元，計稅基礎為20萬元； 2009年末，設備的賬面價值＝150-50＝100萬元，計稅基礎＝150-90＝60萬元； 2009年末，其他應付賬款的賬面價值為5萬元，計稅基礎＝5-0＝5萬元。

（2）20

14.張某于2007年11月7日被所在區的地稅局罰款750元，趙某是張某的好朋友，他認為地稅局的罰款過重，于同年12月14日以自己的名義，向該區政府郵寄了行政復議書。由于郵局的原因，該區政府2008年2月14日才收到行政復議申請書，該區政府在2008年2月14日以超過復議申請期限為由作出不予受理決定，并電話通知了趙某。請根據《行政復議法》的規定回答：（1）趙某能否作為申請人申請行政復議？為什么？（2）本案申請人的申請期限是否超期？為什么？

（3）區政府兒茶酚趙某的行政復議申請，作出不予受理決定的期限是否符合行政復議法的規定？如果不符合，區政府應在幾日內作出答復？

（4）區政府用電話通知趙某不予受理的做法是否符合行政復議法的規定？如果不符合，應當用什么方式？

（5）如果張某申請行政復議，區政府能否受理？如果不能，張某應當向哪個機關申請？

參考答案：(1)不能。因為根據行政復議法的規定，只有認為具體行政行為侵犯其合法權益的公民、法人和其他組織，才能作為申請人申請復議，本案中的趙某與區地稅局的具體行政行為沒有利害關系，所以趙某不能申請復議。

(2)沒有。因為以郵寄方式申請行政復議的，以郵寄的郵戳日期為準，郵寄在途期間不計算期限，本案中的申請人沒有超過法定申請期限。

(3)區政府作出不予受理決定的期限不符合行政復議法的規定，區政府應當在5日內作出是否受理的決定。

(4)區政府用電話通知不予受理的做法不符合行政復議法的規定。區政府應當采用書面方式告知申請人。

(5)區政府不能受理。根據行政復議法 21（2）當期銷售貨物銷項稅額

=8000000×17%+[585000/(1+17%)]×17%=1445000（元）

（3）當期移用貨物銷項稅額=12000×17%=680（元）

（4）當期進項稅額轉出=4000×17%=680（元）

（5）當期應納增值稅額

=（1445000+2040）-（682870-680）=764850（元）

上述所有貨物（產品）均適用稅率17%。計算該納稅人當月應交納的增值稅額。

5某增值稅一般納稅人企業6月份購買原材料1000噸，每噸100元，增值稅專用發票上注明價款100 000元，增值稅額17 000元，支付運費1 000元；購買不需要安裝設備一臺價值50000元（不含稅價）；以上材料和設備均已入庫并付貨款。本月該企業銷售甲產品1000件，每件200元，通過銀行支付銷貨運費1000元，貨款尚未收到；將乙產品100件用于發放職工福利，每件成本150元，成本利潤率10%；該企業按月納稅，上月尚未抵扣增值稅進項稅額3 000元。要求：編制相關會計分錄，計算該企業當月應繳納的增值稅額。（1）購進材料和設備的會計分錄

借：原材料 100930 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）17070 貸：銀行存款118000 借：固定資產 50000 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）8500 貸：銀行存款 58500（2）銷售產品的會計分錄

借：應收賬款 234000 貸：主營業務收入 200000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）34000 借：銷售費用 930 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）70 貸：銀行存款 1000（3）產品用于福利的會計分錄

借：應付職工薪酬 19305 貸：主營業務收入 16500 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2805 借：主營業務成本 15000 貸：庫存商品 15000（4）計算該企業當月應交稅的增值稅額：

銷售稅=34000+2805=36805 進項稅=3000+17070+8500+70=28640 當月應交增值稅=36805—28640=5360 6.某工廠所設門市部某日對外零售應稅消費品，全部銷售額為46 800元（含增值稅）。增值稅率為17%，消費稅率為10%，銷售收入已全部存入銀行，請編制會計分錄。

借：銀行存款 46800 貸：主營業務收入 40000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）6800 借：營業稅金及附加 4000 貸：應交稅費—應交消費稅 4000

