第一篇：廣東省教育系統預算執行情況審計實施辦法

附件3：

廣東省教育系統預算執行情況審計辦法

第一條為了規范我省教育系統預算執行情況審計工作，保證審計工作質量, 根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國預算法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、教育部《教育系統內部審計工作規定》和《廣東省教育系統內部審計工作規定（試行）》，結合我省教育系統實際情況，制定本辦法。

第二條本辦法所稱教育系統預算，是指各教育行政部門和單位根據事業發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。

第三條本辦法所稱預算執行情況審計，是指各教育行政部門和單位內部審計機構(以下簡稱審計機構)依據國家有關法律法規對本部門、本單位或下屬部門、單位預算執行的真實、合法和效益情況進行的審查和評價。

第四條 教育系統預算執行情況審計的目的，是有利于保證各教育行政部門和單位預算的執行，促進各部門、單位加強財務管理，提高教育資金的使用效益,保障教育系統各項事業的發展。

第五條審計機構對預算管理進行審計的主要內容：

(一)預算管理（編制、執行及結果報告）的內部控制制度是否健全、有效；

(二)預算編制的原則和方法及編制和審批的程序是否符合有關法規法規，預算編制是否堅持“量入為出，收支平衡”的原則，預算編制的嚴肅性、公開性如何；

(三)各項收入和支出是否按規定納入預算管理，收入預算是否堅持穩健原則，支出預算是否堅持統籌兼顧、保證重點、勤儉節約等原則，是否編制超越本單位財力可能的赤字預算；

(四)預算調整的理由是否充分，預算調整的項目、數額是否明確，措施是否可行且附有相關說明，預算調整是否符合部門和單位預算管理制度規定的程序，是否報經部門和單位領導審定后執行；

(五)是否定期對預算收支項目進行績效分析。

第六條 審計機構對收入預算執行情況進行審計的主要內容：

(一)應當納入預算管理的各項收入，包括財政補助收入、上級補助收入、事業收入、經營收入、附屬單位上繳款和其他收入（投資收益、利息收入等），是否納入部門和單位預算，實行統一管理、統一核算；

(二)應當納入預算管理的各項收入是否及時足額到位，有無隱瞞、截留、挪用、拖欠等問題或設置“賬外賬”、“小金庫”等問題；

(三)各項收入是否符合國家和上級主管部門的有關政策規定，各項收費是否嚴格執行國家規定的收費范圍和標準，有無擅自設立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準、無證收費、使用非法票據收費、收費不開票據、收費后不及時繳入部門或單位法定賬戶等亂收費問題；

(四)有無利用應付及暫存、代管項目等過渡性會計科目掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題；

(五)各項收入的會計核算和資金管理是否符合相關會計制度、財務制度的規定。

第七條 審計機構對支出預算執行情況進行審計的主要內容：

(一)各項支出，包括事業支出、經營支出、自籌基本建設支出、對附屬單位補助支出是否按計劃執行，有無超計劃開支、虛列支出和以領代報等問題，專項資金是否專款專用；

(二)各項支出是否嚴格執行國家和上級主管部門有關財務規章制度規定的開支范圍和開支標準，有無虛報虛列、違反規定發放錢物和其他違紀違規問題；

(三)各項支出的會計核算是否符合相關會計制度的規定，有無會計信息失真等問題；往來款項是否嚴格管理、及時清理，有無長期掛賬和被其他單位和個人占用等問題；

(四)專項資金、代管經費支出是否按特定項目或用途專款專用，有無擠占或虛列行為，會計核算是否合規、準確；

(五)有無利用應收及暫付、應付及暫存、代管項目等過渡性會計科目掛賬隱瞞支出或直接列支等問題；

(六)各項支出的經濟效益和社會效益如何，有無損失浪費等問題。

第八條 審計機構對預算執行結果進行審計的主要內容：

(一)收入預算和支出預算的實際執行情況及其與計劃相比有何差異，原因何在；

(二)本部門、單位為保證預算的完成采取了哪些加強管理、增收節支的措施，這些措施是否合法、合規并有效；

(三)各項收入和支出是否真實、合法、合理，會計核算是否合規，有無重大違紀違規問題；

(四)預算執行的效果如何，按照經費自給率、預算收支完成率、人員

支出與公用支出分別占事業支出的比率、生均支出增減率以及根據本部門、本單位的業務特點設置的財務績效分析指標進行系統分析的結果如何。

第九條 審計機構對預算執行情況審計時可采取事前審計、事中審計、事后審計的方式：

(一)事前審計：主要檢查和審核財務部門制訂的財務預算計劃、方案、預算收支是否符合有關財經方針、政策和規章制度，是否符合經濟效益最大化的原則。

(二)事中審計：主要是了解和掌握財務預算執行過程中的不足與偏差，及時采取措施，幫助解決財務預算實施過程中所出現的問題，為實現資金效益最大化目標提出修正意見。

(三)事后審計：主要是檢查財務預算執行情況及結果的真實性、合法性和效益性，審查財務收支是否符合有關財經方針、政策和規章制度，審查是否最大限度地節約資金，是否在有限資金約束下取得最大的經濟效益，同時其效益指標是否達到了預期的目標和預期的效果。

第十條本辦法由廣東省教育廳負責解釋。

第十一條本辦法自2007年1月1日起施行。

第二篇：合肥工業大學預算執行與決算審計實施辦法

合肥工業大學預算執行與決算審計實施辦法

第一章 總則

第一條 為規范學校財務預算執行與決算審計工作，加強對學校預算的管理和監督，根據《中華人民共和國審計法》以及《教育部關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》（教財[2015]2號）等相關文件規定，結合學校實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的預算，是指學校根據事業發展計劃和任務編制的財務收支計劃。預算分收入預算和支出預算。

第三條 本辦法所稱的決算，是指學校根據預算執行的結果而編制的財務決算報告，包括決算報表和決算文字說明。決算是反映學校財務狀況、收支情況和事業發展狀況的書面總結文件。

第四條 本辦法所稱的預算執行與決算審計，是指由學校審計處依法獨立對預算執行與決算的真實性、合法性、完整性進行確認和評價。

第五條 預算執行和決算審計的目的，是有利于保證學校預算的嚴肅性，促進積極組織收入，合理安排支出，優化資源配置，提高資金使用效率，為保障學校各項事業發展提供服務。

第六條 本辦法適用于校本部（含宣城校區）及獨立核算非法人事業單位。

第二章 預算執行審計

第七條 預算執行審計是對學校預算管理、收入預算執行情況、支出預算執行情況和預算執行結果進行審查。

第八條 預算管理審計內容

（一）預算管理中的內部控制制度和各級經濟責任制是否健全、有效。

（二）預算編制是否堅持“量入為出，收支平衡”的原則，收入預算是否貫徹積極可靠、穩定增長的原則，支出預算是否貫徹統籌兼顧、保證重點、勤儉節約的原則；預算編制的方法是否符合國家、上級主管部門及學校的相關規定。

（三）預算方案的編制是否真實、合法、有效；是否編制超越學校財力的赤字預算；預算是否按照規定程序審批；預算經費是否按規定時間足額下達。

（四）預算調整有無確需調整的原因及明確的調整項目、金額、實施方案及有關情況說明，預算調整是否編制調整方案，是否按規定程序上報審批后執行。

（五）預算支出有無隨意增減項目或項目之間隨意調劑使用情況。

第九條 收入預算執行情況審計內容

（一）各項收入，包括財政補助收入、事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入和其他收入，是否全部納入預算，實行統一管理，統一核算。

（二）各項收入是否真實、合法、完整，有無隱瞞、少列收入、推遲或提前確認收入行為；各項收入的款項是否及時足額到位。

（三）是否按預算目標積極組織收入，有上繳任務的單位或部門是否按規定及時、足額上繳預算收入，有無截留、挪用、拖欠預算收入或私設“小金庫”行為。

（四）收費的項目、標準和范圍是否報經有關物價部門、教育部主管部門批準或報備，有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準、收費不開票據等亂收費問題；是否貫徹“收支兩條線”原則。

（五）收入的會計處理是否合規。有無利用應付及暫存、代管項目等過渡性會計科目掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題。

第十條 支出預算執行情況審計內容

（一）各項支出，包括事業支出、經營支出、基本建設支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、其他支出分類是否準確、合理；是否嚴格按照預算執行，有無預算外或超預算等問題。

（二）支出是否嚴格執行國家、上級主管部門和學校有關財務制度規定的開支范圍和開支標準，是否存在擅自擴大開支范圍和提高開支標準的行為；支出的會計核算是否合規、準確，有無利用應收及暫付、應付及暫存、代管項目等過渡性會計科目掛賬隱瞞支出或直接列收列支等問題。

（三）各項支出是否真實、合法，有無隨意改變支出的確認標準或計價方法，多列、不列或少列支出；支出中有無虛列支出、以領代報的現象，有無擠占、挪用、損失浪費、濫發錢物、變相對外投資等行為。

（四）專項資金是否設立專門賬戶進行管理，是否做到按預算編制和批復口徑專款專用，有無擠占或挪用行為。

第十一條 預算執行結果審計內容

（一）收入預算和支出預算的實際執行情況，與計劃有何差異及差異存在的原因。

（二）分析預算執行的效果，各項指標的預算完成情況、各類支出占事業支出的比率、資產負債率等情況，資源的使用效率如何。

（三）項目支出的效益如何，是否達到立項的預期目標；分析存在專項結余結轉資金的原因，針對問題提出改進的意見和建議，加快專項資金的使用。

（四）為確保預算完成制定了哪些切實可行的措施，這些措施是否合法、有效。

第三章 決算審計

第十二條 決算審計是對決算報告及其資產、負債、凈資產、收入和支出的真實性、合法性和有效性進行審查和評價。

第十三條 決算報表審計內容

決算報告編制的原則、方法和時限是否符合財務制度的規定和上級主管部門的要求；報表的內容是否完整、賬表是否一致，表中數據勾稽關系是否正確，會計核算是否合規；文字說明部分涵蓋范圍是否齊全，財務分析指標是否真實、準確，能否恰當的反映學校的財務狀況、收支結果和事業發展情況。

第十四條 資產審計內容

（一）資產的存在是否真實、完整，管理是否安全，變動是否合規，計價是否合理、正確，有無隨意改變資產的確認標準和

計價方法，有無虛列、不列或少列資產的行為。

（二）貨幣資金管理是否符合規定；應收及暫付款、借出款的變化是否真實、合法，是否做到及時清理，有無長期掛賬等問題；財產物資的收發、管理和使用是否真實、合法、安全，購置有無計劃和審批手續；對外投資是否進行可行性研究。

第十五條 負債審計內容

負債的形成、存在是否真實、合法、完整，有無隨意改變負債的確認標準或者計價方法，虛列、多列、不列或者少列負債的行為；對各類負債的分類和會計核算是否合理、合規；對負債的清理結算是否及時，有無長期掛賬現象；舉債對學校的發展是否存在潛在的財務風險。

第十六條 凈資產審計內容

凈資產的存在、發生是否真實、合法、完整，有無隨意改變凈資產的確認標準或者計價方法；各項結余的分類是否合理、合規，經營收支結余是否單獨反映，會計核算與處理是否符合規定；結余分配是否符合國家的相關規定；事業基金和專業基金的設置、分類、變化是否準確、合規，會計核算與使用是否符合規定。

