第一篇：審計后對醫院亂收費的心得

審計后對醫院亂收費的心得

當前，部分醫院在收費中存在違規問題，有些問題具有較強的隱蔽性。就筆者近幾年的審計情況看，醫院收費存在的問題主要有以下幾種形式。

一是超標準收費。如醫技服務費超過物價部門確定標準，藥品、衛生材料超過國家規定的加價率，手術用一次性衛生材料按一般材料加價收費。在審計時，審計人員應將醫院實際收費標準與國家收費標準按收費項目名稱或收費項目編碼逐一進行核對，找出醫院收費標準超過國家標準的項目，要求醫院改正。二是自立項目收費。自立項目收費主要有兩種情況，一是收取國家不允許收取的費用；二是因為醫療衛生事業發展較快，醫院開展了一些新的診療項目，未及時向物價主管部門報批或物價主管部門未及時批復。在審計中，可將醫院收費項目與物價部門文件逐一比對，醫院有而物價部門無的收費項目即為自立項目收費。

三是打包收費。打包收費是指醫院將多個收費項目合并在一起，以檢查費、治療費等名稱進行收取。通過檢查醫院收費項目和病人費用記錄，審計人員可以發現這類違規收費。打包收費違反了醫技服務收費必須按項目名稱、項目編碼進行收費的規定，這種行為不利于有關部門監管和患者的監督。

四是超量收費。這是指部分包裝較大的藥品和衛生材料，醫院分拆給多個患者使用，卻向每一名患者收取一個包裝量的費用。多計病人使用藥品和衛生材料數量，可以提高科室利潤，增加醫護人員收入。因此，部分醫護人員的逐利沖動是超量收費的主因。這種亂收費方式存在相當的隱蔽性。審計人員可采取對每一種藥品或衛生材料的期初數加上購入數再減去期末數，所得結果就是醫院當期使用量。再用這個使用量與同期病人使用數進行比對，就可以發現問題。如果醫院計算機管理系統較為完善，也可以采取醫生處方上開列的數量與病人費用表中數量相比較的方法進行檢查。

五是重復收費。重復收費是指部分醫技服務項目本身已經包含了一些醫技服務、藥品和衛生材料的費用，但醫院又將這些內容單列，向患者重復收取費用。這種違規收費形式的隱蔽性更強。對于重復收費的檢查有一定困難，可審查同一患者費用記錄中有無某醫技項目與已包含項目同時存在的情況，若有則記錄下來并向物價、衛生主管部門咨詢得出正確判斷。

第二篇：對審計學校亂收費問題的思考

對審計學校亂收費問題的思考

一、存在的主要問題

1.收費不給學生出具票據,收費項目落實困難

經過審計發現大部分學校存在除了物價部門核定收費項目外,仍以各類名目向學生收費,學生家長雖然不清楚交費具體用途,學校要求交多少就交多少,學生交款后學校不給出具任何收費票據,也未在收費登記手冊中登記,沒有學生家長的配合,很難查證收款的真實性,收費不公開、不透明,無法接受社會的正面監督,給相關部門的檢查帶來了不便,收費不開票成了學校掩蓋亂收費的法寶。

2.收費項目不納入賬內核算,隱匿在賬外,賬外資金數額巨大,逃避監督

各學校存在代收各類名目繁多的代收費,目前,學校的代收費或臨時性收費有:會考費、畢業證費、體檢費等十幾種費用,代收費未全部上繳,余額留在學校自行開支。除了代收費還向學生收取校服款、軍訓服裝費、檔案本款,校卡等,以上收支業務均不納入賬內核算,收支結余或存入老師個人儲畜卡或存入老師個人存單,保留在老師手中,賬外資金數額巨大,無人監管。亂收費問題隱匿在賬外,收費管理中存在著不容忽視的問題,而且這個問題若不及時解決,將可能存在漫延趨勢。

3.購置校服業務,未納入賬內管理也未索取合規票據掩蓋違規行為

近年來,各學校均按本校的管理辦法逐步統一校服,從此次檢查兵團教委直屬學校及以前師部學校到團場子校十幾所學校,凡統一校服業務的學校,雖然在定購校服時進行了均在招投標程序,雖然購銷雙方履行了簡易的簽訂合同手續,但在收學生校服款時,學校未給學生履行收款手續,學校將所收校服款直接支付給校服供應商時,校服供應商不給出具正式票據,均未納入單位財務賬目中核算反映,造成偷逃國家稅收,而部分校服供應商屬個體私人企業,其將相當的回扣留給學校校服經辦人,由老師個人得好處,學生家長為此買單,使國家也蒙受了損失,也加重了學校學生的負擔。