7.某化妝品生產企業為一般納稅人，1月15日向某大型商場銷售化妝品一批，開具增值稅專用發票，價款30萬元，稅額5.1萬元；1月20日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發票，含稅銷售額4.68萬元。貨款均已收妥，該化妝品適用消費稅率為30%，計算企業1月份應納消費稅額。（1）化妝品應稅銷售額=30+4.68÷（1+17%）=34（萬元）

（2）應交消費稅而=34×30%=10.2（萬元）

8.某化妝品廠為增值稅一般納稅，特制一批化妝品分給職工。由于同類化妝品銷售價，稅務價機關確定按組成計稅價格計算稅金。該化妝品成本為50000元，成本利潤率1）應納消費稅金=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率

=50000×（1+5％）÷（１－３０％）×３０％＝２２５００（元）

(2)會計處理:

借：應付職工薪酬 87750 貸:主營業務收入 75000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）12750 借:主營業務成本 50000 貸：產成品 50000 借：營業稅金及附加 22500

貸：應交稅費—應交消費稅 22500

9甲煙廠委托乙煙廠加工煙絲，兩廠均為增值稅一般納稅人，甲煙廠提供煙葉價值10 000元，乙廠收取加工費4 000元，增值稅680元，加工煙絲1噸。甲煙廠準備收回煙絲后連續加工成卷煙銷售。請編制支付加工費和代扣代繳消費稅（消費稅稅率30%）的會計分錄。(10)（1）支付加工費時：

借：委托加工物資 4000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）680 貸：銀行存款 4680(2)支付代扣代繳消費稅時：

消費稅額=（10000+4000）÷（1-30%）×30%=6000（元）

借：待扣稅金—待扣消費稅 6000（或應交稅費—應交消費稅）

貸：銀行存款 6000

10.某企業出售不動產，原價60萬元，已提折舊20萬元，作價30萬元出售，出售時發生清理費用0.8萬元，適用稅率5%，計算該企業應交營業稅，并做出會計分錄。（1）將固定資產轉入清理 借：固定資產清理 40 累計折舊 20 貸：固定資產 60（2）確認銷售收入 借：銀行存款 30 貸：固定資產清理 30（3）發生清理費 借：固定資產清理 0.8 貸：銀行存款 0.8

（4）計提營業稅金：應納營業稅=30×55=1.5(5)結轉清理凈收益 借：營業外支出 12.3 貸：固定資產清理 12.3

11.南方建筑工程公司201X年1月承包某高速公路工程，其中一處加油站工程分包給粵西建設工程公司。12月20日完工結算工程價款，收到工程總收入9500萬元，其中加油站工程價款800萬元。計算南方建筑公司應交納的營業稅額，以及代扣代繳的稅金，并做出有關會計處理。（1）應交及代扣營業稅

應交營業稅=（9500—800）×3%=261（萬元）代扣營業稅=800×3%=24（萬元）（2）會計分錄

借：銀行存款 95000000 貸：主營業務收入 87000000 應付賬款—應付分包款 8000000 借：主營業務稅金及附加 2610000 應付賬款—應付分包款 240000 貸：應交稅費—應交營業稅 2850000 12.A建筑工程公司承建一項建筑工程，取得工程結算收入2 200 000元，其中支付給B建筑公司分包工程價款1 000 000元。另外，取得機械作業收入300 000元。有關款項都已通過銀行收訖或支付。

要求：做確認收入和計提營業稅的會計分錄。（10）

（1）確認收入：

借：銀行存款 2500000 貸：主營業務收入 120000 其他業務收入 300000 應付賬款—應付分包工程款 1000000（2）計提營業稅：

應納稅營業稅=（2200000-1000000）×3%+300000×3%=45000(元).借：營業稅金及附加 45000 貸：應交稅費—應交營業稅 45000 13.某大酒店本頁承辦筵席收入200 000元，銷售煙、酒飲料收入108 000元，附設歌舞廳收入65 000元（適用稅率20%）。試計算該酒店本月應納營業稅并作相應的會計分錄。

解：酒店承辦筵席收入和銷售煙酒收入屬于混合銷售行為，應按服務業一并征收營業稅；而附設歌舞廳應按娛樂業征收。

本月該酒店應納營業稅=（200000+108000）×5%+65000×20% =15400+13000=28400（元）

14.某企業向新加波A公司出售一批貨物，出口總價（CIF新加波）為10萬美元，其中從大連港運至新加波的海運運費為4 000美元，保險費400美元。該批貨物的出口關稅稅率為10%。稅款以人民幣支付。當日的外匯牌為1：6.82。