第十七條 收入、支出審計內容，比照預算執行審計有關內容執行。

第四章 審計方式與程序

第十八條 學校審計處對預算執行和決算審計的方式和時間：

（一）事前參與：在編制預算期間，主動了解財務部編制預

算的情況，掌握關于預算編制的最新動態和要求，為事中和事后審計打下基礎。

（二）事中審計：審計部門將不定期地對當年預算執行情況的進度進行專項檢查和抽查審計，針對在預算執行中發現的問題，提出合理的意見和建議。

（三）事后審計：每年年初對上年的預算執行情況、決算情況進行審計，全面評價預算執行情況的真實性、合法性和效益性。

第十九條 審計處根據批準的工作計劃安排兩名及以上審計人員組建審計小組，根據審計的目標擬定審計方案，并向被審計單位送達審計通知書，取得相關資料和有關證明材料，編制審計工作底稿。被審計單位在接到審計通知書之日起十個工作日內提供下列資料：

1．有關預決算編制、管理的規定、辦法和制度； 2．學校審查批準的預算； 3．預算調整方案及批準文件等；

4．被審計的會計憑證、會計報表、預算執行分析等，如遇特殊情況可追溯到以前；

5．各項撥款通知單、撥款對賬單和銀行對賬單； 6．被審計編制的財務決算和財務報告；

7．與預算執行情況有關的其他資料，如收費依據和收費票據等；

8．審計人員認為需要的其他資料。

第二十條 審計組在實施審計前，應了解預算執行與決算相關的情況和內部控制制度。實施審計時，通過評價內控制度，審

查賬表、文件資料等方法，取得相關證明材料，完整、準確地填寫審計工作底稿。

第二十一條 審計終結，審計人員根據審計工作底稿，綜合分析后提出審計報告，書面征求被審計單位意見。被審計單位應當自接到審計報告征求意見稿之日起10日內，將書面意見送交審計部門，逾期即視為無異議。

第二十二條 審計組對被審計單位反饋的書面意見應當進一步核實、研究，如有必要可以修改審計報告，連同被審計單位的書面意見一并送審計部門負責人復核后，報送主管校領導審批。審計報告根據需要抄送被審計單位和其他相關部門。

第二十三條 被審計單位對已明確批示的審計報告所提出的審計意見和建議，必須落實和處理。審計處應對落實整改情況進行監督和檢查，檢查被審計單位采納審計意見和對審計建議的執行情況及結果，必要時進行后續審計。

第二十四條 審計處對辦理結束的預算執行和決算審計事項，應當按照審計檔案管理規定做好立卷歸檔工作。

第五章 附則

第二十五條 本辦法由黨委常委會授權審計處負責解釋。第二十六條 本辦法自發布之日起施行。

第三篇：預算執行審計方案

預算執行審計方案

篇一：財政預算執行審計實施方案（2446字）

20XX市本級財政預算執行和其他財政收支情況的審計工作，嚴格履行財政審計的監督職責，根據《中華人民共和國審計法》和《安徽省預算執行情況審計監督暫行辦法》，結合我市實際及局20XX財政預算執行審計方案制定審計小組實施方案。

一、審計目標

20XX年財政“同級審”工作目標是：堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作方針，以促進落實積極財政政策的各項政策措施，加強財政管理、完善預算制度、規范資金分配行為、提高財政資金使用效益為目標。積極探索財政審計大格局，進一步推動公共財政體系的建立，從體制機制層面分析原因，提出加強管理、進一步深化財政管理制度改革的意見和建議，為**經濟發展服務。

二、審計對象和范圍

1、審計對象：本級預算執行審計對象包括：市財政、國投公司、地稅局和金庫。開發區和園區審計對象包括：開發區管委會、建投公司、河瀝園區、港口生態園區。部門預算執行審計對象包括：市住建委、交通局、發改委、科技局、規劃局、旅游局、商務局和藥監局。

2、審計范圍：市本級20XX預算執行和其他財政財務收支情況進行審計，必要時可向前后追溯和延伸。

三、審計時間和人員安排

審計組由八名同志組成，**任組長，負責全面組織協調工作。王黎任主審，成員有**組成。審計分二個階段：

（一）春節前階段。

審計組于20XX年12月10日到各被審計單位開展審前調查工作，年底前完成調查工作并明確各部門的審計重點，20XX年1 月10日組成四組同時進點開展對四部門預算執行進行審計，春節前完成實施階段工作，三個審計小組分工如下：

1、審計一組。**負責對藥監局的審計，**任主審。

2、審計二組。**負責對商務局的審計，**任主審。

3、審計三組。**負責對旅游局和商務局的審計，**任旅游局主審，**任商務局主審。

（二）春節后階段。

20XX年2月21日分成二個組同時開展對市本級預算執行和部門預算執行進行審計。

1、市本級預算執行、開發區和港口工業園區審計組。由**組成，**任本級預算執行審計組和港口園區主審，并負責對大預算的審計；**任開發區審計組主審，并負責對國投公司、政府債務、政府非稅收入、建投公司和河瀝園區的審計；**任地稅和金庫審計主審，并負責對專項資金和開發區各部門的審計。

2、部門預算執行審計組。由**三人組成，**負責對住建委和科技局的審計，**負責對交通局和發改委的審計。

6月10日前完成各自項目的審計分報告，6月底完成審計結果報告的草擬工作，7月10日前完成審計報告的征求意見工作，7月中旬向市政府匯報，然后經市政府授權提交市人大常委會審議。

四、審計重點內容

(一)、本級預算執行審計的主要內容。

1、對財政預算執行的審計。一要圍繞公共財政的公共性開展審計，關注科技、教育、衛生、社會保障等普惠制資金的規模、比重。二要圍繞公共財政的民本性開展審計，關注公共利益，關注人民群眾的福祉，關注與群眾利益密切相關的專項資金的審計。三要圍繞公共財政的效益性開展審計。20XX財政預算執行情況審計主要涉及市財政局內設科室有：預算科、行財科、社保科、農財科、經建科等五個科室及市農村局、非稅局（含國資科）、農發局等三個單位。

2、對國投公司的審計。重點摸清政府債務情況，分析債務結構層次，檢查國投公司資金籌集、管理、使用和項目計劃完成情況，有針對性提出防范、化解政府債務風險的合理性建議。

目。

4、對政府非稅收入的審計。重點審查政府非稅收入管理部門及預算單位各項非稅收入是否及時足額交入專戶，有無截留坐支等問題。國有資產管理是否符合規定、處置是否規范合法、有償使用收入是否繳入財政。

5、對地稅局征管的審計。延伸調查2個基層稅務所檢查基層稅收增長緩慢的原因。

6、對國庫的審計。檢查國庫辦理本級預算收入的收納、劃分、留解和預算支出的撥付及辦理退庫的合法性、真實性；重點檢查有無違反預算管理和財政法規的退庫、轉移預算資金等問題。

7、對開發區、河瀝園區和港口園區的審計。重點檢查開發區、河瀝園區和港口園區預算安排及執行情況，融資平臺融資情況，土地出讓金、建設資金、補償資金的征收管理使用情況，對拆遷、征地、補償、土地出讓、工程建設等情況延伸審計一至二個相關村、組。

(二)、對本級各部門預算執行審計的主要內容

1、部門向所屬單位批復預算和預算變化執行。

2、有預算收入上繳任務的部門、單位上繳預算資金情況。

3、預算支出執行情況。

4、預算支出的事業成果和資金使用效益。

5、預算資金管理制度的建立和執行情況。

6、重點檢查民生資金的分配、管理和使用情況。住建委重點審計拆遷和房管廉租房資金等管理、使用和分配情況；交通局重點審計工程建設及項目資金等分配、管理和使用情況；發改委重點審計項目收費和鐵路辦項目資金等管理、使用情況；規劃局重點審計規劃項目資金使用情況；旅游局重點審計項目專項資金管理、使用情況；科技局重點科技專項資金分配、管理、使用情況；商務局重點審計農貿市場拍租資金管理、使用情況，改制資金的管理、使用情況；藥監局重點審計預算執行等情況。

五、工作要求

（一）堅持“圍繞中心，突出重點”的原則。審計組成員要根據審計分工和審計時間要求開展工作，每位主審都要及時編制各自負責項目的審計實施方案，突出審計重點和工作目標，堅持在真實性、合法性基礎上突出效益審計。

（二）嚴格遵守審計紀律，保守審計工作秘密。要嚴格執行審計人員審計工作紀律，做到依法審計，廉潔自律，同時審計過程中要做到實事求是、客觀公正，并嚴格保守工作秘密。

（三）創新審計方法，開展計算機審計。今年我們要積極開展計算機輔助審計，選擇市本級、開發區、地稅和金庫作為計算機審計，由**負責，通過開展計算機審計來促進、鍛煉和提高審計人員的計算機審計能力。

（四）做好審計提煉，提升工作成果。針對審計中發現的問題，要善于從制度和體制層面思考原因，提出建設性意見和建議，以審計信息和送閱材料等多種形式向市領導匯報，為市政府決策諫言獻策。

20XX年2月14日 篇二：預算執行審計工作方案（4717字）

20XX年審計計劃安排，為做好縣本級預算執行審計工作，根據《審計機關審計方案準則》的規定，制定本工作方案。

一、指導思想

20XX年縣級預算執行審計工作要以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發展觀，牢固樹立科學審計理念，緊緊圍繞縣委、縣政府工作中心，堅持“揭露問題、規范管理、促進改革、提高績效”的總體思路，以規范預算管理，推動財稅體制改革，促進建立公共財政體系，保障財政安全和提高財政績效水平為目標。按照審計工作“二十字” 方針，認真履行審計職責，繼續加強對重大違法違規問題和經濟犯罪案件的揭露與查處，不斷改進審計方式方法，不斷提升審計質量和水平，在更高起點、更高層面上發揮審計“免疫系統”功能，當好公共財政“衛士”，為我縣經濟社會又好又快發展服務。

二、審計工作目標

以縣人大批準的20XX縣本級預算為主線，以財政財務收支的真實性、合法性、效益性審計為基礎，以加強財政管理、完善預算制度、規范資金分配、提高財政資金使用效益為目標，圍繞領導關心、社會關注的熱點、難點問題，對重點部門、重點資金和重點項目進行審計和審計調查。擴大一級預算單位的審計覆蓋面，延伸審計二、三級預算單位；以縣本級預算執行審計為重點，關注各項財政支出改革政策、措施落實情況，關注財政資金的分配管理情況，關注是否存在重大違法違規問題，關注財政資金使用效益情況，揭露政府性資金收、支、管、用等流程控制環節中存在的問題，嚴肅查處各類違法違規、損失浪費、資金使用效益低下問題，促進完善財政財務管理體制、管理制度和制度運行機制，促進規范預算執行，提高財政資金使用效益，完善公共財政體系，促進公共服務均等化，充分發揮審計保障國家經濟社會運行“免疫系統”的功能。