4.違規價外收取教輔資料款的問題不容忽視

學校除了在物價部門核定的課本費中訂購了部分教輔資料外,學校仍然以統一教學為名義要求學生訂購額外的教輔資料。我們了解,若在圖書市場購買教輔,零售可享受7折優惠,批量訂購最低折扣近3折,然而這些額外教輔均是按洋碼價買給學生的。由于收學生教輔資料款時采取收付款環節均不入賬,上級部門檢查時陽奉陰違,沒有證據只能不了了之,據了解部分團場的教輔資料還是由上級教育部門指定訂購的,教輔資料的征訂管理急待加強。

二、學校亂收費屢禁不止的原因

1.法制觀念淡薄、依法收費意識不強

通過審計發現,學校領導十分清楚哪些費用該收,哪些費用不該收,哪些收費上級部門會來檢查,如何應付檢查,學校均有自已的經驗,并認為學校多年來都是這樣操作的,沒有被相關部門查處、重視,就應該延著這些收費方式繼續存在,報著僥幸心理,只要亂收取的費用不進財務科的賬就沒人發現,而且向學生收取的費用只要不裝自己的腰包就不算違法等,這些認識完全違背了教師的職業道德。

2.執法部門監督檢查力度不夠,查處結果難以落到實處

近年來對教育收費檢查年年進行,但由于多方面的原因,對查出的亂收費問題難以處理到位。查出的亂收費金額多、處罰力度小,對責任人的處罰沒有達到震懾效果,對那些沒有查出來的問題,學校暗自慶興,這在很大程度上助長了中小學亂收費的歪風,達不到檢查和處罰的教育效果。

3.上級主管部門內部管理不到位

教育系統內部主要是基層教育行政部門本身抓有關政策落實不夠,一些政策到基層就流于形式,不僅監督不力,而且帶頭違反政策規定亂收費,上行下效,違紀違規問題屢禁不止。

4.教育經費投入不足

近年實行預算管理以來,大多數學校由于受預算限制,在做預算時有些支出項目未列入預算,沒有開支渠道,或者預算不足,學校將一些費用通過收費轉嫁到學生身上,彌補日常開支不足。

三、對教育亂收費中存在的問題如何進行審計

1.審前調查要充分,在要了解學校的管理體制的基礎上,了解學校規模、收費項目、范圍、收費標準,積極與師生、學生家長接觸,了解學校真實收費的項目及標準,不能就賬審賬,重點關注非財務資料的收集整理。只要審前調查工作充分扎實,這個項目的審計已完成了一半。

2.充分利用計算機輔助AO軟件進行審計,通過計算機功能,將學生檔案管理業務數據與財務數據對接,篩選出我們需要的資料。針對審前調查中應收項目按標準進行測算,收費項目是否足額納入賬內核算,發現疑點,逐步落實。

3.以點帶面,將發現的問題查深查透,由于學校的管理體制基本相似,這所學校存在的問題其它學校同樣存在,針對發現的問題,展開思維,把出羅卜帶出泥,隱藏再深的賬外資金業務也會被揭露出來。

四、針對存在的問題,應采取的對策

1.進一步加強教職工隊伍職業道德教育,提高制止亂收費的自覺性,加強法制宣傳,從源頭上杜絕各類違反黨的教育方針亂收費行為發生,更進一步加大對財務人員的法制宣傳教育,使其自覺貫徹國家的各項教育收費政策。

2.學校進一步健立和完善管理制度,明確規定學校的各項收費項目和標準、代收費項目和標準,使學校收費做到有章可循、有法可依,對各類代收費項目納入賬內管理,嚴禁以任何名義將經濟業務置與賬外,留下隱患。

3.切實建立健全學校收費公示制度。向學生及社會公示收費項目、收費標準、收費依據、收費范圍,主動接受學生、家長和社會的監督。確保教育收費的各項政策和制度落實到位。

4.加大對政府和部門違規收費行為的處罰力度。一是多部門聯合檢查教育收費。檢查可由紀檢、審計、監察、物價等部門聯合進行,改變過去只對事、不對人的處罰做法,把經濟處罰和對責任人的處罰結合起來,對違反國家教育收費政策規定的,要追究有關負責人和當事人的責任。二是發揮人大、政協對政府工作的監督作用,邀請他們參加對中小學收費的監督,形成全社會齊抓共管的局面。

