第一篇：審計作業

業：

號：

名：《審計學》

學習中心： 專 學 姓

一、名詞解釋：

1.注冊會計師職業道德

2.獨立性

3.內部控制

4.重要性

5.審計風險

6.審計證據

7.審計工作底稿

二、簡答題：

1.在哪些情況下，注冊會計師可以披露客戶的有關信息？

2.簡述注冊會計師法律責任的種類。

3.實施控制測試的目的是測試內部控制在防止、發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性，從而支持或修正重大錯報風險的評估結果，據以確定實質性程序的性質、時間、范圍。當存在哪些情形時，控制測試是必要的？。

4.注冊會計師應當如何控制函證實施過程？

5.如何防范注冊會計師的法律責任？

6.一般情況下，注冊會計師應選作函證對象的應收賬款項目有哪些？

7.簡述被審計單位會計責任與注冊會計師的審計責任

8.如何區分普通過失和重大過失？

9.簡述內部控制的固有局限性。

三、案例分析題：

1.【資料】2011年1月15日上午9時，審計人員對的風華公司的庫存現金進行突擊審計。經過清點，實際庫存情況如下：

(1)現鈔有：100元幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。

(2)尚未入賬的收入憑證3張，計2 520.00元；

(3)尚未入賬的支出憑證5張，計1 556.00元，其中支出手續不完備的付款憑證2張，計1 200.00元。盤點日(1月15日)的庫存現金賬面余額為1244.5元，2011年1月1日至盤點日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2010年12月31日庫存現金賬面余額1 981.32元。

【要求】請編制風華公司庫存現金盤點表，并指出該單位在庫存現金管理上存在什么問題，提出審計意見。

2.【資料】ABC會計師事務所已于12月6日接受某制造公司的委托，對其年度財務報表進行審計。公司總經理介紹說，公司已于11月25日對存貨進行了全面盤點，但因歷年從事該公司年度審計的M會計師事務所的注冊會計師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點未經注冊會計師現場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務所的主要原因。公司總經理不同意再度停工盤點存貨，理由是產品的交貨期臨近，但11月25日盤點時的所有資料均可提供復核。ABC會計師事務所的注冊會計師深入了解與測試了該公司存貨的內部控制情況，認為是比較健全有效的；詳細檢查了該公司的盤點資料，并于12月31日抽點了約占存貨總價值10%的項目，抽點的項目經追查永續盤存記錄，未發現重大差異。12月31日公司總資產2700萬元中存貨達1300萬元。

【要求】如果財務報表中其它項目的審計均沒有發現重大錯報，請問注冊會計師能否簽發無保留意見的審計報告?試說明注冊會計師簽發無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。

3.在對G公司2011年度會計報表進行審計時，M注冊會計師負責審計貨幣資金項目。G公司在總部和營業部均設有出納部門。為順利監盤庫存現金，M注冊會計師在監盤前一天通知G公司會計主管人員做好監盤準備。考慮到出納日常工作安排，對總部和營業部庫存現金的監盤時間分別定在上午十點和下午三點。監盤時，出納把現金放入保險柜，并將已辦妥現金收付手續的交易登入現金日記賬，結出現金日記賬余額;然后,M注冊會計師當場盤點現金，在與現金日記賬核對后填寫“庫存現金盤點表”,并在簽字后形成審計工作底稿。要求：請指出上述庫存現金監盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。

4.乙注冊會計師在對大華公司2011年度會計報表進行審計時，對大華公司的銀行存款實施的部分審計程序為：(1)取得2011年12月31日銀行存款余額調節表。(2)向開戶銀行寄發銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。(3)取得開戶銀行2012年1月31日的銀行對賬單。要求：

(1)請問乙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些?

(2)請問乙注冊會計師應采取什么方式才能直接收回銀行詢證函回函?目的是什么?

(3)請問乙注冊會計師取得銀行存款余額調節表后應檢查哪些內容?

(4)請問乙注冊會計師索取開戶銀行2012年1月31日的銀行對賬單，能證實2011年12月31日銀行存款余額調節表的哪些內容?