三、審計范圍

主要是對20XX縣本級財政預算執行及其他財政收支情況進行審計，必要時將追溯相關或延伸審計有關單位。

四、審計對象

（一）縣財政局組織實施的20XX縣本級財政收支預算執行和其他財政收支情況審計。

（二）縣地稅局20XX年稅收征收管理審計。

（三）縣林業局與縣衛生局經濟責任審計（審計內容包含20XX年預算執行和其他財政收支審計）。

（四）對政府投資建設的相關基本建設項目進行審計。

五、審計的主要內容與重點

（一）縣財政局具體組織預算執行情況的審計

以促進落實積極財政政策的各項政策措施，加強財政管理、維護財政安全、推動建立完整的政府預算體系、提高財政資金使用效益為目標，重點對預算管理、資金分配及預算執行過程的合規、合法性和財政資金的安全性進行審計，主要內容包括：

1、預算的編制、批復、調整是否合法、合規。

2、收入預算執行。重點審計預算收入是否及時納入當期核算，有無為完成預算收入任務而虛增收入，或將本期收入納入下期而隱瞞預算收入；應納入預算管理的行政性收費、罰沒收入是否全額納入預算管理，有無越權減免、帳外存放等問題。特別關注土地出讓金、國有產權轉讓、國有資產出讓與收益等非稅性收入，有無應收未收、體外循環問題。

3、支出預算執行。重點檢查財政預算撥款是否按預算、按計劃、按進度撥付，有無超預算、超進度撥款問題；檢查財政部門預留的各項待下達支出落實情況，有無擅自調劑使用、未及時下撥到有關單位和項目；檢查財政各項預算支出追加追減事項是否合理，追加理由依據是否充足，核批手續是否符合政策規定和有關管理要求，有無存在撥人情款和假公濟私行為；檢查上級財政下達的各項專款，是否按規定用途及時落實到有關單位和項目，有無挪作它用的問題。

4、應納入財政預算和非稅收入管理的資金是否按規定及時繳庫。

5、對國庫集中支付及收支兩條線管理等財政改革制度執行情況進行審計監督。

6、對財政部門內部控制制度進行檢查，重點關注內控制度是否健全和嚴格執行。

7、根據審計實施情況，對部分預算執行單位和資金進行重點延伸審計。

（二）縣地稅局稅收征收管理審計

圍繞促進依法治稅，強化征管和服務，堵塞漏洞和增收節支工作，20XX年對地稅局稅收征收管理審計的主要內容是：

1.稅收收入計劃完成情況。檢查稅收計劃和各項指標的完成情況。審計地稅部門是否依照法律法規的規定，及時、足額征收各項稅金。

2.稅收政策執行和稅收征收管理情況。檢查稅收征管中是否存在漏征漏管，是否存在違規減免稅，是否存在有稅不征和征收“過頭稅”，以及混級混庫等情況，檢查代征代扣手續費的安排、管理、使用情況。

3.稅收征管制度運行情況。審查各項稅收征管制度是否合理、完善，稅收征管的各項內控制度是否健全、有效，有無存在漏洞，檢查稅收稽查執法質量和稅收征管信息管理系統運行情況。

4.稅務部門代開發票管理情況。主要檢查地稅部門代開發票的依據是否齊全、內部控制制度是否完善、經濟事項是否真實，應征收的稅款是否按規定征收。重點檢查有無因稅務部門管理制度不健全，而為相關單位通過以虛假緊急事項代開發票套取資金建立“小金庫”提供方便的問題。

（三）縣本級部門預算執行及其他財政收支情況審計

以揭示和反映普遍性、規律性問題，促進深化部門預算改革和加強財政預算管理，提高部門預算執行審計的整體質量和效果為目標，重點揭示部門預算與執行的主要差異和形成原因，審查預算變化依據是否充分，并對部門決算編報的真實性、準確性、完整性發表總體意見；揭示預算執行中基本支出與項目支出相互混淆，導致基本支出標準不統一、決算編報不真實、不完整的情況；揭示“會議費”與“三公經費”不夠規范與細化等問題。重點關注以下內容：

1．預算編制情況。一是審查財政撥款收入、非稅收入等預算編制是否完整、真實。二是審查基本支出、項目支出、政府性基金支出預算編制是否明細、真實、合規。三是審查20XX年末賬面結余資金是否全部納入20XX年預算。

2．預算批復及分配情況。審查具有二次分配職能的部門有無未按規定及時批復預算，未經批準自行調整預算，預算資金分配不及時，違規撥付預算資金，截留、挪用預算資金，截留應當下撥的預算資金等。

3．預算支出情況。按照財政批復的預算，一是審查基本支出是否合規，有無擴大支出范圍、提高開支標準、虛列支出、未經批準調整基本支出預算等。二是審查項目支出是否合規，有無未按規定執行項目支出預算，有無擠占挪用項目資金。三是審查當年經費支出，關注會議費、“三公經費”的支出和比例。

4．非稅收入收繳管理情況。一是審查有關項目的收費依據，收費許可證規定的收費標準、范圍，是否存在亂收費等。二是抽查收費票據和繳款憑證，審查收入是否嚴格執行“票款分離”、“收支兩條線”、上繳財政。三是審查各項收入是否真實、完整，有無賬外賬、有無隱瞞、轉移收入或將收入掛往來賬等。

5.部門財政財務管理內控情況。一是關注部門預算管理、資金使用、會計核算、資產管理等內部控制制度是否健全；二是關注各項制度在決策和執行過程中是否到位、有效；三是關注財政財務管理、會計核算等基礎工作是否扎實、規范。

（四）經濟責任審計。根據《將樂縣領導干部任期經濟責任審計工作方案》規定組織實施。

（五）政府投資的基建項目審計。主要審查項目建設程序是否合法合規，是否落實項目法人制、招投標制、監理制、合同管理制；審查項目資金來源是否合法，資金是否落實，是否按計劃及時到位，資金使用是否合規，有無侵占、挪用等問題；審查設計變更的內容是否符合規定，手續是否齊全，有無擅自擴大建設規模和提高建設標準的問題；審查工程價款結算的真實性、合法性，有無將不合法的費用擠入待攤費用，建設單位是否嚴格按照概算口徑及有關制度對建設成本正確歸集，單位工程成本是否準確；審查施工單位有無非法轉包工程，工程價款結算是否合法，有無偷工減料，高估冒算，虛報冒領工程款等問題。

6、跟蹤檢查上一年審計決定與審計報告的落實和整改情況

對上審計查出問題的糾正和整改情況進行跟綜檢查，要根據審計決定逐條落實。對未落實審計決定的，要分析具體原因，并提出采取措施的具體意見。

對審計報告提出的問題和建議被審計單位是否已經糾正和采納。要評價和反映被審計單位針對審計建議制定的各項規章制度的運行情況和成效。

六、審計的組織、分工與時間安排

（一）審計組織 20XX年縣本級預算執行審計工作，實行“統一領導、統一方案、統一實施、統一調度”的原則。各業務股室全員參加，按審計程序組織實施。

（二）審計分工

1.縣財政局組織實施的20XX縣本級財政收支預算執行和其他財政收支審計由郭天玉（主審）、陳敏完成。

2、縣林業局經濟責任審計（含20XX年預算執行和其他財政收支審計內容）由廖加寶（主審）、陳涓完成。

3、縣地稅局稅收征收管理審計（劉懷寧主審）、縣衛生局經濟責任審計（含20XX年預算執行和其他財政收支審計內容，陳雄主審）由劉懷寧、陳雄完成。

4、相關政府投資項目審計由政府投資審計中心組織完成（具體項目另行安排）。

5、“兩個報告”由陳敏負責起草完成。

（三）時間安排

1.第一階段，從20XX年2 月 18日至2月22日，各審計組組織學習與審計事項相關的法律法規與業務知識。

2.第二階段，從20XX年2月25日開始，各審計組按照項目分工，開展審前調查工作，摸清全面情況，確定審計重點，并按照項目分工，根據審前調查情況，制定審計實施方案，組織項目實施審計，于 4月25日前向陳敏提交對外審計報告。政府投資審計中心同期向陳敏提交20XX年7月至20XX年4月底審結的相關項目審計綜合報告。

3.第三階段，陳敏根據各審計組提交的審計報告與中心提交的綜合報告進行匯總，并于5月15日前將草擬好的20XX縣本級財政預算執行情況的審計結果報告與審計工作報告同時提交局機關，由局機關組織召開局務會討論審理“兩個報告”后，將“兩個報告”同時上報縣人民政府審定。

七、審計工作要求

（一）統一思想，增強全局意識。預算執行審計是《審計法》賦予審計機關的重要職責，是國家審計永恒的主題。預算執行審計作為整個審計工作的重中之重，政策性強、內容復雜、涉及面廣、要求高。因此，要增強全局意識，服從大局，齊心協力，扎實有效的開展工作。要精心組織，及時溝通，配合連動，真正形成一個既有分工、又有合作的整體，實現預算執行審計的“一體化”，不斷提高審計成效，推動今年的預算執行審計工作達到一個新的高度。

（二）搞好審前調查，編制操作性較強的審計實施方案。各審計組要開展深入細致的審前調查，在把握總體的基礎上，結合部門自身特點，摸清容易出現問題的項目、資金和財務管理中的薄弱環節，準確把握審計重點，找準重點抽查單位，制定切實可行的審計實施方案。審計實施方案要做到：審計目標明確、審計重點突出、分工詳細合理、時間安排周密、審計方法適用。

（三）規范實施，把握重點，確保質量。一是要嚴格執行審計署6號令等有關規定，規范審計行為，切實提高審計項目質量和文書質量。二是要認真學習和把握工作方案中確定的重點審計內容，做到全面審計、突出重點。三是對每個部門單位的審計，要緊緊圍繞預算執行，搞好與財政財務收支、經濟責任審計的有機結合，確保審深審透審全，確保審計質量。

（四）強化成果意識，提高預算執行審計工作的宏觀效能。要按照“發現問題，規范管理，促進改革”的總體要求，在查處違規違紀行為的同時，注重發現影響改革深化和預算執行的突出問題，進行綜合分析，加大從制度、機制、管理上分析研究問題的力度，提出促進完善財政管理體制的意見和建議，切實提高“兩個報告”的成效。

（五）嚴格遵守審計紀律。審計人員要牢固樹立廉潔奉公意識，堅定理想信念，增強紀律觀念和法制觀念，嚴格遵守廉政紀律，嚴格要求、嚴格管理、嚴格監督，自覺維護好審計機關的良好形象，保質保量地完成好今年的預算執行審計工作任務。篇三：預算執行及其他財政收支審計工作方案（3783字）

賦予的審計職責，組織開展好20XX縣級預算執行審計工作，根據我局審計項目計劃安排及《國家審計準則》的要求，結合我縣實際制定本工作方案。

一、工作目標

20XX縣級預算執行審計工作以規范預算管理、提高財政績效水平為目標。一是服務經濟社會發展大局，加強對民生資金的審計監督，關注宏觀調控政策落實情況和投入資金的使用監督，注重從體制、機制、制度層面和政策執行方面揭示和反映問題，并提出合理化建議，促進提高財政資金使用效益，有效發揮審計“免疫系統”的功能。二是緊扣預算執行這一主題，以預算執行為主線，以政府性資金為主要內容，財政專項資金為重點，加強對財政資金分配、使用和管理情況的監督，強化預算約束，深化審計內容，反映縣級預算資金分配、預算執行、預算調整和財政改期進程中的突出問題，從宏觀性、效益性角度提出對策建議，充分發揮審計監督的建設性作用，保障財政資金依法有效使用。