要求：計算完稅價格，出口關稅稅額，并作支付關稅的會計分錄。

（1）出口貨物完稅價格=離岸價格—出口關稅 =離岸價格÷（1+出口關稅）

=（100000-4000-400）÷（1+10%）×6.82 =592720 15.一臺設備的原值為100萬元，已提折舊30萬元（與稅法規定相同），減值準備10萬元，請計算該設備的：（1）期末余額（2）賬面價值（3）計稅基礎（4）暫時性差異（指明性質）

（1）該設備期末余額=100萬元

（2）賬面價值=60萬元

（3）計稅基礎=70萬元

（4）暫時性差異（可抵扣）=10萬元

16.某企業適用得稅稅率為25%，本實現潤總額為1000萬元，其中：

（1）采用權益法核算確認的投資收益為200萬元（被投資單位適用的所得稅稅率為25%，被投資單位實現的凈率潤未分配給投資者）。（1）稅前會計利潤=1000（萬元）（2）國債利息收入20萬元。

（3）計提無形資產減值準備100萬元。（4）計提存款跌價準備50萬元。

（2）調整項目增加額=100（不得扣除的減值準備）+50（不得扣除的存貨跌價準備）=150（萬元）（3）調整項目減少額=200（未實現的投資收益）+20（免稅的國債利息收入）=220（萬元）(4)應納稅所得額=1000+150-220=930（萬元）（5）應納稅所得額=930×25%=232.5（萬元）

17.某企業20X9賬面利潤160萬元，并以25%的稅率申報繳納了企業所得稅40萬元，稅務機關對該企業20x9的納稅情況進行了檢查，發現如下情況：

（1）5月份，企業組織職工及其家屬外出旅游支出10 000元，以取得相應發票在管理費用中列支；（1）組織職工及其家屬外出旅游支出10000元屬于與企業取得收入無關的支出，不得在稅前扣除；企業向某業務單位贊助款15000元及支付稅收納金1500元，不得稅前扣除；（10分）

（2）6月份向某業務單位贊助15 000元，在營業外支出列支；（2）以上應調增20X9應納稅所得額26500元，重新計算的企業所得稅=[160(萬元)+2.65（萬元）]×25%=40.6625萬元。（10分）

（3）7月份支付稅收滯納金1500元，在營業外支出列支；（4）10月份向銀行支付違約金5000元，在財務費用中支付。請分析上述事項哪些不得在稅錢扣除并重新計算該企業應納所得稅額。

18.甲公司12月發給員工小李工資1 400元，年終獎金6 000元，先進獎500元。小李當年尚未享受全年一次性獎金的計稅辦法，計算甲公司應代扣代繳的個人所得稅并作相應的賬務處理。（1）小李領取的先進獎應并入12月份的工資中一并計稅。

小李12月份工資、薪金所得合計1900（1400+500）元，達不到2000元，不征個人所得稅。

取得全年一次性獎金的應納稅額為：

[6000-(2000-1900)]÷12=491.67（元），適用5%的稅率。

應納稅額=[6000-(2000-1900)]×5%=295（元）

（2）公司為小李代扣12月份個人所得稅295元時：

借：應付職工薪酬 295

貸：應交稅費—代扣個人所得稅 295

19.甲企業以價值300萬元購入一處辦公用房。假定契稅稅率為3%，計算企業應繳納契稅，并進行契稅的會計處理。應納稅額=3000000×3%=90000元

借：固定資產—辦公樓 90000 貸：應交稅費—應交契稅 90000 借：應交稅費—應交契稅 90000 貸：銀行存款 90000

20某公司2008年與甲公司訂立加工承攬合同一份，合同中分別記載加工金額30萬元、由受托方提供原材料100萬元。已知加工承攬合同和購銷合同印話稅率分別為0.5%和0.3%，要求計算印花稅并做會計分錄。加工承攬合同印花稅=300000×0.5‰=150（元）購銷合同印花稅=1000000×0.3‰=300（元）

借：管理費用 450 貸：銀行存款 450