第一篇：商業銀行防范民營企業集團授信風險的案例分析

商業銀行防范民營企業集團授信風險的案例分析

一、案例反映出商業銀行在民營企業集團授信管理上的問題

金坤銅業有限公司成立于1998年，主要以生產各類銅材為主，實際控制人為若干自然人。經過數年經營，金坤銅業有限公司生產規模不斷擴大，從2001年起公司陸續與當地各商業銀行建立授信關系。截止2004年初各商業銀行給予該公司授信額度敞口8000余萬元，業務品種涵蓋一般短期流動資金貸款、打包貸款、免保證金開立遠期信用證，公司提供金坤銅材有限公司作為連帶擔保。2004年中，由于金坤銅業有限公司及擔保單位均涉嫌走私而受到海關查處，由此造成公司停產歇業并最終破產。截止破產時止，各商業行授信仍有累計授信余額5000余萬元無法收回，損失嚴重。

事后，各商業銀行均對此展開了調查，發現存在著如下問題：一是授信調查過程中客戶經理業務能力不足，缺乏識假破假的能力，公司提供給銀行的報表顯示，其銷售額從建立時的年銷售700多萬元迅速增長到2003年的3.8億元，利潤由幾萬元增長到400多萬元，經營情況尚可。但該實際上以上財務報表均未經審計，實際經營情況是管理混亂、報表依靠財務報表長期造假隱瞞虧損，并向銀行騙取貸款，客戶經理對此全然不察。甚至后來公司將免關稅的來料進行加工并在國內銷售，最終被海關處罰以致破產，長期積累的問題集中爆發，商業銀行完全被公司表面經營情況所蒙蔽。二是商業銀行在授信時對授信人金坤銅業公司及擔保人金坤銅材公司之間存在著的實際關聯關系未能發現，兩家公司事實上均由同一自然人所控制，由于兩家企業相互關聯，經營管理方面同樣存在弄虛作假、偷逃關稅等行為，在被海關查處后，兩家公司同時宣告破產。事后查閱商業銀行有關貸前和貸后調查報告，均未對授信人與擔保人同為關聯公司予以揭示。正是在此誤判前提下，商業銀行把事實上屬于集團授信的業務當成正常有外部企業提供擔保的業務，從而造成授信損失。三是各商業銀行給予的授信額度偏大，依公司財務報表反映的數據看，至2004年初，公司總資產不足8000萬元，凈資產更是低于3000萬元，而各商業銀行當時給予該公司授信額度敞口累計達到8000余萬元，如此超額授信理由欠充分，授信審批過程顯得不夠審慎。

二、案例成因分析

中國民營企業經過20多年的發展，已經得到了長足的發展。現階段民營企業發展的突出特點為集團化經營、多元化經營，一方面既加速了企業的成長，但在另一方面也為商業銀行授信和監管帶來了不小的困難。因此商業銀行在經營過程中對民營企業既愛又怕。愛的是民營企業相比國有企業，由于先天不足——缺少潛在的政府信用擔保，銀行對其議價能力較強；怕的是而且由于銀行間競爭的日漸激烈、以及銀企之間固有的信息不對稱，導致了在商業銀行環節累積了大量的壞賬風險。

當前我國民營企業經營的特點主要有：一是公司治理機制不健全，通常都是個人集權式的 1

管理，資金運用容易受到操縱，實際控制人的素質和信譽對公司的生存發展至關重要；二是市場競爭力不強，我國民營企業往往通過抓住市場短缺機會起步，投機性強，重資本運作，輕實體經營，對市場變化往往準備不足；三是擴張欲望強烈，容易犯下盲目投資或背離主業投資的錯誤；四是民營企業往往與民間金融關系密切，銀行貸款卡往往不能反映出真實的負債情況；五是企業資產與實際控制人的個人資產法律關系復雜，加上各種隱蔽間接的關聯關系，使得銀行不易于收集到企業真實的資產情況，影響了資產處置。因此，我國民營企業集團比較容易利用關聯交易、資產重組等手段在關聯方之間轉移資產或利潤，銀行不易于掌握其整體經營情況。

我國現行的商業銀行總分支結構在信息傳導上缺乏有效溝通，特別是擁有實際授信權力的各地區分行間協調不暢，遠不能滿足對民營企業集團授信的監管要求，從而造成目前我國商業銀行對民營企業集團授信的存在的主要問題有多頭授信和過度授信。

1、對于多頭授信，主要源于商業銀行對民營企業集團的成員關系判斷不明，各家銀行只能依據自身對民營企業集團情況的掌握程度對其授信。民營企業集團由于往往跨地域經營、跨行業經營，申請授信時通過選擇有利于自己資金運作的授信主體向不同的銀行申請貸款。由于集團內部關聯復雜，銀行既然掌握不了全部情況，那么自然就容易出現多頭授信的情況。而一旦獲得貸款，再將這些資金在整個集團內部進行調配，造成名義借款人與實際借款人混淆不清的情況，這時實際用款人因為不必承擔還款責任，給銀行信貸資金帶來了潛在風險隱患。

其次是民營企業集團內部之間相互擔保貸款，風險較集中，存在著連鎖性風險隱患。表面上看上去兩個獨立經營的企業互相提供擔保是很正常的，可以滿足銀行授信風險監管要求，但由于母公司、成員企業之間互為擔保、連環擔保，單獨看上去符合授信的規定，但整體上卻由于授信主體并沒有實際獨立，從而造成貸款風險通過擔保鏈條在集團企業內部不斷地傳遞，集團經營的系統風險非但沒有通過擔保向外分散，反而更加集中，因為關聯企業的互保無法提供更多的有效資產和更多的代償能力，銀行的債權處于實質上擔保不足的狀態。當這種互保超過一個限度，一旦某一環節斷裂就會出現 “多米諾骨牌”效應，使處于整個鏈條上的眾多企業面臨資金困境，從而把授信銀行拖入更大的信貸資金風險中。本案即是如此。

