第一篇：食堂審計有關財務的情況

審計監(jiān)察部對審計嘉興地區(qū)食堂（敏惠/興禾、敏實/敏德、秀洲）2011年9月至2012年9月共記13個月的費用進行統(tǒng)計，并做了初步分析，總計發(fā)生費用1447萬元，其中： 以現(xiàn)金支付約55萬元，以現(xiàn)金支票支付約497萬元，以賬轉支票約727萬元，以網(wǎng)銀轉賬約166萬元。

發(fā)現(xiàn)財務部門在支付款項的過程中有義下缺失：

1）大額的現(xiàn)金支付（最高的現(xiàn)金支票11萬），沒有控制；

2）轉賬支票未寫死抬頭，只填寫金額；

3）一張支票支付兩家供應商款項；

4）支票不是由收款人領取，是由管理部領取，沒有收款方確認；

5）審核控制不到位：A供應商的貨款支票開給B供應商；大額跨年度報賬（超過8個月）

第二篇：食堂經(jīng)費財務內部審計

新站鎮(zhèn)新站小學民主理財食堂經(jīng)費審計

教科局計財股：

我校財務內部審計小組于年月至月份食堂經(jīng)費支出單據(jù)進行了內部審計，本次審計單據(jù)共張，支出金額共計元。

審計中發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見：

1：2:3:

經(jīng)過內部自查自糾，同意列報單據(jù)張，金額元，請計財股審核。

學校審計小組全體人員簽字：

學 校（章）年月日意見 教科局計財股審核意見：

第三篇：食堂審計

食堂審計

最近正在進行對食堂的審計工作。

先說說背景吧，此項審計工作是作為高校某位領導干部離任審計的一個組成部分。食堂作為后勤中心的一個重要部門，并且所有賬務獨立核算，與學校的財務相分離。對于食堂的初步了解是，很原始，不正規(guī)。

一、基本情況

后勤中心下設的餐飲中心，主管學校四個食堂的營運。學校負責對食堂的固定資產(chǎn)和建筑物的維護，水電費也由學校負責。構成食堂成本的包括：人工費、材料費、煤氣費還有其他發(fā)生在食堂的直接費用。食堂的收入包括：學生飲食（飯卡預收）、外賣、包桌收入等[在這里我很費解，食堂是否可以承接這類業(yè)務，這類業(yè)務是否需要學校的授權]。食堂的凈利潤：扣除成本外，在食堂列支的費用還包括管理人員的工資，還有一些其他費用，比如管理人員的差旅費、各種人員的過節(jié)費、旅游費等等，名目繁多；除此之外，學校并未對食堂的結余收入和利潤分成情況進行規(guī)定，也就是說缺乏審計依據(jù)，食堂不向學校上繳一分錢的利潤。

二、管理情況

1.食堂的規(guī)章制度制定了一大本。但是實際上，并沒有得到執(zhí)行，很多制度都是領導干部為了免責制定的。

2.食堂的用工情況：除了幾個食堂管理人員是學校的全民職工外，其他組成部分包括集體職工、合同制職工。好在現(xiàn)在臨時工都從勞務派遣中心取得，與勞務派遣中心簽訂合同，少了不少麻煩。但是對于這些食堂直接工作的工人，發(fā)放津貼、補助等等是否具有合理性和合規(guī)性也是個問題。這里要說到前面提到的問題，食堂承接一些包桌、盒飯業(yè)務，收入中提取不小比例作為人員勞務費直接分掉。首先，是否可以經(jīng)營這些業(yè)務值得商榷；其次，提取勞務費，提取多少，按什么比例提取，比例如何確定等問題也缺乏規(guī)范，很難界定。

3.食堂的財務制度。食堂所采用的財務制度十分原始，基本上是財務占用和財務來源的關系，而且在關鍵的控制點完全無效，比如根本沒有成本核算，完全沒有存貨的永續(xù)盤存制度。另外，財務人員的素質也一般，我問她一些問題，她說她什么都不知道，但是她的賬絕對是平的。我啞口無言。

