第一篇：一起教材回扣案的分析與思考

根據(jù)國務院第四次廉政工作會議精神、省市政府和省教育廳關(guān)于治理商業(yè)賄賂的專項部署，為進一步規(guī)范市場經(jīng)濟秩序，深入推進教育系統(tǒng)反腐倡廉工作，構(gòu)建“和諧教育”，我局于2006年3月份開始，在全市教育系統(tǒng)開展治理商業(yè)賄賂專項工作，通過組織動員、查找問題、分類處理、問題整改等環(huán)節(jié)，重點對不正當交易行為進行了自查自糾，也查處了原浙江貿(mào)易經(jīng)濟學

校教材回扣案。本文擬從已查的原浙江貿(mào)易經(jīng)濟學校教材回扣案件入手，分析其特點，提出建立治理教育系統(tǒng)商業(yè)賄賂長效機制的對策措施。

一、案件的基本情況

根據(jù)群眾舉報，我局紀委會同**職業(yè)技術(shù)學院紀委于2006年8月至10月對原浙江貿(mào)易經(jīng)濟學校教材回扣款案進行了查處。

原浙江貿(mào)易經(jīng)濟學校教材統(tǒng)一由教學工作部負責征訂，教學工作部主任林某負總責，副主任葛某分管，教務員吳某具體負責，教務員王某負責保管教材返回款。2001—2005年6月，學校教材征訂過程中沒有簽訂任何合同，憑口頭約定進行業(yè)務往來。付款由教學工作部提供的書款發(fā)票由財務處付款（發(fā)票僅是教學工作部經(jīng)辦人和負責人、財務處負責人簽字，無分管領(lǐng)導簽字）。書商以現(xiàn)金形式將返還款交給教學工作部工作人員，保管人以現(xiàn)金存入個人賬戶（與私人賬戶合用）進行收支管理。教學工作部五年共32次收到書商回扣款183138.05元，其中有97505元上交給校工會；有73841.05元用于教學工作部的開支（包括校教研室負責人會議、業(yè)務員招待費、探望患病教師、科內(nèi)活動等）計，但這些開支均無原始憑證；有記錄或憑據(jù)的活動開支為9084元；現(xiàn)金積余為2708元。

查處過程中，教學工作部按要求將無原始憑證而開支的73841.05元及現(xiàn)金積余2708元全部上交學校財務，有憑據(jù)的9084元開支按學校規(guī)定予以審核報銷。查處后，相關(guān)責任人受到了黨紀處分，校分管領(lǐng)導及主要負責人受到到了廉政教育談話。

二、案件特點

這起發(fā)生在市直學校的教材回扣案因群眾舉報而被查處，雖未涉及個人受賄，但也嚴重違反有關(guān)財務等制度。縱觀其特點有三：

一是集體參與違紀。教學工作部涉案人員均是中共黨員，且有一名是校黨委委員，這些人員全部參與這一案件中，且分工明確，對回扣款的處理無一人提出不同的意見。

二是對教材征訂缺乏制度管理。職教教材因?qū)I(yè)不同，往往缺乏統(tǒng)一的征訂渠道，教學工作部曾向20余家書商征訂不同的教材，但征訂過程既無合同或協(xié)議，也無原始的征訂記錄，僅憑口頭約定交易。

三是謀取部門利益現(xiàn)象明顯。教學工作部將書商返還的回扣款一部份上交校工會，另一部份用于部門活動開支。教學工作部負責人與有關(guān)具體經(jīng)辦人一起就教材返還款每年度或每學期進行結(jié)算，決定上交工會款項后，通報教學工作部其他老師，然后讓管賬目的老師處理掉所有收支原始記錄和憑據(jù)，不再留存。其目的是為了方便部門活動開支，逃避事后檢查。

三、原因分析

分析這起教材回扣案產(chǎn)生的根源，其原因是多方面的，主要表面在：

1、黨性不強，法制意識淡溥

原浙江貿(mào)易經(jīng)濟學校教學工作部及被檢察系統(tǒng)查處的教材回扣案的涉案人員均是中共黨員，相當一部份人還是學校的校級領(lǐng)導，這些人在利益面前喪失了黨性，把黨紀國法置之于腦后，把不應屬于自己的錢財據(jù)為已有或小團體所有。

2、制度不健全或相關(guān)制度開同虛設

原浙江貿(mào)易經(jīng)濟學校關(guān)于教材征訂向來沒有明確的制度規(guī)定，也沒有要求實行招投標或公開采購，教學工作部一直來按照“想當然”的做法從事這項工作。

原浙江貿(mào)易經(jīng)濟學校就財務管理、學校內(nèi)部零星收費的管理等曾出臺過一些文件，經(jīng)費的管理在《學校經(jīng)費管理辦法》（浙貿(mào)經(jīng)校[1995]7號）、《學校內(nèi)部各類零星收費管理的補充規(guī)定》（浙貿(mào)經(jīng)校[1995]16號）、《關(guān)于再次清理內(nèi)部各類收費問題的通知》（浙貿(mào)經(jīng)校[1998]14號）和《浙江貿(mào)易經(jīng)濟學校經(jīng)費管理辦法》（浙貿(mào)經(jīng)校[2003]29號）等文件中均有明確規(guī)定。但是，原浙江貿(mào)易經(jīng)濟學校教學工作部對于教材的回扣只一部份上交校工會，另一部份用于教學工作部的開支；書款報銷的發(fā)票也未按財務管理規(guī)定由分管領(lǐng)導簽字后進行報銷。學校的相關(guān)制度形同虛設，未從根本上抓好落實。

3、缺乏有效的監(jiān)管措施

從這起教材回扣案看，對書商與負責教材征訂的人員之間交往缺乏有效的監(jiān)管措施，監(jiān)管難度極大。書商為了達到交易的成功，往往為采取各種形式腐蝕學校負責教材征訂的工作人員，不惜在“明扣”以外給有關(guān)人員以“暗扣”，造成了學校收“明扣”，個人得“暗扣”。今年我市教育系統(tǒng)被檢察系統(tǒng)查處的8名干部均是因收受了“暗扣”而中彈。

原浙江貿(mào)易經(jīng)濟學校教學工作部的教材回扣未全部上交學校一案，學校領(lǐng)導表示知道“有這么一回事”，但具體并不知情，更想不到有這么大的數(shù)額。學校領(lǐng)導對此并沒下決心予以整治，結(jié)果造成了更大的后果和

負面影響。

四、思考和措施

從當前發(fā)生的教育系統(tǒng)商業(yè)賄賂案件看，教育系統(tǒng)預防和治理商業(yè)賄賂也任重而道遠，有許多工作值得研究與思考，我們將對有關(guān)案件進行深入的剖析，查找發(fā)生商業(yè)賄賂的深層次原因，提出解決的對策和措施，著力構(gòu)建起預防和懲處商業(yè)賄賂的長效機制。

1、加強宣傳教育，提供思想保證

一是繼續(xù)加強鄧小平理

論和“三個代表”重要思想的學習，進一步堅定理想信念；二是繼續(xù)加強社會公德、職業(yè)道德、家庭美德教育，進一步提高道德修養(yǎng)，教育引導黨員干部、教職員工牢固樹立馬克思主義世界觀、人生觀、價值觀和正確的權(quán)力觀、利益觀、地位觀，堅決抵御各種腐朽落后思想文化的侵蝕，永葆共產(chǎn)黨人的高風亮節(jié)；三是要加強對黨員領(lǐng)導干部的反腐倡廉教育，認真學習“八個堅持、八個反對”和“四大紀律、八項要求”，提高黨員干部的從政道德和廉潔意識；四是認真組織學習黨章、加強黨紀條規(guī)和國家法律法規(guī)教育，自覺遵守黨章、貫徹黨章、維護黨章，努力做好黨章規(guī)定的“三項主要任務”和“五項經(jīng)常性工作”，保持黨的優(yōu)良傳統(tǒng)和作風，提高拒腐防變和抵御風險能力，促進領(lǐng)導干部廉潔從政。

2、創(chuàng)新工作機制，提供制度保證

依據(jù)法律法規(guī)、黨紀政規(guī)，進一步加強規(guī)章制度體系建設，著力提高制度的科學性、系統(tǒng)性和權(quán)威性，做到用制度管權(quán)、用制度管事、用制度管人，推進治理商業(yè)賄賂工作的制度化、規(guī)范化。具體做好四個方面的工作：一是完善經(jīng)濟規(guī)章制度，嚴格程序，規(guī)范經(jīng)濟行為。修訂完善基本建設項目監(jiān)督管理辦法、大宗物資采購和各類招投標規(guī)定等；嚴格執(zhí)行教育部《關(guān)于加強各類高等學校教材和圖書采購管理工作的通知》和新聞出版總署《關(guān)于嚴禁在中小學教材出版發(fā)行環(huán)節(jié)違規(guī)收取費用的通知》。二是完善財務管理制度，加強票據(jù)管理，減少現(xiàn)金交易。規(guī)范教育收費，落實收支兩條線管理，嚴格預算外資金支出管理，嚴禁違反規(guī)定亂支挪用，嚴禁將預算外資金轉(zhuǎn)交非財務機制管理，堅決取締帳外設賬、私設“小金庫”和公款私存行為。三是強化學校內(nèi)部管理，各單位結(jié)合實際建立自律機制，從源頭上預防商業(yè)賄賂。四是建立和完善部門及個人信用管理制度，實施誠信守法提醒制、警示制、公示制。在工程建設、物資采購、承包租賃等項目實施過程中嚴格執(zhí)行規(guī)定的工作程序。