再次是民營企業集團之間易于通過人為的關聯交易轉移利潤、掩蓋虧損，從而影響了商業銀行通過財務報表判斷企業的真實盈利情況。關聯交易是指某個公司或其附屬公司與在該公司直接或間接擁有權益、存在利害關系的關聯方之間所進行的交易。正當的關聯可以節約交易成本和合理避稅。但在中國的民營企業集團中，關聯交易時常用來在母公司與子公司之間轉移利潤、掩蓋虧損。特別是我國對關聯交易的監管制度還不完善，甚至很多上市公司都時常借助關聯交易操縱利潤。由于國內對關聯交易披露的要求極低，加上關聯交易所涉及到的利潤轉移具有相當的隱蔽性，也使得商業銀行往往不易于及時發現這類問題，增加了商業銀行的授信風險。

此外，民營企業集團的多元化經營也是產生多頭授信風險的一個重要原因。出于追求規模效應，民營企業傾向于過度舉債，全方位發展。涉足不熟悉的行業使得企業戰線拉長，一旦出現市場風險甚至拖累原有主營業務。而商業銀行在授信監管過程中，往往對多元化經營警惕不

高，對多元化經營的融資結構和擔保方式也缺乏深入的研究，容易被企業投資新項目的未來預期收益所迷惑，從而忽略了伴隨高收益而產生的高風險。

2、對民營企業集團過度授信則往往源于其財務報表數據的失真。民營企業集團在編制財務報表時，往往根據需要隨意調節合并報表的關鍵數據，報表真實性較差。制作合并報表時往往不剔除集團關聯企業之間的投資、應收應付款項，夸大了授信主體的資產、銷售收入和利潤；財務報告特別會有意無意地對成員單位之間的關聯交易、相互擔保情況進行遮蓋，更為甚者提供虛假報表給商業銀行。現階段我國的會計報表審計雖然有抄送多個部門的要求，但這些部門本身對企業報表并不進行相互核對，不少民營企業正是鉆這個空子，根據自身需要給銀行、稅務部門、工商部門、海關等單位提供不一樣的財務數據。而在商業銀行現行總分支三級授信管理體制上，承擔一線調查責任的往往只有基層支行，甚至只是單一的經辦客戶經理，總/分行的授信管理和風險監控部門只是單一依據客戶經理上報的數據進行判斷。而基層支行客戶經理由于業績考核壓力，加上個人精力的不足，事實上很難做到對真實情況的完整調查和真實反映，從而為民營企業集團通過關聯交易隨意調整集團內各成員企業的資產負債結構、經營情況打開了方便之間，最終商業銀行做出授信決策時很難準確掌握客戶的真實負債以及財務效益情況。

造成過度授信的另一個主要原因是現行商業銀行定位不夠清晰，創新能力不足，因此競爭主要集中在授信額度和授信條件的競爭上。加上現行商業銀行內部考核體制比較看重眼前短期利益則進一步放大了這一效應帶來的缺陷。以近年來我國暴露的銀行大案來看，無不是授信前調查工作不夠仔細，授信審批不夠謹慎所致。當前我國金融體制改革相比經濟改革較為滯后，金融機構的營運大部分還處于國家的嚴格管制上，考核上尚存在著吃大鍋飯的情況，業務創新上的動力普遍不足。特別是由于近年來私人業務發展迅速，銀行甚至代辦了水電費繳納等非傳統項目，對此各商業銀行普遍準備不足，從而基層支行往往人力不足。而基層支行本應該是授信業務風險信息收集的第一線，人力不足就意味著難以實現全面徹底的貸前調查和貸后監控。此外，我國商業銀行業務大多雷同，為搶占更大的市場份額，最常用的武器就是過度授信，這種低水平的業務競爭也是造成過度授信的原因之一，本案也是如此。

三、案例帶給商業銀行在授信業務的啟示

1、樹立正確的營銷和風險管理理念，充分調查民營企業集團的實際組織架構。

本案例揭示，商業銀行在授信決策時過于注重授信業務所帶來的綜合效益，而忽視了企業在經營、財務等方面存在的問題。特別是對于議價能力不強的民營企業，業務配合意愿高，易于帶來各類綜合效益。因此商業銀行在授信業務發展中，要端正經營理念，應當選擇經營管理規范、信用記錄良好、主營業務突出、市場地位穩固、經營效益良好、符合國家產業政策和環保要求的客戶給予支持。

近年來，人民銀行已經開始進行全國范圍內集團客戶信息的信息共享工作，有助于商業銀行建立更為準確的集團客戶結構關系樹，動態把握集團成員的基本網絡架構及變動情況，摸清

集團客戶的管理體制、組織結構、治理結構，及時掌握客戶、重大關聯方的主要業務往來等情況，理順集團成員之間的法律關系，從而在剔除關聯交易因素后再來確定整體授信規模。特別是針對跨地域經營的大型民營企業集團，由于受地域限制，商業銀行的地區分行難以對轄區以外的關聯子公司進行整體控制，這時就需要主動申報上級管轄行對其進行統一授信管理，以避免過度授信、多頭授信的現象。如果是全國性大集團，能夠采用銀團貸款模式尤佳，不僅提高信息資料的收集和分析水平。而且還增加了議價砝碼，并容易控制總體授信規模。

2、高度重視經營者個人素質的考察與評價。

民營企業集團的經營管理通常表現出較強的個人和家族色彩，集團的經營發展、還款能力以及還款意愿在很大程度上與實際控制人的個人素質密切相關。除了傳統的實地走訪外，還要充分利用人民銀行的個人征信系統，了解實際控制人的歷年個人信用記錄及工作經歷，展開各方調查，對經營者個人素質、資信狀況等方面進行全方面的考評。