4.食堂的內部管理制度。材料的采購、入庫、出庫不僅缺乏基本的控制手段，而且相關證明材料也十分不齊備。首先，采購這一塊，原來米面油曾經(jīng)進行過招標采購，后來食堂人員解釋說，由于這些大宗糧油物資價格波動較大，及時招標簽訂合同也不能保證一定按合同履行，最后干脆不招標了。但是對于大宗糧油物品并沒有進行相應的采購規(guī)范，比如定點采購或者進行入圍招標。對于蔬菜、蛋、肉、輔料等，干脆就是完全自主采購，去當?shù)氐氖卟伺l(fā)市場直接采購，并且沒有正規(guī)的購貨憑證[這里雖然采購農(nóng)產(chǎn)品都沒有正規(guī)發(fā)票或者收據(jù)，但是可以依托后續(xù)的驗收、領用以及成本定額倒擠出來，可是由于內部控制的嚴重缺乏，后續(xù)一系列行為都不存在，實際確認采購成本的合理性也完全就是空話]。其次，入庫環(huán)節(jié)。入庫缺少專門的驗收人員，未設立入庫臺帳，唯一可查的會計資料只寫明采購內容和總價，看不到單價和數(shù)量。此外也沒有專門的人員對采購原材料的質量進行抽查檢驗。再次，出庫環(huán)節(jié)。材料采購后，都計入一個“中心”，然后各食堂領用時，再將領用部分算作食堂成本、中心收入計入“中心”。但是可查的只有食堂的領用臺帳，此臺帳中只有品名和數(shù)量，沒有單價和總價，領用人只有一人簽字。食堂的領用臺帳無法與出庫情況進行比對。最后，由于學校食堂由于學校承擔了水、電、房屋維修、設備等多項大額支出，并且在不同對食堂進行補貼，加之食堂進行其他種類的經(jīng)營服務，和它不以盈利為目的的特殊身份，并無成本約束的壓力。由于缺乏成本約束的壓力，對于采購、驗收、出入庫、最終使用時對原料質量都缺乏必要的反饋，致使食堂本身沒有整改的動機和積極性。

5.食堂的邊角余料。食堂的泔水是可以并且應該回收取得收入的，但是學校食堂的泔水都不知道被如何解決了。

6.食堂的經(jīng)營成果。目前進行三年的經(jīng)營情況審計，算上學校補貼，食堂經(jīng)營還是虧損狀態(tài)。但單就營業(yè)這塊，還是有利潤的，利潤率約5%。不過管理費畸高，并且缺乏約束依據(jù)。人員補貼、獎金發(fā)放名目繁多。最后，食堂經(jīng)營顯示為虧損。

三、審計心得

1.完善食堂的財務信息體系刻不容緩，起到財務監(jiān)督作用。規(guī)范業(yè)務原始憑證，科學選擇并使用會計制度，客觀記錄會計事實，認真匯總統(tǒng)計相關數(shù)據(jù)，為食堂其他決策工作提供依據(jù)。建立

2.材料的驗收、入庫、出庫環(huán)節(jié)的內部控制應立即建立并嚴格執(zhí)行。安排專門人員進行驗收，安排專職庫管員。餐飲中心負責人應重視原材料的存放情況，并定期盤點庫存原材料。設立材料臺帳，明確數(shù)量、單價、采購人員、采購供應商等多項事宜。

3.選擇合適的采購方式。對于大宗糧油物品應盡量招標采購，或進行入圍招標，選擇合適的供應商。蔬菜、蛋、肉、用量較大的調料，應在進行多家供應商對比后，實施定點采購，并對供應商選擇進行書面記錄。其他少量材料可進行自主采購。

4.建議食堂采購信息化管理手段，將相關采購、出入庫、銷售信息均統(tǒng)計于數(shù)據(jù)庫中，定期對材料價格變動情況、材料出入庫異常情況、銷售情況進行跟蹤，查找異常，改善食堂經(jīng)營管理。

5.學校應加強對食堂的監(jiān)督檢查工作，制定相關的規(guī)章體系，對食堂的經(jīng)營范圍、人員開支、管理費支出范圍及額度、利潤分成情況進行約束，并對相關管理人員進行績效考評，可參考學生滿意度、食堂衛(wèi)生檢查情況、食堂經(jīng)營情況等多項內容進行考核。并建立配套的獎懲機制。

第四篇：財務審計

企業(yè)財務審計，是指審計機關按照《中華人民共和國審計法》及其實施條例和國家企業(yè)財務審計準則規(guī)定的程序和方法對國有企業(yè)(包括國有控股企業(yè))資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督，對被審計企業(yè)會計報表反映的會計信息依法作出客觀、公正的評價，形成審計報告，出具審計意見和決定。其目的是揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負債和盈虧的真實情況，查處企業(yè)財務收支中各種違法違規(guī)問題，維護國家所有者權益，促進廉政建設，防止國有資產(chǎn)流失，為政府加強宏觀調控服務。

轉變工作思路，從重視財務“結果審計”轉變?yōu)榧訌娯攧铡斑^程審計”，把審計監(jiān)督由過去的階段性和事后介入為主，逐步轉變?yōu)閺脑搭^和過程介入為主，努力實現(xiàn)從“結果審計”到“過程審計”的轉變。