5.【資料】審計人員通常依據各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據審計目標設計審計程序。以下是購進和付款循環中的有關審計目標，并列舉了部分實質性程序。

（1）審計目標

A.所記錄的采購交易和事項已發生，且與被審計單位有關。

B.所有應當記錄的采購交易和事項均已記錄。

C.與采購交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄。

D.采購交易和事項已記錄于恰當的賬戶。

E.采購交易已記錄于正確的會計期間。

（2）實質性程序

①將采購明細賬中記錄的交易同購貨發票、驗收單和其他證明文件比較。

②參照購貨發票，比較會計科目表上的分類。

③從購貨發票追查至采購明細賬。

④從驗收單追查至采購明細賬。

⑤將驗收單和購貨發票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。

⑥檢查購貨發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

⑦追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄。

【要求】請根據上述資料分析并回答下列問題：

（1）根據題中給出的審計目標，指出對應的相關認定。

（2）針對每一審計目標，選擇相應的實質性程序。

第二篇：審計作業

重慶大學城市科技學院試卷教務處07版

7、建設項目可行性研究的主要任務是研究工程項目在技術上

在經濟上

8、漲價預備費的估算公式是。

9、編制財務評價的現金流量表，固定資產凈殘值應在項目

2、建一條公路要投資400萬元，公路修建后每年要花費養路費8萬元，若年

利率為10%，則該公路的總費用現值為（）。（設公路壽命無限長）

A、408萬元B、480萬元C、800萬元D、1600萬元

3、某企業按規定其營業稅率為3%，應交城維稅7%，教育費附加費率為3%，則該企業的綜合稅率為（）。

A、3%B、3.24%C、3.30%D、3.41%

6、某房地產開發項目有一土方工程，擬采用人工或機械施工，前者單價為8

元/立方米，后者單價為5元/立方米，另需機械租賃費25000元。若已知

土方量為8000立方米，則宜采用（）方案。

A、人工施工B、機械施工C、兩者均可D、兩者均不可

10、據價值工程分析法計算出如下價值系數，應選擇（）作為改進價值對象。

A、1.25B、1.02C、0.8D、0.681、某人采用按揭購買商品住房，首付后貸款25萬元，擬在10年內等額月末支付分期還款。在歸還40個月后，此人經濟收入提高，他想在第41個月末以一次支付方式歸還余下借款。設貸款年利率為8%，問此人最后歸還的總金額是多少萬元？，少還利息多少萬元？畫現金流量圖。（8分）

2、某工廠生產一種產品，單位產品可變成本50元，年固定成本120萬元，單位產品售價為120元，設計能力為年產量4萬件，銷售稅率為10%，試求該廠盈虧平衡點的年產量、生產能力利用率，并評價經營安全狀況。（8分）

3、某開發公司購買空地一塊，擬開發住宅小區。地價800萬元一次付清，預計建設期兩年，第一年建設投資800萬元，第二年建設投資1000萬元，住宅建筑總面積15000平方米，預計平均售價為3000元/平方米；銷售計劃為：建設期第一年、二年分別預售房屋的10%和15%，銷售期第一、二年分別銷售40%和35%，銷售稅、代理費等占銷售收入的10%；基準收益率為10%。根據上述資料，要求：

（1）繪制該項目的現金流量圖。（2）計算該項目的靜態投資回收期和動態投資回收期。（3）計算該項目的凈現值為多少萬元？（4）該項目是否經濟合理，其依據有哪些？（5）若該項目資金全部來自于貸款，則所能承受的最大貸款利率是多少？

第三篇：審計作業

楊曉琪會電5班44號

案例分析題詳解

該會計師事務所做法不妥.(1)該會計事務所在審計前沒有與泉勝公司妥善會談,而且該公司以前從未進行過審計,也不了解審計的意義,目的及范圍.審計是由專職機構和人員,對被審計單位的財政、財務收支及其他經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立性經濟監督活動。由于該公司沒有認識到審計的作用及范圍，這將給注冊會計師李達進行詢證和盤點造成一定的難度。通過審計，該公司可以看到財務報表是否真實可靠，以便做出下一年的經濟目標和市場預測。