3、加強對民營企業集團授信業務背景真實性的調查分析。貸款前要加強對實際經營財務狀況的真實性調查。除通過到企業進行實地查賬、抽調原始憑證、實地核查庫存商品等手段外，還可以要求企業提供水電費賬單、銀行對賬單、納稅憑證、購銷合同、以及資產權屬證明等材料，加上從工商、稅務、行業協會等外部渠道收集的相關信息，全面摸清企業有效資產和真實現金流狀況，并做出客觀分析評價。貸款后要加強授信用途真實性的調查，重點從現金流狀況、業務規模、生產經營周期、與關聯企業資金往來等角度，客觀分析企業申請授信的真實理由，判斷授信的實際用途以及用途是否符合最初的授信條件，從源頭規避授信風險。

4、合理運用產品組合管理，提高風險防控能力。根據民營企業集團的實力和經營特點，提供不同的授信產品和組合。比如根據客戶的經營貿易周期、貨物銷售和現金回籠渠道等情況，將開立信用證與打包貸款、出口押匯、票據貼現、應收賬款轉讓等貿易融資授信等進行組合，對適合質押監管的進口貨物采取倉單質押或貨物質押方式，從根本上保障還款來源。在業務創新方面，近年來浙商銀行進行了不少有益的探索。

5、進一步建立健全授信從業人員資格準入制度，通過各種資格考核，使授信從業人員在面對于集團客戶的光環時，要始終保持敏銳的洞察力，不因為貸款者的光環就降低標準、減少程序。同時，理智對待其他銀行的競爭，對從客戶方面透露的有關其他銀行競爭信息要保持清醒，進行獨立判斷。

參考文獻：

[1]浙江銀監局，工作論文《民營企業的三大信貸危機》，2005.02.04；

[2]唐玉蓮，《民營企業融資風險之成因分析》，《現代管理科學》，2007.06；

[3]蘭可雄，《帶刺的玫瑰－－談集團性企業風險管理》，2007.11.22，摘自新聞網；

[4]周天勇，《反思民營經濟發展與貨幣政策取向》，《中華工商時報》，2003.07.24。

作者單位：交通銀行廈門分行

責任編輯：吳勁軍

第二篇：商業銀行中小企業授信風險防范問題研究

商業銀行中小企業授信風險防范問題研究

摘要：本文通過對商業銀行中小企業授信風險的現狀進行分析，針對其存在的問題，分別從貸前調查、貸中分析、貸后管理入手，提出如何防范商業銀行關于中小企業授信風險的解決方案，并結合具體案例進行說明。

關鍵詞：商業銀行中小企業授信 風險防范

0前言

改革開放以來，在計劃經濟向市場經濟的轉軌過程中，涌現出大量中小企業，它們普遍存在經營風險大，企業管理者素質偏低等問題；而在商業銀行方面，由于內部管理制度不合理，缺乏風險意識，發放貸款存在盲目性，導致授信資產損失案例比比皆是，例如：

1、企業過度經營、銀行過度授信

2、企業盲目擴大投資破產，銀行貸款“三查”不力損失

3、政府安排放貸，銀行催收不力

這些案例，不僅給商業銀行經營帶來巨大的損失，同時也延緩了我國金融體制改革的順利實施，值得我們思考和借鑒。如何控制授信風險，保證商業銀行授信業務遠離壞賬風險，避免資產損失，提高盈利能力，是現代商業銀行經營管理的核心內容和永恒課題。

本文以商業銀行對中小企業的授信為研究對象，首先對授信風險控制體系的發展歷程、現狀進行分析，總結其存在的問題，然后結合央行對授信風險控制改進的政策思路以及《新巴塞爾協議》對銀行風險控制的要求，以Z銀行對某工貿進出口有限責任公司等中小企業授信為具體案例，說明了商業銀行在對中小企業授信中如何控制風險。商業銀行中小企業授信現狀及問題分析

1.1 授信業務概述

授信，是指銀行向客戶直接提供資金支持，或對客戶在有關經濟活動的信用向第三方保證的行為。央行為控制商業銀行授信風險，出臺了一系列指導性文件，例如1999年頒布的《商業銀行實施統一授信制度指引(試行)》、2004年正式頒布的《商業銀行授信工作盡職指引》等等。這一系列文件歸納起來，主要的就是

“統一授信，審貸分離，分級審批，權責分明”這一我國金融業授信體制改革建設的基本內容。簡而言之，其核心要求就是將“統一授信”作為核心，將“審貸分離”作為前提，將“分級授權”作為基礎，將“權責分明”作為保障，并以此四點作為我國商業銀行風險控制改革的原則，確保國內商業銀行的授信風險控制體系更好的在我國這樣一個金融業分業經營，分業管理的模式下良好運行。

1.2 中小企業授信現狀

中小企業授信業務泛指銀行對單戶授信總額500萬元（含）以下和企業資產總額1000萬元（含）以下，或授信總額500萬元（含）以下和企業年銷售額3000萬元（含）以下的企業，各類從事經營活動的法人組織和個體經營戶開展的各類貸款、貿易融資、貼現、保理、貸款承諾、保證、信用證、票據承兌等表內外授信和融資業務。

近些年我國中小企業融資難問題已引起社會各界的廣泛關注，僅在政策層面上政府先手出臺了許多政策和措施：1998年中國人名銀行明確提出民生銀行和城市銀行都以中小企業為主要支援對象并逐步改進和完善對中小企業的金融服務，同時要求各大國有商業銀行增加對中小企業的貸款；1999年出臺了中小企業貸款擔保辦法，以解決中小企業擔保難問題；2000年中國人民銀行又出臺了《關于加強和改進對中小企業金融服務的指導意見》，要求商業銀行切實加強和改進對中小企業的金融支持；2002年全國人大常委會通過并施行了《中小企業促進法》。