一是關口前移，提前介入，增強審計的時效性，突出一個“早”字。加強動態(tài)監(jiān)控，注重從管理、使用的過程發(fā)現(xiàn)和解決問題。針對建設項目資金面廣、量大、時間長的現(xiàn)狀，提前介入進行專項財務審計，采取抓兩頭、盯中間的辦法，緊扣兩個關鍵環(huán)節(jié)，對工程款撥付、使用、經(jīng)濟洽商進行全程跟蹤監(jiān)督，加強指導與監(jiān)督；

二是注重過程，全程跟蹤，增強審計的主動性，突出一個“實”字。以規(guī)范工程建設管理水平和提高投資效益為重點，對一些重要建設項目實行“一條龍”監(jiān)督，著力查處基建工程中高估冒算等問題，為國家節(jié)約每一分建設資金。

1、工程設計是基建工程資金監(jiān)管的源頭，設計是否科學直接影響項目投資規(guī)模，比如在結構或設備配置設計上，設計人員為保險起見，往往隨意加大保險系數(shù)，誠然會使工程更安全，功能更完善，但也必然造成較大的損失浪費。對初步設計、施工圖設計及工程概預算編制的審計，要緊緊結合項目可行性研究報告進行，重點審查：（3）是否對各種設計方案進行認真地經(jīng)濟技術比較以選取最佳方案；（4）項目設計標準是否符合立項文件批準的要求，有無擅自提高設計標準，擴大設計范圍；（5）設計概預算是否真實、完整，概算總額是否在批準的投資估算限額內；（6）設計單位是否根據(jù)國家現(xiàn)行標準、定額等編制投資概預算，有無高估冒算，漏項低算等。

2、第三，事后審計經(jīng)常發(fā)現(xiàn)設計變更、合同變更、超標準超計劃建設等未按規(guī)定審批造成嚴重資金缺口問題，也經(jīng)常遇到有些工程項目特別是隱蔽工程無簽證手續(xù)、無圖紙資料為審計核實工程量帶來很大困難等問題，因此必須對施工過程的重點環(huán)節(jié)進行跟蹤審計調查：（1）有關工作日志、施工資料是否記錄完整，保存齊全；（2）主要設備和材料是否有合格證、質保書，屬政府采購的項目是否按相應的規(guī)定辦理；（3）設計變更、工程項目性質改變、提高或降低建設標準、計劃外工程等是否按程序報請批準；（4）隱蔽工程的有關圖片、文字資料是否齊全，必要時深入施工現(xiàn)場進行測量，對隱蔽工程各道工序的過程、材料使用情況等作好詳細記錄；（5）有選擇、有重點地對施工單位的階段性工作量和結算工作量進行現(xiàn)場測量與核實，重點審查比預算增加的工作量是否屬實，有無必要，有無多計工作量和重復計算工作量問題；（6）審查各項施工簽證是否齊全，有無虛假簽證問題等。

第五篇：財務審計

財務清理審計之策一：工作要求

洛南縣經(jīng)管站洪敏

農(nóng)村財務清理審計是對廣大村民最為敏感的集體經(jīng)濟運行情況和財務收支情況進行有效的監(jiān)督和評價。農(nóng)村審計工作的開展，為保護農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的經(jīng)濟利益，凈化農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，強化基層黨風廉政建設，維護農(nóng)村社會穩(wěn)定和諧，發(fā)揮著應有的作用。

近年來，通過工作接觸了很多涉及村級財務清理審計的事項，在處理過程中遵行并總結了一些心得，取得了一定的效果。

1、實事求是：堅持以事實為依據(jù)，做到合理合法合情，在弄清事實和維護穩(wěn)定二者之間尋求平衡。

2、心平氣和：要求村干部在面對審計時擺正心態(tài)。定期進行清理審計工作是農(nóng)經(jīng)工作的具體要求，審計工作對事不對人。要理性對待對方提出的意見和問題，認真做出解釋，有則改之，無則加勉。

3、注意方法：要抓大放小，解決群眾最關心的主要問題，沒必要在小問題和細枝末節(jié)上揪住不放，特別事項可另案處理。要發(fā)揮村民主理財小組的作用，因為其最了解本村的經(jīng)濟活動，類似發(fā)票能否報賬這樣的問題，可以將最終裁定權交給村民主理財小組。

4、遵守紀律：要求村干部按時參加會議，不得無幫缺席，或者中途退場。要尊重對方，不要打斷別人的發(fā)言。不允許吵鬧不休，耽誤時間。不允許在審計現(xiàn)場蠻不講理，故意擾亂秩序。不準搞語言威脅和人身攻擊。在問題沒有弄清楚之前，不要在外面到處散布不當言論。

5、積極配合：要求被審計單位配合上級組織搞好調查審計，提供有關資料和必要的工作條件，要服從審計組的工作安排和程序規(guī)定。村民主理財小組要抱著對集體資產(chǎn)負責，對全體村民認真負責的態(tài)度，敢講真話并敢負責任。