3、實行政務、校務公開，廣泛接受監(jiān)督

各級教育系統(tǒng)的領(lǐng)導干部要規(guī)范管理行為，凡是重大經(jīng)濟決策、重要基建工程項目、招投標活動等事項，實施“四個不準”，即：不準利用職權(quán)或職務影響打招呼、寫條子干預和插手招投標和材料供應等；不準接受工程建設單位的宴請、禮金、禮品；不準與工程建設單位發(fā)生合同規(guī)定外的其他經(jīng)濟利益關(guān)系；不準領(lǐng)導干部配偶、子女、親屬利用領(lǐng)導影響在工程建設中謀利。各級各類學校凡是涉及與群眾利益密切相關(guān)的經(jīng)濟活動，都要及時向廣大教職員工通報。廣泛聽取黨內(nèi)外群眾的意見，接受群眾的評價和監(jiān)督。

4、加強制約監(jiān)督，提供紀律保證

按照“誰主管、誰負責、誰治理”的要求，實行治理商業(yè)賄賂工作責任制。各級教育行政機關(guān)領(lǐng)導，要建立對重點單位的分工對口聯(lián)系制度。各級教育監(jiān)察、審計部門要切實履行職責，形成合力，進一步強化監(jiān)督監(jiān)管，著力加強對領(lǐng)導干部、重點領(lǐng)域、重點崗位、重點人員的全方位、全過程監(jiān)督，確保權(quán)力正確行使。一是健全受理舉報和查處機制，保證師生員工對商業(yè)賄賂行為監(jiān)督舉報渠道的暢通，及時處理解決群眾反映的問題；二是強化教育行政監(jiān)察職能，加強對學校基建、采購等重點部門經(jīng)濟活動進行事前、事中和事后監(jiān)察；三是堅持和完善對領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任監(jiān)督審計。

5、嚴懲違法違紀，擴大教育效果

教育系統(tǒng)治理商業(yè)賄賂，要堅持從教育改革發(fā)展穩(wěn)定的大局出發(fā)，綜合運用政治、法律和經(jīng)濟等多種手段。按照最高人民檢察院和教育部《關(guān)于在教育系統(tǒng)開展預防職務犯罪工作中加強聯(lián)系配合的意見》，各級教育紀檢監(jiān)察部門，要主動與檢察、公安、工商、審計等執(zhí)法執(zhí)紀機關(guān)協(xié)調(diào)，大力支持配合有關(guān)機關(guān)依法查處商業(yè)賄賂案件。要利用各種途徑，掌握案件線索，積極發(fā)揮各部門信訪舉報網(wǎng)絡的作用，暢通發(fā)現(xiàn)商業(yè)賄賂問題線索的渠道。要突出查辦大案要案，重點查處涉及國家機關(guān)工作人員，利用職權(quán)謀取非法利益、索賄受賄的行為，從嚴懲處性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴重、涉案范圍廣、影響面廣大的商業(yè)賄賂案件。對重大典型案件要予以曝光，懲一儆百，增強震懾力。

治理商業(yè)賄賂是黨中央、國務院做出的重大決策，事關(guān)改革發(fā)展穩(wěn)定全局的重大決策。根據(jù)各級黨委、政府的統(tǒng)一部署，我市教育系統(tǒng)在商業(yè)賄賂專項治理上做了大量的工作，也取得了較好的工作成果，但這項工作需要常抓不懈。我們要高度重視，既要堅決治理，又要著眼有效預防，要不斷總結(jié)經(jīng)驗，逐步完善各項防范制度，做到警鐘長鳴，常抓不懈，為促進**教育又快又好發(fā)展作出各種積極的貢獻。

第二篇：經(jīng)濟生活考前回扣教材知識

考前回扣經(jīng)濟生活教材知識

經(jīng)濟生活

基礎知識必備

一、貨幣財富所有者

1、本質(zhì)：一般等價物

2、基本職能：價值尺度和流通手段

3、紙幣發(fā)行量：紙幣發(fā)行量必須已流通中所需的貨幣量（=商品價格總額/貨幣流通速度）為限度。如果紙幣發(fā)行量超過這個限度，就會引起物價上漲，甚至帶來通貨膨脹，影響人民的生活和社會的經(jīng)濟秩序。

4、樹立正確的金錢觀：對于金錢要取之有道，用之有益，用之有度。

二、理智消費者

1、影響消費的因素

（1）根本因素：國家經(jīng)濟發(fā)展水平

（2）主要因素：居民收入水平（正相關(guān)）和物價水平（負相關(guān)）

（3）主觀因素：消費心理（從眾心理、攀比心理、求異心理、求實心理）；消費觀念（量入為出，適度消費；避免盲從，理性消費；保護環(huán)境，綠色消費；勤儉節(jié)約。艱苦奮斗）

2、消費類型

按照消費對象不同分為商品消費和勞務消費；按照消費目的不同分為生存資料消費、發(fā)展資料消費和勞務資料消費;按照交易方式不同分為錢貨兩清消費、貸款消費和租賃消費

3、消費結(jié)構(gòu)：恩格爾系數(shù)是指人們各類消費支出的比重。恩格爾系數(shù)

變化原因：①根本原因：我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展；②直接原因：人民收入水平的不斷提高。

表明：恩格爾系數(shù)過大，必然會影響其他消費支出，特別是影響發(fā)展資料、享受資料的增加，限制消費層次和消費質(zhì)量的提高。恩格爾系數(shù)減少，表明人們生活水平提高消費結(jié)構(gòu)改善。

4、價格變動對消費需求產(chǎn)生重大影響：（1）價格變動對生活必需品需求量的影響比較小，對高檔耐用消費品需要量的影響比較大。

②消費受相關(guān)商品價格變動的影響。

（三）、新型勞動者

1、勞動就業(yè)

（1）就業(yè)意義：A、就業(yè)是民生之本，有利于勞動者實現(xiàn)自身價值，提高收入，改善生活，提高精神境界，促進人的全面發(fā)展，調(diào)動勞動者的積極性。B、有利于使勞動力與生產(chǎn)資料相結(jié)合，生產(chǎn)出社會需要的物質(zhì)財富與精神財富。C、有利于擴大內(nèi)需，實現(xiàn)社會公平，促進經(jīng)濟發(fā)展，實現(xiàn)全面建設小康社會的目標。D、有利于實現(xiàn)社會穩(wěn)定，是落實科學發(fā)展觀的具體體現(xiàn)。

（2）解決就業(yè)的措施：A、根本途徑——落實科學發(fā)展觀，促進國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展，要調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)、勞動密集型產(chǎn)業(yè)和中小企業(yè)、非公有制經(jīng)濟。B、堅持勞動者自主擇業(yè)、市場調(diào)節(jié)就業(yè)、政府促進就業(yè)的方針。C、從黨和政府看，要從人民群眾的根本利益出發(fā)，加強宏觀調(diào)控，實施積極的就業(yè)政策，改善就業(yè)創(chuàng)業(yè)環(huán)境，加強就業(yè)指導，完善就業(yè)機制，擴大就業(yè)規(guī)模，改善就業(yè)結(jié)構(gòu)，完善社會保障制度，維護勞動者合法權(quán)益。

D、從勞動者看：要發(fā)揚艱苦奮斗、自強不息的精神，轉(zhuǎn)變就業(yè)觀念，樹立自主擇業(yè)觀、立競爭就業(yè)觀、職業(yè)平等觀、多種方式就業(yè)觀；要有創(chuàng)業(yè)精神。要不斷提高自身素質(zhì)。

2、依法維護勞動者權(quán)益：

（1）勞動者權(quán)利：平等就業(yè)和選擇職業(yè)的權(quán)利；取得勞動報酬的權(quán)利；休息、休假的權(quán)利；獲得勞動安全衛(wèi)生保護的權(quán)利；接受職業(yè)技能培訓的權(quán)利

（2）勞動者權(quán)益的維護：A、從勞動者看，要履行勞動者義務，是獲得權(quán)利、維護權(quán)益的基礎；依法簽訂勞動合同，是維護勞動者合法權(quán)益的重要依據(jù)；要增強權(quán)利意識和法律意識，當權(quán)益受到侵害時，要通過投訴、協(xié)商、申請調(diào)解、申請仲裁、向法院起訴等合法途徑維權(quán)。

B、從國家看，要從人民群眾的根本利益出發(fā)，加強宏觀調(diào)控，實施積極的就業(yè)政策，改善就業(yè)創(chuàng)業(yè)環(huán)境，加強就業(yè)指導，完善就業(yè)機制，擴大就業(yè)規(guī)模，改善就業(yè)結(jié)構(gòu)，完善社會保障制度，維護勞動者合法權(quán)益；要建立健全法律法規(guī)，加強市場監(jiān)管，打擊違法用人行為；要加強社會信用制度建設，健全社會信用體系。

（四）、理性投資者（收益與投資風險，認清各種投資方式的利弊，理性投資）

1、（1）、儲蓄存款是一種便捷的投資方式，能定期收取利息，在所有投資方式中收益較低、安全性較高（2）、儲蓄機構(gòu)—商業(yè)銀行（以利潤為目的，以國家控股銀行為主體）(3)、存款業(yè)務——基礎業(yè)務貸款業(yè)務——主體業(yè)務結(jié)算業(yè)務

2、債券是一種穩(wěn)健的投資方式，能定期收取利息，其利率均高于同期銀行儲蓄存款利率，安全性低于儲蓄｛國債 金融債券 企業(yè)債券｝

3.股票是一種高風險、高回報的投資方式，能獲得股息或紅利以及股票價格上升帶來的差價，但收益不穩(wěn)定且安全性在所有投資方式中最低。、商業(yè)保險是一種規(guī)避風險的投資方式，分為人身保險和財產(chǎn)保險

（五）、誠信納稅人

1、意義：在我國，稅收取之于民用之于民，國家利益，集體利益，個人利益在根本上是一致的2、權(quán)利與義務是統(tǒng)一的。每個公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔義務，自覺誠信納稅，反對偷稅、欠稅、騙稅、抗稅行為。