在政策的支持下，各大銀行都開始支持中小企業發展，并對企業授信做了許多有益的嘗試，但實際情況并不理想。有數據顯示，我國民營企業自我融資比例高達90.5%，銀行貸款僅為4%，非金融機構為2.6%，其他渠道為2.9%；另有調查報告顯示，在銀行貸款、自籌、內部集資、股票籌資、債券等5種融資方式中，85%的企業回答希望從銀行獲取信貸融資，可見銀行信貸是中小企業首選的融資方式。

所以，中小企業授信的現狀的準確描述是：中小企業取得授信難，銀行難授信。

1.3 原因分析

造成中小企業授信難的原因分析：

（1）信息不對稱導致商業銀行不偏好中小企業。

信息不對稱實質上表明兩層意思，一是“信息不對稱”在中小企業和銀行間普遍存在，這種存在導致了銀行對中小企業避而遠之。二是“信息不對稱”事實上在所有企業中均有不同程度的存在，但是，大企業產權屬性弱化了國有企業融投資的信息不對稱風險，而中小企業產權卻加劇了企業融投資的信息不對稱風險。

（2）中小企業缺乏對國家宏觀政策的把握，投資易出現短視行為。

由于中小企業規模較小，人員素質普遍不高，在進行投資前，主要憑借熱情及主觀判斷，很少經過科學的調研評估，因此普遍存在缺乏對宏觀政策的把握，投資行為一般較為短視，大多數傾向于投資熱點項目，投向行業進入壁壘低、產品替代性強、市場競爭過于激烈的行業，投向低水平重復建設、短期利潤高同時也易受國家宏觀宏觀調控政策限制的行業。一旦國家進行調控或企業出現虧損，中小企業更傾向于立即改變投資項目，缺乏可持續發展的掛念和長遠的戰略發展規劃。

（3）高倒閉率和高違約率

中小企業較高的倒閉或歇業率，是商業銀行不愿向中小企業提供授信的主要原因之一。據美國小企業管理局估計，有近23.7%的小企業在兩年內消失，由于經營失敗、倒閉和其它原因，有近52.7%的小企業在4年內推出市場。一些銀行管理人員估計，我國近30%的私營中小企業在兩年內消失，近60%在4-5年內消失。

除此之外，我國商業銀行本身也存在著問題。我國現行的金融體制中處于壟斷地位的四大國有商業銀行，長期以來一直是為國有經濟服務的，雙方形成了興衰與共的牢固關系，甚至近幾年發展起來的股份制銀行在對企業授信上都有濃厚的國企情結。盡管近幾年國家開始重視中小企業的金融服務問題，各家銀行也都成立了中小企業信貸部，但收效甚微，矛盾的焦點主要集中在對中小企業授信的風險、成本和效率上。中小企業信貸管理模式的新思路

為解決現有問題，科學地識別中小企業信用風險，樹立“有所為有所不為”的指導思想，應把關注的重點由企業的綜合還款能力轉向企業現金流、物流和信息流，提煉其經營行為作為授信參與媒介，主要經營指標作為關鍵風險控制指標。選擇適宜的授信品種，確保符合企業的生產經營方式，確保授信資金滲入企業的實際生產經營中，確保產品期限契合客戶資金回籠時間。通過貸前、貸中、貸后重點監控客戶的經營信息流、物流和資金流防范授信風險。

2.1 貸前調查環節

信貸調查要創新機制，對授信調查內容進行標準化設定，“抓住主線，以點帶面”。主線即產業的經營現金流，通過了解企業的經營活動了解客戶，以客戶經營活動為調查主線，其他調查內容為輔。強調對企業實際現金流的考察，抓住關鍵信息載體，加強對企業重要原始憑證的核實力度，了解體現企業價值的一手資料，從而得出正確的風險分析判斷，并根據經營活動特點確定核實的授信品種。

2.2 貸中審查環節

貸中審查和審批人員重點依據客戶經理搜集的各項數據審查、分析授信方案的可行性。針對中小企業，貸中審查和審批人員應側重于核查客戶經營活動變動的合理性，審查授信方案中提供的授信品種與客戶經營活動匹配性，銀行能否動態控制授信資金參與企業經營活動的周轉。

2.3 貸后管理環節

貸后管理人員將貸前調查涉及的各項經營數據分別設立表單，通過定期的貸后監管，搜集相關數據，并將數據錄入表單，通過數據變化及數據間的核對關系并結合對照財務報表，了解企業經營狀況及變動趨勢。實例分析

在實例分析中，本文采用兩個實例進行分析，其中Z銀行對某工貿進出口有限公司授信處理……

實例1：Z銀行對某工貿進出口有限責任公司授信處理實例

Z銀行派出三個工作人員對某公司進行調查，主要從三個方面進行：

（1）上網查看該公司的相關信息，上、下游企業情況，競爭關系企業情況 據網上資料顯示，該行業為

（2）查看公司財務材料，包括近三年報表，近期報表

（3）查看公司平時運營情況，例如水表、電表情況、作息時間表等等。

經過審查發現，該公司存在以下問題：

（1）所檢查報表是做了假的，應該在審查報表的基礎上抽查增值稅發票……（增加）

（2）該工廠實際已經停產，廠區閑臵，沒有主營業務收入，收入來源判斷來自民間融資（或高利貸）

實例2：

……結束語

本文分析了中小企業授信的發展現狀及存在的問題，提出了相應的解決策略，并進行了實際論證。對于商業銀行來說，一方面要根據央行要求給予中小企業資金上的幫助，從組織上建立適應中小企業授信的營運機構，從機制上建立有別于大型企業授信審批機制，從管理手段上建立科學的中小企業信用評級、授信準入、授信定價、授后管理以及評價體系；另一方面要根據授前調查、貸中審查、貸后管理這一體系，減少銀行發放貸款的盲目性，減小經營風險，達到商業銀行、中小企業雙贏的目的。

