第一篇：財政集中支付制度改革和加強國有集體資產管理情況匯報

構建財政國資懲防體系有力鏟除腐敗滋生條件

**市財政局**市國資辦2008年1月4日

近年來，我們在市委、市政府的領導下，認真貫徹落實《建立健全教育、制度、監督并重的懲治和預防腐敗體系實施綱要》，按照市“三防”工作的總體部署，積極探索源頭防腐舉措，充分體現更加注重治本、更加注重預防、更加注重制度建設的要求，穩步推

進財政體制和國資管理改革，強化財政國資監管，促進黨風廉政建設，為全市經濟社會又好又快發展作出了應有的貢獻。2007年，全市財政總收入41.46億元，同口徑增長34.6%。其中：一般預算收入16.02億元，同比增長43%,繼續領跑蘇中、蘇北。現將我市推行財政集中支付制度改革和加強國有（集體）資產管理的有關情況匯報如下：

一、創新模式，完善制度，全面實行財政集中支付

我市于2002年10月在泰州市率先進行財政國庫管理制度改革試點，成立會計核算中心，撤銷單位銀行賬戶，撤銷單位會計核算崗位，對全市112個一、二級預算單位進行會計集中核算和財務監督。2007年8月，又在全市推行了鎮財務集中支付制度改革，對鎮行政事業單位實行統一結算、統一核算、統一票據、統一管理的“四統一”財務集中支付制度，推進了財政集中支付工作的制度化、程序化、規范化進程，實現了市、鎮、村三級立體推進的總體格局，取得了明顯成效。具體做法是：

（一）建立健全機構。一是成立改革領導小組。明確由市長任組長，市委副書記、紀委書記任副組長，市委農工辦、市監察局、財政局、審計局等部門領導為小組成員。同時，市直各單位、各鎮也成立了相應的領導機構，“一把手”是第一責任人，為改革的順利開展提供了有力的領導保證。二是成立市、鎮財政集中支付中心。主要職責是：統一管理財政集中支付業務，集中管理各預算單位的財政性資金，為單位辦理資金結算和收付手續；完整記錄資金活動情況，定期與單位核對資金結存數額，為各預算單位提供共用銀行賬戶服務，保證資金的安全、完整。鎮財政支付中心除履行市財政集中支付中心的基本職責外，還負責為各行政事業單位提供財務會計核算服務，處理各單位日常會計業務，向單位、財政部門以及其他相關部門提供會計信息。三是理順“雙代管”辦公室與鎮集中支付中心的關系。原有各鎮設立的“雙代管”辦公室，隸屬鎮集中支付中心，具體負責村、組財務管理，（二）改革運行機制。下發了《財務集中支付的實施意見》，規范運行機制。一是明確集中支付的基本原則。即：集中管理，統一開戶，統一收付，分戶核算；實行集中支付“三不變”，即預算管理體制不變、財務管理職能不變，資金使用權不變。二是明確集中支付的范圍。所有鎮、部門預算管理的行政事業單位全部納入集中支付中心。三是規范運作方式。財務集中支付具體運作方式為“兩取消”、“一直達”、“四統一”。取消單位在銀行開設的賬戶，取消單位會計核算崗位，明確1名兼職或專職財務管理員，單位所有預算內外收入直達財務集中支付中心專戶，實行統一資金結算，統一會計核算，統一票據管理，統一會計檔案管理。

（三）加強制度建設。一是加強收入管理，從票據管理著手。嚴格執行國家及省有關規定，嚴格票據管理制度，建立規范和完整的票據登記、申領、審核、保存、繳驗等一整套監管制度，嚴禁打白條和收費不開票、票據混用，以及轉讓、代開和丟失財政票據的行為。二是加強支出管理，從明確支出方式入手。建立用款計劃申報和支出審批制度，預算單位根據審批的預算和用款計劃，按規定提出申請，單位報賬員持經單位領導審批后的單據到支付中心報賬，經審核后，通過財務集中支付中心單一賬戶直接支付到收款人帳戶。嚴格備用金使用管理制度，嚴禁將備用金用于個人消費；嚴格大額資金使用管理制度，凡超過50萬元以上的政府采購項目及重大工程建設資金，一律實行招投標制度。三是加強會計基礎工作，從監督檢查入手。規范會計核算業務，建立內部崗位責任制度，會計憑證審核制度、會計檔案管理制度，確保會計信息真實完整。為嚴格執行各項制度，我們對市鎮村三級財務集中支付情況進行定期不定期地檢查和財務互審，確保財務集中支付工作落到實處。

財政集中支付制度改革的實行，使財政管理體制進一步完善，真正實現了財政的事前監督、事中監督和事后監督的有機結合。據統計，截止2007年底，市、鎮集中支付中心累計退回不合規原始憑證811張，拒付不合理支出1329次，共235萬元，從源頭上預防了腐敗行為的發生。

今后我們在鞏固財務集中支付成果的基礎上，將在預算單位全面推廣使用公務卡結算，進一步深化和完善國庫集中支付制度改革，規范財政財務管理，提高公務支出透明度。

二、科學監管，規范運行，強化國有(集體)資產管理

近年來，我們認真分析和研究新形勢下國資監管的特點，拓展國資監管工作思路，有效整合政府財力資源，使國有資產在經濟發展中運行自如、流轉順暢，促進了我市經濟社會的整體發展。