第三篇：審計心得

審計心得

曾看到這樣一句話：“獨立，是審計人的工作品質；嚴謹，是審計人的工作態度；能力，是審計人的工作要求。”當時我不以為然，然而在這短短幾天的審計實訓中，我卻深切體會到了其中的含義。

獨立，在日常的審計理論學習中，我們只是單純從課本上去了解獨立的含義，機械地背誦著獨立性包含著實質上的獨立和形式上的獨立……內心覺得獨立并不是什么重要的品質，為什么會被如此反復地強調呢？然而在實踐中，當我看到一串串人員名單和一個個金額數字時，才發現獨立性確實必不可少。如果沒有獨立性，在實踐工作中接觸到被審計單位各式各樣的人員，你就會迷失在中國式的人情社會中，而喪失了自信心和獨立判斷，今天對這筆賬目錯誤視而不見，明天在存貨清點時睜一只眼，閉一只眼，那么審計工作就將失去其意義，人們將不再信任注冊會計師，審計也沒有了存在的必要。只有使用保持獨立，才能做到秉公辦事，不徇私情，審計工作才能避免腐敗，維護社會和國家的利益。

嚴謹，在填寫審計報告過程中，我因為粗心等各種原因，屢次出錯。而一個注冊會計師要在紛繁復雜的經濟現象中理出思路，找到證據，進行嚴密地審查、判斷和得出結論，其復雜性和困難程度不言而喻。只有當我們有了嚴謹的工作態度后，我們才會耐心地處理會計記錄中包含的各種數據和金額，我們才會細心地評價風險導向審計準則框架下的審計擴展證據，而不是因為數據的繁雜，找不到有用的審計信息就放棄審計的工作，導致審計失敗。審計人員應當思維嚴謹嚴密，條理分明，對被審計事項的審查、取證、判斷、做結論，容不得一點馬虎，這樣才能明察秋毫，鑒別真偽。

能力，注冊會計師在審計過程中，不可避免地要遇到各種復雜的情況，如果沒有扎實的知識功底和豐富的審計經驗，一項審計工作很可能不能按期完成，甚至失敗，所以我們應該加強對審計能力的訓練。在審計實訓的過程中，我碰到了各種各樣的問題，一些在書中只是簡單地列示為盤點的名詞，對應到現實生活中就變得極為復雜，如果本身就對概念和流程不清楚，那么實際處理時更是一頭霧水，折舊要求我們鍛煉好自己的能力。只有能力提高，注冊會計師才能根據需要，及時調整部署，而不是把固有的程序千篇一律地生搬硬套，靈活地評價經濟活動的合法合理性，發現被審計單位的差錯與弊端，簡練、明快地解決問題。雖然只是填制了審計業務的工作底稿，但從中我體會到了審計的復雜性與其困難性，在之后的學習實踐中，我也會繼續提高自己獨立、嚴謹和能力三方面的水平，增強鑒別和分析能力，作出正確的評價和處理意見。

第四篇：審計心得

QA審計心得

9月19日到9月21日是公司的第四年QA審計，從第一次只是作為 “觀戰”隊員到第二次作簡單的SOP操作，第三次的SOP操作，再到現在的主力隊員，每年我都在準備著，都在努力著，總結過去的教訓，改正自己的不足，每年的審計都是對我們QA的肯定，是對我們的鼓勵，當然更是對我們的鞭策。

今年的SOP審計，我負責的是成品二氧化碳及瓶頸空氣檢測和成品強化儀使用及成品強化檢測這兩個SOP操作。盡管這兩項都沒有被扣分達到了我預期的目標，但是我發現在實際審計操作中，確實自己還存在不足，單拿成品二氧化碳及瓶頸空氣檢測操作來說，這個是我每次內審和審計都特重視的一項，平時操作基本不會出現任何問題。盡管經過多次操作，但是還是因為在審計中過于緊張導致差點出現失誤。雖然經過我的及時補救并沒有被扣分，但我覺得還是反映了我的一定問題，比如在內審環節都是BQA組內成員自己審，所以思想相對放松，不會出現緊張的情況，但是換成CQA來審就會有一定的壓力了，所以我覺得應該把內審換到各個組里相互審計，這樣既能達到內審的預期效果，還能讓大家在審計的過程中去間接學習別的組的知識，形成一個緩慢但一直在進行的崗位互學過程。

今年審計，在管理方面我負責的兼職是組內培訓的管理工作，這項工作包括組內每個人培訓檔案的建立、培訓簽到表、計劃表的整理、培訓計劃的制定、員工培訓需求的整理收集、個人簡歷的更新迭代等。