第三篇：商業銀行會計風險及防范doc

商業銀行會計風險及防范

劉麗金融08012008111064

摘要：在銀行的會計工作中存在著風險。而有效的防范商業銀行會計風險可以很好地防范商業銀行風險，從而使銀行在激烈的市場競爭條件下取得一定的優勢。因此,分析商業銀行存在的會計風險,并制訂相應的防范措施對銀行的生存與發展具有重要的作用。

關鍵詞：商業銀行 會計風險 風險防范建議

商業銀行會計貫穿于銀行經營的全程。從組織會計核算，為客戶提供優服務，編制會計報表，進行財務評價為管理者提供決策信息等每一個環都存在會計風險。銀行會計風險是指銀行在經營管理過程中，由于會核算錯誤或會計信息提供失誤而導致策失誤，因為主客觀條件惡化或其他情況，使銀行和客戶的資金、財產、信譽等蒙受損失的可能性。

一、商業銀行會計風險的表現形式

銀行會計自始至終貫穿于銀行業務處理的全過程，每一個環節都存在著會計風險。從銀行會計運作的過程和要素考慮，總結起來不外乎三個方面，即表現為會計操作險、會計管理(監督)風險、會計人員素質風險。

（一）會計操作風險

會計操作風險最重要的就是票據結算風險，結算業務是銀行一項重要的中間業務，它是通過銀行提供各種支付結算的手段與工具，為客戶實現經濟活動中的貨幣給付。隨著經濟活動的日益頻繁，支付數量的日趨上升，以票據為主要支付手段的結算業務也給銀行帶來了諸多的風險，主要表現在：

1．開戶風險：是指一些不法分子用虛假的身份證明開戶，然后利用銀信譽進行詐騙而給銀行帶來的風險

2．出售票據與結算憑證風險：有些開戶單位購買票據和結算憑證后，缺乏對其管理和控制，從而給不法分子提供了機會，利用這些票據或結算憑證進行詐騙，從而使銀行的潛在風險增加

3．結算業務操作風險：主要是指銀行違規受理票據、違規簽發空頭銀行匯票、違規開立遠期信用證、違規承兌和貼現商業匯票以及違規處理結算業務等而增加的銀行風險

4．支付清算風險：支付清算系統的安全性出現問題而給銀行帶來的風險。1

（二）會計監督風險

銀行會計的監督職能就是會計在使反映職能的同時，根據各項財務會制度、會計法規，對銀行取得和使用金的合規性進行審查監督，對銀行資金取得和使用的合理性進行檢查分析。而會計核算是對成果的反映和對業務狀況的監督，會計核算沒有盡到監督的作用，便是一種風險，即會計核算風險，會計核算有其具體的方法和原則，會計人員如不在會計方法和原則下根據有效憑證進行賬務處理，便會形成風險，這也是核算風險的主要來源。

（三）會計人員素質風險

人員素質包括兩個方面：業務水平和道德素質。會計人員素質風險就是指在商業銀行的會計工作過程中由于操作人員業務不熟練或者道德觀缺乏而使銀行遭受損失的風險。在實際工作中，許多商業銀行片面強調業務發展而忽視和放松對員工各方面的培訓，使得一些會計人員思想素質不高，業務能力不強，法制觀念淡薄，從而為了自身的利益有意地損害了銀行的利益。

二、商業銀行會計風險的防范措施

（一）建立嚴密的商業銀行會計內部控制體系

1．要進一步建立健全會計內控制度，需要從以下幾個方面著手：①要盡快形成一套全面、完整、系統、環環相扣的會計業務內控制度。②針對代理業務等外掛系統的薄弱環節盡快完善其管理制度和管理規定，并落實業務核算的管理部門，做到新業務、新產品的推出與會計核算規定和操作流程同步進行。③各級會計管理部門應對崗位進行合理有效的分工，明確各崗位的職責，制定出內控嚴密、切合實際、具有可操作性的業務操作規程。④做好內控檔案管理制度的建設，建立責任檔案備查制度。

2．建立對會計行為的再監督機制。在內部建立一個自上而下的會計行為再監督機制，圍繞會計信息合法、真實、準確、完整等內容，引導會計行為規范化，使會計工作有法必依，有章必循。

3．嚴格的責任追究制度。風險最重要的防范是責任防范，只要責任到位，制度到位，漏洞隱患就會無處可存。對發現的違規違章行為要進行責任追究，對有關負責人進行嚴厲的經濟處罰或者紀律處分。

4．建立集中統一的稽核系統。目前，商業銀行會計事后稽核是由在相應會計柜臺設

一名事后稽核員完成，事后稽核缺乏獨立性，會計監督職能不能很好發揮。應建立集中統一的稽核系統。

（二）提高會計工作人員的素質

人是社會積極的因素，防范風險的關鍵在于提高從業人員的綜合素質，因此要加強對會計人員的法紀政紀、反腐倡廉、革命傳統和職業道德等方面的思想政治教育，加強風險防范意識，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，自覺遵守各項規章制度，抵制各種不正之風的侵蝕。針對會計人員業務層次的不同，應進行分層次定位和培養。同時，要大力倡導風險防范文化，使其深入人心，使全體員工真正樹立“內控先行”、“風險控制優先”的思想，并切實落實到行動中。加強教育培訓，使每位員工熟悉自身崗位職責要求，理解和掌握業務的風險點，使風險意識滲透到每位員工思想深處，使風險控制成為每位員工的自覺行為，加快塑造和培育健康的風險防范文化。

（三）全面有效的會計風險監督系統

商業銀行會計風險監督系統主要包括事前、事中和事后監督三個部分。

1．事前監督，主要是制定商業銀行會計風險預警指標體系。

2．事中監督，主要是對商業銀行的穩健經營情況進行動態監控。及時進行風險評價，動態地監控風險狀況，及時規避可能發生的風險。

3．事后監督，是指通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對商業銀行穩健經營的結果進行全面復審檢查，考核各單位有關控制金融風險責任指標的執行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進一步防范風險。