（一）組織全市資產清查工作，規范國有產權的轉讓處置。開展清產核資，實行資產登記，是弄清資產實際規模，掌握資產布局結構，加強有效管理的前提和基礎。2006年、2007年我們本著全面、真實、準確的要求，分別組織人員，對全市國有企

業、行政事業單位的資產進行核查，掌握了全市國有資產的總量和質態，取得了較為全面的存量信息。（列入清查填報范圍的284家單位賬面反映資產總額52.88億元，負債23.20億元,凈資產29.68億元）。同時積極推進國有產權轉讓的陽光操作，落實國有產權轉讓的責任體系。與市紀委、監察局共同制定出臺了《**市國有(集體)產權轉讓紀律規定》，下發了《關于做好我市國有產權轉讓進場交易通知》，推進國有產權公開透明交易，有效防止國有資產的流失。

（二）健全國資監管的政策規章，加強全市國有資產管理。結合我市實際制訂了《**市國有產權轉讓管理實施細則》、《**市國有資產評估管理實施細則》、《**市國有資產保值增值考核暫行辦法》、《**市國有資本經營收益管理暫行辦法》等強化國有資產監管的政策性文件，促進國資監管工作步入制度化、程序化、規范化的軌道。2007年全市國有產權轉讓收益、國有資產經營收益2.03億元。針對我市一些單位國有資產管理不善、閑置浪費、擅自處置等問題，市委、市政府召開了全市國有資產管理工作會議，下發了《關于進一步完善國有資產管理體制的意見》、《**市國有(集體)資產監督管理辦法(試行)》，進一步統一思想認識，落實有效措施，加強國有資產管理，確保國有資產的安全完整、保值增值。

（三）規范企業破產清算行為，積極處置不良債務和資產。為避免國有集體資產在企業破產清算過程中流失，我們對全市各類清算組進行了清查，定期跟蹤檢查清算費用使用情況，督促清算組盡早完成清算工作，確保職工分流費支付到位，促進社會穩定。為化解企業不良債務帶來的隱患，專門設立了資產經營公司，對不良金融債務進行“集中打包、國資收購、統一調配”。2007年先后用1300萬元向信達、東方等資產經營公司購買了**大廈7239.46萬元的不良金融債權，用80萬元向華融、華泰等資產經營公司購買了**鋼廠、外貿公司、糧油貿易公司、供銷社等單位15053.3萬元的不良金融債權，妥善解決了不良債務，維護了國家所有者的權益。

（四）加強財務會計監管，依法履行國有資產出資人職責。企業財務報表和財務分析工作是國有資產財務監督體系的重要組成部分。我們加強對國有及國有控股企業的財務監督，對有關部門、市屬企業的財務報表進行統計分析。目前實施財務快報的國有及國有控股企業經濟指標完成情況較好，銷售收入與上年同期相比增長61.7%。同時加強了出資企業的日常監管，一是對開發建設項目的拆遷、施工、供應等涉及財務收支的合同建立臺賬登記管理制度；二是認真審核工程進度和工程量，做到按輕、重、緩、急和先工程支出后費用支出的原則合理安排資金支出；三是加強費用支出報銷管理，嚴格要求企業按照小額、必須、合理的原則從嚴控制業務招待費支出；四是實行辦公用品政府采購和領用制度，杜絕虛列和浪費現象的發生。

下一步我們將針對一些單位國有資產出讓或租賃隨意無序的現象，推行出租資產的事前審批制度、信息公開制度、租金底價事前評議制度、租金收益管理制度；整合重組融資性國有公司，打造投融資平臺，推動國有資本的集約優化配置，進一步增強國有經濟的控制力、影響力和帶動力；加強出資企業國有資產監管、經營業績考核，建立重大事項報告制度，發揮國有企業董事、監事作用，確保國有資產保值增值。

第二篇：財政國庫集中支付制度改革

財政國庫集中支付制度改革，改了什么？

傳統的財政國庫管理制度的基本特征是預算單位在商業銀行多頭設置賬戶，財政資金由預算單位分散支付到商品供應商或勞務提供者，脫離了財政監督，這種運作方式已經不適應社會主義市場經濟體制下公共財政發展需要。因此，要對傳統的財政國庫管理制度進行改革，建立以國庫單一賬戶體系為基礎的現代財政國庫集中支付制度，改革前后對比，主要有以下幾方面的變化：

一、改變了賬戶設置——將多頭開戶改為國庫單一賬戶體系

賬戶管理是整個財政支出管理的重中之重，只有管好賬戶，才能管好資金，管好支出。改革前，各預算單位在商業銀行重復和分散設置賬戶，有的單位在銀行開設幾個、甚至十幾個賬戶，財政部門無法掌握預算單位資金的全貌，財政資金體外循環的問題還在一定程度上存在，“小金庫”等違規現象始終是屢查屢禁不止。改革后，財政部門建立了國庫單一賬戶體系，包括財政部門在人民銀行開設的國庫單一賬戶、在商業銀行開設的預算外資金財政專戶、在商業銀行開設的財政零余額賬戶和財政部門為預算單位在商業銀行開

1設的預算單位零余額賬戶、以及經財政部門批準開設的具有特定用途的特設賬戶等五類銀行賬戶的集合體，各單位自行開設的賬戶要統統取消。國庫單一賬戶體系將所有的財政資金全部納入國庫集中支付，實行封閉運行。這樣，加強了對預算執行和資金使用的監控，從源頭上控制了腐敗現象的發生。