以前的時候因為檢驗工作的原因加上對這份工作的不夠重視，導致到審計前一個月才發現有個別項目還沒有完成，甚至有些項目還欠缺，盡管在最后一個月進行了修改和補錄，但是仍然讓我覺得做得不夠。所以我決定從此刻起一定要重視自己的兼職工作，把它跟檢驗工作放在同等地位，因為這是主管對我的信任，是同事們對我的要求。

我要做到每月一整理，一排查，每個新人來到BQA都及時建立他的培訓資料以備不時之需。保證每月按時完成組內培訓相關工作，每年完成組內培訓工作，并整理完善，對于欠缺部分及時整改，避免在以后的內審和審計中再次出現臨時抱佛腳的現象，把自己應做的工作做到最好。

盡管今年我們順利完成目標，但是我覺得離我們能做的最好的還差很遠，今年衛生方面我們沒有以前打掃得仔細，管理方面也還有問題，個別SOP操作也還有待加強，但我相信通過今年剩下三個月和明年的努力，我們會做得更好，我們會不斷進步，不斷努力，以最良好的姿態，最積極的態度去對待明年的審計，去對待檢驗的工作，為公司的發展盡自己最大力量。

品管部BQA團隊，我們一起加油。

品管部BQA陳振宇2011．10．6

第五篇：審計心得

第一次考的話就仔細聽劉圣妮老師的課件，雖然耗時間但是非常值得，老師讓背的你就背下來，老師說要掌握的一定要掌握，考試要的是真功夫，模棱兩可的記憶等于沒記住沒掌握，所以要一遍一遍地重復，審計不需要做太多題，記憶還是很重要的，記得住還要寫得出來，為什么有些人覺得劉老師講課啰嗦呢，是因為劉老師重復是為了讓你一定要記住要背下來！請大家記住一點：最簡單的動作重復一萬次就是絕招！

不要問看幾遍書才行，看到自己實實在在掌握為止。

另外，記憶是為了加深理解，理解可以促進記憶，背下整本審計書的重點可能只考59分，加上一些對審計思路和審計思想的理解就夠60了，如果只能理解但不記憶的話只能得30分（這是高估的），背就是中國考試制度下通用的絕招，看你是背審計文字還是背審計精神。以上是本人通過審計考試的真實感受，僅代表個人觀點。

去年聽劉圣妮老師課件的最后一節，劉老師說的一句話讓我特感動：請大家堅持！在充滿希望的2010年！

不夸張地講我當時真的感動得流淚了，我是個笨人，但我還是通過了一門又一門考試，所以感慨很多

最想告訴各位戰友的是：堅持就是勝利！

還有會計的一個基本原理：有借必有貸，借貸必相等！

相信朋友們這一路堅持會有收獲的！

不管是哪門課，最好的學習方法是：第一步看教材，第二步聽課件同時對照講義，第三步再回頭看教材，第四步做題目，第五步做真題

現在我的復習就是這樣白天要工作，晚上堅持4個小時左右的學習，對審計這門課教材基本沒怎么看，只是一遍一遍的挺劉老師的課，劉老師講課注重思路，前后貫通，聽第一遍的時候覺得劉老師總是講前面看后面，沒有邏輯，啰嗦；在聽第二遍的時候感觸就非常深了，往往在你聽到前面的時候，就會想到后面，因為理解前面的理論有些難度，結合后面的實務才能打通理論與實際；第三遍聽王生根老師的習題班挺不錯，學完理論和書上的實務，去感受一下具體的業務處理和職業判斷，自認為挺不錯的剛寫了會計和稅法，現在寫寫審計,09年過了會計，沒過稅法，今年成績剛出來，審計62，稅法60，僥幸得緊。

對我而言，審計是一個比會計還陌生的領域，但是我只花了2個月的時間（見注①）。去年準備注會時是大三，時間比今年多，而且今年準備得也比去年晚，7月底才正式開始。但是審計是我覺得學得最好的，考前覺得希望最大的，同時也是最難忘記的。我認為審計相對于會計和稅法好學（好學不代表容易），歸結到一點，就是審計有很嚴密的條理性，有很流暢的流程可以走。但是有一個前提，就是要懂會計，對于沒有基礎的人來說，先會計后審計絕對是英明之舉。