二、項目安排和分工

（一）項目安排：

1、對縣財政局20XX具體預算執行情況進行審計。

2、縣地稅局20XX稅收預算執行情況進行審計。

3、縣衛生局、縣農業局等預算執行部門管理使用財政資金的情況進行審計。

4、縣農村中小學布局調整情況專項審計調查。5、20XX年至20XX年6月政府投資項目審計情況匯總。

6、社會保障資金審計（利用本級全國社保資金審計成果）。

（二）組織分工

第一組：負責對縣財政局20XX年預算執行情況審計，并負責編寫《審計結果報告》與《審計工作報告》。

組長：廖加寶、陳敏。

第二組：負責縣地稅局與縣衛生局20XX年預算執行情況審計。組長：郭天玉、廖建華。

第三組：負責縣農村中小學布局調整專項審計調查與縣農業局20XX年預算執行情況審計。

組長：劉懷寧、陳雄，組員：陳涓。

第四組：縣政府投資審計中心負責匯總20XX年至20XX年6月政府投資項目審計情況。

組長：伊文華，副組長：范晨亮，組員：黃愛華、鄭川華。

三、審計重點和內容

（一）財政部門的重點審計內容。

1、縣級預算收支規模，對一般預算、基金預算和預算外資金及財政掌管的其它全部政府性資金進行摸底調查。重點檢查稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、轉移性收入等規定的預算收入是否全部列入預算收入“盤子”；預算外收入清理、清繳情況的監督檢查，對照《福建省財政廳轉發財政部關于將按預算外資金管理的收入納入預算管理的通知》（閩財預[20XX]154號）的規定要求，檢查財政部門是否將按預算外資金管理的收入及時全面納入一般預算和政府性基金預算管理，有無按規定組織各部門做好預算外收入的清理、清繳工作；國有資產投資或其他長期投資收益情況；政府債務規模和構成來源。通過審查縣級預算、財政決算，對比分析檢查縣本級財政預算收支完成情況，以及收支結構情況，摸清政府性資金的分布狀況和總量規模及主要支出方向，檢查評估政府性資金的管理現狀。

2、預算收入和真實、完整。通過對縣本級財政預算外資金賬戶和專戶及財政掌管的政府性資金的審計，檢查縣級財政部門是否將應納入預算管理的各項收入及時足額繳入國庫，檢查是否存在通過預算外賬戶調節或隱瞞預算收入等問題，有無存在游離于財政預算管理監督之外的政府性收入等問題，影響縣級財政預算收入的真實性和完整性。

3、預算執行的時效和效益。重點對一般預算支出中的農林水事務支出、醫療衛生支出、教育支出等三項重點項目支出安排和資金撥付使用情況。通過對縣本級財政預算支出和重點支出撥付情況的審計，分析預算執行的進度和效率，檢查是否存在預算進度慢，預算資金年末集中撥付，或為完成支出任務年末將預算資金轉入財政專戶等情況，影響預算執行的效果和財政資金的使用效益。

4、預算執行結果及資金平衡審計。主要審計預算收支平衡和資金平衡情況，關注財政資金暫存、暫付的合理性，并分析原因，審查收支平衡是否真實，有無虛收、虛支、收入不入賬以及支出掛賬等問題，是否存在利用往來科目隱瞞收支造成結余不實的問題。

5、預算外資金管理及收支結構審計。主要對預算外資金的使用和管理情況進行審計，了解預算外資金的種類、規模，審計是否存在將預算內資金轉到預算外、應作預算收入的行政事業性收費未納入預算管理、未按規定將預算外資金繳存財政專戶等問題，推進預算外資金管理逐步向預算管理轉變。

6、延伸審計國有投資管理公司。主要核實國有資產投資及其收益分配情況，對投資效益不高、多年沒有收益的投資項目進行重點分析，提出規范管理的意見建議。

（二）部門預算執行情況審計。安排審計農業、衛生等兩部門預算執行及其專項資金分配、管理、使用情況。一是審查各項收入是否及時入賬，有無隱瞞收入和設置賬外賬的問題；各項支出是否真實、合法，有無虛列支出和轉移資金的問題；二是審查預算外資金是否嚴格實行“收支兩條線”管理，有無坐收坐支問題；三是審查行政事業性收費和罰沒款項是否符合政府政策規定，有無巧立名目，提高標準亂收費；罰沒票據的管理是否符合規定，有無違規使用票據的問題。四是檢查專項資金分配管理使用情況。了解掌握單位專項資金總量與收付及結余等基本情況，重點檢查專項資金管理制度是否建立健全，是否嚴格執行現行制度；資金分配的各個環節和有關內容是否科學、合理，資金是否按時撥付到文件規定的使用單位；有無隱瞞截留專項收入，專項支出是否按計劃和預算合法管理使用，是否做到專款專用，有無擠占、挪用專項資金等問題；專項資金的使用是否取得較好的社會效益和經濟效益等。通過審計，如實反映各預算單位在預算執行過程中存在的問題，客觀分析存在問題的原因，提出改進意見建議，促進相關單位加強管理，合理使用財政資金，提高財政資金的使用效益。

（三）對縣地稅局的審計

以稅收完成情況的真實性為基礎，重點審計以下內容：

1、稅收計劃完成及稅收政策執行情況。主要檢查稅務部門在稅收計劃執行過程中是否存在人為調節收入不征、、少征稅款或征收“過頭稅”行為，有無混淆入庫級次，影響20XX財政收入真實性的行為；是否存在稅收政策執行不到位和稅收稽查工作不力的問題。

2、稅收征管情況。在摸清全年稅收任務完成情況的基礎上，對收入結構進行分析，了解地稅部門為應對金融危機影響在落實稅收政策、加強財源建設、完善征管措施等方面采取的主要應對措施，掌握目前稅收征管質量情況。重點選擇會計師事務所、資產評估事務所，小額貸款公司、擔保公司、招投標公司等行業稅收征管情況審計調查，揭示征管過程中存在的漏洞和問題。主要通過本期實際完成數與本期計劃數相比，分析超收、短收的情況和原因，審查有無為完成計劃任務而預征稅款的問題，對應征的稅款是否做到應收盡收，有無人為調節稅收任務的問題。

（四）縣農村中小學布局調整情況專項審計調查。通過審計，提高農村中小學布局局調整的科學性和規范性，推進義務教育均衡發展政策落實，推動農村教育事業發展。

（五）對政府投資項目的基建審計。主要審查項目建設程序是否合法合規，是否落實項目法人制、招投標制、監理制、合同管理制；審查項目資金來源是否合法，資金是否落實，是否按計劃及時到位，資金使用是否合規，有無侵占、挪用等問題；審查設計變更的內容是否符合規定，手續是否齊全，有無擅自擴大建設規模和提高建設標準的問題；審查工程價款結算的真實性、合法性，有無將不合法的費用擠入待攤費用，建設單位是否嚴格按照概算口徑及有關制度對建設成本正確歸集，單位工程成本是否準確；審查施工單位有無非法轉包工程，工程價款結算是否合法，有無偷工減料，高估冒算，虛報冒領工程款等問題。

（六）社會保障資金審計。按審計署工作方案執行。

（七）繼續跟蹤檢查20XX年審計查出問題的糾正和整改情況。

20XX年本級預算執行審計查出問題的整改情況經人大審議后，對審計查出的問題尚未糾正和整改到位的問題應結合20XX年本級預算執行審計繼續開展跟蹤檢查，由原股室或審計組在20XX年7月5日前完成，報送財金股匯總。

四、工作要求

工作方案是“同級審”工作的行動指南和操作規范。承擔“同級審”任務的股室要認真組織學習，深刻領會工作方案意圖及要求，并將其工作目標、工作重點以及具體要求等貫穿于“同級審”工作的全過程，切實做好20XX縣本級預算執行審計工作。

（一）加強實施方案制定工作。相關股室在充分領會工作方案立意的基礎上，要做好審前調查工作，制定針對性、可操作性強的審計實施方案。實施方案要提出審計要實現的目標，每一分項目的審計重點、內容和方式方法等。

（二）改進審計方式方法，進一步規范審計行為。嚴格執行審計署8號令規定，嚴格規范審計具體行政行為。

（三）充分發揮審計建設性作用。各審計項目要把握問題的本質和規律，進行深入的分析，從預算資金分配和使用兩個環節反映突出問題，查找產生問題的原因，從制度上、體制上、機制上提出審計意見和建議，提升審計報告的質量和水平。認真撰寫、提煉審計報告，做到內容敘述清楚、定性準確，提出針對性強、可操作的意見和建議。

（四）按進度及時完成任務。各審計組針對第一個審計項目應在4月26日前完成審前調查，4月30日前提出審計實施方案，5月2日前正式進點審計。7月5日前提交本組項目審計對外報告。撰寫“兩個報告”責任人應于7月20日前完成《審計結果報告》與《審計工作報告》編寫與上報工作。

篇四：同級財政預算執行審計工作方案（4106字）

第四條、第十七條的規定，為認真做好尼勒克縣20XX本級預算執行審計工作，按上級審計機關統一部署，結合我縣實際情況，制定如下審計工作方案。

一、指導思想和工作目標

20XX縣級預算執行審計工作的指導思想是：以科學發展觀為指導，緊緊圍繞縣委、縣政府的中心工作，以促進深化財稅體制改革，推進公共財政體系建設和提高財政資金使用效益為目標，切實加強對財政資金收支的監督，進一步加大對重點部門、重點專項資金和重點項目的審計力度，為推進依法行政，完善財政管理制度、規范財政收支行為，促進我縣經濟社會又好又快發展，充分發揮審計保障國家經濟運行的“免疫系統”建設性功能。

20XX縣本級預算執行審計工作按照“揭示問題、規范管理、促進改革、提高效益、維護安全”的工作思路，確定的目標為：一是緊緊圍繞縣委、縣政府經濟工作中心和領導重視、群眾關心、社會關注的熱點、難點問題開展審計。二是突出重點領域、重點部門、重點資金的審計監督。三是在部門預算執行方面，重點審查部門預算編制、預算執行、追加預算以及預算管理情況實施審計，針對查出的問題，深入分析原因，提出規范管理的意見。

二、審計范圍

20XX縣本級預算執行情況和其他財政收支情況，重大問題可追溯到以前。并檢查上審計報告和審計決定整改落實情況。

三、審計對象

尼勒克縣財政局、地方稅務局、人民銀行尼勒克縣支庫，重點問題延伸到各有關鄉（鎮）人民政府，縣委和縣人民政府所屬有關部門及機構、有關企業。

附預算執行審計單位：縣衛生局（延伸2所鄉衛生院）、縣教育局（義教辦、項目辦、延伸2所學校）、縣農業局（延伸種子站、農經局、推廣站、農廣校、鄉企局、能源辦、）、縣民政局、縣統計局、縣人大常委會辦公室、縣檢察院、縣黨校、縣建設局、縣科技局（“科技三項費用”專項審計）、縣發改委

四、審計內容及重點

（一）財政部門的審計

1、財政改革措施落實情況。主要是檢查財政部門推行部門預算、政府采購、國庫集中支付以及“收支兩條線”等各項改革措施落實情況，重點審查資金計劃、招投標情況，資金撥付程序是否合規，內控制度是否健全有效，執行結果是否有效。