3、公民要增強對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用。

（六）、市場主體

良好的市場秩序依賴市場規(guī)則來維護，每個經(jīng)濟活動參與者都要做市場規(guī)則的踐行者和市場秩序的維護者，依法參加經(jīng)濟活動，依法維護權(quán)益；要樹立誠信觀念，遵守市場道德。

二、從企業(yè)角度掌握

（一）商品生產(chǎn)者

1、商品生產(chǎn)者應自覺遵循價值規(guī)律

（1）價值規(guī)律的基本內(nèi)容：商品的價值量由生產(chǎn)商品的社會必要勞動時間決定，商品交換以價值量為基礎實行等價交換。

(2)、價值規(guī)律的表現(xiàn)形式：商品價格圍繞價值上下波動。

2、價格變動對生產(chǎn)經(jīng)營的影響

（1）調(diào)節(jié)生產(chǎn)規(guī)模（2）提高勞動生產(chǎn)率（3）促使企業(yè)生產(chǎn)適銷對路的高質(zhì)量商品

【要注意聯(lián)系：企業(yè)經(jīng)營成功的因素】

（二）、生產(chǎn)經(jīng)營者

1、公司的經(jīng)營與發(fā)展

（1）公司經(jīng)營成功的因素。①制定正確的經(jīng)營戰(zhàn)略。②提高自主創(chuàng)新能力，依靠技術(shù)進步、科學管理等手段，形成自己的競爭優(yōu)勢③誠信經(jīng)營，樹立良好的信譽和企業(yè)形象。（企業(yè)形象是企業(yè)的產(chǎn)品、服務在社會中留下的印象，以及所受到的評價和認同。企業(yè)的信譽和形象是企業(yè)的一種無形資產(chǎn)。公司是否誠信經(jīng)營，關(guān)系到企業(yè)的成敗。）

（2）樹立科學發(fā)展觀，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，走新型工業(yè)化道路，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。

（3）、企業(yè)兼并和破產(chǎn)。通過強強聯(lián)合或企業(yè)兼并，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，社會資源合理配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，提高企業(yè)競爭力。

2、企業(yè)應堅持經(jīng)濟效益和社會效益的統(tǒng)一，加強勞動保護，改善勞動條件，承擔社會責任。

（三）最重要的市場主體

企業(yè)是最重要的市場主體，要遵守市場規(guī)則，公平競爭；要誠實經(jīng)營，增強社會責任感，樹立良好的信譽和形象。

（四）、涉外生產(chǎn)經(jīng)營者

1、必須拓展對外開放的廣度和深度，提高開放型經(jīng)濟水平，堅持引進來與走出去相結(jié)合，積極參與國際合作與競爭，充分利用國內(nèi)國際兩個市場，優(yōu)化資源配置，促進經(jīng)濟發(fā)展

2、我國企業(yè)要注重優(yōu)化利用外資結(jié)構(gòu)，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、加強管理和自主創(chuàng)新、開展國際化經(jīng)營，培育跨國公司和國際知名品牌、誠信經(jīng)營、以質(zhì)取勝、提升國際競爭力。

3、在對外貿(mào)易中，要堅持獨立自主、自力更生的原則，要知曉國際相關(guān)法律、規(guī)則，有經(jīng)濟安全防范意識，要有規(guī)則意識和利用世貿(mào)組織規(guī)則的本領(lǐng)；要有應對別國反傾銷和反別國傾銷的策略，維護企業(yè)的合法權(quán)益。

三、從國家角度掌握

（一）、堅持和完善基本經(jīng)濟制度

1、公有制為主體（1）公有制經(jīng)濟包括國有經(jīng)濟、集體經(jīng)濟以及混合所有制經(jīng)濟中的國有成分和集體成分。股份制是公有制的主要實現(xiàn)形式。

（2）公有制主體地位主要體現(xiàn)：①公有資產(chǎn)在社會總資產(chǎn)中占優(yōu)勢。（就全國而言）

②國有經(jīng)濟控制國民經(jīng)濟命脈，對經(jīng)濟發(fā)展起主導作用。國有經(jīng)濟的主導作用主要體現(xiàn)在控制力上，（即體現(xiàn)在控制國民經(jīng)濟發(fā)展方向，控制經(jīng)濟運行的整體態(tài)勢，控制重要稀缺資源的能力上。在關(guān)系國民經(jīng)濟命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域，國有經(jīng)濟必須占支配地位。）

2、多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展（1）非公有制經(jīng)濟包括個體經(jīng)濟、私營經(jīng)濟、外資經(jīng)濟

（2）非公有制經(jīng)濟是社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分

3、堅持原因：①現(xiàn)行的經(jīng)濟制度，適合社會主義初級階段生產(chǎn)力發(fā)展不平衡、多層次的狀況②符合社會主義的本質(zhì)要求③有利于促進生產(chǎn)力的發(fā)展、有利于增強綜合國力，有利于提高人民生活水平④毫不動搖的鼓勵支持引導非公有制經(jīng)濟發(fā)展。形成各種所有制經(jīng)濟平等競爭、相互促進的新格局。

注意：我國的基本經(jīng)濟制度：——公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展的經(jīng)濟制度 社會主義基本經(jīng)濟制度的基礎、社會主義的根本經(jīng)濟特征——生產(chǎn)資料公有制

國有經(jīng)濟：國有經(jīng)濟國民經(jīng)濟的支柱，掌握國民經(jīng)濟的命脈，在國民經(jīng)濟中起主導作用（主導作用--國有經(jīng)濟，主體地位--公有制地位）

2、怎么增強：①深化國有制公司制股份制改革②健全現(xiàn)代企業(yè)制度③優(yōu)化國有經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu)，增強國有經(jīng)濟活力、控制

（二）、堅持以按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度

1、按勞分配是在社會主義公有制經(jīng)濟中個人消費品分配的基本原則。

2、多種分配制度并存主要包括按生產(chǎn)要素分配和按個體勞動者勞動成果分配

3、收入分配公平

（1）意義：公平的收入分配，是社會主義分配原則的體現(xiàn)，他有助于協(xié)調(diào)人們之間的經(jīng)濟利益關(guān)系，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展、社會和諧。

（2）實現(xiàn)途徑：①堅持和完善按勞分配為主體，多種分配方式并存的分配制度

②保證居民收入在國民收入分配中占合理比重，勞動報酬在初次分配中占合理比重是實現(xiàn)社會公平的重要舉措（請背課本61頁的具體措施）

③再分配更加注重公平（加強政府對收入分配的調(diào)節(jié)，保護合法收入、調(diào)節(jié)過高收入，取締非法收入，強化稅收調(diào)節(jié)，整頓分配秩序，控制收入差距，防止兩極分化）效率與公平是對立統(tǒng)一的關(guān)系

（1）效率和公平具有一致性（2）效率是公平的物質(zhì)基礎公平是效率的保證

(3)、如何處理好公平與效率的關(guān)系

①初次分配和再分配都要處理好效率和公平的關(guān)系，既要提高效率又要促進公平

②處理好效率與公平的關(guān)系，既要反對平均主義又要防止收入差距；既要落實分配政策

又要提倡奉獻精神；在鼓勵人們創(chuàng)業(yè)致富的同時，倡導回報社會和先福幫后富

（三）、發(fā)揮市場的基礎性調(diào)節(jié)作用與宏觀調(diào)控相結(jié)合（熱點：農(nóng)產(chǎn)品價格、樓市、通脹）

1、發(fā)揮市場調(diào)節(jié)作用

（1）發(fā)揮市場在資源配置中起基礎性作用，通過價格、供求、競爭的變化調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營活動，有利于實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，改進技術(shù)和管理，促進勞動生產(chǎn)率提高和資源的有效利用。

（2）市場調(diào)節(jié)具有自發(fā)性、盲目性、滯后性等缺陷；單純市場調(diào)節(jié)會導致資源浪費、配置效率低下、社會經(jīng)濟不穩(wěn)定、分配不公、差距擴大。因此，政府需要規(guī)范市場秩序：（熱點：食品安全、產(chǎn)品質(zhì)量問題）市場秩序需要市場規(guī)則來維護，要遵循法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范、道德規(guī)范，形成以道德為支撐、法律為保障的社會信用制度，是規(guī)范秩序的治本之策，企業(yè)及個人要學法、懂法、守法、用法。

2、加強國家宏觀調(diào)控：（熱點：政府調(diào)控政策）

（1）必要性：A、市場在資源配置中起基礎性作用，但存在自發(fā)性、盲目性、滯后性，需要國家加強宏觀調(diào)控來彌補缺陷。B、加強宏觀調(diào)控是社會主義市場經(jīng)濟的內(nèi)在要求，是由我國社會主義性質(zhì)決定的，有利于鞏固公有制，實現(xiàn)共同富裕的目標，促進經(jīng)濟增長，增加就業(yè)，穩(wěn)定物價，保持國際收支平衡。

（2）主要目標促進經(jīng)濟增長，增加就業(yè)，穩(wěn)定物價，保持國際收支平衡

（3）手段：經(jīng)濟手段、法律手段和必要的行政手段

3、財政和稅收（當前我國實行的是積極財政政策，財政和稅收其實質(zhì)是一種分配關(guān)系）

（1）影響財政收入的因素：經(jīng)濟發(fā)展水平（最主要原因）和分配政策注意：請認真讀背教材66頁最后一行到67頁第二段，這部分知識與熱點“藏富于民”“民富國強”有關(guān)

（2）財政的作用①國家財政是促進公平，改善人民生活的物質(zhì)保障。② 國家財政具有促進資源合理配置③國家財政具有促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用（措施：擴張性財政政策：通過增加經(jīng)濟建設支出，減少稅收，刺激總需求增長，拉動經(jīng)濟緊縮性財政政策：減少財政支出，增加稅收，抑制總需求，穩(wěn)定物價）