（四）先進技術和會計電算化系統的運用

利用先進的計算機和輔助設備處理會計業務，為防范會計風險再設一道防線。商業銀行會計要適應高技成果的應用，重點在于會計制度的執行和操作規范的落實，建立相互監督制約機制以及銀行會計業務操作系統的密碼管理、操作人員級別管理、授權管理等，各機構要明確固定的計算機管理人員，定期對計算機設備及其防護措施進行檢查，及時發現并解決問題。要盡快開發、配備先進的銀行業務輔助設備，如票據檢驗儀、高科技密碼機等，利用高科技手段作為防范措施的必要補充，提高對票據的鑒別能力，防止假票據的進入，避免銀行資金的損失。

三、總結

綜上所述，會計工作是商業銀行經營管理工作的重要組成部分，隨著商業銀行面臨的風險日趨多樣化、擴大化，加強商業銀行會計風險的防范是我國當前金融風險防范的重中之重。防范銀行會計風險是銀行業面臨的一項挑戰性工作，是一項不斷需要根據銀行經營環境變化而變化的新的銀行管理領域，需要我們在工作中不斷探索和創新。只有不斷探索抵御商業銀行會計風險的高效辦法，才能更有效地防范和化解金融風險，促進經濟的健康發展。

【參考文獻】

[1]周遜捷．我國商業銀行會計風險及防范淺析．現代商業，2011

[2]于希文、王允平．銀行會計學．北京：中國金融出版社，2003

[3]劉慧娟．商業銀行會計風險的成因及防范．中國科技信息，2005

第四篇：商業銀行如何防范操作風險

商業銀行如何防范操作風險

湖中分理處

董開雄

一、我國商業銀行操作風險管理存在的問題

我國商業銀行在操作風險管理理念和操作風險管理框架方面存在如下的一些問題。問題一：片面的操作風險管理理念。我國一些銀行對操作風險管理存在片面認識，體現在四個方面。

一是重事后管理，輕事前防范。一般來說，銀行很看重對已發生或已存在的風險采取嚴厲的事后管理處罰措施，試圖以嚴厲的處罰遏制風險的發生，而對事前防范和事中控制措施關注較少。

二是重個案查處，輕全面分析。從以往發生的案例中我們得知很多操作風險事件之間存在共同之處或密切聯系。但是，一些銀行往往“重個案查處，輕全面分析”，從而造成同類案件屢屢發生。

三是重基層操作人員管理，輕高層人員管理。我國一些商業銀行在操作風險管理上存在著根深蒂固的錯誤觀念，即重視對基層人員的管理，而輕視對高層管理人員的管理，似乎只有基層操作人員才有引發操作風險的可能。大的商業銀行都是由總行到省行到市分行再到縣級支行和分理處五個層次的管理模式，導致總行管理半徑過長以及分行和支行行長權利過大，無法對一些高層管理人員掌管的業務流程進行有效監控；現實中，由于高層管理人員掌握著人力、財力、物力等大權，由其引發的操作風險特別是與外部人員進行內外勾結，對銀行造成的危害性要遠大于基層操作人員。

問題二：操作風險管理機制不完善。

一是管理職責分散，缺乏專門的管理部門。操作風險由人員、系統、流程和外部事件等四類因素引起，幾乎涉及到銀行的各個職能部門。人員因素涉及到運營管理部，個人金融部等業務部門及內部審計等后臺部門。不同類型的操作風險由不同的部門負責，缺少協調性，這種分散的管理做法，使得銀行系統缺乏統一的操作風險管理戰略和政策，高層管理者更是無法看清楚銀行面臨的操作風險整體狀況。同時分散管理還使得有些操作風險處在管理“盲區”，無人過問。

二是對銀行的業務活動缺乏足夠的風險評估。評估過程對銀行來說是一個有明確目標的過程，即風險暴露是什么，銀行如何監測和控制風險；潛在的缺陷是什么，應在什么地方進行改善；每項行動的負責人是誰，以及如何實現目標。評估是一個對風險定性的過程，而我國商業銀行在這方面較為欠缺。三是內部審計部門缺乏權威性。我國很多銀行將內部審計部門或風險管理部門作為操作風險管理的職能部門。我國銀行的內部審計部門或風險管理部門不直接隸屬監事會，而是與其他部門平行設置，這就造成其權威性不夠。往往是對分支機構的稽查監督容易，對總行層面的稽核監督難以開展。同時，一些銀行內部審計不足，對內部控制的檢查頻率和深度不能與銀行機構風險的風險程度相適應。

二、我國商業銀行操作風險防范的對策

（一）以人為本，加強員工的教育和管理。在經營與管理決策中，首先，高度重視隊伍建設和隊伍管理。各級管理人員要提高員工的幸福感，特別是基層員工的幸福指數，更新經營管理理念，將操作風險管理和防范納入到銀行風險防范范圍內。要加強員工的思想教育，培育良好的內控文化。加強員工業務培訓，提高員工業務素質，使員工熟練掌握業務操作流程和規章制度。銀行要把加強道德教育作為教育工作的重中之重，樹立一批吃苦耐勞、職業操守好、業績貢獻突出的正面典型，通過典型人物宣傳、巡回演講等方式引導員工積極向上。其次，內控與法律合規部門要加強合規教育，讓員工知道什么能做，什么不能做，做了什么有什么后果。對違規事件進行分類整理，編寫案例，抓反面教材，通過違規責任人自我剖析、自我反省等方式強化對違規問題的認識，起到懲處一個、教育一片的效果。最后完善激勵分配制度，通過建立一整套細化完善的柜面業務操作風險考核評價指標體系，將其納入員工績效管理和績效分配框架，做到獎懲分明。