二、改變了財政資金撥款方式——由財政撥款改為財政直接支付和財政授權支付

改革前，各部門撥款申請只要符合預算安排，財政國庫即將資金撥付給各主管部門，由各主管部門層層下撥到基層預算單位，再由基層預算單位支付給供應商，使得財政資金在預算單位支付行為發生前就流出國庫。這種模式的弊端是財政資金一旦離開國庫，到了各部門和各單位的“口袋”里，即由各部門和各單位控制，如何分配使用，什么時間使用，是否符合預算管理規定，有沒有專款專用，財政部門難以實施有效的監控。

改革后，財政資金撥款方式改為財政直接支付和財政授權支付。所謂財政直接支付是由預算單位向財政提出支付申請，財政部門開具支付憑證（即支票），通過銀行將資金直接支付給供應商。所謂財政授權支付是由預算單位根據財政

部門授權，在規定限額內開具支付憑證，通過銀行將資金撥付到收款人賬戶，無論是財政直接支付還是財政授權支付都是由財政國庫單一賬戶將資金直接支付到商品和勞務供應者或用款單位。這樣，實現了財政資金“直通車”，取消了中間環節。

改革后，財政部門掌握了財政資金支付的最終環節即各部門各單位的出納環節，對不符合預算管理規定的支出申請可以拒絕支付，減少單位支出的隨意性。同時，有利于強化預算約束，有利于財政部門及時、全面地了解整個財政資金的流向和流量情況，以便為預算執行分析提供準確的數據。

三、改變了資金存放方式——將財政資金分散存放在各預算單位的銀行賬戶改為集中存放在財政國庫單一賬戶。

改革前，大量的財政資金分散沉淀在各預算單位賬戶上，并在銀行低息存儲，而政府為了經濟建設和社會事業發展缺少資金，卻反過來還要向銀行高息借貸，這樣加大了政府的運行成本。改革后，只有在預算單位發生實際支付行為時，才引起國庫資金的變化，在實際支付行為發生前，預算單位應支未支的財政資金（即計劃數）都集中存在國庫單一賬戶和財政資金專戶。這樣有利于政府加強財政資金的統一調度和管理，充分發揮財政資金的最大效益，集中資金辦大

事。

四、改變了資金結算方式——先存款后支付改為先墊付后清算

改革前，預算單位必須先在銀行開戶并存有一定數量的資金，商業銀行依據預算單位賬戶實有資金額度控制單位支出。改革后，財政性資金都存放在國庫單一賬戶和預算外資金專戶，而“財政零余額”賬戶和“預算單位零余額”賬戶每日余額為零，當預算單位發生實際支付行為時，財政部門開具支付憑證（即支票），但暫不動用國庫資金，由銀行先行墊付，并依據財政部門下達的授權支付額度控制單位支出，每日終了，商業銀行再與國庫單一賬戶和預算外資金專戶進行資金清算。使資金及時、準確、安全支付到用款單位。

五、改變了監督方式——將事后監督改為全過程實時監督

改革前，預算單位重復和分散設置賬戶，財政資金流經環節過多，對財政資金支出缺乏全過程有效監督。單位自行管理銀行賬戶，并擁有資金實際支配的決定權，導致支出行為隨意性較大，資金使用中被截留、擠占和挪用等問題時有發生，特別是一些專項資金，往往落實到具體項目上“缺斤少兩”。財政部門只能在事后進行檢查監督，發現問題時已

經“生米煮成熟飯”了。

改革后，各單位所有資金統統進入財政國庫單一賬戶體系，實行國庫集中支付，財政部門依托現代化的網絡技術手段，通過銀行每天反饋的支付信息，實現對每筆財政資金流向和流量的全過程監控，將傳統的事后監督，轉變為預算單位支付全過程實時監督，使財政資金充滿“陽光”。

第三篇：淺談國庫集中支付制度改革

淺談國庫集中支付制度改革

［摘要］摘要：全面推進國庫集中支付制度改革，是市場經濟條件下實行公共財政的必然選擇。改革取得了顯著的成效，同時也遇到了重重阻力，離全面推行國庫集中支付制度還有相當大的差距。對此，本文擬從加強改革的認識、解決國庫集中支付制度中的委托代理問題以及深化配套改革、完善各項規章制度等角度來探討進一步推進國庫集中支付制度改革。［關鍵詞］國庫改革問題

一、國庫集中支付改革的概述

（一）什么是國庫集中支付制度

國庫集中支付制度改革，是我國建立公共財政體系的重要內容，是我國現階段建立現代財政國庫制度的核心內容。國庫集中支付制度是改變現行的財政資金層層撥付程序，由國庫集中支付機構在指定銀行開設國庫單一賬戶，所有預算單位需要購買商品或支付勞務款項時，由預算單位提出申請，經國庫支付機構審核后，將資金直接從單一賬戶支付給收款人的制度。實行國庫集中收付制，是解決財政資金使用中諸多問題的治本之策，是從源頭上治理腐敗的重大措施，也是市場經濟條件下實行公共財政的必然選擇。目前，已有33個省份實施了國庫集中支付改革，并向城市、縣級推進。按照中央的統一設計和要求，2005年起我國將全面推行國庫集中支付制度改革。