(2)該會計師事務所沒有與客戶簽訂業務委托書，沒有與客戶商定審計收費。與客戶聯系不足。在客戶帳未結平之前，就貿然前去審計，實屬不妥。而審計業務約定書是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協議。該約定書可作為該會計事務所打官司的憑據。如果該事務所與泉勝公司簽訂了該協議，那就不會出現業務費用的問題。

(3)該注冊會計師沒有制定審計計劃，又沒有助理人員進行必要監督。如沒有獲得合伙人同意，就幫助客戶整理賬本，實屬多余。制定審計計劃是注冊會計師進行審計不可或缺的一部分。審計計劃是指審計注冊會計師為了高效地完成各項審計任務，達到預期審計目標而對審計工作作出的安排。審計計劃又可分為總體審計策略和具體審計計劃兩個層次。李達應該制定一個總體和具體的策略，以及一個審計方向。

(4)該注冊會計師扣留客戶賬冊來作為要求客戶付款條件，有失職業道德。搞得不好，很可能被客戶起訴侵權。應立即歸還客戶賬本，如果整理工作時間不長，可以放棄審計收費。如果審計收費金額巨大，可以通過正常的法律渠道予以申訴，通過合法程序來維持自身利益。注冊會計師職業道德基本原則有誠信，獨立、客觀和公證，以及專業勝任能力。李達這種職業行為已經失去了應有的職業道德。

綜上所訴，就是該該事務所的不妥之處。

第四篇：人大審計作業

課程作業

一、單項選擇題(一共10題，每題6分。)試題1(6分)按照（）的不同，審計可以分為政府審計、內部審計和注冊會計師審計。

A． 審計的主體【160642】 B． 審計的目標和內容C． 審計的依據D． 與被審計單位的關系

A。標準答案為：A 試題2(6分)按照（）的不同，審計可以分為內部審計、外部審計。A． 審計的主體

【160644】 B． 審計的目標和內容C． 審計的依據D． 與被審計單位的關系

B。標準答案為：D 試題3(6分)下列關于注冊會計師審計的提法中，不恰當的是（）。

【160647】 A． 注冊會計師審計是由會計師事務所和注冊會計師實施的審計C． 注冊會計師審計獨立于政府和任何企業或經濟組織B． 財產所有權與經營權的分離是注冊會計師審計產生的直接原因

D． 注冊會計師審計的產生早于政府審計

D。標準答案為：D 試題4(6分)下列關于注冊會計師審計的起源與發展的表述中，正確的是（）。

A． 注冊會計師審計產生的直接原因是財產所有權與經營權的分離B． 20世紀初至20世紀30年代的資產負債表審計階段，報表的使用【160649】 人主要為社會公眾

C． 我國第一部注冊會計師法規是《會計師條例》行的審計

D． 注冊會計師審計是由政府有關部門組織設立的會計師事務所進

B。標準答案為：A 試題5(6分)A注冊會計師擔任甲股份有限公司2013會計報表審計的項目負責人，在執業過程中發現自己不熟悉甲股份有限公司的會計電算化系統，以致無法對該公司形成的會計信息進行正確的判斷，則A注冊會計師的下列做法中正確的是（）。

【160681】 A． 聘請相關專家協助工作

B． 請求會計師事務所改派其他勝任的注冊會計師C． 解除業務約定

D． 出具無法表示意見的審計報告

B。標準答案為：B 試題6(6分)【160685】 下列各項中，屬于注冊會計師違反職業道德規范行為的是（）。A． 注冊會計師應按照業務約定和專業準則的要求完成委托業務得利用其為自己或他人謀取利益為客戶提供各種鑒證服務