2、預算編制情況。主要是檢查預算編制、項目支出編制是否依據充分、科學合理、具體細化；檢查預算編制是否嚴格執行《預算法》，是否堅持確保重點、收支平衡的原則；檢查財政預算編制時間是否充足，是否及時將財政預算草案報送政府和人大常委會審查；檢查一切收支是否全部納入財政預算，是否留有較大的機動預算財力；檢查中央稅收返還收入、上級補助收入等轉移支付資金是否按照規定真實、完整地納入預算管理。

3、預算批復情況。主要是對人大和財政部門向本級財政和各部門批復預算情況和年終調整變化情況進行審計。檢查財政預算批復的及時性，是否在規定期限內批復下級預算部門單位；批復預算是否落實到項目和單位，有無將應列入年初預算的項目，采取預留預算指標和追加預算方式批復預算。核實年終預算調整數，預算調整程序是否合規，有無擅自調整預算行為；檢查上年結轉指標在本年安排使用情況，是否利用科目調劑，擅自改變資金用途；查清當年結余指標形成原因、種類及數量。關注超收收入的安排使用情況，是否符合三分之二以上用于民生，以及支出安排的程序是否符合有關規定。

4、預算收入情況。主要是對財政部門非稅性收入的征管情況和預算收入退庫情況進行審計。檢查各項專項收入是否依法計征，足額入庫，有無滯留在各股室不上繳國庫等問題。

5、預算支出情況。主要是對財政部門辦理的本級預算支出進行審計。核實各項支出數同支出列報數依據是否一致；核實財政支持農業、科學、教育事業發展資金的投入情況以及其它支出的主要內容和資金的使用情況；是否按照批準的預算和用款計劃撥款，有無隨意改變支出用途的問題；有無擅自增加對本機關、本系統撥付資金問題等。

6、預算資金平衡情況。主要是對本級預算當年收支平衡是否真實進行審計。核實結轉下年使用的財政資金是否符合決算編審有關規定，是否存在無單位、無項目、無預算的空頭結轉來減少凈結余，影響財政收支的總體平衡問題。

（二）稅收部門的審計

1、稅收政策執行情況。主要是對稅務部門執行國家統一稅收政策情況進行審計。檢查稅務部門是否按依照法律、行政法規規定及時征收稅收；有無越權減免稅收，變相擴大減免稅收范圍的問題。

2、稅收征收情況。主要是對稅務部門執行《稅收征管法》及各項具體稅收法律、行政法規和部門規章制度情況進行審計。檢查稅務部門是否依法嚴格征管，有無稅收計劃完成后不征或緩征情況；檢查有無違規擅自開設“稅款過渡戶”，延壓稅款的問題。

3、稅收經費收支情況。主要是對經費來源的合規、合法性進行審計。檢查地稅部門機關經費預算編制是否全面、準確，是否是將全部經費納入會計統一核算。支出是否符合規定，是否準確，完整，真實代扣了個人所得稅。

（三）國庫的審計

1、辦理預算資金收納、劃分、報解和撥付情況。重點審查執行國家財稅法規、政策情況；推行國庫集中支付制度和罰沒收入配套實行“票款分離”、“罰繳分離”制度情況；辦理縣級集中支付工資和預算資金撥付是否規范，是否存在延遲撥付預算資金的問題。

2、履行監管職責情況。重點檢查國庫在辦理業務過程中，對財政、稅務及經收處的監督、管理是否到位，有無對入庫審核把關不嚴，造成縣級收入混庫；有無違規為征收機關開設過渡賬戶和稅務稽查收入專戶，利用稅款預儲賬戶賬戶調節收入進度，隨意延解預算收入，占壓稅款的問題。

（四）縣級部門單位審計

1、預算執行情況。主要檢查縣財政批復年初預算和追加預算情況，驗證是否存在不合理性和追加預算過多的問題；檢查是否將批復的預算及時足額批復到所屬單位，有無擅自調整預算、隱瞞、截留、轉移財政資金等問題；將預算結果進行對比分析，查找預算編制和執行中的問題。檢查預算內外資金的收繳情況，是否嚴格執行“收支兩條線”制度，有無截留、隱瞞和坐支應繳財政資金，存在私設“小金庫”、“賬外賬”等問題，有無亂收費、亂罰款等問題。

2、經費支出情況。主要檢查預算中日常公用支出的資金管理及使用情況。重點審計日常公用支出是否合規、合法，是否存在挪用、揮霍浪費、弄虛作假等問題。將實際支出結果與預算以及決算數進行對比，分析日常公用支出結構是否合理。

3、專項資金管理使用情況。主要檢查縣財政年初批復的專項公用支出和追加的專項資金撥付、使用情況。重點審計專項資金使用是否合規、合法，查找專項資金有無擠占挪用、資金閑置、損失浪費、國有資產流失等問題。將支出結果與決算數進行對比分析，查找專項資金管理使用中不能發揮效益的問題。

4、財務管理情況。主要檢查是否按照現行行政事業單位財務制度規定，建立健全相關內部控制制度并且有效執行；是否嚴格執行會計集中核算的相關制度；財務賬面反映的各項數據與決算報表反映的各項數據是否一致；對財務報捎的票據是否合規、合法，有無虛假和虛假內容的票據；固定資產管理是否符合有關規定，對購置和捐贈的固定資產是否及時入賬，有無賬外資產。

（五）財政專項資金的審計

檢查重點資金，主要對國債專項資金、農業綜合開發資金、自然災害救災、救濟資金、社會保障金、扶貧資金（以工代賑資金）、退耕還林（還草）資金、糧食直補資金、農村醫療補助等重點專項資金的撥付、管理使用情況進行審計。對基本建設支出、農村轉移支付資金、基層政權建設補助資金、城鎮職工最低生活保障資金、城鄉抗震安居工程建設補助資金進行專項調查。

（六）領導干部任期經濟責任審計

1、檢查是否建立、健全各項規章制度（特別是財政財務管理制度），執行是否嚴格有效等。

2、財政財務收支是否真實、合法；非稅收入是否實行“收支兩條線”管理；是否存在偷、漏稅、揮霍浪費、弄虛作假行為。

3、檢查專項資金是否專款專用，是否存在擠占、截留、挪用等行為，重點審查建設項目資金、轉移支付資金、扶貧救災等涉農資金。

4、檢查各項決策是否科學、民主，是否因決策失當而造成經濟損失。

5、檢查國有資產保值、增值情況；固定資產處置是否符合規定，是否造成國有資產流失等情況，購置是否實行政府采購等。

6、檢查被審計對象審批的各項資金支出、報銷的個人費用是否符合有關規定，是否報銷應由個人承擔的費用及將個人費用轉移到下屬單位報銷，是否非法侵占、使用公有財產等違紀違規行為。

五、組織領導與分工

20XX的預算執行審計在縣人民政府的直接領導下，由縣審計局負責織織成立縣級預算執行審計協調領導小組，由周學敏同志任組長，努爾蘭、賽依提哈力同志為副組長，趙萬良、司馬義、袁彩芳、別克西、程紅梅、阿不都諾夫、朱志新、韓月婷等同志為成員，負責縣本級預算執行審計的具體工作。協調領導小組主要是解決審計實施中遇到的問題，并負責匯總主要情況，提交審計結果及審計工作報告。同時成立財政、地稅、金庫三個審計組：

(一)財政審計組由趙萬良同志擔任審計組長；

（二）稅務審計組由袁彩芳同志擔任審計組長；

（三）國庫審計組由韓月婷同志擔任審計組長； 各組成員統一調配安排。

六、工作要求

（一）增強全局意識，牢固樹立“一盤棋”的思想。在預算執行審計協調領導小組領導下，統一組織實施、統一調配人員、統一工作步調、統一研究處理、統一匯總報告的“五統一”工作運行模式。集中時間，集中精力、集中力量，精心組織實施，確保高質量地完成審計任務。

（二）突出審計重點，提高工作成效。按照“揭示問題、規范管理、促進改革、提高效益、維護安全”財政審計工作思路，既要查處違法違規行為和影響改革深化和預算執行的突出問題，又要注意加強綜合分析，從制度、機制、管理上加大分析研究力度，提出完善財政管理體制的意見和建議，切實提高“兩個報告”的質量。

（三）相關單位要在20XX年1月15日前做好各項審計準備工作。20XX年2月至5月，審計機關對相關單位實施審計并出具審計報告和下達審計決定，向縣人民政府報告審計結果。

（四）全體審計人員要嚴以律已，嚴格執行“六不準 ”審計紀律，實行《廉政執紀公告》制度、廉政紀律反饋制度、審計回訪制度等，自覺維護審計機關的良好形象。

尼勒克縣審計局

二0XX年十二月二十五日

第四篇：淺談縣級預算執行審計重點

審計機關對本級預算執行和其他財政收支情況進行審計已有十余年了，本級預算執行審計得到較好推廣，審計結果普遍得到各級人大、政府的肯定。隨著隨著公共財政框架的逐步構建、財政體制改革的不斷推進，為確保縣級預算執行審計的質量，對基層審計機關深化縣級預算執行的審計重點提出了新要求，也是目前搞好縣級預算執行審計的關鍵所在。下面就如何

搞好縣級預算執行談幾點粗淺的認識。

一、繼續加大對財政支出結構的審計

根據建立公共財政基本框架的要求，本級預算執行審計要在對財政收支真實、合法性審計的基礎上，逐步向支出結構的合理性和效益性方面深化。審計中，要分析財政支出格局是否根據建立公共財政基本框架的要求進行了調整，重點是否放在為國家正常運轉提供財力保障、是否加大對那些代表社會共同利益和長遠利益的社會公益性事業的支出、是否在逐步提高財政對社會保障支出的比例，以及加大財政對基礎設施及基礎產業的投資力度等方面。支出的范圍、結構是否符合這些重點，是否按照“保工資、保穩定、保法定支出”的順序合理調度資金，克服財政“越位”和“缺位”的現象，使有限的財力更好地發揮效益。

二、加強對各部門、單位預算編制和執行情況的審計

本級預算執行審計應首先對預算編制的真實性、合理性進行審計，特別是要對一些有資金二次分配權力的部門和使用財政資金數額大、下屬單位多的部門的預算情況進行重點審計，看該列的收入是否如實反映，支出項目是否真實，有無虛列、截留、挪用或層層留機動指標的情況，部門預算編制是否合理、合規，部門之間、項目之間是否苦樂不均。總之通過對部門預算編制和執行的審計，強化預算的約束和預算分配的透明度，促使有限的財力分配更趨合理，從機制和源頭上促進財政資金的有效配置。