（二）建立和完善風險監測工作預警預報制度。推行動態管理，建立風險防范機制，讓管理部門能在最短時間內發現問題，最大限度的降低和減少風險。將操作風險防范工作從事后向事前，事中轉移。不斷提高細分領域的風險監測水平，開發出諸如信貸風險預警管理系統、個人貸款風險預警平臺、運營監管系統等先進的預警預報系統，利用先進信息手段增強銀行監測預警能力，；進一步拓寬風險監測渠道，有條件的銀行應積極探索創新風險管理的方法，如可以開通手機短信舉報電話，設立專供員工舉報的電子郵箱等。

（三）強化監督檢查，發揮“三道防線”的作用。首先，明確派駐基層營業機構風險經理的組織體系，受派機構的一切業務經營指標不得與派駐風險經理經濟利益掛鉤，充分發揮派駐風險經理對臨柜業務操作風險的第一道防線。其次發揮職能部門的管理指導作用，完善各個部門風險經理等級管理，持續提高風險隊伍素質，修訂個部門風險經理管理辦法，完善準入標準、等級序列、評定流程和考評方法，不斷提高各部門風險管理實務水平，發揮各部門風險經理對操作風險的第二道防線作用。第三，強化審計稽核管理體制和內控合規部門的職責，充分體現審計稽核部門的獨立性和權威性，從而有效發揮稽核部門的作用。進一步完善檢查目的，改進檢查方法，嚴肅檢查結果，提高整改落實的效果。風險管理部門要抓緊風險治理體系的建設，抓緊完善風險經理隊伍建設，出臺風險經理管理辦法，重點規范各部門風險經理的職責和管理，加強對各部門風險自評的指導。

第五篇：商業銀行法律風險防范

（二）各業務種類的主要法律風險 1.資產類業務主要法律風險

①借款合同、擔保合同的訂立及履行過程中的法律風險

主體資格：需特別注意一些特別主體不能充當保證人：包括企業法人分支機構、職能部門、國家機關（除經國務院批準為使用外國政府或國際經濟組織貸款進行轉貸提供保證的除外）、學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位、社會團體。另外，公司擔當保證人需依照公司章程規定，取得董事會或股東會、股東大會決議。生效要件及合同效力：（債權與物權區分原則）合同自簽字蓋章之日起生效，對于物權的變動，法律規定需要登記或交付的，自登記或交付之日起發生物權變動的效力。需特別注意無效合同（違反法律、行政法規的強制性規定）和可撤銷合同（因重大誤解、顯失公平訂立的合同）。訴訟時效：一般為兩年

行使擔保物權的期限：擔保法司法解釋第十二條規定：“擔保物權所擔保的債權的訴訟時效結束后，擔保人在訴訟時效結束后兩年內行使擔保物權的，人民法院應當予以支持”。物權法對抵押權的行使期限作了修訂，第202條規定，“抵押權人應當在主債務訴訟時效期內行使抵押權，未行使的，人民法院不予保護。因此，在行使擔保物權時，需特別注意在法律規定的時限內行使。

借新還舊：由于擔保合同的從屬性，簽訂借新還舊借款合同后，擔保合同需要重新簽訂。特別注意保證擔保，擔保法解釋規定：主合同當事人雙方協議以新貸償還舊貸，除保證人知道或應當知道的外，保證人不承擔民事責任。新貸與舊貸系同一保證人的除外。

② 樓宇按揭貸款的主要法律風險（假按揭）

假按揭的情況下，雖然銀行對相關房產仍享有優先受償權，對抵押物不足清償部分仍可以繼續追討，但在實務中，由于各方面的原因，對業主繼續追償不足部分難以實現，提供保證擔保的開發商也往往已經不復存在或名存實亡。

假按揭案例

房地產開發商甲公司開發某樓盤，開盤時的單位售價創當地歷史最高價，銷售對象主要是香港人，其中也有部分是開發商的員工。有的購買兩套，每套在銀行的按揭貸款金額達200多萬元。

后查實，大部分購買房產的香港人及員工均是名義購房者，房屋實際上仍由開發商在使用，還款也是由開發商向銀行還款。

后由于該地區房地產價格回落，開發商經營不善，導致逾期增多，且無能力繼續還款，給銀行資金帶來損失。

二、銀行法律風險防范核心-——銀行公司授信業務的法律風險控制

（一）對我國商業銀行不良資產問題的基本認識 商業銀行遇到的最大的問題就是不良資產問題。這個問題不僅困擾中國商業銀行，也困擾大部分的亞洲銀行、歐美銀行，甚至有些商業銀行因為不良資產問題而垮臺。

中國的商業銀行不良資產率在全世界都是比較高的。形成因素：有內部管理上的因素，歷史的因素，有體制上的因素、有道德風險的因素。

不良資產問題已經成為中國銀行發展的沉重負擔，成為制約經濟發展的瓶頸。如不能解決不良資產問題，將大大削弱中國商業銀行的核心競爭力，中國銀行將在與外資銀行的競爭中處于十分不利的地位。

（二）應用法律手段控制銀行公司授信風險 1.授信之前的法律審查

貸前的調查是防范授信風險的基礎。

1.借款人、擔保人資格法律審查（如前所述）；

2.合同法律審查：合同是否構成無效合同或可撤銷合同，合同的變更或解除是否符合法律要求，擔保物是否為禁止流通物或不得轉讓；

3.手續法律審查：擔保合同是否取得合法的授權手續、需要登記或交付才生效的，是否已經履行了相關手續。

4.實地審查：客戶經理要加強對企業的現場檢查和實地詢問，應對企業報表中的主要資產進行實地盤查，可以到稅務部門調查企業以前納稅情況，掌握客戶的準確財務數據。必要時銀行可以指定會計師事務所對企業會計資料進行真實性審計，防范由于虛假會計資料造成信用等級評定虛高的風險，進而化解潛在的信貸風險。2.擔保方及擔保方式的選擇