B． 注冊會計師應當對執行業務過程中知悉的商業秘密保密，并不

C． 除有關法規允許的情形外，會計師事務所不得以或有收費形式

D． 注冊會計師可以對其能力進行廣告宣傳，但不得詆毀同行

D。標準答案為：D 試題7(6分)注冊會計師對其助理人員應當（）。A． 進行監督和管理B．

【160733】

進行約束和指導

C． 進行指導和監督，并對其工作結果負責D． 進行指導和監督，但不能對其工作結果負責

C。標準答案為：C 試題8(6分)衡量注冊會計師審計質量合格與否的標準是（）。A． 審計準則

【160734】 B． 注冊會計師職業道德準則D． 審計質量控制準則C． 會計準則及國家其他有關財務會計制度

A。標準答案為：A 試題9(6分)【160736】 下列各項提法中，正確的是（）。

A． 在接受委托前，注冊會計師應當充分了解被審計單位的業務環境境

B． 在接受委托前，注冊會計師應當初步了解被審計單位的業務環C． 注冊會計師要以質疑的思維方式評價證據的有效性，包括鑒定文件記錄的真偽D． 對于合理保證業務，注冊會計師應將鑒證業務的風險降至具體業務環境下可接受水平

A。標準答案為：B 試題10(6分)鑒證業務涉及到注冊會計師、責任方和預期使用者。下列各項中不是責任方的是（）。

A． 注冊會計師聘請協助工作的專家【160737】 B．

D． 股東

C． 鑒證業務的委托人

被審計單位管理層

A。標準答案為：A

二、多項選擇題(一共5題，每題8分。)試題1(8分)X會計師事務所接受委托審計甲股份有限公司（簡稱甲公司）2013財務報表。鑒證小組中一名助理人員Y的姐姐系甲公司的現金出納，為了防范對助理Y的獨立性的不利影響，下列所采取的措施中恰當的是（）。

【160703】 A． 將助理Y調離鑒證小組B． 安排助理Y審計與現金出納工作無關的項目C． 會計師事務所與甲公司解除業務約定D． 加強對助理Y的指導、監督和復核

A,B,D。標準答案為：A,B,D 試題2(8分)甲注冊會計師在完成了對A股份有限公司2013會計報表的審計工作后，有下列組織和個人對注冊會計師的審計工作進行了調查或詢問，依據職業道德規范的要求，甲注冊會計師應予以回答的是（）。

【160707】 A． 注冊會計師協會監管部門B． A股份有限公司所在省的檢察院D． 證券監督委員會C． 持有A股份有限公司股票的注冊會計師

A,B,C,D。標準答案為：A,B,D 試題3(8分)下列有關鑒證業務三方關系的表述中，不正確的是（）。a A． 鑒證業務涉及的三方關系人包括注冊會計師、責任方和預期使用者

責任方與預期使用者不可能是同一方【160751】 B．

C． 責任方可能是鑒證業務的委托人D． 責任方不可能是預期使用者

B,D。標準答案為：B,D 試題4(8分)會計師事務所在制定業務承接的控制政策和程序時，一般應包括的內容有（）。

A． 評價客戶的誠信情況【160757】 B． 評價是否具有執行業務的專業勝任能力C． 評價是否具有執行業務的必要時間和資源D． 評價是否能夠遵守職業道德

A,B,C,D。標準答案為：A,B,C,D 試題5(8分)下列各項準則中，屬于注冊會計師在執行鑒證業務時，應遵守的有（）。

A． 中國注冊會計師職業道德規范【160760】 B． 會計師事務所質量控制準則C． 鑒證業務基本準則D． 相關服務準則

A,B,C。標準答案為：A,B,C 課程作業

一、單項選擇題(一共10題，每題6分。)試題1(6分)注冊會計師采用系統選樣法從8000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機起點為憑證編號的第35號，則抽取的第5張憑證的編號應為（）號。

【160722】 A． 155 B． 195 C． 200 D． 235

B。標準答案為：B 試題2(6分)注冊會計師按照既定的審計程序，無法對樣本取得相應的審計證據，在沒有或者無法實施替代審計程序時，應將有關樣本視為（）。A． 可容忍誤差