三、加強對財政轉移支付資金的審計

公共財政框架下的財政轉移支付制度的建立就是要通過轉移支付方式，支持和促進貧困、落后地區的財政、經濟發展，使下級公共服務能力實現均等化目標。近年來，經濟欠發達縣的上級財政轉移支付資金成為政府財政支出的主要來源之一，且一些特定用途或專項補助的資金數量和支付范圍不斷擴大，涉及農業(大農業)、水利、交通、教育、社保、就業、扶貧、救災等諸多方面，使每年的財政總預算支出結構發生較大的變化，這種特定用途的資金或專項資金比例的提高，使審計的范圍和手段要作相應的調整。突出“全面性”，不但要查上級資金的到位、撥付情況，還要查清地方財政資金的到位情況。一方面，要審查全部資金的到位率和撥付資金的及時性、合法性、合規性，查清不到位資金的原因，以及擠占挪用專項轉移支付資金的違規違紀違法行為，并對此產生的影響作出相應的評價;另一方面，要對本級財政安排的配套資金到位率進行認真核實，確認資金是否真正到位。對發現的大額支出要作進一步的跟蹤，查清是否存在本級預算資金虛假到位或利用其他手段將資金抽回的問題。

四、加大對預算編制各環節的合理、合法性審計

主要審查預算編制、預算批準、預算批復三個環節是否科學、完整、合理。財政部門編制提交人大、并經人大批準的預算，財政部門有沒有按照《預算法》的規定及時批復到各部門，批復的事業單位的經費預算是否完整；確實需要預算調整時，財政部門有沒有相應的調整方案，是否經人大批準。

五、加強對國庫集中收付的審計

建立國庫單一賬戶體系，規范收入收繳和支出撥付程序，實行集中收付，這是財政國庫改革的主要內容，也是國際通行做法。審計監督的重點應與改革同步，監督的目光應轉到“集中收付”上來。首先要審查各級財政、稅務和其他征收機關預算內外收入繳庫方式、程序是否合規，收入是否進入國庫同一賬戶，有無違規進入過渡戶或通過私設賬戶、“小金庫”截留、挪用財政收入等違規、違紀情況；未納入預算管理的行政事業性收費、預算外資金、財政專戶管理及“收支兩條線”管理是否合規等情況。其次要監督國庫集中支付資金的真實性、合法性，看有無不按預算和程序支付或利用集中支付、集中核算之機，為某些部門開方便之門；有無一方面集中支付，另一方面一些資金又分散管理，使“集中支付”、“會計核算中心”有名無實等問題。另外，通過國庫集中支付的審計，改進和完善管理，促使此項制度健康運轉。

六、加強對政府采購的審計

實行政府采購是預算制度改革的一項重要內容，政府采購審計是加強預算管理，提高財政資金使用效益，從源頭上預防和治理腐敗的一項根本措施，也應作為預算執行審計的重點。

七、加強對具有收入監督和下撥資金雙重職能的預算執行單位的延伸審計。

這些單位不但資金量大、環節多、管理要求也相對要求較高。針對這種情況，一般

僅從相關賬目核對預算下撥或收入上繳情況，難以準確確定其完整性、正確性，必須在核對的基礎上對收入的性質、計算依據的準確性進行確認。一是核對賬目數字。將預算單位審計度年內所反映的收入、支出總額與財政部門的數據核對，并按照預算規定核對查證，對于兩個內的欠繳、欠撥情況進行詳細登記，從中發現截留、挪用財政性收入問題和財政性資金游離于財政

監督之外的問題，以及隨意安排非預算項目支出的問題。二是對收入性質、計算基數的準確性進行確認。混淆財政性資金的性質，為代收單位自身謀利益是近幾年出現的一種隱蔽性違紀行為。其主要手法是在第一環節改變資金原有的性質或人為調整應計收入的基數。這種違紀行為具有隱蔽、大額、容易造成國庫資金流失和產生腐敗的性質，如果不作進一步檢查核對是很難發現的。

第五篇：關于廣東省2011省級預算執行和其他財政收支的審計工作報告

關于廣東省2011省級預算執行和其他財政收支的審計工作報告

──2012年7月24日在廣東省第十一屆人民代表大會

常務委員會第三十五次會議上 廣東省審計廳廳長 藍佛安

主任、各位副主任、秘書長、各位委員：

我受省人民政府委托，向省人大常委會報告2011省級預算執行和其他財政收支的審計情況，請予審議。

根據《中華人民共和國審計法》和《廣東省預算執行審計條例》的規定，省審計廳對2011省級預算執行和其他財政收支進行了審計。審計工作深入貫徹落實科學發展觀，緊緊圍繞“主題主線”和加快轉型升級、建設幸福廣東的核心任務，牢牢把握穩增長、擴內需、調結構、促改革、惠民生、保穩定等重點，著力保障中央和省重大政策措施的貫徹落實，維護民生和經濟安全，促進深化預算管理和財政改革，積極發揮審計在保障經濟社會健康運行、推動完善國家治理等方面的作用。

2011年，在黨中央、國務院和省委的正確領導下，省政府著力實施珠三角《規劃綱要》和“十二五”規劃，克服各種困難和挑戰，大力促進結構調整和經濟發展方式轉變，鞏固和擴大應對國際金融危機沖擊成果，保持了經濟社會平穩較快發展。審計結果表明，省級預算執行和其他財政收支情況總體較好，省級財政收入1220.86億元，完成預算的132.41%，加上上級補助、下級上解、債券收入、上年結余（結轉）、調入資金等，省級財政總收入3479.83億元；省級財政支出802.58億元，完成預算的154.73%，加上補助下級支出、上解上級支出、債券轉貸支出、調出資金等，省級財政總支出2630.87億元。收支相抵，結轉下年支出844.68億元，凈結余4.08億元，國債資金轉貸結余0.19億元。

──強化了增收節支和財政管理，為經濟社會良好發展提供有力財力支撐。科學分析財政收支情況和經濟發展態勢，組織收入工作扎實，圓滿完成了全年財稅收入目標。厲行節約，注重效益，進一步加強一般性支出控制，落實“五個零增長”和“四個從嚴控制”取得成效，各項節支措施落到實處。財政監管制度建設和制度創新力度進一步加強，財政管理質量和水平不斷提高。

──加大對新興產業、環保和農林水事務等方面投入，推進了產業結構調整升級。實施自主創新和人才強省戰略，推進重點節能減排工程，支持重點流域、河流和湖泊污染治理，促進節能減排技術改造。2011年，省級財政用于科技支出51.83億元，同比增長89.71%；用于節能環保支出57.56億元；用于農林水事務支出222.31億元，同比增長51.64%。

──落實各項惠民政策，民生得到了保障和改善。2011年，省級財政用于教育支出247.2億元，同比增長23.94%；用于社會保障和就業支出127.74億元，同比增長45.82%；用于醫療衛生支出158.88億元，同比增長75.13%。撥付十件民生實事340億元，用于向全省特殊困難群眾發放臨時性價格補貼，向農村低收入困難戶發放住房改造補助，推進基本公共教育服務均等化，完善城鄉基層醫療衛生服務體系等投入，以及孤兒救助、殘疾人康復補助等，有效支持了幸福廣東建設，維護了社會穩定，促進了社會和諧。

──圍繞財政體制、財政分配、財政管理等方面，財政改革有進展，促進了財政管理科學化精細化。新的分稅制財政體制得到落實，建立生態激勵型財政機制，完善縣以下政權基本財力保障機制。研究制定為民辦事問民意實施意見，提高人民群眾對民生事務的參與度。支持政府購買社會服務改革，積極穩妥推進預決算及“三公”經費公開。建立財政決策專家咨詢機制，深化財政競爭性分配改革，強化財政性資金存放管理，完善財政支出績效社會評價體系。預算管理得到加強，鋪開了省級財務預算執行動態監控和公務卡結算等改革，促進了財政管理科學化精細化。

一、省財稅管理審計情況

（一）省財政管理審計情況。

2011年，省財政廳認真貫徹落實中央和省委、省政府決策部署，狠抓增收節支，集中財力重點保障經濟發展方式轉變和各項民生政策落實等支出，不斷深化財政改革，強化預算管理，財政管理水平和理財能力不斷提高，有力促進了我省經濟社會又好又快發展。審計發現的問題是：

1．省級財政年末結轉數額大。由于財政收付實現制會計核算制度以及部分已確定的支出執行進度慢等方面因素的影響，至2011年底累計結轉額844.68億元，省級財政預算執行率有待提高。

2．在預算執行中追加的部分支出下達時間慢，執行率有待提高。審計抽查2011年省級24個部門預算單位發現，一是在預算執行中追加當年新增支出19.01億元，其中9.35億元在9月30日后才下達，占追加預算的49.18%。二是追加上年結轉項目資金13.23億元的時間較長。以上兩項追加支出預算當年未執行繼續結轉至2012年使用共12.63億元，占追加預算32.24億元的39.17%。

3．有1.56億元國有資源（資產）有償使用收入未按規定納入預算管理。2011年省財政尚有行政事業單位資產處置收益6924.3萬元、非經營性國有資產出租收入5427萬元，以及資產處置資金、物業經營收益等資金的利息收入3272.5萬元放在預算外財政專戶核算管理，未按規定繳交國庫列作一般預算收入。

4．省直行政事業單位資產管理基礎工作亟待加強。如廣東省行政事業單位資產管理系統運行效果和效率不理想，對部門單位資產的配置、使用和管理等尚未完全上線處理；對歷年的清產核資結果也未能有效利用，省直行政事業單位存量資產的詳細情況目前尚未全面掌握。

（二）稅收征管審計情況。

2011年，省地稅部門認真貫徹執行中央和省的宏觀調控政策，積極應對復雜多變的經濟稅收形勢，堅持依法組織收入，不斷推進稅收征管改革，增強信息管理能力，提高納稅服務水平，較好地完成了收入任務。審計發現的問題是：

1．稅收監管存在漏洞。有20個市515戶企業及個人未按規定申報稅款，漏繳稅款3.38億元。

2．延遲征稅。有6個市的地稅部門未在規定期限內征收11戶企業稅款1.33億元。

3．土地增值稅征管不規范。一是有6個縣（市、區）的地稅部門未完成清算審核就征收7戶企業7個項目的土地增值稅，不符合土地增值稅清算管理程序；二是有11個市的地稅部門對221個符合應清算條件的項目未及時進行土地增值稅清算。

4．企業所得稅稅收優惠政策執行不嚴。抽查發現有9戶不符合企業所得稅稅收優惠政策條件的高新技術企業獲得企業所得稅減免優惠，涉及金額1359.8萬元。

二、省直部門預算執行審計情況

組織對省科技廳、省農業廳、省外經貿廳、省旅游局、省政府參事室、省社科聯、省代建局、廣東畫院等8個部門單位進行了審計，延伸審計22個所屬單位，涉及資金總額12.16億元（含延伸以前資金），其中本部8.39億元、所屬單位3.77億元。審計結果表明，這些部門單位預算執行情況總體較好。審計發現的問題是：

（一）預決算報表編制不完整。有7個部門單位的預決算報表未能真實全面地反映本部門和本單位的預算和決算情況。如省科技廳未將2011事業支出959.2萬元、其他收入277.6萬元納入部門決算報表反映；省政府參事室未將2011年個別財政撥款項目和收支情況編入決算報表，導致少報收入151.1萬元，少報支出152.9萬元；廣東畫院未將2011年大額印刷費163.3萬元列入預算。

（二）預算執行不夠嚴格。有3個部門單位無預算支出或未經批準改變部分預算資金用途等。省農業廳將9個項目部分資金713萬元用于差旅費等公用經費支出；省社科聯計劃外增加安排學術規劃經費等6個項目支出共350.5萬元；廣東畫院占用專項資金彌補辦公經費79.8萬元。