我的方法還是老五樣，課本，錄音，輕松過關一，加輕松過關和夢想成真的最后六套題。說到錄音，不得不提一下東奧的劉圣妮老師，講得那叫一個好，沒有張志鳳，沒有葉青我覺得我仍過得了會計和稅法，但是沒有劉老師，審計肯定過不了。雖然聲音沒有葉青的好聽，但是細聽之下，可以明顯地發現，雖然都是講CPA，但是張志鳳，葉青明顯不是搞實務的，或者說，不是搞審計實務的。沒基礎的時候聽不太明白，講得很有跳躍性，經常以點帶面，還是一大面，講一章能帶出后面七八章的內容，根據我的經驗，這種講法對治療失眠有很大療

效。

要往下講，必須先弄明白審計是什么。按我國法律規定，企業的財務報表是由管理層編制的，但是很多人不相信管理層會據實編寫，誰知道是真是假，多幾個零少幾個零都是你自己說，鬼才信。所以審計就是對管理層出具的報表在多大程度上可信進行調查，這是我的觀念。審計的書相當厚，在極端情況下可以當板磚使。雖然厚，但是它有主線，這條主線就是審計流程，說白了。這么厚的書就是告訴你這么幾件事：

在做審計之前，有兩件事要做，一是看自己有沒有這能力，有沒有金剛鉆去接客，比如你一100人不到的事務所想接中石油的報表審計，那不找虐么，第二，道德上過不過關，夠不夠中立；都可以的話，就可以接客了.價格什么的談好了，就開始接客了。接客的步驟就是審計過程中的步驟了，分為三步：第一步是了解客戶的情況，學名叫“了解被審計單位及其情況”，看客戶的財務制度，各方面管理夠不夠嚴密，作假帳的機會大不大，這個過程中一個非常重要的就是“了解被審計單位的內部控制”（見注③），內部控制這個詞非常重要，地位相當于雅思等英語考試中的核心1000詞之類，一般來說上市公司的內部控制都還不錯（見注④）。接著是第二步，第二步是重頭戲：控制測試。控制測試是什么，簡而言之，既然你的內部控制不錯，那么就要測試一下你的內部控制能在多大程度上防范舞弊風險，比如，既然你有88條規定防止內部人員私建小金庫，但是我得試試這88條是不是真能防止，這就叫控制測試，說不好聽點，就是以身試法，沒事打個110，說有人搶劫，看有沒有警察叔叔去抓，這就是控制測試——測試你的內部控制。控制測試是個重頭戲，如果測試的成績好，說明舞弊風險低，那么下一個重頭戲，第三步——實質性程序就可以少做點，如果控制測試成績不好，或者在之前“了解被審計單位的內部控制”時發現根本就沒內部控制可供了解，那不好意思，就得上手段了，這手段就是實質性程序。名字挺好聽，其實就是忽悠人的，什么實質性程序，就是查憑證，跟大半夜去查嫖娼在本質上沒什么區別，技術含量還不抵掃黃來得高。抽憑證就是看會計憑證上做的分錄對不對，回到之前那篇文章，抽憑證的主要目的就是看會計上的“確認，計量和列報”做得對不對，控制測試的成績不錯，抽查憑證又沒查出什么問題，那么就可以基本確定沒什么問題了。以上所說是一個主要的流程，這個流程差不多占教材1/3的內容，但這是骨架，其他三分之二都可以放到這個骨架上，而且后面的六章都是這個流程的具體運用，沒什么理論高度，需要比較多的記憶。

出來流程，另外一個惡心的地方就是審計概念。書中有專門的一篇（好像一共4章）的內容是講概念的，主要是“審計目標”，“審計證據”之類的（書不在手頭，記不清，考前我把每章的章節名都記下來了，我認為對付這種條理性強的書，這種方法很不錯），這些概念像血管，圍繞著骨架，和其他內容一起把審計構成一個有血有肉的人。

說了這么多，我的學習方法也就明晰了：先把條理理順，然后把非條理的內容往條理上粘，作為條理的拓展。這樣能把一本審計教材捋成一條線，非常方便記憶，但是記憶的量仍是非常大。因為我上面的只是一個大概，每個流程下面又可以分為好幾個細節，比如，控制測試的時候要用什么方法，要在多大的范圍內對控制進行測試，抽憑證要抽多少，要抽哪些憑證才具有代表性，都是需要進一步豐富的內容，但是這些都是圍繞這個骨架來開展的，有了骨架，萬事好說。

審計就說到這，在搞審計的人看來都是小兒科，堪比放屁，但是從一個非從業人士的角度來說，我覺得說這么多還是有意義的，起碼可以算是對這一段時間得一個總結。