【160725】 B．

C．

錯誤 誤差D． 應調整審計差異

B。標準答案為：B 試題3(6分)【160728】

A． 7804 B． 9931 C． 2300 D． 1886

C。標準答案為：C 試題4(6分)【160829】 某股份有限公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價，成本與可變現凈值的比較采用單項比較法。該公司2011年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元；A、B、C三種存貨的可變現凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。則注冊會計師認為該公司當年12月31日存貨的賬面價值為（）萬元。A． 679 B． 695 C． 659 D． 687

C。標準答案為：C 試題5(6分)在對存貨實施監盤程序時，以下做法中，注冊會計師不應該選擇的是（）。

A． 對于已作質押的存貨，向債權人函證與被質押存貨相關的內容B． 對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序【160832】 C． 對于因性質特殊而無法監盤的存貨，實施向顧客或供應商函證等審計程序

D． 乙公司相關人員完成存貨盤點后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施抽查程序

D。標準答案為：D 試題6(6分)在對存貨實施抽查程序時，以下做法中，注冊會計師應該選擇的是（）。

A． 盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍B． 事先就擬抽取測試的存貨項目與乙公司溝通，以提高存貨監盤【160834】 的效率

C． 從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性

D． 如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求乙公司更正盤點記錄

A。標準答案為：A 試題7(6分)注冊會計師向被審計單位生產負責人詢問的以下事項中，最有可能獲取審計證據的是（）。A． 固定資產的抵押情況

【160874】 B． 固定資產的報廢或毀損情況C． 固定資產的投保及其變動情況D． 固定資產折舊的計提情況

B。標準答案為：B 試題8(6分)下列審計程序中，能夠確定當年新購置固定資產計價是否正確的是（）。

A． 計算固定資產原值與產品產量的比率，并進行分析【160879】 B． 檢查購置固定資產的授權批準文件C． 核對購貨合同、發票、保險單及發運憑證等文件正確D． 檢查與在建工程相關的記錄，并檢查竣工決算、驗收報告是否

C。標準答案為：C 試題9(6分)下列分析程序中，能夠幫助注冊會計師分析被審計單位主營業務收入的波動是否符合季節性和周期性規律的是（）。A． 計算重要產品的毛利率

【160925】 B． 比較本期各月各種主營業務收入的波動情況C． 將本期與上期的主營業務收入進行比較D． 計算重要客戶的銷售額

B。標準答案為：B 試題10(6分)應收賬款詢證函的簽發者應是（）。A． 客戶

【160927】 B． 會計師事務所C． 注冊會計師D． 客戶的上級主管部門

A。標準答案為：A

二、多項選擇題(一共5題，每題8分。)試題1(8分)注冊會計師測試被審計單位應付職工薪酬要實現的主要目標是（）。

A． 工資是否超過所得稅法規定的工資標準【160854】 B． 應付職工薪酬的計提和支出記錄是否完整C． 應付職工薪酬的期末余額是否正確

D． 應付職工薪酬在財務報表上的披露是否恰當

B,C,D。標準答案為：B,C,D 試題2(8分)在下列情況中，注冊會計師需要對應付賬款進行函證的是（）。A． 應付賬款的控制風險較高B． C． 【160884】

應付賬款的固有風險較高 某應付賬款賬戶金額較大

D． 被審計單位處于經濟困難階段

A,C,D。標準答案為：A,C,D 試題3(8分)有關收入審計工作底稿的結論中，恰當的是（）。

A． 銷售給子公司產品10000件，每件5 000元，已確認為收入。該產品的市價為每件4 000元，建議其調減收入10 000 000元B． 轉讓某專利技術的使用權三年，一次性收費300萬元，不再提供【160930】 后續服務，企業已全部確認為收入，建議其分期確認，調整收入調整計入“遞延收益”分期確認收入C． 含在商品售價內五年的服務費，企業全部確認為收入，建議其

D． 資產負債表日至財務報告批準報出日退回的報告期收入，建議其調整報告期的收入、成本、稅金等相關項目

A,C,D。標準答案為：A,C,D 試題4(8分)在確定函證對象后，如果被審計單位不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，應選取的有（）。