（三）會議費、培訓費使用管理問題。8個部門單位均存在會議、培訓的計劃、審批、經費使用及會計核算不規范現象；有6個部門單位超標準開支會議費、培訓費125.98萬元；有6個部門單位42個會議未在定點飯店召開。

（四）部分專項資金閑置沒有發揮效益。有2個部門單位專項資金長時間閑置沒有使用。省科技廳歷年科研專項資金（基金）結存達3.1億元，未盤活使用；省農業廳有3619.5萬元項目資金長期閑置，其中有1762.3萬元已閑置長達7年以上。

（五）國有資產管理薄弱。有4個部門單位存在固定資產未登記入賬、處置固定資產手續不完善等問題。如省農業廳有3項已竣工決算的工程形成的資產未登記入賬，涉及金額1502.8萬元；省政府參事室有23個車位未評估登記入賬；廣東畫院2011年購置的文物和陳列品128.1萬元未按要求編制增量資產計劃，也未納入預算報表反映。

（六）未嚴格執行公開招投標程序。有3個部門單位存在未按規定招投標或集中采購等現象。如省外經貿廳2個50萬元以上的購買服務項目未實行政府采購招投標，涉及金額464.2萬元；省旅游局通過內部招標的方式確定2011年旅游文化節花車制作業務單位，涉及金額76.8萬元。

（七）“收支兩條線”執行不到位。有2個部門單位未嚴格執行“收支兩條線”規定。省科技廳未將2008—2011年物業收入822.5萬元上繳省財政，直接用作廳機關服務中心經費支出；省外經貿廳未將2011年物業對外出租收入271.4萬元上繳省財政，而用于支付合同工工資。

（八）內部控制及會計核算不規范。有5個部門和單位的內控或會計核算不夠規范。如省旅游局2011的項目經費支出沒有按規定的科目核算；省政府參事室部分重大經濟事項議決制度不夠完善；省社科聯往來款項未及時清理。

（九）下屬單位管理存在的問題。有5個部門單位的下屬單位存在套取資金、內控存在漏洞等問題。如省外經貿廳有4個下屬單位利用虛假發票套取資金60.2萬元，用于發放職工加班補貼和支付專家勞務費等；省旅游局有1個下屬單位與無資質方簽訂學生出國研修協議，合作項目存在較大安全風險；省社科聯有1個下屬單位將預算安排的項目資金202.15萬元用于公用經費等支出。

三、促進產業轉型升級專項資金審計情況

（一）產學研省部合作資金。

組織對省科技廳和廣州、梅州市2008至2010年產學研省部合作專項資金運用執行情況進行了審計。2008至2010年，省財政共安排產學研專項資金12.3億元、涉及項目2253個。本次審計資金5.01億元、項目833個，分別占資金總額40.73%、項目總數36.97%。其中：安排省科技廳資金2.3億元，項目388個；安排廣州市資金2.36億元，項目364個；安排梅州市資金3427萬元，項目81個。審計結果表明，省、市有關部門能夠認真履行職責，制定了一系列管理制度，加強項目實施監督管理。審計發現的問題是：

1．違規使用資金。有2個事業單位擴大專項資金使用范圍53.7萬元；有2家企業挪用專項資金843.5萬元；有2家企業4名工作人員涉嫌貪污資金47.8萬元，有關責任人已被廣州市檢察院批捕。

2．專項資金分配分散。《廣東省產學研省部合作專項資金管理暫行辦法》規定，每個項目的支持額度原則上不少于50萬元。但2008至2010年，全省獲得產學研專項資金少于50萬元的項目共1463個，占總項目數的64.76%。其中省屬單位項目232個，占61%；廣州市項目230個，占63.19%；梅州市項目54個，占69%。

3．部分企業自籌資金不足。有1個市4家企業應自籌資金3362萬元全部沒有到位；有1個市10家企業應自籌資金9740萬元，但實際自籌資金4090.8萬元。

4．項目結題驗收率偏低。全省2008至2010年產學研合作項目按期結題驗收率僅為22.78%。其中：省屬單位項目結題驗收率為23%，廣州市項目結題驗收率為21%，梅州市項目結題驗收率為12%。

5．項目經費預算支出不夠細化，約束力不強。審計抽查部分項目合同發現，經費項目資金預算支出只列“原材料費”、“設備購置及使用費”、“專項業務費”和“其他費用”等4大項，但未對大項下的具體支出內容作出細化，預算缺乏約束力。

6．有1個市10家企業，未按規定設專賬核算專項資金，難以評價財政資金使用的真實情況和效果。

（二）重大科技專項資金。

組織對省科技廳、廣州、梅州市2008年至2010年省級重大科技專項（包含產業共性技術、創新藥物篩選與評價專項、省科技專項）資金使用執行情況進行了審計。2008至2010年，省財政共安排重大科技專項資金6.5億元，涉及項目642個。本次審計共抽查資金5.08億元、259個項目，分別占資金總額78.15%、占項目總數40.34%。其中：安排省科技廳資金4.49億元，項目193個；安排廣州市資金4491萬元，項目44個；安排梅州市資金1325萬元，項目22個。審計結果表明，省重大科技專項的實施，加強了科技與經濟的融合，推動了全省科技的發展。審計發現的問題是：

1．有22個項目單位未按規定用途使用資金和虛列支出共312.5萬元，用于工資、彌補日常經費等開支。

2．有7個項目單位以項目管理費和水電費等名義提取費用，擠占專項資金403.2萬元。

3．“創新藥物的篩選和評價”項目建設緩慢。該項目2008年8月立項，計劃2011年完成，至審計時，專項資金只支出6712.5萬元，僅占項目投入3億元的22.36%。

4．項目實施跟蹤監督不力。有1個市2個項目承擔單位共獲取專項資金45萬元，其中一個單位已結束營業近兩年，另一個單位多次未聯系上，主管部門未掌握項目實施情況。

5．項目驗收結果與實際不符。有1個縣2個項目共獲得資金56萬元，至審計時，項目建設尚未完成，卻于2010年底通過了驗收。

（三）結構調整重點技術改造和技術創新資金。

組織對省經濟和信息化委、廣州市和梅州市2008至2010年省級結構調整重點技術改造和技術創新專項資金執行情況進行了審計。2008至2010年，省財政共安排資金15.05億元，涉及項目1426個。本次審計資金3.74億元、項目345個，分別占總資金的24.85%、占項目總數24.19%。其中：安排省直單位資金1.22億元，項目114個；安排廣州市資金1.76億元，項目135個；安排梅州市資金7592萬元，項目96個。審計結果表明，省級結構調整重點技術改造和技術創新專項資金的投入，推動了產業結構轉型升級，提升了企業自主創新能力和可持續發展能力。審計發現的問題是：

1．有1個縣經信部門以工作經費名義違規占用4個項目單位省級補助資金90萬元。

2．有4個項目單位未按規定用途使用資金375萬元，用于補充單位日常辦公經費、發放員工工資等支出。

3．有2個省屬資產經營公司和1個市及4個區財政部門未及時撥付專項資金4140萬元。

4．有4個項目單位以不實材料申報獲取省級資金250萬元；有1個企業經營處于半停產狀態，不符合申報條件，仍獲取省級資金60萬元。

5．項目評分辦法和資金分配標準不夠明晰。省主管部門制訂的省級結構調整重點技術改造和技術創新項目綜合評分結果利用及資金分配辦法缺乏細化標準，導致部分專家評審分數排名靠后的項目得到了資金安排和同一類型的項目無法執行統一的補助資金標準。

四、重點民生項目審計和審計調查情況

（一）水利建設投入資金。

對梅州、韶關、云浮3市2006至2010年水利投入資金情況進行審計調查。2006至2010年，各級財政安排下達3市水利工程建設投資75.83億元，完工項目2451宗。本次審計調查項目125宗，占完工項目總數的5.1%，資金28.7億元，占投資總額的37.85%。審計調查結果表明，各級政府多方籌措資金投入水利項目建設，建成了一批防災減災和飲水重點水利工程，提高了城鄉水利防災減災能力，解決了部分農村人口飲水安全問題，水利改革和管理取得進展。審計發現的問題是：

1．有18宗項目上報自籌資金到位數14.12億元，比實際到位自籌資金8.81億元多報5.31億元，以獲取省級財力性獎補。

2．有7個項目實施單位虛報工程量，套取財政資金83.6萬元；有5個項目實施單位虛大預算，多獲取財政資金40.6萬元；有18個項目實施單位違規使用建設資金1173萬元，用于非本項目費用支出。

3．有17宗工程項目投資超概算2.81億元；有11宗工程項目未經批準變更工程建設內容，涉及金額2573.3萬元；有12宗工程項目違反招投標管理有關規定，涉及金額3876.8萬元。

4．抽查發現有44家納稅人少繳堤圍防護費833.4萬元；有2個市越權減免堤圍防護費，涉及金額561.8萬元；有16家單位少繳水資源費4402.8萬元。

5．有2個縣（區）未劃定農村飲用水水源保護區；有7個縣（市、區）未專門設立水源保護管理部門；有5宗農村集中式供水工程未開展衛生學評價；部分縣（區、市）保護管理辦法執行不到位；3個市所轄各縣（市、區）均未設立農村飲水安全專項應急資金和健全保障機制。

（二）農業綜合開發資金。

組織全省17個地級以上市審計局對廣東省2010農業綜合開發資金的分配、管理和使用情況進行了審計。2010我省農業綜合開發項目共164個，投資總額10.34億元，其中：中央至縣四級財政資金6.4億元，自籌資金3.19億元，其他資金7137萬元，銀行貸款300萬元。截至2011年10月31日，項目資金支出7.99億元，占總投資77.27%。審計結果表明，農業綜合開發項目的實施，加強了農業基礎設施和生態建設，提高了農業綜合生產能力和效益，推進了農業和農村經濟結構調整。審計發現的問題是：

1．部分項目建設未按計劃完成。截至2011年10月31日，土地治理項目還有28.41%未完成，涉及財政資金1.16億元；產業化經營財政補助項目還有13.53%未完成，涉及財政資金1452.6萬元。

2．有1個項目實施單位列支不屬于項目支出的會議、交通、培訓等費用10.1萬元。

3．有2縣（市）滯留中央和省財政資金1092.2萬元；有4個市8個縣未按規定安排應承擔資金473.2萬元。

4．有7個項目實施單位未分賬核算農業綜合開發項目資金；有2個項目實施單位違反規定大額現金支付工程款860.4萬元。

5．工程項目監理不到位。有1個項目監理單位出具的監理報告缺少工程量完成數據和項目質量評價內容；有3個項目監理日志缺乏旁證記錄，未反映實際工程進度；有2個項目監理人員審核工程進度款不嚴，多支付進度款9萬元。

（三）全省道路交通技術監控設備投資管理使用專項審計調查情況。

組織全省各級審計機關對全省公安機關道路交通技術監控設備（簡稱“電子眼”）投資管理使用情況進行審計調查。2006至2011年，全省投入“電子眼”建設資金11.36億元，截至2011年底，全省在用的“電子眼”設備共9682套（臺）。審計調查結果表明，我省“電子眼”的建設，對節約警力資源，提高執法效率，規范交通秩序，維護交通安全，促進和諧社會建設取得了一定的成效。審計發現的問題是：