（二）國庫集中支付改革的現狀

近幾年來，財政工作為適應市場經濟的發展，實現宏觀調控，穩定經濟發展，加大監督力度，實現資金優化配置，建立國庫集中收付制度，推行政府采購。實行國庫集中支付制度，就是以國庫單一賬戶體系為基礎，以健全的財政支付信息系統和銀行間實時清算系統為依托，在預算單位動用財政性資金購買商品、勞務和支付款項時，由其提出申請，經國庫集中支付機構審核后，將資金通過國庫單一賬戶體系支付給收款人。這改變了過去先將財政資金層層撥付到預算單位，再由預算單位分散支付給收款人的做法，從而有效減少中間環節，減少資金占用，方便單位及時用款，提高資金使用效益。

為了推進國庫集中支付改革，經國務院批準，財政部、中國人民銀行聯合制訂出臺了《財政國庫管理制度改革方案》，并由中央財政選擇國家水利部等6家中央單位率先開始試點，財政部門對各試點單位的經費不再事先預撥，資金的使用，由各單位根據細化的預算自主決定，財政部門核對后由單一賬戶進行轉賬結算。在實際支付之前，所有的資金都集中在國庫，財政部門可以統一調度。這種制度減少了財政支出的中間環節，有效防止了財政資金被擠占、截留、挪用等問題，從源頭上預防和遏制了腐敗，確保了財政資金的使用效益。可以說，推行國庫集中支付制度改革，具有重要的現實意義。

二、國庫集中支付改革中存在的問題

（一）國庫集中支付制度在一定程度上調整了相關主體的既得利益，從而影響了制度執行的積極性

國庫集中支付是一項需要代理銀行和各級政府、單位全力配合協作的系統工程，一旦這些主體的既得利益受到破壞，制度執行起來就會異常困難。在傳統的財政收支管理方式下，財政預算性比較弱，資金按額度撥付給各個預算部門，預算部門具有很大的自主權，可以通過挪用、擠占、坐收坐支等方式實現部門利益；對于銀行來說能獲得大量的信貸資金，并且就業務處理而言也比較簡單。在實施國庫集中支付制度后，預算單位必須專款專用，在資金支配上受到很大的限制，并且由于賬戶分立核算，年底不能再像以前那樣用事業經費沖抵行政經費的缺口，原有的一些不規范的資金使用行為被嚴格限制；而銀行不僅需要投入大量的人力、物力和財力，來處理比以往復雜得多而手續費卻很少的業務，而且還面臨著諸如墊付資金、資金損失等風險，這些都對利益主體的積極性造成了非常嚴重的打擊，使得該支付制度實施起來比較困難。

（二）支付流程比較繁瑣并且難以依法理財

在國庫集中支付制度下，從項目發生到預算單位或供應商收到資金需要經歷二十多個環節，任何環節出問題就會影響整個工作流程，大大降低了工作效率。在政府制定采購計劃時，由于審批程序復雜致使財政資金不能及時到賬，從而對工作進度和資金使用效率造成了很大的影響。并且由于財政資金性質復雜，涉及的業務和部門比較繁瑣，不僅增加了相關部門的工作量，而且也使得支付效率相對低下。另外，由于預算批復時間在每年的3-4月份，而在此之前往往有些經常性專項由于沒有預算指標無法支出，迫使預算單位利用其他項目資金墊付或者延遲專項支付，導致預算項目的混用和竄用，難以滿足國庫集中支付制度中依法理財的要求。

（三）業務模式存在一定的缺陷

由于國庫集中支付方式處理每一筆支出均需要由預算單位主動發起，所以對于諸如銀行代扣代繳業務（稅款、電話費、水電費、物業費）的扣繳等被動扣款業務還難以運用目前的業務模式進行處理，否則委托代收的“零余額”賬戶就會出現“負余額”，滯納金的問題隨機產生，致使需要保留一些預算單位的基本賬戶。并且現有的國庫集中支付制度規定下一年的經費的撥付指標參照本資金的使用情況，這樣容易導致預算單位年終大量支取零余額賬戶資金，把不該財政用款的支出也用財政經費支出或者采用提取現金方式、轉儲大額定期存單以及向本單位其他賬戶劃撥資金的方式使年終零余額賬戶不會出現結余，以避免財政會因本的資金未用完而減少單位下一的經費。

三、國庫集中支付改革的對策

（一）提高預算編制和管理水平

編制預算時應將以“基數加增長”編制方法為主的改變為“零基預算加項目預算”、“因素編制法”為主再與其他方法相結合，這樣可以綜合考慮稅源情況、政策性減收和經濟增長預期等多因素的基礎上進行預算編制；在編制支出預算時將預算工作分支細化，并結合單位當年的財力狀況和實際需求對支出額度、方向和用途等做出具體核定。在執行預算時候要做到統籌兼顧，不斷強化預算的剛性約束，嚴禁隨意超越預算、擴大預算范圍和調整預算等行為發生。

（二）要進一步推進和細化預算編制改革

財政資金不再區分預算內外。即將所有的財政資金都納入預算，從而使國庫收支真實反映所有的財政收支狀況，并使所有的財政收支都納入國庫的管理和監督范圍。改變預算的歷年制為跨年制。我國的預算是1月1日到12月30日，即歷年制，但審批預算的各級人大一般都是在3月或更晚一些時候開會，這使得前幾個月的預算執行缺乏法律依據。我國可以借鑒國外實行跨年制，這樣可使預算草案在預算執行前就得以通過，全年的預算都有法律依據。細化預算科目，深化部門預算改革。國庫集中支付制度要求部門預算具體而準確，而我國目前的預算編制比較粗糙、預算科目比較籠統，不利于國庫集中支付制度的運行，所以有必要從功能上、性質上進行預算科目規范分類，建立多級預算體系，每項支出都要有相應的科目，并在一套科目中反映。