A． 如果被審計單位的要求合理，則應當實施替代審計程序視為審計范圍受到限制B． 如果被審計單位的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應【160931】

C． 如果被審計單位的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制應視為審計范圍受到限制D． 如果被審計單位的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則

A,B,D。標準答案為：A,B,D 試題5(8分)在對詢證函的以下處理方法中，正確的有（）。

【160932】 A． 在粘封詢證函時對其統一編號，并將發出詢證函的情況記錄于審計工作底稿

B． 詢證函經會計師事務所蓋章后，由注冊會計師直接發出款

C． 收回詢證函后，將重要的回函復制給被審計單位以幫助催收貨

D． 對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至會計師事務所

A,B,D。標準答案為：A,D 課程作業

一、單項選擇題(一共10題，每題6分。)試題1(6分)下列可以在審計報告強調事項段中提及對應數據的情形是（）。A． 導致對上期財務報表發表非無保留意見的事項在本期尚未解決，仍對本期財務報表產生重大影響

B． 如果存在錯報的上期財務報表尚未更正，且沒有重新出具審計【160621】 報告，但對應數據已在本期財務報表中得到適當重述或恰當披露C． 上期財務報表由A會計師事務所實施審計并出具了無保留意見的審計報告，B會計師事務所對本期財務報表審計的過程中識別出對應數據存在重大錯報，但管理層拒絕更正D． 上期財務報表未經審計

C。標準答案為：B 試題2(6分)注冊會計師在出具保留意見時，應在意見段前增加說明段，明確說【160624】 明理由，并在可能情況下，應指出的內容包括（A． 對審計意見的影響）。

B． 對會計報表反映的影響程度C． 對會計報表審計的影響D． 被審計單位的態度

B。標準答案為：B 試題3(6分)注冊會計師于20×8年1月28日開始對被審計單位20×7會計報表進行審計，2月18日完成外勤審計工作，2月21日管理當局簽署了已審會計報表，2月22日被審計單位的會計報表正式對外公布，則A公司審計報告的日期通常應為（）。

【160625】 A．

B． C． D．

20×7年2月18日 20×7年2月21日 20×7年2月23日 20×7年1月28日

C。標準答案為：C 試題4(6分)如果注冊會計師的審計范圍受到了非常重大和廣泛的限制，則應簽發（）。

A． 帶強調事項說明段的審計報告【160628】 B．

D． 無法表示意見的審計報告C． 否定意見的審計報告

保留意見的審計報告

B。標準答案為：B 試題5(6分)【160648】 A注冊會計師2012年3月25日完成了對

Y公司2011財務報表的審計工作，2012年3月26日取得Y公司管理層書面聲明，2012年3月30日完成并簽署報告，2012年4月2日將審計報告報出。則Y公司管理層書面聲明的日期通常是（）。A． 2012年3月25日B． C． D．

2012年3月26日 2012年3月30日 2012年4月2日

C。標準答案為：C 試題6(6分)期后事項是指（）。

A． 資產負債表日至審計報告日之間發生的事項B． 審計報告日后發現的事實【160669】 C． 資產負債表日至審計報告日之間發生的事項和審計報告日后發現的事實

D． 財務報表報出后發現的事實

C。標準答案為：C 試題7(6分)向開戶銀行函證，可以證實若干項目標，其中最基本的目標是（）。

A． 是否有漏列的負債【160711】 B． 銀行存款存在性C． 是否有充作抵押擔保的存貨D． 是否有欠銀行的債務

B。標準答案為：B 試題8(6分)審計工作底稿中有以下審計結論，不恰當的是（）。的利息予以資本化資本化

A． 用短期借款購建的固定資產，建議將其達到預定可使用狀態前

B． 用長期借款購建的固定資產，建議將其交付使用前的利息予以【160781】

C． 為購建固定資產發行債券支付的發行費用大于資金凍結期間產生的利息收入的部分，建議將其差額直接計入“在建工程”生的利息收入的部分，建議將其作為溢價收入處理D． 為購建固定資產發行債券支付的發行費用小于資金凍結期間產