注意：與財政支出相結(jié)合思考以上作用分別在什么情況用。

（3）稅收具有強制性、無償性、固定性的特征。其中增值稅和個人所得稅是影響較大的兩個稅種。

（4）稅收是組織國家財政收入最普遍的形式，是事實經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段，是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿。

（四）貫徹科學發(fā)展觀，促進國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展（經(jīng)濟生活的“萬金油”）

1、科學發(fā)展觀：第一要義是發(fā)展，核心是以人為本，基本要求是全面協(xié)調(diào)可持續(xù)，根本方法是統(tǒng)籌兼顧

2、促進國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展的主要措施：A、提高自主創(chuàng)新能力，建設創(chuàng)新型國家。

B、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。（注意這一知識點經(jīng)常細化考以下內(nèi)容：走新型工業(yè)化道路，堅持擴大內(nèi)需的方針——促進經(jīng)濟發(fā)展由主要依靠投資、出口拉動向依靠消費、投資、出口協(xié)調(diào)拉動轉(zhuǎn)變；由主要依靠增加物質(zhì)資源消耗向主要依靠科技進步、勞動者素質(zhì)提高、管理創(chuàng)新轉(zhuǎn)變；由主要依靠第一、二產(chǎn)業(yè)帶動向依靠三大產(chǎn)業(yè)協(xié)同帶動轉(zhuǎn)變。）C、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展，推進社會主義新農(nóng)村建設，建立以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)長

效機制，形成城鄉(xiāng)經(jīng)濟社會發(fā)展一體化新格局。D、加強能源資源節(jié)約和生態(tài)環(huán)境保護，增強可持續(xù)發(fā)展能力。E推動區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，縮小區(qū)域發(fā)展差距

（五）、堅持對外開放政策，提高開放型經(jīng)濟水平（國際經(jīng)濟）

1、為什么（1）是經(jīng)濟全球化的必然要求；（2）是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟（競爭性與開放性）的必然要求；（3）是進行社會主義現(xiàn)代化建設的必要條件。

1、怎么樣

（1）堅持引進來和走出去相結(jié)合的基本策略；

（2）堅持獨立自主、自力更生的原則

（1）轉(zhuǎn)變對外經(jīng)濟發(fā)展方式，堅持出口市場多元化和以質(zhì)取勝的戰(zhàn)略；促進出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化、推動利用外資和對外投資協(xié)調(diào)發(fā)展；提升企業(yè)適應國際市場的能力，利用國際貿(mào)易規(guī)則和慣例維護我國企業(yè)的正當權(quán)益，反對貿(mào)易保護主義；加強協(xié)作，優(yōu)勢互補，互利共贏，共同防范經(jīng)濟全球化帶來的風險。

第三篇：旅游回扣問題分析（模版）

旅游回扣問題分析

鄧君平

(外商國際俱樂部酒店 安徽省合肥市 230000)

摘要：針對屢禁不止的旅游回扣問題，分析旅游回扣的形式、旅游回扣給付的對象及收受途徑，指出旅游回扣帶來的危害，進而提出相應對策，應在旅游回扣產(chǎn)生之前從根本上實行管理，防范回扣的產(chǎn)生，解決導游以“回扣”為主的薪金體系問題及旅行社的惡性競爭，配合導游傭金體制、分配制度和社會保障體系等方面的措施，全方位解決旅游回扣問題，從而推動我國旅游業(yè)的快速正規(guī)發(fā)展。關(guān)鍵詞：導游回扣；游客滿意度；傭金制度

1旅游回扣概述

旅游回扣［1］是指在旅游業(yè)務中，旅游單項產(chǎn)品供給方如飯店、餐館、旅游購物商店等，為了更多地銷售商品獲取利潤，給旅行社和導游等中介方各種名目的好處費。這部分收入既沒有如實入賬，也沒有在合同、發(fā)票或其他協(xié)定中明確表示。

1.1旅游回扣的形式

旅游回扣包括在購物、餐飲、娛樂等方面的游客計劃外消費回扣。總的看來，購物回扣在所有的“旅游回扣”中數(shù)額最大，發(fā)生頻率也最高。1.1.1旅游購物回扣

旅游購物回扣是指在旅游業(yè)中，旅游商品經(jīng)營者為了招徠客源、獲取高額購銷差價，而給予引領(lǐng)游客前來購物的導游一定比例“好處費”（即回扣）的不良經(jīng)濟現(xiàn)象。購物回扣的直接來源是“商品購銷差價和偷稅漏稅”

[2]

。旅游者外出旅游的動機是為了追求對異質(zhì)文化的需求，為了能讓自己對異地旅游經(jīng)歷永久保留，一般都會購買當?shù)氐募o念品作為此次經(jīng)歷的證明或饋贈親友。所以，游客一般都有比較高的購物熱情。雖然單個客人購買的單項產(chǎn)品金額不高，但是作為旅游團隊來講人數(shù)眾多，購買的物品項目就較多，數(shù)目也會巨大，總購物額則會很高。水漲船高，自然的購物回扣就成了一塊巨大的奶酪。1.1.2景點參觀回扣

食、住、行、游、購、娛是旅游產(chǎn)品的六大要素，其核心部分是游。游覽是旅游活動賴以生存的基礎，旅行社的主要業(yè)務就是銷售這六大要素的整合的旅游產(chǎn)品。其中的購銷差價及向旅行者收取的服務費是其利潤來源。在旅游業(yè)發(fā)展不成熟的今天，旅行社的經(jīng)營利潤在惡性價格競爭中不斷下降，所以許多旅行社便用“線外加點”的辦法，通過在線路規(guī)定的景點之外增加購物游覽項目或在線路中搭售質(zhì)次價高的游覽項目，以回扣來增加利潤，景點以現(xiàn)金回扣的形式作為回報。導游和旅行社是這項回扣的受益者。1.1.3餐飲回扣

餐飲回扣是更為普遍的現(xiàn)象，只是金額一般不高，不被大家重視而已。餐飲業(yè)是一個比較特殊的行業(yè)，原材料多數(shù)是易耗品，保質(zhì)期短，行業(yè)利潤高，加上國內(nèi)旅游沒有設立定點旅游餐廳，這就給市場競爭日益激烈的餐飲業(yè)在尋求獲取更高利潤的前提下付給導游回扣提供了條件。導游和司機是這個回扣的直接收益者。1.1.4“人頭費”和“停車費”

這兩種回扣是購物點為了吸引導游帶團隊入店購物的手法。“人頭費”是導游只要帶游客到商店來購物，不管游客是否消費，商店都會按照游客數(shù)量給導游費用，通常導游會要將這部分上繳旅行社，這也是旅行社的利潤來源之一。“停車費”和“人頭費”一樣，是購物商店付給導游和司機帶領(lǐng)客人過來的辛苦費，有時導游會繞路帶客人去比較熟悉的商店購物。

[3]1.2旅游回扣給付的對象

旅游回扣給付的對象按照旅游行程發(fā)展的時間順序可以分析如下： ? ? ? ? 導游員為了讓旅行社計調(diào)人員安排“豪華團”，給計調(diào)人員“好處費”； 導游員從旅行社購買團隊出游，給旅行社的“購團費用”； 景點景區(qū)為了吸引導游帶團來旅游給導游員或者旅行社的回扣； 景點景區(qū)為了吸引導游員介紹景區(qū)內(nèi)性價比較低的旅游資源而給付導游員的回扣； ? 旅游商品店為了吸引導游帶團購物給導游和司機的“人頭費”和“停車費”及“購物回扣”，此項在導游收入中占比例最多；

? 餐飲企業(yè)迫于競爭壓力給的導游回扣吸引導游帶團來進行餐飲消費；

1.3收受旅游回扣的主要途徑 1.3.1導游員收受回扣的途徑

? 景區(qū)景點回扣：導游壓縮正常旅游時間，私自增加旅游景點或旅游項目如：加點或介紹自費旅游項目 ? 購物回扣:導游利用專業(yè)優(yōu)勢介紹旅游產(chǎn)品，增加購物點或不惜奔波去回扣高的購物點，現(xiàn)在導游的主要收入來源就是旅游購物回扣。? 餐飲回扣：導游會在保證游客不投訴的情況下控制餐飲消費，鼓勵客人私自消費。

1.3.2旅行社收受回扣的主要途徑

旅行社收受回扣的來源因每個旅行社的情況不盡相同，但是主要集中于以下幾個方面：

? 景區(qū)景點參觀回扣：景區(qū)景點為了推銷自己的旅游產(chǎn)品會主動到旅行社進行推銷，約定提成，讓旅行社在安排時予以照顧。

? 旅游購物回扣：有的旅行社在行程安排時就有購物這一項的，自然就會要求導游人員按照一定的比例上繳購物回扣及“人頭費”。

2回扣現(xiàn)象的弊端

2.1對導游員的影響

目前，除部分旅行社的固定導游每月有約200～400元的基本工資之外，其余的專職和業(yè)余導游既無基本工資又無勞務費。導游員的收入主要來源是回扣與小費，而這兩者都有極大的不穩(wěn)定性。盡管目前導游的收入較為可觀，但是購物回扣根本不能全面地評價其工作量與工作質(zhì)量，而且導游勞動價值的補償不能得到保證，“多半靠的是運氣。”這樣的導游報酬體制不僅對導游員不公平，而且影響導游員的身心健康。一支工作時間長，收入不穩(wěn)定，又無各種福利保障的隊伍必然流動性極大，而流動性大極不利于導游員經(jīng)驗的積累和講解水平的提高。據(jù)筆者對本市37名外語導游問卷調(diào)查的統(tǒng)計結(jié)果顯示，28名導游人員認為“導游并非一終身可為之奮斗的職業(yè)”。隨著生活水平的提高和旅游行業(yè)的形勢所迫，加上大多數(shù)旅游者的理智消費，導游在心理壓力和生活壓力下，抱著“過一日賺一日”的態(tài)度來對待工作，認為吃青春飯的工作有機會就要抓住大撈一筆，等賺夠了后就轉(zhuǎn)行。這樣的職業(yè)狀況，嚴重影響了導游經(jīng)驗的積累和講解水平的提高，對旅游業(yè)的發(fā)展起了限制作用。[4]2.2對旅游者的影響