（三）簡化業務流程，提高資金支付效率

進一步優化業務流程，提高財政資金支付效率。進一步簡化用款計劃審批程序，特別是

要簡化財政內部對用款計劃的審批環節。如對人員和公用經費的審批程序可直接報送到國庫部門予以審批，或直接按照均衡撥款的原則在每月底自動產生下達用款計劃；進一步規范財政部門的審批時限，盡量在規定的時間內完成審批，保證單位及時用款；改進和簡化資金清算程序，節省清算時間，延長單位使用資金的時間，方便單位用款。同時，建議人民銀行制定電子住處的使用和管理辦法，逐步取消紙技憑證的傳遞，實現網上資金的無紙化清算。

（四）協調各利益主體的利益

財政會計、代理銀行、國庫和預算單位等都是國庫集中支付制度下的利益主體，雖然它們之間存在著博弈關系，看似利益沖突，實際上只要它們相互鼎力配合協作，完全可以使各利益主體的利益最大化，實現“共贏”。例如，代理銀行和國庫之間加強溝通和聯系，代理銀行認真把關，決不允套取國庫資金的現象發生，否則取消其代理資格；與此同時，國庫也應積極配合代理銀行的工作，及時清算代理銀行的代墊資金，如果由于財政困難等原因難以及時清算，則應該及時和代理銀行溝通協商，把代理銀行的代墊資金作為政府的貸款處理，及時還本付息。只有互惠互利，確保各方的利益，才能順利推進國庫集中支付制度的實施。2011年是國庫集中收付制度改革推行的第十年。被稱為一場“財政革命”的國庫集中收付制度改革，給我國預算執行管理制度帶來了根本性變革，確立了國庫集中收付制度在我國財政財務管理中的核心基礎性地位。隨著國庫集中收付制度改革扎實有序推進，我國實現了財政資金運行由“中轉”變為“直達”，財政資金運行監控能力和使用效益大幅提高，基層預算單位每一筆收繳和支付信息，都可以實時傳輸到財政部門。同時，財政資金運行安全得到切實保障，通過建立預算執行動態監控機制，實現了財政部門對預算執行全過程的實時、明細和智能監控。

參考文獻：[1]張維迎。博弈論與信息經濟學[M].上海：上海人民出版社，1996.[2]財政部國庫司。國庫集中支付基本業務釋要

（一）———國庫單一賬戶體系管理[J].預算管理與會計，2005，（7）。

[3] 寇鐵軍.建立國庫集中支付制度的基本分析[J].北財經大學學報,2006(4).[4]李安澤.推行國庫集中支付制的四條過渡路徑[J].當代財經,2005(7).[5]劉敏.論財政管理體制改革——國庫集中支付制度[J].企業研究,2006(12).

第四篇：浦東新區財政國庫集中支付制度改革會計核算暫行辦法

浦東新區財政國庫集中支付制度改革會計核算暫行辦法

一、財政總預算會計核算

（一）國庫存款賬戶核算：對通過財政集中支付結算專戶支付的資金根據財政集中支付結算專戶每日報來的按支出功能分類“類”、“款”、“項”匯總的《預算支出結算清單》與新區國庫行劃款憑證核對無誤后列報預算支出，會計分錄為：

借：一般預算支出、基金預算支出

貸：國庫存款

（二）財政預算外專戶核算：對通過財政集中支付結算專戶支付的資金根據財政集中支付結算專戶報來的按支出功能分類“類”、“款”、“項”匯總的《預算外支出結算清單》列報預算支出，同時沖轉原先墊付資金，會計分錄為：

借：一般預算外支出

財政各專戶支出（如涉及其他財政資金專戶）

貸：暫付款

（三）為便于財政集中支付結算專戶日常撥付資金，由財政預算外專戶不定期向財政集中支付結算專戶撥付備用金，會計分錄為：

借：暫付款

貸：財政專戶存款（或銀行存款）

二、財政集中支付結算專戶會計核算

（一）財政集中支付結算專戶收到財政預算外專戶撥付的備用金 時，會計分錄為：

借：銀行存款

貸：暫存款

（二）財政集中支付結算專戶通過系統自動生成的《預算支出結算清單》、《預算外支出結算清單》、按單位匯總的《部門預算單位資金使用清單》與代理行劃款憑證核對無誤后，列報預算支出，會計分錄為：

借：暫付款――預算內―各單位

預算外―財政各專戶－各單位 行政事業單位結余資金―各單位

貸：銀行存款

（三）財政集中支付結算專戶按照國庫存款賬戶撥款以及《預算外支出結算清單》《結余資金使用清單》列報收入，會計分錄為：

借：銀行存款

貸：暫付款――預算內－各單位

預算外―財政各專戶－各單位 行政事業單位結余資金－各單位

三、財政國庫收付中心會計核算

財政國庫收付中心會計是財政總預算會計的延伸，其會計核算執行《財政總預算會計制度》。根據財政國庫支付執行機構核算的特點需要在《財政總預算會計制度》資產類和負債類分別增設“財政零余額賬戶存款（編號103）”、“ 已結報支出（編號213）” 會計總賬 科目，并設立預算支出明細賬。預算支出明細賬應當按一般預算 支出、基金預算支出、預算外支出的類款項及預算單位記載會計分錄。