1．違反規定利用社會資金建設。有12個市利用社會資金建設28個“電子眼”項目，違反公安部及省公安廳的有關規定，不利于“電子眼”公益性管理。

2．部分地區交通違法信息管理系統存在安全隱患。審計調查發現部分系統存在未接受過安全保護等級評定、數據庫數據未實施介質備份、未設置系統操作日志、未實施職權分離訪問控制功能等問題。

3．執法行為不規范。有部分市縣對抓拍違法行為的認定環節缺少內部監督和制約；有部分市縣未將查獲的違法行為及時告知當事人；有部分處罰認定與違法事實不符。

4．設備使用管理薄弱。有4個市的7套（臺）“電子眼”設備超過有效期未送檢測仍繼續使用；有10個市的358套（臺）抓拍“電子眼”閑置未用；有部分地區“電子眼”設備維護管理力度不夠，設備故障率高。

（四）對口支援新疆發展資金和建設項目跟蹤審計情況。

組織廣州、佛山、東莞等3個對口援建市審計局，對2010年至2011年9月廣東省對口支援新疆發展資金的籌集、分配、管理、使用情況及項目建設管理情況進行跟蹤審計。截至2011年9月底，省財政已撥付2010年試點項目援建資金1億元、援建項目10個；2011年項目援建資金7.26億元、援建項目78個。這次共審計援建項目48個，審計總金額7.75億元。審計結果表明，省委、省政府認真貫徹落實中央關于進一步加強和推進對口支援新疆工作的決策部署，堅持科學援疆，積極探索具有廣東特色的援疆工作新路子。廣東省援疆資金使用和項目建設管理總體情況良好。審計發現的問題是：

1．有4個援建項目的部分工程未按規定招投標，涉及金額432.18萬元；有2個援建項目的部分工程上調施工招標控制價，涉及金額435.29萬元。

2．有21個項目計劃審批和立項管理不完善，項目投資內容、建設標準和規模不夠細化，未明確建安工程、征地拆遷、前期費用等單項的投資概算和相應的資金來源；有4個已開工援建項目計劃投資1億元，未細化具體實施方案；有8個援建項目報批手續不全；有2個援建項目未經審核變更工程。

3．有3個項目未按合同約定支付工程預付款或收取保證金，涉及金額440.8萬元；有1個項目未按合同約定處理責任單位，涉及金額3.9萬元。

4．部分援疆資金未按規定專戶管理，涉及金額2.5億元。

5．個別項目資金撥付管理不規范。有1個項目合同價981.6萬元，已完成投資約491萬元，已撥付資金1500萬元；有2個項目的部分工程尚未實施，已撥付資金700萬元；有2個援建項目工程款撥付不規范，將工程款撥入項目承包個人的賬戶而不是中標簽約單位，涉及金額428.1萬元。

五、政府投資審計情況

（一）樂昌峽水利樞紐工程審計情況。

組織對樂昌峽水利樞紐工程項目2009年8月至2011年9月的建設情況進行了審計，并延伸審計了樂昌市樂昌峽水利樞紐工程征地移民安置辦公室和有關征地移民資金使用單位。至2011年9月底，工程累計實際完成投資19.21億元，占工程總投資56.3%。審計發現的問題是：

1．有4個配套項目多計勘察設計費805.2萬元。

2．有1個市水利部門擠占移民實施管理工作經費100萬元，用于車輛購置、培訓費等開支。

3．有1個縣級市移民信息管理系統項目建設投入65萬元，已建成兩年，仍未驗收使用。

4．有1個施工單位涉嫌漏繳營業稅129.8萬元。

（二）廣州西二環南段高速公路項目竣工決算審計情況。

國道主線廣州西二環南段繞城高速公路項目長41.87公里，實際投資38.1億元，工程于2005年2月開工建設，2007年12月24日正式通車。審計發現的問題是：

1．多計工程建設成本2976萬元。

2．設計單位未按相關設計新規范及時對部分獨墩承臺配筋進行調整設計，增加工程造價393.4萬元。

3．違反規定將施工圖設計審查和勘察設計招標代理業務委托給沒有相關資質的單位辦理。

（三）省疾病預防控制中心異地新建項目審計情況。

省財政安排省疾病預防控制中心異地新建項目工程總投資5.05億元，截至2011年11月30日，已投入資金2.27億元。審計發現的問題是：

1．未按規定及時清算征地拆遷結余款198.7萬元。

2．項目進度緩慢。省疾控中心異地新建項目于2003年9月省發展改革委批復立項，2006年12月奠基，2010年4月開工建設，至2012年5月底，項目仍未完工。

六、4個市財政決算審計情況

組織對河源、梅州、韶關、清遠等4個市2010財政決算進行了審計。審計結果表明，4個市圍繞“加快轉型升級，建設幸福廣東”核心任務和基本公共服務均等化，積極組織收入，合理安排支出，充分發揮公共財政職能作用，推動地方經濟社會較快發展。但審計也發現一些問題：

（一）有2個市未按規定向本級人大報告超收收入1.66億元的安排使用情況，不利于加強對超收收入的監管。

（二）有4個市、3個縣（市、區）把應繳國庫的部分預算資金存放在預算外財政專戶核算，造成少列歷年一般預算收入20.14億元、基金預算收入2.46億元，影響預算收入的完整性。

（三）有1個市、5個縣（市、區）為了平衡預算，通過調減支出規模，少列歷年預算支出19.54億元；有4個市、1個縣年終為調節預算支出進度，通過掛賬列支等方式多列預算支出16.33億元，影響財政支出的真實性。

（四）有4個市欠繳省級分成非稅收入3579.6萬元。

（五）有4個市的部分非稅收入執收單位未將應上繳財政的收入3.53億元及時、足額上繳。

（六）有3個市、3個縣（市、區）違規將財政資金8.2億元借給企業，資金安全存在隱患。

七、其他專項審計情況

（一）“廣東扶貧濟困日”活動資金物資審計情況。

2011“廣東扶貧濟困日”活動認捐資金物資數額為37.47億元，截至2011年8月31日，資金物資到賬數額為18.85億元，已撥付使用3.5億元（資金3.38億元，物資1183.7萬元），結存15.35億元（資金15.35億元，物資4.6萬元）。審計結果表明，“廣東扶貧濟困日”活動的開展，探索了全民慈善公益活動的新模式，形成了全社會齊參與、獻愛心的良好局面。審計發現的問題是：

1．定向捐贈分類監管不到位。對由捐贈人定地點、定項目的定向捐贈，3家基金會只代為接收后轉撥付給實際使用人，沒有明確各方的監管責任。抽查省本級5個項目，有4個項目沒有明確具體的監管措施和責任，有1個項目實際使用人存在未按協議規定制定捐款使用實施細則，基金會也未能監管到位。

2．未按規定核算捐贈資金物資。3家基金會未按會計制度規定設置明細科目核算捐贈資金物資到賬、撥付情況，沒有建立會計賬與業務臺賬對賬制度；部分項目資金財務核算不規范、手續不完善。

3．捐贈承諾書簽訂和統計匯總不完善。省本級2010年9月30日至2011年8月31日簽訂的捐贈承諾書共124份，合計認捐金額21.54億元，缺少簽訂日期、捐贈種類形式、捐贈到賬時間、具體捐贈用途等必備內容的有80份，占總份數65%；只保存復印件的有32份，占總份數的26%；有4家認捐單位，先后與2家基金會轉簽承諾書，兩會均有認捐統計記錄，造成重復統計。

（二）公立醫院收費項目審計調查情況。

為推動醫療服務價格改革和解決群眾普遍關心的“看病貴、看病難”等問題，省審計廳組織全省審計機關對168家省、市、縣（區）級公立醫院2009至2010藥品、醫療服務收費項目進行了專項審計調查，延伸抽查了藥品和醫療器械生產企業各209家、經銷商747家，藥店1414家，抽查了6811份住院病案和5454份門診病案，盤點了醫院的部分藥品和耗材。審計調查發現的問題是：

有40家醫院藥品超標準收費197萬元；有47家醫院提高醫療項目收費標準，多收費用336萬元；有51家醫院多計多收床位費和護理費185.1萬元；有9家醫院混淆不同型號、品牌、單價的醫療耗材，多收費142萬元；有28家醫院自立醫療項目、自行分解項目或捆綁收取費用301.9萬元；有12家醫院重復收費121.9萬元。

針對審計發現的問題，相關部門正按照審計整改要求，督促各有關單位全面落實整改。

對本次省級預算執行和其他財政收支審計發現的問題，省審計廳依法征求了被審計單位意見，已出具審計報告、下達審計決定。對違反財經法規的問題，已作出處理處罰意見；對制度不完善、管理不規范的問題，建議有關部門單位建章立制，切實加強內部管理。下一步，省政府將督促有關地區和部門單位認真整改，全面整改情況將按規定向省人大常委會作專題報告。

有關地區和部門單位按照省政府審計整改工作會議的部署和要求，認真組織整改上年審計發現的問題。通過整改已上繳財政資金6.95億元，減撥、追回或歸還被擠占挪用資金8098.7萬元，收回或歸還其他資金3.85億元，規范賬務處理5.21億元，促進落實配套資金4.33億元，處理有關責任人9人，有8個單位受到通報批評，根據審計建議完善各項規章制度24項。具體整改情況，已向省人大常委會提交了專題報告。

八、加強財政預算管理的意見

（一）深化財政管理改革，促進財政管理公開透明。

繼續深化公共財政改革，扎實推進“陽光財政”建設。不斷推進預算管理改革，完善預算編制程序，細化預算編制內容，切實將政府收支全部納入預算管理，嚴格預算執行，超收收入及使用安排應向同級人大常委會報告。要高度重視財政資金結轉問題，積極向上級財政機關反映財政收付實現制會計核算制度產生的問題，完善相關管理制度，提高預算執行率。加強行政事業單位資產管理，全面掌握存量資產情況，合理配置、使用和管理好行政事業單位資產。全面鋪開省級財務預算執行動態監控和公務卡結算改革，規范公務消費行為。積極穩妥推進“三公”經費和行政經費公開，提高預決算透明度。加強財政運行分析，提高科學理財水平。

（二）繼續優化財政支出結構，確保重點支出和提高績效。

落實好省戰略性新興產業發展專項資金、核心技術改造專項資金、政銀企合作貸款貼息各項政策，大力發展生產性服務、高端制造業和高技術產業、支持傳統產業自主創新和轉型升級。加大對教育、醫療、民生等公益性和保障性領域的投入，把更多的財政資源用于改善民生和發展社會事業。進一步強化政府的社會管理和公共服務職能，嚴格實行預算支出分配管理、支出任務分解等制度，繼續開展省直單位行政經費節約考核，建立預算執行監督約束機制。建立健全資金使用績效評價和問責制度，提高資金使用績效。

（三）建立健全監管機制，進一步加大監督檢查力度。

各級政府和有關部門單位要建立健全財政資金運用全過程的監管機制，把重點政府投資項目、重點專項資金分配、使用和管理情況納入經常性監督檢查范圍，作為目標責任考核和經濟責任審計的重點內容。要加大對公立醫院收費等項目的檢查和監管力度，推進醫療改革，規范醫院收費等行為。各部門單位要建立健全內控監督機制，嚴格執行有關法律法規，提高依法行政水平。