旅游業(yè)的六大要素中，游覽是重中之重，是旅游者此行的目的。購物雖然重要但并非不可缺少的環(huán)節(jié)。但對于導游來說，購物卻成為不可或缺的一環(huán)，否則他們幾日的勞動將不被認可。在行程一定的情況下，游客的“游”與導游的“購”必然產(chǎn)生矛盾，必然會出現(xiàn)“導游擅自縮短游覽時間，增加購物次數(shù)”等違反法規(guī)、損害旅游者權(quán)益的行為。如:為了節(jié)約出購物時間減少講解內(nèi)容，潛意識的加快游覽步伐；或者知道客人不購物而故意減少講解內(nèi)容等，但是多數(shù)導游都能把自己的這些行為控制到旅游者無法投訴的范圍之內(nèi)，游客的潛在利益受到損害，卻不能投訴。

2.3對旅行社的影響

目前，無論國際社還是國內(nèi)社都深陷于削價競爭的旋渦中，旅行社的利潤率越降越低。旅行社決不會打無利潤的戰(zhàn)爭。他們早期通過降低消費標準，減少景點數(shù)目等來彌補損失。旅游者投訴的壓力使他們只好采用較為隱蔽的方法把損失轉(zhuǎn)嫁給游客，如:向?qū)в伟绰糜螆F人數(shù)收取人頭費；減少停車費過高速路費的報銷金額；從購物點索取按人頭計算的聯(lián)營費；取消或壓低導游的工資等。其結(jié)果是，他們的損失都從游客的各種消費回扣中得到彌補。所以，正是回扣的存在使旅行社的削價競爭成為可能，壓價競爭不僅擾亂了旅行社行業(yè)的正常競爭，而且嚴重影響了旅游業(yè)整體接待質(zhì)量。

2.4對旅游業(yè)的總體影響 購物回扣的直接來源是“商品購銷差價與偷稅漏稅”。許多導游帶領(lǐng)旅游者進入景區(qū)紀念品店，甚至地處偏遠的金銀珠寶、鉆石玉器、或者茶葉商場，利用旅游者對環(huán)境的陌生感以及語言不通而產(chǎn)生對導游的依賴感，引導或勸說游客購物獲得回扣收入。由于購買商品為旅游地紀念產(chǎn)品，沒有價格的可比性，很少有客人去探討其真實價格，很容易購買到“價高質(zhì)劣”產(chǎn)品引起旅游投訴，對旅游地的形象產(chǎn)生不好的影響，從而影響旅游地的口碑和形象。

回扣的存在對國家的影響表現(xiàn)在巨額的稅收損失上，回扣是不如實入賬的好處費。定點商店與導游、旅行社暗中交易，所以沒有人確切地知道某一導游每月的回扣收入為多少，旅行社和定點商店按規(guī)定應交多少稅。

回扣現(xiàn)象與旅行社價格競爭是互為因果的，旅行社為了生存發(fā)展不得不參與價格競爭，較低的價格要求較低的成本，所以旅行社降低甚至不給導游工資，導游只有利用職務之便追求“高額回扣”，而回扣反過來又成為旅行社利潤來源的補充，就這樣旅行社成了導游索取回扣的指使者和同伙，使旅游業(yè)的發(fā)展和管理形成了惡性循環(huán)。

3對策

3.1加強對導游的管理

3.1.1強化旅行社對導游的監(jiān)督力度

導游是旅行社雇傭的人員，必須經(jīng)旅行社委派才能上崗進行導游工作，要強化對導游的管理首先應從旅行社開始：(1)旅行社應加強對導游的法紀和職業(yè)道德的教育，采取各種手段制止違規(guī)回扣現(xiàn)象的發(fā)生，絕對不能合作姑息縱容。（2）旅游行政部門要加大管理，如發(fā)現(xiàn)導游有回扣行為，連同旅行社一并處罰，堅決杜絕違規(guī)回扣現(xiàn)象。

3.1.2注重對導游及游客滿意度管理

導游，在游客旅行是否快樂中起著重要作用，是一次成功旅行的保證，游客直接面對的就是導游。因而二者之間就要形成配合與監(jiān)督機制。可以從以下幾個方面來看：（1）嚴格規(guī)范導游人員的服務行為，針對導游隊伍的法制意識，職業(yè)道德，業(yè)務水平等進行定期培訓與考核，進行分級計分制度管理。(2)在旅游淡季繼續(xù)舉辦導游人員年審培訓班，要求所有導游人員通過《導游人員管理條例》等相關(guān)法律法規(guī)的考試，并熟知旅游市場治理整頓的各項規(guī)定。(3)堅決制止導游人員私拿回扣，嚴厲處罰導游誘迫游客購物或超計劃、超時間、超次數(shù)購物行為，對嚴厲者及相關(guān)旅行社實施處罰并在媒體曝光。(4)在導游帶團過程中要隨團配備一定量可密封的《游客意見回執(zhí)表》，在導游回旅行社時要如數(shù)收回，征詢游客對旅游行程的滿意度及意見，并針對游客滿意度決定導游帶團補貼金額。(5)旅行社在團隊旅游結(jié)束后隨機對隨團人員進行電話回訪，征詢意見和確認游客滿意度并推銷旅游新項目。

3.2建立合理的導游人員薪酬制度

3.2.1完善導游薪金制度

導游人員薪酬制度不合理嚴重阻礙了導游服務質(zhì)量的提高和游客滿意度的提高，成為制約旅游業(yè)發(fā)展的瓶頸。改變現(xiàn)行導游薪酬制度非常迫切，新制度應實現(xiàn)導游薪酬與游客計劃外消費回扣的完全脫鉤，并盡可能體現(xiàn)導游的工作量與工作質(zhì)量。具體來說，衡量導游工作量時可考慮一定時段內(nèi)導游累計工作時間和服務的團隊人數(shù)；衡量工作質(zhì)量時可參考導游的等級和游客填寫的密封回收的導游服務質(zhì)量評價表。因旅游有淡旺季之分，旅行社企業(yè)在制定導游薪酬標準時應力求做到以旺季的高收入來彌補淡季低收入，導游全年的收入應盡可能定在社會平均水平之上。導游是一項腦力和體力勞動強度都比較高的特殊工作。一次旅程的成功與否，在很大程度上取決于隨團導游的服務水平和努力程度；而導游人員的服務水平和努力程度又在很大程度上取決于他們所得到的報酬和待遇。由于我國旅游市場尚不規(guī)范，沒有適當?shù)慕M織來保障導游的正當權(quán)益，要促進整個旅游業(yè)的良性發(fā)展，就必須在推行合法的旅游傭金制度的同時建立合理的導游薪酬制度。在旅游行業(yè)中建立合理的導游薪酬制度不僅是“按勞分配”原則的具體體現(xiàn)，也是確保合法的旅游傭金制度順利實施的必要舉措。3.2.2保障導游人員的基本生活 國內(nèi)大多數(shù)導游從業(yè)者，沒有任何基本工資保障的現(xiàn)狀，更有甚者，不僅沒有基本的薪酬保障，甚至與旅行社或?qū)в畏展具B勞動合同都沒有。導游員是民間大使，工作特點是高腦力和高體力結(jié)合的獨立運作，一名合格的導游，以專業(yè)知識、社會經(jīng)驗、應變能力、戶外的辛苦和超時的付出給游客帶來愉快、方便和時間的節(jié)約，從職業(yè)特點和從業(yè)資格來看導游員不應該成為社會低收入者。所以，首先應該提高導游的底薪和帶團補貼費用的金額，讓導游成為高薪職業(yè)。其次，導游與旅行社之間是雇傭關(guān)系，要建立合同關(guān)系并確立適當?shù)纳鐣Ｕ象w系，為全職導游人員購買各項社會保險，解決導游的后顧之憂。

3.2.3在“高薪養(yǎng)導” 的同時，合理拉開導游收入差距 [5] 導游的職業(yè)特點要求有較高的綜合素質(zhì)和良好的修養(yǎng)，按照素質(zhì)不同、水平差異必然要形成合理的收入差距。可以實行如下方式：

? 實行底薪等級制度。把導游底薪與導游等級相掛鉤，不同等級底薪不同，允許差距激勵導游提高自身素質(zhì)。? 實行帶團補貼差別化。把導游出團補貼與其提供服務的質(zhì)量和游客滿意度相掛鉤，加強對游客回訪和意見征集，對服務質(zhì)量差的實行較低帶團補貼。? 實行定點購物傭金合理化.旅行社與購物店形成合理的傭金制度，在相關(guān)政府部門規(guī)定商品指導價格的基礎上按照團隊消費商品類別與總額收取一定比例的傭金，旅行社按照團隊購物額差異給導游一定的傭金補貼。

3.2.4明確規(guī)范導游小費給付標準，建立合理的旅游傭金制度

給付小費是文明程度的體現(xiàn)，在星級酒店普遍存在，因而也可以是游客對導游優(yōu)質(zhì)服務和工作的肯定和認可。固定、靈活的小費給付，既有助于導游與游客之間形成良性互動又可以增加導游正常收入。各地旅行社可以根據(jù)當?shù)氐娜司杖胨剑驮礌顩r和接團要求，制定明確、具體的小費給付標準，事先在旅游合同中定出團體或個人給付小費的下限，再由客人視導游的具體服務質(zhì)量而浮動。或者旅行社在簽訂合同書時直接把導游小費按照一定標準參與旅游團隊報價，保證導游收入，但是在最后給付時要按照游客滿意度和評價給付。這樣，將平時由爭議的“導游小費”問題變成激勵導游提高服務水平和質(zhì)量的動力。