（一）財政直接撥付賬戶核算：財政國庫收付中心在銀行辦理財政直接支付的業務，資金來源為“財政集中支付結算專戶”撥款，采用備用金形式，會計分錄為：

借：其他財政存款

貸：暫存款

為預算單位直接支付款項時，根據銀行支付憑證回執聯按部門分“類”、“款”、“項”列報預算支出會計分錄為：

借：一般預算支出、基金預算支出――財政直接支付

一般預算外支出

各財政專戶支出 行政事業單位結余支出

貸：其他財政存款

（二）財政直接支付零余額賬戶核算：增設“財政零余額賬戶存款”科目，用于核算財政國庫收付中心在銀行辦理財政直接支付的業務，本科目貸方登記財政國庫收付中心當天發生直接支付資金數；本科目借方登記當天國庫單一賬戶存款劃入沖銷數；本科目當日資金結算后余額為零。

“已結報支出”科目用于核算財政國庫資金已結清的支出數額，當天業務結束后，本科目余額應等于一般預算支出與基金預算支出之和。年終轉賬時作相反分錄，借記本科目貸記“一般預算支出”、“基 金預算支出”科目。

財政國庫收付中心為預算單位直接支付款項時，根據銀行支付憑證回執聯按部門分“類”、“款”“項”列報預算支出會計分錄為：

借：一般預算支出、基金預算支出――財政直接支付

一般預算外支出

各財政專戶支出

行政事業單位結余支出――各單位―項目結余

貸：財政零余額賬戶存款

財政國庫收付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《預算支出結算清單》與代理銀行劃款憑證核對無誤，會計分錄為：

借：財政零余額賬戶存款

貸：已結報支出――財政直接支付

（三）財政授權支付零余額賬戶核算：財政國庫收付中心對于授權交付的款項，根據代理銀行報來的《財政支出日（旬、）月》報表》，與付款銀行劃款憑證核對無誤后，列報支出，并登記預算單位支出明細賬，會計分錄為

借：一般預算支出、基金預算支出――單位零余額賬戶額度

一般預算外支出 各財政專戶支出

行政事業單位結余支出――項目結余―各單位 貸：已結報支出――財政授權支付

（四）年終，財政國庫收付中心將預算支出與有關方面核對一致后轉 賬時，會計分錄為：

借：已結報支出

貸：一般預算支出基金預算支出 一般預算外支出

一各財政專戶支出

行政事業單位結余支出—項目結余—各單位

（五）財政國庫收付中心對財政局批準下達各預算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。

四、行政、事業單位會計核算

（一）對財政直接支付的支出，預算單位根據財政國庫收付中心委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，會計分錄為： 行政單位：

借：經費支出、庫存材料等

貸：撥入經費――財政直接支付

預算外資金收入――財政直接支付

暫付款

如果財政直接支出部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產賬，會計分錄為：

借：固定資產

貸：固定基金

事業單位： 借：事業支出材料等

貸：財政補助收入――財政直接支付

事業收入――財政直接支付 應收帳款

如果財政直接支出部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產賬，會計分錄為：

借：固定資產

貸：固定基金

（二）對財政授權支付，預算單位收到代理銀行蓋章的《授權支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，并在資產類增設“零余額賬戶用款額度”會計總賬科目（行政單位編號107，事業單位編號103）進行核算會計分錄為： 行政單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經費――基本支出 ――項目支出

預算外資金收入――基本支出

――項目支出

暫付款 事業單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入――基本支出 ――項目支出

事業收入――基本支出 ――項目支出

應收帳款

（三）預算單位從零余額賬戶支取使用時，會計分錄為： 行政單位：

借：經費支出、庫存材料等――基本支出 ――項目支出

貸：零余額賬戶用款額度

事業單位：

借：事業支出、材料等――基本支出 ――項目支出

貸：零余額賬戶用款額度

（四）預算單位從零余額賬戶提取現金和支用時，會計分錄為： 行政單位：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

借：經費支出、庫存材料等――基本支出 ――項目支出

貸：現金

事業單位：

借：現金 貸：零余額賬戶用款額度 借：事業支出、材料等――基本支出 ――項目支出

貸：現金

（五）預算單位使用備用金時，會計分錄為： 行政單位： 收到額度時：

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經費――基本支出

――項目支出 預算外資金收入――基本支出

――項目支出 支出時：

借：暫付款

貸：零余額賬戶用款額度

備用金清算時：

借：經費支出、庫存材料等――基本支出 ――項目支出

貸：暫付款

事業單位： 收到額度時：

借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入――基本支出

――項目支出 事業收入――基本支出 ――項目支出 支出時：

借：應收帳款

貸：零余額賬戶用款額度

備用金清算時：

借：事業支出、材料等――基本支出

――項目支出

貸：應收帳款

（六）年終結余資金帳務處理：預算單位年終預算結余資金，是指按照有關財政、財務制度的規定，核準預算單位跨結轉使用的資金，包括行政事業單位經費結余、政府采購資金結余、留歸預算單位使用的項目經費結余等。各基層預算單位根據財政局核批的結余指標數登記入帳，在資產類增設“財政應返還額度”科目（行政單位編號115，事業單位125）。財政直接支付年終結余資金帳務處理時，借方登記單位本財政直接支付預算指標數與財政直接支付實際支出數的差額，貸方登記下實際支出的沖減數；財政授權支付年終結余資金帳務處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數，貸方登記下恢復額度數（如單位本財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，借方需要同時登記兩者差額，貸方登記下 單位零余額賬戶用款額度下達數）。