B。標準答案為：B 試題9(6分)在投資內部控制良好的前提下，對投資業務具有審批授權的是（）。

A． 財務經理【160782】 B． 高層管理機構C． 股東大會D． 證券投資部經理

B。標準答案為：B 試題10(6分)如果被審計單位的交易性金融資產是委托某些專門機構代為保管的，為證實這些資產的真實存在，注冊會計師應（）。A． 實地盤點投資證券

【160784】 B． 獲取被審計單位管理當局聲明C． 向代保管機構發函詢證D． 逐筆檢查被審計單位相關會計記錄

C。標準答案為：C

二、多項選擇題(一共5題，每題8分。)試題1(8分)下列情況中，注冊會計師應在審計報告的意見段之后增加強調事項段的有（）。

A． 財務報表日后被審計單位發生火災，損失重大，已在財務報表中進行了適當的披露B． 可能無法償還將要到期的重大債務，已有相應的措施，且已在財務報表中進行了適當地披露財務報表中進行適當地披露C． 可能無法償還將要到期的重大債務，已有相應的措施，但未在【160632】

D． 涉及其他注冊會計師的工作，但無法復核

A,B。標準答案為：A,B 試題2(8分)在完成審計工作階段，注冊會計師需要評價審計結果，主要為了確定將要發表的審計意見的類型以及在整個審計工作中是否遵循了審計準則，此階段注冊會計師必須完成的兩項工作是（）。

【160683】 A． 對被審計單位已審計財務報表形成審計意見并草擬審計報告B． 實施控制測試

C． 修改審計計劃階段確定的財務報表層次重要性水平D． 對重要性和審計風險進行最終的評價

A,D。標準答案為：A,D 試題3(8分)對于已發現的重大期后事項，如果被審計單位不接受調整或披露建議，注冊會計師視其重要程度，可能發表的審計意見包括（）。A． 無保留意見

【160686】 B．

D． 帶強調事項段的無保留意見C． 保留意見

否定意見

C,D。標準答案為：C,D 試題4(8分)注冊會計師向開戶銀行函證，可實現的目標有（）。A． 銀行存款真實存在 【160748】 B． 是否有欠銀行的負債C． 是否有漏列的銀行借款D． 是否有充作抵押擔保的存貨

A,B,C。標準答案為：A,B,C,D 試題5(8分)注冊會計師計劃測試被審計單位2014年末長期投資余額的存在性。以下審計程序中，可能實現該審計目標的有（）。

A． 向受托代管被審計單位長期證券的托管機構寄發詢證函【160787】 B．

C． D．

查閱被審計單位董事會與長期投資業務有關的會議記錄 檢查長期股權投資中股票投資的2014年末市價變動情況 向被投資單位寄發詢證函

A,B,D。標準答案為：A,B,D

第五篇：審計作業1-1

1.案例提到：“ABC會計師事務所接受委托，對甲公司20×8財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，A注冊會計師發現甲公司業務流程采用計算機信息系統控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業技能。”

《中國注冊會計師鑒證業務基本準則》---第九條在接受委托前，注冊會計師應當初步了解業務環境。業務環境包括業務約定事項、鑒證對象特征、使用的標準、預期使用者的需求、責任方及其環境的相關特征，以及可能對鑒證業務產生重大影響的事項、交易、條件和慣例等其他事項。---第十條在初步了解業務環境后，只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，并且擬承接的業務具備下列所有特征，注冊會計師才能將其作為鑒證業務予以承接：

說明事務所對甲公司了解的不夠全面（不知道企業使用計算機信息系統控制）。審計組負責人及組內成員均缺乏計算機系統方面的專業技能存在缺陷。會計師事務所應當委托具有必要素質、專業勝任能力和時間的員工，按照法律法規、職業道德規范和業務準則的規定執行業務，以使會計師事務所和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的報告。會計師事務所委派的項目組負責人A及其項目組其他人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機信息技術知識，應該選派有專業能力的人員來承擔該項工作。