①抵押擔保的履約率相對較高。借款人做抵押的情況下，特別是自有物業做抵押的情況下，履約率會大大提高。一項調查顯示，抵押貸款的損失率一般不超過50%，保證類貸款如果通過訴訟解決，履約率不會高于20%。另外，一般企業拿來抵押的資產往往是核心資產，往往關系到企業的生死存亡，所以借款人自身就會感覺到巨大的壓力。

②如果采用保證擔保，應該對擔保人的償債能力進行調查，盡量避免關聯企業擔保。關聯擔保一般是一榮俱榮、一損俱損。3.貸后監督管理

貸后管理是控制授信業務風險的關鍵，要嚴格控制企業信貸資金使用，確保與審前用途一致，嚴防資金挪用。項目貸款可以根據工程進度發放貸款，實行監督支付。

客戶經理要經常深入企業，實地調查經營情況，關注關聯交易、資本投資、股權變更等異常動態，及早發現企業的各種風險隱患，便于銀行盡快采取相應保全措施，最大程度減少損失。

此外，要特別注意訴訟時效、保證期間以及行使擔保物權的期限。充分利用法律規定的訴訟時中止、中斷的法律規定，避免因超過訴訟時效而使銀行受到損失。還有保證期間需要特別注意。擔保物權的行使期限在前面已經講到，要特別注意。

（三）不良資產訴訟分析 1.加強訴前論證工作，制定有效的訴訟方案； 制定有效的訴訟方案是加強訴前論證工作的重點，就是對債務人企業的綜合經營情況、財產狀況、貸款法律手續情況，合同的效力以及履行情況，以及本案受地方保護主義的可能影響程度等進行全面細致的訴前調查與分析，并對起訴后可能遇到的情況進行充分考慮，在此基礎上提出填密的訴訟方案，有計劃、有針對性地向法院提起訴訟，包括訴訟對象的選擇、管轄法院的選擇、訴訟請求的選擇、保全措施的運用、訴辯理由的取舍、證據的收集與運用等。

2.充分發揮各種中介機構的作用，做好對債務人財產狀況的調查工作，并及時采取財產保全措施；

為避免造成勝訴后無財產可供執行的情形發生，對決定起訴的案件，要充分發揮律師事務所、會計師事務所、審計師事務所、拍賣公司、咨詢公司甚至民間調查機構等社會中介機構的作用，利用這些機構社會關系廣泛、信息靈通的優勢，全方位、多渠道地調查債務人的財產狀況和轉移財產的線索，并請求法院對本案進行訴前、訴中的財產保全。

3.靈活運用各種執行手段提高執行效率，最大限度地實現債權回收；

不應將被執行標的物局限在借款人、保證人的有限財產或抵押物上，應當對法定的各種執行手段加以靈活、組合式的運用，例如申請執行第三人到期債權、申請執行被執行人的投資權益，追加、變更被執行人、行使撤銷權（案例）等。

申請執行第三人到期債權：如果該第三人在收到法院的履行通知后15日內未提出異議，而且又不履行債務，法院即可對其強制執行。如果該第三人在15日內提出異議，法院將不對該異議進行審查，也不得再執行該第三人。銀行需另案提起代位權訴訟。

申請被執行人的投資權益：如果是股份有限公司的股份，可要求法院強制被執行人按照公司法的有關規定轉讓，也可以由法院直接采取拍賣、變賣的方式進行處分，或直接將股票抵償給銀行。如果是上市公司的股份，必須經過拍賣。對于有限責任公司的股權，在處分前應征得有限責任公司全體股東過半數同意后，予以拍賣、變賣。同時要特別注意其他股東的優先購買權問題。如果被執行人系在中外合資、合作經營企業中的對外投資，在轉讓前必須征得合資或合作他方的同意，并經過外資管理機構的批準。

追加、變更被執行人：有的被執行人會假借改制之名，轉移有效資產，以逃廢銀行債務。在發生上述情況時，應及時追加、變更被執行人。

行使撤銷權，恢復原狀：有的被執行人為逃避債務，將資產低價轉讓給第三方。銀行可以依據《合同法》的規定，另案起訴，行使撤銷權，使被執行人的資產恢復原狀。行使撤銷權的案例

n 2003年7月，甲銀行與乙公司簽訂借款合同，借款本金逾3億元。合同到期后，乙公司未履行還款義務，甲銀行隧向法院提起訴訟。甲銀行在取得勝訴判決后向法院申請強制執行。但是乙公司的財產在拍賣后根本無法清償甲銀行的全部債權。

n 后甲銀行調查發現，乙公司曾于2004年10月將其名下的位于某處的一塊土地作價人民幣2000萬元入股到丙公司名下。而該土地的原始登記價逾3000萬。經委托評估公司對該土地進行評估，評估價值在4000萬元以上。且調查發現，乙公司與丙公司存在關聯關系。n 2007年3月，甲銀行向法院提起訴訟，認為乙公司以明顯的低價轉移財產，意圖逃避債務，請求法院判令解除乙公司的入股行為，并判令丙公司向乙公司返還該土地。

n 最終，乙公司與甲銀行達成和解，甲銀行的權益得到了保障。4.利用執行和解，實現各方利益的調和。由于不良資產處置訴訟往往涉及地方利益，因此地方政府介入案件的情況時有發生，而地方政府一旦介入案件，又常常使得原本屬于簡單的債權債務關系糾紛變成了“三角債”或“多角債”, 如此增加了案件的處理難度，并最終使判決的執行也變得困難重重。在申請執行過程中，應當本著務實的態度，積極主動地協調好與政府、企業的關系。

根據案件的具體情況，實事求是地提出執行和解方案，或者認真考慮債務人或執行法院提出的執行和解方案，通過給予債務人一定的債務減免達成和解，從而實現對債權的迅速回收，并避免使執行工作陷人僵持狀態。