1、財政直接支付年終結余資金帳務處理

行政事業單位年終依據本財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額作相關會計帳務處理： 行政單位：

借：財政應返還額度

貸：撥入經費

事業單位：

借：財政應返還額度

貸：財政補助收入

2、財政授權支付年終結余資金帳務處理

（1）年底額度注銷帳務處理，行政事業單位年終依據代理銀行提供的對帳單作相關注銷額度的會計帳務處理：

借：財政應返還額度

貸：零余額賬戶用款額度

如單位本財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，根據兩者間的差額作相關會計分錄： 行政單位：

借：財政應返還額度

貸：撥入經費

事業單位：

借：財政應返還額度 貸：財政補助收入

（2）恢復額度帳務處理：行政單位、事業單位依據下年初代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作相關恢復額度的會計帳務處理

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應返還額度

（七）年終結余資金及其分配的帳務處理按照財政財務管理相關規定執行。

（八）預算單位上繳結余資金帳務處理：行政事業單位上繳結余資金至財政集中結算資金專戶時（或如果出現完工項目的結余資金已轉入財政集中結算資金專戶，而結余數掛在預算單位帳面），其帳務處理： 行政單位：

借：暫付款 或 借：暫付款

貸：銀行存款 貸：銀行存款

財政應返還額度

年終時：

借：結余――凈結余

貸：暫付款 借：結余――項目1 ――項目….貸：結余――凈結余 次年預算使用結余資金安排項目，收到額度時： 借：零余額賬戶用款額度

貸：預算外收入（結余資金收入）――項目1 ――項目… 事業單位：

借：應收帳款 或 借：暫付款

貸：銀行存款 貸：銀行存款

財政應返還額度

年終時：

借：結余――凈結余

貸：暫付款 借：結余――項目1 ――項目….貸：結余――凈結余

次年預算使用結余資金安排項目，收到額度時： 借：零余額賬戶用款額度

貸：預算外收入（結余資金收入）――項目1 ――項目…

（九）特別事項（1）對于年底由財政返還至行政事業單位專戶的基本支出結余資金，帳務處理如下： 行政單位專戶：

借：銀行存款 貸：零余額賬戶用款額度

事業單位專戶：

借：銀行存款

貸：零余額賬戶用款額度

（2）因考慮單位年末調帳，出現國庫單一賬戶系統與預算單位財務核算數存在差異，一律以國庫單一賬戶系統中數據為基準，差異數一律掛在往來款項中，次年待用款額度到賬后，予以調整。

（十）年終決算仍由各預算單位負責編制并逐級匯總由主管部門上報財政局。

五、對賬

財政局國庫處、財政國庫收付中心、預算單位、代理銀行都應建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務的基礎上，加強對賬工作，定期、及時地與有關部門和單位核對賬務。

（一）財政局國庫處在處理完當月賬務后，分別與國庫代理行和財政國庫收付中心核對賬務。

1.與國庫代理行核對月末存款余額，對賬單由國庫代理行提供對賬內容為“國庫單一賬戶”結存數、支出數。

2.與財政國庫收付中心核對預算支出按部門分“類”、“款”、“項”的支出數。

（二）財政國庫收付中心在處理完當月賬務后，分別與財政局國庫處、代理銀行和一級預算單位核對賬務。

1.與財政局國庫處核對按部門分“類”、“款”、“項”的支出 數，對賬單由財政國庫收付中心提供，內容主要包括分“類”、“款”、“項”的財政支出的當月發生數和當年累計發生數。

2.與代理銀行對賬，對賬內容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當月分“類”、“款”、“項”的支出數和預算單位的財政直接支付數；同時與各代理銀行核對各預算單位“財政授權支付額度”、“財政授權支付額度支出數”和“財政授權支付額度結余數”。

3.與一級預算單位對賬，對賬內容為該一級預算單位及所屬各級預算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的預算支出總數，其中包括財政直接支付數、財政授權支付（零余額賬戶）的額度數、支出數、余額數，對賬單由財政國庫收付中心提供。

（三）預算單位在處理完當月賬務后，應就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對財政授權支付的額度、支出數、額度結余數，對賬單由代理銀行提供。經雙方簽證后的對賬單由預算單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，預算單位應計算當日現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符，編制“庫存現金日報表”。

（四）年終，財政局和預算單位設臵10 天的整理期，用于處理未達賬項等事宜。在整理期結束后，財政局國庫處、財政國庫收付中心、預算單位之間、上下級預算單位之間的各有關賬務必須完全一致，不應再有未達賬項。

第五篇：財政國庫集中支付制度改革,改了什么？

財政國庫集中支付制度改革，改了什么？

左楠

哈爾濱日報 2005-09-07 15:24:

53我國現行的財政國庫支付制度是在傳統體制下形成的，基本特征是預算單位多重設置賬戶、財政資金分散支付，這種運作方式已經不適應社會主義市場經濟和公共財政的發展要求。建立以國庫單一賬戶體系為基礎的財政國庫集中支付制度，是今后一個時期財政改革工作的重點。改革前后對比，主要有以下幾方面的變化：