《中華人民共和國國家審計準則》（審計署令第8號）---第二十二條審計人員應當具備與其從事審計業務相適應的專業知識、職業能力和工作經驗。審計機關應當建立和實施審計人員錄用、繼續教育、培訓、業績評價考核和獎懲激勵制度，確保審計人員具有與其從事業務相適應的職業勝任能力。

2.案例提到：“A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統并出具測試報告。”

《中華人民共和國審計法實施條例》（2010年修訂）第十二條---審計人員辦理審計事項，有下列情形之一的，應當申請回避，被審計單位也有權申請審計人員回避：與被審計單位負責人或者有關主管人員有夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親或者近姻親關系的；與被審計單位或者審計事項有經濟利益關系的；與被審計單位、審計事項、被審計單位負責人或者有關主管人員有其他利害關系，可能影響公正執行公務的。

張先生與被審計單位有經濟利益關系，根據審計法應當回避。張先生是參與甲公司計算機信息系統設計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統進行評價，屬于是自己評價自己的設計成果。會產生自我評價對獨立性的威脅。

3.案例提到：“在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執行的工作，并在工作底稿復核人員欄簽字。”。

審計小組人員之間互相復核不恰當。復核人員應當是擁有適當的經驗、專業勝任能力和責任感，因此，確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作，這樣才能夠達到復核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內部的交互復核，沒有按照復核的要求選擇恰當的復核人員，存在問題。

4.案例提到：“復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復。”。

《中國注冊會計師審計準則第1121號——歷史財務信息審計的質量控制》---第二十八條如果項目組內部、項目組與被咨詢者之間、項目負責人與項目質量控制復核人員之間出現意見分歧，項目組應當遵守會計師事務所處理及解決意見分歧的政策和程序。

審計項目組成員之間存在專業問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當。在業務執行中，存在意見分歧是正常的現象，只有經過充分的討論，才有利于意見分歧的解決，會計師事務所應該制定切實可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項目負責人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目負責人就出具報告，不僅有失應 1

有的謹慎，而且容易導致出具不恰當的報告，難以合理保證實現質量控制的目標。在甲公司審計業務中，在存在專業意見分歧的情況下，仍然出具了審計報告是不恰當的。可能會導致出具不恰當的審計報告。

5.提到：“考慮到該項業務的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務所專門指派未參與該項業務的經驗豐富的注冊會計師實施了項目質量控制復核。”

出具審計報告后進行質量控制復核是不恰當的。需要進行項目質量復核的業務，應當要求在出具報告前完成質量控制復核。且對于復核提出的重大事項得到滿意解決的基礎上，項目負責人才能出具報告。甲公司的審計業務被評價為高風險業務，應該進行質量控制復核，對于復核時間的確定，應該是在出具審計報告前，而不是在出具審計報告后。

通過本案例說明審計人員的綜合素質要全面提高。審計能力的大小通過審計人員的素質表現出來，因此全面提高審計人員的綜合素質是縮小審計期望差的有效途徑。一方面現代企業跨地區、跨國界經營，業務日趨多元和復雜化，審計難度越來越大；另一方面社會公眾對審計能力的需求又越來越高。雖然審計人員綜合素質的提高非一朝一夕之功，但也并非無計可施。首先審計職業界必須嚴格按照《中國注冊會計師職業后續教育基本準則》的要求，“注冊會計師應當不斷接受職業后續教育，以提高專業勝任能力與執業水平。職業后續教育應當貫穿于注冊會計師的整個執業生涯”。在具體實施過程中，應有計劃、有檢查、有考核，通過新知識、新技能、新法規的學習和研究，真正使審計人員的綜合素質得到提高。第二，嚴格考核評價，對于無法勝任審計工作的審計人員，應待崗培訓，直到能夠勝任才能重新執業；對于違反職業道德，素質較差的審計人員，堅決清除出注冊會計師隊伍。第三，審計職能的擴大和深化需要復合型人才。第四、嚴格遵守《中華人民共和國審計法》、《中國注冊會計師執業準則》、《中華人民共和國審計準則》等。