3.3重視購物商店的管理，對商品價格實行監(jiān)控

加強對購物商店的管理，旅游紀念品商店一般都是承包給個人，甚至是私營，這類商店大都財務制度不健全，購與銷都以現(xiàn)金支付，管理與監(jiān)控難度很大。可以采用幾種方式控制：(1)由政府相關(guān)部門考察本地的旅游購物商店數(shù)量和規(guī)模，對規(guī)模較大，貨物齊全，財務管理制度較健全，購物店位置方便的購物店實施掛牌，進行定點購物，并將定點購物店實施公布。(2)對當?shù)靥厣糜紊唐愤M行分類，分等級，鑒定質(zhì)地，并制定政府指導價格，加貼中國旅游局的標簽，確實做到定點商店比路邊小店貨真、貨全且有質(zhì)量保證，無后顧之憂。(3)政府部門規(guī)定定點旅游購物商店出售商品時，必須給旅游者出具正式稅務發(fā)票，發(fā)票上注明接待單位名稱，地址消費品名稱，等級，價格等相關(guān)項目，必要時游客出關(guān)要出具購物發(fā)票。(4)旅行社收取的傭金必須如實記入營業(yè)收入，各單位給旅行社的傭金也要如實記入營業(yè)收入。（5）旅游監(jiān)督部門在購物店及景區(qū)公布監(jiān)督電話，接受各種旅游投訴和咨詢，對購物商店，景區(qū)及旅行社實施監(jiān)督。

3.4強調(diào)對旅行社的管理，建立信譽評定機制

要建立和完善旅行社的信譽評定機制，以幫助旅行社與旅游購物商店達成互信互利的穩(wěn)定交易關(guān)系。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和“入世”后新規(guī)則、新要求的出現(xiàn)，企業(yè)信譽評定機制也需不斷完善,權(quán)威性的旅行社信譽機制一旦建立，旅游商品經(jīng)營者就能容易并準確地選擇行業(yè)主管部門認可的旅行社為合作伙伴而避免與“黑名單”上的旅行社交易。同樣，對旅游購物商店亦可采取類似的信譽評定，在實行旅游傭金制度的框架下，相關(guān)部門和組織可以聯(lián)合起來，通過定期或不定期檢查旅游定點購物店銷售臺帳、審核企業(yè)收支賬目等來判定旅游購物商店是否真正實施了合法的旅游傭金制度，是否存在帳外暗中給予旅行社或?qū)в稳藛T回扣等違法行為,并及時將上述檢查結(jié)果向社會公布，讓旅行社能夠迅速物色到誠信、守法的旅游商品經(jīng)營單位, 并與之簽訂相關(guān)合約，建立起穩(wěn)定的交易關(guān)系，從而使得旅游者和旅行社自身的正當權(quán)益在旅游業(yè)六大要素中“購”這個環(huán)節(jié)上也能得到充分保證。

此外，根據(jù)實際情況規(guī)定常規(guī)旅游線路和熱門線路的最低報價，如有低于最低報價的旅行社，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，嚴肅查處并及時將上述檢查結(jié)果向社會公布,讓公眾在旅游中選擇信譽度高的旅行社出游,并對揭發(fā)旅行社違章操作者予以獎勵，以此來遏制惡性價格競爭。規(guī)范約束旅行社的操作。

3.5加強對旅游投訴維權(quán)機構(gòu)及執(zhí)法部門的管理

旅游業(yè)是個綜合性的產(chǎn)業(yè)，特別是在行政管理方面涉及到多個部門的法律法規(guī)。為此，旅游、工商、公安、交通、文化、物價等部門要堅持不懈地開展綜合治理，加強聯(lián)合執(zhí)法。在今后一段時期內(nèi)應著重抓好兩個方面的整頓規(guī)范工作：

一是嚴肅查處旅游購物商店出售假冒偽劣商品、價格欺詐等不法行為。為保證旅行社能夠獲取合理的購物傭金，政府有關(guān)部門應聯(lián)合起來對旅游購物商店的旅游商品進行分類、分等級、鑒定質(zhì)地，并制定政府指導價格加貼監(jiān)督部門標簽，真正做到旅游定點購物商店比路邊小店貨真、價實、質(zhì)量高。同時，對旅游購物商店強買強賣、私授購物回扣問題要真抓嚴打，決不走過場。

二是嚴格規(guī)范導游人員的服務行為，針對導游隊伍在法制意識、職業(yè)道德、業(yè)務水平等方面暴露出的諸多問題，制訂切實可行的措施加以整治。比如，成立、完善導游協(xié)會，將專職導游和兼職導游納入統(tǒng)一管理軌道，通過行業(yè)協(xié)會的自律作用，強化導游隊伍的管理；在旅游淡季舉辦導游人員年審培訓班，要求所有導游員通過 《導游人員管理條例》等有關(guān)法律法規(guī)的考試，并熟知旅游市場治理整頓的各項規(guī)定；堅決制止導游人員私拿回扣，嚴厲處罰導游人員誘迫旅游者購物及由于導游的原因而發(fā)生的超計劃、超時間、超次數(shù)購物行為；對嚴重違規(guī)違紀的導游可根據(jù)相關(guān)條例予以除名，并在媒體上公示等。同時，對負有責任的旅行社也要根據(jù)《旅行社管理條例》及其實施細則給予相應處罰。需要強調(diào)的是要把整頓規(guī)范旅游市場秩序同樹立旅游行業(yè)正面典型結(jié)合起來，積極開展各類創(chuàng)優(yōu)評先活動，大力倡導守法經(jīng)營，誠信經(jīng)營，爭取在最短的時間內(nèi)實現(xiàn)旅游環(huán)境明顯優(yōu)化，服務質(zhì)量普遍提升，產(chǎn)業(yè)素質(zhì)整體提高。3.6發(fā)揮社會輿論監(jiān)督作用，建立旅游者代理機構(gòu)

[6]

在旅游相關(guān)部門的組織下建立游客代理機構(gòu)，游客在與旅行社簽訂旅游合約之前可以就合約的相關(guān)細節(jié)以及可能發(fā)生的情況詳細咨詢專業(yè)的、非營利的游客代理組織，從而盡可能地掌握真實情況，使簽訂的合約更加完備。

游客代理組織將盡可能地收集關(guān)于旅行社信譽及旅游商品信息，并及時解答游客疑問(比如通過專門的熱線電話)，并對旅行社進行信用監(jiān)督，使旅行社對嚴格考核導游形成反向激勵，而導游和商品經(jīng)營者也將受到潛在約束，減少了購物回扣發(fā)生。

游客代理機構(gòu)在一定程度上可以改變了旅游合約短期性，使旅行社與游客以及游客與商品經(jīng)營者之間通過這一橋梁建立起一種長期合作關(guān)系，使游客原本松散的臨時集體擰成一個整體，增強了游客的交易地位；對旅游商品店和旅行社進行監(jiān)督，把不良記錄信息發(fā)布于社會，進行社會輿論監(jiān)督，讓旅游業(yè)的發(fā)展步入正軌。

參考文獻：

[1]苗學玲.對旅游業(yè)回扣現(xiàn)象的反思.旅游學刊.2001.2(16):31 [2]李俊民.陳慧力.淺議導游管理的目標模式.安陽師范學院學報.2004.(5):48 [3]姚媛.馬耀峰.我國旅游業(yè)的高額回報問題及其對策研究.寶雞文理學院學報.2004.(1):40-43 [4] 苗學玲.對旅游業(yè)回扣現(xiàn)象的反思.旅游學刊.2001.2(16):32 [5] 嚴梅.旅游業(yè)中回扣存在的原因及其對策研究.商業(yè)研究.2003.(2):55-156 [6] 蔣晟.閻友兵.北京第二外國語學院學報 旅游版.2007.(5):55

第四篇：醫(yī)生收受回扣案案例簡介

藥事管理案例分析

系

別 ： 專業(yè)（班級）：

生物與食品工程系 2012級制藥工程

作

者： 谷仁超(51206032002)指導教師：

徐世晶

完成日期：

2015年11月27日

案例簡介:

2001年上半年，某市人民醫(yī)院（系國有事業(yè)單位）外科醫(yī)生瑞某分別與5名藥品和醫(yī)療器械商事先約定，瑞某在診療過程中開具處方時，盡量使用5名供應商已進入醫(yī)院藥房的藥品和醫(yī)療器械，事后由供應商按實際銷售量的一定比例支付回扣給瑞某。至2003年10月，5名供應商按瑞某開具處方的藥品和醫(yī)療器械在該醫(yī)院的實際銷售量，先后送給瑞某回扣8萬元，瑞某均予以收受。