變化一：改變了賬戶設置———將多頭開戶改為單一賬戶

賬戶管理是整個財政支出管理的重中之重，只有管好賬戶，才能管好資金，管好支出。改革前，預算單位在代理銀行重復和分散設置賬戶，有的單位在銀行開設幾個、甚至十幾個賬戶，財政部門無法掌握單位資金的全貌，財政資金體外循環的問題還在一定程度上存在，“小金庫”等違規現象始終是屢查屢禁不止。改革后，財政部門在人民銀行開設國庫單一賬戶，在代理銀行開設財政預算外資金專戶和為預算單位開設零余額賬戶。各單位自行開設的賬戶統統取消，經批準設立的賬戶納入國庫單一賬戶體系，未經批準，單位不能擅自在代理銀行開設任何新的賬戶。

變化二：改變了支付方式———以財政直接支付為主，授權預算單位自行支付為輔改革前，各部門和單位的撥款申請只要符合預算安排，財政國庫即將資金撥付給部門，部門層層下撥到基層預算單位，再由基層預算單位支付給供應商，使得財政資金在預算單位支付行為發生前就流出國庫。這種模式的弊端是財政資金一旦離開國庫，到了各部門和單位的“口袋”里，即由部門和單位控制，如何分配使用，什么時間使用，是否符合預算管理規定，有沒有專款專用，財政部門難以實施有效的監控，容易固化財政資金從國庫到單位就是單位所有的觀念，預算約束軟化，財政支出的執行結果也容易出現偏差。

改革后，財政支付方式改為直接支付和授權支付。直接支付是由預算單位向財政部門提出支付申請，財政部門開具支付憑證，通過代理銀行將資金支付給商品和勞務供應者，主要

包括統發工資支出、集中采購支出和額度較大的工程、物品、服務等項支出。授權支付是由預算單位根據財政部門授權，在規定的月度限額內自行開具支付憑證，通過國庫單一賬戶體系，將資金撥付到收款人，包括未實行統發的工資支出、分散采購支出和零星支出等。改革后，財政部門掌握了財政資金支付的最終環節，對不符合預算管理規定的單位支出申請可以拒絕支付，減少單位支出的隨意性。將資金直接支付到商品和勞務供應者或用款單位，有利于強化預算約束，有利于財政部門及時、全面地了解整個財政資金的流向和流量情況，以便為預算執行分析提供準確的數據。

變化三：改變了資金存放方式———將財政資金在實際支付行為發生前分散存放在預算單位改為統一存放在財政部門

改革前，大量財政資金沉淀在預算單位，并在銀行低息存儲，而政府推動經濟建設和社會事業發展缺少資金，卻反過來還要向銀行高息借貸，加大了政府的運行成本。改革后，只有在預算單位發生實際支付行為時，才引起國庫資金的實際支付，即財政資金在實際支付行為發生前，預算單位應支未支的財政資金都保存在國庫單一賬戶和財政預算外資金專戶。有利于政府加強資金的統一調度和管理，充分發揮財政資金的最大效益，集中資金辦大事。變化四：改變了資金結算方式———代理銀行由先存款后支付改為先支付后清算改革前，預算單位必須先在代理銀行存有一定數量的資金，代理銀行依據預算單位賬戶實有資金額度控制單位支出。改革后，財政性資金在支付行為發生前均存放在國庫單一賬戶和財政預算外資金專戶，財政零余額賬戶和預算單位零余額賬戶，每日的銀行存款都為零。財政部門或預算單位開具支付憑證辦理支付業務時，暫不動用財政資金，由代理銀行先行墊付，并依據財政部門下達的授權支付額度控制單位支出，每日終了，代理銀行再與人民銀行或財政預算外資金專戶開戶行進行資金清算。這種做法，改變了目前資金層層下撥的支付方式，基層預算單位無論何時用款，均可在一天之內撥給收款人，減少了資金流轉環節，方便了單位用款。

變化五：改變了預算執行信息反饋方式———將事后反饋改為實時反饋

改革前，財政資金層層轉撥，支付過程不透明，支出信息只能事后層層匯總后才反映出來，難以及時為預算編制和執行分析提供準確依據。改革后，財政部門、預算單位、人民銀行、代理銀行等部門通過不同的網絡系統進行連接，預算執行信息實時反饋，可及時向有關部門乃至社會公眾提供預算執行情況，增加預算執行公開性和透明度，提高了財政管理的信息化程度。

變化六：改變了監督方式———將事后監督改為全過程實時監督

改革前，預算單位重復和分散設置賬戶，財政資金流經環節過多，對財政資金的支出使用缺乏全過程有效監督。單位自行管理銀行賬戶的使用，并擁有資金實際支配的決定權，導致支出行為隨意性較大，資金使用中被截留、擠占和挪用等問題時有發生，特別是一些專項資金，往往落實到具體項目上“短斤少兩”。財政部門只能在事后進行檢查監督，發現問題往往是“事過境遷”。

改革后，單位所有資金統統進入財政國庫單一賬戶體系，財政部門依托現代化的網絡技術手段，通過代理銀行每天反饋的支付信息，實現對每筆財政資金流向和流量的全過程監控，將傳統的事后監督，轉變為對預算單位支出全過程進行實時監督。