案例分析：

關(guān)于瑞某的行為是否構(gòu)成受賄罪，存在兩種不同的看法；

第一種意見認為，瑞某的行為不構(gòu)成犯罪。理由有；一是瑞某不屬于刑法意義上的國家公務員。根據(jù)刑法第九十三條第二款，事業(yè)單位中“從事公務”的人員才能成為受賄罪的主體，而刑法意義上的公務員是指國家機關(guān),企業(yè)，事業(yè)單位，人民團體中從事組織，領(lǐng)導，監(jiān)督和履行經(jīng)濟職能等具有社會管理性質(zhì)的活動。公務活動的性質(zhì)是一種管理活動，然而臨床醫(yī)生運用其醫(yī)學專業(yè)知識給病人診斷，治療，行駛《執(zhí)業(yè)醫(yī)師法》賦予的處方權(quán)開具處方，是一種技術(shù)性的勞務活動，并不具有管理性質(zhì)，因此處方行為并不屬于公務活動范疇，單純具有處方權(quán)的醫(yī)師也就不屬于刑法意義上的國家工作人員，其收受回扣的行為不構(gòu)成受賄罪。二是瑞某收受回扣利用的是職業(yè)上的便利，而非職務上的便利。此外，醫(yī)院不是公司，企業(yè)，所以瑞某的行為亦不構(gòu)成公司，企業(yè)人員受賄罪。第二種意見認為，瑞某的行為構(gòu)成受賄罪。處方權(quán)是醫(yī)院管理權(quán)的延伸，醫(yī)生的處方行為也對國有醫(yī)院的藥品銷售和民事責承擔由直接的影響，屬于“從事公務”。擁有處方權(quán)的醫(yī)生屬于刑法意義上的國家工作人員，其在開處方過程中收受藥品回扣構(gòu)成受賄罪。

評析：筆者同意第二種意見。本案兩種分歧意見的焦點在于醫(yī)生的處方行為是否屬于“從事公務”。處方是醫(yī)生預防、治療疾病時為病人開寫的取藥憑證。開具處方是醫(yī)生根據(jù)病人病情選擇藥物治療方案，與其他醫(yī)療人員一起共同負責病人安全合理用藥的整個過程。因此，筆者認為，國有醫(yī)院醫(yī)生的處方行為具有公務活動的管理性特征，當屬“從事公務”，理由如下： 首先，處方權(quán)是醫(yī)院藥品管理權(quán)的一部分。國有醫(yī)院對藥品的管理包括采購、保管、銷售等環(huán)節(jié)，其中銷售環(huán)節(jié)包括處方開藥、藥房配藥、病房（病人）用藥。藥房僅僅是根據(jù)處方銷售藥品，故決定藥品銷售情況的是醫(yī)生的處方。現(xiàn)行醫(yī)療體制下，“醫(yī)”、“藥”關(guān)系尚未完全分開，病人拿到醫(yī)生的處方后一般都會在該醫(yī)院購買藥品，有的醫(yī)院則干脆剝奪病人的知情權(quán)，將醫(yī)生的處方直接通過局域網(wǎng)傳送至收費處，病人繳費后才能知悉處方內(nèi)容。

其次，處方行為雖是技術(shù)性活動，但同時也具有管理性。醫(yī)生診斷某一病情后，根據(jù)處方權(quán)，他有權(quán)在不同類型的藥品、同一類型藥品中的不同廠家中進行自由選擇，并決定用藥量的多少。對此，醫(yī)院行政領(lǐng)導、業(yè)務科室和藥品采購部門都無權(quán)進行干涉。雖然醫(yī)院的藥事委員會決定進入藥房供醫(yī)生選擇使用的具體藥品，但最終使用什么藥、用多少藥才能“藥到病除”，決定權(quán)仍然歸屬于醫(yī)生的處方行為。正因如此，實踐中部分供應商在藥品進入藥房后，還根據(jù)有關(guān)醫(yī)生開處方的藥品實際銷售量，送給醫(yī)生回扣。

最后，在法律后果上，處方行為直接影響國有醫(yī)院對處方內(nèi)容的責任承擔。雖然開具處方本身是執(zhí)業(yè)醫(yī)師的專業(yè)技術(shù)活動，但對病人而言，處方不僅是醫(yī)生意志的體現(xiàn)，也是醫(yī)院意志的體現(xiàn)。病人服藥后發(fā)生醫(yī)療事故，如果是醫(yī)生開錯處方所致，則向病人承擔責任的主體是醫(yī)生所在的國有醫(yī)院。從這一點來看，醫(yī)生是代表醫(yī)院開具處方，不僅是醫(yī)生的職業(yè)要求，也是醫(yī)生的職務行為。

綜上，國有醫(yī)院醫(yī)生的處方權(quán)在行使過程中直接關(guān)系到該醫(yī)院的財產(chǎn)利益和責任承擔，從屬于管理國有資產(chǎn)的行為，符

合“從事公務”的特征。因此，筆者認為，本案中，瑞某正是利用了醫(yī)生可以開處方的這一“職務上的便利”收受藥品回扣，理應構(gòu)成受賄罪。

第五篇：農(nóng)村信用社案防典型案例分析與思考

農(nóng)村信用社案防典型案例分析與思考

農(nóng)村信用社發(fā)展50多年來，很多鐵的內(nèi)控制度和法律法規(guī)都是前人用鮮血和生命寫成的、完善的，其代價更是昂貴的。盡管如此，我們有些后來人不但不珍惜來之不易的規(guī)章制度和法律法規(guī)，而要以身試法。近10年間，嘉陵區(qū)農(nóng)村信用社在就發(fā)生了七起“內(nèi)部人”直接做案的經(jīng)濟案件。諸如近幾年的違法犯罪人員任華貴攜信用社資金潛逃案，杜桂林參與金融憑證詐騙案，毛正興、梁云益、劉偉違規(guī)放款侵占信貸資金案，文顯臻、任春榮合伙盜竊信用社資金案，他們有的已鎯鐺入獄，失去自由。有的已丟掉飯碗失去職業(yè)。更可悲的是有的臨近退休或已退休安度晚年的老職工晚節(jié)不保，老淚縱橫也走上了丟飯碗乃至服刑的末路，他們從事金融經(jīng)營管理幾十年，把自己一個職業(yè)的金融業(yè)高管人員經(jīng)營成為一個囚人，這難道說付出的成本還低嗎？有些案件金額巨大，而且影響深遠，給全區(qū)農(nóng)村信用社造成了較大的損失。一、六案發(fā)生原因分析

（一）作案人員自身缺乏學習，防腐拒變能力差是案件發(fā)生的內(nèi)在原因。上述七起經(jīng)濟案件的作案人員平時不認真學習國家相關(guān)方針政策、法律法規(guī)和內(nèi)部各項規(guī)章制度，法制觀念淡薄；不努力提高自己的政治理論水平和實際工作能力，放棄了自我思想改造，沒有樹立正確的人生觀、世界觀和價值觀，嚴重缺乏防腐拒變的能力；個人私欲惡性膨脹，思想蛻化變質(zhì)，貪圖享樂，經(jīng)受不住誘惑，最后置黨紀國法于不顧，將犯罪的黑手伸向信用社集體財產(chǎn)。從文顯臻、任春榮作案足以說明其私欲膨脹到何等地步，真是家賊難防。

（二）各種內(nèi)控制度形同虛設，無相互制約機制，經(jīng)辦人員有章不循是案件發(fā)生的主要原因。以“3?17”任華貴攜款潛逃案為例足以說明：現(xiàn)金押運環(huán)節(jié)是銀行案件防范的基本風險點，農(nóng)村信用社人員相對不足，執(zhí)行雙人押運存在諸多問題。為此，我區(qū)聯(lián)社早在2004年3月份就開始在轄內(nèi)實行現(xiàn)金集中運送制度。2004年嘉陵信用聯(lián)社頒發(fā)《嘉陵區(qū)信用社現(xiàn)金調(diào)運、押運管理辦法（試行）》（嘉信聯(lián)[2004]19號），明確規(guī)定各信用社、分社存取現(xiàn)金必須事前向聯(lián)社結(jié)算專柜報告，由結(jié)算專柜將現(xiàn)金計劃匯總后報聯(lián)社保衛(wèi)科，由保衛(wèi)科安排專職運鈔車和經(jīng)警人員將現(xiàn)金押送到信用社和分社。但這個規(guī)定并未在大通信用社完全執(zhí)行，除個別分社因離主社較遠，交通不便實行聯(lián)社集中運送外，其余分社仍實行到主社取款的方式。雖然主社要求分社在存放現(xiàn)金時要實行雙人押運制度，及分社如是一人取款主社派人護送的方式，但執(zhí)行中并未成為一種制度堅持下來，未進行嚴格的監(jiān)督和考核，分社一人存取現(xiàn)金的情況時有發(fā)生，在如此松散的管理方式下，不出問題是僥幸，出問題也相當自然。

（三）大額現(xiàn)金管理不嚴，未執(zhí)行嚴格的事前審批制度。為加強大額現(xiàn)金管理嘉陵信用聯(lián)社制定了較為嚴格的現(xiàn)金管理制度，并以嘉信聯(lián)發(fā)[2005]139號文件印發(fā)了《嘉陵區(qū)農(nóng)村信用社大額現(xiàn)金內(nèi)部控制管理辦法》，其中要求5萬元以上現(xiàn)金必須實行分級審批，分社向主社提取現(xiàn)金5萬元—20萬元應由副主任審批，異常大額現(xiàn)金提取要實行報告制度。新廟分社平時現(xiàn)金庫存一般在10萬元以內(nèi)，當天尚有現(xiàn)金庫存5萬元左右，提取20萬元現(xiàn)金顯然大大超出正常庫存用量，但任華貴向主社出納常××報告大額現(xiàn)金支取時，出納并為對該筆異常大額現(xiàn)金支取引起足夠重視，也未將情況及時報告分管領(lǐng)導主任。在任華貴支取大額現(xiàn)金時，出納未在“大額現(xiàn)金支取審批記錄”上登記交分管主任審批，使大額現(xiàn)金支取失去控制。事后檢查大通信用社的“大額現(xiàn)金支取審批記錄”，發(fā)現(xiàn)新廟社當天該筆記錄未作審批，而且整個記錄存在明顯的補制痕跡。

（四）內(nèi)部制約措施失控，違反業(yè)務操作流程。現(xiàn)金支取先記賬后付款，錢賬換人復核這是銀行會計制度最基本的規(guī)定，但大通社在辦理該筆現(xiàn)金支取時未嚴格遵守此規(guī)定。據(jù)了解，任天貴在辦理現(xiàn)金支取時，會計暫未在場，出納常××在支票未經(jīng)會計人員審核、記賬的情況下，未等會計人員回來對錢款進行復核，直接將現(xiàn)金支取給任天貴，事實上形成了一人臨柜，業(yè)務一手清的狀況。事后檢查發(fā)現(xiàn)，會計處理該筆賬務的時間已在款項支取1小時以后。

（五）內(nèi)部管理不嚴，交接手續(xù)不清。大通信用社對核算業(yè)務各流程的管理較為松散，崗位責任不明，密碼管理失控，交接手續(xù)不清。當天對公會計黃××休假，交接登記顯示有關(guān)工作移交儲蓄會計蒲××，但當天運行日志顯示復核工作由主社信貸員何××承擔，而何××使用的計算機代碼和密碼是主社副主任楊××的，但被調(diào)查的主任蒲××、副主任楊××并未安排何××代班，副主任楊××也未授權(quán)何××使用其代碼和口令。到底是分管領(lǐng)導推過諉責還是信貸人員越權(quán)錄賬，讓人費解。

（六）業(yè)務素質(zhì)較差，制度觀念淡薄。出納常××再過兩年即將退休，工作勤勉，但由于只有小學文化水平，業(yè)務素質(zhì)很難適應新業(yè)務的需要，不會計算機操作，由此導致當天對公會計休假后復核工作無人代替的問題。事后詢問其為何違反有關(guān)規(guī)定辦理現(xiàn)金取款業(yè)務時，常××稱，當時認為任華貴的父親是老信用社主任，老先進，任本人組織上是黨員、行政上是主任，根正苗紅，不會出問題，因此思想上就少了一根弦，人情代替了制度。

（七）內(nèi)控監(jiān)督檢查不力，稽核檢查流于形式，忽略安全隱患。“3?17”攜款潛逃案暴露了我區(qū)聯(lián)社在日常監(jiān)督檢查方面存在疏漏，對現(xiàn)金押運工作的重視程度不夠，忽視安全隱患。大通信用社下屬六個分社，除一個分社外其余分社日常存取現(xiàn)金基本上都是在主社辦理，在聯(lián)社實行集中運鈔制度后的2年時間內(nèi)，分社未按要求通知聯(lián)社集中運鈔應該是顯而易見的事情，但聯(lián)社明知分社有章不循卻不加制止和糾正，可悲的是專職稽核人員專題稽核長達兩年未發(fā)現(xiàn)大通片區(qū)未執(zhí)行聯(lián)社規(guī)定，更談不上及時報告和糾正，最終釀成風險案件，不能不令人感到痛心和惋惜。

（八）相關(guān)監(jiān)督管理人員思想松懈，未認真履行崗位職責，是案件發(fā)生的重要原因。一方面，直接管理者責任心不強，工作作風漂浮，安全、內(nèi)控檢查走過場，應付了事，甚至發(fā)現(xiàn)了問題也大事化小，不處理、不報告，對問題熟視無睹，對可能產(chǎn)生的大要案的跡象麻木不仁；另一方面，上級監(jiān)督管理人員履行崗位職責差，檢查不細致、不全面，以致該發(fā)現(xiàn)的問題未能及時發(fā)現(xiàn)，該整改的隱患未能及時得到整改；前幾年，區(qū)聯(lián)社對基層社的專項檢查針對性不強，檢查力度和檢查頻率不夠，致使基層出現(xiàn)的一些問題遲遲不能被發(fā)現(xiàn)，長期得不到糾正。從劉偉、毛正興、梁榮益違規(guī)放款侵占資金時間之長、筆數(shù)、戶、金額之多足以說明，尤其是劉偉下崗收貸又擔任信用社主任后，其亂放貸款的行為更是有恃無恐，上級管理部門也曾先后多次組織工作組到該社檢查工作，但均未暴露問題。還有一些案件也充分說明，各級監(jiān)督管理者不認真堅持查庫制度，查庫時不仔細清點，甚至只粗略核對一下會出帳面余額即敷衍了事；金庫鑰匙交接混亂，經(jīng)常出現(xiàn)一人代管的現(xiàn)象；金庫長期設兩個庫存；空檔值班人員經(jīng)常脫崗等現(xiàn)象未能及時得到糾正。

（九）管理者思想麻痹，認識不足，防范措施不力。從任華貴攜款潛逃案件可以看出：該社管理者對基礎工作崗位潛伏或引發(fā)案件的嚴重性認識不足，落實防范措施不力；對基礎崗位執(zhí)行制度過程中的紕漏和崗位之間制約環(huán)節(jié)的松馳現(xiàn)象放任自流，不制止、不糾正；對有問題員工的排查工作落實不到位，對少數(shù)員工賭博、經(jīng)商等問題未引起足夠重視，對顯露的案件信息、案件線索缺乏必要的敏感和警惕；對案件防范工作僅停留在口頭上的會議中，不抓具體落實；只注意“防外”忽視“防內(nèi)”，忽視內(nèi)部崗位制約的檢查落實。常言道：堡壘最容易從內(nèi)部攻破，任華貴身為信用社主任，不注意自己的干部形象，多次與社會人員一起往返外地經(jīng)商，花錢大方，一擲千金，其挪用信用社資金的可能性被忽略；毛正興經(jīng)常參與社會豪賭，而且經(jīng)常徹夜不歸，引起夫妻反目，其因資金短缺而向信用社貸款伸手的可能性也沒有引起注意。

二、應該吸取的教訓和應采取的措施

上述七案真是警鐘長鳴，無數(shù)次向我們提醒案件隨處可能發(fā)生，“十案十違章”，內(nèi)部控制薄弱之處就是案件多發(fā)之處，信用社點多面廣，人員素質(zhì)參差不齊，尤其應作為風險防范的重點。

（一）增強責任意識和防范意識，認真加強對干部職工的思想教育工作。一是要充分認識到干部職工思想素質(zhì)在內(nèi)部控制體系中的重要作用，結(jié)合廣泛開展的“八榮八恥”的社會主義榮辱觀和9月5日省銀監(jiān)局、省聯(lián)社召開的全省農(nóng)村信用社案件專項治理電視電話會議精神，組織員工對《四川省農(nóng)村信用社工作人員違規(guī)行為處理辦法》、《四川省農(nóng)村信用社經(jīng)營管理禁令》以及歷次案件通報進行全面深入的學習，有針對性地對員工進行思想教育，引導干部職工樹立“危機意識、責任意識、機遇意識、發(fā)展意識、市場意識、風險意識、競爭意識、效益意識、特色意識、學習意識”，激勵干部職工愛崗敬業(yè)，勇于奉獻，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀和權(quán)力觀、地位觀、利益觀，常修為政之德，常思貪欲之害，常懷律己之心，真正經(jīng)受住權(quán)力、金錢的考驗；二是要加強對職工政治思想教育、職業(yè)道德教育、規(guī)章制度教育和業(yè)務技能鍛煉，促使其主動抵制不規(guī)范的操作行為；三是要將典型案例作為警示教育工作的重要內(nèi)容，通過對典型案例的剖析，增強全體員工的法制意識、責任意識和安全防范意識，增強干部職工抵制誘惑和辨別是非的能力，增強員工做好安全工作的主動性和責任感，引導職工自覺遵守各項規(guī)章制度和法律法規(guī)；四是尤其要加強對各級領(lǐng)導干部的教育，要求他們正確看待和行使手中的權(quán)力，構(gòu)筑好思想道德防線，自覺抵制各種形形色色的誘惑，隨時做到是非清楚、行為規(guī)范和警鐘長鳴，切實提高自我約束的能力。

（二）必須認真解決制度的執(zhí)行力問題。制度缺位比沒有制度更可怕。六案顯示了個別信用社在執(zhí)行集中押運制度、大額現(xiàn)金管理制度、會計基本制度、人員交接制度、密碼管理制度、四雙制度等方面存在缺位、失位的現(xiàn)象，有章不循、違章操作的問題非常突出。因此，必須督促各信用社進一步落實各項規(guī)章制度，使每一個工作人員都有明確的崗位職責，有明確的考核標準，并建立相關(guān)的激勵和約束措施。

（三）落實制度環(huán)境，充實一線門柜人員。基層信用社因人員不足導致基本制度難以落實的現(xiàn)象較為普遍，如大通7個信用社有4個是三人社，龍蟠片區(qū)10個信用社就有8個是三人社，按信用社“四雙制度”要求至少也得4個人。許多信用社常年處于帶“病”運行狀態(tài)，許多信用社職工不能享受休假待遇，強制休假制度更無法落實，風險隱患較為突出。據(jù)調(diào)查，整個嘉陵信用社需缺額補員20人，因年齡大、文化低、技能低需置換的人員達34人，但由于信用社無進人自主權(quán)，自身無法解決此類問題。

（四）加強對要害崗位的監(jiān)督管理和思想教育。要加強對基層網(wǎng)點要害崗位各流程的監(jiān)督控制，堅持重要業(yè)務換人復核制度，堅持重要崗位強制休假制度。堅持信用社、分社主任交流制度，要努力增強職工的安全防范意識，杜絕按習慣辦理不按制度辦事，增強職工的制度觀念、防范技能和工作責任感，把“三防一保”工作落到實處。要加強基層信用社領(lǐng)導崗位人員的管理，隨時掌握其八小時以內(nèi)和八小時以外的行為習慣，關(guān)注其思想變化。

（五）加大監(jiān)督檢查力度。各銀行機構(gòu)特別是信用社應充分吸取本案的教訓，加強內(nèi)控制度建設，充分發(fā)揮內(nèi)審和稽核的職能作用，積極開展安全大檢查，發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題或風險隱患的，要提出整改措施并限期糾正，要建立跟蹤檢查機制，及時向主管領(lǐng)導和上級部門反饋整改情況，切實防止大案要案的發(fā)生。